Клиент: ЗАО «Акционерная лизинговая компания Х»

проверяемый период:

с 01.01.02 г. пО 31.12.02 г.

УСЛОВИЯ АУДИТОРСКОГО ЗАДАНИЯ

Опишите условия аудиторского задания, отмечая все особенности

Ссылка на РД

Проведение аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности за 2002 год. Аудиторская проверка проводится с целью установления достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2002 г. и соответствия совершенных за данный период хозяйственных операций нормативным актам, регулирующим порядок составления и представления бухгалтерской отчетности, действующим в Российской Федерации.

Аудиторской проверке должны быть подвергнуты:

Головное предприятие ЗАО «АЛК Х» в г.Москва

Филиал без образования юридического лица ЗАО «АЛК Х» в г.Самара

В ходе проверки должна быть подтверждена достоверность сводной бухгалтерской отчетности ЗАО «АЛК Х». С этой целью аудиторской проверке будут подвергнуты бухгалтерская отчетность головной организации и филиала, а также порядок их консолидации.

Укажите предоставляемые сопутствующие услуги (консультирование по бухгалтерскому учету, консультирование по налогообложению и т. п.)

Ссылка на РД

В рамках аудиторской проверки аудиторы оказывают клиенту сопутствующие услуги:

Консультирование по вопросам бухгалтерского учета

Консультирование по вопросам налогообложения

Консультации юриста

СРОКИ ПОДГОТОВКИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ

Планируемый срок

Дата сдачи

Подготовка бухгалтерской отчетности

Подготовка письменной информации (отчета) руководству по результатам аудита

Подготовка аудиторского заключения

20.02.03 г.

07.03.03 г.

12.03.03 г.

_____________

_____________

_____________

АДРЕСАТЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ

Рассмотрите, заполните, а при последующих проверках, при необходимости, уточните:

Ссылка на РД

Информация о деятельности клиента

Комментарии и наблюдения

Предметом деятельности компании является лизинг, то есть приобретение имущества и передача его во временное пользование лизингополучателям на условиях платности, оказание дополнительных услуг лизингополучателям.

В своей деятельности компания осуществляет как привлечение, так и предоставление в пользование третьим лицам денежных средств по договорам займа.

Осуществляет вложения в паи и акции и долговые ценные бумаги третьих лиц. Осуществляют валютные операции.

Информация о компьютерах и программном обеспечении

Комментарии и наблюдения

Автоматизированы все участки бухгалтерского учета, как в головной организации, так и на филиале.

Бухгалтерский учет ведется с использованием бухгалтерской программы 1 С - Бухгалтерия, версия 7.7, сетевая версия, содержит блок налогового учета.

Формы бухгалтерской отчетности головной организации и филиала формируются автоматически. Процесс консолидации бухгалтерской отчетности не автоматизирован.

Описание системы бухгалтерского учета

Комментарии и наблюдения

Головной компанией и филиалом применяется журнально-ордерная форма.

Способы ведения бухгалтерского учета установлены Учетной политикой ЗАО «АЛК Х» на 2002 год, утвержденной Приказом Генерального директора № 1 от 01.01.02 г. Головная компания и филиал используют единый рабочий План счетов, разработанный на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утв.Приказом Минфина РФ от 31.10.00 г. № 94н.

График документооборота отсутствует.

Первичные документы оформляются на бланках типовых форм первичной учетной документации, а при отсутствии типовых форм - на бланках первичной учетной документации, разработанных и утвержденных компанией. Первичные документы аккуратно подобраны и подшиты.

Учетные регистры формируются в автоматизированном режиме, все учетные регистры своевременно выводятся на бумажные носители.

Инвентаризация имущества и обязательств компании проведена по состоянию на 01.10.02 г. в соответствии с п.27 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ, утв.Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. от 24.03.00 г.). Результаты инвентаризации оформлены в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв.Приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

Система внутреннего контроля

Опишите наиболее существенные особенности и/или дайте ссылки на рабочие документы. Дайте оценку надежности контрольной среды (высокая, средняя, низкая)

В компании на постоянной основе осуществляют деятельность Комиссия по списанию основных средств, утверждена Приказом Генерального директора от 04.12.00 г. № 356, и Комиссия по инвентаризации кассы, утверждена Приказом Генерального директора от 26.10.01 г. В соответствии с Уставом осуществляется проверка финансово-хозяйственной деятельности Компании ревизионной комиссией по итогам работы за год.

Первичные документы имеют разрешительные подписи Генерального директора и (или) главного бухгалтера.

Ведомости и журналы-ордера подлежат проверке главным бухгалтером и заверяются его подписью.

Осуществляется сплошная нумерация и регистрация создаваемых документов, а также регистрация полученных документов в специальных журналах.

Ежегодно производится сверка расчетов с поставщиками и покупателями.

Надежность контрольной среды - средняя.

Стратегия аудита

Укажите в каких случаях необходимо проводить аудиторские процедуры по существу, в каких, по первоначальному впечатлению, предполагается опираться на средства внутреннего контроля

Значимыми областями для аудита являются:

Операции по приобретению основных средств (сч.01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 08 «Капитальные вложения»);

Расчеты с поставщиками основных средств (сч.60 «Расчеты с поставщиками»);

Порядок начисления амортизации и отражения ее в бухгалтерском учете (сч.02 «Амортизация основных средств»);

Операции по получению и предоставлению займов (сч.58 «Финансовые вложения», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»);

Расчеты по имущественному страхованию (сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);

Расчеты с дебиторами и кредиторами в валюте (сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 52 «Валютный счет»);

Расчеты с покупателями (сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»);

Внутрихозяйственные расчеты (сч.79 «Внутрихозяйственные расчеты»);

Расчеты с бюджетом по налогам (сч.68 «Расчеты с бюджетом»).

К областям мало значимым для аудита относятся:

Приобретение и списание материалов (сч.10 «Материалы»);

Расчеты с персоналом по оплате труда (сч.70 «Расчеты по оплате труда»);

Расчеты по социальному страхованию (сч.69 «Расчеты по соц.страхованию»);

Расчеты с подотчетными лицами (сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»).

Операции отсутствуют у Компании:

Учет нематериальных активов (сч.04 «Нематериальные активы»);

Вспомогательные и обслуживающие производства (сч.23 и 29);

Готовая продукция и товары (сч.43 и 41);

Целевое финансирование (сч.86).

Значимые области для аудита предполагается подвергнуть аудиторской проверке по существу с использованием детальных тестов и аналитических процедур.

Принято решение значимые области для аудита подвергнуть выборочной проверке.

При оценке областей мало значимых для аудита предполагается опереться на средства внутреннего контроля и провести тесты средств контроля.

Определите наиболее существенные изменения в деятельности клиента, произошедшие со времени последнего аудита. Рассмотрите следующие пункты: произошедшие или готовящиеся изменения в производственном процессе, выпускаемой продукции или оказываемых услугах; приобретения или ликвидации; новые займы или увеличение собственного капитала; изменения в организации или управлении; изменения требований к бухгалтерскому учету или представлению данных; переход на иную систему бухгалтерского учета.

Ссылка на РД

Аудит финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «АЛК Х» производится впервые.

Определите области, которые необходимо учесть при планировании аудита, в связи с изменениями, произошедшими с момента последнего аудита, включая новые требования к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, изменения в законодательстве. Также укажите области, где можно существенно повысить эффективность за счет надлежащей стратегии аудита.

Ссылка на РД

К критическим областям в 2002 году относится:

Порядок исчисления налога на прибыль, в связи с введением в действие с 01.01.02 года главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ;

Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов по кредитам и займам, в связи с вступлением в действие Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утв.Приказом Минфина РФ от 02.08.01 г. № 60н.

Федеральным законом от 29.01.02 г. № 10-ФЗ были внесены существенные изменения и дополнения в федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.98 г. № 164-ФЗ, что относит к критической области правовые основы деятельности Компании.

Рассмотрите факторы, определяющие степень надежности, присущую каждой значимой статье бухгалтерской отчетности. Опишите любые факторы, которые вносят вклад в то, что надежность можно считать более высокой или низкой.

Ссылка на РД

Факторы, повышающие степень надежности статей бухгалтерской отчетности:

Основные средства (01,02,03) - проведение инвентаризации, постоянно действующая комиссия по списанию основных средств, автоматический расчет амортизации.

РАСЧЕТ БАЗОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

Предыдущий год/ на начало года, руб. (1)

Отчетный год/ на конец года, руб. (2)

Значение базового показателя, руб. (1) + (2) /2,

Прибыль

3.278.850

5.251.172

4.265.011

Выручка от реализации

25.890.325

37.806.225

31.848.275

Капитал и резервы

2.362.600

10.644.265

6.503.432

Сумма активов

115.635.870

212.811.250

164.223.560

Значение базового показателя, руб. (1)

Критерии, % (2)

Значение, применяемое для нахождения уровня Существенности, руб. (1) х (2) : 100

Прибыль

4.265.011

5

213.250

Выручка от реализации

31.848.275

2

636.965

Капитал и резервы

6.503.432

5

325.171

Сумма активов

Не используется

2

Не используется

Расходы, произведенные организацией

Не используется

2

Не используется

ВЫБРАННЫЙ УРОВЕНЬ СУЩЕСТВЕННОСТИ

391.795=======

ВЫБРАННЫЙ УРОВЕНЬ СУЩЕСТВЕННОСТИ 400.000

Рассчитанная степень точности - 75 % от уровня существенности 300.000

Укажите в каких случаях планируется применение для целей аудита средств компьютерной обработки данных (например, для отбора элементов выборки, для проверки результатов суммирования, для анализа задолженности по срокам)

Ссылка на РД

Предполагается применение компьютерной обработки данных:

При проверки взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности

При проверки результатов суммирования

Для анализа задолженности по срокам

Определите какие статьи и показатели требуют детальной расшифровки (анализа) и для каких целей (например, для целей аудита, для целей раскрытия в отчетности, по требованию клиента)

Ссылка на РД

Детальной расшифровки требуют:

Статья бухгалтерского баланса «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» - как для целей аудита, так и для целей раскрытия в отчетности

Статья бухгалтерского баланса «Кредиторская задолженность покупателей и заказчиков» - как для целей аудита, так и для целей раскрытия в отчетности

Краткосрочные финансовые вложения - для целей аудита, а также по требованию клиента.

Краткосрочные кредиты и займы - для целей аудита

Расчеты с бюджетом для - целей аудита

Детальной расшифровки требуют показатели:

Выручка от реализации - для целей аудита

Прочие доходы и расходы - для целей аудита, а также по требованию клиента.

Укажите согласованный с клиентом график основных мероприятий на время аудита, таких как день проведения совместной инвентаризации, командировки в филиалы и другие структурные подразделения и т. п.

Ссылка на РД

21.02.03 г. - начало аудиторской проверки

24.02.03 г. - проведение совместной инвентаризации материальных ценностей

25.02.03 г. - командировка в филиал ЗАО «АЛК Х» в г.Самара

Укажите процедуры, которые требует или ожидает клиент, в тех случаях, когда это не требуется непосредственно для подготовки аудиторского заключения

Ссылка на РД

Подробная проверка налоговых деклараций.

Помощь при аттестации работников бухгалтерии.

Проведение беседы с работниками бухгалтерии по результатам проверки и консультирование по вопросам бухгалтерского и налогового учета.

Лишнее зачеркнуть

Клиент использует типовую бухгалтерскую программу

Да

Программа позволяет выводить промежуточную информацию: делать распечатки перечня хозяйственных операций, оборотов по счетам, отдельных бухгалтерских регистров

Да

Сотрудники бухгалтерии умеют использовать возможности бухгалтерской программы по группировкам и выводу информации по запросам аудиторов

Да

Клиент рассчитывает, что для аудита будет привлечен специалист по программному обеспечению

Нет

Исходя из вышеизложенного, необходимо привлечение специалиста по программному обеспечению бухгалтерского учета

Нет

Опишите (или приложите отдельное разъяснение) значения для аудита того факта, что использование клиентом компьютерной программы бухгалтерского учета требует привлечения специалиста по программному обеспечению. Дайте рекомендации по конкретным шагам аудита.

Ссылка на РД

Привлечение специалиста по программному обеспечению к аудиторской проверке не предусматривается.

Приведите планы по использованию результатов или по привлечению к работе других аудиторов или экспертов и основные вопросы, которые следует включить в инструкции для них.

Ссылка на РД

Привлечение экспертов к аудиторской проверки не предусматривается.

Оцените влияние, которое может оказать на подходы к аудиту и планируемые процедуры наличие в организации специального контрольного подразделения

Ссылка на РД

Подразделение внутреннего аудита в ЗАО «АЛК Х» отсутствует.

Количество человек

Количество чел.-дней

Почасовая ставка

Сумма

Ссылка на РД

Старшие менеджеры

1

15

70$

8.400$

Лист предварит. планирования

Менеджеры

1

15

60$

7.200$

Лист предварит. планирования

Старшие эксперты

Эксперты

Ассистенты

Юрисконсульты

1

15

60$

7.200$

Лист предварит. планирования

Всего

22.800$

Лист предварит. планирования

ЛИСТ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

Preliminary Planning Form

Клиент: ЗАО «АЛК Х»

проверяемый период:

с 01.01.02 г. пО 31.12.02 г.

1

Наименование организации

ЗАО «Акционерная Лизинговая Компания Х»

2

Руководитель организации

Павлов В.П.

3

Заместитель руководителя, отвечающий за финансовую и бухгалтерскую работу

Кирилов К.В.

4

Главный бухгалтер

Тимофеева А.И.

5

Заместитель главного бухгалтера

Зимина Е.В.

6

Адрес организации

Г.Москва, Аптекарский пер., д 17 стр.3

7

Контактные телефоны

777-56-80

1

Дата создания организации

12 января 1998 г.

2

Организационно-правовая форма, наличие иностранного капитала

Закрытое Акционерное Общество

3

Родственные или зависимые организации

ЗАО «АБВ»

ООО «Фортуна»

4

Количество сотрудников

Всего

28

Администрация

6

Бухгалтерия

5

5

Оплата труда

Факторы, влияющие на оплату труда руководителей организации

Результаты финансово-хозяйственной деятельности

Формы оплаты труда персонала

Повременно-премиальная

6

Структура капитала

Крупнейшие учредители/собственники (Указать фамилии/наименование организаций и принадлежащие им доли капитала, в %)

ЗАО «Финансово-промышленная компания У» -70%

ООО «Компания Z» - 25%

Зотов М.И. - 5%

Акции организации (Указать их наличие, номинальную стоимость и курс)

1 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 100 руб.

7

Показатели рентабельности продукции и производства за отчетный период (прибыль на рубль реализованной продукции)

8,5%

8

Направления использования прибыли, остающейся в распоряжении организации

Капитальные вложения

Выплата доходов учредителям

9

Виды деятельности организации

Лизинг

Оказание дополнительных услуг лизингополучателям

10

Технологические особенности производства продукции

Оказание услуг

11

Основные покупатели

12

Основные поставщики

13

Юридическая документация (Указать количество договоров, контрактов, соглашений и т.п.)

договоров лизинга - 39

договоров займа и кредитные договора - 8

прочие хозяйственные договора -18

14

Форма бухгалтерского учета

Журнально-ордерная

Мемориально-ордерная

Упрощенная

Комбинированная (что с чем)

Машинно-ориентированная (какой программный продукт)

(1 С Бухгалтерия»

15

Общее впечатление от оформления бухгалтерской документации

Оформлена очень хорошо

Оформлена приемлемо

?

Оформлена неряшливо, но восстановление учета не требуется

Учет практически не велся, необходимо восстановление учета

16

Квалификация руководителя бухгалтерии (Указать стаж работы )

Высшее образование

Квалификационный Аттестат профессионального бухгалтера

7 лет

17

Когда последний раз сдавался квартальный отчет в ГНИ (Указать дату сдачи)

16.08.02 г.

18

Общее впечатление о надежности системы внутреннего контроля

Высокая

Средняя

?

Низкая

19

Заключение предыдущей аудиторской проверки

До настоящего момента аудиторские проверки не проводились

Безусловно положительное

Условно положительное

?

Отрицательное

Отказ от выдачи

20

Причина смены прежнего аудитора

(Со слов работников организации)

Желание получить более широкий спектр дополнительных услуг

21

Цель проверки, пожелания клиента

Формальное подтверждение бухгалтерской отчетности

Неформальное подтверждение бухгалтерской отчетности

Неформальное подтверждение бухгалтерской отчетности и как побочная задача:

консультации в области бухгалтерского учета

консультации в области налогообложения

совершенствование бухгалтерского учета

оптимизация налогообложения

?

?

Опровержение результатов налоговой проверки, работа во время налоговой проверки и т.п.

Аудит в соответствии с международными стандартами (МСА)

Трансформация отчетности

Другие цели (Указать какие)

1

Объем операций по рублевой кассе (Указать количество листов кассовой книги в месяц)

15-18

2

Назначение операций по кассе

Выдача заработной платы, единичные случаи выдачи средств под отчет

?

Выдача заработной платы и значительные подотчетные операции

Большое число операций по поступлению наличной выручки

3

Наличие валютной кассы

Валютная касса отсутствует

?

Валютная касса используется для выдачи командировочных средств

Валютная касса используется для поступления торговой выручки

4

Объем операций по расчетным счетам (Указать количество банковских выписок в месяц

13-15

5

Среднее количество операций в одной выписке

3-8

6

Объем операций по валютным счетам (Указать количество банковских выписок в месяц)

3-5

1

Количество инвентарных объектов основных средств

136

2

Количество инвентарных объектов МБП

43

3

Количество номенклатурных позиций сырья, материалов, запасных частей

16

4

Количество номенклатурных позиций готовой продукции / товаров

Оказывает услуги

5

Количество дебиторов и кредиторов (кроме расчетов с бюджетом, операций с подотчетными лицами и т.п.)

73

6

Объем экспортно-импортных (таможенных) операций (Указать количество операций в месяц)

Несколько операций по импорту оборудования в год (от 3 до5)

Предыдущий период/на начало периода

Отчетный период/на конец периода

Прибыль

3.278.850

5.251.172

Выручка от реализации

25.890.325

37.806.225

Капитал и резервы

2.362.600

10.644.265

Сумма активов

115.635.870

212.811.250

Для некоммерческих организаций Расходы, понесенные организацией

1

Общее впечатление (Целесообразно ли работать с этим клиентом)

Работа с клиентом признана целесообразной

2

Вероятность оплаты клиентом стоимости оказанных услуг

ь Высокая

Средняя

Низкая

3

Оценка объема работ

Количество человек

Количество чел.-дней

Почасовая ставка *

Сумма *

Старшие менеджеры

1

15

70$

8.400$

Менеджеры

1

15

60$

7.200$

Старшие эксперты

Эксперты

Ассистенты

Юрисконсульты

1

15

60$

7.200$

Всего

22.800$

4

Предпочтительные сроки работы с точки зрения клиента

с « 21 » февраля 2003 г. по « 7 » марта 2003 г.

5

Максимальное количество сотрудников, которые могут одновременно работать в организации клиента (возможности помещения, специфика ведения документации и т. п.)

5 чел.

6

Рекомендации по привлечению к работе сторонних экспертов в каких-либо областяхю (Учесть информацию о технологических особенностях производства продукции см. раздел 2, пункт 10)

Привлечение сторонних экспертов не предусматривается

7

Общие затраты времени специалистов на проведение оценки (человеко-часов)

360 чел/часов

Группа специалистов провела оценку объема работ и настоящим подтверждает вышеприведенную информацию

Фамилия И.О.

Должность

Дата

Подпись

Иванов Б.Б.

Старший менеджер

08.09.02

Гаврилов А.А.

Аудитор

08.09.02

Клиент: ЗАО «акционерная лизинговая компания Х»

проверяемый период: с 01.01.02 г. пО 31.12.02 г.

№ п/п

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель

Ссылка на РД

1

Организация бухгалтерского и налогового учета

21.02.03-07.03.03

Иванов Б.Б.

2

Достоверность проведения инвентаризации

24.02.03

25.02.02

Сидоров А.А.

