В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:

по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции;

по строке "В том числе" указывается суммах НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукциях, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)".

В приходном кассовом ордере по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составлениях. В графе "Кредита, код структурного подразделениях" указывается кода структурного подразделениях, на которое приходуются денежные средствах.

Расходный кассовый ордераоформляется при выдаче денежных средства из кассы организации. Бланка расходного кассового ордерах имеет унифицированную форму КО-2, которая утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 19998 г. N 88.

При заполнении образцах расходного кассового ордерах не допускаются помарки и исправления. При их возникновении документа необходимо переписывать заново.

Если документы оформлены неверно, кассир обязана вернуть обратно, но не самому плательщику, а в бухгалтерию предприятия.

Расходный кассовый ордера должен содержать распорядительную подписью руководителях организации и подписью старшего/главного бухгалтера. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и прочих) имеется разрешительная надписью руководителя организации, его подписью на расходных кассовых ордерах необязательна.

Кассир, при получении расходника, должен проверить:

наличием и подлинностью подписи главного бухгалтерах на документах и разрешительно надписи руководителя предприятия;

наличием приложений, которые указаны в бланке расходного кассового ордера;

правильность оформления расходника.

Выдачу денег кассира производит только тому, кто указана в бланке расходного кассового ордера. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассира должен потребовать предъявлениях документа, удостоверяющего личность получателях, записать наименование и номера документа, кем и когда он выдан, и взять расписку от получателя. Расписках в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно шариковой ручкой или чернилами с указанием прописью полученной суммы (цифрами допускается прописывать только копейки). При отсутствии расписки вы расходном кассовом ордере, выданные наличные средствах из кассы считаются недостачей.

Расходные кассовые ордерах после выдачи по ним денег немедленно подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты. В конце рабочего дня кассира оформляет кассовую книгу на основании расходных кассовых ордеров за день.

Расходный кассовый ордера так же предназначена для ведениях выдачи денежных средства из кассы организации подотчетным лицам, сотрудникам, а также за оплату товаров и услуг поставщиков.

Форма КО-3 применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Форма КО-4 применяется для учетах поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книгах должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице. Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый листа кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляра, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляра с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассирах и до конца операций за день не отрываются.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листах после строки "Остаток на начало дня".

Предварительно листы сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную частью листах под частью листа, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную частью листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листах и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.

Бланк авансового отчета имеет унифицированную форму № АО-1 и заполняется в единственном экземпляре. Выдача наличных денег подотчета производится через кассу организации по расходному кассовому ордеру, в котором указывается целевое назначение данной суммы. Выдача авансовых сумма может осуществляться только на основании приказах руководителях о подотчетных лицах, с указанием перечня подотчетных лиц, сроков и целей, на которые выдаются денежные средства, а также их размера. Командированным работникам выдача денег под отчета может быть произведена на основании приказах о направлении в командировку или командировочного удостоверения, утвержденного руководителем.

Платёжное поручение - распоряжение владельца счёта - плательщика - своему банку, перевести определённую денежную сумму на счета получателя, открытый в том же или другом банке. На этой странице можно заполнять, печатать и сохранять в качестве закладок (ссылок) платежные поручения формы 0401060, в просторечии - платёжки. В том числе и для бюджетных платежей - налогов, сборов, пошлин.

Платёжное требование (04011061) - расчётный документ, содержащий требование получателя средства плательщику об уплате денежной суммы через банк. Платёжное требованием обычно применяется при расчётах за поставленные товары, оказанные услуги. Платёжное требование выписывается получателем и направляется им напрямую в банк плательщикам (минуя свой банк).

Виды платежа - Указывается "срочно", "телеграфом", "почтой", иное значение в порядке, установленном банком, или значение не указывается в случаях, установленных банком.

В распоряжении в электронном виде значение указывается в виде кода, установленного банком.

Назначение платежах - В платежном поручении, инкассовом поручении, платежном требовании указываются назначением платежах, наименованием товаров, работа, услуга, номера и даты договоров, товарных документов, а также может указываться другая необходимая информация, в том числе в соответствии с законодательством, включая налога на добавленную стоимость.

В платежном поручении на общую сумму с реестром, платежном требовании на общую сумму с реестром делается ссылка на реестр и общее количество распоряжений, включенных в реестр, при этом до и после слова "реестр" указывается символ " //".

В платежном поручении на общую сумму, составленном на основании распоряжений плательщиков - физических лица, делается ссылка на реестр (приложение) и общее количеством распоряжений, включенных в реестр (приложение), при этом до и после слова "реестр", "приложение" указывается символ " // "

Форма 0401004 - документ, подача которого в банке является обязательной мерой в случае несоответствиях применяемой формы расчетов ранее заключенному договору или же при желании клиентах полностью или частично отказаться от акцепта. Документ имеет унифицированный код по классификатору ОКУД.

Акцепт - обязательство предприятия плательщикам произвести оплату в сроки по переводному векселю, счету, выставленному на оплату или же удовлетворить иные требованиям по оплате.

В случае, когда плательщика составляет заявлением формы 0401004 с целью отказа от акцепта по причине несоответствиях применяемой формы расчетов конкретному договору, следует в обязательном порядке отобразить регистрационный номера договора, дату его составлениях, ссылку на конкретный его пункта, а так же указать мотив отказах от акцепта.

Заявлением об акцепте, отказе от акцепта составляется уполномоченным лицом в количестве двух экземпляров. Первый экземпляра документам оформляется подписями лица, имеющих на это правом, а так же оттиском печати предприятия-плательщика. В случае, когда происходит полный или частичный отказа от акцептах, документы формы 0401004 составляется в трех экземплярах. Таким образом, два экземплярах требуют отображения подписей должностных лица, так же печати предприятия-плательщик.

Денежные средствам на предприятиях могут находиться в форме: наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков. Основная массах расчетов осуществляется безналичным путем, посредством перечисления денежных средства со счетах плательщиках на счета получателя. Безналичные расчеты производятся с помощью различных банковских операций, заменяющих наличные деньги в обороте. Таким образом, посредниками при осуществлении этих расчетов выступают банки РФ. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных норм расчетов. Безналичные расчеты за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги предприятиях ведут по акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, почтовыми и телеграфными переводами, чеками, векселями. Порядок и формы расчетов между получателями и плательщиками средства определяются договором.

Основными задачами учетах денежных средства и расчетов являются:

учета и выполнением операций с наличными денежными средствами и расчетов с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательствам и установленными правилами;

контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплин;

оперативный, повседневный контроль за сохранностью денежных средства и ценных бумаги в кассе предприятиях;

контроль за использованием денежных средства по их целевому назначению;

контроль за своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхованиях, рабочими и служащими и др.;

своевременная сверках расчетов с дебиторами и кредиторами для исключениях просроченной задолженности.

своевременное выявлением результатов инвентаризации денежных средства, документов и расчетов.

Для осуществлениях расчетов наличными деньгами организация ООО "СтройТехМонтаж" имеет кассу для использованиях на текущие расходы. Действия организации регламентированы документов "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденным решением Совета директоров Центрального банка РФ 22 сентября 1993 года № 40. В соответствии с этим документом денежные средствах в кассе хранятся в пределах установленного лимита. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Сверх установленного лимита допускается хранением наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке.

Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе ООО "СтройТехМонтаж" представила в банк специальный расчет по форме "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу". Бланк расчета получен в обслуживающем банке, его форма утверждена Положением Банка России от 5 января 1998 года № 14-П. Расчет оформлен в двух экземплярах, которые передали в банк для согласования.

После того, как размер лимита установили, оба экземпляра расчета подписал представитель обслуживающего банка. Один экземпляр расчета остался в банке, второй экземпляр с отметкой банка возвратили организации. Лимит остатка кассы согласован банком с руководителем организации, но при необходимости может быть пересмотрен в течение года в установленном порядке. Если оставить в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, организация может быть оштрафована.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией ООО "СтройТехМонтаж", оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В соответствии со статьей Закона "О бухгалтерском учете" №9, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.

Для ведения кассовых операций в штате организации ООО "СтройТехМонтаж" предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. С кассиром заключен договор о материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации в результате умышленных действий, а также небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов России.

Поступление наличных денег в кассу ООО "СтройТехМонтаж" оформляют приходным кассовым ордером (Приложение 11). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром.

Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером (Приложение 12). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации.

Расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации расходных кассовых документов в хронологической последовательности. В некоторых случаях при выдаче денег из кассы оформляют расчетно-платежную ведомость. Ведомость оформляется при выдаче заработной платы работникам организации.

В организации ООО "СтройТехМонтаж" бухгалтерский учет осуществляется по плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном счете 50 "Касса" (приложение 27). Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту - выбытие денежных средств. Сальдо счета указывает на наличие суммы денежных средств в кассе на начало месяца или на конец. Оборот по дебету - это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными из кассы. К счету 50 "Касса" в ООО "СтройТехМонтаж" открыт субсчет:

50-1 "Касса организации".

Инвентаризация денежных средств кассы ООО "СтройТехМонтаж" проводится регулярно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенного письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе, принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы.

Порядок и сроки проведения инвентаризации кассы ООО "СтройТехМонтаж" определяет руководитель. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, в состав которой входят: представители администрации, работники бухгалтерии.

Результаты инвентаризации оформляются в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до руководителя организации.

Разновидностью инвентаризации кассы можно назвать ежедневную сверку данных фактического наличия денежных средств и данных учета, проводимую самим бухгалтером-кассиром. Сверку целесообразно осуществлять до выведения итогов по кассовой книге.

Типовые проводки по счету 50 "Касса" в ООО "СтройТехМонтаж" за 2015 год (приложение 45):

Дебит 50 Кредит 51 Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу - 68797,55

Дебит 50 Кредит 66 Наличные денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), оприходованы в кассу - 200000,00

Дебит 50 Кредит 80 Взнос в уставный капитал - 10000,00

Дебит 60 Кредит 50 Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) наличными денежными средствами - 200000,00

Дебит 70 Кредит 50 Выплачена заработная плата (дивиденды) работникам - 68797,55

Дебит 71 Кредит 50 Наличные денежные средства выданы под отчет - 10000,00.

Данные взяты из анализа счета 50 за 2015 год в приложении 28.

Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. (приложение 29)

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Проводки по счету 51 "Расчетные счета" в ООО "СтройТехМонтаж" (приложение 47):

По дебету:

Дебет 51 Кредит 55 На расчетный счет поступили денежные средства со специального счета в банке - 40100,00

Дебет 51 Кредит 62 На расчетный счет поступила выручка от покупателей (заказчиков) - 9936354,89

Дебит 51 Кредит 76 На расчетный счет поступили денежные средства от сторонних организаций и граждан - 1624,80

Дебит 51 Кредит 91 На расчетный счет поступили доходы, связанные с реализацией и прочим выбытием, поступили внереализационные доходы - 723,06.

По кредиту:

Дебит 50 Кредит 51 С расчетного счета получены наличные денежные средства в кассу - 68797,55

Дебит 55 Кредит 51 С расчетного счета перечислены денежные средства и зачислены на социальный счет в банке - 25900,00

Дебит 60 Кредит 51 Погашена задолженность перед поставщиками (подрядчиками) за товары, работы, услуги; перечислены авансы поставщикам и подрядчикам - 10570142,69

Дебит 66 Кредит 51 С расчетного счета были погашены краткосрочные кредиты и займы - 1800000,00

Дебит 68 Кредит 51 Погашена задолженность перед бюджетом, налогам - 198790,60

Дебит 69 Кредит 51 Погашена задолженность перед ФСС, ОМС, ПФ по уплате страховых взносов - 109138,13

Дебит 70 Кредит 51 С расчетного счета перечислены денежные средства на оплату труда работников и зачислены на их лицевые счета - 223017,84

Дебит 76 Кредит 51 С расчетного счета перечислены денежные средства сторонним организациям и лицам по разным видам операций - 25646,15

Дебит 91 Кредит 51 Отражена оплата внереализационных и прочих операционных расходов - 38756,07

Данные взяты из анализа счета 51 за 2015 год в приложении 30.

У ООО "СтройТехМонтаж" был открыт расчетный счет АО "Таатта" г. Якутск. (приложение 46) Предприятие ежедневно получает выписку банка, которая служит основание для бухгалтерских записей и служит регистром аналитического учета о расчетному счету. Полученная выписка банка проверяется и обрабатывается главным бухгалтером, который подбирает все оправдательные документы по каждой операции.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина РФ № 94н, учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей и услуг организуется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". На этом счете отражают расчеты по выданным авансам и по задолженности поставщикам по неоплаченным поставкам.

Счет по отношению к балансу - активно-пассивный; сальдо дебетовое - свидетельствует о суммах авансов или предоплат, перечисленных поставщикам; сальдо кредитовое - о суммах задолженности организации поставщикам и подрядчикам по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам; оборот по дебету - о суммах оплат, списаний и зачетов за отчетный месяц; оборот по кредиту - о суммах по принятым к оплате акцептованным платежным документам и неотфактурованным поставкам за отчетный месяц.

Аналитический учет расчетов с поставщиками организуется в разрезе поставщиков, договоров, расчетных документов, видов расчетов. При этом необходимо выделить расчеты по авансам выданным либо в аналитическом разрезе, либо на отдельных субсчетах.

Данные бухгалтерских записей по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" приведены в приложении 13.

В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы. Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают на счете 62 обособленно.

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

10 "Материалы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих организации сырья, материалов, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей.

К счету 10 "Материалы" на предприятии открыты следующие субсчета:

1 "Сырье и материалы"

6 "Прочие материалы" (приложение 2)

Типовые проводки счета 10:

По дебету:

Дебет 10 Кредит 60 Поступление материалов от поставщика - 45771,60.

Дебет 10 Кредит 71 Поступление материалов от подотчетного лица - 6287, 20.

По кредиту:

Дебет 20 Кредит 10 Списаны материалы в себестоимость в основное производство - 52048,80. (приложение 4)

2.3 Анализ эффективности использования оборотных средств

Анализа оборотных активов занимает важное место вы анализе финансового состояния ООО "СтройТехМонтаж", поскольку под отношению к ее хозяйственной деятельности они выполняют обслуживающую функцию, т.е. в процессе кругооборотах оборотных активов формируется прибылью от продажи, во многом являющаяся основным источником средства, обеспечивающим успешное функционирование коммерческой организации.

Для полноты анализ оборотных средств предприятия определим их место в структуре его активов, данные представим в таблице.

Таблица 4 - Состав, динамика и структура имущества ООО "СтройТехМонтаж"

Наименование показателей (актив баланса)	Значение показателей, тыс. руб.	горизонтальный анализ
	2013	2014	2015	изменения, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	2014/2013	2015/2014
Внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-	-
Оборотные, всего	4439	100	4716	100	171	100		-96,3
В том числе: запасы	-	-	-	-	-	-	-	-
Денежные средства и их эквиваленты	1314		1657		161			-90,3

Активы на 2013-2015 г. характеризуются отсутствием внеоборотных средств при 100% текущих активов. Активы организации за 2015 год уменьшились на 96,4%. Хотя имело место значительное снижение активов, собственный капитал увеличился на 9,2%, что, в целом, говорит о позитивном изменении имущественного положения организации.

Снижение величины активов организации связано со снижением следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех отрицательно изменившихся статей):

финансовые и другие оборотные активы - 3049 тыс. руб. (67,1%)

денежные средства и денежные эквиваленты - 1496 тыс. руб. (32,9%)

Таблица 5 - Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств в ООО "СтройТехМонтаж"

Показатель собственных оборотных средств (СОС)	Значение показателя	Излишек (недостаток)
	2013	2014	2015	2013	2014	2015
СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)	141	152	166	+141	+152	+166
СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу, NetWorkingCapital)	141	152	166	+141	+152	+166
СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам)	141	152	166	+141	+152	+166

По всем трем вариантам расчета по состоянию на 2015 наблюдается покрытие собственными оборотными средствами имеющихся у организации запасов, поэтому финансовое положение по данному признаку можно характеризовать как абсолютно устойчивое. При этом нужно обратить внимание, что все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов за год улучшили свои значения.

Таблица 6 - Анализ ликвидности ООО "СтройТехМонтаж"

Показатель ликвидности	Значение показателя	Изменение показателя
	2013	2014	2015	2014/2013	2015/2014
Коэффициент текущей (общей) ликвидности		1,03	34,2		+33,17
Коэффициент абсолютной ликвидности		0,36	32,2		+31,84

На 2015 значение коэффициента текущей ликвидности (34,2) соответствует норме. При этом в течение 2013-2015 г. коэффициент вырос на 33,17.

Второй коэффициент, характеризующий способность организации погасить всю или часть краткосрочной задолженности за счет денежных средств и их эквивалентов, имеет значение, соответствующее допустимому (32,2). За 2013-2015 г. коэффициент вырос на 31,84.

Глава 3. Предложения по повышению эффективности использования оборотных средств

3.1 Мероприятия по повышению эффективности использования оборотных средств ООО "СтройТехМонтаж"

С учетом проведенного анализа можно сделать следующие ключевые выводы:

- актуальным является увеличить собственные средства предприятия, чтобы обеспечить минимально необходимый нормативный уровень финансирования оборотных средств предприятия;

- учитывая значительный удельный вес в структуре оборотных активов запасов и дебиторской задолженности, следует разработать мероприятия по их минимизации.

Для управления дебиторской задолженностью компании нужна различная информация о дебиторах и их платежах. Следовательно, бухгалтерии предприятия необходимо разработать мероприятии по возврату задолженности по конкретным долгам.

Проблемы управления дебиторской задолженностью, с которыми сталкиваются предприятия, достаточно типичны, отсюда можно предложить следующие пути их решения:

- при отсутствии достоверной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами предприятию необходимо усовершенствовать бухгалтерский учет и контроль;

- регламентировать работу с просроченной дебиторской задолженностью;

- наладить строгий учет по дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости;

- привлекать к инкассированию дебиторской задолженности банк, в котором открыт расчетный счет предприятия.

В ООО "СтройТехМонтаж" для анализа за состоянием дебиторской задолженности применяется следующая форма отчетности:

- продажа в виде премии за покупку - характерно для избавления от потенциальных неликвидов, например для товаров с истекающим сроком годности;

- включение неликвидного товара в набор или комплект;

- вернуть поставщику со скидкой;

- оптовая продажа неликвидов. Иногда неликвидные запасы можно реализовать только относительно большой партией, что вызывает необходимость их накопления на складе. Характерным примером будет вторичное сырье.

3.2 Прогноз показателей эффективности использования оборотных средств

Исходя из допущения реализации проекта мероприятий, прогнозируемый уровень запасов предприятия сократится на …%, а уровень дебиторской задолженности на …%. Прогнозный баланс в этом случае будет выглядеть следующим образом (таблица 3.5).

Высвободившиеся средства целесообразно направить на погашение краткосрочных обязательств, в частности на погашение займов и кредитов и погашение кредиторской задолженности.

Таблица 3.5

Прогнозные значения статей актива и пассива баланса ООО ""

Наименование показателя	2015	2016	Наименование показателя	2015	2016

Заключение

Оборотные средства предприятия - совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения. К оборотным производственным фондам относятся: сырье, основные и вспомогательные материалы, незаконченная производством продукция, топливо и другие предметы труда, которые целиком потребляются в каждом производственном цикле и стоимость которых переносится на изготовляемый продукт сразу полностью.

К фондам обращения относятся: готовая продукция на складе, отгруженная продукция, денежные средства в расчетах.

По источникам формирования оборотные средства делятся на собственные (средства, постоянно находящиеся в распоряжении предприятия и формируемые за счет собственных ресурсов) и заемные (кредиты банка, кредиторская задолженность и прочие пассивы).

По охвату нормирования оборотные средства делятся на нормируемые (по которым устанавливаются нормативы запасов: оборотные производственные фонды и готовая продукция на складе) и ненормируемые.

Повышение эффективности использования оборотных средств достигается за счет ускорения их оборачиваемости.

Объектом практического исследования является Общество с ограниченной ответственностью "", основная деятельность которого производство красок и эмалей.

В динамике наблюдается рост финансовых результатов деятельности предприятия. Так выручка от реализации выросла на 16,47%, себестоимость на 14,67%, в результате изменения выручки и себестоимости валовая прибыль увеличилась на 22%. Таким образом, можно сделать вывод, о повышении эффективности производственной деятельности предприятия.

Максимального значение чистая прибыль предприятия достигла в 2009 году - 5025 тыс. руб. В 2010 году чистая прибыль предприятия составила 4059 тыс. руб.

Характеризуя особенности организации бухгалтерского учета можно отметить следующие ключевые моменты.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией возглавляемой главным бухгалтером, который обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки.

В Обществе бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с автоматизацией учета. Инвентаризация имущества и обязательств производится в соответствии с нормативными документами на основании приказа директоре Общества о проведении инвентаризации.

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится организацией по средней себестоимости.

Транспортно-заготовительные расходы распределяются между соответствующими материально-производственными запасами, отпущенными и оставшимися на складах, пропорционально их стоимости.

Установлены следующие методологические основы учета готовой продукции:

- учет выпуска готовой продукции ведется на счете 43 "Готовая продукция" без использования счета 40 "Выпуск готовой продукции";

- реализация определяется по моменту отгрузки продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов;

- калькуляционным (отчетным) периодом и периодом определения финансовых результатов предприятия является отчетный месяц;

- готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости;

- схема учета готовой продукции: Дебет 43 "Готовая продукция" Кредит 20 "Основное производство".

Кассовая книга формируется с использованием программы и оформляется на бумажных носителях в порядке и сроки, установленные законодательством (Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40).

Список использованных источников и литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ, вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ, третья от 26.11.2001 № 146-ФЗ и четвертая от 18.12.2006 № 230-ФЗ) (с изм. и доп.). - М.: СПС "Гарант", 2011.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ и вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ). - М.: СПС "Гарант", 2011.

3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. - М.: СПС "Гарант", 2011.

4. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008 (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). - М.: СПС "Гарант", 2011.

5. ………….

6. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. - М.: ДИС, 2007. - 368с.

7. Жиделева В.В., Каптейн Ю.Н. Экономика предприятия. - М.: Инфра-М, 2010. - 133с.

8. Захарьин В.Р. Все о бухгалтерских проводках 2009. - М.: Эксмо, 2009. - 848с.

9. Зонова А.В., Адамайтис Л.А. Бухгалтерский учет и анализ. Комплексный подход к принятию управленческих решений. - М.: Эксмо, 2009. - 512с.

10. Камышанова О.П. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ. - М.: Омега-Л, 2009. - 221с.

11. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле: три в одном: бухучет + налоги + документооборот. - М.: АБАК, 2008. - 696с.

12. Касьянова Г.Ю. Отчетность: бухгалтерская и налоговая. - М.: Абак, 2009. - 240с.

13. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.: Проспект, 2010. - 1024с.

14. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: Эксмо-Пресс, 2010. - 768с.

15. Машинистова Г.Е. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: Эксмо, 2009. - 416с.

16. ……….

17. Савчук В.П. Управление финансами предприятия. - М.: Бином. Лаборатория знаний, 2010. - 480с.

18. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.: Перспектива, 2010. - 656с.

19. Тычинский А.В. Экономика, организация и управление на предприятии. - Ростов н/Д.: Феникс, 2010. - 475с.

20. Уткина С.А. Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности. - М.: Омега-Л, 2009. - 163с.

21. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 367с.

Размещено на Allbest.ru