Организационно-экономическая характеристика Гомельской областной дирекции ОАО "Белгазпробанк"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Отчёт

о производственной учетно-аналитической практике в Гомельской областной дирекции ОАО "Белгазпромбанк"

студентки Барсук С.А.

4 курса, группы О-4з

специальности бухгалтерский учёт



1. Организационно-экономическая характеристика Гомельской областной дирекции ОАО "Белгазпромбанк"

Объектом учетно-аналитической практики является Гомельская областная дирекция ОАО "Белгазпромбанк".

Банк создан как Коммерческий банк "Экоразвитие" по решению собрания пайщиков 24 мая 1990 года (протокол № 1) и зарегистрирован Государственным банком СССР 27 сентября 1990 года (регистрационный № 421), перерегистрирован как Минский коммерческий банк "Экоразвитие" Национальным банком Республики Беларусь 19 августа 1991 года (регистрационный № 16).

На основании решения собрания участников от 19 ноября 1992 года преобразован в акционерное общество "Банк экономического развития" (Банк "Экоразвитие"), а решением собрания акционеров от 20 октября 1993 года (протокол № 5) переименован в Банк "Олимп". Решением собрания акционеров банка "Олимп" от 29 сентября 1997 года (протокол № 3) преобразован в Совместное белорусско-российское открытое акционерное общество "Белгазпромбанк" и зарегистрирован Национальным банком Республики Беларусь 28 ноября 1997 года. Банк является правопреемником указанных в части первой настоящего пункта банков по всем правам и обязанностям последних.

Банк является совместной белорусско-российской коммерческой организацией, созданной в форме открытого акционерного общества, и в своей деятельности руководствуется законодательством Республики Беларусь и настоящим Уставом.

Банк является юридическим лицом с момента его регистрации в Национальном банке Республики Беларусь, имеет в собственности обособленное имущество на самостоятельном балансе, от своего имени приобретает имущественные 4 и личные неимущественные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в хозяйственном, арбитражном и других судах.

Банк имеет печать со своим наименованием и изобpажением зарегистрированного товарного знака, дpугие печати, в том числе печати филиалов и иных подразделений, штампы, фиpменные бланки и иные атpибуты.

Миссия ОАО "Белгазпромбанк" -- содействие формированию и развитию среднего класса в Республике Беларусь путем предоставления клиентоориентированных высокотехнологичных банковских продуктов и услуг, а также осуществления проектов в социально-культурной сфере.

Основной целью Банка является оказание всех видов банковских услуг юридическим и физическим лицам, направленное на получение прибыли.

Основными задачами деятельности Банка являются:

1. способствование эффективному развитию экономики республики;

2. поддеpжка и pазвитие предпринимательства и малого бизнеса;

3. содействие pеализации экономической стpатегии республики, становлению рыночных отношений, повышению устойчивости национальной денежной единицы;

4. сохранение и преумножение капитала акционеров;

5. внедрение и развитие банковских услуг и новых форм обслуживания.

Банк в соответствии с законодательством Республики Беларусь осуществляет следующие банковские операции:

1. привлечение денежных средств физических и юридических лиц на счета и во вклады (депозиты);

2. размещение указанных в подпункте 1 привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

3. открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

4. открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;

5. осуществление расчетного и (или) кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

6. валютно-обменные операции;

7. купля-продажа драгоценных металлов и (или) драгоценных камней в случаях, установленных Национальным банком;

8. привлечение и размещение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней во вклады (депозиты) физических и юридических лиц;

9. выдача банковских гарантий;

10. доверительное управление фондом банковского управления на основании договора доверительного управления фондом банковского управления;

11. доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;

12. инкассация наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей;

13. выпуск в обращение (эмиссия) банковских платежных карточек;

14. выпуск в обращение (эмиссия) электронных денег;

15. выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;

16. финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

17. предоставление физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.);

18. перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

Банк помимо указанных банковских операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь вправе осуществлять:

1. поручительство за третьих лиц, предусматривающее исполнение обязательств в денежной форме;

2. доверительное управление драгоценными металлами и (или) драгоценными камнями;

3. операции (сделки) с драгоценными металлами и (или) драгоценными камнями;

4. лизинговую деятельность;

5. консультационные и информационные услуги;

6. выпуск (эмиссию), продажу, покупку ценных бумаг и иные операции с ценными бумагами;

7. зачет взаимных денежных и иных финансовых требований и обязательств и определение чистых позиций (клиринговая деятельность);

8. операции в Республике Беларусь и за ее пределами с памятными банкнотами, памятными и слитковыми (инвестиционными) монетами, являющимися законным платежным средством Республики Беларусь, по цене не ниже номинальной;

9. иную предусмотренную законодательством Республики Беларусь деятельность, осуществляемую для собственных нужд и (или) необходимую для обеспечения осуществления банковских операций, за исключением осуществления страховой деятельности в качестве страховщика.

Уставный фонд Банка объявлен в размере 1252268844512 (Одного триллиона двухсот пятидесяти двух миллиардов двухсот шестидесяти восьми миллионов восьмисот сорока четырех тысяч пятисот двенадцати) белорусских рублей, в том числе стоимость неденежной части уставного фонда -- 1618130704 (Один миллиард шестьсот восемнадцать миллионов сто тридцать тысяч семьсот четыре) белорусских рубля, что составляет 0,13 % размера уставного фонда.

Высшим органом управления в Банке является общее собрание акционеров.

Органом, осуществляющим руководство деятельностью Банка в период между общими собраниями акционеров, является совет директоров Банка.

