Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Характеристика банка ЗАО «Дельта банк»

1.1 Организационно-правовая форма ЗАО «Дельта банк»

1.2 Корпоративное управление

2. Основные принципы организации и ведения бухгалтерского учета в банке

2.1 Особенности ведения бухгалтерского учета и отчетности в банке

2.2 Организация синтетического и аналитического учета

2.3 Порядок оформления и отражения в учете операций Банка

2.4 Учет расходов на оплату труда, материальное стимулирование и другие выплаты

2.5 Учет расходов, доходов и прибыли

2.6 Расчетные операции банка, учет и контроль расчетных операций

2.7 Пассивные банковские операции

2.8 Кассовые операции

3. Кредитные операции физических и юридических лиц

3.1 Основные цели и задачи Кредитной политики

3.2 Кредитование физических лиц

3.3 Кредитование юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

3.4 Учет кредитных операций

4. Банковские денежные переводы

5. Материально-технологическое обеспечение

6. Дистанционное банковское обслуживание

Заключение

Список литературы

Приложение 1

Приложение 2

бухгалтерский учет оплата банковский



Введение

Преддипломная практика студентов высших учебных заведений является важнейшей частью учебного процесса при подготовке специалистов с высшим образованием и представляет собой планомерную и целенаправленную деятельность студентов по освоению избранной специальности, углубленному закреплению теоретических знаний, профессиональных и творческих исполнительских навыков на каждом этапе обучения.

Целью преддипломной практики является закрепление и углубление знаний, полученных за время обучения, приобретение практических навыков работы по специальности в условиях перехода предприятий к рыночным отношениям, подготовка к самостоятельной профессиональной деятельности.

Местом прохождения практики является ЗАО «Дельта Банк».

Задачи практики:

· освоение и закрепление знаний и умений, полученных по всему курсу обучения;

· изучение и анализ всех видов хозяйственной деятельности банка;

· изучение розничных банковских услуги, предоставляемые банком клиентам, в том числе организации процесса предоставление услуг;

· изучение используемых дистанционных каналов продаж, категорий продуктов для данных каналов и способов их продвижения;

· приобретение практических навыков анализа бизнес-процессов, выбора и обоснования управленческих решений в конкретных ситуациях;

· сбор и обработка практического материала для написания дипломной работы.

В отчете о преддипломной практике были использованы отчетные данные ЗАО «Дельта Банк», локальные нормативные правовые акты ЗАО «Дельта Банк», проанализированы показатели финансово-хозяйственной деятельности.

1. Характеристика банка ЗАО «Дельта банк»

1.1 Организационно-правовая форма ЗАО «Дельта банк»

ЗАО «Дельта Банк» работает на белорусском рынке в качестве розничного банка с 2007 года. С 2001 по 2007 годы это был небольшой и закрытый ЗАО «Атом-Банк», созданный в СЭЗ «Минск». Начиная с 2007 года Дельта Банк проводит активное развитие розничной сети. Вначале - путем организации выдачи потребительских кредитов в розничных торговых точках. Затем открывает полноформатные отделения, начинает прием вкладов от населения, обслуживание юридических лиц. Филиальная сеть Дельта Банк представлена 36 региональными офисами в разных городах Беларуси.

Деятельность банка в 2014 года была направлена на решение задач, определенных Стратегическим планом развития ЗАО «Дельта Банк» на 2013 - 2015 годы (утвержден Советом директоров ЗАО «Дельта Банк» 24 января 2013 в редакции протокола Совета директоров ЗАО «Дельта Банк» от 25.09.2013 №21, от 25.09.2014 № 25), а также на достижение индикативных параметров Основных направлений денежно-кредитной политики Республики Беларусь на 2014 год.

На 01.10.2014 нормативный капитал банка составил 428 412 млн. рублей, уставный фонд - 261,38 млн. бел. рублей, или 18 076 млн. евро.

Средства физических лиц на 01.10.2014 (без учета начисленных процентов и ценных бумаг) - 2 659 538 млн. рублей.

Задолженность банка перед иностранными банками и финансовыми компаниями по иностранным кредитным ресурсам составляет 5 515 млн. рублей. Объем кредитного портфеля банка - 2 058 352 млн. рублей.

По состоянию на 01.12.2014 в обращении находятся порядка 350 000 платежных карточек ЗАО «Дельта Банк». Функционирует 10 банкоматов.

Доля безналичных операций по платежным карточкам в общем объеме расходных операций с использованием платежных карточек в сети банка за 2014 года составила 21,41 %.

Филиальная сеть банка состоит из 36 ЦБУ.

Закрытое акционерное общество ЗАО «Дельта Банк» зарегистрировано постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 25 января 2001 г. № 15 в государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 80700015 (свидетельство о государственной регистрации коммерческой организации серии NB № 000002).

ЗАО «Дельта Банк» является банком с иностранными инвестициями.

Местонахождение Банка: Республика Беларусь, 220036, г. Минск, улица Розы Люксембург, дом 95.

