Признание запасов в качестве расхода производится после их продажи в период перехода права собственности. Стоимость запасов списывается на расходы в том отчетном периоде, в котором признается соответствующий доход.

Дебет 7010 Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг

Кредит счетов подраздела 1300 «Запасы»

Особые ситуации возникают, если товары, находятся в пути или на консигнации, так как при различных условиях поставок запасов риски и право собственности переходит по-разному. Финансирование путем продажи и обратного выкупа запасов отражается по первоначальной цене плюс проценты.

Любая уценка запасов до чистой цены продажи и все потери запасов должны признаваться расходом периода списания или возникновения потерь. И наоборот, сумма возврата любого частичного списания запасов должна признаваться как уменьшение расходов в период осуществления дооценки.

Некоторые запасы могут относиться на счета других активов.

Например, материалы, использованные при создании основного средства, включаются в стоимость основного средства и в расходы посредством начисления амортизации в течение срока полезной службы основного средства.

Многоуровневый аналитический учет в «1С:Предприятие 8» на ТОО «Алматинский городской автобусный парк №2» организуется с помощью введения соответствующего количества субсчетов к счетам синтетического учета. Субсчета к счетам вводятся как в режиме конфигурирования (они называются предопределенными), так и на этапе ведения учета.

Количество уровней субсчетов, а также то, сколько знаков отводится под счет и каждый из субсчетов, определяется в конфигураторе в целом для всего плана счетов, что представлено на рисунке 1.

Структура маски кода счета оказывает только влияние на техническую структуру кода счета/субсчета. Следует понимать, что в «1С:Предприятие 8» логическая подчиненность субсчета некоторому счету синтетического учета определяется не кодом предыдущего уровня, а тем значением счета, который выбран в качестве родителя, пример приведен на рисунке 2.



Следует учесть, что хотя подчиненность кода субсчета не влияет на логическую подчиненность субсчета, в типовой конфигурации подчинение по структуре счетов всегда совпадает с подчинением по структуре кодов. В случае, если структура подчиненности не совпадает, то в плане счетов пользователь будет выбирать субсчет в соответствии с его кодом, а в итогах будут храниться значения в соответствии с родительским счетом (в оборотно-сальдовой ведомости итоги будут зафиксированы по счету 58).

Во избежание недоразумений в процессе ведения учета стоит избегать несоответствия подчиненности по коду и по родительскому счету. В «1С:Предприятие 8» счет и субсчет являются единицами учета. Теоретически в проводке можно указать как счет, так и его субсчет. Однако, принятая в РК методология бухгалтерского учета подразумевает, что итоговые значения по счетам, у которых есть субсчета, формируются путем объединения итогов по субсчетам. Следовательно, в плане счетов регламентированного бухгалтерского учета предусмотрен дополнительный реквизит, который отключает возможность выбора и формирования проводок по счету, если у счета есть субсчета. Этот реквизит называется Запретить формирование проводок.

В режиме ведения учета пользователь также может ввести счета и субсчета, а также у субсчетов может изменить родительский счет. Многомерный аналитический учет в «1С:Предприятие 8» строится с использованием так называемых субконто. Под субконто в «1С:Предприятие 8» понимается минимальная единица многомерного аналитического учета.

Таким образом, нам необходимо знать: начальные и конечные остатки по объекту аналитики, а также дебетовый и кредитовый обороты. Следовательно, можно представить, что в ячейке содержатся не просто цифры, а некий счет минимального аналитического учета, то есть говоря привычным бухгалтеру языком - субсчет. Как отличить субсчета многоуровневого и многомерного учета? Очень просто - дать разные названия. Субсчета многоуровневого аналитического учета оставили «как есть», поскольку это наиболее привычно для бухгалтера, а в схеме многомерного аналитического учета они получили название «субконто», что в переводе с итальянского означает «Субсчет».

Следует понимать, что под субконто в «1С:Предприятии» понимается не столько ячейка, находящаяся на пересечении, например, склада и материала, а непосредственно отдельный элемент аналитического учета - конкретный склад, материал, контрагент, сотрудник и пр. Это позволяет говорить о субконто как действительно об объекте аналитического учета, а не как о какой-то конкретной комбинации [29, с.69].

В качестве примера возьмем счет 1310 «Материалы». По данному счету аналитический учет ведется в разрезе каждого поступившего в ТОО «Алматинский городской автобусный парк №2» материала и каждого склада.

Конкретный материал называется, например, субконто «Нитка». Список всех материалов называется «Виды субконто «Номенклатура». Конкретный склад, на который поступил материал, также является субконто - «Склад материалов №3». Список всех складов называется «Виды субконто «Склады».

В «1С:Предприятие 8» многомерный аналитический учет можно вести по любому счету или субсчету. Для организации многомерного аналитического учета по счету (субсчету) необходимо при создании (изменении) счета (субсчета) прикрепить требуемый вид субконто, как это показано на рисунке 3.

Следует учитывать, что к любому счету (субсчету) можно добавить абсолютно произвольные виды субконто. Максимальное количество субконто по счету (субсчету) не может превышать максимальное количество субконто, установленное для плана счетов (рисунок 4).

Для плана счетов максимально допустимо использование 50 субконто. Данное количество показывает, сколько измерений может быть у счета (субсчета), но не определяет, сколько всего видов субконто может быть в системе.

Количество видов субконто, которые можно прикрепить к счету (субсчету) определяется в свойстве плана счетов «Виды субконто».

Для каждого, из существующих в системе планов счетов, можно установить свой список допустимых видов субконто. Виды субконто для разных планов счетов могут как совпадать, так и не совпадать. Если виды субконто для разных планов счетов не совпадают, то создаются различные списки видов субконто, например, «Виды Субконто Хозрасчетные» и «Виды Субконто Международные».



В типовой конфигурации два плана счетов: «Хозрасчетный» и «Налоговый» используют одни и те же виды субконто, сгруппированные в «Виды Субконто Хозрасчетные».

Также при настройке учета по субконто в свойствах плана счетов указывается, какие сведения (виды учета) возможно будут использоваться по объектам аналитического учета - субконто.



Рисунок 4. Настройка многомерного аналитического учета в плане счетов

Из представленной на рисунке 4 настройки видно, что по плану счетов «Хозрасчетный» учет по субконто возможен как по сумме, так и по количеству и валютной сумме.

Группировка объектов аналитического учета в список доступных для конкретного плана счетов осуществляется в режиме конфигурирования на ветви конфигуратора «Планы видов характеристик», представленной на рисунке 5.

Рисунок 5. Список планов видов характеристик

Следует понимать, что «Планы видов характеристик» - это перечень группировок аналитического учета. Иначе, можно сказать что это список, каждый элемент которого в свою очередь является списком определенных (за частую не всех возможных) видов субконто (объектов аналитики).

Непосредственно виды субконто, также, как и счета могут быть заданы как в режиме конфигурирования (предопределенные), так и на этапе ведения учета. Предопределенные виды субконто в режиме ведения учета нельзя удалить, а также по ним нельзя изменить тип данных. Для ввода нового вида субконто (как предопределенного, так и не предопереденного) необходимо обязательно указать, какие объекты (конкретные справочники, виды документов, перечисления) будут использоваться в качестве объектов аналитического учета по данному виду субконто [30, с.66].

Из рисунка 4, также можно увидеть, что для аналитического учета по субконто отдельно настраиваются признаки учета. Так, например, можно установить признак количественного учета по счетам, и не устанавливать количественный признак учета по субконто. Однако, такая комбинация видов учета по счетам и по субконто представляется маловероятной, поскольку организация аналитического учета с помощью субконто является доминирующей в «1С:Предприятие 8».

Порядок «привязки» объектов (справочников, документов и пр.) к конкретному виду субконто, представлен на рисунке 6.



Рисунок 6. Настройка списка видов субконто в конфигураторе

Создать новый план видов характеристик (список возможных видов субконто) можно только в режиме конфигурирования. Добавить же вид субконто в уже существующий список можно как в режиме конфигурирования (предопределенный вид субконто), так и в режиме ведения учета.

Пооперационный аналитический учет в «1С:Предприятие 8» в первую очередь определяется наличием измерения у регистра бухгалтерии, что видно из рисунка 7.

Виды аналитики, устанавливаемые в качестве измерений в регистре бухгалтерии, обеспечивают привязку конкретного объекта аналитики непосредственно ко всей записи в регистре (проводке).

Так, в типовой конфигурации реализована возможность ведения аналитического учета в разрезе организаций. Данная настройка объясняется тем фактом, что при ведении учета по нескольким организациям в рамках одной информационной базы, необходимо получать как итоговые данные (баланс) по каждому предприятию в отдельности, так и консолидированные данные по всему предприятию в целом. В записи регистра (проводке) ссылка на организацию привязана ко всей записи (проводке). Таким образом, в один регистр можно вводить записи (проводки) по разным организациям, отличая их друг от друга по соответствующему значению измерения регистра.

Указать ТОО «Алматинский городской автобусный парк №2» в качестве субконто по счету нельзя, поскольку в записи регистра (проводке) не могут корреспондировать счета разных организаций, так как для каждой организации обязательно соблюдение принципа баланса итогов. В связи с этим, данное измерение регистра является балансовым.

В общем случае, к регистру можно установить неограниченное количество измерений и организовать таким образом пооперационную аналитику, однако следует понимать, что подобная организация аналитического учета требует пересмотра всей структуры информационной базы.

В типовых конфигурациях, построенных на платформе «1С:Предприятие 8» организована комбинированная аналитика с помощью субсчетов, субконто и измерений регистра бухгалтерии. Отдельно для счетов (субсчетов) настраиваются признаки учета (количественный, валютный и пр.), позволяющие получать соответствующие итоги отдельно по каждому счету (субсчету). Суммовой учет не является признаком учета по счетам, поскольку для обеспечения баланса итогов по счетам плана счетов в регистре бухгалтерии предусмотрен балансовый (действующий для счетов и дебета и кредита) ресурс «Сумма».

Признаки учета также настраиваются и для учета по субконто. В общем случае, признаков учета по субконто больше, чем по счетам (субсчетам), поскольку в типовых конфигурациях аналитический учет преимущественно ведется с использованием субконто. Признаки учета по измерениям регистра не предусмотрены, так как для объектов аналитики по проводкам актуальными являются все балансовые и небалансовые ресурсы регистра бухгалтерии.

2.2 Особенности компьютерных технологий учета запасов в 1:С Бухгалтерии на ТОО «Алматинский городской автобусный парк №2»

В конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана» 8 для хранения всех запасов предназначен справочник «Номенклатура». Любую товарно-материальную единицу применительно к данной конфигурации принято называть номенклатурной позицией. Открыть данный справочник можно в «Меню => Склад => Номенклатура». Все запасы целесообразно объединять в группы в зависимости от их вида. Например, материалы, канцелярские товары, товары для продажи, полуфабрикаты, готовая продукция, услуги и т.д. Создание новой группы производится кнопкой «Добавить группу» (рисунок 8).

Рисунок 8. Процесс создания новой группы

В строке «Наименование» указывается наименование группы. Если группа является элементом другой группы (подгруппы), тогда в строке «Родитель» выбирается основная группа, к которой будет относиться создаваемая подгруппа (рисунок 9).

Рисунок 9. Указание наименования группы

В поле «Группа номенклатуры» из списка групп выбирается группа, к которой будет относиться товар, материал или услуга. В поле «Краткое наименование» указывается краткое наименование номенклатуры (товара, материала или услуги), в поле «Полное наименование» - полное наименование номенклатуры (данное наименование будет выходить в печатной форме документа). Если заполняемое наименование не является услугой, тогда из списка выбирается «Вид номенклатуры», к которому относится данный вид номенклатуры (сырье и материалы, товары приобретенные, топливо и др.). Справочник можно открыть в «Меню => Предприятие => Товары (материалы, продукция, услуги) => Вид номенклатуры». В данном справочнике можно создать новый вид номенклатуры с указанием группы запасов, согласно которой будет присваиваться по умолчанию счет учета запасов. Если номенклатура является услугой, тогда устанавливается признак в поле «Услуга», «Вид номенклатуры» не выбирается. В поле «Единица измерения» выбирается единица измерения, используемая предприятием. В полях «Ставка НДС», «Ставка акциза» указываются реквизиты, которые будут использоваться по умолчанию при заполнении документов. В поле «Вид НДС» при импорте выбирается значение, которое будет использоваться в качестве значения по умолчанию при оформлении документа «ГТД по импорту».

В поле «Номенклатурная группа» указывается номенклатурная группа, к которой относится данная номенклатура с видом «Товар». Поле «Номенклатурная группа» является объектом аналитического учета на счетах доходов от реализации и учета себестоимости. При заполнении данного поля субконто «Номенклатурная группа» по счету доходов и расходов по товару устанавливается автоматически.

На закладке «Свойства» для номенклатуры можно задать дополнительные аналитические признаки - свойства и категории. Значения свойств могут выбираться пользователем из списка справочников, перечислений и т.д. Для одной позиции номенклатуры можно присвоить несколько значений свойств.

На закладке «Категории» для номенклатуры можно присвоить определенные категории. Категории могут иметь одно из двух значений, т.е. обладать или не обладать каким-то свойством.

Для отражения операций по поступлению запасов и услуг предусмотрен документ «Поступление запасов и услуг», в котором отражаются операции по покупке, поступлению в переработку, оказанные сторонними организациями услуг, а также покупка основных средств. Документ создается в «Меню => Покупка => Поступление запасов и услуг». Вид операции, которая будет произведена в результате проведения документа, определяется при создании документа кнопкой «Добавить» или в форме документа с помощью кнопки «Операция» (рисунок 10).

Рисунок 10. Отражение поступления запасов

При выборе вида операции автоматически формируется и соответствующее наименование документа и при необходимости изменяется табличная часть документа. Для вида операции доступны следующие значения:

- Покупка - при поступлении запасов и основных средств на территории РК;

- В переработку - при поступлении запасов в переработку на территории РК;

- Импорт - при поступлении запасов из-за рубежа.

В документе выбирается «Контрагент», от которого поступили запасы, договор, согласно которому осуществлялась поставка (по умолчанию выбирается «Без договора»), склад, где будут оприходованы запасы.

Для операций оприходования товаров, материалов и других запасов, а также для операций, связанных с поступлением запасов в переработку, предназначена закладка «Запасы».

В конфигурации предусмотрены два способа подбора номенклатуры в табличной части документа.

1-й способ - построчный, кнопкой «Добавить» выбирается из списка номенклатура;

2-й способ - кнопкой «Подбор» открыть справочник «Номенклатура».

В конфигурации предусмотрены следующие варианты подбора:

- По справочнику - показывается список позиций номенклатуры в том виде, как он зафиксирован в справочнике «Номенклатура». Данный режим подбора рекомендуется использовать в том случае, если в документ необходимо добавлять новые позиции номенклатуры, которых нет в справочнике.

- Цены номенклатуры - применяется при оформлении документов, сопровождающих продажу позиций номенклатуры. При таком варианте подбора в списке показываются только те позиции, которые имеют ненулевое значение цены того типа, который установлен в документе.

- По остаткам номенклатуры - в списке показываются только те позиции номенклатуры, которые имеются на выбранном в документе складе.

- По остаткам и ценам номенклатуры - в списке проводится дополнительная фильтрация по остаткам и остаются только те позиции, которые имеют ненулевые остатки, ненулевое значение цены на дату оформления документа [31, с.58].

При подборе можно выбрать определенный режим запроса позиций номенклатуры. Для этого в части «Запрашивать» устанавливаются значения «Количество» и «Цена». При установке этих признаков будет производиться запрос заданных параметров позиции. При подборе выбирается нужная позиция номенклатуры, устанавливается количество, цена, и кнопкой «ОК» выбранные позиции автоматически переносятся в документ в указанном количестве и с указанной ценой (рисунок 11).

Счет БУ - счет учета запасов, на который будет отнесена себестоимость приобретаемой номенклатуры, устанавливается по умолчанию в зависимости от приобретаемых запасов. Счет учета НДС (БУ) - счет учета для отражения суммы НДС по приобретению для бухгалтерских проводок. Выбирается «Вид оборота» и «Вид поступления запасов» - аналитика для регистра НДС к возмещению.

В себестоимость запасов включаются расходы:

- на приобретение, которые включают в себя расходы, непосредственно связанные с приобретением: стоимость покупки (сумма счета-фактуры за вычетом скидок на покупку), таможенные пошлины на ввоз и другие налоги (за вычетом подлежащих возмещению), стоимость фрахта (с учетом погрузочно-разгрузочных работ и страхования товаров в пути, затраты, связанные с приобретением и произведенные в целях доведения запасов до их текущего состояния;

- по переработке, затраты, связанные с производством готовой продукции, включая: затраты на оплату труда и отчисления из фонда оплаты труда рабочих, занятых при переработке сырья и материалов в готовую продукцию;

- систематическое распределение постоянных и переменных производственных накладных расходов, понесенных при переработке сырья и материалов в готовую продукцию.

Рисунок 11. Режим запроса позиций номенклатуры

Для увеличения стоимости запасов на сумму услуг, связанных с приобретением, необходимо использовать документ «Поступление доп. расходов». Документ «Поступление доп. расходов» предназначен для учета услуг сторонних организаций и собственных компаний (транспортировка или хранение запасов), которые оказывают влияние на себестоимость приобретенных запасов. Данный документ формируется в «Меню => Продажа => Поступление доп. расходов».

Или в документе «Поступление запасов и услуг» кнопкой «Ввести на основании» выбирается документ «Поступление доп. расходов».

Если необходимо отразить услуги сторонней организации, тогда в документе устанавливается вид операции «Услуги сторонней организации». Если в документе необходимо отразить услуги, оказываемые собственной компанией, которые возникают при поступлении товаров и влияют на себестоимость, то необходимо установить вид операции «Внутренний расход».

В полях «Контрагент» и «Договор» вводится информация о контрагенте и договоре с данным контрагентом, который оказывает дополнительные услуги при поступлении запасов.

Если сумма дополнительных расходов определяется общей суммой и затем распределяется по всем позициям номенклатуры, то в поле «Сумма расходов» указывается из документа поставщика услуг сумма расходов с НДС. В поле «Ставка НДС» устанавливается ставка налога на добавленную стоимость, указанная в документе поставщика услуг. Для расшифровки дополнительных услуг в поле «Содержание» можно указать вид произведенных дополнительных услуг. В поле «Способ распределения» выбирается способ распределения суммы расходов. Возможны следующие варианты распределения:

1. По сумме - пропорционально суммам товаров;

2. По количеству - пропорционально количеству товаров [32, с.48].

В табличной части документа на закладке запасы указываются товары, на которые необходимо отнести дополнительные расходы, их количество и стоимость. В качестве документа партии может быть указан документ «Поступление запасов и услуг» или «Авансовый отчет».

Предусмотрена возможность автоматического заполнения информации о товарах в соответствии с оформленными ранее документами поступления. Автоматическое заполнение производится кнопкой «Заполнить». При этом табличную часть документа можно заполнить в соответствии с несколькими документами поступления («Добавить из поступления»). Кнопкой «Распределить» в графах «Распределенная сумма расходов» и «Распределенная сумма НДС» вносятся суммы дополнительных расходов, согласно указанному способу распределения.

Возможно сочетание двух вариантов распределения дополнительных расходов - по конкретной позиции и распределение общей суммы. Сумма дополнительных расходов по каждому запасу заносится в графу «Доп. расходы (сумма)». В этом случае расходы, указанные в поле «Сумма расхода», будут распределяться пропорционально по способу распределения по всем позициям номенклатуры, затем к этой сумме добавятся расходы, указанные в графе «Доп. расходы (сумма)» из табличной части документа.

Перемещение запасов между складами производится отдельными документами в зависимости от вида запаса.

Внутреннее перемещение товаров оформляется документом «Накладная на перемещение товаров», который открывается в «Меню => Склад => Перемещение запасов» (рисунок 12).

В документе в части «Отправитель» в поле «Склад» указывается склад, с которого отпускаются товары или продукция, в части «Получатель» в поле «Склад» указывается склад, на который поступают выбранные товары.

Рисунок 12. Внутреннее перемещение запасов

Для заполнения табличной части кнопкой «Добавить» выбирается номенклатура, указывается ее количество.

Выбрав кнопку «Заполнить» и вариант заполнения «Заполнить по остаткам» табличная часть заполняется по существующим остаткам на дату документа перемещения.

Также табличную часть можно заполнить кнопкой «Подбор». При выборе данного способа можно установить варианты подбора, при котором будет показываться только та номенклатура, которая будет указана в отборе.

При выборе варианта отбора в поле «Подбор» выбрать «Остатки номенклатуры», в поле «Счет учета» установить счет номенклатуры (товаров, материалов и т.д.), в случае если нужно видеть список всех товаров и материалов на складе, тогда будет виден список только той номенклатуры, которая имеется в наличии на складе, выбранном как «Отправитель».

В случае выбора варианта «Искать по»: полному наименованию, коду, артикулу, тогда требуется указать нужный код, артикул или наименование номенклатуры, кнопкой «Открыть» можно увидеть требуемую номенклатуру.

Открывается список номенклатуры товара, можно выбрать требуемые номенклатурные позиции, указать количество. Кнопкой «ОК» ввести выбранный товар в табличную часть документа.

Если установить параметры «Остатки и цены на»: установить дату, кнопкой «Выбрать все» в табличную часть заносится вся номенклатура, которая имеется на складе отправителя на установленную дату.

В графах «Счет учета» отправителя (БУ) и «Счет учета» получателя (БУ) автоматически выходят счета учета количества и себестоимости номенклатуры ТМЗ. В случае если значение этого реквизита отличается от значения реквизита «Счет учета (БУ)», ТМЗ будут перемещены на новый счет.

Цена и сумма перемещаемых товаров, материалов или продукции рассчитываются при проведении документа и указываются в печатном варианте документа.

Документ формирует проводки по дебету согласно указанному счету в графе «Счет получателя» и по кредиту начального счета учета запасов и по разным значениям аналитики «Места хранения». При проведении документа осуществляется контроль на их наличие на выбранных складах.

Программа «1С» позволяет собирать запасы в комплекты. Для этого предназначен документ «Комплектация запасов», который позволяет создать и изменить состояние запасов. Документ можно сформировать в «Меню => Склад => Комплектация запасов» (рисунок 13).

Рисунок 13. Процедура комплектации запасов

Документ «Комплектация номенклатуры» предназначен для комплектации/разукомплектации запасов. В документе вид производимой операции (комплектация или разукомплектация) выбирается с помощью кнопки «Операция» (рисунок 14).

Рисунок 14. Комплектация номенклатуры

В документе из справочника «Номенклатура» выбирается комплект, который должен быть собран или разукомплектован, на закладке «Комплектующие» заполняется список комплектующих. Операция комплектации состоит из двух этапов, которые оформляются в одном документе:

- списание комплектующих и поступление готового комплекта на склад. При этом списание комплектующих производится по их себестоимости;

- при поступлении комплекта на склад записывается себестоимость, равная сумме себестоимостей комплектующих.

Операция разукомплектации также состоит из двух этапов:

- списание комплекта со склада;

- поступление на склад комплектующих.

При комплектации номенклатуры для каждой строки таблицы «Комплектующие» формируется отдельная проводка по дебету счета учета комплекта и кредиту счета учета комплектующей детали.

При разукомплектации номенклатуры для каждой строки таблицы «Комплектующие» формируется отдельная проводка по дебету счета учета комплектующей детали и кредиту счета учета комплекта.

Для проведения инвентаризации запасов на складах, формирования и печати инвентаризационной описи, сличительной ведомости предназначен документ «Инвентаризация запасов на складе». Документ создается в «Меню => Склад => Инвентаризация запасов на складах». Кнопкой «Операция» можно установить вид инвентаризации, при этом доступны следующие виды операций:

- по организации,

- по складу [33, с.89].

На основании документа «Инвентаризация запасов на складе» выписываются акты списания или оприходования излишков, при наличии расхождений между фактическими и документально подтвержденными остатками номенклатурных позиций.

В документе указывается склад, в котором проводится инвентаризация. Табличную часть в инвентаризационной ведомости можно автоматически заполнить информацией об остатках позиций номенклатуры на указанном в документе складе кнопкой «Заполнить» (рисунок 15).

Данные об остатках позиций номенклатуры отображаются в графе «Количество» по данным учета и не редактируются. В графу «Учетное количество» заносятся реальные остатки на складах, полученные в результате проведенной инвентаризации. В графе «Отклонение» фиксируется отклонение между реальным остатком, зафиксированном в результате проведения инвентаризации, и остатком по данным учета - графа заполняется автоматически. В графу «Учетная сумма» выводится информация о суммарной себестоимости, рассчитанной на основании введенных в информационную базу документов. В графу «Сумма» заносится реальная суммарная себестоимость, по которой номенклатурная позиция учитывается на складе. На основании этого параметра и фактического количества рассчитывается поле «Цена».

Рисунок 15. Заполнение инвентаризационной ведомости

Возможен и другой способ заполнения, когда вводится фактическая цена и на основании ее и введенного фактического количества рассчитывается суммарная фактическая себестоимость. Данные о суммарной фактической себестоимости отражаются в печатной форме инвентаризационной ведомости в графе «Фактическое наличие».

На закладке «Дополнительно» указываются основание инвентаризации (приказ, постановление или распоряжение), номер и дата основания, время проведения (дата начала и дата окончания), в поле «Причина» - основание для инвентаризации. В части «Инвентаризационная комиссия» кнопкой «Подбор» или «Добавить» выбираются члены комиссии, в графе «Председатель» устанавливается признак для председателя комиссии.

При проведении документа движения в регистрах не производится. По результатам инвентаризации можно выписать документы:

- в случае недостачи - «Списание запасов»;

- в случае излишков - «Оприходование запасов».

Данные этих документов заполняются согласно результатам проведения инвентаризации (рисунок 16).

В документе «Оприходование запасов» в табличную часть вносится излишек номенклатурных позиций, выявленный в результате инвентаризации. Выбирается корреспондирующий счет оприходования и склад, на который приходуются запасов.

В документе «Списание запасов» в табличную часть заносятся те номенклатурные позиции, которые необходимо списать по результатам проведенной инвентаризации.



Рисунок 16. Оприходование запасов по результатам инвентаризации

В документе указывается счет списания затрат по бухгалтерскому учету, статья затрат и подразделение, на которое списываются затраты (рисунок 17).

Рисунок 17. Списание запасов по результатам инвентаризации

На закладке «Дополнительно» указываются основание списания (приказ, постановление или распоряжение), номер и дата основания. В части «Комиссия» кнопкой «Подбор» или «Добавить» выбираются члены комиссии, в графе «Председатель» устанавливается признак для председателя комиссии.

После проведения документов «Оприходование запасов» и «Списание запасов» количество номенклатурных позиций на складе будет равно реальному количеству, зафиксированному в инвентаризационной ведомости.

Сверка, сличительная ведомость и инвентаризационная опись формируются в соответствии с заполненной формой документа. Выбор печатной формы осуществляется в меню печатных форм документа, которое появляется при нажатии кнопки «Печать» [34, с.132].

Для сводного отражения остатков и движений товарно-материальных запасов предназначен отчет «Материальная ведомость», который формируется в «Меню => Склад => Материальная ведомость» (рисунок 18).

Рисунок 18. Материальная ведомость

Кнопкой «Подписи» выводятся данные о руководителе и материально ответственном лице, кнопкой «Настройка» устанавливаются параметры формирования отчета, далее кнопкой «Сформировать отчет» формируется «Материальная ведомость».

В результате анализа особенностей бухгалтерского учета запасов на ТОО «Алматинский городской автобусный парк №2» мы пришли к следующим выводам:

1. К производственным запасам ТОО «Алматинский городской автобусный парк №2» относятся сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара и тарные материалы, строительные материалы, материалы сельскохозяйственного назначения, топливо, запасные части, материалы, переданные в переработку и прочие материалы. Они предназначены для производства продукции, выполнения работ, предоставления услуг, обслуживания производства и административных потребностей, незавершенного производства в виде незаконченных технологических процессов. Без обеспечения этого предприятия необходимыми материальными ценностями невозможен производственный процесс.

2. На данном предприятии материалы по назначению группируются следующим образом: сырье, основные материалы и вспомогательные материалы.

3. Учет запасов в бухгалтерии ведут по оперативно-бухгалтерскому (сальдовому) методу, при котором устраняется разрыв между оперативным и бухгалтерским учетом ценностей, ликвидируется дублирование количественного учета на складах и в бухгалтерии. Бухгалтерский учет основывается на оперативном учете и органически связан с ним, появляется возможность оперативной сверки учета на складе и в бухгалтерии, а следовательно, и устранения допущенных ошибок в отчетном месяце, применение учетных цен ликвидирует трудоемкую работу по ежемесячному определению средней стоимости запасов, обеспечивается своевременное получение сведений об остатках на складах.

4. Некоторые запасы могут относиться на счета других активов. Например, материалы, использованные при создании основного средства, включаются в стоимость основного средства и в расходы посредством начисления амортизации в течение срока полезной службы основного средства.

5. Учет запасов требует, как правило, обработки больших объемов информации. Поэтому конфигурация максимально облегчает работу пользователя с помощью широкого использования механизма автоматической подставки данных по умолчанию, возможности ввода документов на основании других документов, с помощью других приемов.

6. Помимо синтетического учета запасов на счетах бухгалтерского учета, конфигурация обеспечивает ведение аналитического учета по их видам - позициям номенклатуры (то есть элементам справочника «Номенклатура») и по местам хранения (складам). Это позволяет формировать бухгалтерские отчеты, отражающие наличие и перемещения запасов в разрезе позиций номенклатуры и мест хранения в денежном и количественном выражении.

3. АУДИТ, АНАЛИЗ УЧЕТА ЗАПАСОВ НА ТОО «АЛМАТИНСКИЙ ГОРОДСКОЙ АВТОБУСНЫЙ ПАРК №2»

3.1 Особенности внутреннего аудита на ТОО «Алматинский городской автобусный парк №2»

Объектом исследования выбрано ТОО «Алматинский городской автобусный парк №2», которое является юридическим лицом, и руководствуется в своей деятельности Законами РК, другими законодательными актами РК, постановлениями и Уставом.

Предприятие имеет имущество, самостоятельный баланс, свой фирменный бланк, печать с наименованием, штамп, текущий, валютный и др. счета в учреждениях банка, действует на принципах полного хозяйственного расчета.

Предприятие работает в условиях полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Отношения со всеми предприятиями, учреждениями и организациями, независимо от их ведомственной принадлежности и форм собственности, Предприятие строит на договорных началах.

Целями Предприятия являются предоставление услуг по пассажирским перевозкам, аренде автопарка, техническому обслуживанию, ремонту и диагностике транспортных средств, принадлежащих к его парку.

Организационная структура предприятия представлена на рисунке 19.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 19. Организационная структура ТОО «Алматинский городской автобусный парк №2»

Предприятие осуществляет оперативный и бухгалтерский учет результатов своей работы, ведет установленную отчетность и предоставляет ее соответственно к внутренним документам и в соответствии с требованиями законодательства органам статистики, налоговым органам и другим контролирующим государственным органам (фондам).

Проверка деятельности Предприятия финансовыми и другими контролирующими органами проводится согласно их компетенции.

Бухгалтера на исследуемом предприятии работают в соответствии с должностными инструкциями.

Правильность учета и контроль за его ведением на предприятии обеспечивается приказом об учетной политике, который в обязательном порядке должен содержать раздел по учету формирования финансовых результатов от операционной деятельности. Анализ учетной политики показал что, приказ по учетной политике предприятия объединен с приказом по организации учета предприятия.

Основная цель учетной политики - обеспечить получение достоверной информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, результатах его деятельности, необходимой для всех пользователей финансовой отчетности с целью принятия соответствующих решений.

Бухгалтерский учет на исследуемом Предприятии ведется в соответствии с принятой учетной политикой предприятия. На ТОО «Алматинский городской автобусный парк №2» создан приказ об организации бухгалтерского учета и учетной политике предприятия.

В данном приказе отражена следующая информация касающаяся учета финансовых результатов: виды деятельности предприятия с отражением на соответствующих счетах бухгалтерского учета, финансовые результаты отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с инструкцией «Отчет о финансовых результатах». Оценка степени завершенности операций по оказанию услуг осуществляется путем изучения выполненной работы, при этом в бухгалтерском учете доходы отражаются в отчетном периоде после оформления акта выполненных работ (оказанных услуг), за исключением случаев, когда доход от оказания услуг не может быть достоверно определен. Также на Предприятии имеется График документооборота.

ТОО «Алматинский городской автобусный парк №2» ведет бухгалтерский учет, составляет и подает финансовую отчетность, соответствующую действующему законодательству РК. Статистическая отчетность, которая использует денежный измеритель, основывается на данных бухгалтерского учета и подается в установленном объеме органам государственной статистики.

Бухгалтерский учет осуществляется на предприятии и ведется главным бухгалтером в соответствии с требованиями действующего законодательства РК.

Вопросы о назначении и утверждении должностных лиц, которые отвечают за ведение учета и отчетности ТОО «Алматинский городской автобусный парк №2» решаются директором.

Состав бухгалтерии устанавливается штатным расписанием, а обязанности каждого работника бухгалтерского подразделения регламентируются соответствующими должностными инструкциями.

Организационная структура бухгалтерии рассмотрена на рисунке 20.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 20. Организационная структура бухгалтерии

При исследовании организации учета на исследуемом предприятии было выявлено, что должностной инструкции главного бухгалтера на предприятии нет.

Ответственность за формирование и учет формирования финансовых результатов от операционной деятельности возложена на главного бухгалтера.

Главный бухгалтер отвечает за состояние бухгалтерского учета, сроки представления периодической бухгалтерской и статистической отчетности, следит за порядком разнесения в оборотную ведомость первичных документов, главную книгу, составляет баланс, производит сверку по платежам в бюджет с государственным налоговым комитетом, составляет декларации по налогу на добавленную стоимость и декларацию по прибыли предприятия.

Предприятия вправе самостоятельно выбирать ту или иную форму ведения учета, реализуя тем самым свою учетную политику.

Бухгалтерский учет в ТОО «Алматинский городской автобусный парк №2» ведется частично с применением программного обеспечения «1С: Предприятие». Разноску в регистры программы «1С: Предприятие» производят на основании первичных документов, фиксирующих факт отражения осуществляемых хозяйственных операций и распоряжения на их проведение. Ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные сроки для разнесения в регистры синтетического и аналитического учета компьютеризированной формы, за достоверность данных, приведенных в регистрах бухгалтерского учета, несут директор и главный бухгалтер.

Проверки и ревизии финансовой и хозяйственной деятельности ТОО «Алматинский городской автобусный парк №2» осуществляются государственными налоговыми органами, другими государственными органами в пределах компетенции, ревизионными органами ТОО «Алматинский городской автобусный парк №2» и аудиторскими организациями.

При исследовании учета было выявлено, что на данном предприятии нет службы внутреннего аудита.

Поэтому проведение внутреннего аудита обычно поручается аудиторской организации на договорных началах.

При этом внешнему аудиту предприятия предшествует направление письма-заказа аудиторской фирме или частному аудитору на проведение аудиторской проверки, и, в случае согласия сторон, составление договора между предприятием и аудитором.

Аудитор, приступая к проверке внутреннего аудита, составляет план аудиторской проверки, в котором указывает наименование выполняемых работ, сроки их выполнения, длительность в днях, контрольные процедуры проверки и исполнителей. Расшифровка контрольных процедур аудиторской проверки дается аудитором и в программе аудита.

Благодаря правильной организации процесса внутреннего аудита создаются определенные организационные предпосылки для оптимизации выполнения контрольных аудиторских процедур. При исследовании этого вопроса, с одной стороны, рассматривают объекты организации контрольного процесса, с другой - выделяют его этапы.

1. К объектам организации контрольного процесса принадлежат:

- контрольные номенклатуры;

- формы отображения контрольных номенклатур и их носители;

- технология контрольного процесса.

Под номенклатурой контроля понимают состав (перечень) информации, имеющейся в законах, нормативных актах, сметах, квотах, планах и фактически зафиксированных характеристиках хозяйственных фактов, которые используются в контрольном процессе для подготовки управленческих решений.

Номенклатуры контроля подбирают по таким направлениям:

- достоверность и объективность данных и информации;

- рациональность использования ресурсов;

- деятельность и действия отдельных лиц;

- затраты производства;

- финансовые результаты;

- доказательность;

- имущественное и денежное состояние.

Тем не менее, относительно выбора контрольных номенклатур в процессе внутреннего аудита решающее значение имеют виды аудиторских услуг и задач, которые решаются при том или ином виде услуг. Состав контрольных номенклатур формируется в зависимости от характера деятельности хозяйства - производственная деятельность (промышленность, транспорт, сельское хозяйство, строительство), торговая деятельность, заготовительная и другие, а также от уровня развития хозрасчетных отношений [28, с.43].

Для создания предпосылок оптимальной организации внутреннего аудита нужно учитывать организационные, технические и технологические особенности предприятий, которые влияют не только на организацию и методику учета, но и на организацию технологии контроля.

Контрольные номенклатуры являются базой для составления тестов контрольных моментов, которые используются в условиях системно-ориентированного аудита и аудита, базирующегося на риске.

Стадии и этапы внутреннего аудита конкретизируются фазами и процедурами аудиторского контроля. На содержание и характер аудиторских процедур существенно влияют виды аудиторских услуг. Службы внутреннего аудита осуществляют разные виды аудиторских услуг. Характерным видом услуг является проверка финансовой отчетности, и системы бухгалтерского учета, которая может выполняться в форме аудиторской проверки, ревизии, тематической проверки.

В соответствии с профессиональной практикой процесс внутреннего аудита включает четыре этапа: планирование аудита, проверка и оценка информации, обобщение результатов аудита и контроль за выполнением рекомендаций внутренних аудиторов (рисунок 21). В разрезе этапов внутреннего аудита на каждом предприятии формируются руководства относительно действий аудиторов во время проверки.

Рисунок 21. Этапы внутреннего аудита

Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке общего плана с указанием ожидаемого объема, графиков, сроков, проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур.

После принятия решения о проведении внутреннего аудита руководителем службы внутреннего аудита должен быть разработаны и составлен план проведения внутреннего аудита, а руководитель предприятия должен его утвердить.

В плане внутреннего аудита четко прописывают цели аудита. Так, например, этот документ может предполагать:

- намерение руководства убедиться, что подготовка, внедрение или соблюдение принципов или стандартов ISO на предприятии осуществляется должным образом;

- оценку внутренним аудитом эффективности и рентабельности внедренных ранее методик работы или устоев корпоративной политики;

- установить, что по результатам внутренней проверки можно судить о ходе и эффективности устранения недостатков и несоответствий, выявленных в ходе предыдущих корпоративных аудиторских проверок, и намерение определить степень участия в этих процессах каждого подразделения, а иногда и каждого сотрудника;

- необходимость определения уровня профессиональной компетенции сотрудников и их прилежности в выполнении своих служебных обязанностей, в т.ч. направленных на профилактику возникновения сбоев в производственных процессах и ухудшения качества продукции [28, с.85].

Планом внутреннего аудита определяется аудируемая и аудирующая сторона, его основные этапы, методики и сроки.

Выполнение конкретной работы по контролю того или иного объекта осуществляется внутренней аудиторской группой или аудитором в соответствии с программой внутреннего аудита. Программа разрабатывается ведущими специалистами аудиторской службы на основании плана внутреннего аудита в соответствии с внутренними нормативными документами предприятия.

Программа аудита глубже раскрывает ход его проведения на практике:

- определяется перечень должностных лиц, задействованных в процессе, их специализация, уровень компетенции, полномочия и права;

- оговариваются ресурсы предприятия для успешной реализации проверки: финансовые, материально-технические, информационно-аналитические, кадровые;

- раскрываются технические моменты проверки - очередность и время аудита, кто, когда и что инспектирует, кто с аудируемой стороны представляет документы или комментарии;

- пристальное внимание уделяется перечню и порядку оформления документов.

Все пункты плана и программы аудирования желательно заранее согласовать между руководством компании, проверяющей и проверяемой стороной.

Отправной точкой внутреннего аудита является издание соответствующего приказа по предприятию, отдельными пунктами которого должны быть регламентированы положения плана и программы внутреннего аудита. При этом, как правило, аудиторами назначают сотрудников, которые уже имели опыт проведения соответствующих проверок и периодически проходят соответствующее обучение. Частой практикой в ТОО «Алматинский городской автобусный парк №2» является ведение корпоративного реестра аудиторов, на каждого из которых отдельно оформляется «аудиторское» досье.

Неотъемлемой составляющей внутреннего аудита является опросный лист. Этот документ должен соответствовать таким критериям:

- тематика вопросов к аудируемой стороне должна охватывать максимальное количество всех потенциальных проблем и критических точек, связанных со спецификой проверки;

- содержание опросного листа должно помочь аудиторам отследить и дать оценку всем этапам того или иного производственного процесса, качества продукции, условий ее хранения и реализации на предмет их соответствия требованиям законодательства, корпоративной политики или рекомендациям международных отраслевых документов;

- вопросы должны отвечать не только месту, но и времени проведения аудита;

- необходимо учитывать, кто и в какой последовательности должен давать команде проверяющих соответствующие комментарии, обеспечивая, таким образом, логическую последовательность диалога между сторонами;

- содержание ответов является одной из основных составляющих промежуточных и заключительного отчетов по результатам внутреннего аудита;

- опросный лист должен содержать реквизиты нормативных и рекомендательных документов, принципы корпоративной политики, на предмет соответствия которым и проводится внутренний аудит [28, с.65].

Вместе с тем зацикливание на опросном листе может привести к сужению аудиторского обзора и, таким образом, стать причиной пропуска некоторых элементов проверки. В связи с этим допускается корректировка содержания опросного листа непосредственно во время проведения аудита. Кроме того, аудиторам необходимо стараться избегать излишнего официоза в общении с представителями аудируемой стороны - сотрудниками той же компании.

Основное внимание внутреннему аудитору следует уделять проверке показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которые могут положительно повлиять на эффективность производства. Важно также тщательным образом исследовать хозяйственные операции, которые должны быть документально оформленны и своевременно отражены в учетных регистрах и в финансовой отчетности.

Внутреннему аудиту целесообразно обеспечить сотрудничество с юрисконсультом по вопросам соблюдения законов, положений и стандартов, Плана счетов и Инструкции о его применении, Инструкции по инвентаризации, Положения о ведении кассовых операций и т.п.

Внутренние аудиторы отчитываются перед высшим руководством предприятия. За внутренний аудит отвечает сама фирма или один из ее отделов, то есть контрольный орган внутри фирмы. Руководитель такого контрольного органа (или внутренний аудитор), как правило, подчиняется в функциональном аспекте Совету директоров, аудиторскому комитету или Общим собраниям владельцев предприятия. Внутренний контрольный орган осуществляет аудиторские проверки на самом предприятии или в его подразделениях.

В Стандартах внутреннего аудита, разработанных Институтом внутренних аудиторов в 2001 г., определены основные полномочия и обязанности руководителя службы. Однако каждая организация в зависимости от собственных потребностей может устанавливать дополнительные права, обязанности, полномочия.

При организации работы службы внутреннего аудита руководство предприятия должно определить и довести до сведения руководителя и сотрудников-специалистов службы об их подчиненности и подотчетности. Все указанные аспекты должны быть отражены в Положении об отделе внутреннего аудита.

Служба внутреннего аудита должна быть структурирована таким образом, чтобы содействовать организации в реализации ее задач. Это в первую очередь означает обеспечение рекомендаций по повышению эффективности бизнес-процессов. Служба внутреннего аудита может быть использована руководством для проведения независимой оценки таких составляющих бизнеса, как качество корпоративного управления, управление рисками и степень прозрачности бизнеса. Финансовый контроль на предприятии предназначен для того, чтобы как можно раньше обнаружить отклонения от принятых корпоративных стандартов, нарушения принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов.