Учет и аудит денежных средств в ООО "Вымпел-М" Котельнического района

При проверке операций по расчетному счету были использованы выписки банка и приложенные к ним документы, оборотно - сальдовая ведомость, Главная книга. Проверка проведена выборочным методом.

Предприятием открыты следующие расчётные счета:

- № 40702810427290000599 в ОАО СБЕРБАНК Котельничское отделение № 1461

Безналичные расчеты на предприятии ведутся в соответствии с Положением о безналичных расчетах в РФ, утвержденным письмом ЦБ РФ № 2-П от 03.10.2002 года, с применение платежных поручений.

4.5.2 Аудит правильности оформления первичных документов

Аудитором проверяется правильность оформления первичных документов, по которым производились операции, связанные с получением и выдачей наличных денег.

При проведении аудита необходимо уделить особое внимание грамотному заполнению первичных документов, наличие и подлинность подписей получателей денег на расходных кассовых ордерах.

Все кассовые документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно без помарок или исправлений с указанием названия организации. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Например, расходный кассовый ордер № 528 выдан под отчёт, поэтому оправдательными документами к ним будут авансовый отчёт (приложение 30). В организации есть положение о служебных командировках, в соответствии с которым работнику выплачиваются суточные за каждый день нахождения в командировке в размере 200 рублей

Приходные и расходные кассовые ордера в течение отчетного года имеют раздельную нумерацию, выписываться в бухгалтерии ООО «Вымпел-М» в момент совершения операции.

При обнаружении пропуска в нумерации указанных ордеров аудитору следует тщательно проверить, не вызвано ли это уничтожением документов либо другими злоупотреблениями.

Приходные и расходные кассовые документы после получения или выдачи денег подписываются бухгалтером-кассиром, а прилагаемые к ним документы погашаются штампом; приходные ордера - «Получено», расходные - «Оплачено», с указанием числа, месяца, года.

Аудитором было проверено правильное отражение хозяйственных операция в организации и отражено в рабочем документе (таблица 4.9).

Таблица 4.9 - Рабочий документ аудитора. Результаты проверки правильности бухгалтерских записей ООО «Вымпел-М» по счёту 50 «Касса» за 14.11.2011

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций выдача денег из кассы, не подтвержденная подписью получателя в расходном кассовом ордере или платёжной ведомости, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с бухгалтера-кассира. В ООО «Вымпел-М» таких случаев не было.

Нарушений по плану счетов в ООО «Вымпел-М» аудитором не выявлено.

В соответствии с Федеральным законом «О применении контрольно - кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчётов с использованием платёжных карт» № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. все организации обязаны применять контрольно - кассовые машины.

ООО «Вымпел-М» применяет контрольно - кассовую машину, в ней фиксируют показания счетчика на начало и конец рабочего дня, а также сумму выручки от предоставленных медицинских услуг поступившей за день. По данным контрольной ленты, кассовой книги можно проверить сделаны ли на полученные суммы записи по счетам учета реализации.

В ООО «Вымпел-М» ведётся журнал по контрольно-кассовой машине «Элвес-Микро-к», где указывается:

- дата смены;

- фамилия, имя, отчество кассира;

- порядковый номер контрольного счётчика (отчёта фискальной памяти) на конец рабочего дня;

- показания контрольного счётчика (отчёта фискальной памяти) регистрирующее количество переводов показаний денежного счётчика;

- показания суммирующих денежных счётчиков на начало рабочего дня,

- сумму выручки за рабочий день.

Журнал заполняется ежедневно. В соответствии с Постановлением Госкомстата от 18.08.1998 года № 88 (с изменениями от 03.05.2000 г.) записи в журнале бухгалтер-кассир должен вести ежедневно в хронологическом порядке.

Таблица 4.10 - Рабочий документ аудитора. Результаты проверки лимита остатка наличных денежных средств на расчетном счете ООО «Вымпел-М», руб

При проверке операций по расчетному счету нарушений не установлено. Суммы по выпискам банка соответствуют суммам, указанным в приложенных к ним платёжных документах. Денежные средства зачисляются на расчётный счёт в полном объёме.