Основными направлениями деятельности банка являются:

розничные банковские услуги;

банковские услуги для корпоративных клиентов.

В соответствии с выданной Национальным банком Республики Беларусь лицензией от 26.04.2013 № 27 на осуществление банковской деятельности банк осуществляет следующие банковские операций:

1. привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты);

2. размещение привлеченных денежных средств физических и юридических лиц на счета и во вклады (депозиты) от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

3. открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

4. осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

5. валютно-обменные операции;

6. выдача банковских гарантий;

7. доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;

8. выпуск в обращение (эмиссия) банковских платежных карточек;

9. выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;

10. финансирование под уступку денежного требования (факторинг).

Дополнительно на основании лицензия Министерства финансов Республики Беларусь № 02200/0385625 от 18.10.2010 на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам банк также вправе осуществлять:

брокерскую деятельность;

дилерскую деятельность;

оказывать консультационные услуги в области операций с ценными бумагами.

Высшим органом управления Банка является Общее собрание акционеров. В Банке также образуются следующие органы управления: Совет директоров, Правление.

Совет директоров (Приложение 1) подотчетен Общему собранию акционеров Банка. Правление Банка (коллегиальный исполнительный орган Банка) (Приложение 2) подотчетны Общему собранию акционеров и Совету директоров Банка, организуют выполнение решений Общего собрания акционеров и Совета директоров Банка.

Совет директоров и Председатель правления банка руководят деятельностью банка в пределах полномочий, предоставленных законодательством и уставом банка.

Общее собрание акционеров - высший орган управления банком. К компетенции Общего собрания акционеров относятся:

изменение Устава Банка;

- изменение размера уставного фонда Банка;

- избрание членов Совета директоров и Ревизионной комиссии Банка и досрочное прекращение их полномочий;

- утверждение годовых отчетов, бухгалтерских балансов, отчетов о прибылях и убытках (данных книги учета доходов и расходов) Банка и распределение прибыли и убытков Банка при наличии и с учетом заключения Ревизионной комиссии Банка и аудиторского заключения;

- принятие решения о реорганизации Банка и об утверждении передаточного акта или разделительного баланса;

- принятие решения о ликвидации Банка, создание ликвидационной комиссии, назначение ее председателя или ликвидатора и утверждение промежуточного ликвидационного и ликвидационного балансов, за исключением случаев, когда решение о ликвидации Банка принято регистрирующим органом или судом в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

- определение размера вознаграждений и компенсации расходов членам Совета Директоров Банка, Ревизионной Комиссии Банка за исполнение ими своих обязанностей;

- утверждение в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, локальных нормативных правовых актов Банка;

- предоставление иным органам управления Банка права принятия решений по отдельным вопросам, не отнесенным к исключительной компетенции Общего собрания акционеров Банка;

- определение порядка ведения Общего собрания акционеров Банка в части, не урегулированной законодательством Республики Беларусь, Уставом и локальными нормативными правовыми актами Банка;

- принятие и утверждение решения о выпуске акций;

- принятие решения о приобретении Банком своих акций и о выплате дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и по результатам года после окончания соответствующего периода;

- избрание Председателя и членов Правления Банка, досрочное прекращение их полномочий;

- принятие решения о совершении крупных сделок, в случае если единогласное решение о совершении данных сделок не принято Советом директоров;

- принятие решения о сделке, в совершении которой имеется заинтересованность аффилированных лиц, в случае, если стоимость имущества, являющегося предметом сделки или нескольких взаимосвязанных сделок превысит сто процентов балансовой стоимости активов Банка, определенной на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период или если в составе Совета директоров число независимых директоров менее установленного настоящим Уставом кворума для проведения заседания Совета директоров.

Очередные Общие собрания акционеров проводятся не реже одного раза в год в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Очередное Общее собрание акционеров является одновременно годовым Общим собранием акционеров.

Банк обязан ежегодно проводить годовое Общее собрание акционеров, на котором утверждаются годовые отчеты, бухгалтерские балансы, отчеты о прибылях и убытках (данные книги учета доходов и расходов) и распределение прибыли и убытков Банка. Утверждение годовых отчетов, бухгалтерских балансов, отчетов о прибылях и убытках (данных книги учета доходов и расходов) и распределение прибыли и убытков Банка осуществляются при наличии и с учетом заключения Ревизионной комиссии Банка, а в случаях установленных законодательством Республики Беларусь - аудиторского заключения. На годовом Общем собрании акционеров также должны быть рассмотрены вопросы избрания членов Совета директоров и Ревизионной комиссии.

ЗАО "Дельта банк" осуществляет свою деятельность на основании следующих лицензий:

1. Лицензия на осуществление банковской деятельности от 26.04.2013 № 27 выдана Национальным банком Республики Беларусь на осуществление следующих банковских операций:

- привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты);

- размещение привлеченных денежных средств физических и юридических лиц на счета и во вклады (депозиты) от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

- осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

- валютно-обменные операции;

- выдача банковских гарантий;

- доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;

- выпуск в обращение (эмиссия) банковских платежных карточек;

- выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;

- финансирование под уступку денежного требования (факторинг).

