Анализ собственного капитала

По итогам анализа делается вывод о причинах изменения величины собственного оборотного капитала коммерческой организации в зависимости от определяющих его факторов, которыми являются собственный капитал и внеоборотные активы. Увеличение собственного оборотного капитала рассматривается как позитивное явление, а уменьшение - как негативное.

Завершающий момент анализа собственного оборотного капитала - сравнение темпа роста собственного капитала (ТРск) и темпа роста собственного оборотного капитала (ТРсок). Предпочтительным считается следующее соотношение указанных темпов роста:

ТРск > ТРсок

Справедливость данного неравенства обусловлена тем, что сначала собственный капитал должен использоваться для финансирования внеоборотных активов, а затем уже направляться на формирование оборотных активов коммерческой организации.

Далее рассчитываются и анализируются абсолютные показатели оценки финансовой устойчивости, в качестве которых используются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов источниками их формирования:

1) излишек или недостаток собственных источников формирования запасов:

dEc = (СК - ВА) - З,

где СК - собственный капитал;

ВА - внеоборотные активы;

З - запасы;

2) излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов:

dEt = (СК + ДКЗ - ВА) - З,

где ДКЗ - долгосрочные кредиты и займы;

3) излишек или недостаток общей величины источников формирования запасов:

dEs = (СК + ДКЗ + ККЗ - ВА) - З,

где ККЗ - краткосрочные кредиты и займы.

В зависимости от степени обеспеченности запасов источниками их формирования выделяют четыре типа финансовой устойчивости:

1. Абсолютная финансовая устойчивость, которая характеризуется тем, что собственных источников достаточно для формирования запасов (dEc >= 0, dEt >= 0, dEs >= 0).

2. Нормальная финансовая устойчивость, которая характеризуется тем, что собственных источников недостаточно для формирования запасов, но привлечение долгосрочных кредитов и займов позволяет их сформировать (dEc <= 0, dEt >= 0, dEs >= 0).

3. Относительная финансовая неустойчивость, которая характеризуется тем, что собственных и долгосрочных заемных источников недостаточно для формирования запасов, но привлечение краткосрочных кредитов и займов позволяет их сформировать (dEc < 0, dEt < 0, dEs >= 0). При этом относительная финансовая неустойчивость считается допустимой, если величина привлекаемых для формирования запасов краткосрочных кредитов и займов не превышает суммарной стоимости сырья, материалов и готовой продукции, т.е. выполняются следующие условия:

Зсм + Згп >= ККЗз;

Знп + Зрбп <= СК + ДКЗ - ВА,

где Зсм - запасы сырья и материалов;

Згп - запасы готовой продукции;

Знп - запасы незавершенного производства;

Зрбп - расходы будущих периодов;

ККЗз - краткосрочные кредиты и займы, привлекаемые для формирования запасов.

4. Абсолютная финансовая неустойчивость, которая характеризуется тем, что даже привлечение краткосрочных кредитов и займов не позволяет сформировать запасы (dEc < 0, dEt < 0, dEs < 0). Они формируются за счет кредиторской задолженности, что считается недопустимым и ведет в конечном итоге к банкротству предприятия.

Завершающим этапом оценки финансовой устойчивости коммерческой организации является расчет и анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов) финансовой устойчивости, которые иногда называют коэффициентами рыночной устойчивости предприятия.

Основные финансовые коэффициенты, используемые в процессе оценки финансовой устойчивости коммерческой организации, представлены в табл. 1.2. При этом не все коэффициенты имеют общепринятые рекомендуемые значения.

Таблица 1.2 Основные финансовые коэффициенты оценки финансовой устойчивости

Анализ финансовых коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость коммерческой организации, ведется в динамике, в сопоставлении с рекомендуемыми значениями, с данными других предприятий.

По окончании оценки финансовой устойчивости предприятия по данным бухгалтерского баланса на основании систематизации промежуточных результатов анализа делается общий вывод о степени финансовой устойчивости предприятия (абсолютная, нормальная, удовлетворительная, неудовлетворительная) и причинах ее изменения, а также соответственно об уровне финансового риска (в аспекте финансовой устойчивости): полное отсутствие, низкий, средний, высокий, - связанного с финансово-хозяйственной деятельностью данного предприятия.

2. Технико- экономическая характеристика предприятия

2.1 Общие сведения о предприятии

ООО «Техклуб» ? это коммерческая организация, созданная для ведения бизнеса для получения прибыли. Общество с ограниченной ответственностью «Техклуб» является юридическим лицом по российскому законодательству: имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

В своей деятельности ООО «Техклуб» руководствуется Уставом, законодательством Российской Федерации и обязательными для исполнения актами исполнительных органов власти. Общество имеет круглую печать со своим наименованием, угловой штамп и бланк, может иметь эмблему, свой торговый и товарный знаки, иную символику. Общество является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозрасчета, самофинансирования и самоокупаемости.

Основная сфера деятельности компании торговая. Компания занимается поставкой оборудования, расходных материалов и инструмента. ООО «Техклуб» специализируется не только на продаже оборудовании, но и оказывает услуги гарантийного и послегарантийного обслуживания. ООО «Техклуб» располагает обширным складом запасных частей.

Для компании одинаково важны как крупные фабрики, так и начинающие производства. На территории фирмы действует демонстрационный зал, где можно ознакомиться с образцами предлагаемого оборудования.

