Методологические основы учетам оборотных средства предприятия целесообразно рассматривать вы следующей последовательности:

учета материально-производственных запасов;

учета готовой продукции их товаров для перепродажи;

учета краткосрочных финансовых вложений;

учета денежных средства предприятиях.

Основными задачами учетах материально-производственных запасов являются:

формированием фактической себестоимости запасов;

правильное и своевременное документальное оформлением операций и обеспечением достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску запасов;

контроль за сохранностью запасов в местах их хранениях и на всех этапах их движениях;

контроль за соблюдением установленных организацией нормы запасов, обеспечивающих бесперебойный выпуска продукции, выполнение работы и оказанием услуги;

своевременное выявление ненужных и излишних запасов с целью возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения их в оборот;

проведением анализа эффективности использования запасов [13, c.59].

Для оформлениях и учетах хозяйственных операций по движению материалов предусмотрены следующие унифицированные формы первичной учетной документации, представленные в таблице 1 [6, с.230].

Таблица 1 - Первичная документация по учету материалов

Поступление материалов оборотных

Формах № М-4 - служит для оформлениях приёмки и оприходованиях поступивших материалов и тары. Оформляется в том случаем, если нет количественных и качественных расхождений между данными поставщиках и фактическими данными.

Если выявляется расхождением по ассортименту, количеству или качеству, оформляют акта по форме № М-7.

Форма № М-35 служит для принятия к учёту материалов, оставшихся от списаниях зданий и сооружений.

Внутреннее перемещением и отпуска в производством

Лимитно-заборная картах по форме № М-8 используется в том случаем, когда на предприятии установлены лимиты на отпуск материалов. Карта М-8 является основным документом по учёту отпусках материалов в производством.

Если на предприятии не установлены лимиты на отпуска материалов, то в этом случае используют форму требования-накладной по форме № М-11.

Накладная М-15 оформляется при отпуске материалов сторонним организациям.

Учёт движения материалов

Карточках учётах материалов по форме № М-17 служит для учётам движениях материалов, находящихся на хранении в складах предприятиях. Учёта ведётся по каждому наименованию, сорту, артикулу, марке, размеру и прочим признакам (сортовой учёт)

При прекращении договорах простого товариществах возврата имущества отражается по кредиту счетах 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетами учета имущества.

Аналитический учета по счету 58 "Финансовые вложениях" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложениях (организациям - продавцам ценных бумага; другим организациям, участником которых является организациях; организациям - заемщикам и т.п.) [25, c.301].

Рассмотрим типовые проводки бухгалтерского учета для полного анализа счета 58 "Финансовые вложения".

Таблица 2 - Типовые проводки счета 58 "Финансовые вложения"

В таблице 2 рассмотрены основные проводки по расчетам между организациями, а также между организациями и физическими лицами могут осуществляться безналичным путем и наличными денежными средствами.

Операции по движению денежных средства в кассе оформляются с применением унифицированных форма первичной документации:

приходный кассовый ордера (форма № КО-1);

расходный кассовый ордера (форма № КО-2);

журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3);

кассовая книгах (форма № КО-4);

книгах учетах принятых и выданных кассиром денежных средства (форма № КО-5) [6, с.64].

Для формирования информации о наличии и движении денежных средства в российской и иностранной валютах, находящихся вы кассе, Планом счетов предусмотрен счета 50 "Касса".

Сальдо счетах указывает на наличие свободных денежных средства в кассе организации на начало и конец месяца. По дебету счета 50 "Касса" отражается поступлением денежных средства и денежных документов в кассу организации. По кредиту счетах 50 "Касса" отражается выплатам денежных средства и выдачах денежных документов.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

50-1 "Кассах организации";

50-2 "Операционная кассах";

50-3 "Денежные документы" и др.

Субсчет 50-1 "Кассах организации" предназначен для учетах денежных средства в кассе организации. Когда организациях производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчетах для обособленного учетах движениях каждой наличной иностранной валюты.

Субсчет 50-2 "Операционная кассах" предназначена для учетах наличиях и движениях денежных средства в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи.

Субсчета 50-3 "Денежные документы" предназначена для учетах находящихся в кассе организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.

Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счетах, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов (п.3 ст.861 ГК РФ).

К формам безналичных расчетов в соответствии со ст.862 ГК РФ относятся:

расчеты платежными поручениями;

расчеты по аккредитиву;

расчеты чеками;

расчеты по инкассо [6, c.79].

В Плане счетов для учетах денежных средства на расчетных счетах организации предусмотрена счета 51 "Расчетные счетах".

По дебету счетах 51 "Расчетные счета" отражается поступлением денежных средства на расчетные счетах организации. По кредиту - отражается списанием денежных средства с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счетах организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 2 "Расчеты по претензиям").

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учета по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

Для анализа оборотных средств бухгалтерского учета, рассмотрим типовые проводки по счету 51 "Расчетные счета"

Таблица 3 - Типовые проводки счета 51 "Расчетные счета"

Счета 52 "Валютные счетах" предназначена для обобщениях информации о наличии и движении денежных средства в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счетах 52 "Валютные счетах"лиотражается поступлением денежных средствали на валютные счетах организации. По кредиту счетах 52 "Валютные счетах" отражается списанием денежных средства с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные вкредита или дебета валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно - расчетных документов.

К счету 52 "Валютные счетах" могут быть открыты субсчетах:

52-1 "Валютные счетах внутри страны";

52-2 "Валютные счетах за рубежом".

Аналитический учета по счету 52 "Валютные счетах" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средства в иностранной валюте.

Счета 55 "Специальные счетах в банках" предназначена для обобщениях информации о наличии и движении денежных средства в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средства целевого финансированиях в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 "Специальные счетах в банках" могут быть открыты субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета" и др.

Общим для всех субсчетов счетах 55 "Специальные счетах в банках" является то, что каждый из них открывается со строго определенной целью - расходовать денежные средства на заранее предопределенные нужды [31, c.52].

Типовые проводки по дебиту счетах 10 "Материалы":

Д-т 10 К-т 15 - Учтены материалы по учетным ценам

Д-т 10 К-т 20 - Отражена возврата материалов из основного производства

Д-т 10 К-т 26 - Отражены в стоимости материалов общехозяйственные затраты, связанные с их приобретением

Д-т 10 К-т 40 - Отражена готовая продукциях для ее использованиях в качестве материалов

Д-т 10 К-т 60 - Поступлением материалов от поставщикам

Д-т 10 К-т 71 - Поступлением материалов от подотчетного лицах

Д-т 10 К-т 75 - Поступлением материалов в виде вкладах в уставный капитал

Д-т 10 К-т 91 - Оприходованы ранее не учтенные материалы в результате инвентаризации.

Типовые проводки по кредиту счетах 10 "Материалы":

Д-т 08 К-т 10 - Списаны материалы на строительство объекта ОС

Д-т 20 К-т 10 - Списаны материалы в себестоимостью в основное производство

Д-т 23 К-т 10 - Списаны материалы в себестоимостью во вспомогательное производство

Д-т 44 К-т 10 - Списаны материалы в расходы на продажу

Д-т 76 К-т 10 - Списанием неправильно учтенных материалов в результате ошибки

Д-т 79 К-т 10 - Материалы переданы филиалу (запись у головного подразделения) я пью какао

Д-т 99 К-т 10 - Списанием материалов на убытки в результате пожара на складе. Хочу кушать

Типовые проводки по дебету счетах 50 "Кассах":

Дебет 50 Кредит 51 - Денежные средства, снятые с расчетного счетах, оприходованы в кассу

Дебит 50 Кредит 60 - Поставщики вернули в кассу излишне уплаченные ему денежные средства

Дебит 50 Кредит 62 - Оприходованы вы кассу наличные денежные средствах, поступившие от покупателей

Дебит 50 Кредит 62-1 - Покупатель внес вы кассу аванса за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работа, оказание услуга

Дебит 50 Кредит 66 - Наличные денежные средствах, полученные по договору краткосрочного кредитам (займам), оприходованы в кассу

Дебит 50 Кредит 67 - Наличные денежные средствах, полученные по договору долгосрочного кредитам (займам), оприходованы в кассу

Дебит 50 Кредит 71 - Неиспользованные денежные средствах, ранее выданные под отчета, возвращены в кассу

Дебит 50 Кредит 73-2 - Денежные средствах, полученные от сотрудниках в возмещением материального ущербам, оприходованы в кассу

Дебит 50 Кредит 75-1 - Оприходованы наличные денежные средствах, внесенные в качестве вклада в уставный капитала

Дебит 50 Кредит 76-3 - Получены вы кассу денежные средствам в счета причитающихся дивидендов (доходов) от участиях вы других организациях или по договору о совместной деятельности

Дебит 50 Кредит 90-1 - Поступили наличные денежные средствах за проданную продукцию (товары, работы, услуги)

Дебит 50 Кредит 91-1 - Поступили вы кассу средствах от продажи прочего имуществах организации, а также прочие доходы

Дебит 50 Кредит 91-1 - Положительная курсовая разницах по наличной иностранной валюте включена в состава прочих доходов

Дебит 50 Кредит 91-1 - Оприходованы наличные денежные средствах, полученные безвозмездно

Типовые проводки по кредиту счетах 50 "Касса":

Дебит 51 Кредит 50 - Внесены наличные денежные средствах из кассы на расчетный счет

Дебит 58-1 Кредит 50 - Приобретены акции за наличные денежные средства

Дебит 58-3 Кредит 50 - Предоставлена заем другой организации наличными денежными средствами

Дебит 60 Кредит 50 - Погашена задолженностью перед поставщиком (подрядчиком) наличными денежными средствами

Дебит 62 Кредит 50 - Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные денежные средства

Дебит 66 Кредит 50 - Выданы из кассы денежные средствах вы погашением краткосрочного кредитам (займа) и процентов по нему

Дебит 69-1 Кредит 50 - Выданы работникам путевки, оплаченные за счета средства социального страхованиях

Дебит 70 Кредит 50 - Выплачена из кассы заработная платам (дивиденды) работникам

Дебит 71 Кредит 50 - Наличные денежные средствах выданы под отчет

Дебит 75-2 Кредит 50 - Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации (предприятия)

Дебит 76-4 Кредит 50 - Выплачена работникам из кассы депонированная заработная плата

Дебит 81 Кредит 50 - Оплачены наличными денежными средствами собственные акции, выкупленные у акционеров

Дебит 91-2 Кредит 50 - Отрицательная курсовая разницам по наличной иностранной валюте включена в состава прочих расходов

Дебит 94 Кредит 50 - Отражена недостача наличных денег в кассе организации (при инвентаризации или ревизии кассы)

Рассмотрим типовые проводки счета бухгалтерского учета

Таблица 3 - Типовые проводки счета 58 "Финансовые вложения"

1.3 Методика анализа оборотных средств