2. Лицензия Министерства финансов Республики Беларусь No 02200/0385625 от 18.10.2010 на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам:

- брокерская деятельность;

- дилерская деятельность;

- консультационные услуги в области операций с ценными бумагами.

В соответствии с имеющимися лицензиями, банк имеет право на осуществление следующих видов деятельности:

привлечение денежных средств физических и (или) юридических лиц на счета и (или) во вклады (депозиты);

размещение привлеченных денежных средств физических и (или) юридических лиц на счета и (или) во вклады (депозиты) от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

открытие и ведение банковских счетов физических и (или) юридических лиц;

открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;

осуществление расчетного и (или) кассового обслуживания физических и (или) юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

валютно-обменные операции;

купля-продажа драгоценных металлов и (или) драгоценных камней в случаях, предусмотренных Национальным банком;

привлечение и размещение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней во вклады (депозиты) физических и (или) юридических лиц;

выдача банковских гарантий;

доверительное управление фондом банковского управления на основании договора доверительного управления фондом банковского управления;

доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;

инкассация наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей;

выпуск в обращение (эмиссия) банковских платежных карточек;

выпуск в обращение (эмиссия) электронных денег;

выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;

финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

предоставление физическим и (или) юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.);

перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

Банк, помимо указанных банковских операций, в соответствии с законодательством Республики Беларусь вправе осуществлять:

поручительство за третьих лиц, предусматривающее исполнение обязательств в денежной форме;

доверительное управление драгоценными металлами и (или) драгоценными камнями;

операции (сделки) с драгоценными металлами и (или) драгоценными камнями;

лизинговую деятельность;

консультационные и информационные услуги;

выпуск (эмиссию), продажу, покупку ценных бумаг и иные операции с ценными бумагами;

зачет взаимных денежных и других финансовых требований и обязательств и определение чистых позиций (клиринговая деятельность);

операции в Республике Беларусь и за ее пределами с памятными банкнотами, памятными и слитковыми (инвестиционными) монетами, являющимися законным платежным средством Республики Беларусь, по цене не ниже номинальной;

иную предусмотренную законодательством Республики Беларусь деятельность, осуществляемую для собственных нужд и (или) необходимую для обеспечения осуществления банковских операций, за исключением осуществления страховой деятельности в качестве страховщиков.

Основные цели развития банка в 2013-2015 гг.:

- рост прибыли банка;

- сбалансированный рост активов, диверсификация активов и пассивов банка;

- сохранение в портфеле доли потребительских кредитов (consumer-loans), увеличение доли розничного портфеля.

В основе стратегии развития - максимизация прибыли с учетом качественного управления всеми видами рисков и оптимального соотношения риск / доходность при проведении операций, развитие новых, перспективных направлений бизнеса.

Банк гарантирует тайну по операциям, счетам и вкладам (депозитам), в том числе о наличии счета в банке, его владельце, номере и других реквизитах счета, размере средств, находящихся на счетах и во вкладах (депозитах), а равно сведения о конкретных сделках, об операциях без открытия счета, операциях по счетам и вкладам (депозитам), а также об имуществе, находящемся на хранении в банке. Сведения, составляющие банковскую тайну, предоставляются исключительно в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Беларусь.

1.2 Корпоративное управление

Корпоративное управление в банке базируется на следующих основных принципах:

- эффективного управления банком, реализуемый через создание в банке системы органов управления и распределение полномочий и вопросов компетенции между ними, которая позволяет эффективно, разумно и добросовестно управлять банком, принимая оперативные и взвешенные решения;

- контроля и подотчетности, что означает построение системы комплексного и эффективного контроля за деятельностью банка, а также установление подотчетности органов управления и работников банка;

- организации и координации управления банковскими рисками, который предполагает функционирование в банке на постоянной основе системы сбора, обработки и доведения до сведения органов управления информации обо всех значимых банковских рисках, разработку и внедрение процедур и методик, используемых для оценки и наблюдения за уровнем банковских рисков;

- обеспечения и защиты прав и интересов юридических и физических лиц, интересы которых затрагивает деятельность банка, включая акционеров, инвесторов, клиентов и работников банка. Данный принцип направлен на реализацию Банком всех мер, необходимых для обеспечения и защиты прав и интересов заинтересованных лиц, поддержания баланса интересов указанных лиц;

- предотвращения и урегулирования корпоративных конфликтов и конфликта интересов, реализованный в банке посредством разработанной и применяемой политики предотвращения и регулирования корпоративных конфликтов и конфликта интересов, при которых их решение будет максимально отвечать интересам банка;

- прозрачности и объективности раскрытия информации о деятельности банка, подразумевающий обеспечение возможности свободного и необременительного доступа всех заинтересованных лиц к информации о банке, необходимой им для принятия соответствующего решения, а также реализацию мер по защите корпоративной информации;

- корпоративной этики, означающий, что банк, включая органы управления и работников, следует в своей деятельности не только нормам законодательства, но и этическим нормам.

В целях реализации принципа эффективного управления в банке предусмотрена система корпоративного управления банка, организационная структура и функциональные обязанности основных структурных подразделений банка приведены соответственно в Приложении 4 и Приложении 5.

Распределение полномочий между органами управления, определение их компетенции и подотчетности регламентируются Уставом банка и локальными нормативными актами банка.

Для обеспечения поставленных стратегических целей создаются и функционируют самостоятельные структурные подразделения, осуществляющие свою деятельность в соответствии с полномочиями, определяемыми локальными нормативными актами банка, разработанными в соответствии с политикой корпоративного управления банка и по предотвращению конфликта интересов.

Распределение полномочий между руководителями банка и советниками Председателя Правления банка регламентируются соответствующими приказами Председателя Правления банка.

Председатель Правления Банка осуществляет общее руководство деятельностью Банка, непосредственно направляет и курирует деятельность следующих структурных подразделений Банка: Департамента расчетов и бухгалтерского учета, Службы внутреннего аудита, Службы внутреннего контроля, Службы мониторинга финансовых операций, Службы охраны труда, Управления по защите информации; Управления по работе с персоналом; Управления по работе с корпоративными клиентами.

Заместитель Председателя Правления Банка осуществляет руководство деятельностью Банка по вопросам финансов, казначейских операций и поддержки бизнеса, непосредственно направляет и курирует деятельность следующих структурных подразделений Банка: Управления казначейских операций; Управления финансов; Управления поддержки бизнеса.

Заместитель Председателя Правления Банка осуществляет руководство деятельностью Банка по вопросам правового обеспечения, управления рисками и работы с проблемной задолженностью, контролирует деятельность подразделений Банка и должностных лиц в части рассмотрения обращений граждан и юридических лиц, непосредственно направляет и курирует деятельность следующих структурных подразделений Банка: Юридического управления; Управления по работе с проблемной задолженностью; Управления рисками; Управление документационного обеспечения.

Заместитель Председателя Правления Банка осуществляет руководство деятельностью Банка по вопросам розничного кредитования, организации сети продаж и обслуживания клиентов, маркетинга и рекламы, непосредственно направляет и курирует деятельность следующих структурных подразделений Банка: Управления розничных продаж; Управления развития бизнеса; Управление розничных продаж в ЦБУ; Отдела маркетинга, рекламы и связей с общественностью; Управления координации деятельности ЦБУ; Центры банковских услуг.

Исполнительный директор осуществляет руководство деятельностью Банка по вопросам информационных технологий и информирования клиентов, непосредственно направляет и курирует деятельность следующих структурных подразделений Банка: Департамента информационного обеспечения и развития;

Справочно- информационного отдела.



2. Основные принципы организации и ведения бухгалтерского учета в банке

2.1 Особенности ведения бухгалтерского учета и отчетности в банке

В основу Учетной политики ЗАО «Дельта Банк» на 2014 год положены требования Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12.07.2013 № 57-З (далее - Закон «О бухгалтерском учете и отчетности»), других законодательных и нормативных актов Республики Беларусь, определяющих порядок ведения бухгалтерского учета, которые обязательны к применению банками Республики Беларусь.

В Учетной политике Банка отражены требования законодательства, действующего на момент её принятия. В случае изменения законодательства Республики Беларусь, настоящая Учетная политика до внесения в нее изменений применяется в части, не противоречащей настоящему законодательству.

В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения в Учетную политику Банка вводятся с начала отчетного года.

При этом изменения в Учетной политике могут иметь место в случаях:

- реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования) или ликвидации;

- изменения законодательства Республики Беларусь;

- изменения способов ведения бухгалтерского учета, применение которых приведет к повышению правдивости и уместности содержащейся в отчетности организации информации;

Изменения и дополнения к Учетной политике, возникшие в течение года в связи с изменением законодательства или изменением существенных условий хозяйствования, утверждаются Правлением ЗАО «Дельта Банк».

Организация бухгалтерского учета в Банке осуществляется в соответствии с требованиями Национального банка Республики Беларусь в части организации бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь, локальными нормативными правовыми актами Банка.

Бухгалтерский учет операций Банка осуществляется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете и отчетности», иными актами законодательства Республики Беларусь, локальными нормативными правовыми актами Банка.

При осуществлении бухгалтерского учета Банк руководствуется Планом счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь и Инструкцией о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.08.2013 № 506.

Ведение бухгалтерского учета в Банке осуществляется с соблюдением принципов, установленных законодательством Республики Беларусь.

Руководство бухгалтерским учетом Банка осуществляет главный бухгалтер.

Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера определяются Законом «О бухгалтерском учете и отчетности», иными актами законодательства Республики Беларусь, локальными нормативными правовыми актами Банка.

Главный бухгалтер осуществляет и обеспечивает:

- постановку и ведение бухгалтерского учета в Банке;

- формирование учетной политики Банка;

- соблюдение общих методологических принципов и способов ведения бухгалтерского учета, предусмотренных настоящей Учетной политикой;

- составление и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности;

- совместно с другими службами разработку локальных нормативных правовых актов и других документов по проведению операций в Банке, определяющих единую внутреннюю методику бухгалтерского учета в Банке;

Указания и распоряжения главного бухгалтера в пределах его компетенции обязательны для всех структурных подразделений и работников Банка.

Все виды оперативного учета, контроль совершения банковских и хозяйственных операций, движения активов, в том числе имущества, исполнения обязательств Банка, передачу первичных учетных документов по совершаемым Банком банковским и хозяйственным операциям для своевременного отражения в бухгалтерском учете обеспечивают руководители структурных подразделений Банка.

Учетная политика банка направлена на соблюдение основных принципов бухгалтерского учета:

- непрерывность деятельности;

- осмотрительность;

- постоянство правил бухгалтерского учета;

- раздельное отражение активов и пассивов;

- достоверность;

- преемственность входящего баланса;

- приоритет экономического содержания над юридической формой;

- принцип начисления;

- единица измерения;

- существенность информации;

- сопоставимость.

Учетной политикой Банка обеспечивается:

- полнота и своевременность отражения в учете всех осуществляемых операций;

- правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;

- тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Необходимо отметить, что План счетов бухгалтерского учета в банках значительно отличается от Плана счетов бухгалтерского учета в промышленности. Все счета бухгалтерском учете банков группируются по классам и, в отличие от двухзначных счетов в промышленности и, детализируются до четырехзначных, а внебалансовые до пятизначных счетов.

В Плане счетов выделяют следующие 10 классов:

Класс 1. Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции.

Класс 2. Кредиты и иные активные операции с клиентами.

Класс 3. Счета по операциям клиентов.

Класс 4. Ценные бумаги.

Класс 5. Долгосрочные финансовые вложения в уставные фонды юридических лиц. Основные средства и прочее имущество.

Класс 6. Прочие активы и прочие пассивы.

Класс 7. Собственный капитал банка.

Класс 8. Доходы банка.

Класс 9. Расходы банка.

Класс 99. Внебалансовые счета.

Все операции банка совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании расчетно-кассовых документов, оформленных в установленном порядке.

Расчетно-кассовые документы, поступившие в банк от клиентов, от других банков, а также составленные в банке должны содержать необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверить их законность и осуществить банковский контроль.

Все расчетно-кассовые документы по характеру отражаемых операций подразделяются:

Кассовые (приходный кассовый ордер;расходный кассовый ордер);

Мемориальные;

Внебалансовые (приходный внебалансовый ордер; расходный внебалансовый ордер.

Кассовые документы используются при оформлении операций, регламентированных нормативными документами НБ РБ по ведению кассовых операций в банках Республики Беларусь.

Расчетные документы (применяются для совершения и отражения в бухгалтерском учете операций по безналичному перечислению средств, а также операций банка, вязанных с перечислением денежных средств в адрес других лиц):

- Платежные поручения

- Платежные требования-поручения

- Платежные требования

- Аккредитивы

- Чеки

- Банковские пластиковые карточки.

Мемориальные ордера (применяются для совершения и отражения в бухгалтерском учете операций по исправлению ошибочных записей в бухгалтерском учете, частичной оплаты расчетных документов).

Внебалансовыми документами оформляются все операции по внебалансовым счетам (приходные и расходные внебалансовые ордера).

Все документы бухгалтерского учета до их сдачи в архив банка хранятся в несгораемых сейфах и железных шкафах, расположенных в структурных подразделениях, а также в специально выделенных помещениях.

Учет и отчетность в Банке организуется в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Банк предоставляет в Национальный Банк РБ отчетность в соответствии с требованиями и указаниями НБ РБ.

Завершающим этапом финансово-хозяйственной деятельности каждого банка по итогам года является обязательное составление годового отчета. Это главный финансовый отчет, фиксирующий активы и обязательства банка по состоянию на конец года; прибыль (или убытки), заработанная (понесенные) в течение года; изменения в капитале банка, произошедшие в отчетном году; потоки денежных средств по деятельности банка за отчетный период. Годовой отчет составляется банками за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), с учетом всех своих филиалов (отделений) и представительств независимо от их места нахождения. Годовой отчет составляется в валюте Республики Беларусь - в белорусских рублях. Все активы и обязательства в иностранной валюте отражаются в национальной валюте по официальному курсу, установленному Национальным банком к соответствующей иностранной валюте на отчетную дату. Отчет составляется в миллионах рублей.

В состав годового отчета включаются:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о прибыли и убытках;

- отчет об изменениях в капитале;

- отчет о движении денежных средств;

- примечания, учетная политика и пояснительная записка.

При составлении годового отчета банки руководствуются планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь и иными нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Ответственность за своевременное, полное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банков.

Годовой отчет подписывается руководителем и главным бухгалтером банка. На всех формах годового отчета проставляется дата их подписания.

Годовой отчет, утвержденный в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь и уставом банка, достоверность которого подтверждена аудиторской организацией или аудитором - индивидуальным предпринимателем, получившими специальное разрешение (лицензию) Национального банка на осуществление аудиторской деятельности, представляется банками в Национальный банк в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Годовой отчет составляется с учетом организационных и структурных изменений, произошедших в банке за отчетный период.

Банки, в отношении которых принято решение о ликвидации либо у которых Национальным банком отозваны лицензии на осуществление банковской деятельности, но у которых фактически ликвидация на 1 января следующего за отчетным года не завершена, составляют годовой отчет в объеме бухгалтерского баланса и пояснительной записки. Вновь созданные в течение отчетного года банки составляют годовой отчет в полном объеме за период со дня их государственной регистрации по 31 декабря отчетного года.

Формы годового отчета дополняются статьями, порядок изложения и заполнения которых определяется в соответствии с требованиями национальных стандартов финансовой отчетности и иных нормативных правовых актов Национального банка.

Формы годового отчета используются при составлении консолидированной финансовой отчетности, промежуточной финансовой отчетности и в других случаях, установленных законодательством Республики Беларусь. При этом формы годового отчета могут дополняться соответствующими статьями либо в них могут вноситься корректировки в порядке, определенном требованиями национальных стандартов финансовой отчетности и (или) правил по их применению.

Годовой бухгалтерский баланс (далее - баланс) представляет собой совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное положение банка на отчетную дату - последний рабочий день отчетного года.

Баланс представляет собой способ экономической группировки и обобщающего отражения в денежном измерении хозяйственных средств организации по составу и размещению, а также по источникам их образования на определенную дату. В балансе приводятся данные о величине активов, обязательств и капитала банка на отчетную дату и приводится соответствующая сравнительная информация относительно года, предшествующего отчетному.

Активы и пассивы баланса уменьшаются на сумму резервов на покрытие возможных убытков, созданных в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, на сумму собственных выкупленных акций и на сумму начисленной амортизации.

Отчет о прибыли и убытках представляет собой ряд показателей, характеризующих доходы, расходы банка и разность между ними - прибыль или убыток за отчетный период. Отчет о прибыли и убытках раскрывает основные виды доходов и расходов, которые группируются по их характеру.

В отчете о прибыли и убытках приводятся данные о доходах и расходах отчетного года и соответствующая сравнительная информация относительно года, предшествующего отчетному.

Каждый вид доходов и расходов раскрывается отдельно. Доходы и расходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с иностранной валютой отражаются на нетто-основе как чистый доход. Отчисления в резервы отражаются как разница между суммой отчислений в резервы и суммой, на которую производилось уменьшение резервов вследствие улучшения качества активов.

Структура активов и пассивов, структура привлеченных ресурсов, а также исполнение бюджета ЗАО « Дельта Банк» за ноябрь и декабрь 2013, для примера, в том виде, который ведется управлением финансов, размещены в Приложении 6 с соответствующими цифрами.



2.2 Организация синтетического и аналитического учета

Бухгалтерский учет в Банке ведется при помощи системы автоматизированной обработки информации. Для этого используется программное обеспечение «SC-BANK NT (SC-BANK)» ООО «СофтКлуб» и другое специализированное программное обеспечение, позволяющее обеспечить надлежащий аналитический учет.

Бухгалтерский учет в Банке осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь и Инструкцией о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.08.2013 № 506.

Основным регистром аналитического учета является лицевой счет. Порядок нумерации лицевых счетов, форма лицевого счета и наличие дополнительных реквизитов в нем определяется в локальных нормативных правовых актах Банка.

Все открываемые Банком счета подлежат регистрации в Книге регистрации открытых и закрытых лицевых счетов, которая ведется в электронном виде с соблюдением требований законодательства и локальных нормативных правовых актов Банка.

Открытие банковских, корреспондентских и иных счетов производится в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь и локальных нормативных правовых актов Банка.

В случае необходимости, на балансе Банка открываются сборные лицевые счета с отражением на таком счете общей суммы средств по счетам учета операций с физическими лицами, основных средств, нематериальных активов, запасов, расчетов с дебиторами и кредиторами, расчетов по операциям с банками, расчетов по операциям с клиентами, резервов. При этом Банк обеспечивает ведение аналитического учета указанных операций с предоставлением аналитической информации о проведенных операциях по каждому объекту учета (физическому лицу).

Организация работы со сборными лицевыми счетами осуществляется в соответствии с локальными нормативными правовыми актами Банка.

Синтетический учет представляет собой группировку данных аналитического учета по балансовым счетам. Основными регистрами синтетического учета в Банке являются:

- ежедневный баланс;

- кассовый журнал;

- оборотная ведомость;

- проверочная ведомость.

2.3 Порядок оформления и отражения в учете операций Банка

Все хозяйственные операции Банка (включая банковские операции и иные операции) подлежат своевременному отражению в бухгалтерском учете на основании первичного учетного документа, составленного в момент совершения хозяйственной операции или непосредственно после неё.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных, обеспечивают лица, их составившие и подписавшие.

Для оформления операций, совершаемых Банком, используются формы первичных учетных документов, установленные законодательством Республики Беларусь, включая нормативные правовые акты Национального банка Республики Беларусь, а также установленные локальными нормативными правовыми актами Банка.

В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете и отчетности», первичные учетные документы, форма которых не предусмотрена законодательством Республики Беларусь, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование документа, дату его составления;

содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее измерение и оценку в натуральных, количественных и денежных показателях;

наименование Банка, как участника хозяйственной операции, при необходимости, наименование других участников хозяйственной операции;

должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи.

Первичные учетные документы могут содержать иные сведения, не являющиеся обязательными.

Для оформления однотипных внутрибанковских операций, затрагивающих дебет одного счета и кредит нескольких счетов либо дебет нескольких счетов и кредит одного счета Банк может использовать сводный мемориальный ордер, который содержит номер документа, номера корреспондирующих счетов по дебету и кредиту, сумму операции, назначение платежа, содержащее необходимую информацию о характере операции, дату операции, подпись ответственного исполнителя, подпись контролирующего работника (если операция подлежит дополнительному контролю). Форма сводного мемориального ордера приведена в приложении 15 к настоящей Учетной политике.

Для оформления однотипных операций по одному внебалансовому счету Банк использует сводный внебалансовый приходный ордер и сводный внебалансовый расходный ордер. Форма сводного приходного внебалансового ордера приведена в приложении 16 к настоящей Учетной политике, сводного расходного внебалансового ордера - в приложении 17 к настоящей Учетной политике.

Для оформления однотипных кассовых операций, затрагивающих дебет одного счета и кредит нескольких счетов либо дебет нескольких счетов и кредит одного счета Банк использует сводный приходный кассовый ордер и сводный расходный ордер. Форма данных ордеров утверждается локальным нормативным правовым актом Банка по организации кассовой работы.

Первичные учетные документы, составленные на иных языках (кроме русского и белорусского), должны иметь перевод на русский или белорусский язык.

Локальные нормативные правовые акты по совершению отдельных операций Банком устанавливают детальный порядок оформления регламентирующих операций соответствующими первичными учетными документами, а также порядок и сроки прохождения первичных учетных документов по всем стадиям обработки, порядок организации надлежащего текущего контроля за совершаемыми операциями.

Длительность обработки информации, содержащейся в первичных учетных документах, должна занимать возможно минимальное время и являться достаточной для организации предварительного и текущего контроля.

Первичные учетные документы, поступившие в подразделения Банка, осуществляющие их проверку и (или) отражение в бухгалтерском учете, в течение банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете в тот же операционный день, а поступившие по истечении банковского дня - не позднее следующего операционного дня.

2.4 Учет расходов на оплату труда, материальное стимулирование и другие выплаты

Для расчётов по заработной плате персонала используется балансовые счета №№ 6510, 6610 «Расчёты с персоналом по оплате труда». На каждого работника открывается лицевой счёт. На лицевом счёте работника в течение года накапливается информация за каждый месяц по всем видам выплат и удержании. Основанием для начисления заработной платы являются приказы о приёме на работу, переводе на другую работу, прекращение трудового договора, предоставление отпуска, а также табель учёта использования рабочего времени. Отметки в табеле учёта использования рабочего времени: о причинах неявок на работу, о работе в неполный рабочий день, о сверхурочной работе, командировках и о других случаях использования рабочего времени должны быть произведены только на основании документов, оформленных надлежащим образом.

Табель учёта использования рабочего времени заполняется ответственным исполнителем ежедневно. В табеле учёта рабочего времени не допускается подчистки и исправления, в обязательном порядке проставляется подпись и дата составления табеля исполнителем, подпись и дата утверждения табеля руководящим соответствующим структурным подразделением. Оформленный табель учёта рабочего времени в установленный срок должен быть передан в службу бухгалтерского учёта для осуществления расчётов по начислению заработной платы.

Заработная плата должна выплачиваться персоналу за фактически выполненную работу и за отработанное время в установленные коллективным договором сроки. Для правильного начисления заработной платы и удержаний из заработной платы работник службы бухгалтерского учёта, производящий расчёты должен иметь следующую информацию:

исполнительный лист для удержания алиментов, штрафов и д.р.;

заявление работников для удержания по кредитам;

список лиц для начисления по больничным листам и больничные листы;

список о количестве детей, их возрасте, составленные на основании паспорта, данных службы по работе с персоналом, копия свидетельства о рождении.

