Бухгалтерский учет основных средств в ООО "Треваллитрейд" осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 № 118 (с изм. и доп. по состоянию на 26.12.2003), инструкцией о порядке бухгалтерского учета основных средств, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 20.12.2001 № 127 (с изм. и доп. по состоянию на 09.07.2004 №110), Положением о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденная постановлением Министерства экономики, Министерства финансов, Министерства статистики и анализа и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 23.11.2001. № 187/110/96/18 (с изм. и доп. по состоянию на 28.07.2005) (далее - Инструкция о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов), другими актами законодательства, локальными нормативными правовыми актами предприятия и учетной политикой.

Определение понятия "основные средства" можно найти в нескольких нормативных правовых актах. Для целей бухгалтерского учета наиболее полное из них дано в Инструкция по бухгалтерскому учету, в соответствии с п.2 которой основные средства - это активы организации, которые одновременно удовлетворяют трем условиям:

имеют материально-вещественную форму;

используются в течение срока службы продолжительностью свыше 12 месяцев;

стоимость единицы которых на момент приобретения превышает 30 базовых, а для ковров и ковровых изделий свыше 10 базовых величин.

Для отражения имущества в бухгалтерском учете организации необходимо произвести его оценку денежном выражении. Как и все предприятия и организации, ООО проводит оценку в соответствии со ст.11 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" (далее - Закон о бухгалтерском учете) следующим образом:

Ш приобретенного за плату - суммированием фактически произведенных расходов на его покупку;

Ш полученного безвозмездно - по рыночной стоимости на дату его оприходования (к безвозмездно полученному следует отнести и выявленное в ходе проведения инвентаризации неучтенное имущество);

Ш изготовленного на самой организации - по стоимости его изготовления

В п.6 Инструкции по бухгалтерскому учету уточнено, что основные средства оцениваются в бухгалтерском учете по первоначальной или восстановительной стоимости. При этом первоначальной является стоимость, по которой объекты основных средств принимаются к бухгалтерскому учету при их вводе в эксплуатацию, а восстановительной - стоимость, установления в результате проведения переоценки основных средств в соответствии с законодательством.

Все осуществляемые организацией хозяйственные операции, связанные с поступлением, внутренним перемещением, выбытием основных средств, подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета. Факт же совершения каждой хозяйственной операции должен оформляться первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет основных средств.

Принятие объектов основных средств к бухгалтерскому учету в ООО "Треваллитрейд" осуществляется на основании оформленных в установленном порядке и утвержденных соответственно директором либо должностным лицом его заменяющим, и соответствующих актов приемки-передачи объекта основных средств (формы № ОС-1 или №ОС-1а). (Приложение Е)

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект основных средств. По общему правилу, установленному п.7 Инструкции о порядке бухгалтерского учета, каждый инвентарный объект основных средств (независимо от того находится он в эксплуатации, в запасе или на консервации) получает отдельный инвентарный номер в момент принятия объектов к бухгалтерскому учету. Причем этот номер является практически уникальным, т.е. он сохраняется за объектом на весь период его нахождения в данной организации, а инвентарные номера выбывших объектов не могут присваиваться другим, вновь принятым к учету основным средствам в течение 5 лет, начиная с года, следующего за годом списания.

На каждый инвентарный объект открывается инвентарная карточка учета основных средств формы № ОС-6, утвержденная постановлением № 168 (Приложение Ж). Если инвентарный объект включает в себя отдельные части, составляющие с ним одно целое, то в этой же карточке приводится их перечень.

Заполнение инвентарных карточек формы № ОС-6 производится на основании актов приемки-передачи основных средств (формы № ОС-1), технических паспортов и других документов.

К основным средствам относится: машины, оборудование, инструменты, инвентарь, а также здания, сооружения, передаточные средства, транспортные средства, которые необходимы для осуществления производственного процесса.

Аналитический учет объектов основных средств ведется по месту их нахождения (эксплуатации) и по материально ответственным лицам.

Синтетический учет наличия и движения основных средств ведется на активном синтетическом сч.01 "Основные средства", к которому открыты субсчета: 01.1 "собственные основные средства", 01.2 "Выбытие основных средств". Дебетовое сальдо по данному счету показывает количество находящегося в распоряжении организации собственного имущества данного вида.

