Организация бухгалтерского финансового учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

экономика товар учетный автоматизация

Введение

Часть I. Организация бухгалтерского финансового учета

1.1 Организация ведения бухгалтерского финансового учёта

1.2 Учёт денежных средств

1.3 Учёт основных средств

1.4 Учёт товарно-материальных ценностей

1.5 Учёт оплаты труда и расчётов с персоналом организации

1.6 Учёт затрат на производство и калькулирование себестоимости работ

1.7 Учёт расчетов и обязательств

1.8 Учёт кредитов банков и заёмных средств и затрат по их обслуживанию

Часть II. Организация учета расчетов по налогам и сборам и отраслевые особенности учета

2.1 Общая характеристика налогов и сборов, уплачиваемых организацией

2.2 Учёт расчётов с бюджетом по налогам и сборам и государственными внебюджетными фондами

2.3 Определение финансового результата в ООО «Стройимпульс»

2.4 Учёт расчетов по налогу на прибыль

Список использованной литературы

Приложения



Введение

Производственная практика по бухгалтерскому учету для закрепления знаний, полученных в теоретических курсах, и изучения материала по ведению бухгалтерского учета проходила на предприятие ООО «Стройимпульс».

Актуальность темы практики состоит в востребованности знаний в области бухгалтерского учета в современной экономике.

Объектом исследования служила система организации и ведения бухгалтерского учета ООО «Стройимпульс».

Производственная преддипломная практика проводилась с целью:

сбора теоретического и практического материала для последующего его использования при написании дипломной работы;

закрепления знаний, полученных по специальным учетным дисциплинам;

развития практических умений и навыков студентов в области организации и ведения бухгалтерского учета;

углубленного изучения основных принципов бухгалтерского учета и базовых правил ведения бухгалтерского учета активов, обязательств и собственного капитала в организациях;

формирования бухгалтерской отчетности, осуществления управленческого учета в организациях и внутреннего аудита;

систематизации собранного материала в соответствии с программой прохождения преддипломной практики.

Особое внимание уделяется вопросам по выбранной теме дипломной работы и полученного задания.

Таким образом, основными задачами практики в отделе бухгалтерского учета ООО «Стройимпульс» являются:

ознакомление с организацией, учреждением, предприятием, технологией;

изучение организации, учреждения, предприятия как основного звена экономики и многоцелевой системы отношений производства и обмена товаров, работ и услуг;

изучение производственной и организационной структуры управления организации, учреждения, предприятия;

изучение особенностей финансовых взаимоотношений между зависимыми обществами;

ознакомление с построением учетного аппарата;

углубленное изучение особенностей организации и порядка ведения бухгалтерского учета;

проведение оценки учетной регистрации и накопления информации финансового характера в учетных регистрах с целью последующего ее представления в бухгалтерских отчетах;

оформление хозяйственных операций в соответствии с требованиями наличия и движения объектов бухгалтерского учета с помощью унифицированных форм первичной учетной документации;

регистрация хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета в хронологическом порядке и группировка по соответствующим счетам бухгалтерского учета;

изучение методики ведения учета по основным средствам, нематериальным активам, финансовым вложениям организации, материальным запасам, затратам на производство и калькулирование себестоимости готовой продукции, расчетам по оплате труда; продажи изделий и других видов активов, а также по учету денежных средств и расчетов, валютных операций и собственного капитала организации;

изучение форм контроля существующих в организации, с целью оценки системы внутреннего контроля и выявления достоверности бухгалтерской информации и бухгалтерской отчетности;

ознакомление с результатами предыдущих инвентаризаций, аудиторских проверок, ранее осуществляемых в организации и работой внутренних аудиторов (при их наличии), с результатами проверок налоговых инспекций и внебюджетных фондов;

изучение содержания, организации и методов аналитического обоснования управленческих решений в организации, а также необходимых для этой работы источников экономической информации;

-рассмотрение опыта оперативного контроля, проверки обоснованности и взаимоувязанности основных показателей деятельности организации;

изучение степени автоматизации учетно-аналитической работы на предприятии и порядок ее организации.

- сбор материалов и для написания отчетной работы.

Специфика ведения бухгалтерского учета в организации ООО «Стройимпульс» раскрывается на примере первичных документов и регистров бухгалтерского учета за 2012 год, кроме того, использовалась аналитическая информация, предоставленная в форме таблиц.

Объектом работы является бухгалтерия предприятия. Предметом деятельность, работа данного предприятия.



Часть I. Организация бухгалтерского финансового учета

1.1 Организация ведения бухгалтерского финансового учёта

Полное наименование предприятия Общество с ограниченной ответственностью «Стройимпульс», сокращенное - ООО «Стройимпульс».

Данное предприятие действует на основании нормативно-правовых актов, а также в соответствии с зарегистрированным «Уставом». В соответствии с учредительными документами ООО «Стройимпульс» организовано двумя участниками, размер уставного капитала составляет 10000 рублей. Доля каждого из участников составляет 50%.

Организационно - правовая форма: общество с ограниченной ответственностью (код организационно-правовой формы организации по ОКОПФ - 65).Форма собственности: частная (код по ОКФС - 16).

Основные направления деятельности

- полный спектр строительных работ и услуг,

- консалтинговые услуги области строительства.

Основной целью деятельности общества является извлечение прибыли.

На сегодняшний день ООО «Стройимпульс» является малым предприятием, и занимает незначительную долю рынка, однако за счет своих конкурентных преимуществ, таких как низкие цены и высокое качество товаров, предприятие стремительно завоевывает новых клиентов и расширяет масштабы деятельности.

Миссия ООО «Стройимпульс» заключается в удовлетворении спроса покупателей путем реализации работ и услуг в области строительства высокого качества. Стратегическая цель - расширение масштабов деятельности.