Таблица 4.11 - Рабочий документ аудитора. Результаты проверки правильности бухгалтерских записей ООО «Вымпел-М» по счёту 51 «Расчетный счет» за 30.11.2011

При проверке соответствия аналитического и синтетического учёта по счёту 51 «Расчётные счёта» нарушений не выявлено.

4.5.3 Аудит показателей бухгалтерской (финансовой) отчётности

Бухгалтерская отчетность представляет систему данных об имущественном и финансовом положении организации, о результатах ее хозяйственной деятельности и составляется на основании данных бухгалтерского учета.

Аудитор проверяет правильность заполнения форм бухгалтерской отчетности, соответствие ее показателей данным синтетического бухгалтерского учета.

Состав бухгалтерской отчетности определен Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г.

Аудиторскую проверку показателей бухгалтерского баланса целесообразно начинать с арифметического подсчета итогов по группам статей, разделов, а также валюты баланса по активу и пассиву и сверки полученных результатов с данными, указанными в балансе организации.

Аудитор убедился в том, что:

- начальные показатели проверяемой бухгалтерской отчетности не содержат существенных искажений;

- конечные показатели бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного периода перенесены на начало проверяемого отчетного периода;

- результаты корректировок начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности раскрыты в пояснениях к проверяемой отчетности;

- учетная политика организации применяется, а изменения в политике, влияющие на начальные показатели бухгалтерской отчетности, надлежащим образом оформлены.

Организация заполняет «Отчет о движении денежных средств» (форма №4).

Аудиторская проверка денежных средств ООО «Вымпел-М» проводится с 1 ноября 2011 года по 30 ноября 2011 года, поэтому сверить данные главной книги, данных по синтетическим счетам можно с бухгалтерской финансовой отчётностью - бухгалтерский баланс, который составляется на 30 ноября 2011 года. Результаты проверки показателей бухгалтерского учёта и бухгалтерского баланса оформляются рабочим документом, представленным в таблице 4.12.

Таблица 4.12 - Рабочий документ аудитора. Результаты проверки показателей бухгалтерского учёта и бухгалтерского баланса ООО «Вымпел-М»

Конечные показатели бухгалтерского баланса на 30 ноября 2011года перенесены на 1 декабря 2011 года, как по номенклатуре статей, так и по содержанию показателей, включенных в статьи баланса. Арифметические ошибки при подсчете показателей отчетности, округленных значений показателей не выявлены. Все обязательные реквизиты отчётности заполнены.

Выводы и предложения

При написании дипломной работы были выполнены все поставленные задачи: рассмотрен учет денежных средств, проведено аудиторское обследование, изучена законодательная и нормативно-инструктивная база, учебная и периодическая литература; дана организационно-экономическая характеристика ООО «Вымпел-М».

Выбранный объект учёта, ООО «Вымпел-М» Котельничского района.

Целью деятельности Общества является осуществление рыночных взаимоотношений и получение прибыли на основе удовлетворения потребностей граждан, предприятий, учреждений и организаций в производимой продукции и товарах, оказываемых услугах и выполняемых работах в сферах, определяемых предметом деятельности.

Рассчитаны относительные показатели финансового состояния предприятия, характеризующие платежеспособность, финансовую устойчивость. Расчет показателей показал, что: моментальная платёжеспособность находится на удовлетворительном уровне; текущие активы в 2009 году превышают текущие пассивы в 2,2 раза, т.е. коэффициент текущей ликвидности за период увеличился и достиг своего нормативного значения; увеличилась финансовая независимость текущей деятельности от заёмных источников.

Предприятие можно считать неплатёжеспособным, т.к. при одновременном погашении краткосрочных обязательств у него остаётся недостаточное количество запасов для продолжения деятельности в прежних масштабах.

ООО «Вымпел-М» имеет неудовлетворительную структуру баланса и является неплатёжеспособным.

Основным внутренним документом, регламентирующим учет в организации, является учётная политика. Для первичного учета используются унифицированные формы, с соблюдением всех реквизитов.

