Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Удержания по исполнительным документам производятся при каждой выплате денег работнику с учетом ограничений, которые сгруппированы в таблице 5. ст. 138 ТК РФ, ч. 1 - 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ.

При наличии нескольких исполнительных документов: ч. 1 - 3 ст. 111 Закона N 229-ФЗ.

удержания второй очереди производятся только после удержания в полном объеме удержаний первой очереди;

удержания одной очереди в пределах максимального размера удержания распределяются между всеми взыскателями этой очереди пропорционально причитающимся им суммам.

Порядок взыскания алиментов регулируется положениями Гражданского, Семейного, Гражданского процессуального, Уголовного кодексов, а также:

Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Федеральный закон N 229-ФЗ);

Таблица 5 - Ограничения удержаний по исполнительным документам

Очередность	Вид удержания	Максимальный размер удержания (от суммы, причитающейся работнику на руки, за вычетом НДФЛ)
Первая очередь	1) алименты на несовершеннолетних детей; 2) возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица; 3) возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца; 4) возмещение ущерба, причиненного преступлением	70 процентов в совокупности по всем исполнительным документам первой очереди
Первая очередь	возмещение морального вреда	50 процентов в совокупности по всем исполнительным документам
Вторая очередь	любые другие суммы (возмещение материального ущерба, задолженность по договору и т.д.)

Федеральным законом от 21.07.1997 N 118-ФЗ "О судебных приставах" (далее - Федеральный закон N 118-ФЗ);

Инструкцией по делопроизводству в Федеральной службе судебных приставов, утвержденной Приказом ФССП России от 10.12.2010 N 682.

При удержании по исполнительному документу в учете делаются бухгалтерские проводки, которые приведены в таблице 6.

Удержания, производимые по инициативе работодателя.

Удержания из заработной платы и иных доходов работника для погашения задолженности работодателю могут производиться только по основаниям, которые закреплены в ст. 137 ТК РФ.

Таблица 6 - Учет удержаний по исполнительным листам

Содержание факта хозяйственной жизни	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Удержаны денежные средства из заработной платы и иных доходов работника-должника на основании исполнительного документа	70	76
Перечислены денежные средства взыскателю средств, указанному в исполнительном документе	76	51
Удержана комиссия банка за перечисление денежных средств взыскателю, указанному в исполнительном документе	76	51
Взыскана комиссия банка за перечисление средств из заработной платы и иных доходов работника-должника	70	76

1. Удержание неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы.

Данная ситуация возникает в случае выплаты аванса в фиксированной сумме независимо от отработанного работником времени.

2. Погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях.

Выше перечисленные операции отражаются в учете бухгалтерской проводкой приведенными ниже:

Содержание факта хозяйственной жизни	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Из заработной платы удержана сумма неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса	70	71

3. Возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое.

При удержании излишне выплаченных ранее сумм в связи с допущенной счетной ошибкой в учете необходимо сторнировать ранее начисленную заработную плату на сумму ошибочного начисления бухгалтерской проводкой:



Содержание факта хозяйственной жизни	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
СТОРНО! Сторнирована сумма, излишне начисленная работнику вследствие счетной ошибки	20, 23, 25, 26, 44	70

Во всех вышеперечисленных случаях производить удержания из заработной платы и иных доходов сотрудника работодатель имеет право при одновременном соблюдении следующих условий:

не истек месячный срок, установленный для возвращения аванса, возврата подотчетных сумм, вступления в силу решения комиссии по трудовым спорам или с момента обнаружения счетной ошибки;

работник не оспаривает оснований и размер этих удержаний. В этом случае необходимо получить от работника письменное согласие на удержание соответствующей суммы.

4. Удержания за неотработанные дни отпуска.

Иногда работник увольняется в условиях, когда он уже использовал отпуск за неотработанный полностью рабочий год. В подобной ситуации работодатель имеет право удержать из заработной платы и иных выплат излишне перечисленные отпускные.

При удержании за неотработанные дни отпуска в учете необходимо в день увольнения работника сделать сторнирующие записи начисления отпуска на эти суммы:

Содержание факта хозяйственной жизни	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
СТОРНО! Сторнирована сумма, ранее выплаченная работнику за неотработанные дни отпуска	20, 23, 25, 26, 44	70

Удержаниями, производимые по инициативе работника, являются:

взносы на добровольное личное страхование, в том числе пенсионное и медицинское;

профсоюзные взносы;

оплата по кредитным обязательствам;

оплата коммунальных и других платежей.

Данные удержания перечисляются не позднее дня выплаты или перечисления заработной платы работника. Работодатель не вправе направлять эти денежные средства на другие цели, не предусмотренные в заявлении работника.

Ограничения по размеру удержаний, производимых по инициативе работника, не применяются и могут составлять до 100% от дохода после вычета НДФЛ.

В бухгалтерском учете такие удержания отражаются бухгалтерскими проводками приведенными ниже.

Если физическое лицо имеет доходы, облагаемые налогом по ставке, в размере 13%), налоговая база для целей обложения НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. ст. ст. 218 - 221 НК РФ, п. 3 ст. 210 НК РФ.

Содержание факта хозяйственной жизни	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
на сумму произведенных удержаний	70	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
на суммы страховых платежей, перечисленные со счета бюджета на счет органа страхования.	76	51

В 2015 г. действовали следующие вычеты по НДФЛ:

стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);

социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);

инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ);

имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);

налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 220.1 НК РФ);

налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ);

профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ применяют:

в размере 3000, 500 руб. (подп. 1-2 п. 1 ст. 218 НК РФ) ежемесячно положен особым категориям лиц. Их перечень приведен в таблице приложения;

за ребенка - в размере от 1400 до 12 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если человек вправе получить несколько вычетов, то применяют максимальный из них. Исключение - вычет на ребенка, его предоставляют в любом случае, есть другие вычеты или нет, не важно. Стандартные налоговые вычеты в основном получают у налогового агента (например, работодателя). Налоговый агент предоставляет вычет одновременно с удержанием НДФЛ ежемесячно. п. 1 и 3 ст. 218 НК РФ.

Остальные вычеты предоставляются налоговым органам.

Социальные налоговые вычеты предоставляются по пяти основаниям:

по расходам на благотворительные цели и пожертвования (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);

по расходам на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);

по расходам на медицинские услуги и лекарственные препараты (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);

по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни;

по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов, применяется к доходам полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2014.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в следующих ситуациях (п. 1 ст. 220 НК РФ):

при продаже имущества, долей в уставном капитале организаций, при уступке прав по договору участия в долевом строительстве;

в случае выкупа у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд. Налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на имущественный вычет в размере выкупных сумм, полученных им в случае изъятия земельного участка и (или) расположенного на нем иного недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд. При этом выкупная стоимость может быть получена как в денежной, так и в натуральной форме;

при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков.

Условия, размеры и порядок предоставления указанных имущественных вычетов закреплены в ст. 220 НК РФ.

Профессиональные вычету применять могут только те лица, которые:

осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 221, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ);

занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.) (п. 1 ст. 221, пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);

выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового характера (п. 2 ст. 221 НК РФ);

получают авторские и другие вознаграждения (п. 3 ст. 221 НК РФ).



Глава 2. Начисления оплаты труда в ООО «М-Фит»

2.1 Организационно - экономическая характеристика ООО «М-Фит»

Общество с ограниченной ответственностью «М-Фит» (далее - Общество) расположенное по адресу: Московская область, Солнечногорский район, д. Голиково, Усковский пр-д, д.2 Учредительным документом Общества является Устав. Документ создан в соответствии с требованиями законодательства. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Уставный капитал сформирован учредителем, в минимальном размере установленным законодательством в сумме 10 000 рублей. Уставной капитал внесен 100% размере при регистрации Общества и изменений в его размерах на сегодняшний момент не производились.

ООО «М - Фит» является фитнес - центром и действует на рынке четыре года. Спектр предлагаемых услуг невелик, но нацелен на клиентов со средним доходом. Прибыль невелика, т.к. объём реализуемых услуг небольшой. У организации образовалась уже постоянная клиентура в соотношении 50:50 (старые, постоянные клиенты; новая клиентура).

Бухгалтерский учет осуществляется на основании принятой учетной политики, которая сформирована главным бухгалтером и утверждена приказом руководителя Общества и рабочего плана счетов, который составлен на основании типового плана счетов. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению". Учетная политика отражает выбранную данной организацией форму и методы ведения бухгалтерского и налогового учета, а также технологию обработки учетной информации.

Бухгалтерский учет ООО «М-Фит» ведется бухгалтерской службой, состоящей из главного бухгалтера и бухгалтера - кассира.

Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной журнально - ордерной форме учета .

Основной программой, применяемой в работе организации, является «1С: Бухгалтерия» версии 7.7».

В результате исследования системы управления Общества составлена её схема (рисунок 1).

Рис.1 Управление ООО «М - Фит»

ООО «М-Фит» относится к субъектам малого предпринимательства, т.к. отвечает всем критериям, которые утверждены законодательством. ст.4 Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". В соответствие с этим в состав бухгалтерской отчетности входят только основные формы - бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

По данным бухгалтерского и налогового учета ООО «М-Фит»:

среднесписочная численность за 2015 год составляет 57 человек;

выручка от реализации услуг без НДС за 2015 год составила 142469 тыс. руб.

Следовательно, бухгалтерская отчетность Общества состоит только из основных форм, предусмотренные законодательством: Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Организация применяет общепринятую систему налогообложения.

Общество является плательщиком следующих налогов:

страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

обязательного взноса в Фонд социального страхования от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве;

страховых взносов в ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,4 % от суммы оплаты труда. Страховой тариф утверждаются каждый год, региональным филиалом Фонда социального страхования, где поставлено на учет организация как плательщик взносов;

налога на доходы физических лиц;

налога на добавленную стоимость;

налога на прибыль.

Соответственно, в обязанности Общества входит сдача налоговой отчетности, в состав, которой входят налоговые декларации по налогам в налоговый орган по месту нахождения организации и отчетность по обязательным страховым взносам в внебюджетные фонды.

Ответственность по решению вопросов документального оформления и учета движения трудовых кадров в ООО «М-Фит» возложено на директора Общества. В основные его функции входит:

прием и увольнение работников;

учет движения трудовых книжек;

учет использование рабочего времени;

учет листов не трудоспособности;

предоставление отпусков;

повышение квалификации сотрудников;

профессиональная переподготовка сотрудников;

документальное оформление командировок;

разработка должностных инструкций, проведения мероприятий по технике безопасности;

документальное оформление движения и учета кадрового состава.

Организационно-распорядительным документами, регламентирующий вопросы организации труда, его учета и оплаты ООО «М-Фит» является штатное расписание, правила внутреннего трудового распорядка и положение об оплате труда.

Порядок составления штатного расписания в действующем законодательстве не определен.

Штатное расписание является локальным нормативным актом организации, в котором фиксируется в сводном виде сложившееся разделение труда между работниками. Ручинская И. Штатное расписание // Просто для бизнеса. 2014. N 6-7. С. 22 - 24.

Проект штатного расписания в деятельности Общества ежегодно по состоянию на 1 января готовится и утверждается приказом директором ООО «М-Фит». Изменения в штатное расписание так же вносятся в соответствии с приказом директора Общества.

Например. На 1 января 2015 года штатным расписанием № 1 от 28 декабря 2014 года ООО «М-Фит» закреплено 57 штатные единицы и соответственно оклады (приложение 5), в т. ч.:

Административный персонал:

Генеральный директор- 1 штатная единица с окладом 75 тыс. руб.;

Главный бухгалтер - 1 штатная единица с окладом 65 тыс. руб.;

Начальник коммерческого отдела -1 штатная единица с окладом 55 тыс. руб.;

Начальник склада -1 штатная единица с окладом 30 тыс. руб.;

Производственный персонал:

Инструктор -10 штатных единиц с окладом 35 тыс. руб.;

Тренер -15 штатных единиц с окладом 30 тыс. руб.;

Старший администратор - 1 штатная единица с окладом 36 тыс. руб.;

Администратор -4 штатные единицы с окладом 25 тыс. руб.;

Бухгалтер-кассир -2 штатные единицы с окладом 35 тыс. руб.;

Экономист -2 штатные единицы с окладом 27 тыс. руб.;

Охранники - 5 штатных единиц с окладом 15 тыс. руб.;

Менеджер -6 штатных единиц с окладом 25 тыс. руб.;

Обслуживающий персонал:

Обслуживающий персонал- 10 штатных единиц с окладом 22 тыс. руб.

Правила внутреннего трудового распорядка организации - локальный нормативный акт, регламентирующий в соответствии с федеральными законами порядок приема и увольнения работников, основные права, обязанности и ответственность сторон трудового договора, режим работы, время отдыха, применяемые к работникам меры поощрения и взыскания, а также иные вопросы регулирования трудовых отношений у данного работодателя. Правила внутреннего трудового распорядка утверждаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников предприятия в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов.

Правилами внутреннего трудового распорядка ООО «М-Фит» закреплено:

правила назначение и освобождение от должности;

правила приема на работу (если гражданин впервые принимается на работу), то предприятием устанавливается испытательный срок до 3 месяцев;

правила увольнения;

права и обязанности работника;

права и обязанности администрации;

рабочее время (время начала и окончания работы, перерывы для отдыха и питания, продолжительность рабочего дня в предпраздничные дни).

Например, для работников бухгалтерской службы Общества установлены следующие правила внутреннего трудового распорядка:

рабочее время - пятидневная рабочая неделя продолжительностью 40 часов с двумя выходными днями (суббота и воскресенье).

начало ежедневной работы - 9 часов 00 минут.

окончание работы - 18 часов 00 минут.

в течение рабочего дня работнику предоставляется обеденный перерыв продолжительностью 1 час. Работник может использовать обеденный перерыв по своему усмотрению.

при совпадении выходного и праздничного дней выходной день переносится на дату, установленную приказом директора.

Основным документом для учета использования рабочего времени и начисления заработной платы является табель учета использования рабочего времени. Табель учета использования рабочего времени открывается по структурным подразделениям Общества в двух экземплярах:

первый экземпляр для передачи данных и расчета оплаты труда в бухгалтерию;

второй экземпляр остается в структурном подразделении Общества.

Оплату труда работников Общества осуществляют в денежной форме в рублях и выдается два раза в месяц.:

40 процентов выдают первую часть з/п 10 -числа текущего месяца;

остальную часть - не позднее 20 числа месяца, следующего за расчетным месяцем. Ст.136 ТК РФ от 13.12.2001 г. № 197- ФЗ.

Различают основную и дополнительную форму.

Основная оплата труда, начисляется работникам за отработанное время, которое определяется по табелю использования рабочего времени по итогам работы за месяц в размере:

окладов;

премий.

Виды премий, размеры и условия премирования определены третьим разделом Положения. Персональный состав премируемых работников, размер премиальных выплат определяется и оформляется приказом директора Общества.

Четвертым разделом Положения закреплено права на отпуска. Оформление отпуска производится на основании приказа директора.

В деятельности ООО «М-Фит» применяются для учета движения кадрового состава работников, унифицированные формы первичных документом, разработанные законодательными актами РФ.

После документального оформления учета движения кадров необходимые документы для расчета оплаты труда передаются в бухгалтерию Общества.

Обязанности по учету начисления оплаты труда, удержаний и выплате в деятельности ООО «М-Фит» выполняет главный бухгалтер Общества.

Например.

Лицевой счет по форме Т-54 (приложение 6). Открываться на каждого работника организации при его приеме на работу на основании приказа и личной карточки. Записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы производятся на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат.

Лицевой счет является единственной формой, в которой наиболее полно отражается вся информация о начисленных и удержанных суммах, пособиях по временной нетрудоспособности, льготах по НДФЛ. На основании лицевого счета каждого работника составляется расчетная или расчетно-платежная ведомость.

Расчетную ведомость по форме Т-51 (приложение 7). Составляется расчетная ведомость в одном экземпляре.

Начисление заработной платы в этой ведомости производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени, а также исходя из тарифной ставки (оклада), приходящейся на физический показатель работы сотрудника и непосредственно величины указанного показателя. Отметим, что физическим показателем могут быть отработанные час, смена, день.

При этом в расчетной ведомости производится расчет заработной платы сотрудника с учетом всех выплат и удержаний за месяц. Сумма, непосредственно подлежащая выдаче сотруднику, указывается в отдельной графе. В ведомости указываются все выплаты, причитающиеся сотруднику.

2.2 Синтетический и аналитический учет начислений по оплате труда в ООО «М-Фит»

Учет начисления оплаты труда в деятельности ООО «М-Фит» осуществляется на синтетическом счете 70 «Расчеты по оплате труда» по журнально - ордерной форме учета с применением компьютерной программы 1С «Бухгалтерский учет» версия 7.

Схемы движения бухгалтерской информации по синтетическому счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» по журнально-ордерной автоматизированной формам бухгалтерского учета ООО «М-Фит» приведены в приложение 8.

На примере деятельности ООО «М-Фит» исследуем вопросы расчетов и учета основной заработной платы и дополнительной.

Обязанности по учету исчисления оплаты труда, расчета удержаний, сумм начислений на фонд оплаты труда в деятельности ООО «М-Фит» возложены на главного бухгалтера.

Основная заработная плата - выплаты, произведенные работникам за отработанное время.

Основная заработная плата делится на составные части:

вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором;

компенсационные выплаты, (оплата работы в сверхурочное время; оплата работы в выходные и праздничные дни; оплата работы в ночное время);

стимулирующие выплаты премии; вознаграждения по итогам работы за год).

Основным элементом оплаты труда является должностной оклад, устанавливаемый работникам при приеме на работу. Оклад (должностной оклад) как фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат. Ст. 129 ТК РФ.

Если работнику установлен месячный оклад, за полностью отработанные месяцы ему будет начислена сумма месячного оклада, а за не полностью отработанные месяцы - соответствующая часть суммы месячного оклада.

Например. Если работник отработал все рабочие дни в месяце, ему полагается зарплата в размере полного оклада, независимо от количества рабочих дней в месяце.

Администратору Павлову А.В. установлен оклад 30000 руб. Он отработал все рабочие дни, предусмотренные производственным календарем:

- в апреле 2015 г. - 22 рабочих дня;

- в мае 2015 г. - 18 рабочих дней.

За апрель, и за май Павлова А.В. получит по 30000 руб. несмотря на то, что количество рабочих дней в них разное.

В учете ООО «М-Фит» начисление заработной платы администратору Павлову А.В. отражено бухгалтерскими проводками:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Начислена оплата труда администратору Павлову А.В.				Расчетно-платежная ведомость
Апрель 2015 г.	26	70	30 000
Май 2015 г.	26	70	30 000

Если работник отработал не все рабочие дни (часы) в месяце, то его зарплата за этот месяц рассчитывается исходя из фактически отработанного времени по формуле:

(2.1)

Бухгалтеру - кассиру Кузьминой Е.Е. установлен оклад 30000 руб. В марте 2015 г. она отработала только 15 из 20 рабочих дней, так как с 18 по 24 марта болела.

Никаких выплат, кроме оклада и пособия, ей не полагается, то ее зарплата за март (без учета пособия) составила:

22500 руб. (30000 руб./мес. / 20 дн. Ч 15 дн.).

При повременно-премиальной системе оплаты труда, которая применяется в деятельности ООО «М-Фит» к сумме заработной платы, исчисленной по окладам, прибавляют сумму премии, рассчитанную в соответствии с установленным в организации порядком премирования работников.

В соответствии с Приказом № 30 от 30 июня 2015 года директора ООО «М-Фит» предусмотрена выплата квартальная премий тренерам за выполнение плана за квартал и бухгалтеру за участие в подготовке и проведении спортивного мероприятия в размере 5000 рублей.

В данном случае пример расчета основной оплаты труда при повременно - премиальной системе в деятельности ООО «М-Фит» приведен в таблице 7.

Таблица 7 - Пример расчета заработной платы за июнь 2015 года ООО «М-Фит»

№ п/п	Ф.И.О.	должность	Отработано (рабочих дней)	оклад по штатному расписанию	начислено по окладу за отработанный период (гф.5 : 21) х гр.4	премия	итого начислено заработной платы
1	Алексеева А.Ю.	тренер	21	30 000.00	30 000.00	5000.00	35 000.00
2	Аношина А.Н.	тренер	15	30 000.00	21 429.00	5000.00	26 429.00
3	Араксин А.И.	тренер	10	30 000.00	14 286.00	5000.00	19 286.00
4	Арсентьева Н.В.	Бухгалтер- кассир	5	35 000.00	7 143.00	5000.00	12 143.00
5	итого			125 000.00	72 858.00	20 000.00	92 858.00

Дополнительная заработная плата - суммы оплаты за неотработанное время, производимой в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

К дополнительной заработной плате ООО «М-Фит» относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, дополнительных отпусков без сохранения заработной платы, листов нетрудоспособности, выходного пособия при увольнении, доплата за совмещение профессий (должностей).

Исследуем на примере порядок расчета и начисления дополнительной заработной платы - отпусков.

Начисление ежегодных отпусков и ведение бухгалтерского учета расходов на плату отпускных работникам ООО «М-Фит» осуществляется в следующем порядке.

Отпуск предоставляется работнику в соответствии с его заявлением, на основании которого оформляется приказ о предоставлении отпуска в отделе кадров.

Отпускные выплачиваются не позднее, чем за три дня до начало отпуска, если отпускные работнику своевременно не выплачены, на основании статьи 124 ТК РФ срок выплаты переносится.

Расходы на оплату ежегодных отпусков являются расходами по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость работ, услуг.

Алгоритм расчета оплаты ежегодного отпуска происходит следующим образом.

1.Определяется расчетный период. п. 4,6,7 Положения о среднем заработке.

Для работников, которые трудятся в организации больше года, расчетным периодом будут 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором начинается отпуск. Календарный месяц - это период с 1-го по 30-е (31-е) число месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число).

Для тех, кто проработал в организации меньше года, расчетный период будет начинаться с первого дня работы и заканчиваться последним календарным днем месяца, предшествующим месяцу начала отпуска.

Если весь расчетный период состоит из исключаемых дней, то берутся предшествующие им 12 месяцев, в которых у работника были отработанные дни.

Для работников, у которых и в предшествующих периодах не было отработанных дней, расчетным будет период с 1-го числа месяца, в котором начинается отпуск, по дату, предшествующую первому дню начала отпуска.

2.Определяются выплаты включаемые в средний заработок.

В средний заработок при расчете отпускных включаются все виды выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда (зарплата, премии, надбавки и т.д.). При этом источник этих выплат значения не имеет. ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения о среднем заработке.

Не участвуют в исчислении среднего заработка социальные и другие выплаты, не связанные с трудовой деятельностью работника (оплата питания, проезда, обучения и т.д.). п. 3 Положения о среднем заработке.

Из расчета исключаются суммы, выплаченные за время, когда работник не работал, но за ним сохранялся заработок (отпускные, оплата выходных по уходу за ребенком-инвалидом, командировок, периодов болезни и т.д.) п. 5 Положения о среднем заработке. 3.Премии и повышение зарплаты учитываются при расчете отпускных по специальным правилам.

Учет премий при расчете среднего заработка для оплаты отпуска зависит от вида премии. п. 15 Положения о среднем заработке.

Ежемесячная премия, начисленная в расчетном периоде, включается в расчет по одной за каждый показатель премирования (например, за количество продаж или за объем выручки) за каждый месяц расчетного периода.

Квартальная, полугодовая и другие премии за период больше месяца, но не больше расчетного периода, которые начислены в расчетном периоде, включаются в расчет по одной за каждый показатель.

Премия за период больше расчетного, начисленная в расчетном периоде, включается в расчет в размере месячной части за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.

Премия по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором начался отпуск, а также премия за стаж работы (выслугу лет) учитывается полностью независимо от того, начислена она в расчетном периоде или уже после него, в том числе после отпуска.

Если расчетный период отработан не полностью или в нем были исключаемые периоды: п. 15 Положения о среднем заработке, Письмо Минздравсоцразвития от 26.06.2008 N 2337-17.

премии, начисленные с учетом фактически отработанного в расчетном периоде времени, включаются в расчет полностью;

премии, начисленные без учета фактически отработанного времени, - в сумме, пропорциональной времени, отработанному в расчетном периоде. Она рассчитывается по формуле:

(2.2.)

Если зарплата была повышена всем работникам организации или структурного подразделения (филиала, отдела, цеха и т.д.), в котором трудится работник, то при расчете среднего заработка надо проиндексировать: п. 16 Положения о среднем заработке.

оклад (тарифную ставку) работника;

доплату к его окладу (тарифной ставке), установленную в фиксированном размере (например, «10% оклада» или «2 оклада»).

Не индексируются выплаты, которые установлены: Письмо Минтруда от 18.08.2015 N 14-1/В-623.

в диапазоне значений, т.е. так называемые плавающие надбавки (к примеру, от «10% до 30% оклада»);

в абсолютных размерах (например, «10 000 руб.»);

не к окладам (тарифным ставкам) (например, «2 процента от суммы продаж»).

Порядок индексации зависит от периода повышения зарплаты.

Порядок индексации зависящий от периода повышения зарплаты представлен в таблице 8.

Таблица 8

Когда повышена зарплата	Какие выплаты индексируются
В расчетном периоде	Начисленные в расчетном периоде за период, предшествующий повышению
После расчетного периода, но до начала отпуска	Начисленные за весь расчетный период
В период отпуска	Начисленные за весь расчетный период. Индексируется оплата дней отпуска с даты повышения зарплаты до окончания отпуска

Выплаты индексируются на коэффициент повышения. Если повышены только оклады (тарифные ставки), то он рассчитывается по формуле приведенной ниже.

(2.3.)

Если же наряду с увеличением окладов изменилась система оплаты труда (премирования, надбавок и т.д.), коэффициент повышения определяется по формуле:



(2.4.)

4. Определяется среднедневной заработок за расчетный период.

Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок для оплаты отпуска, предоставляемого в календарных днях, рассчитывается по формуле: ст. 139 ТК РФ, п. 10 Положения о среднем заработке.

(2.5.)

Если расчетный период отработан не полностью или в нем есть исключаемые периоды, то средний дневной заработок работника считается по ниже приведенной формуле: ст. 139 ТК РФ, п. п. 5, 10 Положения о среднем заработке.



(2.6.)

При этом количество календарных дней в каждом не полностью отработанном месяце считается по формуле: п. 10 Положения о среднем заработке.

(2.7.)

Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок для оплаты отпуска, предоставляемого в рабочих днях, рассчитывается по формуле: п. 11 Положения о среднем заработке.



(2.8.)

Если расчетный период отработан не полностью или в нем есть исключаемые периоды, то средний дневной заработок работника считается по формуле: п. 5 Положения о среднем заработке.

(2.9.)

Если до дня ухода в отпуск у работника совсем не было выплат или отработанных дней для расчета среднего дневного заработка, тогда он считается по формуле: п. 8 Положения о среднем заработке.

(2.10.)

5.Расчет суммы за отпуск.

Если отпуск предоставляется работнику в календарных днях, то отпускные рассчитываются по формуле: п. 9 Положения о среднем заработке.

(2.11.)

Формула для оплаты дней отпуска, который предоставляется в рабочих днях, приведена ниже: п. 9 Положения о среднем заработке.

(2.12.)

Общая методика оформления и расчета отпускных представлена на рисунке приложения 9.

Исследуем актуальный для 2015 г. пример расчета отпускных в деятельности ООО «М-Фит» в случае, когда сотрудник организации ушел в отпуск до истечения 12 календарных месяцев со дня поступления на работу.

Начальник коммерческого отдела ООО «М-Фит» Ивашов А.А. работает в ООО «М-Фит» с 12 января 2015 г. По заявлению и приказу директора Ивашову А.А. предоставлен отпуск на 20 календарных дней с 1 июля 2015 г.

Для расчета отпускных Ивашову А.А. берется его заработок за полный отработанный период с 12 января по 30 июня 2015 г. Оклад Ивашова А.А., в соответствии с трудовым договором, составляет 55 000 руб. в месяц, при этом установлена 5-дневная рабочая неделя. За январь 2015 г. Ивашову А.А. был начислен полный оклад, т.к. период с 1 по 11 января 2015 г. - это праздничные дни.

Так как первые 11 дней этого месяца Ивашов А.А. в ООО «М-Фит» еще не работал, для января бухгалтер Общества оформил специальный перерасчет календарных дней, приходящихся на отработанное время:

18,9 дн.= (29,3 / 31 дн.) x (31 дн.-11 дн.)

Всего календарных дней расчетного периода:

165,4 дн.= 29,3 х 5 мес. + 18.9

Средний дневной заработок составил:

1995,16 = (55 000 руб. x 6 мес.) / 165,4 дн.

Таким образом, сумма отпускных составит:

39 902,54 руб. =1995,16 руб. х 20 дн.

Ивашов А.А. имеет одного ребенка, в бухгалтерию ООО «М-Фит» представлено заявление сотрудника на стандартный налоговый вычет на ребенка. Доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода к моменту предоставления отпуска, не превысил 280 000 руб. Резерва для оплаты отпусков в ООО «М-Фит» не создается в соответствии с учетной политикой организации.

В учете ООО «М-Фит» операции по начислению отпускных Ивашову А.А. отражены бухгалтерскими проводками, приведенными в таблице 8.

Расчет отпускных оформлен бухгалтером Общества на бланке по унифицированной форме Т-60 (приложение 10).

Если работники предоставляют листки нетрудоспособности, то предприятие обязано исчислить и оплатить дни, в которые работник болел.

Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается в соответствие с нормами законодательства установленными Фондом социального страхования (далее - ФСС). Закона N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Таблица 9 - Учет отпускных

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
22 июня 2015 года
2	Начисленные отпускные Ивашову А.А.	26	70	39902,54
3	начислены страховые взносы в ФФОМС с суммы отпускных (39 902,54 руб. x 5,1%)	26	69	2035,03
4	начислены страховые взносы в ПФР с суммы отпускных (39 902,54 руб. x 22%)	26	69	8778,56
5	начислены страховые взносы в ФСС РФ с суммы отпускных (39 902,54 руб. x 2,9%):	26	69	1157,17
6	с суммы отпускных удержан НДФЛ ((39 902,54 руб. - 1400 руб.) x 13%):	70	68.1	5005,33
7	Выданы отпускные из кассы Общества (39 902,54 руб. - 5005,33 руб.):	70	50	34894,21

Сумма пособия по временной нетрудоспособности за все оплачиваемые дни, рассчитывается исходя из среднего дневного заработка, умноженного на соответствующий процент или по формуле:ч. 4, 5 ст. 14 Закона N 255-ФЗ.

(2.13.)

Алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам выглядит следующим образом:

1.Определяется расчетный период. Он равен 2 календарным годам (с 1 января по 31 декабря включительно), предшествующих году, в котором наступила временная нетрудоспособность. ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ. Такой же расчетный период будет и для тех случаев, когда в предшествующие два года работник вообще не работал.

2. Определяется размер фактического заработка за расчетный период. При его расчете учитываются все выплаты и вознаграждения работнику, на которые в расчетном периоде были начислены взносы в ФСС, в том числе бывшими работодателями. ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ.

Выплаты, начисленные бывшим работодателем, включаются в расчет на основании справки о заработке или ее копии, которая заверена работодателем, выдавшим справку, либо нотариусом. ч. 5, 7.1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ.

Величина выплат, учитываемых при расчете пособия, за каждый год расчетного периода не может превышать предельную базу для начисления взносов в ФСС в соответствующем году (таблица 9). ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ.

Если сумма выплат за расчетный период меньше 24-кратного МРОТ, установленного на дату начала нетрудоспособности, при расчете пособия она принимается равной 24-кратному МРОТ. В 2016 г. это 148 896 руб. (6204 руб. x 24), а в 2015 г. - 143 160 руб. (5965 руб. x 24). ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ.

Предельная база для начисления взносов в ФСС в соответствующем году:

в 2016 году - 718 000 тыс. руб.

в 2015 году - 670 000 тыс. руб.

в 2014 году - 624 000 тыс. руб.

в 2013 году - 568 000 тыс. руб.

в 2012 году - 512 000 тыс. руб.

в 2011 году - 463 000 тыс. руб.

в 2010 году и раньше415 000 тыс. руб.

3.Определяется средний дневной заработок по формуле: ст. 14 Закона N 255-ФЗ.

(2.14.)

4.Определяется страховой стаж на момент наступления временной нетрудоспособности.

Страховой стаж считается в полных годах и месяцах в следующем порядке: п. 21 Правил подсчета страхового стажа, Письмо ФСС от 30.10.2012 N 15-03-09/12-3065П.

подсчитывается количество полных календарных лет (с 1 января по 31 декабря), включаемых в стаж;

подсчитывается количество полных календарных месяцев (с 1 по последнее число), не входящих в полные календарные годы;

подсчитывается оставшееся количество дней, не входящих в полные годы или месяцы;

переводится дни в месяцы из расчета 30 дней в 1 месяце (оставшееся количество дней (менее 30) отбрасывается);

переводятся месяцы (включая те, которые переведены из дней) в годы из расчета 12 месяцев в году;

посчитываются общее количество лет (с учетом тех, что переведены из месяцев) и оставшееся количество месяцев.

5.Определяется процент оплаты временной нетрудоспособности.

Процент среднего заработка, из которого будет оплачен больничный, зависит от страхового стажа работника и причины получения больничного. ч. 1, 3, 4 ст. 7 Закона N 255-ФЗ.

Если лист по временной нетрудоспособности получен по одной из следующих причин:

болезнь или травма самого работника;

уход за больным ребенком (в возрасте до 18 лет), который лечится в стационарных условиях (в больничном листе заполнена строка "Находился в стационаре");

уход за больным членом семьи старше 18 лет (не ребенком), то процент среднего дневного заработка составит:

Продолжительность страхового стажа работника	Процент среднего дневного заработка
8 лет и более	100
от 5 и до 8 лет	80
менее 5 лет	60

Если лист по временной нетрудоспособности получен по уходу за больным ребенком в возрасте до 18 лет, который лечится в амбулаторных условиях, то процент среднего дневного заработка составит:

Продолжительность страхового стажа работника	Процент среднего заработка
	за первые 10 календарных дней больничного	за последующие дни
8 лет и более	100	50
от 5 и до 8 лет	80	50
менее 5 лет	60	50

6. Определяются дни временной нетрудоспособности.

В общем случае пособие надо выплатить за все календарные дни временной нетрудоспособности, указанные в листке нетрудоспособности (включая выходные и нерабочие праздничные дни).

Не выплачивается пособие за дни, когда работник: ч. 1 ст. 9 Закона N 255-ФЗ.

был в отпуске за свой счет;

был в учебном отпуске;

был в отпуске по уходу за ребенком и не работал на условиях неполного рабочего времени;

не работал из-за простоя, если болезнь началась во время простоя.

При болезни или травме самого работника первые три дня больничного оплачиваются за счет работодателя, а остальные дни - за счет средств ФСС. п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ.

Сумма пособия, оплачиваемого за счет средств работодателя, определяется по формуле:

(2.15.)

7. Определяется сумма пособий.

Исследуем порядок расчета оплаты временной нетрудоспособности на примере деятельности ООО «М-Фит».

Инструктор Тимофеев Т.М. болел с 9 по 20 февраля 2016 г. В расчетном периоде (2014 - 2015 гг.) работнику были начислены выплаты в сумме:

в 2014 г. - 630 000 руб., что больше предельной базы для начисления взносов в ФСС (624 000 руб.);

в 2015 г. - 610 000 руб., что меньше предельной базы для начисления взносов в ФСС (670 000 руб.).

Общая сумма выплат, учитываемых при расчете больничного, составила: 1 234 000 руб. (624 000 руб. + 610 000 руб.).

Средний дневной заработок для оплаты больничного составил:

1690,41 руб. (1 234 000 руб. / 730 дн.).

Подсчет страхового стажа для оплаты больничного.

Инструктор Тимофеев Т.М., являясь работником ООО «М-Фит» болел с 9 по 20 февраля 2016 г. В Обществе он работает со 2 марта 2012 г. Согласно записям в трудовой книжке с 9 августа 2010 г. по 20 февраля 2012 г. он работал в ООО «Акварель» до того нигде не работал.

Стаж работы Тимофеева Т.М. составил:

- в ООО «Акварель» - 1 полный год (2011 г.) 5 полных месяцев (сентябрь - декабрь 2010 г., январь 2012 г.) 43 дня (с 9 по 31 августа 2010 г., с 1 по 20 февраля 2012 г.);

- в ООО «М-Фит» - 3 полных года (2013, 2014 и 2015 гг.) 10 полных месяцев (апрель - декабрь 2012 г., январь 2016 г.) 38 дней (со 2 по 31 марта 2012 г., с 1 по 8 февраля 2016 г.).

Общий стаж работы Тимофеева Т.М. составил 4 года 15 месяцев 81 день (1 год + 3 года + 5 месяцев + 10 месяцев + 43 дня + 38 дней).

Далее бухгалтер Общества перевел:

81 день в месяцы и получил 2 полных месяца (21 день отбрасываем), количество месяцев увеличивается до 17 (15 мес. + 2 мес.);

17 месяцев в годы и получил 1 год 5 месяцев, количество лет увеличивается до 5 (4 года + 1 год).

Страховой стаж Тимофеева Т.М. на момент болезни составил 5 лет 5 месяцев.

Определение количества оплачиваемых дней больничного.

Тимофеев Т.М. со 2 по 9 февраля 2016 г. был в отпуске без сохранения зарплаты, а болел с 9 по 20 февраля 2016 г. (12 календарных дней).

Тимофеев Т.М. болел в феврале 2016 г., и ему положено пособие по временной нетрудоспособности за 11 календарных дней (с 10 по 20 февраля 2016 г.).

Средний дневной заработок Тимофеева Т.М. равен 1690,41 руб., страховой стаж - 5 лет 5 месяцев.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности за оплачиваемые дни болезни составила:

Всего - 14 875,61 руб. (1690,41 руб./дн. x 80% x 11 дн.);

В т.ч.:

за счет работодателя - ООО «М-Фит» - 4056,98 руб. (1690,41 руб./дн. x 80% x 3 дн.);

за счет ФСС - 10818,62 руб. ((1690,41 руб./дн. x 80% x 8 дн.);

В бухучете ООО «М-Фит» начисление и выплата пособия по больничному листу отражено проводками, приведенными в таблице 10.

Операции по выплате заработной платы в учете ООО «М-Фит» осуществляются в следующем порядке.

Главный бухгалтер формирует в программе 1С «Бухгалтерский учет» платежную ведомость по унифицированной форме N Т-53 (приложение 11) и подписывает её генеральным директором и собственноручно. Ведомость действует не более 5 рабочих дней, включая день получения наличных в банке.

Бухгалтер - кассир выдает деньги работникам. п.4 Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства". В получении денег работники расписываются в ведомости.



Таблица 10 - Начисление и учет пособия по временной нетрудоспособности в ООО «М-Фит»

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма (руб.)
	Дебет	Кредит
1. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя	26	70	4056,98
2. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС	69	70	10818,62
3. Удержан НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности (14875,61 х13%)	70	68.1	1934
4. Выплачено пособие по временной нетрудоспособности (14875,61 - 1934)	70	50	12941,61

По окончании последнего дня срока, на который оформлена ведомость, бухгалтер - кассир напротив Ф.И.О. работников, не получивших деньги, делает запись «Депонировано». После этого бухгалтер - кассир подписывает ведомость и передает для сверки главному бухгалтеру Общества.

Далее бухгалтер - кассир оформляет расходный кассовый ордер (далее - РКО) по унифицированной форме N КО-2 на всю сумму денег, выданных работникам. РКО подписывает главный бухгалтер Общества. пп. 4.2, 4.3 п. 4 Указания N 3210-У. Номер и дата РКО проставляется на последней странице платежной ведомости.

На основании РКО в программе 1С «Бухгалтерский учет» формируется автоматически запись о выданных наличных деньгах в кассовой книге по унифицированной форме N КО-4. пп. 4.6 п. 4 Указания N 3210-У.

На основании выше перечисленных документов в учете ООО «М-Фит» сформированы бухгалтерские проводки, которые приведены в таблице 11.



Таблица 11 - Учет выплаты заработной платы

Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма (руб.)
	Дебет	Кредит
40 процентов (аванс) выдают первую часть з/п 10 -числа текущего месяца
Платежная ведомость № 15/3-ОКУ от 10 мая 2015 года (приложение 12)	50	70	56000,00
остальную часть - не позднее 20 числа месяца, следующего за расчетным месяцем
Платежная ведомость № 15/4-ОКУ от 20 мая 2015 года	50	70	40969,00
Платежная ведомость № 15/4-ОКУ от 20 мая 2015 года на сумму депонированной заработной платы	70	76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам»	35039,73

Зарплата и прочие суммы, выплачиваемые в межрасчетный период отдельным работникам (отпускные суммы, суммы «под расчет» при увольнении, пособия по беременности и родам и т.п.), оформляться бухгалтером - кассиров Общества РКО в программе 1С «Бухгалтерский учет» без формирования ведомости.

При увольнении по любому из оснований, причитающиеся работнику зарплата за отработанный период, компенсация за неиспользованный отпуск выплачиваются ему в день прекращения трудовых отношений из кассы Общества.

Назначенное пособие по нетрудоспособности выплачивается в ближайший после его назначения в день выплаты зарплаты. ч. 8 ст. 13, ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ.

Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. ст. 136 ТК РФ. Так на основании РКО № 807 от 26 июня 2015 года бухгалтер - кассир выдал из кассы отпускные сотруднику Общества (приложение 13) и в программе 1С «Бухгалтерский учет» сформирована автоматически запись о выданных наличных деньгах в кассовой книге по унифицированной форме и бухгалтерская проводка:



Содержание операции	Корреспонденция счетов	сумма (руб.)
	Дебет	Кредит
Расходный кассовый ордер № 807 от 26 июня 2015 года выданы отпускные Ивашову А.А.	50	70	34897,21

Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда в деятельности ООО «М-Фит» полностью автоматизирован и ведется в программе 1С «Бухгалтерский учет».

Под аналитическим учетом в программе 1С «Бухгалтерский учет» понимается детализация предмета синтетического счета или его субсчета по определенным аналитическим признакам.

Например, аналитические данные по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» можно сформировать в виде анализа счета, оборотно - сальдовой ведомости, карточки счета по аналитическим признакам;

на определенную дату (месяц, квартал, полугодие, год);

отдельно по каждому сотруднику;

в разбивки по видам оплаты труда (оклад, премия, оплата больничных и т.п.).

По счетам 68, 69 аналитические данные формируются также в виде анализа счета, оборотно - сальдовой ведомости, карточки счета по аналитическим признакам на определенную дату (месяц, квартал, полугодие, год) и отдельно по каждому сотруднику. При этом можно получить данные о суммах начисленных страховых взносов по датам оплаты в бюджет и внебюджетные фонды и нарастающим итогом с начала отчетного периода.

Регистры аналитического учета формируются главным бухгалтером ООО «М-Фит» ежемесячно, распечатываются на бумажный носитель, подшиваются в папки и хранятся в архиве Общества.



2.3 Раскрытие информации о расчетах с персоналом в отчетности ООО «М-Фит»

В состав отчетности, в которой раскрывается информация о расчетах с персоналом по оплате труда входит бухгалтерская и налоговая отчетность, расчеты по страховым взносам в ПФР и ФСС.

В обязанность ООО «М-Фит» входит сдача отчетности по страховым взносам.

Отчетность по страховым взносам на обязательное социальное страхование представляется в форме Расчетов ч. 1 ст. 5, ч. 9 ст. 15, ч. 5 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. по итогам каждого отчетного периода:

I квартала текущего календарного года;

полугодия;

9 месяцев года;

по истечении календарного года.

С 1 января 2015 г. Расчет сдается в территориальное отделение ФСС РФ по месту учета ООО «М-Фит» на бумажном носителе подается не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, п. 2 ст. 5, ст. 6 Закона N 406-ФЗ.

Во вторую очередь сдается отчетность по страховым взносам на ОПС и ОМС в территориальное отделение ПФР также по месту учета Общества. С 1 января 2015 г. на бумажном носителе подается не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, п. 3 ст. 1, п. 2 ст. 5, ст. 6 Закона N 406-ФЗ.

Для отчетности по взносам на ОПС и ОМС используется единая форма Расчета - РСВ-1 ПФР. Она утверждена Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п. В Приложении N 2 к данному Постановлению приведен Порядок заполнения этой формы.

Исследуем порядок раскрытия информации о расчетах с персоналом на примере бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «М-Фит».

Расчеты с персоналом по оплате труда отражаются в бухгалтерском балансе по строке строки 1520 «Кредиторская задолженность».

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовых остатках на отчетную дату: п. п. 73, 74 Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации".

по счету 60 (в части краткосрочной кредиторской задолженности);

по счетам 70, 71, 73;

по счету 69 (в части краткосрочной кредиторской задолженности);

по счету 68 (в части краткосрочной кредиторской задолженности);

по счету 62 (в части краткосрочной кредиторской задолженности);

по счету 75, субсчет 75-2;

по счету 76 (в части краткосрочной кредиторской задолженности) или определяется по формуле:

(2.16)

Организации самостоятельно определяют детализацию показателя по строке 1520 «Кредиторская задолженность». Например, в бухгалтерском балансе может быть обособленно приведена информация о краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками и подрядчиками, перед покупателями и заказчиками по суммам полученных авансов (предоплаты), перед персоналом организации, перед бюджетом по уплате налогов и сборов, а также перед внебюджетными фондами, если такая информация признается организацией существенной. абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, п. 3 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н, Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01.