Бухгалтерский учет и анализ расчетов с бюджетом на предприятии (на примере ООО "Вяземский кирпичный завод")

Информация о доходах и расходах организации для целей налогового учета, а также о прочих доходах и расходах формируется на основании данных бухгалтерского учета соответствующих операций, отраженных на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

По уплате налога на добавленную стоимость установлена дата в соответствии с пунктом 1 ст. 167 ПК РФ по мере поступления денежных средств. Отчетным периодом для уплаты налога на добавленную стоимость является 1 квартал, отчетная дата 20 число месяца, следующего за отчетным.

Выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг) для целей бухгалтерского и налогового учета для расчета налога на прибыль определяется по мере оказания услуг (отгрузки товаров покупателям, сдачи работ заказчикам). Днем отгрузки считается день реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.

Для целей исчисления по операциям, облагаемых НДС, выручка определяется по мере:

-день отгрузки товаров (оказания услуг), имущественных прав;

-день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Выручка от реализации продукции (товаров, услуг), произведенных в результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 «Продажи». В целях исчисления налога на прибыль применяется метод начисления для доходов в соответствии со ст. 271 и 272 НК РФ.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении товаров, выполнении работ, оказании услуг для всех видов сырья и материалов) применяется метод оценки по средней себестоимости. Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производится линейным методом в порядке установленном ст. 259 НК РФ. При определении нормы амортизации по приобретенным объектам основных средств бывшим в употреблении, устанавливается срок полезного использования с учетом количества лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Отчетным периодом по налогу на прибыль организаций являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Авансовые платежи производятся исходя из фактически полученной прибыли за месяц (абз. 7 п.2 ст.286 НК РФ).

Налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, в соответствии со ст. 340 НК РФ. Количество добытого полезного ископаемого определяется прямым (посредством применения измерительных средств и устройств) методом. Количество полезного добытого ископаемого определяется с учетом фактических потерь полезного ископаемого. Оценка стоимости добытых ископаемых определяется исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

2.3 Анализ основных технико-экономических показателей ООО «Вяземский кирпичный завод»

Анализ основных технико-экономических показателей ООО «Вяземский кирпичный завод» включает в себя сопоставление различных показателей предприятия между собой.

Исходной базой анализа являются данные бухгалтерского и статистического учета и отчетности предприятия.

Показатели выпуска продукции в натуральном выражении, товарная и реализованная продукция (объем продаж продукции) характеризуют во взаимосвязи производственную и коммерческую стороны деятельности предприятия.[16]

Показатели производственной мощности, среднегодовой стоимости основных производственных фондов (с учетом их периодической переоценки) отражают потенциальные производственные возможности предприятия.

Эти показатели с сочетанием показателей, описанных выше, позволяют определить такие важные экономические параметры по использованию базиса предприятия, как коэффициент использования производственной мощности, выпуск продукции на один рубль стоимости основных производственных фондов (показатели фондоотдачи).

Показатели численности промышленно-производственного персонала предприятия (численности работающих), объема денежных средств, направленных на оплату труда, не только имеют самостоятельное значение для оценки уровня материальной обеспеченности работников, динамики этого параметра, но и являются исходными для расчета показателей фондовооруженности труда, производительности труда, среднемесячной оплаты труда.

Показатели полной себестоимости реализованной продукции, прибыли (убытка) по балансу отражают совокупные затраты и конечные результаты.

Анализ технико-экономических показателей ООО «Вяземский кирпичный завод» представлен в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Анализ основных технико-экономических показателей

ООО «Вяземский кирпичный завод» за 2012-2014 г.г.

Производственная мощность в 2013 г. увеличилась на 1344 тыс. руб. по сравнению с 2012 г. Рост производственной мощности ООО «Вяземский кирпичный завод» связан с приобретением основных производственных фондов: экскаваторы для работы по добыче глины. В 2014 г. производственная мощность увеличилась на 2086 тыс. руб. по сравнению с 2013 г. в связи с приобретением печки для обжига кирпича.

Коэффициент использования производственной мощности в 2012 г. составляет 0,64, это говорит о том, что предприятие не полностью использует возможности производственных фондов и имеет потенциал для роста. В 2013 г. происходит снижение коэффициента использования производственной мощности на 0,14, что связано с уменьшением товарной продукции и с увеличением производственной мощности. В 2014 г. наблюдается рост коэффициента использования производственной мощности на 0,07. Так как выпуск товарной продукции увеличивается, производственная мощность увеличивается, то рост коэффициента использования производственной мощности говорит о том, что прирост товарной продукции выше, чем прирост производственной мощности.

Товарная продукция в 2013 г. снижается на 10777 тыс. руб. по сравнению с 2012 г., что связано со снижением спроса на продукцию в результате ухудшения качества выпускаемого кирпича. В 2014 г. товарная продукция увеличивается на 6624 тыс. руб. Увеличение данного показателя связано с увеличением выпуска продукции, повышением спроса.

Реализованная продукция в 2013 г. снижается на 10423 тыс. руб. по сравнению с 2012 г. Снижение реализованной продукции связано со снижением спроса на товарную продукцию в 2013 г. В 2014 г. наблюдается рост реализованной продукции на 5322 тыс. руб. по сравнению с 2013 г., что связано с увеличением спроса на товарную продукцию.

Стоимость основных производственных фондов растет в 2013 г. на 1397 тыс. руб. по сравнению с 2012 г., а в 2014 г. на 1101 тыс. руб. по сравнению с 2013 г. Рост производственных фондов произошел в результате приобретения машин и оборудования, а также транспортных средств для перевозки кирпича.

Фондоотдача в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшается на 0,53. В 2013 г. происходит снижение товарной продукции и увеличение стоимости основных производственных фондов. В 2014 г. наблюдается увеличение фондоотдачи на 0,19 по сравнению с 2013 г. Так как происходит рост товарной продукции и рост стоимости основных производственных фондов, то можно сделать вывод, что прирост товарной продукции выше, чем прирост стоимости основных производственных фондов.

Численность промышленно-производственного персонала снижается в 2013г. на 1 чел. По сравнению с 2012 г., а в 2014 г. остается без изменения. Численность промышленно-производственного персонала изменяется в связи с естественным движением кадров и снижается в 2013 г. незначительно. Следовательно, предприятие стремится к сохранению своего кадрового потенциала.

Производительность труда в 2013 г. снижается на 106,88 тыс. руб. по сравнению с 2012 г., что связано со снижением товарной продукции. На основании этого можно сделать вывод о неэффективности использования трудового потенциала. В 2014 г. наблюдается рост производительности на 69 тыс. руб., в связи с тем, что товарная продукция увеличивается, а численность промышленно-производственного персонала не изменяется.

За анализируемый период среднемесячная оплата труда увеличивается в 2013 г. на 74 руб., в 2014 г. на 197 руб. В 2013 г. наблюдается увеличение среднемесячной оплаты труда, связанное с инфляцией, что оказывает отрицательное влияние на результаты хозяйственной деятельности ООО «Вяземский кирпичный завод». В 2014 г. производительность труда повышается, что приводит к увеличению среднемесячная оплата труда.

Полная себестоимость реализованной продукции ООО «Вяземский кирпичный завод» в 2013 г. снижается на 9090 тыс. руб. по сравнению с 2012 г. Себестоимость снижается за счет уменьшения объема реализованной продукции и затрат на нее. В 2014 г. полная себестоимость увеличивается на 7039 тыс. руб., чему способствовало увеличение затрат, связанных с увеличением реализованной продукции, повышение заработной платы и амортизационных отчислений.

На протяжении всего анализируемого периода предприятие имеет прибыль от реализации продукции. Однако наблюдается снижение данного показателя в 2013 г. на 1333 тыс. руб., в 2014 г. на 1717 тыс. руб. В 2013 г. происходит снижение и выручки от реализации. В 2014 г. снижение прибыли показывает, что прирост себестоимости выше, чем прирост выручки от реализации.

Прибыль до налогообложения в 2013 г. снижается на 843 тыс. руб. по сравнению с 2012 г., так как снижается прибыль от продаж, а также прочие доходы. В 2014 г. прибыль до налогообложения снижается на 1655 тыс. руб. по сравнению с 2013 г., что связано с уменьшением прибыли от продаж.

Затраты на рубль реализованной продукции в 2013 г. снижаются на 0,01 руб., что показывает на эффективность использования затрат. Так как себестоимость уменьшается, реализованная продукция уменьшается, то снижение затрат на рубль реализованной продукции говорит о том, что снижение себестоимости выше, чем снижение реализованной продукции. В 2014 г. затраты на рубль реализованной продукции увеличиваются на 0,06 руб. Так как себестоимость увеличивается, реализованная продукция увеличивается, то повышение затрат на рубль реализованной продукции говорит о том, что увеличение себестоимости выше, чем увеличение реализованной продукции.

Рентабельность продукции показывает уровень получаемой прибыли на 1 руб. затрат реализованной продукции. Рентабельность продукции в 2013 г. выросла на 0,6, что свидетельствует об улучшении деятельности ООО «Вяземский кирпичный завод» по сравнению с 2012 г. Так как прибыль от продаж уменьшается, себестоимость уменьшается, то рентабельность продукции говорит о том, что снижение себестоимости выше, чем снижение прибыли от продаж. В 2014 г. наблюдается снижение рентабельности на 7,4, что говорит о значительном ухудшении деятельности предприятия в 2014 г. Снижение рентабельности в 2014 г. связано с ростом себестоимости и со снижением прибыли от продаж.

Во второй главе рассмотрена деятельность предприятия ООО «Вяземский кирпичный завод». Предприятие является юридическим лицом, основным видом деятельности согласно Устава является производство и реализация кирпича, основная цель его деятельности - получение прибыли.

ООО «Вяземский кирпичный завод» - это конкурентоспособное, стабильно работающее предприятие, хорошо зарекомендовавшее себя на рынке строительных материалов не только города и района, но и за пределами. Основными покупателями продукции являются строительные организации.

Систему бухгалтерского учета на предприятии осуществляет бухгалтерия.

Проведен анализ основных технико-экономических показателей. В итоге можно сделать вывод, что производственная мощность используется на предприятии ниже возможного показателя. Предприятие имеет возможности роста выпускаемой продукции. Предприятие является прибыльным, однако наблюдается тенденция снижения прибыли от реализации продаж. ООО «Вяземский кирпичный завод» стремится сохранить свой кадровый потенциал, обеспечивает рост оплаты труда.

Рентабельность продукции в 2013 г. выросла, что свидетельствует об улучшении деятельности ООО «Вяземский кирпичный завод» по сравнению с 2012 г. В 2014 г. наблюдается снижение рентабельности, что говорит о значительном ухудшении деятельности предприятия в 2014 г. Снижение рентабельности в 2014 г. связано с ростом себестоимости и со снижением прибыли от продаж.

Заключение

В преддипломной практике изложены теоретические вопросы, касающиеся учета и анализа расчетов с бюджетом. Исследована система налогов и сборов и особенности их учета на предприятии, в т.ч. по налогу на добавленную стоимость и акцизам, по налогу на прибыль, налогу на имущество и транспортному налогу. Рассмотрен учет местных налогов и сборов: земельный налог и налог на рекламу. Исследованы методы анализа расчетов с бюджетом.

Дана характеристика ООО «Вяземский кирпичный завод». Рассмотрена структура бухгалтерии и учетная политика предприятия. Проведен анализ технико-экономических показателей предприятия.

В анализируемом периоде производственный потенциал предприятия, характеризуемый производственной мощностью, обнаруживает недостаточную масштабную реализацию производственных возможностей.

В 2013 г. происходит снижение коэффициента использования производственной мощности, что связано с уменьшением товарной продукции и с увеличением производственной мощности. В 2014 г. наблюдается рост коэффициента использования производственной мощности. Так как выпуск товарной продукции увеличивается, производственная мощность увеличивается, то рост коэффициента использования производственной мощности говорит о том, что прирост товарной продукции выше, чем прирост производственной мощности.

Если в 2013 г. товарная продукция снижается, что связано со снижением спроса на продукцию в результате ухудшения качества выпускаемого кирпича, то в 2014 г. товарная продукция увеличивается. Увеличение данного показателя связано с увеличением выпуска продукции, повышением спроса.

Численность промышленно-производственного персонала изменяется в связи с естественным движением кадров и снижается в 2013 г. незначительно, а в 2014 г. не изменяется. Следовательно, предприятие стремится к сохранению своего кадрового потенциала.

Производительность труда в 2013 г. снижается, что связано со снижением товарной продукции. На основании этого можно сделать вывод о неэффективности использования трудового потенциала. В 2014 г. наблюдается рост производительности, в связи с тем, что товарная продукция увеличивается, а численность промышленно-производственного персонала не изменяется.

На протяжении всего анализируемого периода предприятие имеет прибыль от реализации продукции. Однако наблюдается снижение данного показателя. В 2013 г. происходит снижение и выручки от реализации, и себестоимости продукции, это говорит о том, что снижение выручки от реализации выше, чем снижение себестоимости. В 2014 г. снижение прибыли показывает, что прирост себестоимости выше, чем прирост выручки от реализации.

Рентабельность продукции в 2013 г., что свидетельствует об улучшении деятельности ООО «Вяземский кирпичный завод» по сравнению с 2012 г. В 2014 г. наблюдается снижение рентабельности, что говорит о значительном ухудшении деятельности предприятия в 2014 г. Снижение рентабельности в 2014 г. связано с ростом себестоимости и со снижением прибыли от продаж.

ООО «Вяземский кирпичный завод» является плательщиком федеральных, региональных и местных налогов, таких как: налог на добавленную стоимость, налог на имущество предприятий, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, земельный налог, водный налог, плата за загрязнение окружающей среды, налог на прибыль. Источники уплаты перечисленных налогов различны, выручка от продаж, себестоимость продукции, финансовый результат деятельности предприятия.

В целях совершенствования учета расчетов с бюджетом необходимо рационально составить учетную политику, договоры с партнерами, первичные документы. В конце отчетного периода контролировать поступления от покупателей, а также работать по полной предоплате за поставленные им товары, работы, услуги.

Библиография

«О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (редакция от 28.09.2010)-Ф., 2-е изд.- М.: Ось-89, 2010

Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.- М.: ЗАО «Издательский Дом «Главбух», 2010

Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. Федеральный закон от 31.07.98 г. №146-ФЗ (редакция от 19.07.2011).- М.: Издательство Юрайт, 2011

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Федерального закона от 24.12.2010 г. № 186н).- М.: Бухгалтерский учет, 2010

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.- М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2009

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» - ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 24.12.2010 г. №186н.- М.: Омега-Л, 2010

«О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами». Приказ Минфина РФ от 12.11.96 г. №96.- М.: Эксмо, 2010

« О плате за землю». Закон Российской Федерации от 26.06.2007 г.

№118-ФЗ.- М.: Ось-89, 2010

Анализ и диагностика производственной деятельности предприятий (теория, методика, ситуации, задания): учеб. пособие/ В.Д.Герасимова.- 4-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2008

Анализ финансовой отчетности: учебное пос./ Под ред. В.И.Бариленко.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.: КНОРУС, 2008

Бехтерева Е.В. Себестоимость: рациональный и эффективный учет расходов: практ. пособ.- 2-е изд., пер.- М.: Омега-Л, 2009

Бухгалтерский учет: учебник/ под ред. Ю.А.Бабаева.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Проспект, 2009

Бухгалтерский учет: учебное пособ./ С.И.Полякова, Е.В.Старовойтова.- М.: Эксмо, 2010

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2009

Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник.- М.: ИНФРА-М, 2008

Налоги и налоговая система Российской Федерации.: Учеб. пособ./Под ред. Л.И.Гончаренко.- М.: ИНФРА-М, 2009

Налоги и налогообложение: учебник.- 10-е изд., перераб. и доп.- М.: Дашков и К, 2009

Структура налоговой системы: Учебное пособие/ А.В.Барышева, М.В.Иванова.- В.: РиЦ ВФ ГОУМГИУ, 2009

Теория бухгалтерского учета: учебник.- 4-е изд., перераб. и доп.- М.: Проспект, 2009

Приложение А Бухгалтерская(финансовая) отчетность за 2013 г

Местонахождение (адрес) Смоленская обл., г. Вязьма, пос. Кирпичного завода

Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер ____ ____________

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

"__" _____________ 200_ г.

Приложение Б Бухгалтерский баланс за 2014 г

Местонахождение (адрес) Смоленская обл., г. Вязьма, пос. Кирпичного завода

Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

"__" _____________ 200_ г.

Приложение В Отчет о прибылях и убытках за 2013 г

Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

"__" _____________ 20__ г.

Приложение Г Отчет о прибылях и убытках за 2014 г

Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

"__" _____________ 20__ г.

Размещено на Allbest.ru