Все объекты основных средств (за исключением земли и объектов природопользования) имеют ограниченный срок эксплуатации, который устанавливается не только исходя из физического состояния конкретных объектов, но и с учетом потребностей их собственника, его оценки того периода, в пределах которого он намерен получать доход от выполнения ими соответствующих функций.

В пределах этого срока стоимость объектов основных средств (или часть этой стоимости) переносится на стоимость вырабатываемых с их использованием в процессе предпринимательской деятельности продукции, работ, услуг. Этот процесс называется амортизацией. Он включает в себя:

Ш распределение амортизируемой стоимости объектов между отчетными периодами, составляющими в совокупности срок полезного использования каждого из них;

Ш систематическое включение амортизационных отчислений в издержки обращения.

Согласно учетной политике ООО "Треваллитрейд" начисление амортизации осуществляется линейным способом по утвержденным нормам.

Линейный способ начисления амортизации представляет собой равномерное (по годам) распределение амортизируемой стоимости в течение всего нормативного срока службы или срока полезного использования объекта основных средств.

Линейный способ заключается в равномерном (по годам) начислении организацией амортизации в течение всего нормативного срока службы или срока полезного использования объекта основных средств. Сумма амортизационных отчислений за месяц (А_мес) при линейном способе определяется исходя амортизируемой стоимости объекта и нормы амортизации, начисляемой исходя из срока использования этого объекта.

Например рассмотрим начисление амортизации ПЭВМ МАП-51 (801047) (Приложение И)

А_мес= Первоначальная Ст-ть * НА, %

А_мес=1 098 192 *1,666667% = 18 303 (руб)

Начисление амортизации по объектам основных средств отражается в бухгалтерском учете следующими записями:

Д 44/1 К 02/1 - 18 303

Амортизация основных средств производится в соответствии с "Положением о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов", утвержденным постановлением Министерства экономики, Министерства статистики и анализа от 23 ноября 2001 года №187/110/96/18. В соответствии с п.2 и 5 постановления Совета Министров РБ №1668 "О мерах по обеспечению перехода на новые условия начисления амортизации". Учет формирования и использования амортизационного фонда осуществляется на забалансовом счете 010 "Амортизационный фонд воспроизводства основных средств". (Приложение К).

Инвентаризация основных средств заключается в проверке и документальном подтверждении их фактического наличия по местам нахождения или эксплуатации. Она проводится не менее 1 раза в год перед составлением годового отчета. При установлении недостач или излишков основных средств к сличительным ведомостям прилагаются письменные объяснения материально-ответственных лиц. На основании этих объяснений принимается решение о порядке регулирования разницы между данными инвентаризации и бухгалтерского учета.

Результаты инвентаризации оформляются описями формы № инв-1, которые подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и МОЛ. (Приложение Л)

Учет нематериальных активов

Порядок учета материальных ценностей в РБ регулируется следующими нормативными документами:

Положение о порядке бухгалтерского учета материалов, незавершенного производства, готовой и отгруженной продукции в организациях промышленности, утвержденное постановлением Министерства финансов РБ, Министерства экономики РБ, Министерства по налогом и сборам РБ от 29.12.2001 № 1134/219/139;

Инструкция о порядке бухгалтерского учета, незавершенного производства, готовой и отгруженной продукции организациями промышленности, утвержденная постановлением Министерства финансов РБ, Министерства экономики РБ от 31.12.2003 № 191/263

В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета счету 10 "Материалы" предназначен отдельный субсчет:

10/1 - сырье и материалы;

10/2 - покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;

10/3 - топливо;

10/4 - тара и тарные материалы;

10/5 - запасные части;

10/6 - прочие материалы;

10/7 - материалы, переданные в переработку на сторону;

10/8 - строительные материалы

10/9 - инвентарь и хозяйственные принадлежности

10/10 - спец. оснастка и спец. одежда на складе

Основной задачей бухгалтерского учета производственных запасов является: контроль за поступлением и учетом затрат по их поступлению, обеспечение сохранности, правильное распределение материалов по объектам калькулирования.

Аналитический учет материальных ценностей по счету 10 "Материалы" ведется в разрезе материально-ответственных лиц, мест хранения и отдельным их наименованиям.

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение учитываются на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" в ценах, предусмотренных в приемно-сдаточных актах или иных сопроводительных документах.

Поступающие на предприятие материалы приходуются на основании товарных, товарно-транспортных накладных поставщиков (Приложение С) по фактической себестоимости.

