Учет нематериальных активов
Понятие нематериальных активов, их сущность в бухгалтерском учете. Объекты интеллектуальной собственности. Деловая репутация организации. Учет поступления, создания, амортизации и выбытия нематериальных активов. Передача прав на нематериальные активы.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 31.05.2015 |
| Размер файла | 131,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Введение
Все более широкое использование нематериальных активов в российской экономике и внешнеэкономической деятельности объективно порождает потребность в углублении изучения вопросов их учета, анализа, оценки и аудита.
Нематериальные активы -- принципиально новый для отечественной теории и практики вид имущества, подлежащий бухгалтерскому учёту. Впервые в отечественной бухгалтерской практике нематериальные активы появились в мае 1988г. Но только для совместных предприятий с иностранным участием. В июле 1990г. использование нематериальных активов в бухгалтерском учёте было разрешено также для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью. Эти нововведения были вызваны тем, что новым законодательством СССР было предусмотрено внесение объектов нематериальной собственности в счёт вкладов в уставной капитал юридических лиц. До этого даже программы для ЭВМ учитывались в составе основных средств - электронно-вычислительных машин.
До утверждения Положения по бухгалтерскому учету “Учет нематериальных активов” ПБУ 14/2000 Приказом Министерства Финансов Российской федерации от 16 октября 2000 года № 91н (далее -- ПБУ 14/2000) для организации учета нематериальных активов было принято руководствоваться “Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению” (приказ МФ РФ от 1 ноября 1991 г. № 56 в редакции изменений и дополнений), “Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ” (приказ МФ РФ от 26 декабря 1994 г. № 170) и “Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций” (письмо МФ РФ от 30 декабря 1993 года, № 160), которое предусматривало, что “под долгосрочными инвестициями... понимаются затраты на создание, увеличение размеров и приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше 1 года), не предназначенные для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других предприятий”.
Это определение не содержало прямого указания на нематериальные активы, но оно непосредственно раскрывало их сущность и определяло место в составе внеоборотных активов, куда включаются и основные средства. Система бухгалтерского учета нематериальных активов строилась аналогично учету основных средств.
В настоящее время ПБУ 14/2000 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о нематериальных активах коммерческих организаций (кроме кредитных), которые находятся на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления: определяет методику отнесения активов к нематериальным, правила их стоимостной оценки и учета их поступления, амортизации и выбытия с учетом всех особенностей нематериальных активов.
ПБУ 14/2000 применяется с 1 января 2001 г. По заключению Минюста России от 20.11.2000 №9896-ЮД этот приказ не нуждается в государственной регистрации.
Глава 1. СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА ПО УЧЕТУ ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Таблица 1
Остатки по счетам бухгалтерского учёта ОАО «Исток» на 1 марта 201Х года.
|
Номер счета |
Наименование счетов |
Сумма |
|
|
01 |
Основные средства |
17 176 809 |
|
|
02 |
Амортизация основных средств |
10 623 700 |
|
|
03 |
Доходные вложения в материальные ценности |
470 301 |
|
|
04 |
Нематериальные активы |
637 500 |
|
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
191 250 |
|
|
07 |
Оборудование к установке |
17 180 |
|
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы из них в строительство здания |
4 543 217 4 035 038 |
|
|
09 |
Отложенные налоговые активы |
25 600 |
|
|
10 |
Материалы |
896 910 |
|
|
14 |
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
10 870 |
|
|
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
76 576 |
|
|
20 |
Основное производство |
1 973 509 |
|
|
43 |
Готовая продукция |
3 174 000 |
|
|
50 |
Касса |
9 800 |
|
|
51 |
Расчетные счета |
269 844 |
|
|
52 |
Валютные счета |
1 753 940 |
|
|
57 |
Переводы в пути |
57 760 |
|
|
58 |
Финансовые вложения |
1 980 000 |
|
|
59 |
Резервы под обесценение финансовых вложений |
336 000 |
|
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
696 910 |
|
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
1 245 813 |
|
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
579 600 |
|
|
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
8 129 500 |
|
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль |
657 000 38 700 |
|
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
208 610 |
|
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
579 473 |
|
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) |
4 300 |
|
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
54 544 |
|
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
- |
|
|
76-1 |
Расчеты с разными дебиторами |
17 846 |
|
|
76-2 |
Расчеты с разными кредиторами |
581 100 |
|
|
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
13 800 |
|
|
80 |
Уставный капитал |
5 900 000 |
|
|
81 |
Собственные акции (доли) |
1 113 000 |
|
|
82 |
Резервный капитал |
2 385 000 |
|
|
83 |
Добавочный капитал |
2 650 600 |
|
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1 980 000 |
|
|
96 |
Резервы предстоящих расходов |
101 256 |
|
|
97 |
Расходы будущих периодов |
193 890 |
|
|
98 |
Доходы будущих периодов |
106 370 |
Таблица 2
Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март 201Х года.
|
№ п/п |
Факты хозяйственной деятельности |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
||
|
дебет |
кредит |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1 |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: Покупная цена НДС |
103 400 18 612 |
08 19 |
60 60 |
|
|
Итого |
122 012 |
||||
|
2 |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: Покупная цена НДС |
11 300 2 034 |
08 19 |
60 60 |
|
|
Итого |
13 334 |
||||
|
3 |
Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: Основных средств (оборудования) - стоимость услуг НДС |
8 300 1 494 |
08 19 |
60 60 |
|
|
Нематериальных активов - стоимость услуг НДС |
1 100 198 |
08 19 |
60 60 |
||
|
Итого |
11 092 |
||||
|
4 |
Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены) |
135 762 |
08 |
67 |
|
|
5 |
Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): По тарифу НДС |
4 300 774 |
08 19 |
60 60 |
|
|
Итого |
5 074 |
||||
|
6 |
Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: Сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания НДС |
4 980 000 896 400 |
08 19 |
60 60 |
|
|
Итого |
5 876 400 |
||||
|
7 |
Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда: Сметная стоимость НДС |
4 000 720 |
08 19 |
60 60 |
|
|
Итого |
4 720 |
||||
|
8 |
Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: Стоимость услуг НДС |
25 200 4 536 |
08 19 |
60 60 |
|
|
Итого |
29 736 |
||||
|
9 |
Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить) Из них предназначены для: Эксплуатации в основном производстве (здание) - сумму определить Предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование) Эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) - сумму определить |
9 804 179 9 176 000 508 179 120 000 |
01 03 01 |
08 08 08 |
|
|
10 |
Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: Оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве Объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах Объектов административно-хозяйственной сферы |
51 200 18 100 18 300 |
20 23 26 |
02 02 02 |
|
|
Итого: Для целей налогообложения - 90 000 руб. по операции 81 |
87 600 |
Х |
Х |
||
|
11 |
Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств |
45 770 |
01 |
01 |
|
|
12 |
Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей |
9 150 |
02 |
01 |
|
|
13 |
Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить) |
36 620 |
91 |
01 |
|
|
14 |
Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС) |
67 378 |
62 |
91 |
|
|
15 |
Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить) |
10 278 |
91 |
68 |
|
|
16 |
Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств: Стоимость услуг НДС |
550 99 |
91 19 |
76к 76к |
|
|
Итого |
649 |
||||
|
17 |
Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в: Цехах основного производства Цехах вспомогательных производств Общехозяйственных подразделениях |
63 320 73 000 21 580 |
20 23 26 |
96 96 96 |
|
|
Итого |
157 900 |
||||
|
18 |
Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить) |
12 400 |
04 |
08 |
|
|
19 |
Начислена амортизация по нематериальным активам: Применяемым в основном производстве Используемым в административно-хозяйственной сфере |
10 400 7 450 |
20 26 |
05 05 |
|
|
Итого |
17 850 |
||||
|
20 |
Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта |
9 170 |
20 |
04 |
|
|
21 |
Справочно: первоначальная стоимость проданных нематериальных активов |
60 650 |
Х |
Х |
|
|
22 |
Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже |
12 130 |
05 |
04 |
|
|
23 |
Списаны: Остаточная стоимость НМА (сумму определить) Расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС Стоимость проданных НМА (включая НДС) НДС по проданным нематериальным активам (суму определить) |
48 520 680 64 664 9 864 |
91 91 62 91 |
04 76к 91 68 |
|
|
24 |
Поступили на расчетный счет суммы за: Проданные НМА Проданные объекты основных средств |
64 664 67 378 |
51 51 |
62 62 |
|
|
Итого |
132 042 |
||||
|
25 |
Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет |
251 000 |
51 |
66 |
|
|
26 |
Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: Приобретенные объекты основных средств Приобретенные нематериальные активы Консультационные услуги Транспортные услуги Строительно-монтажные работы Монтажные работы Регистрацию прав |
122 012 13 334 11 092 5 074 5 876 400 4 720 29 736 |
60 60 60 60 60 60 60 |
51 51 51 51 51 51 51 |
|
|
Итого |
6 062 368 |
||||
|
27 |
Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы: По оптовым ценам НДС |
1 071 000 192 780 |
15 19 |
60 60 |
|
|
Итого |
1 263 780 |
||||
|
28 |
Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов |
5 220 |
15 |
66 |
|
|
29 |
Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов: По тарифам НДС |
53 550 9 639 |
15 19 |
60 60 |
|
|
Итого |
63 189 |
||||
|
30 |
Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам |
981 015 |
10 |
15 |
|
|
31 |
Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен |
148 755 |
16 |
15 |
|
|
32 |
Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды: Основного производства Вспомогательных производств Общепроизводственных подразделений Общехозяйственных подразделений Операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка) |
511 920 185 872 294 354 146 374 82 380 |
20 23 25 26 44 |
10 10 10 10 10 |
|
|
Итого |
1 220 900 |
||||
|
33 |
Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат: Основного производства Вспомогательных производств Общепроизводственных подразделений Общехозяйственных подразделений По упаковке продукции (суммы определить по приложению 3) |
20 23 25 26 44 |
16 16 16 16 16 |
||
|
Итого |
|||||
|
34 |
Списаны: Стоимость проданных материалов по рыночным ценам Стоимость проданных материалов по учетным ценам Отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по приложению 3) |
80 055 58 900 7 068 |
62 91 91 |
91 10 16 |
|
|
35 |
Начислен НДС по проданным материалам |
12 212 |
91 |
68 |
|
|
36 |
Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы |
80 055 |
51 |
62 |
|
|
37 |
Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей |
5 980 |
91 |
14 |
|
|
38 |
Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда: Рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции Производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств Персоналу, включенному в сферу обслуживания производства Работникам административно-хозяйственных подразделений Сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции Пособия по социальному страхованию и обеспечению |
493 200 179 200 283 700 173 200 79 300 26 560 |
20 23 25 26 44 69 |
70 70 70 70 70 70 |
|
|
Итого |
1 235 160 |
||||
|
39 |
Произведены удержания из заработной платы персонала: Налог на доходы физических лиц Налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год По исполнительным документам В возмещение материального ущерба За окончательный брак |
106 730 120 000 15 186 1 400 1 971 |
70 70 70 70 70 |
68 68 76к 73 73 |
|
|
Итого |
245 287 |
||||
|
40 |
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить): Производством продукции Во вспомогательных производствах В сфере обслуживания цехов основного производства В сфере управления и обслуживания организации В процессе сбыта (продаж) продукции |
172 620 62 720 99 295 60 620 27 755 |
20 23 25 26 44 |
69 69 69 69 69 |
|
|
Итого |
423 010 |
||||
|
41 |
Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи: Заработной платы персоналу Под отчет на хозяйственные нужды |
580 000 20 000 |
50 50 |
51 51 |
|
|
Итого |
600 000 |
||||
|
42 |
Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 201Х г. |
523 473 |
70 |
50 |
|
|
43 |
Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить) |
56 527 |
70 |
76к |
|
|
44 |
Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления |
23 000 |
71 |
50 |
|
|
45 |
Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков |
783 940 |
50 |
62 |
|
|
46 |
Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить) |
119 584 |
62 |
68 |
|
|
47 |
Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы: Выручка от продаж Депонентские суммы (операция 43) |
784 000 56 527 |
51 51 |
50 50 |
|
|
Итого (сумму определить) |
840 527 |
||||
|
48 |
Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки): Общепроизводственного назначения Общехозяйственного назначения По продаже продукции |
1 840 15 742 7 158 |
25 26 44 |
71 71 71 |
|
|
Итого (из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения составляет 3000 руб.) |
24 740 |
||||
|
49 |
Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 201Х г. |
1 560 |
50 |
71 |
|
|
50 |
Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки |
1 000 |
73 |
71 |
|
|
51 |
Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания: Цехов основного производства Вспомогательных производств Общехозяйственных подразделений Служб, связанных со сбытом продукции НДС по потребленным услугам |
45 800 31 139 18 506 28 865 22 376 |
20 23 26 44 19 |
60 60 60 60 60 |
|
|
Итого |
146 686 |
||||
|
52 |
Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе (из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения составляет 2000 руб.) |
11 000 |
44 |
60 |
|
|
53 |
На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей |
4 513 640 |
51 |
62 |
|
|
54 |
Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить) |
688 521 |
62 |
68 |
|
|
55 |
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51, 52) |
154 370 |
60 |
51 |
|
|
56 |
Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели: Цехах основного производства Цехах вспомогательных производств Общехозяйственным подразделениям |
65 200 73 000 19 870 |
96 96 96 |
23 23 23 |
|
|
Итого |
158 070 |
||||
|
57 |
Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств: Стоимость ремонтных работ НДС по ремонтным работам |
12 500 2 250 |
96 19 |
60 60 |
|
|
Итого |
14 750 |
||||
|
58 |
Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам: Цехами основного производства Службами общехозяйственного назначения |
379 751 20 177 |
25 26 |
23 23 |
|
|
Итого |
399 928 |
||||
|
59 |
Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить) |
1117368 |
20 |
25 |
|
|
60 |
Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике) В т.ч. прямые расходы |
2 972 1 971 |
28 |
20 |
|
|
61 |
Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет: Виновных лиц Основного производства (сумму определить) |
1 971 1 001 |
73 20 |
28 28 |
|
|
62 |
Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам |
6 200 |
10 |
20 |
|
|
63 |
Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 приложения 7) |
3 500 000 |
40 |
20 |
|
|
64 |
Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция |
4 200 000 |
43 |
40 |
|
|
65 |
Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 приложения 7) |
-700 000 700 000 |
90 90 |
40 40 |
|
|
66 |
Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС |
8 106 718 |
62 |
90 |
|
|
67 |
Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете |
5 974 000 |
90 |
43 |
|
|
68 |
Начислен НДС на отгруженную продукцию (сумму определить) (операция 66) |
1 236 618 |
90 |
68 |
|
|
69 |
Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить) |
485.658 |
90 |
26 |
|
|
70 |
Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить) |
240.000 |
90 |
44 |
|
|
71 |
Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить) |
870.442 |
90 |
99 |
|
|
72 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: Поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить) (операции 27 и57) Прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить) (операции 16, 23 и 29) Разным кредиторам по расчетам прошлых периодов Банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита По долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка |
1341719 16515 31 000 19 000 150 762 |
60 76к 76к 66 67 |
51 51 51 51 51 |
|
|
Итого |
|||||
|
73 |
Принят к налоговому вычету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (сумму определить) |
1.151.912 |
68 |
19 |
|
|
74 |
Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков: По ранее полученному беспроцентному товарному векселю За отгруженную продукцию |
1 179 800 2 805 100 |
51 51 |
62 62 |
|
|
Итого |
3 984 900 |
||||
|
75 |
Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток» |
840 000 |
81 |
51 |
|
|
76 |
Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров |
900 000 |
73 |
81 |
|
|
77 |
Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить) |
60 000 |
81 |
91 |
|
|
78 |
Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить) |
900 000 |
50 |
73 |
|
|
79 |
Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в приложении 5) |
81.425 |
91 |
99 |
|
|
80 |
Начислены дивиденды учредителям - физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года |
800 000 |
84 |
75 |
|
|
81 |
Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций |
900 000 |
51 |
50 |
|
|
82 |
Отражены по результатам расчета налога на прибыль (приложение 6): Постоянные налоговые обязательства Отложенные налоговые обязательства Отложенные налоговые активы |
1200 33 159 1435 |
99 68 09 |
68 77 68 |
|
|
83 |
Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) - (операции 71 и 79) * 20% Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) (приложение 6) |
190 373 190 373 |
99 Х |
68 Х |
|
|
84 |
Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив |
4 288 |
68 |
09 |
|
|
85 |
Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете |
3 500 |
77 |
68 |
|
|
86 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: Бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций) Бюджету по налогу на доходы физических лиц Бюджету по налогу на прибыль (операция 83) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить) Внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу |
117 060 245 780 190 373 208 610 |
68 68 68 69 |
51 51 51 51 |
|
|
Итого (сумму определить) |
761 823 |
Бухгалтерская справка
«Расчёт первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта 201Х г.» руб.
|
№ п/п |
Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта |
Основание |
Сумма |
|
|
Здание производственного назначения |
||||
|
1 |
Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 1 марта 201Х г. (табл. 3) |
4 035 038 |
||
|
2 |
Затраты в капитальное строительство здания в течение месяца: стоимость строительно-монтажных работ (операция 6) затраты по обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4) расходы на регистрацию права собственности (операция 8) |
4 980 000 135 762 25 200 |
||
|
Итого затрат за месяц |
5 140 962 |
|||
|
3 |
Первоначальная стоимость здания производственного назначения (операция 9) |
9 176 000 |
||
|
Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспомогательных производств |
||||
|
1 |
Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (операция 1) |
103 400 |
||
|
2 |
Стоимость монтажных работ (операция 7) |
4 000 |
||
|
3 |
Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция 3) |
8 300 |
||
|
4 |
Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования(операция 5) |
4 300 |
||
|
5 |
Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9) |
120 000 |
Таблица 3
Бухгалтерская справка
«Расшифровка состава себестоимости незавершённого производства и окончательного брака»
|
№ п/п |
Название статей расхода |
Незавершенное производство |
Окончательно забракованная продукция |
||
|
На начало месяца |
На конец месяца |
||||
|
1 |
Материалы |
865 748 |
452 774 |
1050 |
|
|
2 |
Основная и дополнительная заработная плата |
374 900 |
170 400 |
670 |
|
|
3 |
Отчисления на социальные нужды |
134 964 |
61 344 |
251 |
|
|
4 |
Общепроизводственные расходы |
597 897 |
231 992 |
1001 |
|
|
Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость |
1 973 509 |
916 510 |
2972 |
Таблица 4
Бухгалтерская справка
«расчёт распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учётной цены за март 201Х г.» руб.
|
№п/п |
Содержание |
Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10) |
Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (счет 16) |
|
|
1 |
Остатки на начало месяца |
896 910 |
76 576 |
|
|
2 |
Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операции 27-31) |
981 015 |
148 755 |
|
|
Итого с остатком |
1 877 925 |
225 331 |
||
|
3 |
Процент отклонений в стоимости материалов |
12% |
||
|
4 |
Расход материалов за месяц (операции 38, 34) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 34, 35) - всего |
1 279 800 |
153 576 |
|
|
5 6 7 8 9 10 |
В том числе: на основное производство на обслуживание основного производства во вспомогательных производствах на нужды управления на упаковку и транспортировку продукции продажи материалов |
511 920 294 354 185 872 146 374 82 380 58 900 |
61 430 35 322 22 305 17 565 9 886 7 068 |
|
|
11 |
Остатки на конец месяца |
598 125 |
71 755 |
|
|
Итого расхода вместе с остатком на конец месяца |
1 877 925 |
225 331 |
Таблица 5
Расчёт НДС,
подлежащего вычету из суммы начисленного налога, руб.
|
№ п/п |
Налоговые вычеты |
Сумма |
|
|
1 |
Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении материалов (работ, услуг), подлежащая вычету: а) по приобретенным материалам б) по потребленным работам и услугам в) по приобретенным введенным в эксплуатацию основным средствам г) по приобретенным нематериальным активам |
202 419 29 981 917 280 2 232 |
|
|
2 |
Общая сумма НДС, принимаемая к вычету |
1 151 912 |
Таблица 6
Бухгалтерская справка
«Расчёт финансового результата от прочих видов деятельности», руб.
|
№ п/п |
Показатели расчета |
Доходы |
Расходы |
Результат |
|
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
|
|
1 |
Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей: |
||||
|
основных средств (операции 13-16) |
67 378 |
47 448 |
119 930 |
||
|
нематериальных активов (операция 23) |
64 664 |
59 064 |
5 600 |
||
|
материалов(операция 34,35) |
80055 |
78179 |
1876 |
||
|
2 |
Проценты, полученные и уплаченные за представление в пользование денежных средств (кредитов, займов) |
- |
- |
- |
|
|
3 |
Отчисления в оценочные резервы (операция 37) |
- |
5980 |
-5980 |
|
|
4 |
Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собственных акций на вторичном рынке(операция 77) |
60000 |
- |
60000 |
|
|
5 |
Итого |
272097 |
190671 |
81426 |
|
|
6 |
Финансовый результат занести: в операцию 79 |
81426 |
Таблица 7
Бухгалтерская справка
«Расчёт текущего налога на прибыль», руб.
|
№ п/п |
Показатели расчета |
Сумма, учитываемая при определении прибыли |
Ставка налога на прибыль |
Налог на прибыль |
Вид налогового актива или обязательства (к графе 3) |
Дебет |
Кредит |
|
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
В |
Г |
Д |
|
|
1 |
Прибыль от продаж (операция 71)счет 90 |
870442 |
20% |
174088 |
X |
X |
X |
|
|
2 |
Прибыль от прочих видов деятельности(операция 78) |
81425 |
20% |
16285 |
X |
X |
X |
|
|
3 |
Бухгалтерская прибыль до налогообложения (стр.1 + стр.2) |
951867 |
20% |
190373 |
99 |
68 |
||
|
4 |
Увеличивается: |
- |
- |
- |
X |
X |
X |
|
|
4.1 |
на величину непризна-ваемых командировочных расходов (операция 48) |
3000 |
20% |
600 |
ПНО |
99 |
68 |
|
|
4.2 |
на величину не признаваемых расходов по рекламе (операция 52) |
2000 |
20% |
400 |
ПНО |
99 |
68 |
|
|
4.3 |
на величину созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей (37) |
5980 |
20% |
1196 |
ОНА |
99 |
68 |
|
|
5 |
Уменьшается: |
- |
- |
- |
X |
X |
X |
|
|
5.1 |
на проценты по долгосрочному кредиту, отнесенные на стоимость здания (операция 4) |
135762 |
20% |
27152 |
ОНО |
68 |
77 |
|
|
5.2 |
на величину амортизационных отчислений, не признаваемых за счет различий в способах начислений амортизации (операция 10) |
2400 |
20% |
480 |
ОНО |
68 |
77 |
|
|
6 |
Итого налогооблагаемая прибыль |
824685 |
20% |
164937 |
197136 |
X |
X |
Таблица 8
Сводная ведомость учёта затрат и расчёта себестоимости.
Часть 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе
и по калькуляционным статьям, руб.
|
Номер счета |
С кредита счетов В дебет счетов |
Элементы затрат на производство |
Итого затрат с внутренним оборотом |
Распределение затрат вспомогательных производств |
Итого по калькуля-ционным статьям* |
||||||
|
Материальные затраты 10, 16 |
Затраты на оплату труда 70 |
Отчисления на социальные нужды 69 |
Амортизационные отчисления 02 |
Прочие затраты 05, 28, 60, 71, 76,96 и т.д. |
Итого затрат на производство |
||||||
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
20 |
Основное производство |
573350 |
493200 |
133164 |
51200 |
1201259 |
2452173 |
2452173 |
|||
|
10 |
Стоимость возвратных отходов |
-6200 |
-6200 |
-6200 |
|||||||
|
23 |
Вспомогательные производства |
208177 |
179200 |
48384 |
18100 |
104139 |
558000 |
||||
|
25 |
Общепроизводственные расходы |
329676 |
283700 |
76599 |
47640 |
737615 |
|||||
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
163939 |
173200 |
46764 |
18300 |
83455 |
485658 |
485658 |
|||
|
28 |
Брак в производстве |
2972 |
2972 |
||||||||
|
44 |
Расходы на продажу |
92266 |
79300 |
21411 |
47023 |
240000 |
|||||
|
96 |
Резервы предстоящих расходов |
170570 |
170570 |
||||||||
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
902971 |
902971 |
||||||||
|
Всего |
1367408 |
1208600 |
326322 |
87600 |
2553829 |
5543759 |
X |
X |
Таблица 9
Сводная ведомость учёта затрат и расчёта себестоимости.
Часть 2. Расчёт ограниченной производственной себестоимости
Выпущенной продукции, руб.
|
Показатели расчета |
Статьи расхода |
Итого |
||||||
|
Матери алы 10,16 |
Основная и дополнительная заработная плата 70 |
Отчисления на социальные нужды 69 |
Общепро-изводстве нные расходы 25 |
Потери от брака 28 |
Амортизационные отчисления НМА 05,02,04,96 |
|||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Затраты за месяц (дебетовый оборот по счету 20 «Основное производство») |
573350 |
493200 |
133164 |
1117368 |
1001 |
134090 |
2452173 |
|
|
Исключаются: |
||||||||
|
стоимость ценных отходов |
6200 |
6200 |
||||||
|
себестоимость окончательного барака |
1050 |
670 |
251 |
1001 |
2972 |
|||
|
Остатки незавершенного производства: |
||||||||
|
на начало месяца |
865748 |
374900 |
134964 |
597897 |
1973509 |
|||
|
на конец месяца |
452774 |
170400 |
61344 |
231992 |
916510 |
|||
|
Фактическая себестоимость выпуска продукции |
979074 |
697030 |
206553 |
1482272 |
1001 |
134090 |
3500000 |
Таблица 10
Сводная ведомость учёта затрат и расчёта себестоимости.
Часть 3. Расчёт фактической себестоимости проданной продукции, руб.
|
№ п/п |
Показатели расчета |
Сумма |
|
|
1 |
Фактическая себестоимость выпущенной продукции (операция 63) |
3500000 |
|
|
2 |
Учетная стоимость выпущенной продукции (операция 64) |
4200000 |
|
|
3 |
Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от ее учетной стоимости (занести в операцию 65) |
-700000 |
|
|
4 |
Учетная стоимость отгруженной продукции (операция 67) |
5974000 |
|
|
5 |
Управленческие (общехозяйственные) расходы (операция 69) |
485658 |
|
|
6 |
Расходы на продажу (операция 70) |
240000 |
|
|
Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции |
5999658 |
Таблица 11
Главная книга
01 «Основные средства»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
17176809 |
|||||||
|
март |
9 |
9296000 |
март |
12 |
9150 |
|||
|
13 |
36620 |
|||||||
|
Оборот |
9296000 |
Оборот |
45770 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
26427039 |
02 «Амортизация основных средств»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.201Х г. |
10623700 |
|||||||
|
март |
12 |
9150 |
март |
10 |
87600 |
|||
|
Оборот |
9150 |
Оборот |
87600 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
10702150 |
03 «Доходные вложения в материальные ценности»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
470301 |
|||||||
|
март |
9 |
508179 |
||||||
|
Оборот |
508179 |
Оборот |
0 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
978480 |
04 «Нематериальные активы»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
637500 |
|||||||
|
март |
18 |
12400 |
март |
20 |
9170 |
|||
|
22 |
12130 |
|||||||
|
23 |
48520 |
|||||||
|
Оборот |
12400 |
Оборот |
69820 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
580080 |
05 «Амортизация нематериальных активов»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.201Х г. |
191250 |
|||||||
|
март |
22 |
12130 |
март |
19 |
17850 |
|||
|
Оборот |
12130 |
Оборот |
17850 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
196970 |
07 «Оборудование к установке»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
17180 |
|||||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
17180 |
08 «Вложения во внеоборотные активы»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
4543217 |
|||||||
|
март |
1 |
103400 |
март |
9 |
9804179 |
|||
|
2 |
11300 |
18 |
12400 |
|||||
|
3 |
9400 |
|||||||
|
4 |
135762 |
|||||||
|
5 |
4300 |
|||||||
|
6 |
4980000 |
|||||||
|
7 |
4000 |
|||||||
|
8 |
25200 |
|||||||
|
Оборот |
5273362 |
Оборот |
9816579 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
0 |
09 «Отложенные налоговые активы»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
25600 |
|||||||
|
март |
82 |
1435 |
март |
84 |
4288 |
|||
|
Оборот |
1435 |
Оборот |
4288 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
22747 |
10 «Материалы»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
896910 |
|||||||
|
март |
30 |
981015 |
март |
32 |
1220900 |
|||
|
62 |
6200 |
34 |
58900 |
|||||
|
Оборот |
987215 |
Оборот |
1279800 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
604325 |
14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.201Х г. |
10870 |
|||||||
|
март |
37 |
5980 |
||||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
5980 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
16850 |
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
0 |
|||||||
|
март |
27 |
1071000 |
март |
30 |
981015 |
|||
|
28 |
5220 |
31 |
148755 |
|||||
|
29 |
53550 |
|||||||
|
Оборот |
1129770 |
Оборот |
1129770 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
0 |
16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
76576 |
|||||||
|
март |
31 |
148755 |
март |
33 |
146508 |
|||
|
34 |
7068 |
|||||||
|
Оборот |
148755 |
Оборот |
153576 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
71755 |
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
0 |
|||||||
|
март |
1 |
18612 |
март |
73 |
1151912 |
|||
|
2 |
2034 |
|||||||
|
3 |
1692 |
|||||||
|
5 |
774 |
|||||||
|
6 |
896400 |
|||||||
|
7 |
720 |
|||||||
|
8 |
4536 |
|||||||
|
16 |
99 |
|||||||
|
27 |
192780 |
|||||||
|
29 |
9639 |
|||||||
|
51 |
22376 |
|||||||
|
57 |
2250 |
|||||||
|
Оборот |
1151912 |
Оборот |
1151912 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
0 |
20 «Основное производство»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
1973509 |
|||||||
|
март |
10 |
51200 |
март |
60 |
2972 |
|||
|
17 |
63320 |
62 |
6200 |
|||||
|
19 |
10400 |
63 |
3500000 |
|||||
|
20 |
9170 |
|||||||
|
32 |
511920 |
|||||||
|
33 |
61430 |
|||||||
|
38 |
493200 |
|||||||
|
40 |
133164 |
|||||||
|
59 |
1117368 |
|||||||
|
61 |
1001 |
|||||||
|
Оборот |
2452173 |
Оборот |
3509172 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
916510 |
23 «Вспомогательные производства»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
0 |
|||||||
|
март |
10 |
18100 |
март |
56 |
158070 |
|||
|
17 |
73000 |
58 |
399930 |
|||||
|
32 |
185872 |
|||||||
|
33 |
22305 |
|||||||
|
38 |
179200 |
|||||||
|
40 |
48384 |
|||||||
|
51 |
31139 |
|||||||
|
Оборот |
558000 |
Оборот |
558000 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
0 |
25 «Общепроизводственные расходы»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
0 |
|||||||
|
март |
32 |
294354 |
март |
59 |
1117368 |
|||
|
33 |
35322 |
|||||||
|
38 |
283700 |
|||||||
|
40 |
76599 |
|||||||
|
48 |
1840 |
|||||||
|
51 |
45800 |
|||||||
|
58 |
379753 |
|||||||
|
Оборот |
1117368 |
Оборот |
1117368 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
0 |
26 «Общехозяйственные расходы»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
0 |
|||||||
|
март |
10 |
18300 |
март |
69 |
485658 |
|||
|
17 |
21580 |
|||||||
|
19 |
7450 |
|||||||
|
32 |
146374 |
|||||||
|
33 |
17565 |
|||||||
|
38 |
173200 |
|||||||
|
40 |
46764 |
|||||||
|
48 |
15742 |
|||||||
|
51 |
18506 |
|||||||
|
58 |
20177 |
|||||||
|
Оборот |
485658 |
Оборот |
485658 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
0 |
28 «Брак в производстве»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
0 |
|||||||
|
март |
60 |
2972 |
март |
61 |
2972 |
|||
|
Оборот |
2972 |
Оборот |
2972 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
0 |
40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
0 |
|||||||
|
март |
63 |
3500000 |
март |
64 |
4200000 |
|||
|
65 |
-700000 |
|||||||
|
Оборот |
3500000 |
Оборот |
3500000 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
0 |
43 «Готовая продукция»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
3174000 |
|||||||
|
март |
64 |
4200000 |
март |
67 |
5974000 |
|||
|
Оборот |
4200000 |
Оборот |
5974000 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
1400000 |
44 «Расходы на продажу»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
0 |
|||||||
|
март |
32 |
82380 |
март |
70 |
240000 |
|||
|
33 |
9886 |
|||||||
|
38 |
79300 |
|||||||
|
40 |
21411 |
|||||||
|
48 |
7158 |
|||||||
|
51 |
28865 |
|||||||
|
52 |
11000 |
|||||||
|
Оборот |
240000 |
Оборот |
240000 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
0 |
50 «Касса»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
9800 |
|||||||
|
март |
41 |
600000 |
март |
42 |
523473 |
|||
|
45 |
783940 |
44 |
23000 |
|||||
|
49 |
1560 |
47 |
840527 |
|||||
|
78 |
900000 |
81 |
900000 |
|||||
|
Оборот |
2285500 |
Оборот |
2287000 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
8300 |
51 «Расчётные счета»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
269844 |
|||||||
|
март |
24 |
132042 |
март |
26 |
6062368 |
|||
|
25 |
251000 |
41 |
600000 |
|||||
|
36 |
80055 |
55 |
154370 |
|||||
|
47 |
840527 |
72 |
1558996 |
|||||
|
53 |
4513640 |
75 |
840000 |
|||||
|
74 |
3984900 |
86 |
761823 |
|||||
|
81 |
900000 |
|||||||
|
Оборот |
10702164 |
Оборот |
9977557 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
994451 |
52 «Валютные счета»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
1753940 |
|||||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
1753940 |
57 «Переводы в пути»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
57760 |
|||||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
57760 |
58 «Финансовые вложения»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
1980000 |
|||||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
1980000 |
59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.201Х г. |
336000 |
|||||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
336000 |
60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.201Х г. |
858355 |
|||||||
|
март |
26 |
6062368 |
март |
1 |
122012 |
|||
|
55 |
154370 |
2 |
13334 |
|||||
|
72 |
1341719 |
3 |
11092 |
|||||
|
5 |
5074 |
|||||||
|
6 |
5876400 |
|||||||
|
7 |
4720 |
|||||||
|
8 |
29736 |
|||||||
|
27 |
1263780 |
|||||||
|
29 |
63189 |
|||||||
|
51 |
146686 |
|||||||
|
52 |
11000 |
|||||||
|
57 |
14750 |
|||||||
|
Оборот |
7558457 |
Оборот |
7561773 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
861671 |
62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
1245813 |
|||||||
|
март |
14 |
67378 |
март |
24 |
132042 |
|||
|
23 |
64664 |
36 |
80055 |
|||||
|
34 |
80055 |
45 |
783940 |
|||||
|
46 |
119584 |
53 |
4513640 |
|||||
|
54 |
688521 |
74 |
3984900 |
|||||
|
66 |
8106718 |
|||||||
|
Оборот |
9126920 |
Оборот |
9494577 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
878156 |
66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.201Х г. |
579600 |
|||||||
|
март |
72 |
19000 |
март |
25 |
251000 |
|||
|
28 |
5220 |
|||||||
|
Оборот |
19000 |
Оборот |
256220 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
816820 |
67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.201Х г. |
8129500 |
|||||||
|
март |
72 |
150762 |
март |
4 |
135762 |
|||
|
Оборот |
150762 |
Оборот |
135762 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
8114500 |
68 «Расчёты по налогам и сборам»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
38700 |
Сальдо на 01.03.201Х г. |
657000 |
||||||
|
март |
73 |
1151912 |
март |
15 |
10278 |
|||
|
82 |
33159 |
23 |
9864 |
|||||
|
84 |
4288 |
35 |
12212 |
|||||
|
86 |
553213 |
39 |
226730 |
|||||
|
46 |
119584 |
|||||||
|
54 |
688521 |
|||||||
|
68 |
1236618 |
|||||||
|
82 |
2635 |
|||||||
|
83 |
190373 |
|||||||
|
85 |
3500 |
|||||||
|
Оборот |
1742572 |
Оборот |
2500315 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
1376043 |
69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.201Х г. |
208610 |
|||||||
|
март |
38 |
26560 |
март |
40 |
326322 |
|||
|
86 |
208610 |
|||||||
|
Оборот |
235170 |
Оборот |
326322 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
299762 |
70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.201 )Х г. |
579473 |
|||||||
|
март |
39 |
245287 |
март |
38 |
1235160 |
|||
|
42 |
523473 |
|||||||
|
43 |
56527 |
|||||||
|
Оборот |
825287 |
Оборот |
1235160 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
989346 |
71 «Расчёты с подотчётными лицами»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№опер |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
4300 |
|||||||
|
март |
44 |
23000 |
март |
48 |
24740 |
|||
|
49 |
1560 |
|||||||
|
50 |
1000 |
|||||||
|
Оборот |
23000 |
Оборот |
27300 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
0 |
73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
54544 |
|||||||
|
март |
50 |
1000 |
март |
39 |
3371 |
|||
|
61 |
1971 |
78 |
900000 |
|||||
|
76 |
900000 |
|||||||
|
Оборот |
902971 |
Оборот |
903371 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
54144 |
75 «Расчёты с учредителями»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.201Х г. |
0 |
|||||||
|
март |
80 |
800000 |
||||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
800000 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
800000 |
76к «Расчёты с разными кредиторами»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.201Х г. |
581100 |
|||||||
|
март |
72 |
47515 |
март |
16 |
649 |
|||
|
23 |
680 |
|||||||
|
39 |
15186 |
|||||||
|
43 |
56527 |
|||||||
|
Оборот |
47515 |
Оборот |
73042 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
606627 |
76д «Расчёты с разными дебиторами»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
17846 |
|||||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
17846 |
77 «Отложенные налоговые обязательства»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.201Х г. |
13800 |
|||||||
|
март |
85 |
3500 |
март |
82 |
33159 |
|||
|
Оборот |
3500 |
Оборот |
33159 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
43459 |
80 «Уставный капитал»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.201Х г. |
5900000 |
|||||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
5900000 |
81 «Собственные акции (доли)»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
1113000 |
|||||||
|
март |
75 |
840000 |
март |
76 |
900000 |
|||
|
77 |
60000 |
|||||||
|
Оборот |
900000 |
Оборот |
900000 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
1113000 |
82 «Резервный капитал»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.201Х г. |
2385000 |
|||||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
2385000 |
83 «Добавочный капитал»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.201Х г. |
2650600 |
|||||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
2650600 |
84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.201Х г. |
1980000 |
|||||||
|
март |
80 |
800000 |
||||||
|
Оборот |
800000 |
Оборот |
0 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
1180000 |
90 «Продажи»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
0 |
|||||||
|
март |
65 |
-700000 |
март |
66 |
8106718 |
|||
|
67 |
5974000 |
|||||||
|
68 |
1236618 |
|||||||
|
69 |
485658 |
|||||||
|
70 |
240000 |
|||||||
|
71 |
870442 |
|||||||
|
Оборот |
8106718 |
Оборот |
8106718 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
0 |
91 «Прочие доходы и расходы»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.201Х г. |
0 |
|||||||
|
март |
13 |
36620 |
март |
14 |
67378 |
|||
|
15 |
10278 |
23 |
64664 |
|||||
|
16 |
550 |
34 |
80055 |
|||||
|
23 |
59064 |
77 |
60000 |
|||||
|
34 |
65968 |
|||||||
|
35 |
12212 |
|||||||
|
37 |
5980 |
|||||||
|
79 |
81425 |
|||||||
|
Оборот |
272097 |
Оборот |
272097 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
0 |
96 «Резервы предстоящих расходов»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.201Х г. |
101256 |
|||||||
|
март |
56 |
158070 |
март |
17 |
157900 |
|||
|
57 |
12500 |
|||||||
|
Оборот |
170570 |
Оборот |
157900 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
88586 |
97 «Расходы будущих периодов»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
193890 |
|||||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
193890 |
98 «Доходы будущих периодов»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.201 )Х г. |
106370 |
|||||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
106370 |
99 «Прибыли и убытки»
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01,03,201Х г. |
0 |
|||||||
|
март |
82 |
1200 |
март |
71 |
870442 |
|||
|
83 |
190373 |
79 |
81425 |
|||||
|
Оборот |
191573 |
Оборот |
951867 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.201Х г. |
760294 |
Таблица 12
Оборотно-сальдовая ведомость.
|
№ Счёта |
Название счёта |
Начальное сальдо |
Обороты |
Конечное сальдо |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
01 |
Основные средства |
17176809 |
9296000 |
45770 |
26427039 |
|||
|
02 |
Амортизация основных средств |
10623700 |
9150 |
87600 |
10702150 |
|||
|
03 |
Доходные вложения в материальные ценности |
470301 |
508179 |
0 |
978480 |
|||
|
04 |
Нематериальные активы |
637500 |
12400 |
69820 |
580080 |
|||
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
191250 |
12130 |
17850 |
196970 |
|||
|
07 |
Оборудование к установке |
17180 |
0 |
0 |
17180 |
|||
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
4543217 |
5273362 |
9816579 |
0 |
|||
|
09 |
Отложеные налоговые ативы |
25600 |
1435 |
4288 |
22747 |
|||
|
10 |
Материалы |
896910 |
987215 |
1279800 |
604325 |
|||
|
14 |
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
10870 |
0 |
5980 |
16850 |
|||
|
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
76576 |
148755 |
153576 |
71755 |
|||
|
19 |
НДС по приобретённым ценностям |
0 |
1151912 |
1151912 |
0 |
|||
|
20 |
Основное производство |
1973509 |
2452173 |
3509172 |
916510 |
|||
|
43 |
Готовая продукция |
3174000 |
4200000 |
5974000 |
1400000 |
|||
|
50 |
Касса |
9800 |
2285500 |
2287000 |
8300 |
|||
|
51 |
Расчётные счета |
269844 |
10702164 |
9977557 |
1026388 |
|||
|
52 |
Валютные счета |
1753940 |
0 |
0 |
1753940 |
|||
|
57 |
Переводы в пути |
57760 |
0 |
0 |
57760 |
|||
|
58 |
Финансовые вложения |
1980000 |
0 |
0 |
1980000 |
|||
|
59 |
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги |
336000 |
0 |
0 |
336000 |
|||
|
60 |
Расчёты с поставщиками и подрядчиками |
696910 |
7558457 |
7561773 |
861671 |
|||
|
62 |
Расчеты ты с покупателями и заказчиками |
1245813 |
9126920 |
9494577 |
878156 |
|||
|
66 |
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам |
579600 |
19000 |
256220 |
816820 |
|||
|
67 |
Расчёты по долгосрочным кредитам и займам |
8129500 |
150762 |
135762 |
8114500 |
|||
|
68 |
Расчёты по налогам и сборам |
38700 |
657000 |
1742572 |
2500315 |
1376043 |
||
|
69 |
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению |
208610 |
235170 |
326322 |
299762 |
|||
|
70 |
Расчёты с персоналом по оплате труда |
579473 |
825287 |
1235160 |
989346 |
|||
|
71 |
Расчеты с подотчётными лицами |
4300 |
23000 |
27300 |
0 |
|||
|
73 |
Расчёты с персоналом по прочим операциям |
54544 |
902971 |
903371 |
54144 |
|||
|
75 |
Расчеты сучредителями |
800000 |
800000 |
|||||
|
76-1 |
Расчёты с различными дебеторами |
17846 |
0 |
0 |
17846 |
|||
|
76-2 |
Расчёты с различными кредиторами |
581100 |
47515 |
73042 |
606627 |
|||
|
77 |
Отложеные налоговые обязательства |
13800 |
3500 |
33159 |
43459 |
|||
|
80 |
Уставный капитал |
5900000 |
0 |
0 |
5900000 |
|||
|
81 |
Собственные акции (доли) |
1113000 |
900000 |
900000 |
1113000 |
|||
|
82 |
Резервный капитал |
2385000 |
0 |
0 |
2385000 |
|||
|
83 |
Добавочный капитал |
2650600 |
0 |
0 |
2650600 |
|||
|
84 |
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) |
1980000 |
800000 |
0 |
1180000 |
|||
|
96 |
Резервы предстоящих расходов |
101256 |
170570 |
157900 |
88586 |
|||
|
97 |
Расходы будущих периодов |
193890 |
0 |
0 |
193890 |
|||
|
98 |
Доходы будущих периодов |
106370 |
0 |
0 |
106370 |
|||
|
23 |
Вспомогательные производства |
0 |
558000 |
558000 |
0 |
|||
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
0 |
485658 |
485658 |
0 |
|||
|
15 |
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
0 |
1129770 |
1129770 |
0 |
|||
|
25 |
Общепроизводственные расходы |
0 |
1117368 |
1117368 |
0 |
|||
|
44 |
Расходы на продажу |
0 |
240000 |
240000 |
0 |
|||
|
28 |
Брак в производстве |
0 |
2972 |
2972 |
0 |
|||
|
40 |
Выпуск продукции (работ, услуг) |
0 |
3500000 |
3500000 |
0 |
|||
|
90 |
Продажи |
0 |
8106718 |
8106718 |
0 |
|||
|
99 |
Прибыли и убытки |
0 |
191573 |
951867 |
760294 |
|||
|
91 |
Прочие доходы и расходы |
0 |
272097 |
272097 |
0 |
|||
|
Сумма: |
35731039 |
35731039 |
75150255 |
75150255 |
38231048 |
38231048 |
Таблица 13
Бухгалтерский баланс ОАО «Исток»
На 1 апреля 201Х года.
|
Актив |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
3 |
4 |
|
|
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
|
Нематериальные активы |
446 250 |
383 110 |
|
|
Основные средства |
6 553 109 |
15 724 889 |
|
|
Незавершенное строительство |
4560397 |
17 180 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
470 301 |
978 480 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
25 600 |
22747 |
|
|
Итого по разделу 1 |
12 055 657 |
17 126 406 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
|
Запасы |
6 304 015 |
3 169 630 |
|
|
В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
962 616 |
660 326 |
|
|
затраты в незавершенном производстве , |
1 973 509 |
916 510 |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
3 174 000 |
1 400 000 |
|
|
расходы будущих периодов |
193 890 |
193 890 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
1 322 503 |
950 146 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
1 245 813 |
878 156 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
1644000 |
1 644 000 |
|
|
Денежные средства |
2091344 |
2 846 388 |
|
|
Итого по разделу II |
11 361 862 |
8 646 144 |
|
|
БАЛАНС |
23 417 519 |
25 772 311 |
|
Пассив |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
3 |
4 |
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
|
Уставный капитал |
5 900 000 |
5 900 000 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
-1113000 |
-1 113 000 |
|
|
Добавочный капитал |
2 650 600 |
2 650 600 |
|
|
Резервный капитал |
2 385 000 |
2 385 000 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1 980 000 |
1 902 219 |
|
|
Итого по разделу III |
11 802 600 |
11724819 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
|
Займы и кредиты |
8 129 500 |
8 114 500 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
13 800 |
37 932 |
|
|
Итого по разделу IV |
8 143 300 |
8 152 432 |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
|
Займы и кредиты |
579 600 |
816 820 |
|
|
Кредиторская задолженность, в т.ч.: |
|||
|
поставщики и подрядчики |
696 910 |
696 910 |
|
|
задолженность перед персоналом организации |
579 473 |
989 346 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
208 610 |
396 450 |
|
|
задолженность по налогам и сборам |
618 300 |
1 419 831 |
|
|
прочие кредиторы |
581 100 |
621 813 |
|
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
0 |
800 000 |
|
|
Доходы будущих периодов |
106 370 |
106 370 |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
101256 |
74 250 |
|
|
Итого по разделу V |
3 471 619 |
5 921 790 |
|
|
БАЛАНС |
23 417 519 |
25 772 311 |
Таблица 14
Отчет о прибылях и убытках за 1 квартал 201Х г.
|
Показатели |
За отчетный период. |
|
|
Выручка от продажи |
6 870 100 |
|
|
Себестоимость товаров |
5 335 344 |
|
|
Валовая прибыль |
1 534 756 |
|
|
Прибыль от продаж |
789 127 |
|
|
Прочие доходы |
272 097 |
|
|
Прочие расходы |
190 613 |
|
Прибыль (убыток)до налогообложения |
870 611 |
|
|
Текущий налог на прибыль |
147 898 |
|
|
Чистая прибыль |
695 489 |
Глава 2. Сущность нематериальных активов в бухгалтерском учёте
2.1 Понятие нематериальных активов
Пунктом 3 ПБУ 14/2000 определено, что при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных необходимо единовременное выполнение следующих условий:
1. отсутствие материально-вещественной (физической структуры);
2. возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;
3. использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
4. использование в течение длительного периода времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
5. организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;
6. способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;
7. наличие надлежаще оформленного документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).
При классификации можно выделить следующие группы нематериальных активов: объекты интеллектуальной собственности, отложенные затраты и деловая репутация организации.
При сравнении данных характеристик с п.3 ст.257 НК РФ становится очевидным, что ряд признаков нематериальных активов, используемых в целях бухгалтерского учета, не является обязательным для классификации активов в целях налогообложения: в НК нет указаний на отсутствие материально-вещественной формы и на обязательную возможность отделения нематериальных активов от другого имущества (также отсутствует и условие приобретения не для последующей продажи).
Перечень объектов, которые нельзя квалифицировать, как нематериальные активы, установлен в п.2 ПБУ 14/2000. К таким объектам не относятся:
· не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
· не законченные и не оформленные в установленном законодательством порядке научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
· материальные объекты (материальные носители), в которых выражены произведения науки, литературы, искусства, программы для ЭВМ и базы данных
В состав нематериальных активов не включаются деловые и интеллектуальные качества персонала организации, их квалификация и способность к труду, поскольку они не отделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них.
Таким образом, объектами нематериальных активов являются не сами патенты, промышленные образцы, полезные модели, товарные знаки, программы ЭВМ и др., а права на их использование.
В соответствии с ПБУ 14/2000 лицензии на осуществление отдельных видов деятельности не подлежат учету в составе нематериальных активов. Все расходы по приобретению таких лицензий должны учитываться в составе расходов будущих периодов с их последующим равномерным списанием на текущие затраты в течение срока действия этих лицензий.
В соответствии с п.5 ПБУ 14/2000 единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект. Инвентарным объектом нематериальных активов считается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора уступки прав и т.п. Основным признаком, по которому один инвентарный объект идентифицируется от другого, служит выполнение им самостоятельной функции в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо использовании для управленческих нужд организации.
2.2 Объекты интеллектуальной собственности
Взаимоотношения в области интеллектуальной собственности регулируются:
ь статьей 138 ГК РФ;
ь патентным законом от 23.09.92 №3517-1;
ь законом РФ от 23.09.92 №3520-1 «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров»;
ь законом РФ от 23.09.92 №3523-1 «О правовой охране программ для ЭВМ и баз данных»;
ь законом РФ от 23.09.92 №3526-1 «О правовой охране типологий интегральных микросхем»;
ь законом РФ от 09.07.93 №5351-1 «Об авторском праве и смежных правах»;
ь законом РФ от 06.08.93 №5605-1 «О селекционных достижениях».
Исходя из вышеуказанных условий п.4 ПБУ 14/2000 устанавливает исчерпывающий перечень объектов интеллектуальной собственности, которые могут быть отнесены к нематериальным активам:
· исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
· исключительное авторское право на программы ЭВМ, базы данных;
· исключительное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;
· исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
· исключительные права патентообладателя на селекционные достижения.
Из перечня, представленного п.4 ПБУ 14/2000, видно, что:
· к нематериальным активам могут быть отнесены только исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности;
· по сравнению с прежним перечнем не включаются в состав нематериальных активов исключительные авторские права на произведения науки, литературы, искусства, исключительные права на объекты смежных прав, ноу-хау - они должны быть переведены на счет 97.
В отличие от ПБУ 14/2000 в п.6 НК РФ к нематериальным активам также отнесены владение «ноу-хау», секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта, кроме того, в НК к нематериальным активам не относят ни организационные расходы, ни деловую репутацию.
Объекты интеллектуальной собственности можно разделить на 2 группы: регулируемые патентным правом и регулируемые авторским правом.
Патентное право охраняет содержание произведения. Для охраны изобретения, полезных моделей, промышленных образцов, фирменных наименований, товарных знаков, знаков обслуживания необходима их регистрация по установленной процедуре в соответствующих органах.
Регистрация объектов, регулируемых авторским правом, не нужна. Автор обязан выразить свое произведение в любой объективной форме, позволяющей воспроизводить указанный объект. Перечень объектов, регулируемых авторским правом, примерный и может быть расширен за счет создания новых произведений.
Объекты, регулируемые патентным законом
Исключительное право на использование изобретения, полезной модели, промышленного образца - принадлежащее патентообладателю право на использование охраняемых патентом изобретения, полезной модели или промышленного образца по своему усмотрению, если такое использование не нарушает прав других патентообладателей, включая право запретить использование указанных объектов другим лицам, кроме случаев, когда такое использование не является нарушением права петентообладателя.
Патентообладатель может уступить полученный патент юридическому лицу по договору об уступке патента (подлежит регистрации в Патентном ведомстве)
Изобретение подлежит правовой охране, если является новым, имеет изобретательский уровень и промышленно применимо (устройство, способ, вещество, штамм, микроорганизм, культуры клеток, растений и животных) или является известным устройством, способом, веществом, штаммом, но имеет новое применение. Патент на изобретение выдается на срок до 20 лет и удостоверяет приоритет изобретения, авторство, а также исключительное право на его пользование.
Промышленный образец - художественно-конструкторское решение изделия, определяющее его внешний вид. Отличительными признаками патентоспособности промышленного образца являются его новизна, оригинальность и промышленная применимость. Патент на промышленный образец выдается на срок до 10 лет и может быть продлен еще на срок до 5 лет.
Подобные документы
Понятие и классификация нематериальных активов. Документальное оформление движения нематериальных активов. Синтетический и аналитический учет поступления и выбытия нематериальных активов. Учет амортизации нематериальных активов. Учет деловой репутации.
курсовая работа [40,7 K], добавлен 27.10.2008Нематериальные активы: понятие, сущность и класификация. Учет поступления, амортизации и выбытия нематериальных активов. Принципы, проблемы, задачи учета поступления нематериальных активов в бухгалтерском учете. Первоначальная стоимость. Гудвилл.
курсовая работа [37,4 K], добавлен 30.05.2008Понятие нематериальных активов и их отражение в учетной политике предприятия. Учет поступления и создания нематериальных активов. Амортизация и инвентаризация нематериальных активов. Учет выбытия нематериальных активов.
дипломная работа [42,7 K], добавлен 21.07.2003Характеристика нематериальных активов как объекта бухгалтерского учета. Сущность и классификации нематериальных активов, нормативно-правовое регулирование их учета, переоценка, обесценивание. Учет поступления, выбытия и амортизации нематериальных активов.
курсовая работа [76,5 K], добавлен 17.02.2016Понятие нематериальных активов и их классификация, нормативно-правовое регулирование их учета. Применение нематериального актива в деятельности предприятия. Оценка поступления, амортизации, выбытия нематериальных активов, особенности инвентаризации.
курсовая работа [47,5 K], добавлен 23.09.2011Классификация и оценка нематериальных активов предприятия. Понятие деловой репутации и начисление амортизации. Учет поступления, амортизации и выбытия нематериальных активов. Особенности учета деловой репутации. Ошибки при учете нематериальных активов.
курсовая работа [63,2 K], добавлен 27.11.2013Классификация нематериальных активов: лицензии, патенты, деловая репутация, торговые и товарные знаки. Учет поступления нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал. Понятие амортизации и определение срока полезного использования активов.
курсовая работа [48,4 K], добавлен 07.05.2012Состав и оценка нематериальных активов. Учет нематериальных активов. Учет поступления нематериальных активов. Учет износа нематериальных активов. Учет выбытия нематериальных активов. Инвентаризация. Отражение нематериальных активов в отчетности.
курсовая работа [50,8 K], добавлен 18.12.2004Понятие нематериальных активов и их классификация. Нормативно-правовое регулирование учета нематериальных активов. Учет поступления, амортизации, использования и выбытия нематериальных активов. Инвентаризация нематериальных активов предприятия.
курсовая работа [38,5 K], добавлен 17.06.2016Понятие, сущность и оценка нематериальных активов. Принципы, проблемы, задачи учёта нематериальных активов. Карточка учета нематериальных активов. Выявление недостачи активов при их инвентаризации. Первоначальная стоимость нематериальных активов.
курсовая работа [46,3 K], добавлен 19.01.2015