ООО «Стройимпульс» осуществляет свою деятельность на арендуемых площадях, собственных помещений предприятие не имеет.

Хозяйственный операции как и установлено в ООО «Стройимпульс» отражаются в первичных документах. Некоторые первичные документы должны соответствовать обязательной унифицированной форме, некоторые формы первичных документов компания может разрабатывать сама, обязательно при это закрепив данные разработанные формы в своей учетной политике.

В соответствии с Постановлением Госкомстата от 11.11.1999 года №100 (далее - Постановление №100), в капитальном строительстве применяются следующие формы документов, которые могут быть использованы в качестве первичных учетных документов (таблица 3 приложения).

Выручка от выполнения строительно-монтажных работ может быть признана при следующих условиях (п. 12 ПБУ 9/99):

а) условия заключенного контракта предусматривает получение дохода подрядчиком;

б) в условиях договора определена стоимость выполненных работ, не противоречащих закону способом;

в) заказчик обязан возместить подрядчику стоимость выполненных работ в соответствии с условиями договора;

г) работа принята заказчиком;

д) затраты на производство строительно-монтажных работ могут быть определены.

Стоимость выполненных строительно-монтажных работ, предъявленных к оплате заказчику, определяется в соответствии с первичными документами по учету работ в капитальном строительстве и учету ремонтоно-строительных работ, форма которых утверждена Постановлением Госкомстата России от 11 ноября 1999 г.

При выполнении работ на объекте строительства подрядчик должен вести журнал учета выполненных работ по форме КС-6а. В данном документе отражается стоимость работ, выполненных за отчетный период, а также нарастающим итогом с начала года и с начала строительства.

На основании журнала по форме КС-6а по окончании каждого отчетного периода (по окончании работ по объекту либо определенного договором этапа) подрядчик составляет и передает заказчику акт о приемке выполненных работ по форме КС-2, в котором отражается сметная (договорная) стоимость выполненных работ согласно заключенному договору подряда за соответствующий период.

На основании формы КС-2 подрядчик составляет справку о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3, которая служит основанием для осуществления расчетов с заказчиком.

При реализации выполненных работ подрядчик должен выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня реализации выполненных работ (передачи результата заказчику).

Реализацией работ для целей налогообложения признается передача на возмездной основе права собственности на результаты выполненных работ одним лицом для другого лица. То есть в строительстве это будет означать передачу результатов работ от подрядчика к заказчику. Так же, как для целей бухгалтерского учета, реализация отражается на дату подписания акта приемки выполненных работ по форме КС-2.

ООО «Стройимпульс» осуществляет ведение бухгалтерского учета, который ведется бухгалтерией.

Основными документами, регулирующими в настоящее время постановку и ведение учета являются: Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. №402-ФЗ и Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998г. № 34н.

Эти документы раскрывают основные требования к организации и ведению бухгалтерского учета, определяют правила оформления бухгалтерской документации. Статьей 9 Закона о бухгалтерском учете установлено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет Нидлз Б., Адерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2010. 492c..

Бухгалтерские документы оформляются на русском языке; все документы, связанные с денежными средствами, должны быть обязательно подписаны руководителем и главным бухгалтером. В таблице приложения 1 представлены основные, применяемые ООО «Стройимпульс» ПБУ.

Также деятельность предприятия регулируется Положениями о правилах организации наличного и безналичного денежного обращения на территории РФ и другими нормативными документами.

В бухгалтерском отделе работают два сотрудника: главный бухгалтер и заместитель главного бухгалтера. Должностная инструкция главного бухгалтера приведена в Приложении 4.

Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом при помощи программы 1С 8.1 . Автоматизированная форма бухгалтерского учета подразумевает применение электронно-вычислительных машин, которые с помощью компьютерной программы обеспечивают ведение бухгалтерского учета в организациях. На данный момент разработано достаточно много компьютерных программ, настраиваемых на конкретные потребности пользователей и обеспечивающих ведение бухгалтерского учета в организациях.

Бухгалтерская программа 1С 8.1. содержит большой объем нормативно-справочной информации, включающей документы по организации бухгалтерского учета, схемы и календари уплаты налогов, другие данные Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. - М. Перспектива, 2010. 324с.. Она позволяет организовать многоуровневый аналитический и синтетический учет, а также работать с несколькими планами счетов и несколькими базами данных. Автоматизированная форма учета дает возможность проводить большое число различных операций, в частности начисление заработной платы, отчислений на социальные нужды, распределение затрат, закрытие месяца и другие операции.

Основными достоинствами данной формы учета являются однократное введение первичной информации, быстрота обеспечения пользователей необходимой информацией за любой отрезок времени. Регистры бухгалтерского учета, формируемые в программе 1С - оборотные ведомости по счетам. К каждому счету имеется своя аналитика, например, на счете 70 - ФИО сотрудника, подразделение, на счете 10 - название материала, склад и т.д.

Поступающие в бухгалтерию документы проверяют по форме - устанавливают необходимое количество заполненных реквизитов, наличие и правильность подписей; арифметическую проверку - правильность подсчетов; по существу - устанавливают законность и целесообразность хозяйственных операций. Особенности ведения различных участков бухгалтерского учета на предприятии рассмотрим далее.

1.2 Учёт денежных средств

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации Бочкарёва И. И., Патров В.В., Левина Г. Г. Бухгалтерский учёт, М.: Проспект 2009 г.-537 с.. В дебет этого счета записывают поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, а в кредит - выплату денежных средств и выдачу денежных документов из кассы организации.

К счету 50 открыты субсчета:

- 50/1 "Касса организации";

- 50/3 "Денежные документы".