Организационная структура управления ООО «Техклуб» носит линейно-функциональный характер (рис. 2.1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.1 - Организационная структура ООО «Техклуб»

Во главе производственной структуры предприятия стоит директор, назначенный на должность учредителями с заключением трудового договора в порядке установленным трудовым законодательством. В соответствии с данным договором директор самостоятельно решает все вопросы деятельности предприятия, отнесенные к его компетенции в соответствии с трудовым договором, Уставом предприятия, Трудовым кодексом РФ. Директор несет в установленном законом порядке ответственность за убытки, причиненные предприятию его виновными действиями (бездействием), в том числе в случае утраты имущества предприятия.

Директор несет полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный предприятию, который возник в результате его виновных противоправных действий, или принятием необоснованных управленческих решений.

Структура управления ООО «Техклуб» является линейной. На это указывает тот факт, что директору подчиняются главный экономист, главный бухгалтер, юрисконсульт, а им в свою очередь исполнители на местах, что полностью соответствует описанию линейной структуры управления.

Высшим органом управления общества является Общее собрание акционеров. Генеральный директор осуществляет руководство текущей деятельностью Общества, подотчетен собранию участников.

Имущество предприятия формируется за счет: имущества , закрепленного за предприятием на праве хозяйственного ведения собственником этого имущества; доходов предприятия от его деятельности.

2.2 Организация бухгалтерского учета в ООО «ТК»

В ООО «Техклуб» бухгалтерский учет ведется бухгалтерией, являющейся структурным подразделением предприятия и подчиняющимся непосредственно директору. Возглавляет бухгалтерию главный бухгалтер, который принимается и увольняется по решению руководителя предприятия.

Условием правильной организации труда аппарата бухгалтерии является четкое распределение обязанностей и установление ответственности за их выполнение. Распределение обязанностей производится с учетом знаний и навыков работника и отражается в должностной инструкции, в которой указываются виды учетной работы, закрепленные за каждым работником, составляется перечень сведений , составляющих коммерческую тайну предприятия и подписывается обязательство о неразглашении коммерческой тайны. собственный капитал учет

Главный бухгалтер организации обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота. Главный бухгалтер выполняет следующие обязанности:

- формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости;

- возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, разработке форм документов внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению порядка проведения инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота;

- организует учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, а также финансовых и расчетных операций;

- обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия;

- осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов работникам предприятия, проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях предприятия;

- участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат;

- принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства;

- принимает меры по накоплению финансовых средств для обеспечения финансовой устойчивости предприятия;

- ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив;

- обеспечивает составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

Главный бухгалтер организации подписывает совместно с руководителем организации документы, служащие основанием для приемки денежных средств, расчетно-кредитных и финансовых обязательств.

Требование главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операции и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательно для всех работников организации.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. В состав бухгалтерии помимо главного бухгалтера входят: бухгалтер материальной части, бухгалтер расчетной части и бухгалтер-кассир.

Структура аппарата бухгалтерии ООО «Техклуб» приведены на рисунке 2.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.7- Структура аппарата бухгалтерии

Организатором учета и контроля является главный бухгалтер. Его обязанности и ответственность определены Законом о бухгалтерском учете.

Для осуществления своих функций главный бухгалтер наделен широкими правами. Он устанавливает требования по оформлению операций в первичных учетных документах и представлению в бухгалтерию необходимых для учета и контроля документов и сведений. При этом распоряжения главного бухгалтера обязательны для всех работников организации.

К правам главного бухгалтера относится подчиненность ему всех работников , занятых бухгалтерским учетом и формированием бухгалтерской отчетности. Этим достигается консолидация всего учетного аппарата под руководством главного бухгалтера. Он устанавливает служебные обязанности всех работников учета с тем, чтобы каждый знал круг выполняемых им работ и нес за них ответственность. Предприятие полностью компьютеризировано. У каждого бухгалтера стоит персональный компьютер с набором необходимых программ, а также с лицензионной программой «1С: Предприятие».

Для улучшения работы и удобства, бухгалтерия данного предприятия имеет разделение на две группы: касса и сама бухгалтерия. Касса непосредственно связана с работой наличных денежных средств, такие как выплата заработной платы, предоставление кредита и др. Сама же бухгалтерия работает с документальным учётом, учётом хозяйственных средств и объектов учёта. В соответствии с Учетной политикой ООО «Техклуб» бухгалтерская документация подлежит хранению в течение пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности последний раз. Ответственность за обеспечение сохранности несет главный бухгалтер. Главный бухгалтер также несет ответственность за ведение бухгалтерского учета и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Оформление и движение первичных документов и бухгалтерских регистров, передача информации для отражения в бухгалтерском учете, а также предоставление отчетности осуществляются в соответствии с утвержденными графиками документооборота.

Отчетность составляется на последний день отчетного периода (месяца, квартала, полугодие, года). График документооборота утверждается главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован на основе программы «1-С». Все подсистемы, автоматизирующие различные участки учета бухгалтерии, работают в единой среде “1-С”, тесно увязаны между собой, используют общие справочники, картотеки и т. п. В качестве правовой базы используется справочная система «Консультант Плюс».

Источником информации для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются все данные, которые содержат документы бухгалтерского и статистического учета и отчетности.

В ООО «Техклуб» составляется годовая бухгалтерская отчетность, в состав которой входят следующие формы:

бухгалтерский баланс (форма №1);

отчет о прибылях и убытках (форма№2);

2.3 Оценка динамики основных технико- экономических показателей

Финансовая устойчивость - это способность предприятия маневрировать средствами, финансовая независимость. Это также определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. Финансовая устойчивость - определяется превышением доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами и бесперебойный процесс производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно- хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости организации.

Представленный анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО Техклуб выполнен за период с 01.01.2007 по 31.12.2009 г. на основе данных бухгалтерской отчетности организации за 3 года.

Таблица 2.1 Структура имущества и источники его формирования