Исполнительным органом Банка является правление Банка.

Контрольным органом Банка является ревизионная комиссия Банка.

Высшим органом управления Банка является общее собрание акционеров.

Общее собрание акционеров правомочно принимать решения по любым вопросам деятельности Банка в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Правом на участие в общем собрании акционеров обладают акционеры Банка или лица, уполномоченные на то доверенностью, выданной акционерами Банка, а также иные лица, которые приобрели данное право в связи с приобретением права пользования и (или) распоряжения акциями Банка на основании договора, если иное не установлено законодательными актами Республики Беларусь, а также лица, уполномоченные в соответствии с законодательными актами на управление наследственным имуществом в случае смерти акционера Банка.

В структуру Гомельской областной дирекции входят:

Отдел корпоративного бизнеса;

Группа клиентских отношений и инвестиционных банковских продуктов;

Отдел корпоративного кредитования;

Группа микрокредитования;

Группа мониторинга и анализа кредитных операций;

Отдел розничного бизнеса;

Отдел кассового обслуживания;

Отдел информационных технологий;

Организационно-хозяйственный отдел.

Численность персонала в 2015 году составляет 70 человек.

В 2013-2016 годах ожидается ускорение экономического роста за счет:

Увеличения внешнего спроса по средством наращивания экспортного потенциала страны;

Уменьшение импорта с помощью эффективного использования энергетических и сырьевых ресурсов;

Роста инвестиций в основной капитал за счет притока прямых иностранных инвестиций.

Планируется за 2013-2016 гг., что активы банка увеличатся в 2,7 раза, рост активов в валютном эквиваленте составит 2,2 раза. Кредитный портфель за указанный период увеличится в 2,9 раза.

Собственный капитал за 2013-2016 гг. увеличится почти в 4 раза и к концу 2016 года достигнет 3,8 трлн. бел. рублей. В валютном эквиваленте собственный капитал увеличатся в 1,5 раза.



2. Бухгалтерский учёт

2.1 Правила и принципы организации бухгалтерского учёта в банках

Порядок ведения бухгалтерского учета банками Республики Беларусь регламентируется следующими нормативно-правовыми актами:

Банковским кодексом Республики Беларусь №441-3 от 25 октября 2000г. (в ред. от 13 июля 2012 г. № 416-З);

Законом Республики Беларусь от 12 июля 2013 г. № 57-3 "О бухгалтерском учете и отчетности";

Инструкция об организации ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в Национальном банке Республики Беларусь, банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь от 12.12.2013 № 728;

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 августа 2013 года № 506 Об установлении Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь и утверждении Инструкции о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями от 03.12.2014 г.)

На основании выше указанных документов в банке разработаны локальные нормативные документы.

Организация бухгалтерского учета в ОАО "Белгазпромбанк" строится на общих принципах, основными из которых являются:

ведение бухгалтерского учета с момента создания, образования банка до его реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;

государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности;

строгое документарное оформление и отражение в бухгалтерском учете каждой совершаемой операции;

оценка и учет имущества, финансовых вложений, требований, обязательств и других операций в белорусских рублях;

систематизация, группировка полученной информации и отражение ее в бухгалтерском учете методом двойной записи;

обеспечение сопоставимости данных аналитического учета с данными синтетического учета с целью формирования полной и оперативной информации.

Организация бухгалтерского учета и отчетности в ОАО "Белгазпромбанк" включает:

организацию операционного дня;

организацию внутреннего контроля;

ведение регистров бухгалтерского учета;

организацию работы по ведению лицевых счетов;

формирование и хранение документов;

составление отчетности;

формирование учетной политики.

Руководство бухгалтерским учетом в обособленных подразделениях осуществляет главный бухгалтер, который подчиняется непосредственно соответствующему руководителю. В компетенцию главного бухгалтера входит постановка и ведение бухгалтерского учета, составление и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Организация бухгалтерского учета в банке построена по принципу децентрализованного составления ежедневного баланса.

При оформлении банковских операций используются формы первичных учетных документов, предусмотренные нормативными правовыми актами Национального банка по их проведению, а также локальными нормативными правовыми актами банка.

Ведение бухгалтерского учета и отчетности в банке осуществляется с применением программно - технических средств, которые должны обеспечить хронологическое и полное отражение всех операций в регистрах аналитического и синтетического учета в соответствии с требованиями законодательства.

При организации бухгалтерского учета и формировании отчетности отделение ОАО "Белгазпромбанк" использует первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, книги регистрации открытых и закрытых лицевых счетов, формы отчетности, установленные законодательством, локальными нормативными правовыми актами банка, составленные на бумажном носителе информации или в электронном виде. При составлении их в электронном виде банк обеспечивает:

защиту информации;

сохранение архива по данной информации в течение срока, установленного законодательством для ее хранения;

возможность получения надлежащим образом заверенных копий;

подтверждение их подлинности путем использования электронной цифровой подписи или других средств, подтверждающих достоверность и целостность содержащейся в них информации.

Основными составляющими организации операционного дня в банке являются:

обеспечение единого подхода к срокам отражения операций, совершенных в течение операционного дня, в регистрах бухгалтерского учета;

прием (оформление), контроль первичных учетных документов при осуществлении операций и отражении их в бухгалтерском учете;

распределение обязанностей и полномочий между ответственными исполнителями по приему (оформлению), контролю первичных учетных документов при осуществлении операций и отражению их в бухгалтерском учете, формированию отчетности;

соблюдение установленного банком документооборота.