На субсчете 50/3 учитывают находящиеся в кассе организации ООО «Стройимпульс» почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Следует отметить: денежные документы учитывают на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. - М. Перспектива, 2010. 324с..

На практике для работы с наличными деньгами организация должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций. Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир ООО «Стройимпульс». С кассиром должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В небольших организациях функции кассира может выполнять главный бухгалтер.

Сумма наличных денег, которую компания может оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы. Размер лимита устанавливает сама организация. Лимит при необходимости может быть пересмотрен. Сверх лимита компания не может хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты зарплаты и пособий.

Рассмотрим документацию на участке учета кассовых операций ООО «Стройимпульс».

Поступления и выдачу денег из кассы предприятия оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами, которые выписывает бухгалтерия. В приходных кассовых ордерах указывают, от кого, за что или зачем полученные деньги, а в расходных - кому, на что и зачем они выдаются. В ордерах проставляют также корреспондирующего счета, на которых должна быть отражена операция и указаны оправдательные документы, ставшие основанием для составления ордеров (чеки, авансовые отчеты, заявления и т.д.) (см. Приложение 13-15).

Приходные кассовые ордера подписаны главным бухгалтером, а расходные - руководителем и главным бухгалтером предприятия. Кассовые ордера к кассиру предприятия передает непосредственно сам бухгалтер, а не через лицо, которое получает или вносит деньги. Наличные и перемещение денег в кассе отображаются кассиром в кассовой книге. Записи в ней производятся за каждым приходным и расходным ордером

Перечислим наиболее важные требования к правильному оформлению и учету кассовых операций ООО «Стройимпульс».

Немедленное запись каждой осуществленной кассовой операции в кассовую книгу, ежедневное определение итогов в этой книге; сдача кассиром под расписку в бухгалтерию кассовых документов.

Выписки бухгалтерией на каждую кассовую операцию приходных и расходных ордеров, соблюдение последовательности в нумерации и регистрации этих средств в реестре до передачи их для исполнения кассиру.

Установление приказом лиц, имеющих право подписывать кассовые документы, наличие у кассира образцов подписей этих лиц и недопустимость выполнения кассовых операций на не подписанных документах. С целью контроля не реже одного раза в месяц нужно проверять наличность в кассе, составлять акт.

Кассовая книга является реестром аналитического учета. Кассовые документы ООО «Стройимпульс» брошюруют отдельно от других бухгалтерских документов, они должны имеют самостоятельную нумерацию; при сдаче таких документов бухгалтерского архива в архивной книге делают отметку о принятии «кассовых документов».

Получение денежных средств с расчетного счета ООО «Стройимпульс» в кассу оформляется денежным чеком, в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды и др. Денежный чек подписывается руководителем и главным бухгалтером ООО «Стройимпульс». Реквизиты чека полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки (25 или 50 чеков) содержатся в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе ООО «Стройимпульс».

На практике для работы с наличными деньгами организация ООО «Стройимпульс» имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций. Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир. С кассиром должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Функции кассира может выполнять главный бухгалтер.

Сумма наличных денег, которую ООО «Стройимпульс» может оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.

Приход наличных денег в кассу ООО «Стройимпульс» отражается по дебету счета 50 на основании приходного кассового ордера. Деньги, снятые с расчетного счета, следует оприходуют проводкой:

Д-т 50 К-т 51 - поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации.

За получение наличных денег с расчетного счета ООО «Стройимпульс» уплачивает банку определенный процент, делается запись:

Д-т 91/2 К-т 51 - учтены расходы на оплату услуг банка.

Расход наличных из кассы ООО «Стройимпульс» отражаются по кредиту счета 50 на основании расходного кассового ордера, например:

Д-т 70 (71) К-т 50 - выдана работникам заработная плата (подотчетные суммы).

В кассе ООО «Стройимпульс» могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы, например оплаченные авиабилеты, проездные билеты, оплаченные путевки, приобретенные за счет средств социального страхования. Для их учета к счету 50 открывается отдельный субсчет 50/3 "Денежные документы".

Далее приведем примеры отражения хозяйственных операций ООО «Стройимпульс», связанных с движением денежных средств в кассе предприятия.

Пример 1

Организацией ООО «Стройимпульс» выдана из кассы заработная плата сотруднику в размере 15 000 руб. По операции корреспондируются два счета: 50 "Касса" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Операция вызывает уменьшение денежных средств в кассе, поэтому активный счет 50 "Касса" необходимо кредитовать на 15 000 руб. Одновременно происходит уменьшение сальдо на пассивном счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", который нужно дебетовать. Бухгалтерская проводка будет выглядеть так:

Д-т 70 К-т 50 - 15 000 руб. - выдана заработная плата из кассы организации.

Пример 2

Приход наличных денег в кассу ООО «Стройимпульс» отражен по дебету счета 50 на основании приходного кассового ордера. Деньги, снятые с расчетного счета оприходованы проводкой: Д-т 50 К-т 51 - поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации.

Пример 3

От поставщика поступили материалы на сумму 5000 руб. и оборудование к установке на сумму 900 000 руб. Если организация ООО «Стройимпульс» заплатит поставщику наличными по одному договору 100 001 руб., ее оштрафуют. Если же сумму, превышающую 100 000 руб., внести в кассу поставщика не по одному, а по двум разным договорам (например, по одному договору - 100 000 руб., а по второму - 1 руб.), никакого нарушения не будет.

Пример 4

ООО «Стройимпульс» направила сотрудника А.Е. Семенова в командировку и выдала ему из кассы денежные средства в размере 15 000 руб. В этот же день в кассу работницей Н.В. Николаевой были возвращены неизрасходованные суммы, полученные в подотчет, - 4350 руб.

