Бухгалтерский учет и анализ расчетов с бюджетом на предприятии (на примере ООО "Вяземский кирпичный завод")

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость и прибыль, акцизам. Финансово-хозяйственная характеристика ООО "Вяземский кирпичный завод". Структура бухгалтерии и учетная политика предприятия. Учет расчетов по налогу на имущество, местным сборам.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид отчет по практике
Язык русский
Дата добавления 14.12.2015
Размер файла 81,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Введение

Основным источником доходной части бюджета являются налоговые поступления, доля которых составляет до 90 % всех статей дохода бюджета. Поэтому обеспечение полноты и достоверности начисления налогов и учета расчетов с бюджетом имеет важнейшее значение для формирования бюджетов всех уровней.

Основной задачей учета расчетов с бюджетом является обеспечение полного и своевременного поступления налогов и сборов в бюджет. Выполнение этой задачи, имеющей большое значение для государства, по моему мнению, с другой стороны весьма важно и для предприятия-налогоплательщика, поскольку обеспечивает невозможность применения со стороны фискальных органов штрафных санкций за неполное и несвоевременное перечисление платежей в бюджет, что обеспечивает более высокий уровень чистой прибыли предприятия.

Надлежащим образом организованный аналитический учет расчетов с бюджетом позволяет решать и такую важную задачу как анализ финансового состояния предприятия, на основе которого осуществляется как краткосрочное, так и долгосрочное планирование финансовой деятельности предприятия.

Также важной задачей учета расчетов с бюджетом является организация оперативного взаимодействия финансовой и бухгалтерской служб предприятия с налоговыми органами. В этих целях налоговая инспекция по месту нахождения предприятия открывает на каждое предприятие, организацию, индивидуального предпринимателя лицевой счет, в котором отражается вся информация по начисленным налогам и сборам. Также в лицевом счете предприятия отражается информация по всем произведенным налогоплательщикам платежам и состоянию расчетов с бюджетом на каждую конкретную дату. Благодаря наличию в налоговом органе лицевого счета налогоплательщик может по своему письменному заявлению затребовать Справку о состоянии расчетов с бюджетом.

Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности, прогресса Российской Федерации на пути создания рыночной экономики и интегрирования российской экономики в мировую.

Все это свидетельствует о том, что в настоящее время проблема налогообложения организаций является достаточно актуальной.

Целью данной работы является отражение учета расчетов с бюджетом, проведение анализа расчетов с бюджетом, выявление недостатков и предложение путей совершенствования учета в ООО «Вяземский кирпичный завод». учет налог бюджет

Для достижения указанной цели требуется решение следующих задач:

- исследовать систему налогов и сборов и особенности их учета;

- исследовать учет расчетов по налогу на добавленную стоимость и акцизам, по налогу на прибыль, налогу на имущество и транспортному налогу;

- исследовать учет местных налогов и сборов;

- исследовать методы анализа расчетов с бюджетом;

- дать характеристику предприятию ООО «Вяземский кирпичный завод»;

- рассмотреть структуру бухгалтерии и учетную политику ООО «Вяземский кирпичный завод»;

- проанализировать основные технико-экономические показатели ООО «Вяземский кирпичный завод».

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Вяземский кирпичный завод», предметом исследования является бухгалтерский учет и анализ расчетов с бюджетом на объекте исследования.

Преддипломная практика выполнена по материалам бухгалтерской финансовой и налоговой отчетности ООО «Вяземский кирпичный завод» за 2013 - 2014 г. г

Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа расчетов с бюджетом на предприятии

1.1 Система налогов и сборов на предприятии

Все налоги и сборы Российской Федерации делятся на федеральные, региональные и местные. [19]

Федеральные налоги устанавливаются Налоговым Кодексом РФ. Эти налоги взимаются по всей стране. К федеральным налогам относят налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы на виды товаров, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, некоторые другие налоги и сборы.

Региональные налоги устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ. Они обязательны к уплате на всей территории субъекта Российской Федерации. К региональным налогам и сборам относят налог на имущество организаций, налог на недвижимость, транспортный налог.

Местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. Они обязательны к уплате на всей территории муниципального образования. Как и региональные, местные власти могут ввести лишь налоги, разрешенные федеральными властями. К местным налогам и сборам относят земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу.

Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин.

По данному признаку различают следующие налоги, сборы, пошлины:

- относимые на счета продажи (90 «Прибыли и убытки»,91 «Прочие доходы и расходы») - НДС и акцизы;

- включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг и капитальные вложения (дебетуются счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 97 «Расходы будущих периодов», 44 «Расходы на продажу»);

- уплачиваемые из прибыли (дебет счета 99 «Прибыли и убытки», кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам») - налог на прибыль;

- уплачиваемые за счет доходов физических и юридических лиц - налог на доходы физических и юридических лиц.