Первичные учетные документы, утвержденные Национальным банком Республики Беларусь, на основании которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, подразделяются на:

расчетные документы;

кассовые документы;

мемориальные ордера;

внебалансовые ордера.

Расчетными документами производится оформление безналичных операций банка и его клиентов в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Мемориальные ордера применяются для совершения и отражения в бухгалтерском учете внутрибанковских операций и операций банка и клиентов по безналичному перечислению средств в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Внебалансовыми ордерами (приходными или расходными) оформляются операции по внебалансовым счетам.

Главный бухгалтер отделения обеспечивает передачу под роспись копий перечня лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов и образцами подписи, их дополнений (изменений) руководителям соответствующих структурных подразделений, которые доводят копии документов ответственным исполнителям, кассовым, контролирующим работникам.

При организации работы в течение операционного дня во всех структурных подразделениях банка должен осуществляться внутренний (текущий и последующий) контроль.

Внутренний контроль в банке осуществляется при открытии счетов, приеме первичных учетных документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Внутренний контроль в банке направлен на:

обеспечение сохранности денежных средств и ценностей;

соблюдение клиентами и работниками банка требований по оформлению первичных учетных документов;

своевременное исполнение платежных инструкций клиентов на перечисление денежных средств;

правильное оформление и своевременное предоставление сотрудниками структурных подразделений первичных учетных документов структурному подразделению, осуществляющему бухгалтерский учет соответствующих операций, своевременное отражение операций в бухгалтерском учете;

перечисление и зачисление денежных средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в платежных инструкциях, принимаемых к исполнению.

Текущий контроль за совершаемыми банковскими операциями осуществляется в течение операционного дня банка в процессе совершения операции, оформления первичных учетных документов и отражения операции в бухгалтерском учете. Текущий контроль проводится для предупреждения фактов неисполнения требований законодательства Республики Беларусь, локальных нормативных правовых актов банка, для своевременного и достоверного отражения операций в бухгалтерском учете, обеспечения целевого использования средств и сохранности имущества банка.

Обязательному дополнительному контролю в банке подвергаются первичные учетные документы:

по операциям с ценными бумагами;

по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц;

по операциям с вкладными (депозитными) счетами физических лиц;

по операциям с основными средствами, нематериальными активами, материалами;

по суммам до выяснения;

по операциям с дебиторами и кредиторами банка;

по операциям с бланками строгой отчетности;

по доходам банка;

по расходам банка;

по операциям оприходования под отчет, списания с подотчета банковских пластиковых карточек

по счетам распределения прибыли и операциям с фондами банка;

по операциям с драгоценными металлами, драгоценными камнями;

по операциям оприходования на внебалансовые счета и списания с внебалансовых счетов безнадежной дебиторской задолженности;

по операциям закрытия текущих (расчетных) счетов;

по операциям исправления допущенных ошибок в бухгалтерском учете;

по операциям по счетам клиентов с использованием банковских пластиковых карточек (в т.ч. зачисления, списания денежных средств с карт-счетов, внесения, снятия наличных денежных средств с использованием банковских пластиковых карточек);

по операциям предоставления (размещения) денежных средств в форме кредита, в том числе овердрафтного кредита.

Аналитический учет отдельных операций в банке ведется с учетом особенностей, изложенных в учетной политике, других локальных нормативных правовых актах банка.

Основным регистром аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам в банке является лицевой счет. В подтверждение всех проведенных за день по счету клиента операций клиенту выдается или направляется выписка из лицевого счета.

Основными регистрами синтетического учета в банке являются:

- ежедневный баланс;

- оборотные ведомости;

- кассовые журналы;

- проверочные ведомости.

Обособленные подразделения обязаны обеспечить сохранность первичных учетных документов, на основании которых совершены бухгалтерские записи. Первичные учетные документы должны быть переданы указанным работникам не позднее следующего рабочего дня. При этом ответственные исполнители должны сверить соответствие записей в соответствующих выходных формах реквизитам исполненных первичных учетных документов, а также до завершения операционного дня произвести подбор документов к протоколам ввода (описям) документов за день с одновременным осуществлением контроля полноты наличия всех первичных учетных документов, приложений к ним.

Формирование кассовых документов осуществляется в сроки и в порядке, установленные нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь по организации кассовой работы в банках и отдельным локальным нормативным правовым актом банка.

При осуществлении внутрибанковских операций работник банка может допустить ошибочную запись.

Под ошибочными записями следует понимать записи в лицевых счетах, произведенные в результате ненадлежащего исполнения ответственным исполнителем документов, используемых банком при оформлении и совершении внутрибанковских операций.

Исправление ошибочных записей осуществляется путем составления мемориального ордера. В тексте мемориального ордера, которым осуществляется исправление ошибочной записи, указываются дата ошибочной записи, номер и дата документа, по которому она была произведена, а также ее причина. Исправление ошибочных записей производится при наличии подтверждающих документов по тем счетам, по которым сделаны ошибочные записи, обратной проводкой либо путем отражения сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета, исходя из экономической сущности проведенной операции. Исправление неправильно проведенной суммы может производиться как путем полного ее сторнирования и осуществления правильной записи, так и путем исправления в части неправильной суммы.

2.2 Порядок открытия и ведения банками счетов

Порядок открытия счетов ОАО "Белгазпромбанк" регламентирован Банковским Кодексом Республики Беларусь.

В Гомельской областной дирекции ОАО "Белгазпромбанк" порядок открытия и ведения счетов юридических и физических лиц регламентируется Правилами открытия и закрытия банковских и иных счетов в банке, Положением о счетах физических лиц.