В бухгалтерском учете хозяйственные операции будут отражены следующими проводками:

Д-т 71 "Расчеты с подотчетными лицами" К-т 50 "Касса" - 15 000 руб. - выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу;

Д-т 50 К-т 71 - 4350 руб. - возвращены подотчетным лицом неизрасходованные суммы, полученные ранее в подотчет.

ООО «Стройимпульс» не производит внешнеторговых операций, валютные счета отсутствуют. Специальные счета также отсутствуют в организации.

1.3 Учёт основных средств

Основные средства предприятия представлены производственным оборудованием, инвентарем, мебелью и средствами вычислительной техники и оргтехники оргтехникой.

Таблица 1 - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 по группе ОС «Хозяйственный инвентарь» (фрагмент) Основные средства за Сентябрь 2012 г.

Субконто	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Комплект мебели руководителя 250*800*60	22 002,12				22 002,12
Комплект мебели руководителя 270*800*60	24 129,71				24 129,71
Компьютер+монитор	20 129,71				20 129,71
Компьютер+монитор	21 025,00				21 025,00
Сервер MP 461/1	26 207,80				26 207,80
Диван для гостей	26 210,98				26 210,98
Витрина 250*800*60	23 078,48				23 078,48
Витрина 250*800*60	23 078,48				23 078,48
Итого развернутое	185 862,28				185 862,28
Итого	185 862,28				185 862,28

Основные средства ООО «Стройимпульс» - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. Не относятся к основным средствам и учитываются организацией в составе средств в обороте предметы, используемые в течение периода менее 12 месяцев независимо от их стоимости.

Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства». Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. При этом инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями - отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций.

Для зачисления в состав основных средств (для ввода в эксплуатацию) отдельных объектов, поступивших в организацию любым путем, в т. ч. путем (приобретения за плату у других организаций; строительства хозяйственным или подрядным способом; получения от других организаций и лиц в безвозмездное пользование и т.д.) используется форма N ОС-1 «Акт (накладная) приемки - передачи основных средств».

Для учета всех видов основных средств применяется форма N ОС-6 «Инвентарная карточка учета основных средств». Инвентарная карточка ведется в бухгалтерии ООО «Стройимпульс» на каждый объект.

Форма N ОС-4 "Акт на списание основных средств" применяется для оформления полного или частичного списания основных средств. Акт составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, утверждается руководителем организации или лицом, на это уполномоченным. Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность основных средств. В течение 2010 - 2012 г. списание основных средств в ООО «Стройимпульс» не производилось.

Первоначальная стоимость основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, в дальнейшем изменению не подлежит, кроме случаев достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Стоимость основных средств погашается посредством начисления амортизации, что определено п. 17 ПБУ 6/01. Начисление амортизации на основании п. 21 ПБУ 6/01 производится с 1 числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету. Прекратить начисление амортизации следует с 1 числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта основных средств либо его списания с бухгалтерского учета, что следует из п. 22 ПБУ 6/01.

Начисление амортизации в течение срока полезного использования не приостанавливается. Начисление амортизации по основным средствам производится на счете 02 «Амортизация основных средств» согласно учетной политике организации осуществляется линейным способом.

Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов ОС. Начисленную сумму амортизации основных средств отражают в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 в корреспонденции со счетами учета затрат 20, 23,25,26, 44.

Пример

Строительная организация ООО «Стройимпульс» приобрела оборудование для дальнейшей его установки на объекте капитального строительства, возводимом для заказчика. Стоимость оборудования составляет 283 200,00 руб. (в том числе НДС - 43 200,00 руб.). Транспортные услуги сторонней организации по доставке оборудования составили 23 600,00 руб. (в том числе НДС - 3600,00 руб.), себестоимость работ по установке оборудования - 48 000,00 руб. После сдачи работ заказчику выставлен счет согласно договору на сумму 380 000,00 руб.

В бухгалтерском учете подрядной строительной организации данная ситуация будет отражена следующим образом:

Дебет 10 Кредит 60

- 240 000,00 руб. - оприходовано приобретенное оборудование;

Дебет 19 Кредит 60

- 43 200,00 руб. - выделен НДС по приобретенному оборудованию;

Дебет 10 Кредит 76

- 20 000,00 руб. - отражены транспортные расходы, связанные с доставкой оборудования;

Дебет 19 Кредит 76

- 3600,00 руб. - выделен НДС по транспортным услугам;

Дебет 20 Кредит 10

- 260 000,00 руб. - списана фактическая стоимость приобретенного оборудования;

Дебет 20 Кредит 10, 70, 69 и т.д.

- 48 000,00 руб. - списаны на себестоимость работ затраты, связанные с установкой оборудования;

Дебет 62 Кредит 90

- 380 000,00 руб. - отражена выручка, связанная со сдачей выполненных строительно-монтажных работ;

Дебет 90 Кредит 20

- 308 000,00 руб. - списана себестоимость выполненных работ;

Дебет 90 Кредит 68

- 57 966,00 руб. - начислен НДС по выполненным и сданным работам.

Прочие капитальные затраты по незавершенному строительству, относящиеся к нескольким объектам, распределяются между объектами пропорционально сметной стоимости строительства. Также между объектами распределяются и общехозяйственные (накладные) расходы. Распределение общехозяйственных расходов в зависимости от порядка, закрепленного в учетной политике, может осуществляться пропорционально основной зарплате работников, которые заняты на объекте; численности работников на объекте; стоимости объекта по смете; материальным затратам на строительство; прямым затратам на строительство.

Учет затрат по ремонту основных средств ведется строительной организацией на счете 23 «Вспомогательные производства». Это требование справедливо в том случае, когда в организации имеется структурное подразделение, позволяющее обеспечить проведение ремонта, в целях которого создается резерв. По завершении ремонтных работ затраты, связанные с их проведением, списываются за счет созданного резерва или относятся на соответствующие счета учета затрат по содержанию ремонтируемых объектов или расходы будущих периодов.

В бухгалтерском учете списание оформляется проводками:

Дебет 96 Кредит 23

- в том случае, когда ремонт проводится в самой организации;

Дебет 96 Кредит 76

- если ремонт осуществляет сторонняя организация.

1.4 Учёт товарно-материальных ценностей

Для учета материалов, спецодежды и прочих материалов в ООО «Стройимпульс» применяются следующие формы.



Таблица 2 - Применяемые унифицированные формы первичных документов

Код формы	Наименование формы
М-2а	Доверенность
М-4	Приходный ордер
М-7	Акт о приемке материалов
М-17	Карточка учета материалов

При получении материальных ценностей от поставщиков какой-либо сотрудник организации выступает в качестве его доверенного лица. Для подтверждения того, что сотрудник является доверенным лицом организации, оформляется Доверенность формы М-2а.

Доверенность выписывается в одном экземпляре и выдается под расписку получателю доверенности, причем выдать доверенность можно только работнику организации, выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается. Доверенность выдается, как правило, на 15 дней, но при получении товарно-материальных ценностей в порядке плановых платежей, доверенность может быть выдана на один месяц.

Доверенность должна быть полностью заполнена и иметь образец подписи лица, на имя которого она выдана.

На МПЗ, поступающие по договорам купли-продажи, поставки и другим аналогичным договорам, организация получает от поставщика расчетные и сопроводительные документы. К расчетным документам относятся, в частности, платежные требования, счета, товарно-транспортные накладные. Сопроводительными документами являются спецификации, сертификаты, качественные удостоверения и другие документы п. 44 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. N 119н.

Поступившие в организацию счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты и другие сопроводительные документы на поступившие грузы передаются соответствующему подразделению организации как основание для приемки и принятия материалов к учету п. 47 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. N 119н.

Первичным документом, служащим для принятия к учету материалов, поступающих от поставщиков, является Приходный ордер (форма N М-4). Документ составляется материально ответственным лицом в день поступления материальных ценностей на склад при отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными (по количеству и качеству). Выписывается в одном экземпляре на фактически принятое количество материальных ценностей.

Вместо приходного ордера приемка при оприходование материалов могут оформляться проставлением на документе поставщика (счет, накладная и т.п.) штампа, в оттиске которого содержатся те же реквизиты, что и в приходном ордере. В этом случае заполняются реквизиты указанного штампа, и ставится очередной номер приходного ордера. Такой штамп приравнивается к приходному ордеру п. 49 Методических указаний по учету МПЗ. Бухгалтерский учет материалов ведется на счете 10 согласно учетной политики предприятия. Фрагмент оборотной ведомости по счету 10 приведен в таблице 3.

Таблица 3 - Оборотно - сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы» за Сентябрь 2012 г.

Субконто	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Шкаф офисный	64 129,71				64129,71
Кресло офисное	6207,80		500	289	6418,80
Бумага упаковочная, м.п	46 210,98		28 137,91	38 064,94	36283,95
Бумага «ВМ»	176 175,05		38 598,25	147 002,06	67771,24
Папка-для хранения докум-в	1 334,99		1200	433	2101,99
Бумага «Балет»	114 129,71		135 517,84	90 709,24	158938,31
Очиститель, 1кг	3 078,48		1000	356	3722,48
Пленка упаковочная 45см, шт	8026,26		3500	5020,3	6505,96
Итого развернутое	155 424,81				196 326,27
Итого	155 424,81		128 454,00	187 552,54	196 326,27

Поступление материалов оформляется приходной накладной. Материалы, использованные в управленческой деятельности, списываются проводкой: Д-т 26 К-т 10.

1.5 Учёт оплаты труда и расчётов с персоналом организации

На предприятии ООО «Стройимпульс» действует повременная система оплаты труда, предусмотрен поощрительно-премиальный резерв в размере 15% от суммы заработной платы. Премиальный фонд должен быть направлен на поощрение работников, выполняющих заказы в срок и с минимальными показателями брака. Это обеспечит экономическую мотивацию сотрудников к достижению заложенных в бюджете значений контрольных показателей. Для простоты примера мы не будем рассчитывать объемы связанных с заработной платой отчислений во внебюджетные фонды. Бухгалтерский учет начисления заработной платы ведется на счете 70. Приведем оборотную ведомость по счетy 70 в таблице 4.

Таблица 4 - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 за сентябрь 2012 года

Субконто	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Александров А.Н.		15 490,00	31 290,00	27 290,00		11 490,00
Алексеев С.Ю.		16 090,00	50 760,00	42 740,00		8 070,00
Андреев А.В.		14 490,00	20 660,00	24 450,00		18 280,00
Андреев Д.Г.		22 790,00	40 230,00	22 580,00		5 140,00
Андреева М.В.		11 660,00	24 210,00	23 040,00		10 490,00
Андрейченко В.А.		23 690,00	23 850,00	21 870,00		21 710,00
Андрейченко Т.В.		27 080,00	50 740,00	36 350,00		12 690,00
Гайнутдинов М.М.		3 770,00	8 870,00	10 600,00		5 500,00
Ганичева Е.В.		12 740,00	47 010,00	41 690,00		7 420,00
Глухова А.И,		15 140,00	41 870,00	20 870,00		-5 860,00
Голобоков С.Н.		40 540,00	56 540,00	71 260,00		55 260,00
Голубов А.Е.		42 450,00	58 710,00	59 750,00		43 490,00
Грабельников Р.А.		12 800,00	17 880,00	20 300,00		15 220,00
Гречкова С.Н.		15 190,00	30 840,00	27 470,00		11 820,00
Григорьев Е.В.		20 240,00	61 730,00	53 380,00		11 890,00
Грознов Ю.		10 070,00	17 070,00	19 860,00		12 860,00
Губарев А.А.		29 830,00	45 850,00	44 910,00		28 890,00
Итого развернутое	11 504,61	338 420,00	661 380,00	597 240,00	5940,00	274 280,00
Итого		338 420,00	661 380,00	597 240,00		274 280,00

Таблица 5 - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 по видам начислений за сентябрь 2012 г. Сотрудники, виды расчетов за сентябрь 2012 года

Субконто	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Александров А.Н.		15 490,00	31 290,00	27 290,00		11 490,00
Oплата по окладу				16 680,00
Аванс			6 000,00
Выплата зарплаты			15 490,00
Выслуга лет				830,00
Прочие удержания			20,00
Отпускные			9 780,00	9 780,00
Итого развернутое		15 490,00	31 290,00	27 290,00		11 490,00
Итого		15 490,00	31 290,00	27 290,00		11 490,00

Заработная плата начисляется по данным кадровой службы. Платежная ведомость приведена в Приложении 12. В 2011 г. заработная плата выплачивалась из кассы организации, в 2012 г. организация перешла на перечисление заработной платы на банковские карты сотрудников, т.е. на безналичные расчеты по заработной плате.



1.6 Учёт затрат на производство и калькулирование себестоимости работ

Себестоимость строительных работ, выполненных строительной организацией собственными силами, складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат.

Перечень доходов и расходов, а также порядок их отражения в бухгалтерском учете в настоящее время регулируется ПБУ 9/99, ПБУ 10/99. Подобный перечень раньше приводился в Типовых методических рекомендациях по планированию и учету себестоимости строительных работ (утв. Минстроем России 4 декабря 1995 г. N БЕ-11-260/7), но в настоящее время отменен. Однако для практических целей отдельные положения Типовых методических рекомендаций могут быть использованы в части, не противоречащей ПБУ 9/99, ПБУ 10/99 и другим документам системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.

При формировании себестоимости строительной продукции в качестве основного используется допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности, то есть затраты на производство строительных работ включаются в себестоимость работ того календарного периода, к которому они относятся, независимо от времени их возникновения и независимо от времени оплаты - предварительной или последующей (арендная плата, плата за абонентское обслуживание, плата за подписку и т.п.).

Основные положения организации бухгалтерского учета затрат на производство строительных работ сформулированы в Положении по бухгалтерскому учету "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство", утвержденном Приказом Минфина России от 20 декабря 1994 г. N 167 (ПБУ 2/94) Ермасова Н. Б. Финансовый менеджмент: конспект лекций / Ермасова Н. Б. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт: Высш. образование, 2009. - 166 с..

В зависимости от видов объектов учета затраты на производство строительных работ могут вестись по позаказному методу или методу накопления затрат за определенный период времени с применением элементов нормативной системы учета и контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов Экономика предприятия./ Под ред. В.П. Грузинова. - М.: ЮНИТИ, 2010.-535 с..

Фактическая себестоимость строительно-монтажных работ в бухгалтерском учете формируется на счете 20 «Основное производство».

Методом учета затрат на производство строительных работ является позаказный метод, при котором объектом учета является отдельный заказ, открываемый на каждый объект строительства в соответствии с договором, заключенным с заказчиком, на производство работ, по которому ведется учет затрат нарастающим итогом до окончания выполнения работ по заказу.

1.7 Учёт расчетов и обязательств

В программе сформирован справочник контрагентов покупателей, который содержит необходимую информацию о покупателе.

Контрагент - это общее понятие, куда включены поставщики и покупатели, организации и частные лица. В качестве контрагента может выступать организация, имеющая несколько собственных юридических лиц (холдинг). В этом случае в справочник «Контрагенты» заносится головная организация холдинга, а также все юридические лица, входящие в состав холдинга. Для всех контрагентов, входящих в состав холдинга, устанавливается флаг "Входит в холдинг" и указывается головной контрагент - головная организация холдинга. Для головного контрагента флаг "Входит в холдинг" не устанавливается. Контрагенты могут быть сгруппированы по группам классификатора справочника, например, "Поставщики", "Покупатели" и т.д. Справочник контрагентов имеет неограниченное количество уровней вложенности. В справочнике главный бухгалтер ООО «Стройимпульс» организовал двухуровневый аналитический учет контрагентов, в котором на первом уровне расположены группы контрагентов по категориям.

Таблица 6 - Структура справочника «Контрагенты»

Код	Наименование	Полное наименование
000000010	Физические лица
000000011	Покупатели
000000012	Поставщики
000000013	Прочие контрагенты

На втором уровне расположены конкретные контрагенты.

Таблица 7 - Выписка из справочника «Контрагенты»

Код	Наименование	Полное наименование
000000010	Физические лица
000000011	Покупатели
000000037	Пряности	ООО «Пряности»
000000014	Свидлов	ООО "Сидлов и К"
000000016	Буд	ООО "Буд"
000000049	Вега	ООО "Вега"
000000012	Поставщики
000000054	ЛисТ	ООО "ЛисТ"
000000003	Сокол	ООО "Сокол"
000000013	Прочие

Компьютерный учет позволяет ООО «Стройимпульс» формировать оборотные ведомости, карточку счета, отчет по проводкам, а также задавать необходимую детализацию в разрезе контрагентов, договоров и т.д. Таким образом, далее в учете формируются стандартные отчеты, содержащие сведения о состоянии расчетов с покупателями.

Таблица 8 - Фрагмент оборотно-сальдовой ведомости ООО «Стройимпульс» по счету 62.2 за апрель 2012 г., руб.

Субконто	Сальдо на начало периода	Оборот за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
АРС	6 037,50		6 037,50		12 075,00
…
ВСД			5 080,00		5 080,00
РОСТ		5 230,00	14 810,00	17 100,00		7 520,00
Сокол		164 737,50	742 552,60	434 977,10		857 162,00
ФАТ		1 368,80				1 368,80
Итого		961 956,80	589 149,34	484 848,34		857 655,80

Анализ счета 62.2 имеет следующий вид.

Таблица 9 - Анализ счета 62.2 контрагент ООО «КРОСС» за январь 2012 г., руб.

Кор.счет	С кред. счетов	В дебет счетов
Нач.сальдо
51	580 513,72
Оборот	580 513,72
Кон.сальдо	580 513,72

Кроме того можно сформировать отчет по взаиморасчетам с покупателями.

Таблица 10 - Расчеты с покупателями за период: 01.11.2012 г. - 08.11.2012 г.

Отмеченные группировки: Контрагент. Выбранные условия: Контрагент - Покупатели.
Сумма отображается с учетом НДС
Контрагент	Долг покупателя на начало	Отгрузка	Оплата	Долг покупателя на конец
Покупатели	440 000,00	-	440 000,00	-
КЦЛ	50,00	-	-	50,00
Лахта	-	-	-	-
Итого	440 050,00	-	-	50,00



Задолженность покупателей определяется как остаток по дебету счетов учета расчетов по договорам с видом договора « С покупателем». Срок оплаты по договорам учитывается двумя способами:

Если предусмотрена единая политика для взаиморасчетов со всеми покупателями, достаточно указать в настройках параметров учета срок оплаты для покупателей. Срок оплаты по договорам с покупателями устанавливается в настройке параметров учета на закладке «Расчеты с контрагентами».

Доступ к этому разделу настроек возможен по гиперссылке Установка сроков оплаты покупателей из шапки отчета;

Если предусмотрены особые условия расчетов с отдельными покупателями, то необходимо в справочнике «Договоры» для конкретного договора установить флаг Установлен срок оплаты по договору, дней и указать срок оплаты.

В отчете Просроченная задолженность покупателей отражается сумма просроченной задолженности по покупателям. В отчете приводится сравнение величины просроченной задолженности на текущую дату с величиной на начало месяца и на начало года.

В программе можно установить единый срок оплаты (отсрочки) по всем договорам с покупателями. Наряду с этим по отдельным договорам можно установить срок оплаты, отличающийся от общеустановленного. Все эти документы существенно облегчают работу бухгалтера на участке расчеты с покупателями и заказчиками, и дает возможность быстро отобрать и предоставить необходимую информацию, произвести сверку расчетов, направить акт сверки покупателю для подтверждения. Кроме всего компьютерный учет позволяет обеспечить достоверность и полноту бухгалтерской отчетности.

Поскольку большое количество хозяйственных операций по отгрузке товаров покупателям ООО «Стройимпульс» необходимо производить оперативно и без компьютерного учета тут не обойтись.

Планом счетов предусмотрено ведение аналитического учета по счету 60 по каждому расчетному документу, предъявленному поставщиком. Кроме того, структура аналитического учета должна позволять получать данные, в частности, о состоянии расчетов по каждому поставщику, по не оплаченным в срок расчетным документам, по авансам выданным Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник. - М.: ТК «Велби», изд. Проспект, 2009. - С.593..

Сальдо по кредиту счета 60 свидетельствует о суммах задолженности организации перед поставщиками за поставленные, но не оплаченные материальные ценности. В свою очередь сальдо по дебету счета 60 свидетельствует о суммах выданных авансов (предварительных оплатах) и задолженности поставщиков за непоставленные ценности.

В бухгалтерском балансе сальдо по счетам учета расчетов, в том числе и по счету 60, приводится в развернутом виде. Остатки по счетам, по которым имеется дебетовое сальдо, показываются в активе, а по которым имеется кредитовое сальдо, - в пассиве баланса Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».. Оплата фактически поступивших материальных ценностей отражается по дебету счета 60 в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет»:

Д07 (08,10,41) / К60 - оприходованы полученные товароматериальные ценности;

Д19 / К60 - отражена сумма НДС;

Д60 / К51 - оплачена поставщику задолженность за поставленные товароматериальные ценности;

Д68 / К19 - принят к вычету НДС по полученным и оплаченным товароматериальным ценностям.

В качестве отгрузочных документов поставщик должен использовать бланки накладных типовых форм, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997г. №71а Петрова Е.К., Комиссарова И.П., Гришин А.И. Торговля. Учет товаров в примерах. - М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2008. - С.47.. Отпуск материалов на сторону оформляется накладной по форме №М-15, а отгрузка товаров производится по форме №ТОРГ-12.

В случаях, когда договором поставки предусматривается полная предварительная оплата поставляемой партии продукции, сумма такой оплаты подлежит отражению по дебету счета 60 в качестве выданного аванса и учитывается в аналитическом учете обособленно. В бухгалтерском учете на счете 60, как правило, одновременно учитываются расчеты с поставщиками по договорам с различными условиями оплаты (с авансированием и последующей оплатой). Поэтому к счету 60 целесообразно открыть дополнительные субсчета:

60.1 «Расчеты в порядке последующей оплаты»;

60.2 «Авансы выданные»;

60.3 «Расчеты векселями».

В бухгалтерском учете находят отражение следующие проводки:

Д60.2 / К51 - перечислен аванс поставщику за товароматериальные ценности;

Д07 (08,10,41) / К60.1 - оприходованы полученные товароматериальные ценности;

Д19 / К60 - отражена сумма НДС;

Д60.1 / К60.2 - зачтена сумма ранее перечисленного аванса;

Д68 / К19 - принят к вычету НДС по полученным и оплаченным товароматериальным ценностям.

Договором поставки может быть предусмотрен и комбинированный вариант: частичное авансирование, затем поставка продукции и, наконец, доплата до суммы фактической поставки. В бухгалтерском учете суммы авансирования также отражаются по дебету субсчета 60-2 «Авансы выданные» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Поступление продукции отражается по кредиту субсчета 60.1 «Расчеты в порядке последующей оплаты» в корреспонденции со счетами учета товарно-материальных ценностей, а суммы доплаты - по дебету субсчета 60.1 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Таблица 11 - ООО «Стройимпульс». Анализ счета 60 за февраль 2012 г., руб.

Кор.счет	С кред. счетов	В дебет счетов
Нач.сальдо		2 961 956,80
19		1 138 866,47
41		6 300 828,07
44		30 310,02
51	6 580 513,72
60	8 635,62	8 635,62
91		6 208,16
Оборот	6 589 149,34	7 484 848,34
Кон.сальдо		3 857 655,80

Стандартный отчет «Карточка счета» включаются все проводки со счетом 60 или проводки по данному счету по конкретным поставщикам. Кроме того, в карточке счета показываются остатки на начало и на конец периода, обороты за период и остатки после каждой проводки.

Стандартный отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60» представляет собой отчет по движению на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо) за выбранный период, детализированный по поставщикам, содержащий информацию по оборотам с корреспондирующими счетами. Используется для получения сводной информации по расчетам с поставщиками.



Таблица 12 - ООО «Стройимпульс». Выписка из оборотно-сальдовой ведомость по счету 60 за февраль 2012 г., руб.

Субконто	Сальдо на начало периода	Оборот за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
ВнешТрансАвто ООО	6 037,50		6 037,50		12 075,00
ИП Ермолаев	550,00		4 310,00	2 620,00	2 240,00
…
ПФ "СКБ Контур" ЗАО			5 080,00		5 080,00
РОСТЭК		5 230,00	14 810,00	17 100,00		7 520,00
Сокол ООО		1 164 737,50	4 742 552,60	7 434 977,10		3 857 162,00
Торгово-промышленная палата		4 500,00	9 000,00	9 000,00		4 500,00
Филиал ОАО Банк ВТБ			14 651,24	14 651,24
Фрейт Линк ОАО, филиал		1 368,80				1 368,80
Итого		2 961 956,80	6 589 149,34	7 484 848,34		3 857 655,80

В целях выявление наличия задолженности организации перед поставщиками для сопоставления с данными бухгалтерского учета и проверки полноты отражения в учете кредиторской задолженности в ООО «Стройимпульс» проводится инвентаризация расчетов с поставщиками. В Учетной политике организации указываются сроки проведения инвентаризации:

плановая (на первое число каждого квартала);

итоговая (перед составлением годовой бухгалтерской отчетности).

Порядок проведения инвентаризации регламентирован Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

В бухгалтерском учете оформляется документ «Акт сверки взаиморасчетов», который предназначен для проведения сверки взаиморасчетов организации с контрагентами.

Документация на участке учета расчетов с покупателями следующая. Основным первичным документом является договор. В нем описаны все существенные условия сделки, в соответствии с которыми будут произведены бухгалтерские записи. В документировании процесса выполнения ремонтных работ в ООО «Стройимпульс» задействованы подразделения, в том числе отдел по работе с клиентами. Менеджеры данного отдела являются связующим звеном между предприятием и заказчиком, выступают в роли персональных консультантов клиентов в ходе выполнения заказа. Именно от работы менеджера отдела зависит количество заключенных договоров с заказчиками и привлечение потенциальных клиентов. Менеджеры по работе с клиентами заключают договоры и проводят окончательные расчеты. Также они производят контроль сроков выполнения строительных работ по договорам для своевременного реагирования и предотвращения претензий со стороны заказчика, организуют ведение базы данных договоров (клиентов), взаимодействуют с подразделениями компании для своевременного получения информации, необходимой для осуществления внешней связи с клиентами.

Для выполнения заказа клиента оформляются следующие документы:

заявление клиента;

дефектная ведомость либо проект (ремонтно-отделочные работы выполняются на основании дефектной ведомости, строительные - по проекту);

смета на строительство/ремонт объекта;

договор;

акт приемки выполненных работ (в случае поэтапного выполнения заказа - промежуточный акт приемки выполненных работ);

счет на оплату;

счет-фактура.

Все эти документы создаются в нескольких подразделениях ООО «Стройимпульс»: отделе по работе с клиентами, отделе подготовки работ, строительно-монтажном отделе, бухгалтерии. В обязанности менеджера отдела по работе с клиентами входит контроль своевременного поступления и согласования необходимых документов в подразделениях предприятия, а также информирование заказчика о состоянии выполненных работ по его запросу. Технология документирования выполнения заказа клиента следующая:

1. Клиент приходит в отдел по работе с клиентами, менеджер информирует его о составе услуг, выполняемых компанией, знакомит с прейскурантом цен, сроками выполняемых работ. Внимательно выслушивает клиента и рассматривает его заказ, при необходимости консультирует клиента по оптимальному составлению заказа. Клиент пишет заявление и приносит с собой, если имеются, чертежи или эскизы.

Клиент при подаче заявления представляет менеджеру следующие документы:

документ, удостоверяющий его личность;

оригинал либо копию документа, подтверждающего право владения объектом, на территории которого будут производиться строительные или ремонтно-отделочные работы (помещение, квартира, земельный участок);

доверенность (если, к примеру, заказчик арендует квартиру и хочет сделать в ней ремонт).