1.2 Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость, акцизам, налогу на прибыль

НДС занимает 2-е место среди источников формирования бюджета. НДС в настоящее время - основной и наиболее стабильный источник налоговых поступлений федерального бюджета.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции (товаров, работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость включает стоимость реализованной продукции, исчисленную по свободным или регулируемым ценам и тарифам, суммы финансовой помощи, полученных штрафов, неустоек, авансовых платежей в счет предстоящих поставок или выполнения работ.[17]

Объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг).

Не облагаются НДС:

- операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты, передача зданий, сооружений, оборудования и другого имущества правопреемникам при реорганизации фирмы;

- передача имущества в качестве вклада в уставный капитал другой фирмы, в качестве вклада по договору о совместной деятельности или в качестве взноса в паевой фонд кооператива;

- передача жилых помещений гражданам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при приватизации;

- реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, который утверждает Правительство РФ;

- медицинские услуги;

- услуги по содержанию детей в яслях и детских садах, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях;

- услуги транспорта городского и пригородного сообщения.

Существуют три ставки налога: 0%, 10%, 18%. [8]

Ставка 0% применяется по экспортируемым товарам и прочим видам деятельности связанных с экспортом товаров.

Нулевая ставка налога означает, что перечисленные товары (работы, услуги) освобождены от налога условно. Чтобы воспользоваться нулевой ставкой, нужно представить в налоговую инспекцию ряд документов.

По ставке 10% облагаются:

- продовольственные товары: молоко, яйца, масло, сахар, хлеб;

- товары для детей;

- продукция средств массовой информации и книжная продукция;

- лекарства, лекарственные средства, а также изделия медицинского назначения.

Все остальные товары, работы и услуги, которые не облагаются НДС по ставкам 0% и 10%, облагаются по ставке 18%.

Налоговая база по НДС - все полученные доходы, которые связаны с оплатой товаров (работ, услуг).

Начисленная сумма НДС уменьшается на сумму налоговых вычетов.

Разницу между начисленной суммой налога и величиной налоговых вычетов нужно перечислить в бюджет.

Налог нужно платить по итогам каждого налогового периода (месяца или квартала) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» имеет следующие субсчета:

- 19.1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;

- 19.2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;

- 19.3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретенным материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:

- при производственном использовании - 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

- пи использовании на непроизводственные нужды - 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 91 «Прочие доходы и расходы»,86 «Целевое финансирование»;

- при продаже этого имущества - 91 «Прочие доходы и расходы».

Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства»), а по основным средствам и нематериальным активам - учитывают вместе с затратами по их потреблению.

При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (при продаже «по отгрузке»), или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при продаже «по оплате»). При использовании счета 76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68). Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.

Порядок учета расчетов по акцизам определен приказом Минфина РФ от 12.11.96 г. № 96.

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с акцизами, используются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям», и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по акцизам».

По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям», организация отражает суммы акцизов, уплаченные поставщикам за подакцизные товары, используемые в качестве сырья для производства подакцизных товаров, в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По мере списания на производство оприходованных материалов и оплаты их поставщиками суммы акцизов списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». В этих целях должен быть организован раздельный учет акцизов как по оприходованным и оплаченным приобретенным материальным ценностям, так и по не оприходованным и неоплаченным.

Суммы акцизов, исчисленных по проданной продукции, отражаются по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (при методе продажи продукции «по отгрузке») или кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при методе продажи продукции «по оплате»). По мере оплаты проданной продукции задолженность перед бюджетом по акцизам оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 76 и кредиту счета 68.

В таблице 1.1 показаны хозяйственные операции по учету налога на добавленную стоимость.

Таблица 1.1 - Хозяйственные операции по учету налога на добавленную стоимость

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Отражена сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)

19

60

Отнесена сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) на расчеты с бюджетом

68

19

Начислен НДС с авансовых платежей, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг)

62

68

Зачтена сумма НДС с авансовых платежей при отпуске оплаченной продукции (выполнении работ, оказании услуг).

68

62

Начислена сумма НДС от реализации продукции (работ, услуг)

90.3

68

Начислена сумма НДС от реализации основных средств, нематериальных активов

91.2

68

Списана сумма НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС

20,23

19

Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС

19

20,23

Списана сумма НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС

20,23

19

Начислен НДС при безвозмездной передаче продукции (товаров, работ, услуг) от стоимости, определенной в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ

91.2

68

Налог на прибыль (доход) организаций - один из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов. Налог на прибыль занимает центральное место в системе налогообложения предприятия, организаций.

Порядок учета расчетов по налогу на прибыль определен Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02. Данным ПБУ в учетную практику введено девять новых показателей, каждый из которых увеличивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль или подлежащий уплате налог:

- постоянные разницы;

- временные разницы;

- постоянные налоговые обязательства;

- отложенный налог на прибыль;

- отложенные налоговые активы;

- отложенные налоговые обязательства;

- условный доход;

- условный расход;

- текущий налог на прибыль.

В таблице 1.2 отражен примерный перечень хозяйственных операций по учету налога на прибыль.

Таблица 1.2 - Хозяйственные операции по учету налога на прибыль на предприятии

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Начислен к уплате в бюджет налог на прибыль

99

68

Отражен отложенный налоговый актив

09

68

Погашен налоговый актив

68

09

Списан отложенный налоговый актив в сумме, на которую не будет уменьшена в отчетном и последующих периодах налогооблагаемая прибыль.

99

09

Отражено отложенное налоговое обязательство

68

77

Погашено налоговое обязательство

77

68

Списано отложенное налоговое обязательство в сумме, на которую не будет увеличена налогооблагаемая прибыль отчетного и последующего периодов.

77

99

Определен финансовый результат (прибыль)

90

99

Перечислена сумма НДС в бюджет

68

51

Постоянные разницы - это доходы и расходы, которые учитываются в бухгалтерском учете, но не принимаются во внимание в налоговом учете. К ним относят: суммы превышения фактических расходов, отражаемых в бухгалтерском учете, над расходами по нормам, принимаемым для целей налогообложения; расходы по безвозмездной передаче имущества; убыток, перенесенный на будущее, но который по истечении времени не может быть принят для целей налогообложения; другие виды постоянных разниц. [15]

По безвозмездно переданному имуществу величина постоянных разниц определяется суммированием стоимости переданного имущества с расходами, связанными с этой передачей.

При определении постоянной разницы по убытку, перенесенному на будущее, организации могут уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму ранее полученного убытка в течение 10 лет в размере до 30 % налоговой базы ежегодно. По истечении 10 лет оставшийся убыток учитывается в качестве постоянной разницы.

Постоянные разницы могут учитываться по первичным документам, в бухгалтерских регистрах или в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. Однако в аналитическом учете они должны отражаться обособленно. Для обособленного учета постоянных разниц целесообразно открыть два субсчета по учету нормируемых расчетов (для учета расходов в пределах норм и учета сверхнормативных расходов).

Постоянное налоговое обязательство - это налог на прибыль по постоянной разнице. Сумма этого обязательства определяется умножением величины постоянной разницы на ставку налога на прибыль и учитывается на субсчете «Постоянное налоговое обязательство» счета 99 «Прибыли и убытки».[15]

Временные разницы - это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль и убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в других отчетных периодах. Указанные разницы признаются в бухгалтерском и налоговом учете в разных отчетных периодах.

Отложенный налог на прибыль - это сумма, которая увеличивает или уменьшает налог на прибыль, подлежащий уплате в следующих отчетных периодах. Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль делятся:

- на вычитаемые временные разницы;

- налогооблаагемые временные разницы.

Временные разницы при формировании налога на прибыль приводят к образованию отложенного налога на прибыль.

Вычитаемые временные разницы - это доходы и расходы, уменьшающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль - в следующих отчетных периодах. Они образуются в следующих случаях: при использовании различных методов исчисления амортизации по амортизируемым активам в бухгалтерском и налогов учете; при разных способах признания коммерческих и управленческих расходов; при наличии убытка, перенесенного на будущее; по кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) в организациях, признающих доходы и расходы кассовым методом.

При использовании различных методов начисления амортизации по амортизируемым активам вычитаемая временная разница возникает в том случае, если сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете превышает сумму амортизации, исчисленную в налоговом учете.

Вычитаемая временная разница вследствие применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в бухгалтерском и налоговом учете возникает в том случае, если в бухгалтерском учете эти расходы списываются сразу, а в налоговом учете - постепенно.

По убытку, перенесенному на будущее, вычитаемая временная разница определяется вычитанием из всей суммы убытка суммы убытка, принятой для уменьшения налоговой базы.

Вычитаемая временная разница по кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) может возникнуть у организаций, признающих доходы и расходы кассовым методом.

Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в следующих отчетных периодах.

Налогооблагаемые временные разницы - это доходы и расходы, увеличивающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль - в следующих отчетных периодах. Налогооблагаемые временные разницы возникают: при использовании различных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете; различных способах признания выручки и процентных доходов в бухгалтерском и налоговом учете в организациях, признающих доходы и расходы кассовым методом.

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль, подлежащего к уплате в следующих отчетных периодах. В бухгалтерском учете вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы учитываются обособленно на отдельных субсчетах счетов активов и обязательств, использованных для учета соответствующих операций.

Отложенный налоговый актив - это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна уменьшить налог на прибыль в последующих отчетных периодах. Сумму отложенного налогового актива определяют умножением вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль. Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете по всем вычитаемым временным разницам, за исключением временных разниц, по которым существует вероятность того, что они не будут уменьшены или погашены в последующих отчетных периодах. [13]

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете 09 «Отложенные налоговые активы».

По дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

По кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или неполное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.

Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

Отложенные налоговые обязательства - это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога в последующие отчетные периоды. Они признаются в том отчетном периоде, в котором возникают налогооблагаемые временные разницы. Величина отложенных налоговых обязательств определяется умножением суммы налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на установленную ставку налога на прибыль.[7]

Для синтетического учета отложенных налоговых обязательств используют счет 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Условный расход или условный доход - это сумма налога на прибыль или убытка, исчисляемая по бухгалтерской прибыли или убытку. Величину условного дохода или расхода определяют умножением суммы бухгалтерской прибыли или убытка на ставку налога на прибыль. Сумму начисленного условного расхода по налогу на прибыль отражают в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условные расходы по налогу на прибыль» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Условные доходы по налогу на прибыль». Сумма начисленного условного дохода отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условные доходы по налогу на прибыль».

Текущий налог на прибыль - это налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде.

1.3 Учет расчетов по налогу на имущество и транспортному налогу, местным налогам и сборам

Объектом налогообложения является остаточная стоимость движимого и недвижимого имущества, относящегося к объектам основных средств. Сумма налога определяется по среднегодовой (средней) стоимости имущества, определяемой за соответствующий налоговый период как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и первое число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговые ставки устанавливаются законом субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемых объектом налогообложения.

Налогом на имущество не облагаются: имущество, используемое для осуществления уставной деятельности общероссийских общественных организаций инвалидов (если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% численности данных организаций); имущество, используемое для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями; объекты жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которые полностью или частично финансируются за счет средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов; имущество государственных научных центров, ряда научных организаций, коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций и ряда других организаций. [14]

Главой 30 Налогового Кодекса РФ предусмотрен следующий механизм исчисления основных платежей по налогу на имущество: сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой, исчисляемой за налоговый период, и суммами авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дн с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Исчисленная сумма налога отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68. Перечисленные в бюджет суммы налога на имущества списываются с кредита счета 51 «Расчетные счета» в дебет счета 68.

Транспортный налог введен с 1 января 2003 г. Плательщиками транспортного налога являются организации, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. [18]

Платежи по транспортному налогу включаются в состав себестоимости продукции (работ, услуг). Начисление налога отражают по дебету счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог».

К местным налогам относят земельный налог и налог на рекламу.

Плательщиками земельного налога и арендной платы за землю являются организации всех организационно-правовых форм, включая международные неправительственные организации (объединения), совместные предприятия, а также граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или в аренду на территории России. [9]

В соответствии с Законом «О плате за землю» значительной части организаций и граждан предоставлены льготы по взиманию платы за землю.

Земельный налог юридическим лицам исчисляется исходя из площади земельного участка, облагаемого налогом, и утвержденных ставок земельного налога.

Земельный налог с юридических лиц исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельных участков.

Учет расчетов с бюджетом по земельному налогу и арендной плате за землю ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчет по земельному налогу».

Исчисленная сумма налога или арендной платы ежемесячно отражается по кредиту счета 68 и дебету счетов учета денежных текущих затрат или других счетов (счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»).

Перечисленные суммы налога или арендной платы списывают в дебет счета 68 с кредита счетов учета денежных средств.

1.4 Методика анализа расчетов с бюджетом

При проведении анализа налогов возможно использование различных методов и подходов экономического анализа, основанных на структурировании, выявлении главного звена, установлении причинно-следственных связей и взаимозависимостей, обобщении (синтезе) установленных результатов.

Первоочередное значение для предприятия имеет балансовая прибыль, так как именно с формированием и налогообложением балансовой прибыли связано формирование чистой прибыли предприятия.

Балансовая прибыль определяется как сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (услуг), прибыли (убытка) от прочей реализации и прочих доходов, уменьшенных на сумму прочих расходов .[14]

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от их реализации, и затратами по производству и реализации этих товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, а также суммами налогов и сборов, уплачиваемых, согласно установленному законодательными актами порядку, из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг).

Прибыль (убыток) от реализации основных средств определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от реализации основных средств, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых, согласно установленному законодательными актами порядку, из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), и остаточной стоимостью основных средств, а также затратами по реализации основных средств.

Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) и иных ценностей (в том числе товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг) в пределах одного собственника по его решению или уполномоченного им органа в объем реализации не включается.

При определении прибыли от реализации товаров принимаются издержки, приходящиеся на фактически реализованные товары.

Содержание и основная целевая установка анализа налоговых платежей - оценка и выявление возможностей повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной налоговой политики.

Методики проведения анализа: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, анализ относительных показателей. [10]

Горизонтальный анализ - сравнение сумм абсолютных и относительных показателей начисленных и перечисленных налогов отчетного периода с предыдущим периодом.

Данный анализ помогает отследить динамику роста налоговых платежей и их оплату. Проанализировав налогооблагаемые базы, можно сделать выводы, от чего зависит эта динамика и есть ли пути дальнейшей минимизации налогов.

Вертикальный анализ - определение структуры налогов, уплачиваемых в бюджет и внебюджетные фонды, с выявлением влияния каждого налога или группы налогов на финансовый результат в целом.

Значение данного анализа в управленческом учете предприятия велико, так как в целом общая сумма уплачиваемых налогов представляет собой затратную часть.

Трендовый анализ - сравнение сумм начисленных налогов в отчетном периоде с налогами, начисленными в предыдущие периоды, с целью выявления тренда для дальнейшего анализа и поиска путей минимизации налоговых платежей.

Данный анализ необходимо проводить только вместе с трендовым анализом других показателей (выручка от реализации, себестоимость, прибыль), чтобы отследить динамику роста начисленных налогов по отношению к данным показателям и возможную взаимосвязь между ними.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями разных форм отчетности и исчисленными налогами для определения взаимосвязи и изыскания путей минимизации налоговых платежей.

Данный анализ очень тесно связан с трендовым анализом, так как большая часть данных для анализа берется именно после его проведения. Анализ относительных показателей изучает не динамику, а текущее финансовое состояние предприятия с целью использования полученной информации в оперативном учете.

После проведения анализа налоговых платежей формируются выводы и определяется стратегия предприятия, согласно которой будет проводиться минимизация налогообложения и налоговое планирование.

В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже банкротству предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок обеспечит не только сохранность полученных финансовых накоплений, но и возможность финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

При налоговом планировании не следует ориентироваться только на размеры налоговых ставок. Существуют значительные налоговые льготы, позволяющие снижать высокие налоговые ставки. Поэтому в отношении реальной производственной и коммерческой деятельности налоговые режимы промышленно развитых стран вполне конкурентоспособны с режимами «налоговых гаваней». [17]

Для реальной деятельности важны состояние инфраструктуры, доступность источников сырья, близость рынков сбыта, наличие квалифицированной рабочей силы в чем «налоговые гавани», очевидно, уступают промышленно развитым странам. Существенные льготы предусмотрены также международными соглашениями; «налоговые гавани» таких соглашений не имеют.

Любые внутренние налоговые нормы имеют международный характер, поскольку охватывают граждан и организации других стран, которые находятся на территории данной страны или осуществляют там определенные виды деятельности. В связи с этим промышленно развитые страны практически полностью охвачены сетью двусторонних налоговых соглашений. Учитывая свободу миграции населения, товаров и капитала, роль таких соглашений в налоговом законодательстве очень велика.

С точки зрения внутреннего планирования все налоги, уплачиваемые предприятием, рассматриваются как его собственные издержки; разница лишь в возможностях и методах их учета.

При планировании своей деятельности, размещении накопленных доходов и ресурсов предприятие разрабатывает, как правило, несколько вариантов и выбирает тот, который обеспечивает минимальный размер налоговых обязательств. [12]

Существующая законодательная база со стороны бухгалтерского учета и со стороны налогового учета позволяет налогоплательщику самому планировать и формировать свои «вычеты» при определении финансового результата. Данный фактор может быть активно использован налогоплательщиком при минимизации налога на прибыль.

Кроме «вычетов» при планировании налоговых платежей используется возможность получения кредитов, отсрочек и полного освобождения от налогов.

В 1 Главе рассмотрена система налогов и сборов и бухгалтерский учет расчетов с бюджетом. Все налоги и сборы делятся на федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги взимаются по всей стране. Региональные налоги устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на всей территории субъекта Российской Федерации. Местные налоги и сборы устанавливаются законами органов местного самоуправления в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории муниципального образования.

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Учет расчетов с бюджетом по земельному налогу и арендной плате за землю ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчет по земельному налогу».

Методики проведения анализа расчетов с бюджетом: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, анализ относительных показателей. После проведения анализа налоговых платежей формируются выводы и проводится налоговое планирование.

Глава 2. Финансово-хозяйственная характеристика ООО «Вяземский кирпичный завод»

2.1 Общая характеристика ООО «Вяземский кирпичный завод»

ООО «Вяземский кирпичный завод» - одно из старейших предприятий города, введено в эксплуатацию в 1952г. В 1958 г. произведена реконструкция завода. В сентябре 1992г. произошла смена собственника. Учредителями Общества являются физические лица. Общество с ограниченной ответственностью «Вяземский кирпичный завод» является правопреемником товарищества с ограниченной ответственностью «Керамика».

ООО «Вяземский кирпичный завод» является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, является коммерческой организацией, основной целью деятельности которой является извлечение прибыли. Предприятие имеет обособленное имущество на правах собственности, самостоятельный бухгалтерский баланс, расчетный счет в банке, гербовую печать с наименованием предприятия и собственника имущества. Оно самостоятельно приобретает от своего имени имущественные и неимущественные права, выступает истцом и ответчиков в судебных органах.

В своей деятельности Общество руководствуется Конституцией РФ, Гражданским Кодексом Российской Федерации, текущим законодательством Российской Федерации, регламентирующим деятельность коммерческих организаций, а так же решениями и постановлениями областных и местных органов власти.

Устав предприятия определяет основные виды деятельности ООО «Вяземский кирпичный завод»: производство и реализация кирпича; добыча полезных ископаемых; автотранспортные услуги; производство и реализация товаров народного потребления; заготовка и переработка древесины; общестроительные работы; оптовая торговля; розничная торговля.

Вместе с тем ООО «Вяземский кирпичный завод» имеет следующие права и обязанности: имеет право совершать любые сделки, необходимые для достижения целей, предусмотренные Уставом; имеет право приобретать для собственных нужд основные средства и товарно-материальные ценности, реализует сырье, материалы и другие материальные ценности в соответствии с уставными задачами и действующим законодательством Российской Федерации; обязан выполнять обязательства, предусмотренные заключенными договорами; обязан заключать трудовые договора (контракты) с работающими по найму гражданами, соблюдать законы и иные нормативные акты о труде, условия коллективного договора, выплачивать в полном объеме заработную плату работникам в сроки, установленные в коллективном договоре; обязан обеспечивать производственные условия, отвечающие требованиям безопасности и гигиены труда; обязан выполнять решения центральных и местных органов власти по социальной защите инвалидов и других лиц с ограниченной трудоспособностью; обязан своевременно заявлять о банкротстве предприятия в случае невозможности исполнения обязательств перед бюджетом и кредиторами.

Оценивая позицию ООО «Вяземский кирпичный завод» на рынке строительных материалов, можно отметить, что в настоящее время это конкурентоспособное, стабильно работающее предприятие, хорошо зарекомендовавшее себя на рынке строительных материалов не только города и района, но и за пределами. Основным сырьем для изготовления кирпича керамического М-100 является глина. Местоположение предприятия по ориентации на сырье связано с тем, что месторождение глин находится на небольшой удаленности от предприятия. В настоящее время добыча глины производится на Комягинском месторождении, оно находится в 17,5 км от ООО «Вяземского кирпичного завода».

Система материально-технического снабжения оказывает существенное воздействие на затраты предприятия и тем самым на себестоимость готовой продукции. Выбор поставщиков задача ответственная и весьма сложная, поскольку от них во многом зависит ритмичность производства а, в конечном счете, рентабельность и деловая репутация предприятия.

На рисунке 2.1 представлены поставщики, покупатели и конкуренты ООО «Вяземский кирпичный завод».

Рисунок 2.1 - Поставщики, покупатели и конкуренты ООО «Вяземский кирпичный завод»

Основными поставщиками материалов и услуг для ООО «Вяземский кирпичный завод» являются:

- ОАО «Смоленскэнерго» - поставки электрической энергии;

- ООО «Смоленскоблгаз» - поставки природного газа;

- ОАО «Смоленскнефтепродукт» - поставки горюче-смазочных материалов.

Основными покупателями продукции являются строительные организации, такие как СМП-700, ООО «Вязьмастройсервис», ООО «Вязьмажилстрой», ООО «Вязьмастройкомплект», ООО «Формет». А так как предприятие имеет выгодное положение по ориентации на потребителя (расположен недалеко от транспортного пути Москва-Минск), кирпичный завод реализует свою продукцию в ближайшие города: Москву, Гагарин, Можайск, Угру, Новодугино, Темкино. Реализация кирпича - это основа дохода предприятия. У кирпичного завода есть конкуренты в лице ООО «Смоленский кирпичный завод» и ООО «Сафоновский кирпичный завод», но это не мешает предприятию реализовывать свою продукцию.

Наиболее значимыми факторами внешней среды в отношении ООО «Вяземский кирпичный завод» являются:

- конкуренты - ООО «Смоленский кирпичный завод», ООО «Сафоновский кирпичный завод»;

- покупатели - в большей части, организации Вязьмы и района; организации Москвы и Московской области;

- органы власти - Администрация Смоленской области и Администрация Вязьмы и Вяземского района в связи с размещением программ социального назначения на территории Смоленской обл.;

- поставщики - ОАО «Смоленскэнерго, ООО «Смоленскоблгаз», ОАО Смоленскнефтепродукт».

2.2 Структура бухгалтерии и учетная политика ООО «Вяземский кирпичный завод»

Бухгалтерский учет ООО «Вяземский кирпичный завод» осуществляется централизованной бухгалтерией (рисунок 2.2).

Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от нее только руководителем предприятия. Главному бухгалтеру подчиняются все работники бухгалтерии.

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Рисунок 2.2 - Структура бухгалтерского отдела ООО «Вяземский кирпичный завод»

Он обеспечивает рациональную систему учета и отчетности на предприятии. Обеспечивает контроль законности, своевременности и правильности оформления операций, составления отчетных калькуляций себестоимости продукции.

В обязанности главного бухгалтера входит осуществление контроля экономного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия; формирование учетной политики, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

Заместитель главного бухгалтера осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

В обязанности кассира входит осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность, выплата рабочим и служащим заработной платы, премий и других расходов.

В обязанности бухгалтера по учету реализации входит учет реализованной продукции по оптовым и розничным ценам, составление отчетов о переданной продукции на склад и реализованной по оптовым и розничным ценам, а также затратам связанным с реализацией продукции.

В обязанности бухгалтера материального стола входит выполнение работы по ведению бухгалтерского учета имущества, вести учет товарно-материальных ценностей, затрат на производство, вести расчеты поставщиками и подрядчиками за поставленные товарно-материальные ценности, контроль за хранением материальных ценностей.

Главный экономист производит весь цикл работ по учету труда и его оплаты.

Бухгалтер расчетной группы составляет статистическую, налоговую и бухгалтерскую отчетности по труду.

В обязанности бухгалтера по налогам входит выполнение работы на порученном участке налогового учета, отражение в первичных документах данных налогового учета, оформление налоговых деклараций и своевременная сдача в налоговую инспекцию, правильное начисление и перечисление платежей в бюджет.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «Вяземский кирпичный завод» несет руководитель. Он обязан создавать необходимые условия для правильной постановки учета.

Бухгалтерский учет в ООО «Вяземский кирпичный завод» осуществляется в соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. (ред. от 28.09.2010) и принятой учетной политикой предприятия, согласно Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденной приказом Министерства Финансов РФ от 08.11.2011г. № 144н и Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 08 ноября 2010г. № 142н., Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Основными положениями учетной политики являются: бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета с применением компьютерной техники. Приобретение и заготовление материалов к учету применяют по фактической себестоимости с использованием счета 10 «Материалы» (План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом Минфина России 08 ноября 2010г. № 142н). Оценка материально-производственных запасов при отпуске в производство и ином выбытии производится по средней себестоимости (п.16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). Линейным способом погашается стоимость нематериальных активов исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования (п.28 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»). Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражается в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Начисление амортизации основных средств осуществляется линейным способом (п.18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается при принятии объектов к учету исходя из: ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации; нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (п.20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Незавершенное производство оценивается по фактической производственной себестоимости (п.64 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Затраты на производство учитываются путем разделения на прямые, собираемые по дебету счетов 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства», и косвенные, отражаемые по дебету 26 «Общехозяйственные расходы». Косвенные расходы в конце отчетного периода включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в результате распределения: дебет счетов 20 или 23 - кредит счета 26 по принадлежности. Калькулируется полная фактическая себестоимость продукции (п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). На счете 26 «Общехозяйственные расходы» собираются косвенные расходы, которые распределяются между видами продукции - объектами калькулирования пропорционально прямой заработной плате (оплата труда основных производственных рабочих). Косвенные расходы для целей налогообложения вычитаются из доходов отчетного периода.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется по моменту отгрузки. Доходы и расходы организации определяются по моменту начисления. В себестоимость включаются затраты на ремонт основных средств (п.27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п.5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

В балансе готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости (п.59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации). Выпуск готовой продукции учитывается без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (План счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 08 ноября 2010г. № 142н). Коммерческие расходы признаются полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). По фактической себестоимости отражаются в учете товары, куда входят затраты по заготовке и доставке до центральных складов, производимые до момента их передачи в продажу (п.13 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). На счете 97 «Расходы будущих периодов» учитывают затраты, произведенные предприятием в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. Расходы будущих периодов списываются на себестоимость продукции (работ, услуг) равномерно в течение всего периода, к которому эти расходы относятся (п.65 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ). Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетным периодом признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно положениям Налогового кодекса РФ в целях соблюдения на предприятии в течение отчетного налогового периода единой политики учета для целей налогообложения хозяйственных операций налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой предприятия. При несовпадении требований или порядка отражения отдельных операций в бухгалтерском и налоговом учете организация ведет регистры налогового учета;

Первичные учетные документы (включая бухгалтерскую справку), оформлены в соответствии с законодательством РФ и перечнем применимых в организации форм первичных документов. Аналитические регистры налогового учета оформлены в соответствии с прилагаемым перечнем. Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм в электронном виде и на бумажных носителях, в основе которых лежат регистры. Первичные учетные документы и регистры налогового учета хранятся в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Исправление ошибок в регистрах налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.


Подобные документы

  • Значение и задачи учета расчетов с бюджетом, его источники и классификаторы платежей. Особенности аналитического и синтетического учета расчетов с бюджетом. Учет расчетов по налогу на добавленную, стоимость, прибыль, имущество, доходы физических лиц.

    курсовая работа [34,7 K], добавлен 29.03.2011

  • Сущность и классификация учета расчетов с бюджетом. Расчеты по налогу на добавленную стоимость. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом. Расчеты по налогу на прибыль. Документальное оформление учета расчетов с бюджетом.

    курсовая работа [54,1 K], добавлен 02.06.2015

  • Налоговый учет в организациях. Учет расчетов с бюджетом по налогам. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Общие положения организации налогового учета. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Учет акцизов.

    реферат [22,0 K], добавлен 13.01.2007

  • Налог на добавленную стоимость. Порядок ведения бухгалтерского учета по налогу на добавленную стоимость. Налог на прибыль. Налог на имущество предприятия. Учет расчетов с бюджетом на ОАО "Зауральский домостроительный комбинат".

    курсовая работа [60,4 K], добавлен 16.10.2002

  • Рассмотрение видов деятельности ОАО "Совхоз-Весна", анализ состояния синтетического и аналитического учета расчетов по налогу на добавленную стоимость. Знакомство с методикой проведения аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.

    дипломная работа [64,9 K], добавлен 04.05.2016

  • Исследование синтетического и аналитического учета расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам в Российской Федерации. Бухгалтерские записи по операциям, связанным с продажей товаров, работ и услуг. Учет расчетов по единому социальному налогу.

    курсовая работа [27,9 K], добавлен 06.02.2015

  • Значение налога на добавленную стоимость (НДС) в формировании бюджетов России. Характеристика и оценка деятельности ОАО "Сибирский хлеб". Учет начисления НДС, порядок заполнения декларации. Планирование и проведение аудиторской проверки расчетов по НДС.

    дипломная работа [372,5 K], добавлен 19.06.2011

  • Теоретические основы учета и аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость. Нормативное регулирование и источники информации учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Аудиторская проверка и оценка налоговой отчетности.

    курсовая работа [64,1 K], добавлен 10.07.2010

  • Обзор особенностей синтетического и аналитического учета расчетов предприятия с бюджетом по налогу на прибыль. Анализ опыта использования ПБУ18/02 и основных проблем его применения. Изучение постоянной и временной разницы в сумме бухгалтерской прибыли.

    курсовая работа [33,8 K], добавлен 03.05.2012

  • Сущность, задачи и значение аудита расчетов с бюджетом. Основные этапы аудита расчетов с бюджетом, методы проверки. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС), по налогу на прибыль и по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

    курсовая работа [34,7 K], добавлен 11.02.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.