Между банком и владельцем счета заключается договор (приложение Б) в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами. Владельцы счетов вправе открывать необходимое им количество банковских счетов как в белорусских рублях так и в иностранных валютах.

Список документов, предоставляемых для открытия счета:

1. заявление на открытие текущего (расчетного) счета;

2. копию устава, имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации (для юридического лица);

3. копию свидетельства о государственной регистрации (для индивидуального предпринимателя);

4. карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати (приложение Д).

Необходимые документы по открытию счетов хранятся в отдельном деле для каждого клиента. Не допускается изъятие документов из дел, а также исправления в них. В дело помещается вся переписка, связанная с юридическим оформлением счетов. Каждому делу присваивается номер, соответствующий номеру счета клиента, регламентируемый банками самостоятельно. Главный бухгалтер должен обеспечить сохранность дел.

Действующие карточки с образцами подписей и оттиска печати храниться у ответственного исполнителя и контролера.

Банковский счет открывается владельцу счета не позднее следующего рабочего дня после заключения договора соответствующего банковского счета.

Владельцы счетов вправе открывать необходимое им количество банковских счетов, в том числе текущих, как в белорусских рублях, так и в иностранных валютах.

Вся информация по операциям, совершаемым за операционный день, отражается по лицевым счетам и выдается клиентам в виде выписок из лицевого счета. Выписки из лицевых счетов заверяются штампом ответственного исполнителя. К выпискам прилагаются копии документов, на основании которых были совершены операции. Приложениями к выпискам могут быть расчетные документы, мемориальные ордера, платежные поручения клиентов. Выписки клиентам выдаются ежедневно. Они могут выдаваться лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, представителям владельца счета по доверенности, через абонентские ящики или по электронной почте через систему электронных платежей "Банк - клиент".

Система "Клиент-банк" - совокупность взаимосвязанных программных и технических средств, обеспечивающих взаимодействие по коммутируемым или выделенным каналам связи банков с потребителями банковских услуг при проведении безналичных расчетов посредством передачи платежных инструкций и сопутствующей информации. Данная система реализует взаимодействие банка с потребителями банковских услуг и позволяет осуществлять проведение безналичных расчетов с использованием электронных документов, также предоставляет клиенту возможность на его рабочем месте создавать, передавать в банк и хранить электронные документы, гарантируя их подлинность и обеспечивая конфиденциальность. В свою очередь система позволяет банку принимать, проверять и обрабатывать электронные документы, переданные ему клиентом. Банк, получив электронные документы клиента, выполняет контроль их целостности; регистрирует, проверяет полноту и правильность заполнения реквизитов; создает копии электронных документов на бумажном носителе согласно нормативным правовым актам Национального банка Республики Беларусь, принимает решение об их исполнении, отвечает на информационные запросы.

Документы, предоставляемые для подключения системы "Клиент-Банк":

Заявка;

Акт генерации ключей, регистрации проверки и признания электронной цифровой подписи;

Заявка на генерацию ключей и регистрацию электронной цифровой подписи;

Акт приёма-сдачи работ по подключению к системе электронного обслуживания;

Договор на электронное обслуживание с использованием системы "Клиент-Банк" ОАО "Белгазпромбанк".

За подключение к системе, обслуживание с использованием системы с клиента взимается плата в соответствии с действующим Сборником размеров платы (вознаграждений) за операции, осуществляемые банком согласно договору. Плата за подключение взимается после подписания акта приемки-сдачи работ.

Клиент имеет право переоформить или закрыть счет. В случае закрытия счета и перехода клиента на обслуживание в другой банк, филиал, отделение ОАО "Белгазпромбанк" владелец счета обязан представить заявление на закрытие счета, справку инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь об отсутствии задолженности владельца счета по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет, справку органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь об отсутствии у плательщика задолженности Фонду социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, документ, подтверждающий отсутствие задолженности страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, иные документы, предусмотренные законодательством, и возвратить чековые книжки с неиспользованными чеками, а также платежное поручение на перечисление остатка денежных средств. При невозможности представления чековых книжек с неиспользованными чеками клиентом представляется письмо с указанием причины их не представления.

Закрытие счета, при переходе владельца счета на обслуживание в другой банк, филиал, отделение ОАО "Белгазпромбанк" производится на основании письменного заявления владельца счета в сроки, согласованные между данными банками, структурными подразделениями с учетом срока, предложенного владельцем счета. Этот срок не может превышать десяти рабочих дней. При этом владельцем счета должны быть предоставлены все необходимые документы для закрытия счета и оплачены услуги банка.

При переходе владельца счета на обслуживание в другой банк документы владельца счета в этот банк не представляются.

2.3 Бухгалтерский учет межбанковских расчетов

Порядок осуществления межбанковских расчетов, а также их отражение на счетах бухгалтерского учета в ОАО "Белгазпромбанк" регламентируется:

Инструкцией о порядке функционирования автоматизированной системы межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь и проведения межбанковских расчетов в системе BISS от 26.06.2009 N 88 (изменения и дополнения от 10 июня 2014 г. № 393);

Инструкцией о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 66 (в редакции от 19.11.2012 N 583).

Межбанковские расчеты - расчеты между участниками автоматизированной системы межбанковских расчетов (АС МБР) по выполнению требований и обязательств, по собственным платежам и по платежам, инициированным их клиентами. Участниками АС МБР являются Национальный банк Республики Беларусь, банки, небанковские кредитно-финансовые организации, банки-нерезиденты.