Для получения материальных ценностей на предприятии выписывается доверенность. Доверенность на получение товарно-материальных ценностей выписывается бухгалтерией предприятия-получателя в одном экземпляре на бланках типовых форм М-2 (Приложение Т).

Право подписи доверенности предоставлено руководителю и главному бухгалтеру ООО или лицам, на то уполномоченным.

На счете 10/9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности " оцениваются в бухгалтерском учете по фактическим затратам на их приобретение. Согласно Учетной политике предприятия предметы стоимостью до 1 базовой величины списываются в расход по мере передачи в эксплуатацию. Предметы на счете 10 "Материалы" учитываются по остаточной стоимости. Погашение их стоимости (начисление износа) производится по дебету затратных счетов и кредиту субсчетов 10. Ежемесячно на предприятии составляются Акты на списание материалов, которые подписываются всеми членами комиссии (Приложение У).

Информация об операциях, отраженных по счету 10 за апрель 2008 г.

4. Учет денежных средств на счетах в банках, учет финансовых вложений

ООО "Треваллитрейд" в банке имеет свой расчетный счет, на котором сосредоточиваются свободные денежные средства и осуществляются безналичные расчеты.

Порядок ведения операций на расчетном счете регламентируется следующими нормативными документами:

Инструкцией об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством;

Правилами открытия банками счетов клиентам в РБ, утвержденными постановлением Национального банка РБ от 28.09.2000 № 24.12

Расчетный счет в банке открывается предприятию, ему присваивается определенный номер, по которому и производятся расчеты. Банк на каждое предприятие открывает лицевой счет, где ведется учет движения денежных средств предприятия. Операции производятся банком на основании документов, оформленных самим предприятием - владельцем счета или с его согласия.

Основными документы для таких операций:

объявление на взнос наличных денег - оформляется сдача наличных денежных средств из кассы предприятия;

чеки - оформляется получение денег с расчетного счета, на обратной стороне указывается целевое назначение данной суммы;

платежное поручение - распоряжение банку на перечисление соответствующей суммы на счет другого предприятия; (Приложение Х).

платежное требование - требование поставщика к покупателю оплатить полученные товары или услуги согласно соответствующим документам (Приложение Ц)

Все документы составляются без помарок и исправлений.

Все платежи производятся в пределах имеющегося свободного остатка на счете.

Без согласия предприятия банк производит списание средств со счетов только в следующих случаях, предусмотренных законом:

по судебным требованиям;

по распоряжению государственных органов из-за просрочки платежа в бюджет либо другими уполномоченными органами.

В установленные владельцем счета сроки, банк выдает предприятию выписки с расчетного счета (Приложение Ш) - копии лицевых счетов, в которых указывается дата совершения операции, № документа-основания, сумма поступления списания, остаток. К выписке банк прилагает все документы подтверждающие операции.

Бухгалтерия предприятия после проверки выписки отражает операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Для отражения операций на расчетных счетах применяется активный балансовый счет 51 "Расчетный счет". Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств. По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет, а по кредиту отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов. В конце месяца выпускают на бумажный носитель оборотные ведомости по аналитическому по счету, в котором в течении месяца за каждый день отражены операции по счету в корреспонденции со счетами. (Приложение Щ)

Информация об операциях, отраженных по счету 51 за июнь 2008

Порядковый номер хоз. операции	Наименование документов и ссылка на № приложения	Содержание хозяйственной операции	Корреспон- дирующие счета	Сумма, тыс. руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
			дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
1	Выписка банка ПриложениеЩ	Перечислено от покупателей за ранее отгруженные товары	51	62.4	192 667	Оборотная ведомость по счету Карточка счета 51 Приложение Щ
2	Платежное поручение №374 от 23.06.08	Оплата за ХПК РБ	60.1	51	6 830	Оборотная ведомость по аналитическому счету Приложение Щ
3	Платежное поручение №373 от 23.06.08	Оплата арендной платы за июнь месяц	76.5	51	92 670	Оборотная ведомость по аналитическому счету Приложение Щ
4	Платежное поручение №375 от 23.06.08	Оплата за журнал "Юрист"	76.1	51	130 116	Оборотная ведомость по аналитическому счету Приложение Щ
5	Выписка банка ПриложениеЩ	Оплата за услуги банка (за ПТ)	44.1	51	37 990	Оборотная ведомость по аналитическому счету Приложение Щ
6	Выписка банка ПриложениеЩ	Оплата поставщику за рыбопродукты	60.1	51	100 000 000	Оборотная ведомость по аналитическому счету Приложение Щ

5. Учет расчетов с поставщиками и покупателями

В процессе хозяйственной деятельности имеют место взаимоотношения между отдельными организациями по поводу купли-продажи товарно-материальных ценностей, основных средств, выполненных работ и услуг и др.

Поставщики - это организации, поставляющие данной организации товарно-материальные ценности, электроэнергию, газ, пар, воду и т.д. Подрядчики выполняют для предприятия строительно-монтажные, наладочные, научно-исследовательские и другие работы.

Большинство расчетных взаимоотношений возникают по обязательствам покупателей оплатить в установленные сроки стоимость приобретенного имущества (работ, услуг) и другой задолженности после выполнения поставщиком (подрядчиком) договорных обязательств.

К поставщикам относятся предприятия, поставляющие материалы, товары, оказывающие услуги и работы, а к подрядчикам - предприятия, проводящие строительные работы.

Согласно Учетной политике ООО "Треваллитрейд" выручка от реализации продукции (работ, услуг) отражается по мере оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Порядок и форма расчетов определяются в договоре между сторонами. Безналичные расчеты с покупателями продукции у ООО "Треваллитрейд" производятся платежными требованиями.

Основными документами по расчетным взаимоотношениям с поставщиками являются договор и товарно-транспортная накладная, которая служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков.

Товарно-транспортную накладную выписывает поставщик в четырех экземплярах на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности и заполняет ее в соответствии с постановлением Минфина РБ от 14.05.2001 № 53 "Об утверждении бланков товарно-транспортной накладной формы ТТН-1, товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТТН-2 и инструкций по их заполнению". (Приложение Э).

Учет расчетов ведется на активно-пассивном счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Все операции по расчетам за приобретение материальных ценностей производится по этому счету независимо от времени оплаты предъявленного счета.

К счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" могут открываться субсчета:

60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях";

60-2 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте";

60-3 "Векселя выданные";

60-4 "Расчеты по авансам, выданным в рублях";

60-5 "Расчеты по авансам, выданным в валюте".

Аналитический учет по счету ведется в Оборотной ведомости по аналитическому учету по счету 60 по каждому предъявленному расчетному документу. На основании внесенных первичных документов формируется Оборотная ведомость по аналитическому и синтетическому учету (Приложение Ю).

Информация об операциях, отраженных по счету 60 за июнь 2008

Порядковый номер хоз. операции	Наименование документов и ссылка на № приложения	Содержание хозяйственной операции	Корреспон- дирующие счета	Сумма, тыс. руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
			дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
1	ТТН № 0012739 Приложение Э	Получены товары от поставщика На сумму НДС	41.1 18.4	60.1 60.1	280 601 102 29 768 878	Карточка счета 60, Приложение Я
2	Платежное поручение № 380 от 25.06.08	Оплата за поступивший товар от поставщика	60	51	100 000 000	Карточка счета 60, Приложение Я

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками " ведется по каждому предъявленному покупателям счету. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками: обеспеченной векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил, векселями, по которым денежные средства не поступили в срок.

Аналитический учет ведется в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 62 (Приложение 1)

К счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" могут открываться субсчета:

62-1 "Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях";

62-2 "Расчеты с покупателями и заказчиками в валюте";

62-3 "Векселя полученные";

62-4 "Расчеты по авансам, полученным в рублях";

62-5 "Расчеты по авансам, полученным в валюте"

Непогашенная дебиторская задолженность покупателей по истечении сроков исковой давности списывается по дебету счета 92 "Внереализационные доходы и расходы".

Списанная в убыток из-за неплатежеспособности должника сумма дебиторской задолженности должна учитываться на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение 5 лет для наблюдения за финансовым состоянием должника и появлением возможности ее взыскания.

Информация об операциях, отраженных по счету __62__за июнь 2008

Порядковый номер хоз. операции	Наименование документов и ссылка на № приложения	Содержание хозяйственной операции	Корреспон- дирующие счета	Сумма, тыс. руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
			дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
1	Оплачено покупателем за товары	Поступление денежных средств от покупателя за товар	51	62.4	6 263 465	Карточка счета 62, Приложение 2
2	Товарно-транспортные накладные за июнь	Отражение выручки по накладной	62.4	90.1	6 263 465	Карточка счета 62, Приложение 2

6. Учет товарных операций

Учет товаров на предприятии ведут на основном, активном счете 41 "Товары". Поступление товаров на склад в учете отражают на основании товарных (товарно-транспортных) накладных. (Приложение Э).

Согласно Учетной политике ООО "Треваллитрейд" товары, приобретаемые для реализации и сбыта, учитываются по покупной стоимости.

Аналитический учет по счету 41 ведут по ответственным лицам, наименования, и по местам хранения товаров. В ООО "Треваллитрейд" составляется оборотная ведомость по синтетическому счету (Приложение 3).

Отпуск товаров покупателям со складов оформляют товарно-транспортными (товарными) накладными на отгрузку товара. (Приложение 4)

Аналитический учет товаров, отгруженных покупателям, ведут на предприятии на активном счете 45 "Товары отгруженные". По дебету отражают сумму предъявленного покупателю счета к оплате.

По мере поступления платежей от покупателей в оплату за товары и признания выручки от продажи товары отгруженные списываются на счет 90 "Реализация".

Информация об операциях, отраженных по счетам 41 за _июнь_2008 г.

Порядковый номер хоз. операции	Наименование документов и ссылка на № приложения	Содержание хозяйственной операции	Корреспон- дирующие счета	Сумма, тыс. руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
			дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
1	ТТН № 0012739 Приложение Э	Получены товары от поставщика На сумму НДС	41.1 18.4	60.1 60.1	280 601 102 29 768 878	Карточка счета 41.1, Приложение 5
2	ТТН № 3034973 Приложение 4	Отгружен товар со склада	45.1	41.1	2 041 910	Карточка счета 45.1, Приложение 6
3	Закрытие реализации	Закрытие реализации по накладной	90.2	45.1	100 368	Карточка счета 45.1, Приложение 7
4	ТТН №3034869, Приложение 8	Внутреннее переме-щение товара	41.1	41.1	8 029 047	Журнал проводок, Анализ счета Приложение 9, 10

7. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, предназначен активно-пассивный счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" по многим некоммерческим, непроизводственным операциям

К счету 76 на предприятии открыты следующие субсчета:

76/1 - Расчеты с дебиторами и кредиторами в рублях;

76/2 - Расчеты с дебиторами и кредиторами в валюте;

76/3 - Расчеты по депонированным сумам;

76/4 - Доходы ин. юридических лиц;

76/5 - Арендные обязательства;

76/6 - Задолженность по лизинговым платежам

76/7 - Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам и др.

Аналитический учет по счету 76 в ООО "Треваллитрейд" ведется в Оборотно-сальдовой ведомости по счету.

Информация об операциях, отраженных по счету 76 _за __июнь_2008 г.

Порядковый номер хоз. операции	Наименование документов и ссылка на № приложения	Содержание хозяйственной операции	Корреспон- дирующие счета	Сумма, тыс. руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
			дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
1	Счет-фактура, Приложение 11	Аренда офиса за июнь, сумма НДС	44.1 18.3	76.5 76.5	713 496 128 429	Карточка счета 76.5, Приложение 12
2	Платежное поручение	Оплата арендной платы	76.5	51	841 925	Карточка счета 76.5, Приложение 12
3	Акт выполненных работ, Приложение 13	Грузоперевозки отнесены на расходы будущих периодов (транспортные расходы)	97.1	76.1	371 750	Карточка счета 76.1, Приложение 14
4	Платежное поручение	Предоплата за трансортные услуги	76.1	51	5 000 000	Карточка счета 76.1, Приложение 14

Для учета денежных средств, выданных в под отчет своим работникам (состоящим в списочном составе) на административно-хозяйственные и операционные расходы и служебные командировки, предназначен активно-пассивный счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Денежные средства выдаются под отчет в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в РБ. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных за каждый день командировки, расходов за наем помещений на срок командировки в соответствии с законодательством РБ.

Командировка оформляется приказом (распоряжением) с указанием пункта назначения, наименования организации, куда командируется работник, срока, цели и продолжительности командировки. (Приложение 15). Командированному работнику выдается командировочное удостоверение, подписанное руководителем организации и скрепленное печатью. (Приложение 16). При этом срок командировки работника определяется нанимателем и не может превышать 30 календарных дней, не считая времени нахождения в пути. Продление срока командировки допускается с разрешения нанимателя не более чем на 10 дней.

Днем выезда в командировку считается день отправления автомобиля с места постоянной работы командированного, а днем приезда - день прибытия транспортного средства в место постоянной работы.

За командированным работником сохраняются место работы (должность) и средний заработок за время командировки. Средний заработок за время нахождения работника в командировке сохраняется за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы. Пересылка зарплаты командированному работнику по его просьбе производится за счет организации.

После возвращения из командировки работник в течение трех дней отчитывается о проделанной работе во время командировки и использовании полученных денег. При этом об использовании денежных средств составляется авансовый отчет. (Приложение 17). К нему прилагаются командировочное удостоверение с отметками о времени выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения выбытия из него и прибытия к месту работы, документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду, автостоянке, отчет о командировке (Приложение 18, 19).

Командированному работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения, проезду, выплачиваются суточные и другие расходы в соответствии с действующим порядком.

Сданный командированным авансовый отчет с приложенными оправдательными документами проверяется бухгалтерией и утверждается главным бухгалтером организации.

Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой авансовой выдаче.

Информация об операциях, отраженных по счету 71 за февраль 2008 г.

Порядковый номер хоз. операции	Наименование документов и ссылка на № приложения	Содержание хозяйственной операции	Корреспон- дирующие счета	Сумма, тыс. руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
			дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
1	Авансовый отчет №8, Приложение 17	Проживание в гостинице, а/стоянка Сумма НДС	44.1 18.3	71.1 71.1	34 765 5 935	Карточка счета 71, Приложение 20
2	Авансовый отчет №8, Приложение 17	Суточные	44.1	71.1	72 960	Карточка счета 71, Приложение 20

Учет расчетов с учредителями предприятия

Для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями предприятия (по вкладам в уставный фонд и выплате доходов и др.) предназначен активно-пассивный счет 75 "Расчеты с учредителями".

На счете 75 "Расчеты с учредителями" обобщается информация о всех видах расчетов с учредителями организации по вкладам в уставный фонд организации, по выплате доходов (дивидендов) и другие.

К счету 75 "Расчеты с учредителями" могут быть открыты субсчета:

75-1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд";

75-2 "Расчеты по выплате доходов" и другие.

На субсчете 1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд" учитываются расчеты с учредителями предприятия по вкладам в его уставный фонд.

На субсчете 2 "Расчеты по доходам учитываются расчеты с учредителями предприятия по выплате им доходов. Начисление и выплата доходов работникам предприятия, входящим в состав учредителей, учитываются на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Синтетический учет по этому счету ведется в оборотно-сальдовой ведомости по счету (Приложение 21).

Но момент регистрации предприятия в уставный фонд учредителями внесено 50 % от суммы уставного фонда указанного в уставе предприятия, что составило 6 млн. руб.

Информация об операциях, отраженных по счету 75 за 2007 г.

Порядковый номер хоз. операции	Наименование документов и ссылка на № приложения	Содержание хозяйственной операции	Корреспон- дирующие счета	Сумма, тыс. руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
			дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
1	Операция 1 (ручная проводка)	Формирован уставный фонд	75.1	80	3 000 000	Карточка счета 75.1, Приложение 22
2	Выписка банка	Перечислены деньги для формирования уставного фонда	51	75.1	1 500 000	Карточка счета 75.1, Приложение 22

8. Учет расчетов с персоналом по оплате труда и другим операциям

Порядок учета труда и его оплаты регламентируется следующими документами:

Законом РБ от 06.01.1999 № 230-3"Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного социального страхования";

Постановление Совета Министров РБ от 05.10.2005 №1100 "Об установлении размеров тарифной ставки первого разряда для оплаты труда работников организаций, финансируемых из бюджета и пользующихся государственными дотациями, базовой величины";

Постановлением Министерствам труда и социальной защиты населения РБ от 17.04.2005 №37 "О внесении дополнения в постановление Министерства труда и социальной защиты населения РБ от 30.12.2003 № 164";

Положением о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 04.04.2002 № 421.

Для управления организацией и составления отчетности по труду необходим надлежаще организованный учет количественного и качественного состава работающих - численности по профессиям, специальностям, разрядам, полу, возрасту и другим показателям, а также использования рабочего времени каждым работникам. В ООО "Треваллитрейд" оперативный учет возлагается на специалиста по кадрам.

В ООО "Треваллитрейд" прием на работу работников оформляется приказом, который объявляется работнику под расписку. Приказ издается на основании письменного трудового договора (контракта). Основным документом о трудовой деятельности работника является трудовая книжка. Учет численности ведется с помощью личных карточек. Каждому принимаемому в организацию работнику присваивается табельный номер, который указывается в табеле учета рабочего времени и во всех документах по заработной плате. Учет использования рабочего времени ведут в Табеле учета использованного рабочего времени по форме № Т-13. (Приложение 23).

В соответствии с действующим законодательством предприятия самостоятельно разрабатывают и утверждают формы и системы оплаты труда.

В ООО "Треваллитрейд" применяется повременная форма оплаты труда.

Повременная оплата труда состоит в том, что оплачивается работа за единицу времени в соответствии с тарифной ставкой. Различают две повременные системы оплаты труда:

простая повременная - в ее основе лежит количество отработанного времени в зависимости от квалификации работающих и их стажа по этой специальности;

повременно-премиальная - работники, помимо оплаты, получают вознаграждение.

Различают основную и дополнительную оплату труда. К основной оплате труда относится оплата, начисляемая работником за отработанное время.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за неотработанное время, предусмотренные законодательством по труду:

оплата отпусков;

выплата компенсаций за отпуск при увольнении;

выплата выходного пособия при увольнении;

оплата дополнительно выходных дней.

Неотработанное время оплачивается исходя из среднего заработка работающего. Всем лицам, работающим по трудовому договору на предприятиях любой формы собственности, предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка. Постановлениями Совета Министров РБ от 27.07.2000 № 1154 и от 05.01.2001 № 10 утвержден Порядок предоставления и суммирования трудовых отпусков. Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется в размере 24 календарного дня, но не более 35 календарных дней.

По общему правилу в первый год работы отпуск предоставляется по истечении шести месяцев непрерывной работы у работодателя, а в последующие годы отпуск может предоставляться в любое время года, в том числе и авансом. Для оплаты отпусков исчисляется средний заработок. Средний заработок, сохраняемый за время трудового и социального отпусков, для определения размера выплаты за неиспользованный трудовой отпуск исчисляется исходя из заработной платы, начисленной за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска, выплаты денежной компенсации.

Средний заработок определяется путем умножения среднедневного отпуска на количество календарных дней отпуска. При этом среднедневной отпуск определяется путем деления заработной платы, начисленной работнику за месяцы, принимаемые для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, и для выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, на число этих месяцев и на среднемесячное количество календарных дней, начисленное в среднем за 5 лет и принятое для расчета равным 29,7. (Приложение 24).

В соответствии с Положением о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности производится оплата работникам за период временной нетрудоспособности.

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из среднедневного заработка за 2 календарных месяца, предшествующих месяцу, в котором наступила нетрудоспособность. ПВН выплачивается в размере 80% среднедневного заработка за рабочие дни по графику работы работника, приходящиеся на первые 6 календарных дней нетрудоспособности, и в размере 100% среднедневного заработка за последующие рабочие дни нетрудоспособности. В соответствии с вышеуказанным Положением пособие по временной нетрудоспособности может выплачиваться за все дни трудового отпуска в размере 100% и 50%.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности производится в Листке по временной нетрудоспособности, который выдает врач. (Приложение 25, 26).

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка за месяц и произвести из нее необходимые удержания. Эти расчеты производят в расчетной ведомости, ведомости начисления зарплаты за месяц (Приложение 27, 28). Синтетический и аналитический учет ведется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий, а по дебету - удержания из начисленной заработной платы. Сальдо этого счета, как правило кредитовое и показывает задолженность предприятия перед работниками по заработной плате (Приложение 29).

Согласно действующему законодательству из начислений заработной платы производятся следующие удержания:

подоходный налог;

в погашение задолженности по подотчетным суммам;

обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения;

за порчу, недостачу материальных ценностей;

алименты, почтовые сборы при переводах по исполнительным листам;

Для контроля за полным поступлением сумм страховых взносов и расходованием средств по назначению, предприятие предоставляет ежеквартально в местные органы фонда социальной защиты отчет о средствах фонда социальной защиты. Ежемесячно в налоговые органы предоставляется отчет об удержанных суммах подоходного налога.

На предприятии ведется персонифицированный учет застрахованных лиц в системе государственного социального страхования. Учет ведется работником отдела кадров. Для упрощения ведения учета на предприятии органами ФСЗ была установлен комплекс программ Ввод ДПУ. Цель комплекса - автоматизация клавиатурного ввода и контроля данных персонифицированного учета застрахованных лиц на предприятии с последующим формированием пачек ДПУ.

Информация об операциях, отраженных по счету 70 за _июнь_ 2008г.

Порядковый номер хоз. операции	Наименование документов и ссылка на № приложения

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 

отчет по практике "Организация бухгалтерского учета на примере ООО "Треваллитрейд"" скачать

Подобные документы

• Основы бухгалтерского учета

  Виды и роль бухгалтерского учета в системе управления. Организация бухгалтерского учета в малых предприятиях. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия на основе составленной бухгалтерской отчетности. Понятия бухгалтерского учета.
  
  книга [158,5 K], добавлен 09.10.2008
  

• Организация бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной деятельности ООО "Гранд"

  Цели, виды деятельности, организационная и производственная структура предприятия. Особенности его бухгалтерского учета, состав отчетности, система налогообложения. Динамика основных технико-экономических показателей. Организация финансового контроля.
  
  отчет по практике [453,6 K], добавлен 27.11.2014
  

• Организация бухгалтерского учета в бюджетной организации

  Исследование организации бухгалтерского учета в бюджетной организации на примере МУ "Социально-реабилитационный центр для несовершеннолетних". Характеристика бухгалтерии организации и бухгалтерской отчетности. Учет оплаты труда, материалов, активов.
  
  отчет по практике [81,7 K], добавлен 04.01.2011
  

• Аудит бухгалтерского учета и отчетности предприятия

  Значение аудита состояния бухгалтерского учета и отчетности. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности и организация внутреннего контроля ЧП "Побережье". План и программа аудита бухгалтерского учета и отчетности. Методические приемы аудита.
  
  курсовая работа [60,3 K], добавлен 06.07.2010
  

• Оптимизация методов бухгалтерского учета и финансового контроля на предприятии

  Экономическая сущность оплаты труда в организации. Нормативно-правовая база учета оплаты труда. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. Аудит учетной политики и анализ системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации.
  
  дипломная работа [107,5 K], добавлен 13.10.2011
  

• Организация бухгалтерского учета в ООО "Иналтек"

  Общая характеристика хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Ведение бухгалтерского учета, составление отчетности организации. Внутренний контроль и аудит системы бухгалтерского учета. Учет труда, доходов, расходов и финансовых результатов.
  
  отчет по практике [186,2 K], добавлен 03.12.2014
  

• Ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности на примере ООО "Томский картон"

  Сущность и назначение бухгалтерского учета; основные требования к ведению учета. Характеристика нормативных документов бухгалтерской отчетности. Анализ построения отчетности на ООО "Томский картон"; характеристика финансовой деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [39,7 K], добавлен 05.03.2015
  

• Организация бухгалтерского учета оплаты труда в здравоохранении

  Исследование основных направлений, целей деятельности и организационной структуры отдела здравоохранения. Характеристика организации бухгалтерского учета оплаты труда в здравоохранении. Анализ способов регулирования расчетов с персоналом по оплате труда.
  
  курсовая работа [50,5 K], добавлен 08.06.2010
  

• Организация бухгалтерского учета в организации

  Характеристика ООО "ИМС Индастриз": учредительные документы, организационная структура. Организация бухгалтерского учета: формы учетной политики. Анализ экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия; учет операций по текущей аренде.
  
  отчет по практике [136,5 K], добавлен 25.04.2011
  

• Организация учетной работы на примере предприятия ООО "Аритэкс"

  Основные положения системы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Характеристика предприятия ООО "Аритэкс". Организация бухгалтерского учета. Принципы учета хозяйственных процессов. Учет труда и заработной платы, денежных и расчетных операций.
  
  отчет по практике [58,6 K], добавлен 03.11.2010
  

Другие документы, подобные "Организация бухгалтерского учета на примере ООО "Треваллитрейд""

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам