Ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности организации
Установление корреспонденции счетов в зависимости от экономического содержания фактов хозяйственной деятельности. Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств. Распределение затрат вспомогательных производств между потребителями их услуг.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 31.10.2016 |
| Размер файла | 124,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Федеральное агентство морского и речного транспорта
Федеральное государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Санкт-Петербургский государственный университет
водных коммуникаций»
Котласский филиал
Кафедра Гуманитарных и социально-экономических дисциплин
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: Бухгалтерский учет
Тема: «Ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности организации»
Выполнила:
Слдотина О. Е. студент гр. 31-ЭУ
Проверил:
Быкова И.В.
Котлас - 2013
Содержание
Введение
1. Задание по курсовой работе
2. Методические указания для выполнения курсовой работы
3. Последовательность выполнения решений курсовой работы
4. Пояснения к составлению бухгалтерских справок и расчетов
Заключение
Приложения
Введение
В настоящее время тема поддержки малого бизнеса приобретает особую популярность в средствах массовой информации. В последние годы постоянно говорится о неудовлетворительных темпах развития малого предпринимательства, необходимости реформирования систем налогообложения, снижения бюрократических преград.
Задачи организации бухгалтерского учета на малом предприятии, максимальное упрощение процедур ведения бухгалтерского учета без нанесения ущерба выполнению поставленных перед ним задач, которой должны придерживаться специалисты при организации бухгалтерского учета в любой организации. Для малых предприятий это особенно актуально в связи с ограниченными финансовыми ресурсами, поэтому эффективность деятельности бухгалтерской службы для них имеет особую важность.
Следовательно, процедуре первичной постановки или реформирования бухгалтерского учета организации предшествует изучение тех задач, которые он должен в ней выполнять.
Грамотная постановка бухгалтерского учета в организации позволяет:
1. Обеспечить сохранность имущества.
2. Организовать эффективное управление ресурсами.
3. Определить финансовый результат деятельности.
4. Рассчитать налоговые обязательства.
Цель бухгалтерского учета в отношении информации для внешних пользователей состоит в формировании данных, полезных руководству организации для принятия управленческих решений. Речь идет о сведениях, представляемых внешним пользователям и дополнительных, необходимых для планирования, анализа, контроля, оценки финансового положения и финансовых результатов деятельности организации.
1. Задание по курсовой работе
Задание на курсовую работу представлено в форме сквозной задачи и ее решение предусматривает регистрацию фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности в Журнале хозяйственных операций, их обобщение на счетах Главной книги и составление оборотного и бухгалтерского баланса на примере промышленного предприятия -- открытого акционерного общества (ОАО «Мастер»).
Факты хозяйственной деятельности и их стоимостное выражение носят условный характер. Все операции в задаче приводятся за март 2012 г., данные вступительного баланса сформированы на 1 марта 2012 г.
Буквы А, В, С в исходных данных соответствуют трем последним цифрам шифра студента из зачетной книжки. Слотиной О. Е., № книжки - 1083125, отсюда А-1, В-2, С-5.
В процессе выполнения задачи необходимо исходить из следующих условий:
1) предметом деятельности организации является изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем и внешнем рынках;
изготовление продукции, предназначенной для продажи,
организуется в цехах основного производства;
работы и услуги вспомогательных производств полностью
потребляются цехами основного производства и службами общехозяйственного назначения;
в задаче не предусмотрено составление калькуляционных расчетов себестоимости отдельных видов продукции, работ и услуг.
Целью курсовой работы является приобретение студентами практических навыков по основам бухгалтерского учета, организации и ведению учетной работы.
2. Методические указания для выполнения курсовой работы
Методической основой сквозной задачи послужило действующее законодательство, Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также методические указания по учету отдельных объектов и другие инструктивные материалы и рекомендации.
Предусмотренная совокупность способов ведения бухгалтерского учета - методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, первичного наблюдения и инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета и итогового обобщения информации, определяется учетной политикой организации. В условии задачи приводится выписка из учетной политики ОАО «Мастер», в которой установлены варианты учета отдельных видов финансово-хозяйственной деятельности организации, и действующий План счетов (табл. 1).
Создания рабочего Плана счетов не предусмотрено, поскольку при решении сквозной задачи предполагается отразить хозяйственные операции только в системе синтетического учета. Аналитические данные, необходимые для расчета результатов хозяйственной деятельности, определяются внесистемным путем в предложенных таблицах-регистрах. Исключение представляет счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открыты два раздельных субсчета - «Расчеты с разными дебиторами» и «Расчеты с разными кредиторами».
В целях упрощения решения задачи рекомендуется к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета не открывать, а также на этих счетах не производить подсчета дебетовых и кредитовых оборотов нарастающим итогом с начала года. Финансовый результат от продаж и прочих хозяйственных операций определяется ежемесячно и списывается в виде заключительного оборота отчетного месяца на счет 99 «Прибыли и убытки».
Таблица 1 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации
|
Наименование счета |
Номер счета |
Номер и наименование счета |
|
|
Раздел І. Внеоборотные активы |
|||
|
Основные средства |
01 |
По видам основных средств |
|
|
Амортизация основных средств |
02 |
||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
03 |
По видам материальных ценностей |
|
|
Нематериальные активы |
04 |
По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы |
|
|
Амортизация нематериальных активов |
05 |
||
|
Оборудование к установке |
07 |
||
|
Вложения во внеоборотные активы |
08 |
1. Приобретение земельных участков |
|
|
2. Приобретение объектов природопользования |
|||
|
3. Строительство объектов основных средств |
|||
|
4. Приобретение объектов основных средств |
|||
|
5, Приобретение нематериальных активов |
|||
|
6. Перевод молодняка животных в основное стадо |
|||
|
7. Приобретение взрослых животных |
|||
|
8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ |
|||
|
Отложенные налоговые активы |
09 |
По видам отложенных налоговых активов |
|
|
Раздел ІІ. Производственные запасы |
|||
|
Материалы |
10 |
1. Сырье и материалы |
|
|
2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали |
|||
|
3. Топливо |
|||
|
4. Тара и тарные материалы |
|||
|
5. Запасные части |
|||
|
6. Прочие материалы |
|||
|
7. Материалы,переданные в переработку на сторону |
|||
|
8. Строительные материалы |
|||
|
9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
|||
|
10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе |
|||
|
11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации |
|||
|
Животные на выращивании и откорме |
11 |
||
|
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
14 |
||
|
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
15 |
||
|
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
16 |
||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
19 |
1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств |
|
|
2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам |
|||
|
3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам |
|||
|
Раздел III. Затраты на производство |
|||
|
Основное производство |
20 |
||
|
Полуфабрикаты собственного производства |
21 |
||
|
Вспомогательные производства |
23 |
||
|
Общепроизводственные расходы |
25 |
||
|
Общехозяйственные расходы |
26 |
||
|
Брак в производстве |
28 |
||
|
Обслуживающие производства и хозяйства |
29 |
||
|
Раздел IV. Готовая продукция и товары |
|||
|
Выпуск продукции (работ, услуг) |
40 |
||
|
Товары |
41 |
1, Товары на складах |
|
|
2. Товары в розничной торговле |
|||
|
3. Тара под товаром и порожняя |
|||
|
4. Покупные изделия |
|||
|
Торговая наценка |
42 |
||
|
Готовая продукция |
43 |
||
|
Расходы на продажу |
44 |
||
|
Товары отгруженные |
45 |
||
|
Выполненные этапы по незавершенным работам |
46 |
1. Выполненные этапы |
|
|
2. Не предъявленная к оплате начисленная выручка |
|||
|
Раздел V. Денежные средства |
|||
|
Касса |
50 |
1. Касса организации |
|
|
2. Операционная касса |
|||
|
3. Денежные документы |
|||
|
Расчетные счета |
51 |
||
|
Валютные счета Специальные счета в банках Переводы в пути |
52 55 57 |
1.Аккредетивы |
|
|
2. Чековые книжки |
|||
|
3. Депозитные счета |
|||
|
Финансовые вложения |
58 |
1.Паи и акции |
|
|
2.Долговые ценные бумаги |
|||
|
3.Предоставленные займы |
|||
|
4.Влады по договору простого товарищества |
|||
|
Резервы под обесценение финансовых вложений |
59 |
||
|
Раздел VI. Расчеты |
|||
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
||
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 |
||
|
Расчеты по сомнительным долгам |
63 |
||
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
По видам кредитов и займов |
|
|
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
67 |
По видам кредитов и займов |
|
|
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
По видам налогов и сборов |
|
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
1.Расчеты по социальному страхованию |
|
|
2.Расчеты по пенсионному обеспечению |
|||
|
3.Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
|||
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
||
|
Расчеты с подотчетными лицами |
71 |
||
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
73 |
1.Расчеты по предоставленным займам |
|
|
2.Расчеты по возмещению материального ущерба |
|||
|
Расчеты с учредителями |
75 |
1.Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал |
|
|
2.Расчеты по выплате доходов |
|||
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76 |
1.Расчеты по имущественному и личному страхованию |
|
|
2. Расчеты по претензиям |
|||
|
3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам |
|||
|
4.Расчеты по депонированным суммам и др. |
|||
|
Отложенные налоговые обязательства |
77 |
По видам отложенных налоговых обязательств |
|
|
Внутрихозяйственные расчеты |
79 |
1. Расчеты по выделенному имуществу |
|
|
2. Расчеты по текущим операциям |
|||
|
3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом |
|||
|
Раздел VII. Капитал |
|||
|
Уставный капитал |
80 |
||
|
Собственные акции (доли) |
81 |
||
|
Резервный капитал |
82 |
||
|
Добавочный капитал |
83 |
||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
84 |
||
|
Целевое финансирование |
86 |
По видам финансирования |
|
|
Раздел VIII. Финансовые результаты |
|||
|
Продажи |
90 |
1. Выручка |
|
|
2. Себестоимость продаж |
|||
|
3. Налог на добавленную стоимость |
|||
|
9. Прибыль/убыток от продаж |
|||
|
Прочие доходы и расходы |
91 |
1. Прочие доходы |
|
|
2. Прочие расходы |
|||
|
9. Сальдо прочих доходов и расходов |
|||
|
Недостачи и потери от порчи ценностей |
94 |
||
|
Резервы предстоящих расходов |
96 |
По видам резервов |
|
|
Расходы будущих периодов |
97 |
По видам расходов |
|
|
Доходы будущих периодов |
98 |
1. Доходы, полученные в счет будущих периодов |
|
|
2. Безвозмездные поступления |
|||
|
3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы |
|||
|
4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей |
|||
|
Прибыли и убытки |
99 |
||
|
Забалансовые счета |
|||
|
Арендованные основные средства |
001 |
||
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
002 |
||
|
Материалы, принятые в переработку |
003 |
||
|
Товары, принятые на комиссию |
004 |
||
|
Оборудование, принятое для монтажа |
005 |
||
|
Бланки строгой отчетности |
006 |
||
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
007 |
||
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
008 |
||
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
009 |
||
|
Износ основных средств |
010 |
||
|
Основные средства, сданные в аренду |
011 |
3. Последовательность выполнения решений курсовой работы
Установить корреспонденцию счетов в зависимости от экономического содержания фактов хозяйственной деятельности и заполнить журнал хозяйственных операций (табл. 2).
Открыть счета главной книги (Приложение 1), отразить начальные сальдо по данным остатков на 1 марта 2012 г. (табл. 3, 4).
Произвести расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в марте 2012 г. (Приложение 2).
Выполнить расчет сумм распределения отклонений фактической себестоимости заготовления материалов от их учетной цены, подлежащих списанию со счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», путем составления бухгалтерской справки (Приложение 3).
Распределить затраты вспомогательных производств между потребителями их услуг - цехами основного производства и службами общехозяйственного назначения. Расчет распределения произвести в операциях 55, 57.
6. Внесистемно определить величину налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащего возмещению из бюджета по оприходованным и оплаченным материально-производственным запасам и оказанным услугам, введенным в эксплуатацию основным средствам. Оформить расчетом (Приложение 4).
Определить и списать сальдо прочих доходов и расходов на финансовые результаты. Оформить бухгалтерской справкой (Приложение 5).
Рассчитать постоянные и временные разницы, величину отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, сумму текущего налога на прибыль (Приложение 6).
Составить ведомость учета затрат на производство и выпуск продукции в трех частях (Приложение 7):
ч. 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе;
ч. 2. Расчет ограниченной производственной себестоимости выпущенной продукции;
ч. 3. Расчет фактической себестоимости проданной продукции.
Разнести операции, представленные в журнале регистрации (табл. 2), по счетам Главной книги, подсчитать в них обороты
за текущий месяц и вывести сальдо на 1 апреля 2012 г. Счета рекомендуется открыть либо на типовых отдельных листах главной книги, либо в отдельной тетради по форме, указанной в Приложении 1.
Составить на основании данных счетов Главной книги
сальдово-оборотную ведомость (Приложение 8), отчетный баланс на 1 апреля 2012 г. (Приложение 9) и отчет о прибылях и убытках (Приложение 10). При этом данные на начало года условно следует принять равными остаткам на 1 марта, как это указано в табл. 3.
Главную книгу, бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2) можно составить на официальных бланках.
Выписка из учетной политики ОАО «Мастер» на 2012 год
Порядок организации бухгалтерского учета основных средств определен ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и Методическими указаниями по учету основных средств. Списание стоимости объекта отражается в бухгалтерском учете на субсчете «Выбытие основных средств», открываемом к счету 01 «Основные средства».
Формирование информации о нематериальных активах, находящихся на балансе организации на праве собственности, должно базироваться на установленных ПБУ14/2008 «Учет не материальных активов» правилах.
3.Фактическая себестоимость приобретения материалов формируется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Счет 10 «Материалы» предназначен для учета материалов по учетным ценам, в качестве которых принята цена поставщика без НДС. Сумма разницы в стоимости приобретенных материалов, исчисленная по фактической себестоимости и учетным ценам, отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Материалы списываются с кредита счета 10 «Материалы» по учетным ценам. Доведение их стоимости до фактической себестоимости приобретения производится путем распределения учтенных отклонений по рассчитанному в Приложении 3 процентному отношению.
Отчисления на социальное страхование и обеспечение производятся согласно Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в размер 31 %:
Пенсионный фонд РФ - 22%;
Фонды обязательного медицинского страхования - 5,1%;
Фонд социального страхования РФ - 2,9%.
Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве - 1%.
Предполагается, что все работники входят в штат организации и работают по трудовому договору.
Учет затрат и исчисление себестоимости работ и услуг вспомогательных производств организуется непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства», специальный субсчет счета 25 «Общепроизводственные расходы вспомогательных производств» не открывается.
В целях равномерного включения расходов на проведение ремонтов основных средств в затраты на производство продукции создается резерв предстоящих расходов в соответствии с назначением и местом расположения основных средств.
Списание расходов вспомогательных производств производится ежемесячно следующим образом:
первоочередному отражению подлежат расходы, произведенные в плановом порядке за счет резерва предстоящих расходов;
оставшаяся часть расходов распределяется согласно себестоимости потребленных цехами и службами услуг и работ.
9. Оценка окончательного брака производится внесистемно по ограниченной плановой (нормативной) себестоимости.
Незавершенное производство в цехах основного производства оценивается на основании данных инвентаризации по ограниченной плановой (нормативной) себестоимости.
11.Затраты на производство учитываются в общей системе счетов в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации»: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы». По окончании месяца общепроизводственные расходы, учтенные на счете 25, полностью списываются на счет 20 «Основное производство».
Движение готовой продукции отражается на счете 43 «Готовая продукция» по учетным ценам, в качестве которых используется плановая (нормативная) ограниченная себестоимость. К бухгалтерскому учету выпуск продукции принимается по фактической ограниченной производственной себестоимости. С этой целью для учета выпуска продукции и выявления отклонений фактической себестоимости от учетных цен применяется счет 40 «Выпуск продукции», который ежемесячно закрывается.
В состав полной себестоимости проданной продукции включаются: ограниченная плановая (нормативная) себе стоимость, отклонения между фактической себестоимостью и учетными ценами выпущенной продукции, общехозяйственные (управленческие) расходы и общая сумма расходов на продажу.
Доходами организации признаются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» поступления денежных средств и иного имущества от предпринимательской и иной деятельности. Выручка принимается к бухгалтерскому учету с момента отгрузки продукции и предъявления покупателю счета-фактуры.
4. Пояснения к составлению бухгалтерских справок и расчетов
1. Приложение 2 «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта 2012 г.» заполняется на основании:
сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» и субсчета 08-3 «Строительство объектов основных средств», которые даны в табл.3;
фактических затрат застройщика, включаемых в первоначальную стоимость основных средств (операции 1, 3-8);
первоначальной стоимости объектов основных средств, полученной путем суммирования вложений организации в незавершенное строительство и текущих затрат, связанных с приобретением, сооружением и изготовлением основных средств.
2. Приложение 3 «Расчет отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 2012 г.» заполняется на основе данных: корреспонденция счет стоимость затрата
* об остатках материалов на 1 марта по учетным ценам, которые представлены в табл. 3 по счету 10 «Материалы»;
об отклонениях в стоимости материалов из той же табл. 3 по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
оценки остатков материалов на 1 марта по фактической себестоимости заготовления в виде алгебраической суммы стоимости остатков материалов по учетным ценам и отклонений от них;
* величины поступления материалов по учетным ценам (дебетовый оборот по счету 10 «Материалы») и отклонений фактических затрат по приобретению материалов от их учетной цены (дебетовый оборот по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей») за месяц;
* поступления материалов вместе с их остатком на начало месяца, полученных путем построчного сложения вышеназванных показателей;
* процентного отношения суммы отклонений к стоимости материалов в учетной оценке (по строке «Итого с остатком»). Полученная величина процентного отношения является базовой для исчисления сумм дооценки материалов, израсходованных по разным направлениям, до фактической себестоимости приобретения.
Общий размер списанных материалов должен быть равен сумме, сформированной по кредиту счета 10 «Материалы», а остатки на конец месяца для заполнения статьи баланса «Запасы» рассчитываются присоединением дебетового сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» к дебетовому сальдо счета 10 «Материалы». В случае когда имеется остаток по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», то он также присоединяется без корреспонденции на счетах бухгалтерского учета к стоимости материалов.
Приложение 4 «Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога» составляется на основе нормативных положений, сконцентрированных в гл. 21 НК РФ « Налог на добавленную стоимость», и фактов хозяйственной деятельности -- операций 1-3, 5-8, 17, 28, 30, 51, 56. Общая сумма НДС, принимаемая к вычету, отражается в операции 72 по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Соответствующие основания определяют порядок принятия сумм к зачету.
4.Приложение 5 «Расчет финансового результата от прочих видов деятельности» подтверждает фактическое применение методики исчисления финансовых результатов (ПБУ 9/99 «Доходы организации» и гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль») с использованием принципа существенности. Результат деятельности отличной от обычных видов показывается в операции 95.
5. Приложение 6 «Расчет налога на прибыль» основано на ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Для расчета текущего налога на прибыль использовано содержание понятий «Бухгалтерская прибыль», которая слагается из прибыли от продаж (операция 70) и прибыли от прочих видов деятельности (операция 95), а также методик корректировок бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль (операции 11, 48, 52 и табл. 3).
Кроме того, в расчете использованы формулы:
Текущий налог на прибыль = Условный расход + Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив - Отложенное налоговое обязательство.
Условный расход = Бухгалтерская прибыль * Ставка налога на прибыль.
Постоянное налоговое обязательство = Постоянная разница * Ставка
налога на прибыль.
Отложенный налоговый актив = Вычитаемые временные разницы * Ставка налога на прибыль.
Отложенное налоговое обязательство = Налогооблагаемые временные разницы * Ставка налога на прибыль.
Сводный учет затрат на производство для учебных целей представлен ведомостью, содержание которой разделено на три части (Приложение 7). Основанием для составления Сводной ведомости служат факты хозяйственной деятельности и Учетная политика организации.
Таблица 2 Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март 2012 г.
|
№п/п |
Факты хозяйственной деятельности |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
||
|
дебет |
кредит |
||||
|
1 |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: покупная цена НДС |
103 400 18 612 |
08/4 19/1 |
60 60 |
|
|
Итого |
122 012 |
||||
|
2 |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: покупная цена НДС |
11 300 2 034 |
08/5 19/2 |
60 60 |
|
|
Итого |
13 334 |
||||
|
3 |
Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: основных средств (оборудования) - стоимость услуг - НДС |
8 300 1 494 |
08/4 19/1 |
60 60 |
|
|
нематериальных активов - стоимость услуг -НДС |
1 100 198 |
08/5 19/2 |
60 60 |
||
|
Итого |
11 092 |
||||
|
4 |
Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены) |
135 125 |
08/3 |
67 |
|
|
5 |
Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): по тарифу НДС |
4 300 774 |
08/4 19/1 |
60 60 |
|
|
Итого |
5 074 |
||||
|
6 |
Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания НДС |
4 980 000 896 400 |
08/3 19 |
60 60 |
|
|
Итого |
5 876400 |
||||
|
7 |
Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда: сметная стоимость НДС |
4 000 720 |
08/4 19 |
60 60 |
|
|
Итого |
4 720 |
||||
|
8 |
Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: стоимость услуг НДС |
25 200 4 536 |
08/3 19 |
60 60 |
|
|
Итого |
29 736 |
||||
|
9 |
Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить) Из них предназначены для: эксплуатации в основном производстве (здание) -- сумму определить предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование) эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) -- сумму определить |
9 796 589 9 175 360 501 259 119 970 |
01 03 01 |
08/3 08/4 08/4 |
|
|
10 |
Произведена уценка имущества производственного назначения, предназначенного для лизинга |
71 512 |
91 |
03 |
|
|
11 |
Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах объектов административно-хозяйственной сферы |
51 200 18 100 18 300 |
20 23 26 |
02 02 02 |
|
|
Итого Для целей налогообложения -- 90 000 |
87 600 |
||||
|
12 |
Списана первоначальная стоимость проданных объектов основных средств |
45 251 |
01/в |
01 |
|
|
13 |
Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей |
91 12 |
02 |
01/в |
|
|
14 |
Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить) |
36 139 |
91/2 |
01/в |
|
|
15 |
Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС) |
67 251 |
62 |
91/1 |
|
|
16 |
Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить) |
10 258 |
91 |
68 |
|
|
17 |
Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств: стоимость услуг НДС |
550 99 |
91 19 |
76 76 |
|
|
Итого |
649 |
||||
|
18 |
Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в: цехах основного производства цехах вспомогательных производств общехозяйственных подразделениях |
63 320 73 000 21 580 |
20 23 26 |
96 96 96 |
|
|
Итого |
157900 |
||||
|
19 |
Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить) |
12 400 |
04 |
08/5 |
|
|
20 |
Начислена амортизация по нематериальным активам: применяемым в основном производстве используемым в административно-хозяйственной сфере |
10 400 7 450 |
20 26 |
05 05 |
|
|
Итого |
17 850 |
||||
|
21 |
Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым {согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта |
9151 |
20 |
05 |
|
|
22 |
Списана первоначальная стоимость проданных нематериальных активов |
60 152 |
04/в |
04 |
|
|
23 |
Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже |
12 115 |
05 |
04/в |
|
|
24 |
Списаны: остаточная стоимость НМА (сумму определить) расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС стоимость проданных НМА (включая НДС) НДС по проданным нематериальным активам (сумму определить) |
48 037 680 64 664 9 864 |
91 91 62 91 |
04 76 91 68 |
|
|
25 |
Поступили на расчетный счет суммы за проданные: НМА объекты основных средств |
64 664 67 378 |
51 51 |
62 62 |
|
|
Итого |
132 042 |
||||
|
26 |
Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет |
251 000 |
51 |
66 |
|
|
27 |
Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: приобретенные объекты основных средств приобретенные нематериальные активы консультационные услуги транспортные услуги строительно-монтажные работы монтажные работы регистрацию прав |
122 012 13 334 11 092 5 074 5 876 400 4 720 29 736 |
60 60 60 60 60 60 60 |
51 51 51 51 51 51 51 |
|
|
Итого |
6 062 368 |
||||
|
28 |
Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы: по оптовым ценам НДС |
1 071 000 192 780 |
15 19 |
60 60 |
|
|
Итого |
1 263 780 |
||||
|
29 |
Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов |
5 240 |
15 |
66 |
|
|
30 |
Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов: по тарифам НДС |
53 550 9639 |
15 19/3 |
60 60 |
|
|
Итого |
63 189 |
||||
|
31 |
Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам |
981 512 |
10 |
15 |
|
|
32 |
Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен |
148 125 |
16 |
15 |
|
|
33 |
Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды: основного производства; вспомогательных производств; общепроизводственных подразделений; общехозяйственных подразделений; операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка) |
511 920 185 872 294 354 146 374 82 380 |
20 23 25 26 44 |
10 10 10 10 10 |
|
|
Итого |
1220900 |
||||
|
34 |
Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат: основного производства вспомогательных производств общепроизводственных подразделений общехозяйственных подразделений по упаковке продукции |
61 430 22 305 35 322 17 565 9 886 |
20 23 25 26 44 |
16 16 16 16 16 |
|
|
Итого |
146 508 |
||||
|
35 |
Списаны: стоимость проданных материалов по рыночным ценам стоимость проданных материалов по учетным ценам; отклонения фактической себестоимости от учетной цены |
80 125 58 900 7 068 |
62 91 91 |
91 10 16 |
|
|
36 |
Начислен НДС по проданным материалам |
12 212 |
91 |
68 |
|
|
37 |
Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы |
80 125 |
51 |
62 |
|
|
38 |
Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей |
5 980 |
91/2 |
14 |
|
|
39 |
Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда: рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств персоналу, включенному в сферу обслуживания производства работникам административно-хозяйственных подразделений сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции пособия по социальному страхованию и обеспечению |
493 200 179 200 283 700 173 200 79 300 26 560 |
20 23 25 26 44 69 |
70 70 70 70 70 70 |
|
|
Итого |
1 235 160 |
||||
|
40 |
Произведены удержания из заработной платы персонала: налог на доходы физических лиц налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год по исполнительным документам в возмещение материального ущерба за окончательный брак |
106 730 120 000 15 186 1 400 1 971 |
70 70 70 70 70 |
68 68 76/3 73/2 73 |
|
|
Итого |
245 287 |
||||
|
41 |
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых производством продукции; во вспомогательных производствах; в сфере обслуживания цехов основного производства; в сфере управления и обслуживания организации в процессе сбыта (продаж) продукции |
152 892 55 552 87 947 53 692 24 583 |
20 23 25 26 44 |
69 69 69 69 69 |
|
|
Итого |
374 666 |
||||
|
42 |
Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи: заработной платы персоналу под отчет на хозяйственные нужды |
580 000 20 000 |
50 50 |
51 51 |
|
|
Итого |
600 000 |
||||
|
43 |
Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 2012 г. |
523 473 |
70 |
50 |
|
|
44 |
Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить) |
56 527 |
70 |
76/4 |
|
|
45 |
Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления |
23 000 |
71 |
50 |
|
|
46 |
Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков Начислен НДС с полученных авансов |
783 940 119 584 |
50 62 |
62/2 68 |
|
|
47 |
Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы: выручка от продаж депонентские суммы (операция 44) |
1 384 000 56 527 |
51 51 |
50 50 |
|
|
Итого |
1 440 527 |
||||
|
48 |
Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки): общепроизводственного назначения общехозяйственного назначения по продаже продукции |
1 840 15 742 7 158 |
25 26 44 |
71 71 71 |
|
|
Итого (из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения составляет 3000) |
24 740 |
||||
|
49 |
Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 2012 г. |
1 560 |
50 |
71 |
|
|
50 |
Отражены и списаны за счет виновных лиц подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки (две записи) |
1 000 1 000 |
94 73/2 |
71 94 |
|
|
51 |
Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания: цехов основного производства вспомогательных производств |
45 800 31 139 |
20 23 |
60 60 |
|
|
общехозяйственных подразделений служб, связанных со сбытом продукции НДС по потребленным услугам |
18 508 28 865 22 376 |
26 44 19 |
60 60 60 |
||
|
Итого |
146 688 |
||||
|
52 |
Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе (из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения составляет 2000) |
11 000 |
44 |
60 |
|
|
53 |
На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей |
4 513 640 |
51 |
62 |
|
|
Начислен НДС с полученных авансов и предоплат |
688 521 |
62 |
68 |
||
|
54 |
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51, 52) |
154 370 |
60 |
51 |
|
|
55 |
Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели: цехам основного производства; цехам вспомогательных производств (взаимные услуги); общехозяйственным подразделениям |
65 200 73 000 19 870 |
96 96 96 |
23 23 23 |
|
|
Итого |
158 070 |
||||
|
56 |
Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств: стоимость ремонтных работ НДС по ремонтным работам |
12 500 2 250 |
96 19 |
60 60 |
|
|
Итого |
14 750 |
||||
|
57 |
Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам: цехами основного производства службами общехозяйственного назначения |
379 753 27 345 |
25 26 |
23 23 |
|
|
Итого |
407 097 |
||||
|
58 |
Списаны расходы по обслуживанию основного производства |
1 082 916 |
20 |
25 |
|
|
59 |
Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике) |
2 972 |
28 |
20 |
|
|
В том числе прямые расходы |
1 971 |
||||
|
60 |
Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет: виновных лиц основного производства |
1 971 1 001 |
73 20 |
28 28 |
|
|
61 |
Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам |
3 500 |
10 |
20 |
|
|
62 |
Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости |
3 487 927 |
40 |
20 |
|
|
63 |
Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция |
4 200 000 |
43 |
40 |
|
|
64 |
Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам |
(712 073) |
90 |
40 |
|
|
65 |
Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС |
8 106 718 |
62 |
90 |
|
|
66 |
Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете |
5 974 000 |
90/2 |
43 |
|
|
67 |
Начислен НДС на проданную продукцию |
1 236 618 |
90/2 |
68 |
|
|
68 |
Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы |
499 756 |
90/2 |
26 |
|
|
69 |
Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода |
243 172 |
90/2 |
44 |
|
|
70 |
Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот продаж отчетного месяца внутри страны |
865 245 |
90/9 |
99 |
|
|
71 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности; поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить) прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить) разным кредиторам по расчетам прошлых периодов банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка |
1 341 719 16 515 31 000 19 000 150 762 |
60 76 76 66 67 |
51 51 51 51 51 |
|
|
Итого |
1 558 996 |
||||
|
72 |
Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих оснований |
1 151 912 |
68 |
19 |
|
|
73 |
Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков: по ранее полученному беспроцентному векселю; за отгруженную продукцию |
1 179 800 2 805 100 |
51 51 |
62 62 |
|
|
Итого |
3 984 900 |
||||
|
74 |
По условиям контракта отгружена продукция |
450 000 |
45 |
43 |
|
|
75 |
Предъявлены покупателю расчетные документы |
630 000 |
62 |
90/1 |
|
|
76 |
Стоимость железнодорожных перевозок и таможенных платежей |
64000 |
44 |
76 |
|
|
77 |
Поступила валютная выручка на валютный счет по действовавшему валютному курсу (26,10 руб.) -- 21 000 долл. |
548100 |
52 |
90/1 |
|
|
78 |
Переведено 10% выручки для продажи |
54 810 |
57 |
52 |
|
|
79 |
Отражена курсовая разница, возникшая при перечислении валюты на продажу |
420 |
91/2 |
57 |
|
|
80 |
Зачислена на расчетный счет рублевая выручка от продажи валюты (действующий курс -- 26,30 руб.) |
55 230 |
51 |
91 |
|
|
81 |
Прибыль от обязательной продажи валюты-- без бухгалтерской записи |
840 |
|||
|
82 |
Списаны товары отгруженные по учетным ценам (см. операцию 74) |
450 000 |
90/2 |
45 |
|
|
83 |
Списаны расходы по доставке продукции железной дорогой и таможенные платежи |
64 000 |
90/2 |
44 |
|
|
84 |
Отражен финансовый результат от экспортных операций |
664 100 |
90 |
99 |
|
|
85 |
Перечислено уполномоченному банку |
290 000 |
57 |
51 |
|
|
86 |
Поступила закупленная на межбанковской |
263 000 |
52 |
57 |
|
|
87 |
Оплачено с расчетного счета комиссионное |
2 850 |
91/2 |
51 |
|
|
88 |
Отражен в учете результат по операции покупки иностранной валюты (10 000 долл. х 0,2 руб.) |
2 000 |
91/2 |
57 |
|
|
89 |
Отражена курсовая разница, возникшая в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте (10 000 долл. х0,1 руб.) |
1 000 |
91/2 |
57 |
|
|
90 |
Остаток денежных средств от покупки иностранной валюты зачислен на расчетный счет |
24 000 |
51 |
57 |
|
|
91 |
Выкуплены у акционеров -- юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Каскад» |
840 000 |
81 |
51 |
|
|
92 |
Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров |
900 000 |
73 |
81 |
|
|
93 |
Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятиям Задолженность полностью погашена наличным путем |
60 000 900 000 |
81 50 |
91/1 73 |
|
|
94 |
Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности |
60 061 |
91/9 |
99 |
|
|
95 |
Начислены дивиденды учредителям -- физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года |
800 000 |
84 |
75/2 |
|
|
96 |
Участникам договора простого товарищества выделена сумма прибыли, подлежащая перечислению товарищам |
600 000 |
84 |
75/2 |
|
|
97 |
Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций |
300 000 |
51 |
50 |
|
|
98 |
Отражены по результатам расчета налога на прибыль: постоянное налоговое обязательство; отложенное налоговое обязательство; отложенный налоговый актив |
1 000 27 504 1 196 |
96 68 09 |
68 77 68 |
|
|
99 |
Начислен условный расход по налогу на прибыль Начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления отчетности) |
317881 296635 |
99 |
68 |
|
|
100 |
Списан отраженный ранее отложенный налоговый актив |
4 288 |
68 |
09 |
|
|
101 |
Списано отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете |
3 500 |
77 |
68 |
|
|
102 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций) бюджету по налогу на доходы физических лиц бюджету по налогу на прибыль внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу |
117 060 245 780 253 873 208 610 |
68 68 68 69 |
51 51 51 51 |
|
|
Итого |
79651270 |
Таблица 3 Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО «Мастер»
на 1 марта 2012 г.
|
Номер счета |
Наименование счетов |
Сумма, руб. |
|
|
01 |
Основные средства |
17 176 809 |
|
|
02 |
Амортизация основных средств |
10 623 700 |
|
|
03 |
Доходные вложения в материальные ценности |
470 301 |
|
|
04 |
Нематериальные активы |
637 500 |
|
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
191 250 |
|
|
07 |
Оборудование к установке |
17 180 |
|
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы из них в строительство здания |
4 543 217 4 035 038 |
|
|
09 |
Отложенные налоговые активы |
25 600 |
|
|
10 |
Материалы |
896 910 |
|
|
14 |
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
10 870 |
|
|
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
76 576 |
|
|
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
161445 |
|
|
20 |
Основное производство |
1 973 509 |
|
|
43 |
Готовая продукция |
3 174 000 |
|
|
50 |
Касса |
9 800 |
|
|
51 |
Расчетные счета |
269 844 |
|
|
52 |
Валютные счета |
1 753 940 |
|
|
57 |
Переводы в пути |
57 760 |
|
|
58 |
Финансовые вложения |
1 980 000 |
|
|
59 |
Резервы под обесценение финансовых вложений |
336 000 |
|
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
858 355 |
|
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
1 245 813 |
|
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
579 600 |
|
|
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
8 129 500 |
|
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам В том числе излишне уплаченный налог на прибыль |
618 300 38 700 |
|
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
208 610 |
|
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
579 473 |
|
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
4300 |
|
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
54 544 |
|
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
- |
|
|
76-1 |
Расчеты с разными дебиторами |
17 846 |
|
|
76-2 |
Расчеты с разными кредиторами |
581 100 |
|
|
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
13 800 |
|
|
80 |
Уставный капитал |
5 900 000 |
|
|
81 |
Собственные акции (доли) |
1 113 000 |
|
|
82 |
Резервный капитал |
2 385 000 |
|
|
83 |
Добавочный капитал |
2 650 600 |
|
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1 980 000 |
|
|
96 |
Резервы предстоящих расходов |
101 256 |
|
|
97 |
Расходы будущих периодов |
193 890 |
|
|
98 |
Доходы будущих периодов |
106 370 |
|
|
Итого |
Таблица 4 Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака»
|
№п/п |
Наименование статей расхода |
Незавершенное производство |
Окончательно забракованная продукция |
||
|
на начало месяца |
на конец месяца |
||||
|
1 |
Материалы |
865 748 |
452 774 |
1 050 |
|
|
2 |
Основная и дополнительная заработная плата |
374 900 |
170 400 |
670 |
|
|
3 |
Отчисления на социальное страхование и соцобеспечение |
134 964 |
61 344 |
251 |
|
|
4 |
Общепроизводственные расходы |
597 897 |
231 992 |
1 001 |
|
|
Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость |
1 973 509 |
916 510 |
2 972 |
Заключение
Целью данного курсового проекта было раскрыть содержание учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах ОАО «Мастер».
Из всего вышеуказанного можно сделать вывод, что учет денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета на предприятии. В современных условиях у предприятий возникают взаимоотношения с персоналом предприятия, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Повышение квалификации работников бухгалтерии предприятия, а также внедрение в их работу достижений современной науки и техники есть неотъемлемые условия роста производительности их труда и улучшения результатов работы всего предприятия.
Приложения
Приложение 1
Схемы отражения операций на счетах
Счет 01 «Основные средства»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
Месяц |
№ операции |
Содержание |
Сумма |
Месяц |
№ операции |
Содержание |
Сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2012г. |
17176809 |
|||||||
|
март |
9 |
9295330 |
12 |
45251 |
||||
|
12 |
45251 |
13 |
9112 |
|||||
|
14 |
36139 |
|||||||
|
Оборот |
9340581 |
Оборот |
90502 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.2012г. |
26426888 |
Счет 02 «Амортизация основных средств»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
Месяц |
№ операции |
Содержание |
Сумма |
Месяц |
№ операции |
Содержание |
Сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2012г. |
10623700 |
|||||||
|
март |
13 |
9112 |
11 |
87600 |
||||
|
Оборот |
9112 |
Оборот |
87600 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.2012г. |
10702188 |
Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
Месяц |
№ операции |
Содержание |
Сумма |
Месяц |
№ операции |
Содержание |
Сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2012г. |
470301 |
|||||||
|
март |
9 |
501259 |
10 |
71512 |
||||
|
Оборот |
501259 |
Оборот |
71512 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.2012г. |
900048 |
Счет 04 «Нематериальные активы»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
Месяц |
№ операции |
Содержание |
Сумма |
Месяц |
№ операции |
Содержание |
Сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2012г. |
637500 |
|||||||
|
март |
19 |
12400 |
22 |
60152 |
||||
|
22 |
60152 |
23 |
12152 |
|||||
|
24 |
48037 |
|||||||
|
Оборот |
72552 |
Оборот |
120304 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.2012г. |
589748 |
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
Месяц |
№ операции |
Содержание |
Сумма |
Месяц |
№ операции |
Содержание |
Сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2012г. |
191250 |
|||||||
|
март |
23 |
12115 |
20 |
17850 |
||||
|
21 |
9151 |
|||||||
|
Оборот |
12115 |
Оборот |
27001 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.2012г. |
206136 |
Счет 07 «Оборудование к установке»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
Месяц |
№ операции |
Содержание |
Сумма |
Месяц |
№ операции |
Содержание |
Сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2012г. |
17180 |
|||||||
|
март |
||||||||
|
Оборот |
Оборот |
|||||||
|
Сальдо на 01.04.2012г. |
17180 |
Счет 08 «Оборудование к установке»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
Месяц |
№ операции |
Содержание |
Сумма |
Месяц |
№ операции |
Содержание |
Сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2012г. |
4543217 |
|||||||
|
март |
1 |
103400 |
9 |
9796589 |
||||
|
2 |
11300 |
19 |
12400 |
|||||
|
3 |
9400 |
|||||||
|
4 |
135125 |
|||||||
|
5 |
4300 |
|||||||
|
6 |
4980000 |
|||||||
|
7 |
4000 |
|||||||
|
8 |
25200 |
|||||||
|
Оборот |
5272725 |
Оборот |
9808989 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.2012г. |
6953 |
Счет 09 «Отложенные налоговые активы»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
Месяц |
№ операции |
Содержание |
Сумма |
Месяц |
№ операции |
Содержание |
Сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2012г. |
25600 |
|||||||
|
март |
98 |
1196 |
100 |
4288 |
||||
|
Оборот |
1196 |
Оборот |
4288 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.2012г. |
22508 |
Подобные документы
Нормативные документы, регулирующие порядок проведения аудита основных средств. Перечень счетов бухгалтерского учета, источники информации и программа аудита первоначальной стоимости основных средств, объекты, подлежащие первоочередной проверке.
контрольная работа [13,6 K], добавлен 13.02.2010Адреса и сроки представления бухгалтерской отчетности организацией. Основные правила составления финансовой отчетности. Методы обобщения информации о хозяйственной деятельности современного предприятия. Составление отчета о движении денежных средств.
курсовая работа [57,0 K], добавлен 14.12.2014Основные качественные характеристики финансовой отчетности: понятность; уместность; существенность и надежность. Базовые принципы бухгалтерского учета. Ведение оборотной ведомости по счетам синтетического учета. Составление бухгалтерского баланса.
контрольная работа [32,3 K], добавлен 23.12.2010Анализ хозяйственно-финансовой деятельности и государственного контроля за доходами предприятия. Порядок учета основных средств и нематериальных активов, ведение кассовых операций. Составление финансовой отчетности, налоговый учет и внутренний аудит.
отчет по практике [238,6 K], добавлен 25.01.2011Общая характеристика хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Ведение бухгалтерского учета, составление отчетности организации. Внутренний контроль и аудит системы бухгалтерского учета. Учет труда, доходов, расходов и финансовых результатов.
отчет по практике [186,2 K], добавлен 03.12.2014Определение понятия бухгалтерского учета, его основных методов и функций. Ознакомление с особенностями собственных источников и привлеченного капитала как объектов бухгалтерского учета. Вычисление корреспонденции счетов и суммы хозяйственных операций.
контрольная работа [300,0 K], добавлен 20.05.2015Оценка - метод бухгалтерского учета, с помощью которого устанавливается реальная стоимость активов предприятия. Оценка основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Элементы первоначальной стоимости основных средств.
курсовая работа [611,9 K], добавлен 18.08.2014Порядок аналитического и синтетического учета хозяйственных операций. Учет товарно-материальных ценностей, заработной платы и основных средств предприятия. Расчет себестоимости произведенной и реализованной продукции. Составление финансовой отчетности.
курсовая работа [116,6 K], добавлен 04.12.2013Счет синтетического и аналитического учета. Отражение в журнале регистрации фактов хозяйственной жизни корреспонденции счетов. Определение сальдо на конец месяца. Бухгалтерский баланс в оценке нетто. Расчет фактической себестоимости готовой продукции.
контрольная работа [59,2 K], добавлен 20.01.2015Четырехуровневая система документов бухгалтерского учета. Сущность и назначение плана счетов, его структура и описание разделов. Классификация счетов бухгалтерского учета по однородности экономического содержания, по назначению и структуре счета.
курсовая работа [39,7 K], добавлен 22.02.2012