Бухгалтерский учёт осуществляется по «Плану счетов бухгалтерского учёта предприятия» и Инструкции по его применению, утверждённым приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000 г.

Учет денежных средств, согласно рабочему плану счетов, ведется на счете 50 «Касса» и на счете 51 «Расчетные счета», валютных счетов организация не имеет. Синтетический и аналитический учет ведется в оборотно - сальдовых ведомостях. По окончании месяца сальдо на начало и конец отчетного периода, а также обороты по дебету и кредиту записываются в Главную книгу.

По истечении каждого отчетного месяца первичные учетные документы должны быть подобраны в хронологическом порядке и сброшюрованы.

Форма ведения бухгалтерского учета оборотно - сальдовая. Утвержден перечень первичных документов, порядок и сроки представления отчётности.

При расчетах с населением, прием наличных денег предприятием производится с применением контрольно-кассовой машины на основании Федерального Закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов» № 54 ФЗ от 22.05.2003. Предприятию открыты расчетные счета в ОАО СБЕРБАНК Котельничского отделения № 1461. Наличные расчеты производятся в соответствии с требованиями Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации № 14-П от 05.01.1998 г.

В ходе написания дипломной работы мною рассмотрены основные хозяйственные проводки по учету денежных средств в кассе и на расчетном счете, проведено аудиторское обследование денежных средств предприятия. Для проведения аудита мною были составлены: общая характеристика ООО «Вымпел-М» и организации бухгалтерского учета; определение существенности в аудите; вопросы для программы проверки; общий план аудиторской проверки; программа проведения аудита. Проведенная аудиторская проверка данных учета отклонений не выявила.

В организации используется унифицированная первичная документация с некоторыми исключениями, расчеты производятся верно, основываясь на положениях и законодательстве, корреспонденция счетов соответствует указаниям плана счетов. Состояния учёта денежных средств в ООО «Вымпел-М» положительное - ведение учета денежных средств организовано на достаточно стабильном уровне, без существенных нарушений по ведению документации, соблюдению законодательства.

В целом учет денежных средств на предприятии ведется в соответствии письмом Центрального банка РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» № 18 от 04.10.1993 г.

Библиографический список

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации - Ч. I от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изм. и доп.) и Ч. II от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп.)

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп.)

4. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.)

5. Федеральный закон от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт»

6. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изм. и доп.)

7. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Приказ Минфина РФ от 6.10.2008 г. № 106н

9. Положение по бухгалтерскому учету «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации». Приказ Минфина РФ от 12 октября 2011г. N 373-П.

10. Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44Н) (с изм. и доп.)

12. Письмо Центрального Банка РФ от 21.12.2011г N АС-4-2/211794@ «О вступлении в силу нового порядка ведения кассовых операции в Российской Федерации»

13. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н (с изм. и доп.)

14. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н (с изм. и доп.)

15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01. Приказ Минфина РФ от 2 августа 2001 г. №60н

16. Письмо Центрального Банка РФ от 04.10.1993 №18 «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации»

17. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12 октября 2011 г. N 373-П, зарегистрировано в Минюсте РФ 24.11.2011 № 22394) (действует с 2012 года).

18. Положение Центрального Банка РФ от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчётах в Российской Федерации»

19. Указание ЦБР от 20.06.2009г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»

20. Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. №49.

21. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 «Альбом унифицированных форм первичной учётной документации по учёту кассовых операций и результатов инвентаризаций».

22. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов. - М.: Вузовский учебник, 2011. - 587 с.

23. Бекетов Н.В., Бекетов П.Н. Организация управленческого учета денежных потоков: методологические и организационные аспекты // Экономический анализ. Теория и практика. - 2010. - №1. - С.19-23

24. Брыкова Н.И. Учет денежных средств и финансовых вложений: Учебное пособие. - М.: Академия, 2010. - 64 с.

25. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет. Учебник. - М.: Проспект, 2011. - 848 с.

26. Гетьман В.Г., Терехова В.А. Финансовый учет: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2011 г. - 816 с.

27. Дорохова Е.А. Выдача заработной платы с применением пластиковых карт // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2010. - №7. - С.21-28

28. Егоркина О. Если главный бухгалтер исполняет обязанности кассира // Налоговый учет для бухгалтера. - 2011. - №1

29. Ефимова О.Л. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: Учебник. - М.: Омега-Л, 2009 г. - 350 с.

30. Ивашкевич В.Б. Практический аудит: Учеб. пособие (ГРИФ). - М.: Магистр, 2010. - 286 с.

31. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - М.: Дашков и К, 2010 г. - 688 с.

32. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие. - М.: Проспект, 2010. - 336 с.

33. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. - М.: Проспект, 2011. - 504 с.

34. Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2011. - М.: АйСи Групп. 2012. СПС «Гарант»

35. Лебедева Н.В. Лимит расчетов наличными денежными средствами // Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2009. - №1. - С.41-44

36. Лермонтов Ю.М. Рентабельность, финансовый результат или наличие положительного денежного потока: что поможет руководителю при получении кредита // Право и экономика. - 2010. - №8. - С.50-55

37. Манохова С.В. Кассовая дисциплина в организациях торговли // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2010. - №7

38. Мельник М.В. Практический аудит: Учеб. пособие - ("Высшее образование") (ГРИФ) / М.В. Мельник, Н.Д. Бровкина - М.: Инфра-М, 2010. - 205 с.

39. Мерзликова Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: Учебник - М.: ИД ФОРУМ, 2009г. - 368 с.

40. Моисеева И.И. Учетная политика // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2010. - №12. - С.31-35

41. Паврушина Н.В., Суворова С.П. Аудит: Учебник - М.: Инфра-М, 2009 г. - 448 с.

42. Писаренко А.С. Финансовая документация в организациях потребительской кооперации. // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2011. - № 8

43. Подольский В.И., Савин А.А. Аудит: Учебник - 3-е изд., перераб. и доп. - ("Основы наук") (ГРИФ) / В.И. Подольский - М.: Юрайт, 2011. - 605 с.

44. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие. - М.: Проспект, 2011. - 560 с.

45. Рамазанова К. За что в ответе кассир // Практический бухгалтерский учет. - 2011. - №2

46. Резин Н.Г. Учет денежных средств на специальных счетах в банках // Консультант бухгалтера. - 2010. - №5. - С.38-40

47. Резин Н.Г. Учет и документальное оформление операций с участием денежных средств. Ведение кассовых операций // Консультант бухгалтера. - 2010. - №12. - С.17-20.

48. Розов А. Иванов А. Управление денежными потоками // Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ. - 2009. - №6. - С.28-36

49. Семенихин В.В. Азбука документооборота. // В курсе правового дела. - 2011. - №1

50. Серебрякова А.В. Выдача денежных средств в подотчет: узкие места // Аудиторские ведомости. - 2009. - №3. - С.31-34

51. Скоробогатова Т. График документооборота - инструмент эффективного взаимодействия // Кадровик.ру. - 2011. - №3.

52. Стяжкина Т.А. Кассовые операции: Методическое пособие. - М.: Экзамен, 2009. - 158 с.

53. Трофимова Л.Б. Использование косвенного метода отчета о движении денежных средств при управлении денежными ресурсами компании // Международный бухгалтерский учет. - 2010. - №11. - С.29-34

54. Филобокова Л.Ю. Оценка эффективности бизнеса малых предприятий на основе денежных потоков // Аудиторские ведомости. - 2010. - №4. - С.11-18

55. Фомичёва Л.П. Особенности составления годовой бухгалтерской отчетности коммерческой организации, начиная с 2011 г. СПС «Гарант», 2012.

56. Шевелев А.Е., Шевелева Е.В. Бухгалтерский учет расчетов: Учебное пособие. - М.: КноРус, 2009 г. - 512 с.

57. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник - 5-е изд., перераб. и доп. - ("Высшее образование") (ГРИФ). - М.: Инфра-М, 2009. - 449 с.

Размещено на Allbest.ru