Организация бухгалтерского учета имущества и расчетов в ООО "Комплексстрой"

- 1,8 - для расходов, учитываемых с 1 января 2012 г. по 31 декабря 2014 г.

Проценты к уплате должны отражаться в бухгалтерском учете по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы" ежемесячно.

3.5 Учет затрат на производство

Учет затрат на производство ООО «Комплексстрой» ведется на следующих счета бухгалтерского учета:

Счет 20 «Основное производство».

Фактически на этом счете учитываются все расходы Общества, связанные с основным видом деятельности по производству готовой продукции, т.е. формируется полная фактическая себестоимость.

Согласно принятой учетной политике по кредиту счета 20 отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ, по основным видам деятельности.

Эти суммы списываются в дебет счетов 43 «Готовая продукция. Остатка по счету 20 «Основное производство» общество не имеет.

На счете 20 «Основное производство»: формируется полная фактическая себестоимость всей выпущенной продукции с учетом, сумм списанных в конце месяца расходов со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» , 26 «Общехозяйственные расходы» списывается на счет 90 «Продажи» (предусмотрено учетной политикой).

Таблица 11. Оборот по счету 20

Корреспондирующий. счет	В кредит счетов	В дебет счетов
Нач. сальдо
10	178316913,35
25	61349050,27
70	70826300,00
69	21247890,00
02	2803000,00
60	30428000,00
40		364971153,62
Оборот	364971153,62	364971153,62
Кон. сальдо

За 9 месяцев 2014 года расходы, отраженные по дебету счета 20 распределены по статьям затрат следующим образом:

Таблица 12. Значимость статей по дебету счета 20

Расходы на оплату труда (ст 255 НКРФ)	19,41%
Расходы на обязательное и добровольное страхование.	5,82%
Материальные расходы (ст 254 НКРФ)	48,86%
Суммы начисленной амортизации (ст 256 НКРФ)	0,77%
Общепроизводственные расходы	16.80%
Прочие расходы	8,34%
Итого	100,00%

Счет 25 «Общепроизводственные расходы».

На данном счете Общество учитывает все производственные расходы, непосредственно связанные с изготовлением готовой продукции, за исключением амортизации производственного оборудования.

Сумма собранных за отчетный период (месяц) расходов на счете 25 «Общепроизводственные расходы» списывается в дебет счета 20 «Основное производство» пропорционально основной заработной плате по номенклатуре выпускаемой продукции.

За 9 месяцев 2014 года оборот по счету 25 составил 61 349 тыс. руб.,

Таблица 13. Оборот по счету 25

Кор.счет	В кред. счетов	В дебет счетов
25 счет
Нач.сальдо
10	2 544 562,99
20		61 349 050,27
60	41 056 477,04
69	4 037 359,47
70	13 710 186,77
71	464,00
Оборот	61 349 050,27	61 349 050,27
Кон.сальдо

Для определения расходов, значимых для анализа, мы провели анализ структуры общепроизводственных расходов по статьям затрат.

Как видно из данной таблицы наиболее значимыми статьями являются:

- заработная плата рабочих - 13 710 тыс.руб. (22,35 % от общей суммы общепроизводственных расходов);

- отчисления во внебюджетные фонды - 4 037 тыс.руб. (6,58 %);

- услуги сторонних организаций по выработке продукции - 34 496 тыс.руб. (67,01 %);

Счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Расходы, связанные с управлением организацией, учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

По окончании месяца расходы, учтенные по дебету счета 26, списываются на счет 90 «Продажи» в соответствии с учетной политикой предприятия.

В ходе проведения практики за 9 месяцев 2014 года был проведен анализ регистров бухгалтерского учета по счету 26 «Общехозяйственные расходы». По счету проведена выборка наиболее значимых статей затрат за 9 месяцев 2014 года. Так же выборочно проверялись первичные учетные документы по затратам.

Затраты на общехозяйственные расходы в учете отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» по статьям затрат.

Анализ структуры общехозяйственных расходов за 9 месяцев 2014 года показал, что наибольший удельный вес занимают следующие статьи расходов:

- заработная плата АУП- 14 184 тыс. руб. ( 32,73%)

- страховые взносы по АУП 3 365 тыс.руб. (7,53%)

- аренда 4 487 тыс.руб. (10,04%)

- охранные услуги 1 519 тыс. руб. (3,40%)

- прочие услуги - 2 091 тыс.руб.( 4,68%)

Таблица №13 « Журнал хозяйственных операций»

№	Содержание операций	дебет	кредит	Сумма, руб.
1.	Начисленная амортизация основных средств, используемых в основном производстве.	20	02	36000
2.	Начислена заработная плата работникам основного производства	20	70	350000
3.	Начислена заработная плата аппарату управления цехов	25	70	125000
4.	Начислена заработная плата аппарату управления предприятием	26	70	160000
5.	Начислены страховые вносы работникам основного производства	20	69	106750
6.	Начислены страховые вносы аппарату управления цехов	25	69	38125
7.	Начислены страховые вносы аппарату управления предприятием	26	69	48800
8.	Начислено за потребление электроэнергии в цехах основного производства	25	60	118000
№	Содержание операций	дебет	кредит	Сумма, руб.
9.	Списаны на основное производство общепроизводственные расходы	20	25	593125
10.	Списаны расходы по организации и управлению предприятием на финансовые результаты	90.2	26	358800
11.	Принята к учету к учету готовая продукция на склад (в планово-учетных ценах)	43	40	3674323
12.	Списана продукция на реализацию	90	43	3674323
13.	Списана фактическая себестоимость продукции	40	20	3700000
14.	Сопоставляем счет 40 по Д-т и К-т оборотам	90	40	25677
15.	Израсходованы материалы по фактической себестоимости на обслуживание цехов	25	10	400000
16.	Израсходованы материалы по фактической на себестоимости на обслуживание общехозяйственных служб	26	10	250000

3.6 Учет готовой продукции (работ, услуг)

Готовая продукция - это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденные техническим условиям, принятые на склад или заказчиком.

В ООО « Комплексстрой» поступление из производства готовой продукции оформляется накладными.

Оценка готовой продукции в ООО «Комплексстрой » осуществляется по нормативной или плановой производственной себестоимости с использованием счета 40 «Выпуск продукции».

При учете готовой продукции по счету 40 по дебету счета отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство». По кредиту счета 40 отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции (в корреспонденции со счетами 43 «Готовая продукция», 90 «Продажи»):

Д-т 43 - К-т 40 Оприходована готовая продукция на склад по плановой

(нормативной) себестоимости.

Д-т 40 - К-т 20 Списана фактическая себестоимость готовой продукции

(закрытие месяца).

Д-т 90 - К-т 43 Списана готовая продукция на реализацию.

Д-т 90 - К-т 40 (+\-) Списано отклонение фактической себестоимости

от плановой (нормативной). Закрытие месяца.

Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету на 1-е число месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости выпущенной из производства продукции, от нормативной (плановой) себестоимости. Экономия, т.е. превышения нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторнируется по кредиту счета 40 и дебету счета 90. Перерасход, т.е. превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой), списывается со счета 40 в дебет счета 90 дополнительной записью.

Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет.

Принятие к учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 в корреспонденции со счетом 40. Если готовая продукция полностью направлена для использования в самой организации, то она на счет 43 «Готовая продукция» может не приходоваться, а учитывается на счете 10 «Материалы» и других аналогичных счетах в зависимости от назначения этой продукции.

Согласно разработанному на предприятии рабочему плану счетов учет продажи продукции на ООО «Комплексстрой » ведется на активно-пассивном сопоставимом счете 90, учет готовой продукции на активном инвентарном счете 43, расходы на продажу на активном собирательно-распределительном счете 44, товары отгруженные на активном счете 45 (в настоящее время предприятие его не использует), расчеты по налогам и сборам на счете 68, финансовый результат определяется на активно-пассивном финансово-результативном счете 99.

Документооборот

Основой организации первичного учета в организации является составленный главным бухгалтером и утвержденный генеральным директором график документооборота. В нем определяются порядок, место, время прохождения документа с момента составления до сдачи в архив.

На предприятии разработаны функциональные обязанности работников бухгалтерии и штат бухгалтерии, дана должностная характеристика каждого работника, составлен перечень учетных работ. Основное назначение графиков - распределение работ между исполнителями, определение времени выполнения работ.

В процессе хозяйственной деятельности на предприятии создаются различные распорядительные документы, регулирующие продажу продукции, например, в декабре 2014г. вышли: приказ № 01/98 об отпуске готовой продукции завода, где указывается на основании каких документов производит отпуск готовой продукции завода и как они должны быть оформлены и приказ №01/99 о возложении обязанностей по регистрации счетов-фактур, где здесь указывается кто должен их выписывать и регистрировать, как должна вестись книга продаж.

В январе 2014г. были изданы ещё 3 приказа: приказ № 01/09 об оформлении документов на реализацию продукции, в нем указывается какие и каким образом должны быть оформлены первичные документы на отпуск продукции приказ № 01/11 об оформлении документации по реализации продукции завода ЖБК-7, здесь утверждается какие документы кому и когда должны быть сданы по цехам приказ № 01/13 о нормативных остатках ТМЦ на складах, в цехах, на строительных участках, здесь утверждаются нормативные остатки, которые должны быть на конец года

Реализация продукции (работ, услуг) производится на ООО «Комплексстрой » по свободно отпускным ценам и тарифам, увеличенных на сумму НДС 18%.

Отпускные цены представлены в прайс-листе, где по каждому наименованию даны цены как с НДС так и без НДС. На основании данных цен осуществляется как планирование выпуска продукции, так и её продажа.

Таким образом, на предприятии имеется полный перечень всех документов необходимых для ведения бухгалтерского учета по учету продаж готовой продукции.

Характерной особенностью бухгалтерского учета, закрепленной действующим законодательством, является сплошное документирование фактов хозяйственной жизни организации. Порядок документирования фактов хозяйственной жизни, движение и сроки передачи документации в бухгалтерию для принятия к учету регламентируются графиком документооборота (рис. 4)



Рис. 4. Схема документооборота в ООО «Комплексстрой »

Ответственность за выполнение графика документооборота несут должностные и материально ответственные лица, создавшие и подписавшие документы, контроль за соблюдением осуществляет главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом генерального директора.

Документация, связанная с операциями по движению готовой продукции и расчетов с покупателями и заказчиками, поступает в бухгалтерию, в которой она проверяется, вводится и обрабатывается; по истечении определенного срока хранения в бухгалтерии она отправляется в архив.

Все операции по движению готовой продукции, выполнению работ и оказанию услуг согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2013 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" должны оформляться первичными документами, без которых учет того или иного факта хозяйственной жизни неприемлем. Движение готовой продукции в ООО «Комплексстрой » начинается с ее приема из производства, который оформляется приемо-сдаточными накладными. Данные первичные документы подписываются материально ответственными лицами.

Организация учета состояния и движения готовой продукции на складе и в бухгалтерии осуществляется с помощью системы автоматизированной обработки информации, а именно используется программный продукт "1С: Бухгалтерия 8.2". При автоматизации учета формы учетной документации регистры учета представлены на электронных носителях.

Движение готовой продукции от поставщика к потребителю оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки и правилами перевозки грузов. К таким документам относятся товарная накладная по форме N ТОРГ-12, товарно-транспортная накладная (форма N 1-Т), счет и счет-фактура. С ноября 2014 г. в ООО «Комплексстрой » применяется универсальный передаточный документ (УПД), форма которого объединяет перечисленные выше документы и рекомендована Письмом ФНС России от 21.10.2014 N ММВ-20-3/96.

В ООО «Комплексстрой » используется схема движения накладной на передачу готовой продукции в места хранения, представленная на рис. 9. Именно на основании накладных на отпуск готовой продукции и товарно-транспортных накладных в бухгалтерии выписывают счет-фактуру, товарную накладную и акт об оказании услуг. Далее рассмотрим более подробно формы документов, применяемые в ООО «Комплексстрой » для отражения операций по движению готовой продукции.

Отпуск готовой продукции покупателям осуществляется в ООО «Комплексстрой » по форме N МХ-18 "Накладная на передачу готовой продукции в места хранения". Основанием для оформления накладной на передачу готовой продукции являются распоряжение директора, а также договор с покупателем, оплаченный покупателем счет, и заявка менеджера ООО «Комплексстрой ». Заявка менеджера представляет собой разработанную внутреннюю форму документа, в котором указывается заявленная марка товарного бетона, количество, сроки поставки, адрес объекта и реквизиты плательщика и грузополучателя.



Рис. 5. Движение накладных на передачу готовой продукции в места хранения

Для подтверждения факта отгрузки выписывается товарно-транспортная накладная, которая вместе с готовой продукцией передается покупателю. Продажа готовой продукции осуществляется по свободным (рыночным) ценам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость (НДС).\

Товарная накладная N ТОРГ-12 составляется в двух экземплярах: Комплексстрой остается в бухгалтерии и является основанием для списания себестоимости готовой продукции в расход, второй - передается покупателю и служит основанием для оприходования этих ценностей.

При отправке готовой продукции автотранспортом выписывается товарно-транспортная накладная. В ней указываются покупатель, наименование, цена и количество товаров. Также передаются паспорта качества на крепежные детали.

Счета-фактуры выписываются по мере отгрузки готовой продукции, выполнения работ и оказания услуг. Они подписываются руководителем организации и главным бухгалтером. Составляются счета-фактуры в двух экземплярах, один из которых остается в бухгалтерии и хранится в журнале учета выставленных счетов-фактур. Оригинал выписанного счета-фактуры выставляется покупателю, на его основании организация производит запись в книге продаж в хронологическом порядке.

Для оплаты готовой продукции может быть использован счет, но вполне возможна и оплата готовой продукции, оказания услуг или выполнения работ без счета, например, исходя из договора, письма, накладной, рекламного буклета и т.п.

Результаты оказанных услуг и выполненных работ оформляются актом, подписанным обеими сторонами. Таким образом, первичным учетным документом, являющимся подтверждением факта выполнения работ и оказания услуг, является акт их приемки.

В ООО «Комплексстрой » готовой продукцией считаются крепежные детали, полностью прошедшие все стадии обработки, принятые начальником лаборатории, сданные покупателю и оформленные надлежащими первичными документами. Количественный учет готовой продукции ведется в кг и штуках. Аналитический учет готовой продукции осуществляется в количественном и стоимостном выражении.

3.7 Учет уставного капитала и его изменений

Собственный капитал организаций состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли.

Уставный капитал общества сформирован в сумме 1 000 000 рублей

Порядок формирования уставного капитала для обществ с ограниченной ответственностью определен Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Уставный капитал - это стоимость основных и оборотных средств, внесенных учредителями при создании предприятия для деятельности, указанной в учредительных документах. Объем уставного капитала характеризует величину инвестированных средств, поэтому прирост средств предприятия в результате его эффективной деятельности на объем уставного капитала не влияет.

Учёт уставного капитала в организации осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал», который предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации.

Формирование уставного капитала было оформлено следующим образом:

Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 80 «Уставный капитал»

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 75 «Расчеты с учредителями» - поступление денежных средств.

В уставный капитал могут вноситься не только денежные средства, но и основные средства, нематериальные активы, материальные ценности, ценные бумаги и другие финансовые активы.

При увеличении уставного капитала кредитуют счет 80 «Уставный капитал» и дебетуют счета учета источников увеличения капитала: 83 «Добавочный капитал» - на сумму добавочного капитала, направляемого на увеличение уставного; 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала» и другие счета источников увеличения уставного капитала.

При уменьшении уставного капитала дебетуют счет 80 «Уставный капитал» и кредитуют счета, на которые списывается соответствующая часть уставного капитала: 75 «Расчеты с учредителями» - на сумму вкладов, возвращенных учредителям и др.

В рассматриваемом периоде в организации не происходило ни уменьшения, ни увеличения уставного капитала.

3.8 Учет финансовых результатов и использования прибыли

Суммы доходов, расходов и финансовые результаты рассчитываются нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода. Все расходы организации ООО «Комплексстрой», а также показатели, имеющие отрицательные значения, в Отчете о финансовых результатах показывают в круглых скобках.

Доходы по обычным видам деятельности отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка».

К прочим доходам и расходам относятся те, которые отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Четкая классификация доходов и расходов является базой обоснованного определения чистого результата деятельности ООО «Комплексстрой» за определенный период. Такое деление важно для ООО «Комплексстрой» , поскольку оно позволяет определить, каков удельный вес доходов, полученных как от основной деятельности предприятия, так и из других источников.

Учет и отражение в отчетности доходов и расходов регламентированы ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

В бухгалтерском учете продажа услуг связана с таким понятием, как выручка, которая принимается в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. Выручка признается в учете при соблюдении следующих условий:

· организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

· сумма выручки может быть определена;

· имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;

· право собственности на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

· расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и другого отражается по кредиту счета 90 «Продажи», а их себестоимость - по дебету этого счета.

К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:

90/1 «Выручка»;

90/2 «Себестоимость продаж»;

90/3 «Налог на добавленную стоимость»;

90/9 «Прибыль (убыток) от продаж».

На субсчете 90/1 учитываются поступления активов, признаваемые выручкой. На субсчете 90/2 учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90/1 признана выручка. На субсчете 90/3 учитываются суммы НДС, причитающиеся к получению от покупателя, включенных в цену проданной продукции. Субсчет 90/9 предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Записи по субсчетам 90/1, 90/2, 90/3 в ООО «Комплексстрой» производятся накопительно в течение отчетного года.

В ООО «Комплексстрой» порядок определения финансового результата от реализации осуществляется по схеме, представленной графически на рисунке 6 ниже.



Рисунок. 6. Схема определения финансового результата

Товары в ООО «Комплексстрой» реализуются в основном по безналичному расчету. Рассмотрим, однако, оба варианта.

1.Продажа товаров ООО «Комплексстрой» за наличный расчет.

Сумма выручки отражается по кредиту субсчета 90-1 «Выручка», дебету 51 «Расчетный счет».

2. Продажа товаров ООО «Комплексстрой» по безналичному расчету.

В этом случае оказанные услуги на основании акта выполненных работ отражаются по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», кредиту субсчета 90-1.

Сальдо по счету 90, выявленное после отражения перечисленных выше операций, списывается на счет 99 «Прибыли и убытки»: кредитовое - по дебету счета 90 в корреспонденции с кредитом счета 99 (прибыль от реализации), дебетовое - по кредиту счета 90 в корреспонденции с дебетом счета 99 (убыток от реализации).

Отгруженная покупателям готовая продукция по ценам продажи (включая НДС) учитывается по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90.1 "Выручка от продажи готовой продукции" .

Пример. В ООО «Комплексстрой » в феврале 2014 г. продана готовая продукция на сумму 2360 тыс. руб., в том числе НДС - 360 тыс. руб., плановая (нормативная) себестоимость готовой продукции - 1900 тыс. руб., общехозяйственные расходы - 30 тыс. руб., рекламные расходы, оплаченные наличными деньгами через подотчетных лиц, - 10 тыс. руб.

В феврале в бухгалтерском учете сделаны проводки, представленные в табл. 14.

Таблица 14. Выпуск и продажа готовой продукции в феврале

Содержание факта хозяйственной жизни	Документ-основание	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
Отражен выпуск готовой продукции	Накладная на передачу готовой продукции в места хранения (приложение 17)	43	40 "Выпуск продукции»	1 900 000
Списана себестоимость готовой продукции	Бухгалтерская справка	90, субсчет 2 "Себестоимость продаж"	43	1 900 000
Отражены общехозяйственные расходы	Бухгалтерская справка	90, субсчет 2 "Себестоимость продаж"	26 "Общехозяйственные расходы"	30 000
Отражены расходы, произведенные подотчетными лицами организации	Авансовый отчет	44	71 "Расчеты с подотчетными лицами"	10 000
Из кассы выданы денежные средства	Расходные кассовые ордера	71	50 "Касса"	10 000
Списаны расходы на продажу	Бухгалтерская справка-расчет	90, субсчет 2 "Себестоимость продаж"	44	40 000
Отражена выручка от продажи продукции	Накладная на отпуск продукции	62	90, субсчет 01.1 "Выручка от продажи готовой продукции"	2 360 000
Начислен НДС с выручки от продажи продукции	Счет-фактура	90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость"	68 "Расчеты по налогам и сборам"	360 000
Отражена прибыль от продажи готовой продукции	Бухгалтерская справка	90, субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж"	99 "Прибыли и убытки"	60 000

В договоре прописываются условия поставки продукции, в соответствии с которыми распределяются обязанности сторон и состав расходов, связанных с доставкой продукции.

В бухгалтерском учете ООО «Комплексстрой » к расходам на продажу относятся все фактические затраты по продаже продукции, в том числе расходы на рекламу и продвижение продукции на рынке сбыта и другие расходы, связанные с продажей продукции. Расходы по сбыту продукции учитываются на счете 44, по дебету которого отражаются расходы, сгруппированные в аналитическом учете по статьям, по кредиту - их списание на себестоимость проданной продукции. Согласно принятой учетной политике расходы на продажу списываются на себестоимость проданной продукции в полной сумме. В бухгалтерском учете ООО «Комплексстрой » все фактически произведенные расходы на рекламу в полном объеме включаются в себестоимость проданной продукции. Затраты, отраженные на счете 44, списываются в дебет счета 90.

Подводя итог всему вышеизложенному, отметим, что в ООО «Комплексстрой» учет продажи товаров, учет доходов и расходов от обычных видов деятельности, а также учет финансовых результатов ведется должным образом, не противоречит нормативно-правовым документам и учетной политике предприятия.

Финансовый результат от продаж (реализации) товаров в ООО «Комплексстрой» ежемесячно выявляется на счете 90 «Продажи».

Признание выручки в ООО «Комплексстрой» осуществляется по моменту отгрузки.

Финансовый результат ежемесячно списывают с субсчета 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки», синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

3.9 Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность - это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период.

Бухгалтерская отчетность ООО «Комплексстрой» за 2014 г приведена в Приложениях к данной работе. Бухгалтерская отчетность предназначена для отражения достоверных и полных сведений об имущественном и финансовом состоянии организации ООО «Комплексстрой» и о финансовых результатах ее деятельности. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год - период с 1 января по 31 декабря календарного года. Бухгалтерская отчетность ООО «Комплексстрой», которое является субъектом малого предпринимательства, состоит из бухгалтерского баланса формы и отчета о финансовых результатах. Отчет о движении денежных средств и отчет об изменении капитала ООО «Комплексстрой» не формирует и не представляет, так как является субъектом малого предпринимательства. Так же составляется промежуточноя бухгалтерская отчетность за каждый квартал (3, 6 и 9 месяцев) В промежуточную отчетность входят: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Годовая отчетность сдается в течении 90 дней после окончания года ( до 28.03 того года, который следует за отчетным). Промежуточная отчетность подлежит сдаче не позже, чем через 30 дней после окончания полугодия или квартала. Сроки хранения бухгалтерской отчетности - не менее 5 лет.

Сдает бухгалтерскую отчетность ООО «Комплексстрой» в налоговые органы, в органы статистики, в ПФР РФ, в ФСС РФ в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (систему сдачи электронной отчетности «Контур»).

Заключение

В условиях современной рыночной экономики России эффективность деятельности предприятия зависит от продуманной стратегии управления финансами. Поэтому одной из актуальных задач для руководителей и финансовых менеджеров является владение методами эффективного управления формированием и грамотным использованием прибыли в деятельности предприятий. Эффективность предприятия определяется методами управления и его эффективностью, информацию для этого предоставляет бухгалтерский учет.

Практика, пройденная на предприятии ООО «Комплексстрой» , позволила ознакомиться с деятельностью предприятия, с бухгалтерским учетом предприятия. Изучена учетная политика предприятия, которая является основой для ведения бухгалтерского учета, а также изучены различные участки бухгалтерского учета предприятия.

Ознакомление с работой предприятия производилось на основании первичных бухгалтерских документов, а также документов, поступающих от поставщиков и т.д., а также в процессе работы с программой 1С 8.2., в которой ведется бухгалтерский учет ООО «Комплексстрой» .

В процессе первичной практике собран материал (таблицы, оборотные ведомости) для дальнейшего анализа.

Работа бухгалтерии организована грамотно. Первичные документы аккуратно подшиты, хранение первичных документов организовано рационально, что позволило ознакомиться с большим массивом информации по бухгалтерскому учету предприятия.

Дадим характеристику системы первичного учета ООО «Комплексстрой» в табл.15

Таблица 15. Оценка состояния системы первичного учета ООО «Комплексстрой»

№п/п	Вопросы	Круг респондентов	Ответ
1	Всегда ли в организации первичный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции или сразу по ее окончании	Главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер кассовых операций и операций с подотчетными лицами, заведующие складами	Да
2	Всегда ли в организации используются унифицированные формы документов	Главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, руководители всех участков бухгалтерии	Да
3	Существует ли в организации действующий (работающий) график документооборота	Главный бухгалтер, заведующие складами	Нет
№п/п	Вопросы	Круг респондентов	Ответ
4	Существует ли в организации архивная служба или лицо, ответственное за ведение архива	Главный бухгалтер	Нет
5	Оформлены ли дела с первичной документацией должным образом	Главный бухгалтер	Да
6	Существует ли практика визирования договоров и иных юридических документов главным бухгалтером или иным ответственным работником бухгалтерии	Руководитель, главный бухгалтер, начальник юридической службы	Да
7	Существует ли практика заключения договоров материальной ответственности на участках учета кассовых операций и участках учета ТМЦ	Руководитель, главный бухгалтер, руководитель договорного отдела	Нет
8	Организуются ли главным бухгалтером в организации проверки с целью определения наличия и комплектности первичных документов и с целью выявления нарушений при оформлении документов	Руководитель, главный бухгалтер	Нет
9	Каков примерный процент автоматизации при создании первичных учетных документов	Главный бухгалтер, лица, ответственные за создание первичных документов	99%

Таким образом, изучен вопрос ведения бухгалтерского учета на исследуемом предприятии, определено как происходит учет материальных и финансовых ресурсов.

В результате проведенного в период практики исследования и выявленных в деятельности ООО «Комплексстрой» недостатков можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета:

1) составить график документооборота и периодически производить его обновление и совершенствование;

2) организовать контроль за надлежащим оформлением входящих документов, их заполнением, наличием обязательных реквизитов и подписей;

3) организовать осуществление сверок с поставщиками и покупателями с целью выявления дебиторской и кредиторской задолженности, оформление соответствующих документов

С целью истребования недостающих документов проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности каждый квартал, составлять акты сверок. В целях соответствия бухгалтерской отчетности фактическому обстоятельству дел, выявить просроченную кредиторскую задолженность, списывать ее с баланса предприятия.

4) своевременно осуществлять контроль исполнения собственных первичных документов;

5) в целях соответствия отчетности реальным фактам отражать хозяйственные операции в день их совершения, в момент перехода права собственности

5) организовать внутренний контроль на предприятии.

Таким образом, задачи по прохождению первичной практики можно считать выполненными.

Список использованной литературы

1. Федеральный Закон РФ Федеральный закон от 06.12.2014 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г.Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). - М.: АБАК, 2012. 544 с.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н (в редакции приказов от 30.12.1999 г. № 107н, от 30.03.2001 г. № 27н, от 18.09.2006 г. № 116н, от 27.11.2006 г. №156н).

4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н (в редакции приказов от 30.12.1999 г. № 107н, от 30.03.2001 г. № 27н, от 18.09.2006 г. №116н, от 27.11.2006 г. №156 н).

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (с учетом изм. и доп., внесенных приказами от 07.05.2003 г. № 38н и др.).

6. Алборов ”Основы бухгалтерского учета” - М.: Издательство”Дело и сервис”,2009. 127с, 424с.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. - М. Перспектива, 2012. 324с.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009 г. 448 с.

9. Палий В.Ф. Обновление бухгалтерского учета: что дальше? // Бухгалтерский учет. 2012. № 10. 28-35с.

10. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет от истоков до наших дней. М: Аудит, ЮНИТИ, 2009. 638 с.

Размещено на Allbest.ru