Аудит розрахунків з дебіторами

Коефіцієнт оновлення розраховується як:

відношення кількості нових виробів до загальної кількості продукції;

частка вироблених нових видів продукції (у грошовому виразі) до загальної вартості продукції.

Лабораторний практикум № 11

Тема: «Аналіз якості продукції»

Мета:

- закріпити отримані знання з аналізу якості продукції;

- отримати практичні навики аналізу якості продукції;

- навчитись застосовувати показники якості продукції;

- отримати практичні навики з аналізу рівня браку у виробництві.

Завдання:

1. Дати відповідь на теоретичні питання (див. питання для самоконтролю).

2. Заповнити вихідні дані в табличному процесорі Excel.

3. Виконати практичні завдання:

3.1. оцінка технічного рівня продукції;

3.2. аналіз динаміки перерахованих показників, виявлення відхилень їх рівня за окремими виробами порівняно з базовим рівнем і теоретично можливим;

3.3. визначити динаміку браку за абсолютною сумою і питомою вагою в загальному випуску продукції; визначення втрат від браку та втрат товарної продукції;

3.4. виявлення факторів, що стримують зростання технічного рівня продукції, обґрунтування можливостей підвищення якості продукції, скорочення браку та втрат.

Вказану роботу виконати в табличному процесорі Excel.

План:

1. Відповідь на теоретичні питання (див. питання для самоконтролю).

2. Практичне виконання поставлених завдань.

3. Формування звіту про виконану роботу.

Зміст звіту про виконання роботи

1. Рішення поставлених завдань з поясненням результатів.

2. Висновки.

Методичні вказівки до виконання лабораторного практикуму

В ході виконання практикуму студенти повинні знати що в економічній літературі застосовують загальні та індивідуальні показники оцінки якості продукції.

Загальні показники - характеризують якість всієї продукції незалежно від її виду і призначення.

Індивідуальні показники - характеризують одну з її властивостей. Показники якості продукції впливають на обсяг продукції. Так, наприклад, питома вага продукції вищої категорії якості впливає на збільшення обсягу продукції за рахунок підвищення ціни; коефіцієнт сортності - на зменшення або зростання суми знижок з ціни; процент браку - на зменшення обсягу, на вартість забракованої продукції за місяць.

Для виконання завдання 1 на основі даних додатку заповнимо аналітичну таблицю 11.1 з вихідними даними з обсягу виробництва продукції за сортами.

Таблиця 11.1 - Дані обсягу виробництва продукції за сортами

Сорт продукції	Ціна за 1 продукції, грн.	Обсяг виробництва продукції, тис.од.	Вартість обсягу виробництва, тис.грн.
		план	факт	план	факт	За ціною 1 сорту
						план	факт
I	125	99,3	101,7	12413	12713	1551563	1589063
II	110	110	101,3	12100	11143	1331000	1225730
III	107	107	98,4	11449	10529	1225043	1126582
Разом	342	316,3	301,4	35962	34384	4107606	3941374

Висновки:

проаналізувавши планові та фактичні показники обсягу виробництва продукції та відповідну ціну кожного сорту, можна сказати, що підприємство не виконує планові показники по всім видам продукції, тому і в загальному результаті фактичні показники відстають від планових на 1577, 2 тис.грн, а за ціною фактичні показники менші за планові на 166 231 тис.грн.

Тому потрібно удосконалювати маркетингову політику і залучати всі можливі ресурси для виконання плану.

Завдання 1. Дати оцінку якості продукції базового підприємства використовуючи наступні показник: питома вага кожного сорту в загальному обсязі виготовленої продукції; середній коефіцієнт сортності; середньозважена ціна.

Таблиця 11.2 - Аналіз якості продукції

Сорт продукції	Ціна за штуку, тис.грн.	Випуск продукції,	Вартість продукції в оптових цінах, тис.грн.	Питома вага кожного сорту в натуральних одиницях до загального обсягу виготовленої продукції, %
		тис.шт.
		план	факт	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5=2*3	6=2*4	7=3/?3*100	8=4/?4*100
I	125	99,3	101,7	12413	12712,5	31,39	33,74
II	110	110	101,3	12100	11143	34,78	33,61
III	107	107	98,4	11449	10528,8	33,83	32,65
Разом	342	316,3	301,4	35962	34384,3	100,00	100,00

Висновки: розрахувавши питому вагу кожного сорту в загальному обсязі виготовленої продукції бачимо, що найбільшу частку займає перший сорт 33,74% , що свідчить про високий попит на неї, найменшу частку в загальному обсязі становить третій сорт 32,65%, що сіідчить про невисокий рівень попиту на неї.

Примітка:

Середній коефіцієнт сортності можна визначити наступним способом:

К сорт = вартість товарної продукції в цілому по підприємству/загальний обсяг продукції в натуральних одиницях /ціну I сорту;

Середньозважена ціна визначається як відношення вартості товарної продукції в цілому по підприємству до загального обсягу продукції в натуральних одиницях.

Назва	План	Факт
Коефіцієнт сортності	0,894	0,896
Середньозважена ціна	93,91	94,10

Чим ближче коефіцієнт сортності до 1, тим вища сортність, краща якість. Якщо коефіцієнт сортності дорівнює 1, то це означає, що вся продукція вищого сорту.

Висновки: оскільки коефіцієнт сортності наближений до 1, то можна сказати про високу якість продукції, яку виготовляє дане підприємство.

Середньозважена ціна по факту 94,10 грн. вища середньозваженої ціни по плану 93,91, що свідчить про підвищення собівартості продукції за рахунок підвищення якості продукції і як наслідок підвищення економічних вигід для підприємства.

Отже, можемо зробити висновок, що підприємство виробляє продукцію, яка задовольняє потреби споживача, має високу якість і достатньо високий рівень попиту на ринку.

Завдання 2. Вивчити динаміку браку за абсолютною сумою і питомою вагою в загальному випуску продукції. Визначити втрати від браку та втрати товарної продукції.

Примітка: для виконання завдання 2 студенти повинні на основі даних додатку заповнити аналітичну таблицю 11.3 з вихідними даними з обсягу браку і втрат від браку.

Таблиця 11.3 - Аналіз браку і втрат від браку

Показник	Минулий період	Звітний період	Відхилення,
			(+,-)
1.Собівартість забракованих виробів і деталей, тис. грн.	82	81	-1
2.Витрати на виправлення браку, тис.грн.	75	75	0
3.Загальна сума браку, тис.грн. (р.1+р.2)	157	156	-1
4.Вартість браку за ціною використання, тис.грн.	72	73	1
5.Суми,утримані з постачальників за неякісні матеріали та комплектуючі вироби, тис.грн.	72	71	-1
7.Усього повернуто та утримано, тис.грн.(р.4+р.5+р.6)	144	144	0
8.Втрати від браку, тис.грн.(р.3-р.7)	13	12	-1
9.Виробнича собівартість продукції, тис.грн.	670	690	20
10.Частка в собівартості продукції браку продукції, %	0,234	0,226	-0,008
11.Частка в собівартості продукції втрат від браку, %	0,019	0,017	-0,002

Висновки: проаналізувавши дані таблиці, можна прийти до наступного висновку, що загальна сума браку зменшилась у звітному періоді на 1%, що свідчить про стабільну роботу підприємства, а суми витрат, що були повернуті за звітний і минулий період однакові, виробнича собівартість збільшилась на 0,02% у звітному році, що свідчить про удосконалення продукції.

Отже, зменшення частки браку і втрат від браку у собівартості продукції свідчить про те, що підприємство знизило рівень браку на підприємстві загалом, і як наслідок, збільшення обсягів виробництва, прибутку і рентабельності.

Лабораторний практикум № 12

Тема: «Аналіз ритмічності виробництва продукції»

Мета:

- закріпити отримані знання з аналізу ритмічності продукції;

- отримати практичні навики аналізу ритмічності продукції;

- навчитись застосовувати показники ритмічності продукції;

Завдання:

1. Дати відповідь на теоретичні питання (див. питання для самоконтролю).

2. Заповнити вихідні дані в табличному процесорі Excel.

3. Виконати практичні завдання:

3.1. оцінка ритмічності випуску товарної продукції;

3.2. аналіз ритмічності виробництва;

3.3. визначити коефіцієнт варіації та аритмічності;

Вказану роботу виконати в табличному процесорі Excel.

План:

1. Відповідь на теоретичні питання (див. питання для самоконтролю).

2. Практичне виконання поставлених завдань.

3. Формування звіту про виконану роботу.

Зміст звіту про виконання роботи

1. Рішення поставлених завдань з поясненням результатів.

2. Висновки.

Методичні вказівки до виконання лабораторного практикуму

В ході виконання практикуму студенти повинні знати що аналіз ритмічності продукції здійснюється шляхом зіставлення фактичних даних і планових про питому вагу випуску за змінами, днями, декадами, місяцями і кварталами. Для характеристики ритмічності виробництва використовується система показників: коефіцієнт ритмічності, коефіцієнт варіації, коефіцієнт аритмічності, питома вага виробництва продукції, виготовленої в першу декаду звітного місяця до третьої декади попереднього місяця тощо.

Завдання 1. Провести аналіз ритмічності випуску продукції за декадами. Аналіз відобразити в аналітичні й таблиці 12.1. Розрахувати показники ритмічності та проаналізувати на скільки ритмічно працює базове підприємство. Зробити висновки.

Таблиця 12.1 - Аналіз ритмічності випуску продукції за декадами

Декада	Випуск продукції, тис. грн	Питома вага,%	Виконання плану, коефіцієнт	Зараховується в рахунок виконання плану
	план	Факт	план	факт		сума,	Коефіцієнт ритмічності
						тис. грн.
1	2	3	4=(2/?2)	5=(3/?3)	6=3/2	7=мін.число гр..2 або гр.3	8=7/?2
			*100	*100
I	740	530	32,60	21,46	0,72	530	0,23
II	740	750	32,60	30,36	1,01	740	0,33
III	790	1190	34,80	48,18	1,51	790	0,35
Всього за рік	2270	2470	100	100	3,24	2060	-

Декада	I	II	III
Коефіцієнт аритмічності	-0,77	-0,67	-0,65

Висновки: проаналізувавши дану таблицю можна сказати, що випуск продукції у всіх трьох декадах перевищував запланований рівень, особливо прибуткові показники у 3 декаді, тому і питома вага найбільша та становить 35 % від загальної кількості. Найбільший показник аритмічності у третій декаді, оскільки тут найбільше відхилення від плану.

У першій декаді підприємство працювало менш ритмічно, коефіцієнт ритмічності становить 0,23, у свою чергу коефіцієнт аритмічності - 0,77. В цілому підприємство проводило збалансовану діяльність.

Примітка:

Для виконання завдання 1 студенти повинні на основі даних додатку заповнити аналітичну таблицю 12.1 з вихідними даними з обсягу браку і втрат від браку.

Зведене оцінювання ритмічності проводять шляхом розрахунку коефіцієнта ритмічності, який можна визначити декількома способами.

Перший спосіб: як відношення обсягу продукції, зарахованого у виконання плану, до планового випуску продукції.

Якщо коефіцієнт ритмічності дорівнює 1, значить фактична ритмічність відповідає плановій; чим менший коефіцієнт ритмічності, тим менш ритмічно працює підприємство.

Другий спосіб: як суму фактичної питомої ваги виробництва продукції, але не більше планового їх рівня.

Коефіцієнт варіації - це відношення середньоквадратичного відхилення від планового завдання за добу до середньодобового планового випуску продукції. Коефіцієнт варіації показує середнє відхилення випуску продукції за календарними періодами.

Коефіцієнт аритмічності - позитивні і негативні відхилення у випуску продукції від плану. Цей коефіцієнт можна визначити двома способами:

Перший спосіб: шляхом ділення обсягу продукції, що не одержали за зміну, добу, декаду чи місяць на плановий випуск продукції. Ця величина показує питому вагу продукції, неодержаної у зв'язку з порушенням ритму роботи.

Другий спосіб: як різниця між коефіцієнтом ритмічності і 1.

Коефіцієнт ритмічності повинен наближатися до 1, а коефіцієнт аритмічності до 0.

Лабораторний практикум № 13

Тема. Аналіз забезпеченості підприємства основними засобами

Мета:

- закріпити отримані знання з аналізу забезпеченості підприємства основними засобами;

- отримати практичні навики аналізу;

- ознайомитись з джерелами інформації щодо аналізу основних засобів.

- сформулювати пропозиції з аналізу забезпеченості підприємства основними засобами.

Завдання:

1. Дати відповідь на теоретичні питання (див. питання для самоконтролю).

2. Заповнити вихідні дані в табличному процесорі Excel.

3. Виконати практичні завдання:

3.1. Охарактеризувати динаміку і структуру основних засобів за групами основних засобів та за видами економічної діяльності. Вказану роботу виконати в табличному процесорі Excel.

3.2. Дати характеристику руху основних засобів підприємства у звітному році. Визначити коефіцієнти оновлення, уведення, вибуття, зносу, придатності в цілому по підприємству і за активною частиною основних засобів.

Розрахувати вплив факторів на зміну коефіцієнтів зносу і вибуття активної частини основних засобів. Вказану роботу виконати в табличному процесорі Excel.

План:

1. Відповідь на теоретичні питання (див. питання для самоконтролю).

2. Практичне виконання поставлених завдань.

3. Формування звіту про виконану роботу.

Зміст звіту про виконання роботи

1. Рішення поставлених завдань з поясненням результатів.

2. Висновки.

Методичні вказівки до виконання лабораторного практикуму

При виконанні завдання 3 основними джерелами аналізу є форма № 1 «Баланс» (Звіт про фінансовий стан) (додатки 1-2); форма № 5 «Примітки до річної фінансової звітності» (додаток 3), форма № 11- ОЗ (річна) «Звіт про наявність і рух основних засобів, амортизацію», форми яких наведені в додатках (додаток 4). Перш ніж приступити до аналізу студенти повинні заповнити вказані форми звітності в табличному процесорі Excel за даними, що надає викладач. Дальше потрібно підготувати вихідні дані для виконання завдання 3.1 (макети таблиць 13.1 та 13.2) і виконати його.



Таблиця 13.1 - Динаміка і структура основних засобів за групами основних засобів

Групи основних засобів	На початок року	На кінець року	Зміни за рік
	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %
1	2	3	4	5	6=4-2	7=5-3
Група 1.Земельні ділянки	1 984	0,262	1 984	0,259	0	- 0,003
Група 2.Капітальні витрати на поліпшення земель, не пов'язані з будівництвом	?	?	?	?	?	?
Група 3.Будівлі, споруди,передавальні пристрої	295 578	39,07	297 050	38,77	1 472	- 0,30
Група 4.Машини та обладнання, з них інформаційне обладнання, а саме:	436 429	57,69	449 970	58,73	13 541	1,05
Офiсне обладнання (Комп'ютерна та оргтехнiка)	4 791	0,63	6 402	0,84	1 611	0,20
Група 5.Транспортні засоби	1 603	0,21	1 130	0,15	-473	- 0,06
Група 6.Інструменти, прилади, інвентар (меблі)	7 418	0,98	8 305	1,08	887	0,10
Група 7. Тварини	?	?	?	?	?	?
Група 8. Багаторічні насадження	?	?	?	?	?	?
група 9 - інші основні засоби	?	?	?	?	?	?
група 10 - бібліотечні фонди, збереження Національного архівного фонду України	?	?	?	?	?	?
група 11 - малоцінні необоротні матеріальні активи	?	?	?	?	?	?
група 12 - тимчасові (нетитульні) споруди	?	?	?	?	?	?
група 13 - природні ресурси	?	?	?	?	?	?
група 14 - інвентарна тара	?	?	?	?	?	?
група 15 - предмети прокату	?	?	?	?	?	?
група 16 - довгострокові біологічні активи	?	?	?	?	?	?
ОЗ не введенi в експлуатацiю	8 732	1,15	1 277	0,17	-7 455	- 0,99
Разом	756 535	100,00	766 118	100,00	9 583	-

Висновки: провівши аналіз динаміки та структури основних засобів, можемо сказати, що підприємство в своєму складі має 5 груп основних засобів:

1)земельні ділянки вони займають 0,262 % від загальної суми у минулому році та 0,259 % від загальної суми у звітному році.

2)будинки споруди та передавальні пристрої, вони займають вагому частку у складі основних засобів - 39,07%, а у звітному році їх сума зменшилася на 1472 грн. в порівнянні з минулим роком і становила 38,77%.

3)машини та обладнання займають найбільшу частку 57,69% у складі основних засобів у минулому році та найбільшу частку у складі основних засобів у звітному році - 58,73%. Їх сума збільшила на 13541 грн у звітному році. Офiсне обладнання (комп'ютери та оргтехнiка) займають у цій групі у минулому році 0,63 % від загальної суми основних засобів, а у звітному році займають 0,84 % від загальної кількості основних засобів.

4) транспортні засоби складають 0,21% всіх основних засобів, у звітному році їх стало менше на 473 грн. та стало 0,15 % від загальної суми основних засобів.

5) інструменти, прилади, інвентар (меблі) становлять 0,98 % від загальної кількості основних засобів у минулому році та за рахунок збільшення суми на 887 грн становить 1,08 % від загальної кількості основних засобів у звітному році. 6) основні засоби не введені в експлутацію становлять 1,15% від загальної суми основних засобів у минулому році та 0,17 % від загальної суми основних засобів у звітному році за рахунок зменшення їх суми на 7455 грн.

Таблиця 13.3 - Наявність та рух основних засобів підприємства у звітному році

Групи основних засобів	На початок року	Надійшло за рік	Вибуло за рік	На кінець року
1	2	3	4	5=2+3-4
Разом	645 933	43 256	-130 764	558 425
у т.ч. активна частина основних засобів	450 241	20 385,00	-4 819	465 807,00
Сума зносу усіх основних засобів	110602	112364	- 15 273,00	207 693,00
у т.ч. сума зносу активної частини основних засобів	77 093,99	103 961,16	- 7 809,23	173 245,92
Коефіцієнт оновлення усіх основних засобів	1,05	?	?	0,03
у т.ч. коефіцієнт оновлення активної частини основних засобів	1,51	?	?	0,04
Коефіцієнт уведення усіх основних засобів	0,03	?	?	0,03
у т.ч. коефіцієнт уведення активної частини основних засобів	1,51	?	?	0,04
Коефіцієнт вибуття усіх основних засобів	?	?	?	?
у т.ч. коефіцієнт вибуття активної частини основних засобів	?	?	?	?
Коефіцієнт зносу усіх основних засобів	0,17	2,60	0,12	0,37
у т.ч. коефіцієнт зносу активної частини основних засобів	0,70	0,47	0,04	0,83
Коефіцієнт придатності усіх основних засобів	0,83	- 1,60	0,88	0,63
у т.ч. коефіцієнт придатності активної частини основних засобів	0,30	0,53	0,96	0,17

Висновок: За даними таблиці можна зробити висновок, що розрахований коефіцієнт оновлення усіх основних засобів становить 1,05 на початок року та 0,03 на кінець року, а це означає, що він зменшився на 1,02. Це є негативним явищем, оскільки зменшилось оновлення основних засобів підприємства, що може позначитись на його виробництві.

Коефіцієнт оновлення активної частини основних засобів становить 1,51 на початок року та 0,04 на кінець року. Зменшення коефіцієнта на 1,47 у звітному році свідчить про те, що підприємство стало менш оновлювати активну частину основних засобів, що є негативним явищем на підприємстві.

Коефіцієнт уведення усіх основних засобів становить 0,03 на кінець та початок року, це свідчить про те, що уведення основних засобів було незмінним.

Коефіцієнт уведення активної частини основних засобів становить 1,51 на початок року та 0,04 на кінець року. Зменшення коефіцієнта на 1,47 у звітному році свідчить про те, що підприємство стало менш уводити активну частину основних засобів, що є негативним явищем на підприємстві.

Коефіцієнт зносу усіх основних засобів на початок року становить 0,17, а на кінець року 0,37. Це свідчить про те, що збільшився рівень зношення основних виробничих засобів, оскільки чим коефіцієнт менше, тим краще фізичний стан виробничого майна підприємства.

коефіцієнт зносу активної частини основних засобів на початок року становить 0,7, а на кінець року становить 0,83. Це свідчить про те, що збільшився рівень зношення активної частини основних виробничих засобів, оскільки чим коефіцієнт менше, тим краще фізичний стан виробничого майна підприємства.

Коефіцієнт придатності показує, яка частина основних засобів придатна для експлуатації в процесі господарської діяльності.

Коефіцієнт придатності усіх основних засобів на початок року становить 0,83, а на кінець року становить 0,63. Це свідчить про те, що зменшилась частина основних засобів придатна для експлуатації в процесі господарської діяльності, що є негативним явищем для підприємства.

Коефіцієнт придатності активної частини основних засобів на початок року становив 0,3, тоді як на кінець становив 0,17. Це свідчить про те, що зменшилась активна частина основних засобів придатна для експлуатації в процесі господарської діяльності, що є негативним явищем для підприємства

Таблиця 13.4 - Факторний аналіз коефіцієнтів зносу і придатності активної частини основних засобів

Показники	На початок року	На кінець року	Зміна за рік
			разом	в тому числі за рахунок змін
				первісна вартість	сума зносу
Первісна вартість активної частини основних засобів, тис. грн.	645 933	558 425	-87 508	-	-
Сума зносу активної частини основних засобів, тис. грн.	110602	207 693,00	97 091	-	-
Коефіцієнт зносу активної частини основних засобів	0,70	0,83	0,14	0,027	0,174
Коефіцієнт придатності активної частини основних засобів	0,30	0,17	- 0,14	- 0,027	- 0,174

Висновок: Аналізуючи дані таблиці можна стверджувати, що первісна вартість активної частини основних засобів зменшилась на 87508 тис.грн, сума зносу активної частини основних засобів збільшилась на 97091 тис.грн, коефіцієнт зносу активної частини основних засобів збільшився на 0,027%, а коефіцієнт придатності активної частини основних засобів зменшився на 0,027%, що є негативним наслідком для діяльності підприємства.

Таблиця 13.5 - Вплив факторів на узагальнюючий показник

№	Первісна вартість	Знос	Коефіцієнт зносу	Назва показнику впливу	Розрахунок
1	645 933	110 602,00	0,171
2	558 425	110 602,00	0,198	Первісна вартість	0,027
3	558 425	207 693,00	0,372	Знос	0,174

Висновок: На зміну коефіцієнту зносу активної частини основних засобів вплинули такі факори як: первісна вартість, яка знизилась на 87508 тис.грн, і призвела до збільшення коефіцієнта на 0,027%; знос який збільшився на 97091 тис.грн і це призвело до збільшення коефіцієнта на 0,174%.

Таблиця 13.6 - Вплив факторів на узагальнюючий показник

№	Первісна вартість	Знос	Коефіцієнт придатності	Назва показнику впливу	Розрахунок
1	645 933	110 602,00	0,829
2	558 425	110 602,00	0,802	Первісна вартість	- 0,027
3	558 425	207 693,00	0,628	Знос	- 0,174

Висновок: На коефіцієнт придатності активної частини основних засобів вплинули такі фактори як: залишкова вартість активної частини ОЗ, яка зросла на 97091 тис.грн., що призвело до зменшення коєфіцієнта придатності на 0,027%,та первісна вартість, яка зменшилась на 87508 тис.грн., що призвело до зменшення коефіцієнта придатності на 0,17%.Загальний висновок: Проаналізувавши групи основних засобів на підприємстві можемо стверджувати, що вони за рік збільшились, це свідчить про розширення виробництва на підприємстві, що є позитивним для діяльності підприємства. Проте необхідно звернути увагу на оновлення та уведенення основних засобів на підприємстві, що покращить виробництво підприємства.

Розрахувавши коефіцієнт зносу і коефіцієнт придатності основних засобів, можна зробити висновок, що технічний стан основних засобів на підприємстві ПАТ «Вінницький молочний завод «Рошен» знаходиться у незадовільному стані, адже перевищує 50%.

Лабораторний практикум № 14

Тема. Аналіз ефективності використання основних засобів

Мета:

- закріпити отримані знання з аналізу ефективності використання основних засобів;

- отримати практичні навики аналізу;

- сформулювати пропозиції з аналізу ефективності використання основних засобів.

Завдання:

1. Дати відповідь на теоретичні питання (див. питання для самоконтролю).

2. Заповнити вихідні дані в табличному процесорі Excel.

3. Виконати практичні завдання:

3.1. Дати оцінку ефективності використання усіх основних засобів та окремо активної їх частини. Вказану роботу виконати в табличному процесорі Excel.

3.2. Визначити величину факторів, які вплинули на фондовіддачу усіх основних засобів і окремо на їх активну частину та на обсяг виробництва товарної продукції. Вказану роботу виконати в табличному процесорі Excel.

План:

1. Відповідь на теоретичні питання (див. питання для самоконтролю).

2. Практичне виконання поставлених завдань.

3. Формування звіту про виконану роботу.

Зміст звіту про виконання роботи

1. Рішення поставлених завдань з поясненням результатів.

2. Висновки.

Методичні вказівки до виконання лабораторного практикуму

При виконанні завдання 3 основними джерелами аналізу є форма № 1 «Баланс» (Звіт про фінансовий стан) (додатки 1-2); форма № 5 «Примітки до річної фінансової звітності» (додаток 3 ), ф.2 «Звіт про фінансові результати» (додаток 5), форма № 1П-НПП (річна) «Звіт про виробництво та реалізацію промислової продукції» (додаток 6).

Перш ніж приступити до аналізу студенти повинні заповнити форму № 1П-НПП (річна) в табличному процесорі Excel за даними, що надає викладач.

При проведені аналізу потрібно підготувати вихідні дані для виконання завдання 3.1 (макет таблиці 14.1) і виконати його.

Таблиця 14.1 - Аналіз ефективності використання основних засобів підприємства

Показники	За минулий	За звітний рік	Зміни за рік
1	2	3	4=3-2
1.Обсяг товарної продукції, тис. грн.Чистий дохід	730399	1196185	465786
2.Середньорічна вартість усіх основних засобів, тис. грн.	414384	761326,5	346942,5
3.у т.ч. активної частини основних засобів	450 241	20 385,00	-429856
4.Чистий прибуток, тис. грн..	17154	12801	-4 353,00
5.Фондовіддача усіх основних засобів(1/2)	1,76	1,57	- 0,19
6.Фондомісткість усіх основних засобів(2/1)	0,57	0,64	0,07
7.Рентабельність усіх основних засобів, %(4/2)*100	4,14	1,68	- 2,46
8.Фондовіддача активної частини основних засобів(1/3)	1,62	58,68	57,06
9.Фондомісткість активної частини основних засобів(3/1)	0,62	0,02	- 0,60
10.Рентабельність основних активної частини основних засобів, %(4/3)*100	3,81	62,80	58,99

Висновок: Обсяг товарної продукції за досліджуваний період збільшився на 465786 тис. грн.. Як видно з таблиці, підприємство є збитковим, причому, чистий прибуток зменшився на -4 353,00 тис. грн., що є негативною тенденцією для підприємства.

Фондовіддача показує скільки товарної продукції приходиться на одиницю основних засобів. На даному підприємстві фондовіддача основних засобів зменшилась на 0,19, а фондовіддача активної частини основних засобів збільшилась на 57,06, це означає, що активна частина основних засобів підприємства працює ефективно.

Фондомісткість показує скільки вартості основних засобів припадає на 1 грн. обсягу виробленої продукції. За даний період фондомісткість активної частини основних засобів зменшилася на 0,06, що є позитивним для підприємства.

Примітки:

Обсяг товарної продукції - форма № 1П-НПП (річна) (розділ I «Виробництво та реалізація промислової продукції»), ряд. « Усього» відповідно гр.1 і гр. 3.

Середньорічна вартість основних засобів - за звітний рік визначається як середньоарифметична величина по ф.1 «Баланс» за звітний рік , ряд.1011 (сума граф 3 і 4 поділено на 2) (додаток 2), за минулий рік потрібно визначається як середньоарифметична величина по ф.1 «Баланс» за минулий рік , ряд.1011 (сума граф 3 і 4 поділено на 2) (додаток 1).

Середньорічна вартість активної частини основних засобів - за звітний рік визначається як середньоарифметична величина по ф. № 5 «Примітки до річної фінансової звітності» ряд.130 (сума граф 3 і 14 поділено на 2);

за минулий рік потрібно визначити як середньоарифметичну величину по ф. № 5 за минулий рік «Примітки до річної фінансової звітності» ряд.130 (сума граф 3 і 14 поділено на 2). В зв'язку з відсутністю ф.5 за минулий студенти самостійно визначають суму в залежності від величини активної частини основних засобів за звітний рік.

Таблиця 14.2 - Факторний аналіз фондовіддачі

Показники	За минулий	За звітний рік	Зміни за рік
			разом	в тому числі за рахунок змін
				обсяг товарної продукції	вартість усіх основних засобів	вартість активної частини основних засобів
1	2	3	4=3-2	5	6	7
Обсяг товарної продукції, тис. грн. Чистий дохід	730 399,00	1 196 185,00	465 786,00	-	-	-
Середньорічна вартість усіх основних засобів, тис. грн.	414 384,00	761 326,50	346 942,50	-	-	-
у т.ч. активної частини основних засобів	450 241,00	20 385,00	- 429 856,00	-	-	-
Фондовіддача усіх основних засобів	0,57	0,64	0,07	- 79 324,95	545 110,95	-
Фондовіддача активної частини основних засобів	1,62	58,68	57,06	28 643,44	-	220 815,78

Таблиця 14.2.1 - Факторний аналіз фондовіддачі усіх основних засобів

№	Чистий дохід	середньорічна вартість основних виробничих засобів;	Загальнтй вплив факторів	Назва показнику впливу	Розрахунок
1	730399	414 384,00	1,76
2	1196185	414384	2,89	Чистий дохід	1,12
3	1196185	761326,5	1,57	середньорічна вартість основних виробничих засобів;	- 1,32

Таблиця 14.2.2 - Факторний аналіз фондовіддачі активної частини основних засобів

№	Чистий дохід	у т.ч. активної частини основних засобів	Загальнтй вплив факторів	Назва показнику впливу	Розрахунок
1	730399	450 241,00	1,62
2	1196185	450 241	2,66	Чистий дохід	1,03
3	1196185	20 385,00	58,68	у т.ч. активної частини основних засобів	56,02

Висновок: Провівши факторний аналіз фондовіддачі, можемо зробити висновок , що фондовіддача основних засобів фактично збільшилася на 0,07. На дане відхилення вплинули наступні фактори:

збільшення чистого доходу на 465 786 тис. грн., призвело до збільшення фондовіддачі на 1,12;

збільшення середньорічної вартості основних засобів на 346 942,5 тис. грн., призвело до зменшення фондовіддачі на 1,32.

Здійснивши факторний аналіз фондовіддачі активної частини основних засобів, можемо сказати, що її значення фактично збільшилося на 57,06. На дане відхилення вплинула зміна наступних факторів:

збільшення чистого доходу на 465 786 тис. грн., призвело до збільшення фондовіддачі на 1,03;

збільшення середньорічної вартості активної частини основних засобів на 346942,5 тис. грн., призвело до збільшення фондовіддачі на 56,02

Примітки:

Гр. 5, 6, 7 - заповнюються за результатами факторного аналізу.

Для розрахунку впливу факторів на обсяг виробництва товарної продукції використаємо формули розрахунку фондовіддачі і фондомісткості. Виходячи з них отримаємо формули:

ТП = ОЗ х Фвід , (14.1)

де ТП - товарна продукція;

ОЗ - середньорічна вартість основних виробничих засобів;

Фвід. - фондовіддача.

ТП= ОЗ/Ф міст. (14.2)

де Ф міст. - фондомісткість.

Розрахунок впливу факторів виконуємо будь яким із способів елімінування.

Методика рішення задач цими способами наведена в попередніх темах.

Результати факторного аналізу потрібно оформити у таблицю 14.3.

Таблиця 14.3 - Факторний аналіз обсягу товарної продукції

Показники	За минулий	За звітний рік	Зміни за рік
			разом	в тому числі за рахунок змін
				вартість усіх основних засобів	Фондовіддача	фондомісткість
1	2	3	4=3-2	5	6	7
Обсяг товарної продукції, тис. грн.	730399	1196185	465 786,00	-	-	-
Середньорічна вартість усіх основних засобів, тис. грн.	414384	761326,5	346 942,50	-	-	-
Фондовіддача усіх основних засобів	1,76	1,57	- 0,19	1,03	-	-
Фондомісткість усіх основних засобів	0,57	0,64	0,07	56,02	-	-



Таблиця 14.3.1 - Факторний аналіз обсягу товарної продукції за фондовіддачею

№	середньорічна вартість основних виробничих засобів;	Фондовіддача	Обсяг, тис.грн	Назва показнику впливу	Розрахунок
1	414 384,00	1,76	730 399,00
2	414384	1,57	651 074,05	середньорічна вартість основних виробничих засобів;	- 79 324,95
3	761326,5	1,57	1 196 185,00	Фондовіддача	545 110,95

Таблиця 14.3.2 - Факторний аналіз обсягу товарної продукції за фондомісткістю

№	середньорічна вартість основних виробничих засобів;	Фондомісткість	Обсяг, тис.грн	Назва показнику впливу	Розрахунок
1	414 384,00	0,57	235 096,30
2	414384	0,64	263 739,74	середньорічна вартість основних виробничих засобів;	28 643,44
3	761326,5	0,64	484 555,52	Фондомісткість	220 815,78

Висновок: Здійснивши факторний аналіз обсягу товарної продукції за фондовіддачею , можемо сказати, що обсяг фактично збільшився на 465 786 тис. грн., на дане відхилення вплинула зміна наступних факторів:

збільшення середньорічної вартості основних засобів на 346 942,5 тис. грн., призведе до зменшення обсягу товарної продукції на 79 324,95 тис. грн.;

зменшення фондовіддачі на 0,19, призведе до збільшення обсягу товарної продукції на 545 110,95 тис. грн.

Провівши факторний аналіз обсягу товарної продукції за фондомісткістю, можемо зробити висновок, що обсяг товарної продукції фактично зменшився на 409,83 тис. грн.

збільшення середньорічної вартості основних засобів на 346 942,50 тис. грн., призведе до збільшення обсягу товарної продукції на 28 643,44 тис. грн.;

збільшення фондомісткості на 0,07, призведе до збільшення обсягу на 220 815,78 тис. грн.

Примітки:

Гр. 5, 6, 7 - заповнюються за результатами факторного аналізу.

Лабораторний практикум № 15

Тема. Аналіз ефективності використання матеріальних ресурсів

Мета:

- закріпити отримані знання з аналізу ефективності використання матеріальних ресурсів;

- отримати практичні навики аналізу;

- сформулювати пропозиції з аналізу ефективності використання основних засобів.

Завдання:

1. Дати відповідь на теоретичні питання (див. питання для самоконтролю).

2. Заповнити вихідні дані в табличному процесорі Excel.

3. Виконати практичні завдання:

3.1. Провести аналіз стану і динаміки оборотних активів на підприємстві. Розрахувати оборотність оборотних активів, запасів, дебіторської заборгованості та швидкість їх обороту. Розрахунок аналітичних показників потрібно здійснити в табличному процесорі Excel.

3.2. Проаналізувати ефективність використання матеріальних ресурсів підприємства та визначити фактори, які вплинули на зміну матеріаловіддачі. Розрахунок аналітичних показників потрібно здійснити в табличному процесорі Excel.

План:

1. Відповідь на теоретичні питання (див. питання для самоконтролю).

2. Практичне виконання поставлених завдань.

3. Формування звіту про виконану роботу.

Зміст звіту про виконання роботи

1. Рішення поставлених завдань з поясненням результатів.

2. Висновки.

Методичні вказівки до виконання лабораторного практикуму

При виконанні завдання 3 основними джерелами аналізу є форма № 1 «Баланс» (Звіт про фінансовий стан) (додатки 1-2); ф.2 «Звіт про фінансові результати» (додаток 5), форма № 1П-НПП (річна) «Звіт про виробництво та реалізацію промислової продукції» (додаток 6).

При проведені аналізу потрібно підготувати вихідні дані для виконання завдання 3.1 (макет таблиці 15.1) і виконати його.

Таблиця 15.1 - Аналіз оборотності оборотних запасів

Показники	Минулий рік	Звітний рік	Зміни за рік
1	2	3	4=3-2
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн.	730399	1196185	465786
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн.	-705740	-1183426	-477686
Матеріальні затрати, тис. грн.	594329	957504	363175
Матеріальні затрати в складі собівартості реалізованої продукції, %	- 84,21	- 80,91	3,30
Середньорічна вартість оборотних активів, тис. грн.	237284	227259	- 10 025,00
у т. ч. - середньорічна вартість запасів	38660	53682,5	15 022,50
середньорічна вартість дебіторської заборгованості	195401	113558,5	- 81 842,50

Таблиця 15.1.1 - Аналіз оборотності оборотних запасів

Показники	Минулий рік	Звітний рік	Зміни за рік
1	2	3	4=3-2
К оборотності оборотних активів	3,08	5,26	2,19
Швидкість обороту оборотних активів , дні	116,95	68,40	- 48,56
К оборотності запасів	- 18,26	- 22,04	- 3,79
Швидкість обороту запасів, дні	- 19,72	- 16,33	3,39
К оборотності дебіторської заборгованості	3,74	10,53	6,80
Швидкість обороту дебіторської заборгованості (період інкасації)	96,31	34,18	- 62,13

Примітки:

Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - ф.2 «Звіт про фінансові результати» (додаток 5), ряд. 2000, відповідно гр. 3, 4.

Собівартість реалізованої продукції - ф.2 «Звіт про фінансові результати» (додаток 5), ряд. 2050, відповідно гр. 3, 4.

Матеріальні затрати - ф.2 «Звіт про фінансові результати» (додаток 5), ряд. 2500, відповідно гр. 3, 4.

Матеріальні затрати в складі собівартості реалізованої продукції - Матеріальні затрати / Собівартість реалізованої продукції х 100.

Середньорічна вартість оборотних активів - визначається як середньоарифметична величина по ф.1 «Баланс» за звітний і минулий роки, ряд.1195 (додатки 1-2).

Середньорічна вартість запасів - визначається як середньоарифметична величина по ф.1 «Баланс» за звітний і минулий роки, ряд.1100 (додатки 1-2).

Середньорічна вартість дебіторської заборгованості - визначається як середньоарифметична величина по ф.1 «Баланс» за звітний і минулий роки, ряд.(1125+1130+1135+1155) (додатки 1-2).

Для визначення показників оборотності матеріальних ресурсів наведені формули розрахунку показників:

Висновок: За даними таблиці видно, що обсяг реалізації продукції в порівняно з минулим роком зріс на 465786 тис. грн., матеріальні затрати зросли на 363175 тис. грн. Середньорічна вартість дебіторської заборгованості зменшилась на 10 025,00 тис. грн.

Коефіцієнт оборотності оборотних активів збільшився на 2,19, в порівнянні з звітним 5,26. Що свідчить про більш ефективне їх використання, в свою чергу, швидкість їх обороту зменшилась на 48,56.

Коефіцієнт оборотності запасів зменшився на 3,79%, що є негативним у діяльності підприємства, коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості зріс на 6,8%, що є позитивним в діяльності підприємства.

Завдання 15.2. Проаналізувавши ефективність використання матеріальних ресурсів підприємства та визначивши фактори, які вплинули на зміну матеріаловіддачі

Таблиця 15.2 - Аналіз ефективності використання матеріальних ресурсів

Показники	За минулий	За звітний рік	Зміни за рік
1	2	3	4=3-2
Обсяг виробництва продукції, тис. грн.	730399	1196185	465786
Операційні витрати, тис. грн..	748962	1203998	455036
Матеріальні витрати, тис. грн.	594329	775916,5	181587,5
Питома вага матеріальних витрат у операційних витратах, %	79,35	64,44	-14,9086931
Матеріаломісткість	0,81	0,65	- 0,17
Матеріаловіддача	1,23	1,54	0,31
Зміна матеріаловіддачі за рахунок змін:	-	-	-
- обсяг виробництва продукції	-	-	0,78
- матеріальні витрати	-	-	- 0,47

Таблиця 15.2.1 - Факторний аналіз метеріаловіддачі

№	Обсяг виробництва	Матеріальні витрати	Загальний вплив факторів	Назва показнику впливу	Розрахунок
1	730399	594 329,00	1,23	?	?
2	1196185	594329	2,01	Обсяг виробництва	0,78
3	1196185	775916,5	1,54	Матеріальні витрати	- 0,47

Висновок: за даними таблиці видно, що на матеріаловіддачу впливають обсяг виробництва і матеріальні витрати. При збільшенні обсягу виробництва на 465786 тис. грн., матеріаловіддача збільшується на 0,78. При збільшенні матеріальних витрат на 181587,5 тис. грн., матеріаловіддача зменшилась на 0,47

В цілому, матеріаловіддача фактично збільшилась на 0,31, що є позитивною тенденцією для діяльності підприємства.

Лабораторний практикум № 16

Тема. Аналіз використання трудових ресурсів

Мета:

- закріпити отримані знання з аналізу ефективності використання трудових ресурсів;

- отримати практичні навики аналізу;

- сформулювати пропозиції з аналізу ефективності використання трудових ресурсів.

Завдання:

1. Дати відповідь на теоретичні питання (див. питання для самоконтролю).

2. Заповнити вихідні дані в табличному процесорі Excel.

3. Виконати практичні завдання:

3.1. Проаналізувати якісний склад працівників, рух робочої сили та визначити основні показники руху робочої сили. Вказану роботу виконати в табличному процесорі Excel.

3.2. Проаналізувати використання робочого часу штатних працівників та розрахувати вплив факторів на зміну фонду робочого часу. Вказану роботу виконати в табличному процесорі Excel.

План:

1. Відповідь на теоретичні питання (див. питання для самоконтролю).

2. Практичне виконання поставлених завдань.

3. Формування звіту про виконану роботу.

Зміст звіту про виконання роботи

1. Рішення поставлених завдань з поясненням результатів.

2. Висновки.

Методичні вказівки до виконання лабораторного практикуму

При виконанні завдання 3 основними джерелами аналізу є форма № 6-ПВ (річна) «Звіт про кількість працівників, їхній якісний склад та професійне навчання» (додаток 8-9), № 1-ПВ (квартальна) «Звіт з праці» (додаток 10-11.)

Перш ніж приступити до аналізу студенти повинні заповнити вказані форми звітності в табличному процесорі Excel за даними, що надає викладач.

Дальше потрібно підготувати вихідні дані для виконання завдання 3.1 (макети таблиць 16.1 та 16.2) і виконати його.

Таблиця 16.1 - Кількість працівників за якісним складом на кінець року

Показники	Алгоритм рішення (ф. 6-ПВ), ряд.	За минулий рік	За звітний рік	Зміни за рік, +,-	Темп зростання (зниження),%
1	2	3	4	5=4-3	6=4/3х
					100
1. Облікова кількість штатних працівників на кінець року, усього	12010	105	108	3	102,857143
з них:	12020	8	10	2	125
1.2. Кількість працівників, які прийняті на умовах неповного робочого дня (тижня)
1.3. Кількість працюючих у віці (років):	12030	40	43	3	107,5
-15-35
- жінки 51-55	12050	40	38	-2	95
- чоловіки 55-59	12060	25	27	2	108
1.4. Кількість працівників, які мають вищу освіту за освітніми рівнями:	12070	7	10	3	142,857143
- неповна та базова вища освіта
- повна вища освіта	12080	98	98	0	100
1.5. Кількість працівників, які отримують пенсію, усього	12090	20	23	3	115
у тому числі:	12100	-	-
- за вислугу років
- за віком	12110	18	18	0	100
- по інвалідності, усього	12120	2	5	3	250
з них III групи	12130	2	5	3	250
2. Із загальної кількості працівників (ряд. 12010):
2.1. Знаходяться у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами, усього	12140	1	2	1	200
2.2. Знаходяться у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею віку, встановленого чинним законодавством, усього	12150	1	1	0	100
2.3. Проживають на території інших регіонів (АР Крим, областей, м. Києва, м. Севастополя, поза межами України)	12160	-	-	-	-
2.4. Мають науковий ступінь	12170	-	-	-	-
2.5. Винахідники і раціоналізатори	12180	-	-	-	-
2.6. Зайняті в умовах, що не відповідають санітарно-гігієнічним нормам (за результатами атестації робочих місць за умовами праці)	12190	-	-	-	-

Таблиця 16.2 - Аналіз руху робочої сили

Показники	Алгоритм рішення (ф. 1-ПВ), ряд.	За минулий рік	За звітний рік	Зміни за рік, +,-	Темп зростання (зниження),%
1	2	3	4	5=4-3	6=4/3х
					100
Прийнято на роботу	3020	5	8	3	160
Вибуло, в т. ч	3040	2	5	3	250
з них з причин:	3050	-	-	-	-
змін в організації виробництва і праці
плинності кадрів	3060	2	5	3	250
Середньоспискова чисельність працівників	3010	108	111	3	102,78
Коефіцієнт обороту з прийняття		0,05	0,07	0,03	-
Коефіцієнт обороту з вибуття		0,02	0,05	0,03	-
Коефіцієнт загального обороту		0,06	0,12	0,05	-
Коефіцієнт плинності кадрів		0,02	0,05	0,03	-
Коефіцієнт динаміки чисельного складу		0,03	0,03	0,00	-



Висновок: проаналізувавши аналіз працівників за якісним складом, можемо зробити висновок, що на підприємстві 43 працівника у працездатному віці тоді, як в минулому році їх кількість становила 40. 98 із 108 працівників мають вищу освітою і кількість працівників, які отримують пенсію за віком залишилася незмінною - 18.

Коефіцієнт обороту з прийняття і коефіцієнт загального обороту у звітному періоді зросла на 0,02 і 0,07, в той час, як коефіцієнт обороту з вибуття і коефіцієнт плинності кадрів зросли на 0,03. В цілому, по підприємству спостерігалась непогана тенденція по руху робочої сили.

Примітки:

Коефіцієнт обороту з прийняття = Прийнято на роботу / Середньоспискова чисельність працівників

Коефіцієнт обороту з вибуття = Вибуло / Середньоспискова чисельність працівників

Коефіцієнт загального обороту = (Прийнята + Вибуло) / Середньоспискова чисельність працівників

Коефіцієнт плинності кадрів = Вибуло з причин плинності кадрів / Середньоспискова чисельність працівників

Коефіцієнт динаміки чисельного складу =(Прийнята - Вибуло) / Середньоспискова чисельність працівників

Потім потрібно підготувати вихідні дані для виконання завдання 3.2 (макети таблиць 16.3 та 16.4) і виконати його.

Таблиця 16.3 - Використання робочого часу штатних працівників

Показники	Алгоритм рішення (ф. 1-ПВ), ряд.	За минулий рік	За звітний рік	Зміни за рік, +,-	Темп зростання (зниження),%
1	2	3	4	5=4-3	6=4/3х
					100
Фонд робочого часу, усього (ряд. 4020 + ряд. 4040)	4010	201600	207360	5760	102,86
Відпрацьований час	4020	200460	206160	5700	102,84
Невідпрацьований час (сума рядків з 4050 до 4110)	4040	1140	1200	60	105,26
з нього з причин:	4050	1020	1085	65	106,37
щорічних відпусток (основних та додаткових)
тимчасової непрацездатності	4060	120	115	-5	95,83

Таблиця 16.4 - Аналіз фонду робочого часу

Показники	Алгоритм рішення (ф. 1-ПВ), ряд.	За минулий рік	За звітний рік	Зміни за рік, +,-	Темп зростання (зниження),%
1	2	3	4	5=4-3	6=4/3х
					100
Середньооблікова кількість штатних працівників	3010	108	111	3	102,78
Відпрацьовано одним працівником, годин		1866,67	1868,11	1,44	100,08
Фонд робочого часу, людино - години	4010	201600	207360	5760	102,86
у тому числі		-	-	-	5600
- середньооблікова кількість штатних працівників
- відпрацьовано одним працівником, годин		-	-	-	160

Примітка:

Відпрацьовано одним працівником, годин = Фонд робочого часу / Середньооблікова кількість штатних працівників

Фонд робочого часу = Середньооблікова кількість штатних працівників х Відпрацьовано одним працівником, годин

Для розрахунку впливу факторів на зміну фонду робочого часу використовуємо формулу, що наведена вище.

Розрахунок впливу факторів виконуємо способом ланцюгових підстановок.



Таблиця 16.4.1

№	Середньооблікова кількість штатних працівників	Відпрацьовано одним працівником, годин	Загальний вплив факторів	Назва показнику впливу	Розрахунок
1	108	1866,67	201600	-	-
2	111	1866,67	207200	Середньооблікова кількість штатних працівників	5600
3	111	1868,11	207360	Відпрацьовано одним працівником, годин	160

Висновок: проаналізувавши дані таблиці, можна зробити висновок, що фонд робочого часу фактично збільшився на 5760 людино-годин. На дане відхилення вплинула зміна таких факторів:

Збільшення кількості штатних працівників на 3, призведе до збільшення фонду робочого часу на 5600 людино-годин;

Збільшення кількості годин відпрацьованих одним працівником на 1,44, призведе до збільшення фонду робочого часу на 160 людино-годин.

Лабораторний практикум № 17

Тема. Аналіз фонду оплати праці

Мета:

- закріпити отримані знання з аналізу фонду оплати праці;

- отримати практичні навики аналізу;

- сформулювати пропозиції з аналізу фонду оплати праці.

Завдання:

1. Дати відповідь на теоретичні питання (див. питання для самоконтролю).

2. Заповнити вихідні дані в табличному процесорі Excel.

3. Виконати практичні завдання:

3.1. Проаналізувати склад фонду оплати праці і інші виплати та вплив факторів на його зміну. Вказану роботу виконати в табличному процесорі Excel.

3.2. Визначити вплив факторів на зміну фактичної питомої трудомісткості продукції та проаналізувати співвідношення темпів росту продуктивності праці та заробітної плати. Розрахувати вплив факторів на зміну фонду оплати праці. Вказану роботу виконати в табличному процесорі Excel.

План:

1. Відповідь на теоретичні питання (див. питання для самоконтролю).

2. Практичне виконання поставлених завдань.

3. Формування звіту про виконану роботу.

Зміст звіту про виконання роботи

1. Рішення поставлених завдань з поясненням результатів.

2. Висновки.

Методичні вказівки до виконання лабораторного практикуму

При виконанні завдання 3 основними джерелами аналізу є форма № 1П-НПП (річна) «Звіт про виробництво та реалізацію промислової продукції» (додаток 6), № 6-ПВ (річна) «Звіт про кількість працівників, їхній якісний склад та професійне навчання» (додаток 8-9), № 1-ПВ (квартальна) «Звіт з праці» (додаток 10-11.)

Спочатку потрібно підготувати вихідні дані для виконання завдання 3.1 (макети таблиць 17.1 та 17.2) і виконати його.

Таблиця 17.1 - Аналіз складу фонду оплати праці і інших виплат

Показники	Алгоритм рішення (ф. 1-ПВ), ряд.	За минулий рік	За звітний рік	Зміни за рік, +, -
		сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %
1	2	3	4	5	6	7=5-3	8=6-4
Фонд оплати праці штатних працівників, усього (ряд. 5020 + ряд. 5030 + ряд. 5060)	5010	3240	100	3556,44	100	316,44	-
Фонд основної заробітної плати	5020	3000	92,59	3500	98,41	500	5,82
Фонд додаткової заробітної плати	5030	240	7,41	56,44	1,61	-183,56	-5,79
з нього: надбавки та доплати до тарифних ставок та посадових окладів	5040	140	58,33	50	88,59	-90	30,26
премії та винагороди, що носять систематичний характер (щомісячні, щоквартальні)	5050	100	41,67	6,44	11,41	-93,56	-30,26
Заохочувальні та компенсаційні виплати	5060	-	-	-	-	-	-
з них: матеріальна допомога	5070	-	-	-	-	-	-
соціальні пільги, що мають індивідуальний характер	5080	-	-	-	-	-	-
Оплата за невідпрацьований час (із ряд. 5030, 5060)	5090	240	100,00	56,44	100,00	-183,56	0

Таблиця 17.2 - Аналіз фонду оплати праці

Показники	Алгоритм рішення	За минулий рік	За звітний рік	Зміни за рік, +, -
1	2	3	4	5=4-3
Середньооблікова кількість штатних працівників	3010	108	111	3
Середньомісячна зарплати, грн.		2,5	2,67	0,17
Фонд оплати праці штатних працівників, усього , тис. грн..	ф.1-ПВ, ряд.5010	3240	3556,44	316,44

Таблиця 17.2.1

№	Середньооблікова кількість штатних працівників	Середньомісячна зарплати, грн.	Загальний вплив факторів	Назва показнику впливу	Розрахунок
1	108	2,50	3240	-	-
2	111	2,50	3330	Середньооблікова кількість штатних працівників	90
3	111	2,67	3556,44	Середньомісячна зарплати, грн.	226,44

Висновок: провівши аналіз фонду оплати праці та інших виплат, можна зробити висновок, що фонд оплати праці штатних працівників у звітному році становить 3556,44 тис.грн. більше ніж у минулому році. Фонд основної заробітної плати займає 92,59% у фонді оплати праці всього, і його сума у звітному році збільшилася на 500 тис. грн.. фонд додаткової заробітної плати зменшився на 183,56 тис. грн.. і займає лише 7,41% від фонду оплати праці. Надбавки та доплати до тарифних ставок та посадових окладів зменшилися на 90 тис. грн.. і становлять 58,33% від фонду додаткової заробітної плати, а премії і винагороди зменшилися на 93,56 тис. грн.. і складають 41,67% від фонду додаткової заробітної плати.

Примітки:

Середньомісячна зарплата = ((Фонд оплати праці штатних працівників / Середньооблікова кількість штатних працівників) / 12

Фонд оплати праці штатних працівників = (Середньооблікова кількість штатних працівників / Середньомісячна зарплата) х12

Для розрахунку впливу факторів на зміну фонду оплати праці використовуємо формулу, що наведена вище.

Розрахунок впливу факторів виконуємо способом ланцюгових підстановок.

Методика рішення задач цим способом наведена в попередніх темах.

Результати факторного аналізу потрібно заповнити у таблицю 17.2.

Потім потрібно підготувати вихідні дані для виконання завдання 3.2 (макети таблиць 17.3 та 17.4) і виконати його.



Таблиця 17.3 - Аналіз питомої трудомісткості

Показники	Алгоритм рішення	За минулий рік	За звітний рік	Зміни за рік, +, -
1	2	3	4	5=4-3
Обсяг виробництва продукції	ф.1П-НПП (річна),ряд. «Усього» відповідно гр.1 і гр. 3	730399	1196185	465786
Відпрацьовано людино-годин, тис. люд-год	ф.1-ПВ, ряд. 4010	201600	207360	5760
Середньогодинний виробіток, тис.грн		3,62	5,77	2,15
Питома трудомісткість		0,28	0,17	- 0,10
у т. ч за рахунок	-	-	-	- 0,101
- обсяг виробництва продукції
- відпрацьовано людино-годин	-		-	2,246

Таблиця 17.3.1

№	Відпрацьовано людино-годин, тис. люд-год	Обсяг виробництва продукції	Загальнтй вплив факторів	Назва показнику впливу	Розрахунок
1	201600	730 399,00	3,623	?
2	207360	730 399,00	3,522	Відпрацьовано людино-годин, тис. люд-год	- 0,101
3	207360	1 196 185,00	5,769	Обсяг виробництва продукції	2,246

Висновок: проаналізувавши дані таблиці, ми визначили, що на питому вагу трудомісткість, впливають наступні фактори:

Збільшення відпрацьованих людино-годин на 5760 тис. людино-годин, приводить до зменшення питомої трудомісткості на 0,101;

Збільшення обсягу виробництва на 465786 тис. грн., призводить до збільшення трудомісткості на 2,246

Загалом питома трудомісткість у звітному році зменшилася на 0,23, в порівнянні з минулим роком.

Примітки:

Обсяг виробництва продукції - форма № 1П-НПП (річна) (розділ I «Виробництво та реалізація промислової продукції»), ряд. «Усього» відповідно гр.1 і гр. 3 (додаток 6).

Середньогодинний виробіток = Обсяг виробництва продукції / Відпрацьовано людино-годин

Питома трудомісткість = Відпрацьовано людино-годин / Обсяг виробництва продукції