Система BISS (Belarus Interbank Settlement System) - система межбанковских расчетов Национального банка, в которой в режиме реального времени осуществляются межбанковские расчеты по срочным и несрочным денежным переводам, а также по результатам клиринга в смежных системах.

Система BISS включает такие подсистемы, как ядро системы BISS, подсистема участника межбанковских расчетов, подсистема управления межбанковскими расчетами, подсистема мониторинга межбанковских расчетов, подсистема ведения нормативно-справочной информации.

Регламент работы системы BISS включает:

операционное время для приема клиентских платежей ("Операционный день");

время урегулирования обязательств между банками и между Национальным банком и банками ("Расчетное окно");

время установки, увеличения, изменения резервов и отражения по корреспондентским счетам банком результатов клиринга в смежных системах.

Передача электронных платежных документов в системе BISS производится банком-отправителем в день списания средств со счетов клиентов либо со счетов по учету собственных платежей.

Электронный платежный документ должен содержать все реквизиты платежного документа. Электронные платежные документы с момента приема системой BISS считаются безотзывными и обрабатываются по мере поступления по принципу: "первым получено -- первым исполнено".

Если на момент поступления в систему BISS на корреспондентском счете банка-отправителя нет достаточных средств, электронные платежные документы становятся в очередь ожидания. В этом случае во избежание возникновения системного риска Национальный банк может произвести взаимозачет электронных платежных документов, стоящих в очереди ожидания средств.

При поступлении средств на корреспондентский счет электронные платежные документы автоматически выполняются системой BISS.

После списания денежных средств с корреспондентского счета и зачисления на корреспондентский счет банка-получателя расчет является окончательным и аннулированию не подлежит. Электронные платежные документы, не исполненные к моменту закрытия операционного дня системой BISS, автоматически аннулируются. В банк-отправитель направляются электронные служебные документы об их аннулировании в виде реестра аннулированных электронных платежных документов.

Для организации расчетов банк использует двухуровневую систему, при которой филиалам и отделениям в Центральном аппарате открываются отдельные лицевые счета на балансовом счете 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте" и 6111 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте".

Клиринг по операциям с использованием банковских пластиковых карточек осуществляется межбанковским процессинговым центром соответствующей системы расчетов с использованием банковских пластиковых карточек.

Банк-отправитель на основании на основании платежных инструкций формирует реестры входящих платежей, содержащие реквизиты расчетных документов, необходимых для отражения операций по счетам участников и обслуживаемых клиентов. Передача реестров входящих платежей в клиринговую систему производится банком в день списания средств со счетов клиентов либо со счетов по учету собственных платежей банка с отражением каждой суммы операции по корреспондентскому счету банка, субкорреспондентскому счету филиала.

Клиринговая система расчетов принимает платежи, производит зачет сумм обязательств и требований каждого участника расчетов в каждом клиринговом сеансе, вычисляет чистые дебетовые и кредитовые позиции.

Клиринговый сеанс - это время, в течении которого происходит сбор, накопление отправленных и полученных платежных сообщений банков-участников.

До наступления расчетного времени клирингового сеанса банк-отправитель может отозвать реестры входящих платежей либо отдельные платежи из реестра. Для этого банк-отправитель должен направить в адрес клиринговой системы заявление на отзыв платежей в виде электронного сообщения. Об исполнении (неисполнении) заявления клиринговая система прочих платежей уведомляет банк-отправитель путем направления в его адрес соответствующего электронного сообщения.

По завершении расчетного времени клирингового сеанса на основании каждого отдельного платежа, включенного в реестр входящих платежей, вычисляются чистые дебетовые или кредитовые позиции каждого участника.

Чистая дебетовая позиция - это разность между всеми платежами, отправленными и полученными участниками в течении расчетного времени текущего клирингового сеанса. Отправленные платежи - это обязательства банка, полученные - его требования. Если отправленные платежи превышают полученные, имеет место отрицательное число или дебетовая позиция; при обратном соотношении имеет место положительное число, или - чистая кредитовая позиция.

Межбанковские расчеты по результатам клиринга по операциямс использованием банковских пластиковых карточек отражаются вбухгалтерском учете банков - участников расчетов, имеющих

1. дебетовуюпозицию,следующим образом:

Д-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте"

К-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов";

Д-т 6339 "Клиринговые счета"

К-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте";

2. кредитовуюпозицию, следующим образом:

Д-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"

К-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте";

Д-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте"

К-т 6339 "Клиринговые счета".

Таким образом, можно сделать вывод о том, что отражение межбанковских расчетов с использованием банковских пластиковых карточек проводя отражаются с использованием клирингового счета 6339, субкорреспондентских счетов филиалов 6110 и 6100 и корреспондентского счета 1201.

2.4 Бухгалтерский учет расчетно-кассовых операций

Организация кассовой работы в ОАО "Белгазпромбанк" в г. Гомель осуществляется на основании следующих нормативно-правовых документов:

Инструкция по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 21.12.2006 N 211 (изменения и дополнения от 09.12.2014 № 760);

Инструкция о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 18.01.2013 № 34 (изменения и дополнения от 26.12.2013 г. № 774)

Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков № 43 от 30.03.2005 г. утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь (изменения и дополнения от 25.09.2007 N 181);

Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь № 107 от 29.03.2011г. утвержденная постановлением правления национального банка Республики Беларусь (изменения и дополнения от от 31.03.2014 № 199) .

Основными видами расчетно-кассовых операций в ОАО "Белгазпромбанк" являются:

- кредитовый перевод;

- дебетовый перевод;

- операции с расчетными документами, помещенными в картотеку;

- приходно-кассовые операции;

- кассовые операции с использованием пластиковых карточек;

- расходно-кассовые операции.

Кредитовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является плательщик. Кредитовый перевод осуществляется на основании представляемых в банк-отправитель платежных инструкций. Платежные инструкции при осуществлении кредитового перевода могут оформляться расчетными документами (платежным поручением, платежным требованием-поручением) или иными документами, предусмотренными нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Платежное поручение - платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении.

Платежное поручение содержит следующие обязательные реквизиты:

- наименование расчетного документа;

- дату и номер платежного документа;

- наименование, местонахождение и код банка;

- сумму цифрами и прописью;

- наименование валюты платежа;

- наименование плательщика, присвоенный ему УНП;

- наименование, местонахождение и код банка-получателя;

- назначение платежа, очередность платежа;

- другие реквизиты, определенные законодательством.

В банк платежное поручение предоставляется не менее чем в двух экземплярах. На первом экземпляре должны быть проставлены подпись и печать ответственного исполнителя плательщика, которые должны соответствовать заявленным образцам подписей и оттиска печати (приложение Е). Платежные поручения должно быть представлены в банк в течение десяти календарных дней со дня их выписки. Ответственность за достоверную информацию платежного поручения несет плательщик.

Необходимым условием исполнения платежного поручения является наличие средств на текущем (расчетном) счете плательщика.

Платежное требование - платежная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств (бенефициара взыскателя) к плательщику об уплате определенной суммы через банк.

В основу дебетовых переводов посредством платежных требований положена система инкассо. Инкассо подразделяется:

на акцептную форму;

безакцептную форму.

Акцепт - предварительное согласие плательщика, выраженное в форме заявления на акцепт и содержащее инструкции банку-отправителю исполнить платежное требование в день его поступления в банк-отправитель.

Принятые к исполнению платежные требования при наличии достаточной суммы денежных средств на счете плательщика подлежат оплате банком-отправителем в полной сумме. Банк-отправитель исполняет платежное требование на основании полученного от плательщика акцепта.

Акцепт оформляется заявлением в двух экземплярах (приложение Ж). Первый и второй экземпляры заверяется, подписями должностных лиц плательщика скрепляется печатью.

При отсутствии (недостаточности) денежных средств на текущем счете юридического лица приему в картотеку к внебалансовому счету 99814"Расчетные документы, не оплаченные в срок" подлежат платежные требования в белорусских рублях, в иностранной валюте, оформленные на основании исполнительных документов, за исключением платежных требований на взыскание денежных средств с покупкой, конверсией, продажей. Исполнительный документ до момента исполнения, отзыва, возврата без исполнения или изъятия по описи платежного требования хранится в банке вместе с данным платежным требованием.

Расчетные документы, подлежащие приему в картотеку, приходуются по внебалансовому счету 99814"Расчетные документы, не оплаченные в срок" и помещаются в картотеку к указанному счету.

Другой разновидностью дебетового перевода является банковская пластиковая карточка. Под банковской пластиковой карточкой понимается персонифицированное средство проведения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег и осуществляется иных платежей.

Клиент получает банковскую пластиковую карточку на основании ранее заполненного заявления-анкеты на получение пластиковой карточки (приложение И).

Для отражения операций с использованием карточек применяется карт-счет, который открывается банком-эмитентом клиенту на основании заключенного между ними договора карт-счета (приложение К).

В Гомельской областной дирекции ОАО "Белгазпромбанк" широкое распространение получили дебетовые и кредитовые платежные карточки.

При получении платежной карточки клиент дает расписку о получении карточки и ПИН-конверта (приложение Л). Операции по переоформлению счета с использованием платежной карточки, закрытию и т.д. оформляется заявлением клиента (приложения М-Р).

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций с банковскими пластиковыми карточками, связанными с использованием наличных денежных средств представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций с платежными карточками в Гомельской областной дирекции ОАО "Белгазпромбанк"

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет/приход	Кредет/расход
1. зачислена на карт-счет работника причитающаяся ему заработная плата	6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц"
2. перечислена заработная плата работников в другой банк согласно спискам	6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	1802 "Расчеты по операциям с чеками, банковскими платежными карточками и электронными деньгами"
3. зачислены на карт-счета получателей денежные средства в другом банке по назначению согласно списка	3812 "Расчеты по операциям с чеками, банковскими платежными карточками и электронными деньгами"	3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц"
4. перечислены денежные средства предприятия банку с текущего счета предприятия для зачисления на счета работников по спискам	3012 "Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций"	3812 "Расчеты по операциям с чеками, банковскими платежными карточками и электронными деньгами" (счет банка-получателя)
5. получены наличные денежные средства по карточке в кассах банка эмитента, банкомате и других пунктах выдачи наличных	3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками" 3812 "Расчеты по операциям с чеками, банковскими платежными карточками и электронными деньгами"	3812 "Расчеты по операциям с чеками, банковскими платежными карточками и электронными деньгами" 1011 "Денежные средства в кассах структурных подразделений"
6. списаны денежные средства с карт-счета владельца на основании документов подтверждающих совершение операции с использованием карточки	3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц"	3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими платежными карточками"

Примечание. Источник: собственная разработка на основе локальных документов банка.

Подтверждения проведения операций с использованием карточки служат карт-чеки, сформированные платежным терминалом или банкоматом на бумажном или электронном носителе.

Для комплексного обслуживания клиентов отделение имеет приходную, расходную, приходно-расходную, вечернюю кассы, кассу пересчета денежной наличности, сеть центров банковских услуг, банкоматы и платежно-расчетные терминалы, обменные пункты.

Работники касс несут полную индивидуальную материальную ответственность на основании заключенного с ними договора. Для осуществления операций с денежной наличностью и иными ценностями лица ответственные за сохранность ценностей, обеспечиваются ключами от хранилища, металлическими печатями, пломбирами, именными нумераторами и клише.

Приём денежной наличности производится по следующим документам:

объявлению на взнос наличными, представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанция;

приходному ордеру

извещению, представляющему собой комплект документов, состоящий из извещения и квитанции;

приходный кассовый ордер (приложения С, Т).

Выдача денежной наличности из кассы банка осуществляется по следующим документам:

чекам из денежных чековых книжек;

расходному ордеру;

расходному кассовому ордеру (приложение У, Ф).

Для совершения расходных операций кассир получает от заведующего операционной кассой под отчет необходимую сумму денежной наличности.

Для оприходования всей поступающей денежной наличности и выполнения расходных кассовых операций в банке создается операционная касса.

В конце рабочего дня заведующий кассой составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей, сверяет сумму по этой справке с фактической суммой денежной наличности (приложение Х). Отчетная справка подписывается кассиром, указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах. На основании кассовых журналов составляется отчет о кассовых оборотах. Отчет о кассовых оборотах банка составляется по состоянию на 1, 8, 15, 22 число каждого месяца.

В банке существует система удаленного доступа к счету "Клиент-банк" системы дистанционного банковского обслуживания "BS-Client v.3" обеспечит постоянную операционную связь с банком.

Подсистема "Клиент-банк" системы дистанционного банковского обслуживания "BS-Client v.3" включает в себя многоуровневую систему защиты от несанкционированного ее использования и обеспечивает, при выполнении клиентом всех требований и рекомендаций банка, достаточную степень надежности работы и конфиденциальности информации.

Для идентификации и подтверждения подлинности документов, передаваемых с использованием подсистемы "Клиент-банк", применяются сертифицированные средства электронной цифровой подписи (приложение Ш, Щ).

Преимущества услуги:

реальна экономия денежных средств предприятия и рабочего времени персонала;

безопасность расчетов, обеспеченная применением современных технологий защиты информации;

минимальное время обработки документов клиента;

исключение ошибок персонала при проведении расчетов за счет системы автоматического контроля заполнения обязательных реквизитов документов;

возможность оперативного принятия решений при управлении финансовыми потоками.

Рассмотрев расчетно-кассовые операции, осуществляемые в Гомельской областной дирекции ОАО "Белгазпромбанк", можно сделать выводы о том, что дирекция осуществляет безналичные переводы в форме дебетовых и кредитовых переводов, а также дебетовых переводов с использованием банковских пластиковых карточек.

2.5 Бухгалтерский учёт кредитных операций банка

Порядок осуществления и бухгалтерского учета кредитных и иных активных операций в ОАО "Белгазпромбанк" регламентируется:

Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 декабря 2003 г. № 226;

Инструкцией о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2006 N 138;

Постановление Правления Национального банка республики Беларусь от 13.05.2011 г. № 176 "Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету формирования и использования специальных резервов на покрытие возможных убытков в банках Республики Беларусь".

Кредит - денежные средства, предоставленные банком иному лицу в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором.

В Гомельской областной дирекции ОАО "Белгазпромбанк" кредиты выдаются физическим и юридическим лицам. Для получение банковского кредита необходимо предоставить установленный законодательством пакет документов, анкету заявителя и заключить кредитный договор (приложение Э, Ю). Перед заключением кредитного договора отделение банка определяет правоспособность и оценивает платежеспособность кредитополучателя (приложение Я), после чего кредитной комиссией во главе с управляющим Гомельской областной дирекции ОАО "Белгазпромбанк" принимается решение о предоставлении кредита.

Физические лица предоставляют документы:

Заявление-анкета на получение кредита;

Справку с места работы кредитополучателя подтверждающий факт получения доходов не менее чем за три последних месяца и произведения из них удержаний (приложение 1);

Анкету, в которой содержатся сведения о заемщике и поручителе, паспорта заемщика, поручителей (приложение 2);

Иные документы по требованию банка.

Заключается договор залога между кредитополучателем и банком (приложение 3). Согласно договора залогодатель передает в залог принадлежащий ему на праве собственности объект залога (жилой дом, квартиру и др.). Для обеспечения выполнения обязательств также заключается договор поручительства (приложение 4), согласно которого поручитель обязан возместить обязательства кредитополучателя банку в случаях, предусмотренных договором поручительства.

Работа с клиентом начинается с изучения его кредитоспособности. Основными источниками информации для проведения банками анализа и определения критериев кредитоспособности кредитополучателей являются справка о заработной плате, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, материалы, полученные непосредственно от клиента, данные органов статистики, публикации из текущей прессы и другие.

Сумма выдаваемого кредита определяется исходя из потребности кредитополучателя и его платежеспособности.

При расчете платежеспособности кредитополучателя может учитываться совокупный доход членов семьи (супруг(а), дети, родители кредитополучателя, а также родные братья(сестры) если они прописаны по адресу кредитополучателя). В этом случае из общей суммы чистых доходов членов семьи вычитаются также бюджеты прожиточного минимума для нетрудоспособных членов семьи.

Кредитная служба банка накапливает в кредитных досье необходимую экономическую и финансовую информацию о деятельности заявителей, используя для этих целей материалы, полученные непосредственно от кредитополучателей, а также из внешних источников (статистическую отчетность, справочную информацию, акты аудиторских проверок, материалы прессы, рекламных объявлений, деловых партнеров и др.).

До заключения кредитного договора банк обязан представить заявителю информацию о суммах ежемесячных платежей, подлежащих уплате в соответствии с кредитным договором, включая платежи по возврату кредита, уплате процентов и платы (комиссионных и иных платежей) за пользование кредитом, если обязанность её уплаты предусмотрена кредитным договором.

Информация о ежемесячных платежах по кредиту готовится кредитной службой в произвольной форме в 2-х экземплярах, подписывается начальником и работником кредитной службы отделения банка и согласовывается с заявителем. Один экземпляр информации о ежемесячных платежах по кредиту остается в банке, второй - передается заявителю. Кроме того, для физических лиц составляется график погашения кредита и заключается кредитный договор.

Порядок выдачи, погашения кредита приведен в таблице 2.2.

Таблица 2.2- Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по предоставлению краткосрочного кредита физическим лицам на потребительские нужды в национальной валюте

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет/приход	кредит/расход
1. Предоставлен кредит в безналичной форме	2412 "Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды"	3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц"
2. Предоставлен кредит наличными денежными средствами	2412 "Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды"	1011 "Денежные средства в кассах структурных подразделений"
3. Оприходовано обеспечение исполнения обязательств по кредитному договору: 3.1 в виде залога 3.2 в виде гарантий и поручительств 3.3 в виде разных ценностей и документов	9955Х "Залог и прочие виды обеспечения получения"; 99034 "Требования банка по гарантиям и поручительствам" 99839 "Разные ценности и документы"
4. Погашен кредит физическим лицом 4.1 наличными денежными средствами 4.2 в безналичном порядке	1011 "Денежные средства в кассах структурных подразделений" 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц"	2412 "Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды" 2412 "Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды"

Подобные документы

• Учёт кассовых операций

  Правовое регулирование учёта кассовых операций в Республике Беларусь. Учёт поступлений и расходования денежных средств в кассе организации. Совершенствование ведения бухгалтерского учёта кассовых операций в СЗАО "Могилёвский вагоностроительный завод".
  
  курсовая работа [154,9 K], добавлен 28.03.2015
  

• Организация учетной деятельности в ОАО КБ "Восточный"

  Особенности деятельности ОАО КБ "Восточный". Порядок организации бухгалтерского и налогового учёта в банке. Анализ учёта кассовых операций и операций на валютных счетах. Организация учёта основных средств, их состав и носители исходной информации.
  
  отчет по практике [89,4 K], добавлен 18.05.2012
  

• Место и роль бухгалтерского учёта в системе рыночных отношений

  Предмет и методы бухгалтерского учёта. Взаимосвязь бухгалтерии со структурными подразделениями. Нормативное регулирование бухгалтерского учёта. Учётная политика организации. План счетов бухгалтерского учёта. Документы и документооборот на предприятии.
  
  курсовая работа [55,0 K], добавлен 26.01.2011
  

• Организация бухгалтерского учёта в Администрации сельского поселения Леуши

  Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учёта имущества. Разработка рабочего плана счетов бухгалтерского учёта. Формирование бухгалтерской проводки по учёту имущества. Порядок хранения первичных документов и учётных регистров.
  
  отчет по практике [36,8 K], добавлен 01.05.2016
  

• Правовые основы ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности

  Понятие бухгалтерского и финансового учёта, их взаимосвязь. Предмет, объект и основы организации бухгалтерского (финансового) учёта на предприятии. Обоснование цели и направления реформирования нормативного регулирования бухгалтерской отчётности.
  
  курсовая работа [54,0 K], добавлен 14.06.2015
  

• Элементы организации бухгалтерского учёта на предприятии малого бизнеса

  Правила и порядок ведения бухгалтерского учета на малом предприятии, выбор формы учета и разработка плана счетов на основании Указаний по ведению отчетности для субъектов малого предпринимательства. Порядок формирования учетной политики предприятия.
  
  доклад [14,3 K], добавлен 28.04.2009
  

• Анализ ведения бухгалтерского учета на предприятии ООО "Ракурс-Аркитектс"

  Направления деятельности предприятия. Обязанности главного бухгалтера. Организация бухгалтерского учёта и отчётности. Ведение кассовых операций. Учет основных средств, денежных средств, расчетов по оплате труда с персоналом и по налогам и сборам.
  
  отчет по практике [186,9 K], добавлен 28.04.2019
  

• Роль финансовых результатов в деятельности коммерческой организации: учет и анализ на примере ЗАО "Былина"

  Экономическая сущность анализа финансовых результатов как объекта бухгалтерского учета. Принципы признания доходов и расходов организации. Порядок отражения информации в регистрах бухгалтерского учёта. Баланс организации, формирование прибыли предприятия.
  
  курсовая работа [1,1 M], добавлен 15.06.2015
  

• Правила ведения кассовых операций

  Теоретические и организационно-методические основы бухгалтерского учета кассовых операций. Принципы проведения кассовых операций, организация синтетического и аналитического учета. Документальное оформление поступления и выбытия наличных денежных средств.
  
  курсовая работа [482,6 K], добавлен 24.06.2015
  

• Учет хозяйственных операций на предприятии

  Характеристика форм бухгалтерского учёта - видов обработки учётной информации с использованием различных регистров аналитического и синтетического учёта, их состояния, взаимосвязи и последовательности записи в них. Упрощённая форма бухгалтерского учёта.
  
  курсовая работа [54,9 K], добавлен 19.06.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам