Рис.1. Схема организационной структуры ООО «Комплексстрой»

Основной торгово-технологический процесс осуществляется под руководством коммерческого директора, в подчинении которого находятся служба реализации, служба доставки товаров потребителям.

В обязанности коммерческого директора входит заключение договоров на поставку реализуемых товаров с оптовыми покупателями, формирование портфеля заказов на определенные виды товаров для конкретных заказчиков, контроль за осуществлением поставок и оплатой поставленных потребителям товаров, контроль за осуществлением процесса мелкооптовой реализации в фирменных магазинах предприятия.

В обязанности заместителя директора по общим вопросам входит обеспечение предприятия квалифицированными работниками, организация снабжения, хранения товаров, обеспечение общего функционирования предприятия.

Под руководством главного бухгалтера предприятия осуществляется учетный процесс

Под руководством главного экономиста предприятия осуществляется плановая, аналитическая и финансовая деятельность фирмы.

Заместитель директора по производству осуществляет исполнение заказов в заданном ассортименте.

Линейно-функциональная структура лучше всего отвечает потребностям производства и реализации большого ассортимента товаров, при условии их тесной технологической взаимозависимости. Именно такой торгово-технологический процесс осуществляется в ООО «Комплексстрой». Поэтому наличие эффективной организационной функциональной структуры положительно сказывается на деятельности предприятия.

1.2 Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия

Таблица 1. Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Комплексстрой» за 2012-2014 гг.

Как видно из данных таблицы 1 положительный финансовый результат от производственно-хозяйственной деятельности в ООО «Комплексстрой» был получен на протяжении всего анализируемого периода.

За 2012-2014 гг. выручка от производства и продажи продукции (работ, услуг) на данном предприятии возросла на 75,6%, тогда как их себестоимость увеличилась - на 72,1%. Как следствие превышения темпов роста выручки над темпами роста себестоимости проданной продукции (работ, услуг), сумма полученной прибыли за последние 3 года возросла на 82,5%.

Уровень рентабельности в целом по предприятию к концу 2014 г. достигнут достаточно высокий - 53,1%, что выше уровня 2012 г. на 3,0%, а рентабельность продаж возросла с 33,4% в 2012 г. до 34,7% в 2014 г.

Среднегодовая стоимость основных фондов ООО «Комплексстрой» за исследуемый период возросла на 57,4%. Произошло это из-за приобретения нового оборудования.

Фондовооруженность возросла на 41,5% и составила 812 тыс. руб. На увеличение фондовооруженности оказали влияние следующие факторы: рост среднегодовой стоимости основных производственных фондов, опережающий темпы увеличения среднесписочной численности (с 133 человек в 2012 году до 148 человек в 2014 году).

Фондоотдача составляет на конец 2014 г. 1,55 руб., что выше уровня 2012 г. на 11,5%. Фондоемкость, характеризующая потребность в основных средствах уменьшилась за 2012-2014 гг. на 9,7% и составила в 2014 г. 0,65 руб.

Численность персонала увеличилась на 3,5%. Годовая производительность труда в целом по предприятию возросла на 65,0%. Это объясняется значительным ростом валовой продукции (на 75,6%) при менее значительном росте численности работников (на 3,5%).

Важным обобщающим показателем устойчивости финансового положения предприятия является платежеспособность. Показатели, характеризующие финансовое состояние ООО «Комплексстрой», представлены в таблице 2. Расчет показателей выполнен на основании показателей бухгалтерского баланса (Приложение 2).

Таблица 2 .Показатели финансового состояния ООО «Комплексстрой» за 2012-2014 гг.

Анализ показателей таблицы позволяет сделать следующие выводы:

исходя из значений коэффициента (0,124 - в 2012 г., 0,157 - в 2013 г. и 0,259 - в 2014 г.) можно сделать вывод о том, что в настоящее время в ООО «Комплексстрой» не в состоянии выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств в пределах нормативов. Коэффициент критической ликвидности характеризует способность предприятия выполнять текущие обязательства за счет более ликвидной части текущих активов. К концу 2014 г. данный коэффициент в ООО «Комплексстрой» был менее единицы, значит, ликвидность организации в настоящий момент была недостаточной.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует потенциальную способность предприятия выполнять свои обязательства. Для ООО «Комплексстрой» значения коэффициента текущей ликвидности (0,425 - в 2012 г., 1,466 - в 2013 г. и 1,552 в 2014 г.) только на протяжении 2 лет удовлетворяют требованиям стандартов.

У ООО «Комплексстрой» недостаточно собственных средств для финансирования текущей деятельности. Это видно по низким значениям коэффициента автономии, не достигающим норматива ни в одном из рассматриваемых периодов. Отрицательные значения коэффициента маневренности, не соответствующие нормативам, свидетельствуют о том, что ООО «Комплексстрой» не было способно реагировать на изменение рыночной инфраструктуры. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает сколько заемных средств приходится на единицу собственных источников. Если в 2012 г. на 1 руб. собственных средств приходилось 3,32 руб. заемных, то в 2014 г. заемный капитал в 1,06 раза превышал собственный капитал. В составе заемного капитала находятся кредиты и займы и кредиторская задолженность, т.е. не все составляющие заемных средств являются бесплатными источниками финансирования, поэтому в организации можно констатировать неустойчивое развитие.

В целом можно сказать, что данное предприятие характеризуется низкой ликвидностью. ООО «Комплексстрой» - финансово неустойчивое предприятие. С экономической точки зрения это означает, что в случае срывов в оплате продукции организация столкнется с проблемами погашения задолженности кредиторам. В настоящий момент для руководства данного предприятия основной задачей является дальнейшее повышение ликвидности и финансовой устойчивости.

2. Организационные основы бухгалтерского учета в ООО «Комплексстрой»

Бухгалтерия ООО «Комплексстрой» является самостоятельным структурным подразделением предприятия, функционирует на основании Положения о бухгалтерской службе (Приложение 5) и подчиняется главному бухгалтеру.

Структура бухгалтерии ООО «Комплексстрой» представлена на рис. 2

Рис. 2. Организационная структура бухгалтерии ООО «Комплексстрой»

Главный бухгалтер в соответствии с должностной инструкцией (Приложение 6) принимает решения в области организации и ведения бухгалтерского, управленческого и налогового учета.

К полномочиям сотрудников бухгалтерии предприятия в соответствии с должностной инструкцией (Приложение 7) относится принятие решений по: организации учета фактов финансово-хозяйственной деятельности предприятия; учету материальных ценностей; составлению отчетности перед участниками общества, государством, по налогам; ведению учета движения денежных средств; осуществлению контроля за сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей, соблюдением строжайшего режима экономии и хозяйственного расчета.

Приказом руководителя организации утверждается и объявляется сотрудникам бухгалтерии учетная политика (Приложение 8), определяемая на предприятии на год и в которой отражаются вопросы, раскрывающие методику и технику учета.

В соответствии с учетной политикой в ООО «Комплексстрой»

применяет компьютерную программу «1С». Данная программа локально подключена в бухгалтерии на рабочем месте главного бухгалтера, что позволяет ему в любой момент узнать объем работ и другие параметры. Это же позволяет серьезно снижать затраты времени для подготовки отчетов любых видов, и контролировать работу сотрудников и предприятия.

Одновременно с учетной политикой в ООО «Комплексстрой» также утверждается рабочий План счетов бухгалтерского учета (Приложение 9).

Таким образом, организация бухгалтерского учета в ООО «Комплексстрой» соответствует требованиям действующего российского законодательства.

2.2 Учетная политика предприятия

Учетная политика организации - это принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета.

Учетная политика ООО «Комплесстрой» формируется на основании действующих нормативных документов: Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 N 34н, Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организаций", утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 N 106н, Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н, Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

1)Учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем.

2) Бухгалтерская отчетность предприятия за отчетный период (месяц, квартал, год) составляется главным бухгалтером

Отчетным годом считать период с 1 января по 31 декабря включительно.

Бухгалтерскую отчетность представлять:

· в срок до "28" марта 2015 г. учредителям согласно учредительным документам;

· в срок до "28" марта 2015 г. органу государственной налоговой инспекции;

· в срок до "28" марта 2015 г. органу государственной статистической отчетности;

3) На предприятии принята компьютерная технология обработки информации.

4) В отдельных случаях форма первичного документа может быть утверждена отдельным приказом руководителя. При этом такой документ в обязательном порядке должен содержать реквизиты, установленные ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

5) При необходимости в компьютерной программе могут быть сформированы регистры, не утвержденные учетной политикой как основные, но представляющие необходимые для организации учета данные. При наличии всех обязательных реквизитов, установленных ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", данные регистры являются регистрами бухгалтерского учета.

6) При оценке существенности показателей бухгалтерской отчетности, подлежащих отдельному представлению, существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее 5 процентов.

7) В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация имущества и финансовых обязательств в следующие сроки:

один раз в год в срок до "01"октября 2014 г.;

8) Переоценка основных средств не производится.

9) Сроки полезного использования объектов основных средств (либо основных групп объектов основных средств) определяются:

- по производственным объектам - исходя из ожидаемого срока использования объекта в соответствии с нормативно-правовыми документами.

- по предметам аренды (лизинга) - исходя из ожидаемого срока использования объекта в соответствии с нормативно-правовыми документами и другими ограничениями использования объекта, сроком аренды;

- по объектам, бывшим в употреблении у иных собственников, - исходя из ожидаемого срока использования объекта в соответствии с нормативно-правовыми документами.

10) Амортизация объектов основных средств производится линейным способом начисления амортизационных начислений.

11) Завершении работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации объекта основных средств затраты, учтенные на счете учета вложений во внеоборотные активы, увеличивают первоначальную стоимость этого объекта основных средств и списываются в дебет счета учета основных средств.

12) Объекты основных средств, признаются объекты стоимостью свыше 40000 руб. и сроком полезного использования более 1 года.

13) Для отражения выбывшего объекта основных средств до момента признания доходов и расходов от его выбытия используется счет 45 (по отдельному субсчету "Переданные по акту объекты недвижимости").

14) Учет материальных ценностей производится по фактическим расходам на приобретение.

15) Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, осуществляется по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО).

16) Списание расходов, собранных на счете 23 "Вспомогательное производство", осуществляется пропорционально фактической себестоимости выполненных работ.

17) Расходы, собранные в течение отчетного периода на счете бухгалтерского учета 26 "Общехозяйственные расходы", списываются в дебет счета 90 "Продажи").

18) Готовая продукция отражается в бухгалтерском учете по плановой (нормативной) себестоимости с использованием счета 40.

19) Расходы на продажу, собранные в течение отчетного периода на счете 44, подлежат списанию в дебет счета 90 "Продажи" полностью.

20) Незавершенное производство отражается в учете по фактической производственной себестоимости.

21) Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

22) Резерв сомнительных долгов по расчетам с другими лицами создается в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично главным бухгалтером по согласованию с руководителем на основании проведенной инвентаризации и письменного обоснования такого решения.

23) Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по особому распоряжению с отнесением указанных сумм за счет средств резерва сомнительных долгов.

24) Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в состав прочих расходов исходя из условий предоставления займа (кредита).

25) Дополнительные расходы, связанные с получением и обслуживанием займов (кредитов), включаются в состав прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

26) Норма суточных командировочных расходов, связанных со служебными поездками работников, в размере 700 рублей.

В течение отчетного года нормы командировочных расходов могут быть изменены особым распоряжением руководителя предприятия.

27) Денежные средства на хозяйственные нужды выдаются под отчет на срок две недели.

По окончании установленного срока работник должен в течение трех рабочих дней отчитаться о произведенных расходах или сдать излишние денежные средства в кассу предприятия.

28) Выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начисления, т.е. после отгрузки продукции.

Учетная политика ООО «Комплексстрой» сформирована в соответствии с нормативными документами. Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с действующим законодательством, а также принятой учетной политикой, которая регламентирует порядок ведения учета на предприятии.

3. Организация бухгалтерского учета имущества и расчетов в ООО «Комплексстрой»

Нематериальных активов ООО «Комплексстрой» не имеет.

Основные средства предприятия представлены специальным производственным оборудованием, мебелью и средствами оргтехники. Основные средства ООО «Комплексстрой» - это часть имущества, которая используется при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организации в качестве средств труда в течение периода, который превышает 12 месяцев.

Таблица 3. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01

Не относится в бухгалтерском учете к основным средствам предметы, которые используют в течение периода менее 12 месяцев независимо от их стоимости. Они учитываются организацией в составе средств в обороте.

Основные средства в бухгалтерском учете учитывают на счете 01 «Основные средства». Единица учета основных средств - инвентарный объект.

Для отнесения отдельных объектов, поступивших в организацию любым путем в состав основных средств (для ввода в эксплуатацию) используется форма № ОС-1 «Акт (накладная) приемки - передачи основных средств». Для учета всех видов основных средств применяется форма № ОС-6 «Инвентарная карточка учета основных средств». Инвентарная карточка ведется в бухгалтерии ООО «Комплексстрой» на каждый объект.

Стоимость основных средств погашается посредством начисления амортизации. Начисление амортизации в течение срока полезного использования не приостанавливается. Начисление амортизации по основным средствам производится на счете 02 «Амортизация основных средств» согласно учетной политике организации осуществляется линейным способом. Сумму амортизации, начисленную по основным средствам, отражают в бухгалтерском учете проводкой: кредит счета 02 в корреспонденции со счетом учета затрат 20 «основное производство».

Пример. ООО «Комплексстрой» приобрел специальное оборудование стоимостью 600 000 руб.(в т.ч. числе ндс 18%), затраты по доставке составили 20 000 руб. (в т.ч. ндс 18 %), установка составила 10 000 руб. (в т.ч. ндс 18 %).

Таблица 4.Журнал регистрации хозяйственных операций

Раз в три года организация осуществляет инвентаризацию, выявляя реальную стоимость и количество основных средств.

3.2 Учет материально-производственных запасов

Сальдо по дебету счета 10 свидетельствует о суммах остатков на складах материалов.

Договоры поставки могут предусматривать различные условия оплаты поставляемых товарно-материальных ценностей:

- оплата после передачи ценностей покупателю;

- полная предварительная оплата;

- авансирование с доплатой после получения ценностей.

Когда договор поставки предусматривает оплату материальных ценностей после передачи их покупателю, в бухгалтерском учете на основании отгрузочных документов поставщика фактически поступившие товарно-материальные ценности приходуются по дебету соответствующего счета в корреспонденции с кредитом счета 60.

Оплата фактически поступивших материальных ценностей отражается по дебету счета 60 в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет»:

Д 10 - К60 - оприходованы полученные товароматериальные ценности;

Д19 - К60 - отражена сумма НДС;

Д60 - К51 - оплачена поставщику задолженность за поставленные товароматериальные ценности;

Д68 - К19 - принят к вычету НДС по полученным и оплаченным товароматериальным ценностям.

В целях выявление наличия задолженности организации перед поставщиками для сопоставления с данными бухгалтерского учета и проверки полноты отражения в учете кредиторской задолженности в ООО «Комплексстрой» проводится инвентаризация расчетов с поставщиками.

Пример. ООО «Комплексстрой» в отчетном месяце приобрел кирпич 100 штук у поставщика на общую сумму 59 000 руб., в т.ч. НДС - 18%.

Таблица 5. Журнал хозяйственных операций

Схема документооборота в организации ООО «Комплексстрой», является следующей:

1. В начале месяца производитель работ (материально ответственное лицо) получает на руки материальный отчет с выведенными остатками (в количественном и стоимостном выражении) материалов на начало месяца.

2. В течение месяца (это теоретически, а практически - по окончании) производитель работ отражает движение материалов в своем материальном отчете в количественном выражении и выводит остаток материалов на конец месяца (так же в количественном выражении).

3. В установленный руководителем организации срок материально ответственное лицо сдает в ПТО отчет по форме № М-29.

4. Утвержденный начальником ПТО отчет по форме № М-29 и материальный отчет сдаются главному инженеру (либо лицу, им уполномоченному).

5. Утвержденный главным инженером материальный отчет вместе с приходными и расходными документами, а также отчет по форме № М-29 сдаются в бухгалтерию.

6. Бухгалтерия расценивает материальный отчет - определяет стоимостное выражение прихода материалов, их использование и остаток на конец месяца.

7. Материальный отчет с остатками материалов на начало нового месяца передается производителю работ.

8. Данные из обработанных материальных отчетов переносятся в сводную ведомость по движению материальных ценностей.

Фрагмент оборотной ведомости по счету 10 приведен в табл. 6

Таблица 6. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10

Первичным документом, служащим для принятия к учету служит документ поставщика. Принятия к учету производится с проставлением оттиска на документе поставщика штампа, в оттиске содержатся те же реквизиты, что в приходном ордере. На МПЗ, поступающие по договорам купли-продажи, поставки и другим аналогичным договорам, организация получает от поставщика расчетные и сопроводительные документы. К расчетным документам относятся, в частности, платежные требования, счета, товарно-транспортные накладные. Сопроводительными документами являются спецификации, сертификаты, качественные удостоверения и другие. Счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты и другие сопроводительные документы на грузы, поступившие в организацию, передаются соответствующему подразделению организации и являются основанием для приемки и принятия материалов к учету.

3.3 Учет труда и заработной платы

Заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

На предприятии ООО «Комплексстрой» действует повременная система оплаты труда, применяется доплата за вредные условия труда на основании аттестации рабочих мест, осуществляются доплаты за работу со сведениями, составляющими гос.тайну. Оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ. Заработная плата перечисляется на карточки два раза в месяц.

Заработок рабочих определяется умножением часовой тарифной ставки на количество отработанных часов. Заработок других категорий работников определяется следующем образом: если эти работники отработали все рабочие дни месяца, то их оплату составят установленные для них оклады; если же они отработали неполное число рабочих дней, то их заработок определяется делением установленной ставки на календарное количество рабочих дней и умножением полученного результата на количество оплачиваемых за счет предприятия рабочих дней.

Размеры доплат и условия их выплаты фиксируются в трудовом договоре. Оплата часов ночной работы оплачивается на 20% больше, чем в дневное время. Работа в сверхурочное время оплачивается за первые два часа в полуторном размере, за последующие часы - в двойном. Работа в выходные и праздничные дни компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или в денежной форме, в размере двойной часовой ставки.

По истечению 6 месяцев непрерывной работы работнику предоставляется право на отпуск. За работником, находящимся в отпуске сохраняют его средний заработок. Продолжительность отпуска 28 календарных дней. Отпуск продлевается на праздничные дни и на дни нетрудоспособности по больничному листу. При увольнение работнику выплачивается компенсация за неиспользуемый отпуск. Сумма отпускных и компенсаций за неиспользуемый отпуск рассчитывают исходя из среднего дневного заработка. В расчет включаются все выплаты в пользу работника, кроме выплат социального характера. Из расчета исключаются периоды, когда работник фактически не работал, например: больничный, отпуск, командировка. С письменного согласия работника отпуск может быть разделен на несколько частей, одна часть из которых не может быть меньше, чем 14 дней.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособий является больничный лист, заполненный медецинской организацией без помарок и исправлений заглавными печатными буквами написанные черным цветом. Пособия работникам выплачивает ФСС начиная с четвертого дня болезни, первые три дня оплачивает работодатель. Размер пособия зависит от стажа работника и его среднего заработка: до 5 лет -60%, от 5 до 8 -80%, от 8 и более - 100% заработка. Не зависимо от стажа работы пособие в размере 100% выдается: работникам получившем производственную травму или профессиональное заболевание, работающим инвалидам, лицам имеющих на своем иждивении трех или более детей, по беременности и родам. Пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам исчисляют исходя из среднего заработка работника по основному месту работы за два года, предшествующих году выдачи листа нетрудоспособности.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных учетных документов. Приказ о приеме работника на работу ( форма № Т-1) применяется для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору. В приказах указываются наименование структурного подразделения, должность, испытательный срок, условия приема на работу и характер предстоящей работы. Приказ подписывается руководителем. На основание приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка, в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.

Личная карточка работника (форма № Т-2) заполняется на лиц принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжке, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а так же сведений, сообщенный о себе работником.

Штатное расписание ( форма Т-3) применятся для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведенья р должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом руководителя. Изменения в штатном расписании вносятся в соответствии с приказом руководителя.

Приказ о переводе работника на другую работу (форма Т-5), используется для оформления учета перевода работника на другую работу. Заполняется работником кадровой службы с учетом посменного согласия работника, подписывается руководителем организации. На основании данного приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете, вносится запись в трудовую книжку.

Приказ о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-6) применяется для оформления учета отпусков. Составляются работником кадровой службы и подписываются руководителем. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 « Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику»

График отпусков (форма Т-7) предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам на календарный год по месяцам.

Приказ о прекращении трудового договора (форма Т-8) применяется для оформления учета увольнения работника. Заполняется работником кадровой службы и подписывается руководителем. На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке.

Приказ о направлении работника в командировку (форма № Т-9) применяется для оформления учета направлений работника в командировку.

Командировочное удостоверение (форма Т-10) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного лица и печатью. С 2015 года командировочные удостоверения являются не обязательным документом. После возвращения из командировки работник составляет авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.

Учет отработанного времени отражается табеле учета рабочего времени (форма Т-13), применяющегося для осуществления табельного учета, контроля трудовой дисциплины. В нем указываются фактически отработанные часы по каждому работнику. Список работников выстраивается по алфавиту.

В конце месяца табель передают в бухгалтерию. Суммы окладов и размеры тарифных ставок бухгалтер берет из штатного расписания и приказов о приеме на работу. На основании этих документов начисляется заработная плата работникам.

Табели составляются в одном экземпляре уполномоченным на это лицом, подписываются руководителем структурного подразделения и кадровой службы и передаются в бухгалтерию.

Расчетно-платежная ведомость (форма Т-49) служит для определения размера заработной платы и удержаний из этой суммы, кроме того данная форма является документом для выплаты заработной платы за месяц. Расчетная ведомость (форма Т-51). В ней содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам.

Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма Т-60) предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.

Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работников (форма Т-61) применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора. Составляется работником кадровой службы.

На основании положений об оплате труда и табеля учета рабочего времени бухгалтер производит начисление зарплаты сотрудникам организации за отработанный период. Оформляется расчетная ведомость.

На основании расчетной ведомости составляется свод начислений и удержаний.

Таблица 7. Свод начислений и удержаний по организации

Период: Ноябрь 2014 г.

Отбор: Организация Равно ООО "Комплексстрой"

Далее на основании свода составляем оборотню-сальдовую ведомость.

Перед выдачей заработной платы, каждому сотруднику выдаются расчетные листы на руки (Приложение 10). В расчетном листе отображаются виды начислений, количество отработанного времени, виды удержаний, выплаты за указанный период, долг по оплате труда за текущей месяц (суммы, причитающая к выплате).

Заработная плата работникам перечисляется на карточки, на основании платежного поручения и банковского реестра (ведомость к выплате).

Из начисленной заработной платы производятся удержания: НДФЛ, удержания по исполнительным листам. Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявление плательщика регистрируют в специальном журнале и хранятся как документы в строгой отчетности. Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещении ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья. Алименты не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных условиях, и иных выплат, не носящих постоянного характера. Удержанные суммы алиментов бухгалтерия в течение трех дней со дня выплаты заработной платы, перечисляет на счет взыскателя.

ООО «Комплексстрой» уплачивает страховые взносы в социальные внебюджетные фонды 30,5%, в т.ч. в ПФР -22%, ФОМС -5,1%, ФСС-2.9%, взносы по НС и ПЗ - 0,5%. Для учета расчетов по взносам на социальное страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию».

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на счете 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда» Это пассивный счет, по кредиту отражаются начисления по оплате труда, а по дебету - удержания из начисленной суммы. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед работниками.

Таблица 8 « Журнал хозяйственных операций»

3.4 Учет денежных средств и расчетов