Организация бухгалтерского учета и отчетности на малых предприятиях

17. Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.11.2003 N 5252) // "Российская газета", N 250, 10.12.2003.

18. Приказ Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. N 153н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007".

19. Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 N 126н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02" // "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 9, 03.03.2003.

20. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 26.03.2007) "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" // "Российская газета", N 140, 25.07.2001

21. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" // "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 26, 28.06.1999.

22. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" // "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 26, 28.06.1999.

23. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" // "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 9, 26.02.2007.

24. Приказ Минфина РФ от 02.08.2001 N 60н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01)" // "Финансовая газета", N 38, 2001.

Учебники, монографии, брошюры

25. Белов А.А., Белов А.Н. Бухгалтерский учет теория и практика. - М.: Эксмо-Пресс - 2009.

26. Бухгалтерский учет: учебник/ Ю.А. Бабаев и др.; Под ред. Ю.А. Бабаева.-М:ТК Велби, Проспект,2008

27. Вахрушина М.А., Пашков Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса.-М.:Инфра-М, 2010.

28. Волков А.С. и др. Основные средства и нематериальные активы при «упрощенке»: бухгалтерский учет и налогообложение. - М: Вершина, 2009

29. Ендовицкий Д.А., Рахматулина Р.Р. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии. - М.: КНОРУС, 2008.

30. Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность. - М.: "Юстицинформ", 2008.

Периодические издания

31. Андреев И.М. Некоторые особенности применения упрощенной системы налогообложения //Налоговый вестник. 2008, N 5

32. Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект //Новое в бухгалтерском учете и отчетности. 2009, N 5

33. Евсеев А. Индексируем "упрощенный" лимит //Расчет. 2008, N 6

34. Турбина И.И. Упрощенная система налогообложения //"Консультант бухгалтера. - 2007. - N 1



ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Организации, которые не вправе применять упрощенную систему

Не вправе применять упрощенную систему:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства. Филиалы и представительства являются разновидностью обособленных подразделений организации. Вместе с тем налогоплательщиками единого налога не могут быть только те организации, у которых есть именно филиалы и представительства. Организации, имеющие иные обособленные подразделения, вправе являться налогоплательщиками;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) организации, перешедшие на систему налогообложении для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйст-венный налог) в соответствии с гл. 26.1 НК РФ;

13) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которые полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50% общей численности работников, а доля инвалидов в фонде оплаты труда - не менее 25%; на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие' свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

14) организации, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

15) организации, у которых остаточная стоимость ocновных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете превышает 100 млн. руб. Учитываются только те основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ;

16) хозяйствующие субъекты, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (по этим видам деятельности). Другими словами, организации, которые ведут исключительно деятельность, переведенную на ЕНВД, не вправе использовать УСН. Если же малое предприятие осуществляет несколько видов деятельности и некоторые из них не подпадают под этот налог, оно вправе перейти по ним на упрощенную систему налогообложения;

17) бюджетные учреждения;

18) иностранные организации.

Приложение 2

Единый налог на вмененным доход может применяться по решениям представительных органом власти) в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

• оказания бытовых услуг;

• оказания ветеринарных услуг;

• оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

• розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

• оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

• оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. м, а также через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей;

• оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиром и грузов, осуществляемых организациями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

• распространения и (или) размещения наружной рекламы е использованием рекламных конструкций, а также размещении рекламы на транспортных средствах;

• оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями, использующими площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м;

• оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

• оказания услуг по передаче во временное владение и (или) и пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Приложение 3

Организационная структура МУСП «Монумент»



Приложение 4

МУСП «Монумент»

П Р И К А З

31.12.2009 № 222

г. Подольск

На основании и в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/2008, утвержденным приказом Минфина России 06.10.2008г. N 1060н , Налоговым кодексом Российской Федерации

ПРИКАЗЫВАЮ:

Принять следующую учетную политику.

1. Бухгалтерский раздел учетной политики

При осуществлении бухгалтерского учета использовать План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. При этом применять рабочий план счетов организации согласно Приложению 1.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. Формы первичной документации, их периодичность и порядок составления определяются в прилагаемом к учетной политике графике документооборота (Приложение 2).

Утвердить формы первичных документов для целей ведения бухгалтерского учета, указанные в Приложении 3. 1.1. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в суммах, округленных до целых рублей.

1.2. Включать в состав материально-производственных запасов объекты стоимостью не более 20 000 руб.

1.3. Амортизацию по основным средствам начислять линейным способом.

1.4. Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом по нормам амортизационных отчислений, рассчитанным организацией исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования.

1.5. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете с применением счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

1.6. Процесс приобретения (заготовления) сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ресурсов в бухгалтерском учете отражать с применением счета 10 «Материалы» с оценкой материальных ресурсов на счете 10 по фактической себестоимости.

1.7. Установить метод оценки производственных запасов (сырья, материалов и т.п.) при отпуске их в производство и прочем выбытии по себестоимости каждой.

1.8. Товары, приобретенные для продажи в розницу, принимать к учету по стоимости их приобретения.

1.9. Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимых до момента их передачи в продажу включать в издержки обращения.

1.10. Установить метод оценки товаров при их продаже (отпуске) по себестоимости каждой единицы.

1.11. Учет специальных инструментов, специальных приспособлений, специального оборудования осуществляется в порядке, предусмотренном для учета основных средств в соответствии с ПБУ 6/01.

1.12. Списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство производится едино временно в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.

1.13. Учет наличия и движения специальной оснастки осуществляется по каждому наименованию.

1.14. Стоимость специальной оснастки погашается способом списания стоимости пропорционально объему произведенных работ, услуг.

1.15. Оформление операций по движению специальных инструментов и специальных приспособлений осуществляется первичными учетными документами:

-- поступление в кладовую подразделения специальных инструментов и специальных приспособлений со склада оформляется выпиской требований или лимитных карт;

-- возврат из кладовой подразделения специальных инструментов и специальных приспособлений на склад оформляется составлением накладных или записями в лимитных картах;

-- сдача из кладовых подразделений негодных, изношенных специальных инструментов и специальных приспособлений в виде лома, утиля оформляется накладными.

1.16. Формирование затрат по статьям осуществляется организацией самостоятельно.

1.17. Бухгалтерский учет затрат на производство ведется с подразделением затрат на прямые (собираемые по дебету счета 20 «Основное производство» на отдельных субсчетах) и косвенные (затраты общепроизводственного и общехозяйственного назначения, которые отражаются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» и дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» соответственно).

В конце отчетного периода косвенные расходы списывать непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».

1.18. В бухгалтерском учете незавершенное производство оценивается по прямым статьям затрат (в соответствии с п. 64 Положения по бухгалтерскому учету).

1.19. Коммерческие расходы для целей бухгалтерского учета включаются в себестоимость проданных товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99).

1.20. Оценку произведенных работ, услуг в бухгалтерском учете производить по прямым статьям затрат (п. 58 Положения по бухгалтерскому учету).

1.21. Товары отгруженные отражаются в бухгалтерском балансе по фактической себестоимости.

1.22. Сроки и направление списания расходов будущих периодов определять в соответствии с действующим законодательством исходя из конкретной хозяйственной ситуации и утверждать приказом (распоряжением) руководителя организации.

1.23. Резервы предстоящих расходов и платежей не создавать.

1.24. Резервы по сомнительным долгам для целей отражения в бухгалтерском учете не создавать.

1.25. Периодичность и порядок распределения дивидендов определяются собранием акционеров.

1.26. Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи товаров признается по мере реализации работы, услуги, товаров.

1.27. Заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока учитываются в составе долгосрочной задолженности.

1.28. Проводить инвентаризацию в обязательном порядке в случаях, установленных действующими нормативными документами. Кроме того, проводить инвентаризацию кассы не реже одного раза в квартал.

1.29. Применять бесфондовый метод учета прибыли.

2. Раздел учетной политики для целей налогообложения

В соответствии с требованиями налогового законодательства в целях установления порядка ведения налогового учета, отражающего особенности деятельности организации в 2010 г., установить:

2.1. Для целей обложения налогом на добавленную стоимость:

2.1.1. В случае получения оплаты, частичной оплаты в счет выполнения работ, оказания услуг, длительность которых составляет свыше шести месяцев, установить момент определения налоговой базы для целей исчисления НДС как день отгрузки выполнения работ, оказания услуг.

2.1.2. Вести учет и распределять налог, уплаченный за товары, работы, услуги, использованные при осуществлении деятельности или операций, как освобожденных, так и не освобожденных от налогообложения, в следующем порядке:

суммы входного НДС отражаются по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». После оплаты поставщикам материалов делается запись: Дебет счета 19 Кредит счета 19.

Суммы оплаченного НДС принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в какой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

В тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство работ, услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство, все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг) в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в общеустановленном порядке.

2.2. Для целей налогообложения прибыли:

2.2.1. Признавать доходы по методу начисления.

2.2.2. Если доходы относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределять между периодами равномерно.

2.2.3. Расходы, связь которых с доходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, распределять по мере признания соответствующих доходов пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

2.2.4. Вести учет доходов и расходов раздельно по следующим видам деятельности или операциям:

2.2.4.1. Реализация товаров, работ, услуг собственного производства, за исключением товаров, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств.

2.2.4.2. Реализация товаров, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств (в том числе раздельно по видам деятельности, указанным в пп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ).

2.2.4.3. Реализация покупных товаров.

2.2.4.4. Реализация амортизируемого имущества (в том числе раздельно по основным средствам и нематериальным активам).

2.2.4.5 Реализация прочего имущества.

2.2.5. Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному из перечисленных в п. 2.3.4 виду деятельности (операций), распределять пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

2.2.6. Затраты, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, относить к конкретным группам в следующем порядке:

- при приобретении материально-производственных запасов (МПЗ) суммовые разницы, проценты за кредит, расходы по имущественному страхованию, относящиеся к затратам на приобретение МПЗ, до принятия МПЗ к учету включать в стоимость приобретения МПЗ;

- при приобретении (изготовлении) амортизируемого имущества суммовые разницы, проценты за кредит, расходы по имущественному страхованию, относящиеся к затратам на приобретение (изготовление) амортизируемого имущества, до момента принятия объекта амортизируемого имущества к учету включать в первоначальную стоимость амортизируемого имущества.

2.2.7. Оценку незавершенного производства (НЗП) производить по стоимости прямых расходов в следующем порядке:

-- распределение затрат на прямые и косвенные производится в соответствии с правилами, установленными в бухгалтерском учете (см. п. 1.16 данного документа);

-- величина прямых расходов в НЗП определяется исходя из расчета по методу плановой стоимости.

2.2.8. При списании сырья и материалов, используемых при выполнении работ, оказании услуг, применять метод оценки по стоимости единицы запасов.

2.2.9. При списании покупных товаров применять метод оценки по стоимости единицы товаров.

22.2.10. Исчислять налог на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

2.2.11. Амортизацию основных средств, входящих в первую-седьмую амортизационные группы, начислять в следующим порядке: применять линейный метод.

2.2.12. При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении, определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

2.2.13. Для целей определения даты признания расходов в части разовых и/или несущественных по величине затрат услуг (работ) производственного характера при отсутствии актов приемки-передачи применять иные документы, подтверждающие факт и дату оказания услуги, выполнения работ.

2.2.14. Учитывать в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль расходы на цели социальной защиты инвалидов по мере их осуществления.

2.2.15. Единовременно включать в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль 10% суммы произведенных в отчетном (налоговом) периоде капитальных вложений в основные средства.

3. Главному бухгалтеру:

3.1. Обеспечить ведение бухгалтерского учета в полном соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, и другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета.

3.2. Обеспечить своевременное и полное представление необходимой отчетности заинтересованным пользователям в соответствии с действующим законодательством.

3.3. При ведении бухгалтерского и налогового учета обеспечить возможность оперативного учета изменений действующего законодательства.

3.4. Обеспечить возможность достоверного определения налогооблагаемой базы для расчета с бюджетом и внебюджетными фондами по установленным налогам и прочим платежам в соответствии с действующим налоговым законодательством.

3.5. При формировании затрат на производство работ, услуг руководствоваться главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

3.6. Для организации бухгалтерского и налогового учета определить сроки составления документов, правила внесения исправлений, порядок восстановления и дооформления документов, правила хранения бухгалтерских документов, используемые сокращения и т.п.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Директор Краснолуцкий В.Н.

Приложение 5

Рабочий план счетов МУСП «Монумент»

Раздел	Наименование счета	Номер счета
Основные средства и иные внеоборотные активы	Основные средства	01
	Амортизация основных средств	02
	Капитальные вложения	08
Производственные запасы	Материалы	10
	Налог на добавленную стоимость	19
Затраты на производство	Основное производство	20
Товары	Товары	41
Денежные средства	Касса	50
	Расчетные счета	51
	Специальные счета в банках	55
Расчеты	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
	Расчеты с покупателями и заказчиками	62
	Расчеты с бюджетом	68
	Расчеты по страхованию	69
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76
Капитал и резервы	Уставный капитал	80
	Добавочный капитал	83
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
Финансовые результаты	Продажи	90
	Прочие доходы и расходы	91
	Прибыли и убытки	99

Приложение 10

График документооборота

№ п/п	Наименование документа	Срок составления	Срок представления	Исполнитель	Пользователь
1	Счета-фактуры и накладные на поступление ТМЦ		В течение 2-х дней с момента принятия ТМЦ МОЛ по количеству и качеству	Материально ответственное лицо	Отдел бухгалтерского учета
2	Счета-фактуры и накладные на затраты и услуги		В течение 2-х дней с момента оказания работ, услуг и поступления документов	Бухгалтер, ответственные работники	Отдел бухгалтерского учета
3	Акт на ввод автотранспортных средств	По мере поступления в течение 3 рабочих дней	По мере ввода в эксплуатацию	Начальник автопарка	Бухгалтерия
4	Кассовые отчеты, выписки банка		Ежедневно до 12 часов за прошедший день	Кассир	Главный бухгалтер
5	Авансовые отчеты	По мере получения денежных средств под отчет	По мере необходимости записи на отпуск за 3 дня	Кассир	Гл. бухгалтер
6	Ж/О №1 «Касса»		Ежемесячно 5 числа	Кассир	Гл. бухгалтер
7	Ж/О №2 «Расчетный счет»		Ежемесячно 5 числа	Кассир	Гл. бухгалтер
8	Ж/О №6 «Поставщики»		Ежемесячно 7 числа	Гл. бухгалтер	Гл. бухгалтер
9	Ж/О №7 «Подотчетные лица»		Ежемесячно не позднее 10 числа	Кассир	Гл. бухгалтер

Приложение 11

Приложение 12

Примерный бюджетный план МУСП «Монумент»

Показатели Тыс.руб.	2010 год	2011 год
	Выручка Тыс.руб.	Себестоимость Тыс.руб.	Доход Тыс.руб.	Выручка Тыс.руб.	Темп роста %	Себестоимость Тыс.руб	Темп роста %	Доход Тыс.руб.	Темп роста %
Копка могилы	7785	7385	400	8345	107	7427	103	918	154
Услуги катафалк	6108	5800	308	7100	118	6825	113	275	89
Реализация ритуальной продукции	10451	10181	270	12560	120	12060	117	500	185
Услуги морга	1401	1400	1	1497	107	1495	107	2	200
Услуги транспорта по перевозке умерших	3105	3034	71	3589	126	3485	115	104	146
Санитарная и косметическая обработка тел умерших	-	-	-	2070	-	1860	-	210	-
Услуги по паспортизации и инвентаризации кладбищ	-	-	-	4034	-	3460	-	574	-
Оформление надписей и установка надмогильных сооружений	-	-	-	990	-	559	-	431	-
Услуги по эксгумации	-	-	-	205	-	148	-	57	-
Всего:	28850	27800	1050	40390	140	37319	134	3071	292
Показатели	2010 год	2011 год	Темпы роста %
Чистая прибыль тыс. руб.	589	2210
Налог на прибыль всего тыс. руб.:	147	553	376
Налог на имущество тыс. руб.	314	308	12
Рентабельность %	3,8	8,2	216

Размещено на Allbest.ru