3

Отчетность

06.02.03-07.02.03

Иванов Б.Б.

4

Основные средства и нематериальные активы

21.02.03

24.02.03

Петров В.В.

5

Товарно-материальные ценности

25.02.03

Петров В.В.

6

Финансовые активы

21.02.03

24.02.03-25.02.03

Иванов Б.Б.

7

Денежные средства

25.02.03

Петров В.В.

8

Дебиторская задолженность

26.02.03-28.02.03

Петров В.В.

9

Кредиторская задолженность

03.03.03-05.03.03

Петров В.В.

10

Учет труда и заработной платы

06.03.03

Петров В.В.

11

Резервы под рисковые активы, под предстоящие расходы

21.02.03

Иванов Б.Б.

12

Учредительные документы и протоколы

26.02.03

27.02.03

Сидоров А.А.

13

Учет капитала

28.02.03

03.03.03

Сидоров А.А.

14

Кредиты и займы полученные

24.02.02-25.02.03

Иванов Б.Б.

15

Налоговые обязательства и начисления

26.02.03-28.02.03

Иванов Б.Б.

16

Расходы организации

03.03.03-04.03.03

Иванов Б.Б.

17

Доходы организации

05.03.03- 06.03.03

Иванов Б.Б.

18

Специальные фонды

04.03.03

Сидоров А.А.

19

Внутрихозяйственные расчеты

07.03.03

Петров В.В.

20

Прочее раскрытие, установленное законодательством

05.03.03-07.03.03

Сидоров А.А.

ВЕДОМОСТЬ УЧЕТА СОЗДАНИЯ И ИЗМЕНЕНИЯ ЗАПИСЕЙ

Дата завершения проверяемого отчетного периода:

Подготовил или внес поправки (ст.аудитор/аудитор):

Проверил (рук.проверки):

07.03.03

Петров В.В.

Иванов Б.Б.

_______________

_______________________________________

___________________

ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ А НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ (Обведите верный ответ)

ФАКТОР

НИЗКАЯ

СРЕДНЯЯ

ВЫСОКАЯ

Комментарии и пояснения, при необходимости - ссылки на РД

1. СТИЛЬ И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ УПРАВЛЕНИЯ

1.1

Разделение обязанностей и полномочий

Единоличное руководство

Умеренное разделение ответственности и полномочий

Широкое разделение ответственности и полномочий

1.2

Наличие стратегических целей развития организации

Стратегия отсутствует

Стратегические цели установлены частично

Стратегия утверждена в документальном виде

1.3

Связь стратегических целей и повседневной деятельности

Не связаны

Связаны частично

Связаны на постоянной основе в рамках текущих планов

1.4

Отношение руководства к предпринимательским рискам

Склонность к риску

Умеренная осторожность

Не склонность к риску

1.5

Отношение руководства к внутреннему контролю

Руководство не считает необходимым внутренний контроль

Руководство понимает необходимость внутреннего контроля

Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем

1.6

Степень приоритетности системы внутреннего контроля в организации

Низкая

Промежуточная

Высокая

1.7

Процедуры с целью контроля за бухгалтерскими записями и минимизацией предвзятости, которая может повлиять на достоверность бухгалтерского учета

Отсутствуют

Частичная организация необходимых процедур

Хорошо организованная система процедур и тщательно разработанная стратегия контроля

1.8

Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности

Недостаточное

Средняя степень понимания

Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью

1.9

Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета

Случаи обращения отсутствуют

Руководство иногда обращается за консультациями к аудиторами

Широкое использование практики проведения консультаций

1.10

Восприятие и выполнение аудиторских рекомендаций

Руководство не принимает никаких действий в направлении выполнения рекомендаций

Частичное выполнение рекомендаций

Руководство понимает необходимость внесения корректировок и совершает необходимые действия в этом направлении

ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ (Обведите верный ответ)

2. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА

2.1

Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности деятельности клиента

Плохое

Среднее

Хорошее

2.2

Направления ответственности и полномочий

Неясное

Определено частично

Имеются ясные направления подотчетности по всем основным сферам деятельности

2.3

Уровень в организации, на котором происходит разработка стратегии и процедур одобрения операций

Не определен

Нерегулярно определяется высшим руководством

Закреплен высшим руководством в документальном виде

2.4

Следование стратегическим подходам и процедурам одобрения операций

Плохое

Среднее

Хорошее

2.5

Наблюдение и контроль за проведением нетипичных операций

Плохие

Средние

Хорошие

2.6

Участие высшего руководства в контроле за обработкой данных

Недостаточное

Умеренное

Активное

2.7

Взаимодействие между руководством подразделений, отвечающих за бухгалтерский учет, и подразделений, отвечающих за обработку (подготовку) данных

Плохое

Среднее

Хорошее

2.8

Наблюдение и контроль за бухгалтерским учетом нетипичных операций

Плохие

Средние

Хорошие

2.9

Наблюдение и контроль за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями

Плохие

Средние

Хорошие

2.10

Заседания совета директоров (или аналогичного органа) по разработке стратегии и процедурам одобрения операций, анализу результатов и выработке рекомендаций - регулярность проведения и наличие протоколов.

Нерегулярные заседания с неотработанным ведением протоколов и непродуманной повесткой дня

Нерегулярные заседания с отработанной процедурой ведения протоколов и продуманной повесткой дня

Регулярные заседания с отработанной процедурой ведения протоколов и продуманной повесткой дня

ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА КОНТРОЛЬНУЮ СРЕДУ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

(Обведите верный ответ)

ФАКТОР

НИЗКАЯ

СРЕДНЯЯ

ВЫСОКАЯ

Комментарии и пояснения, при необходимости - ссылки на РД

2.11

Организационное закрепление функций внутреннего контроля/аудита

Отсутствует

Отдельные функции внутреннего контроля закреплены за отдельными подразделениями/сотрудниками

В организации имеется специальное контрольное подразделение

2.12

При наличии в организации подразделения специального контрольного подразделения

а) подотчетность

Руководителям проверяемых подразделений

Исполнительному директору или финансовому директору

Собственнику(ам) или лицу, не входящему в состав исполнительного органа

б) количество, подготовка и опыт персонала

Недостаточное

Находящееся на пределе

Достаточные с учетом степени ответственности

в) наличие инструкций по выполнению контрольных функций

Отсутствуют

Отсутствуют, имеется непостоянное распределение контрольных функций

Документально оформленное распределение контрольных функций

г) наличие возможностей и полномочий для выполнения контрольных обязанностей

Недостаточное

Находящееся на пределе

Достаточное

д) мнение о контрольных процедурах организации

Плохие или не существуют

Существуют частично

Информированная, бдительная и эффективная система процедур

е) документальное оформление планирования и выполнения контрольных процедур

Плохое или отсутствует

Содержит ограниченную информацию

Детальное

ж) составление отчетов по выявленным нарушениям и выводов по результатам

Не составляются

Составляются нерегулярно или частично

Готовятся детальные письменные отчеты

з) действия ру-ководства по исправлению обнаруженных недостатков

Не производятся

Производятся отчасти

Производятся все необходимые действия

и) характер взаимодействия с внешними аудиторами

Отсутствует

Косвенный

Непосредственный

ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

(Обведите верный ответ)

3. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ И ПОЛНОМОЧИЙ

3.1.

Разработка должностных инструкций

Не разработаны

Разработаны частично

Разработаны для всех должностей. Утверждены в документальном виде

3.2

Разработка мер по предупреждению конфликта интересов

Не разработаны

Разрабатываются нерегулярно или частично

Разработаны на постоянной основе, существуют в документальном виде

3.3

Установление ответственности и полномочий по выявлению противозаконных, сомнительных и неэтичных действий

Не устанавливаются

Устанавливаются нерегулярно или в ограниченной форме

Установлены на постоянной основе в целом по организации

3.4

Установление ответственности служащих (включая особые обязанности и подотчетность)

Не устанавливаются

Устанавливаются и документируются частично

Детально установлены в документальном виде

3.5

Взаимосвязи ответственности работников

Не взаимосвязаны

Связаны частично или нерегулярно

Связи установлены на постоянной основе в целом по организации

4. КАДРОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА

4.1

Установление кадровой политики

Не устанавливается

Устанавливается частично

Устанавливается детальным образом

4.2

Наличие тестов/процедур по подбору кадров

Отсутствуют

Имеются частично

Установлены детальным образом

4.3

Подбор персонала для ведения учета

Случайный

Подбор персонала, отвечающего определенным требованиям

Подбор персонала в соответствии со стратегическими целями и разделением ответственности и полномочий

4.4

Образование, опыт, квалификация и компетенция персонала предприятия

а) всего персонала

Низкие

Средние

Хорошие

б) персонала, занятого в учете

Низкие

Средние

Хорошие

4.5

Честность персонала клиента

а) всего персонала

Плохая

Средняя

Хорошая

б) персонала, занятого в учете

Плохая

Средняя

Хорошая

ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ (Обведите верный ответ)

4.6

Понимание персоналом своих обязанностей и выполняемой работы

а) всего персонала

Плохое

Среднее

Хорошее

б) персонала, занятого в учете

Плохое

Среднее

Хорошее

4.7

Наблюдение за персоналом

Плохое

Среднее

Хорошее

4.8

Обучение персонала

а) всего персонала

Отсутствует

Имеет ограниченный характер

Имеет детальный характер

б) персонала, занятого в учете

Отсутствует

Имеет ограниченный характер

Имеет детальный характер

4.9

Текучесть кадров, занятых в учете

Высокая

Умеренная

Низкая

4.10

Загруженность персонала, занятого в учете

Чрезмерная

Средняя

Разумная

4. ПОДГОТОВКА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

5.1

Соблюдение графика подготовки отчетности

Отчетность сдается с опозданием

График подготовки отчетности не соблюдается. Отчетность сдается в последний день

График подготовки отчетности соблюдается. Отчетность сдается не менее, чем за 2 дня до установленного срока

5.2

Подготовка рабочего плана счетов и инструкций по ведению учета

Рабочий план счетов отсутствует

Рабочий план счетов составлен формально и не соответствует особенностям организации

Рабочий план счетов соответствует установленным требованиям и особенностям организации

5.3

Реакция на изменения в порядке ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности

Плохая

Средняя

Отслеживаются изменения и оперативно принимаются необходимые меры

5.4

Сверка внешней бухгалтерской отчетности с данными управленческого учета

Не производится

Производится эпизодически

Сверка производится регулярно. Отклонения оперативно выявляются и объясняются

5.5

Установление мероприятий по защите от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов

Не установлены

Установлены нерегулярно или частично

Установлены на постоянной основе

5.6

Установление мероприятий по развитию и совершенствованию системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля

Не установлены

Установлены нерегулярно или частично

Установлены на постоянной основе

ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ (Обведите верный ответ)

5.7

Установление мероприятий по контролю за доступом к программам обработки данных и файлам

Не установлены

Установлены нерегулярно или частично

Установлены на постоянной основе

5.8

Контроль за выполнением мероприятий, установленных п. п.5.5, 5.6 и 5.7.

Плохой

Средний

Хороший

6. ПОДГОТОВКА ВНУТРЕННЕЙ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УПРАВЛЕНИЯ

6.1

Установление и поддержание системы подготовки внутренних отчетов для целей управления, соответствующей размерам и сложности организации

Отчеты готовятся эпизодически по запросу руководства

Установленная внутренняя отчетность не согласована с целями управления

Установлена детальная система внутренней отчетности, работоспособность которой надлежащим образом поддерживается

6.2

Сметные показатели, другие финансовые и производственные показатели

установление

Не устанавливаются

Устанавливаются нерегулярно или ограниченно

Устанавливаются на постоянной основе

взаимосвязь

Не взаимосвязаны

Взаимосвязаны нерегулярно или частично

Взаимосвязаны на постоянной основе

контроль

Контроль не осуществляется

Контроль осуществляется нерегулярно или частично

Контроль осуществляется на постоянной основе

6.3

Выявление отклонений от запланированного хода деятельности

Отклонения не выявляются

Выявляются нерегулярно или частично

Выявляются на постоянной основе

6.4

Сообщение об отмеченных отклонениях руководству

Не сообщают

Сообщают случайным образом или частично

На постоянной основе сообщают руководству соответствующего уровня

6.5

Анализ причин отклонений

Причины не анализируются

Причины анализируются нерегулярно или частично

Причины анализируются на постоянной основе. По результатам анализа расхождений принимаются своевременные и эффективные меры

7. ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ (Обведите верный ответ)

СОГЛАСОВАНИЕ С ТРЕБОВАНИЯМИ, УСТАНОВЛЕННЫМИ ПРИМЕНИМЫМ АКОНОДАТЕЛЬСТВОМ И ВНЕШНИМИ РЕГУЛИРУЮЩИМИ ОРГАНАМИ

7.1

Там, где это возможно, укажите наличие мероприятий, гарантирующих согласованность с:

а) требованиями нормативно-правовых актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность

Не установлены

Установлены нерегулярно или частично

Установлены на постоянной основе

б) требованиями налогового законодательства

Не установлены

Установлены нерегулярно или частично

Установлены на постоянной основе

в) требованиями таможенного законодательства

Не установлены

Установлены нерегулярно или частично

Установлены на постоянной основе

г) требованиями валютного законодательства

Не установлены

Установлены нерегулярно или частично

Установлены на постоянной основе

д) требованиями банков и других кредитных организаций

Не установлены

Установлены нерегулярно или частично

Установлены на постоянной основе

е) правилами фондовых бирж

Не установлены

Установлены нерегулярно или частично

Установлены на постоянной основе

ж) требованиями органов исполнительной власти по контролю за некоторыми видами деятельности

Не установлены

Установлены нерегулярно или частично

Установлены на постоянной основе

з) другими требованиями законодательства и контролирующих органов (впишите недостающее)

Не установлены

Установлены нерегулярно или частично

Установлены на постоянной основе

7.2

Проверка мероприятий, описанных в п. 7.1

Плохая

Средняя

Хорошая

ОБЩАЯ ОЦЕНКА НАДЕЖНОСТИ ОТДЕЛЬНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ (Обведите верный ответ)

Комментарии и пояснения, при необходимости - ссылки на РД

1)

Стиль и основные принципы управления

Низкая

Средняя

Высокая

2)

Организационная структура

Низкая

Средняя

Высокая

3)

Распределение ответственности и полномочий

Низкая

Средняя

Высокая

4)

Кадровая политика и практика

Низкая

Средняя

Высокая

5)

Порядок подготовки бухгалтерской отчетности

Низкая

Средняя

Высокая

6)

Порядок подготовки внутренней отчетности для целей управления

Низкая

Средняя

Высокая

7)

Согласование с требованиями, установленными применимым законодательством и внешними регулирующими органами

Низкая

Средняя

Высокая

8)

Прочие соображения

Итоговая оценка надежности контрольной среды (необходимо занести в бланк “Данные по планированию аудита”)

Низкая

Средняя

Высокая

ПРОГРАММА АУДИТА

Audit Programme

РАЗДЕЛ АУДИТА: Основные средства и нематериальные активы

Клиент: ЗАО «АЛК Х»

период ДО:

Процедура

Исполнитель

Дата

Ссылка на РД

№№

Описание (включая объем работ или ссылки на РД, где отражен объем работ)

П

Ф

Петров В.В.

или комментарий

Изучить документацию по инвентаризации

Петров В.В.

21.02.03

Убедиться в наличии договоров о материальной ответственности с МОЛ

Петров В.В.

21.02.03

Выяснить оценку основных средств

Петров В.В.

21.02.03

Убедиться в наличии подтверждения правильности проведенной переоценки необходимыми расчетами, или заключением оценщика

Петров В.В.

21.02.03

Выяснить имена и уровень квалификации лиц, выполнявших оценку, и порядок проведения данных процедур.

Петров В.В.

21.02.03

Установить значимость отклонений между учетной и риэлторской оценками.

Петров В.В.

21.02.03

Выборочно проверить операции покупки и продажи основных средств и нематериальных активов за отчетный период.

Петров В.В.

21.02.03

Выборочно проверить порядок оформления покупки и продажи объектов основных средств и нематериальных активов.

Петров В.В.

21.02.03

Установить, все ли данные по рассматриваемым документам, связанным с движением основных средств и нематериальных активов были зарегистрированы в регистрах бухгалтерского учета.

Петров В.В.

21.02.03

Ознакомиться с выбранным методом начисления амортизации по основным средствам и износа по нематериальным активам.

Петров В.В.

24.02.03

Подтвердить правильность начисления амортизации по проверенным элементам.

Петров В.В.

24.02.03

Подтвердить правильность начисления износа по нематериальным активам.

Петров В.В.

24.02.03

Сравнить, соответствуют ли шифры производственных затрат для начисления амортизации характеру использования объектов основных средств.

Петров В.В.

24.02.03

Выяснить каким способом осуществляется ремонт основных средств: хозяйственным или подрядным.

Петров В.В.

24.02.03

Выяснить создается ли ремонтный фонд.

Петров В.В.

24.02.03

В случае создания ремонтного фонда, проверить правильность его начисления, порядок и целевой характер использования.

Петров В.В.

24.02.03

Сравнить, соответствуют ли шифры производственных затрат для отнесения расходов на ремонт основных средств характеру и виду ремонтов.

Петров В.В.

24.02.03

Установить по документам, какое имущество относится к арендуемому.

Петров В.В.

21.02.03

Рассмотреть договора и получить подтверждение от юристов о праве аренды.

Петров В.В.

21.02.03

Проверить правильность начисления амортизации по основным средствам, сданным в аренду, отнесения расходов по содержанию арендованного имущества, отражения в учете арендной платы и т.д.

Петров В.В.

24.02.03

Выборочно проверить операции по покупке и продажи оборудования, требующего и не требующего монтажа и порядок их оформления.

Петров В.В.

24.02.03

Установить порядок списания оборудования в монтаж.

Петров В.В.

24.02.03

Ознакомиться с перечнем объектов незавершенного строительства.

Петров В.В.

24.02.03

Изучить каким способом осуществляются капитальные вложения: хозяйственным или подрядным.

Петров В.В.

24.02.03

Ознакомиться с условиями договоров подряда и сроками окончания работ.

Петров В.В.

24.02.03

Убедиться, все ли данные по документам, связанным с осуществлением капитальных вложений (акты сдачи-приемки выполненных работ, накладные, наряды и т.д.) отражены в регистрах бухгалтерского учета.

Петров В.В.

24.02.03

Определить правильность отражения в учете ввода объектов основных средств в эксплуатацию законченным капитальным строительством.

Петров В.В.

24.02.03

ИТОГИ АУДИТА РАЗДЕЛА

Audit Results

ПРОГРАММА АУДИТА

Audit Programme

РАЗДЕЛ АУДИТА: Организация бухгалтерского и налогового учета

Клиент: ЗАО «АЛК Х»

период ДО:

Процедура

Исполнитель

Дата

Ссылка на РД

№№

Описание (включая объем работ или ссылки на РД, где отражен объем работ)

П

Ф

Иванов Б.Б.

21.02.03-07.03.03

или комментарий

Изучением организационной структуры клиента в целях определения ее влияния на эффективность системы управления хозяйственными процессами.

Иванов Б.Б.

21.02.03-07.03.03

Выявление особенностей компьютерных систем и оценка их влияния на возможность появления ошибки.

Иванов Б.Б.

21.02.03-07.03.03

Озакомиться с графиком документооборота, распределением работ между сотрудниками учетно-контрольного аппарата

Иванов Б.Б.

21.02.03-07.03.03

Ознакомиться с результатами деятельности ревизионной комиссии

Иванов Б.Б.

21.02.03-07.03.03

Знакомство с Приказом об Учетной политике на предмет определения обоснованности выбранных методологических приемов, методами оценки запасов ТМЦ, графиком проведения инвентаризаций и его выполнением, сроками предоставления бух.отчетности и особенностями ее публикации, аудиторским заключением за предыдущий год.

Иванов Б.Б.

21.02.03-07.03.03

Ознакомиться с системой налогового учета и налоговыми регистрами.

Иванов Б.Б.

21.02.03-07.03.03

ИТОГИ АУДИТА РАЗДЕЛА

Audit Results