Расчёт заработной платы должен быть оформлен расчётной ведомостью. Она формируется 1 раз в месяц, отражающая информацию по всем видам начисления и удержании, произведённых в течение отчётного месяца, в разрезе каждого работника с выведением общих итогов по каждому виду начислений и удержании. Все промежуточные выплаты (аванс, материальная помощь, отпускные, премии) оформляются платёжными ведомостями, либо списками для зачисления на текущие счета физических лиц, включая операции с использованием пластиковых карточек, либо расходными кассовыми ордерами.

На основании платёжной ведомости на выдачу заработной платы в день на имя кассира выписывается расходный кассовый ордер на сумму. На основании списков для зачисления на текущие счета физических лиц, включая операции с использованием банковских пластиковых карточек, на них исполнитель зачисляет сумму на лицевые счета работников учреждения банка.

2.5 Учет расходов, доходов и прибыли

Доходы коммерческого банка классифицируются на группы:

- процентные доходы;

- комиссионные;

- прочие банковские;

- уменьшение резервов;

- непредвиденные доходы.

Процентные доходы являются основным источником формирования банковских доходов. Эти доходы банк получает за совершение операций по расчетно-кассовому обслуживанию счетов до востребования клиентов, по кредитным операциям, операциям с ценными бумагами, по внебалансовым операциям. Процентные доходы по ценным бумагам включают проценты, полученные в течение периода, с учетом суммы накопленных процентов по состоянию на конец периода, а также проценты к получению от эмитентов долговых ценных бумаг.

На процентные доходы оказывают влияние многие факторы макро- и микроуровней. Прямое влияние оказывают изменение в уровне процентных ставок, порядок начисления процентов, объем и скорость обращающихся активов и пассивов, качественная и количественная структура активов и пассивов.

В комиссионных доходах выделяют доходы, получаемые по операциям с НБ РБ, другими банками, клиентами. В свою очередь операции с клиентами включают комиссионные доходы по ведению счетов клиентов, по доверительным операциям с клиентами, по возмещению клиентами комиссионных расходов. К комиссионным доходам относят и доходы по операциям с ценными бумагами, доходы по внебалансовым операциям.

В прочие банковские доходы входят следующие виды доходов: дивиденды, прибыль от перепродажи и прочие доходы по операциям с ценными бумагами, прибыль от операций по купле-продаже и прочие доходы по операциям на валютном рынке, доходы по оказанным консультационным услугам, арендные платежи, доходы по предоставленным платежным средствам (инкассированию), возмещенные клиентами расходы по использованным платежным средствам.

В прочие операционные доходы входят нерегулярные источники доходов банка: от продажи основных средств и долгосрочных финансовых вложений, от продажи долевых участий; штрафы, пени, неустойки; выручка по выбывшим нематериальным активам, основным средствам и прибыль прошлых лет.

Уменьшение резервов классифицируется по видам операций, в числе которых выделяют: уменьшение резервов под сомнительную задолженность банков; клиентов; по векселям; под обесценение ценных бумаг; долгосрочных финансовых вложений; по прочим сомнительным активам; на риски и платежи; поступления по ранее списанным долгам.

Непредвиденные доходы объединяют счета, на которых отражаются дополнительные доходы в результате изменений в бухгалтерских правилах.

Для увеличения совокупности доходов коммерческий банк стремится постоянно расширять число обслуживаемых клиентов, ускорять оборот денежных средств, улучшать структуру доходов, увеличивать долю собственных средств в валюте банка.

Расходы банка - совокупность издержек, связанных с проведением активных и пассивных операций, осуществлением административно-хозяйственной деятельности банка в целом, выполнение обязательств перед государственным бюджетом и внебюджетными фондами, формированием резервов по сомнительным активам, на риски и платежи.

Расходы банка классифицируют по следующим группам:

процентные расходы (по всем источникам привлеченных средств);

комиссионные расходы (уплаченные в процентах от суммы операций или фиксированной сумме от операций);

прочие банковские расходы (потери);

прочие операционные расходы;

отчисления в резервы;

непредвиденные расходы (потери).

Основную часть операционных затрат банка составляют расходы по привлечению ресурсов (процентные расходы). Они включают процентные расходы в разрезе контрагентов банка по счетам до востребования, по срочным депозитам, по кредитам, финансовому лизингу. Отдельную группу составляют издержки по операциям с ценными бумагами (по банковским векселям, депозитным и сберегательным сертификатам, облигациям и прочим договорным обязательствам, выпущенным банком). К процентным расходам относятся расходы по внебалансовым операциям и прочие затраты на выплату процентов.

Сумма процентных расходов складывается из процентов, уплаченных в течение определенного периода с учетом суммы накопленных процентов по состоянию на его конец.

Основное влияние на процентные доходы оказывает состояние финансового рынка, характер государственного регулирования банковской деятельности, порядок налогообложения, темп инфляции.

Контроль процентных расходов банка осуществляется посредством анализа процентов, выплаченных за привлеченные кредиты банков, средства физических и юридических лиц. Глубоко изучаются расходы, связанные с ростом операционных рисков.

Комиссионные расходы банка включают затраты, понесенные в течение определенного периода с учетом сумм накопленных платежей по состоянию на его конец: комиссионные расходы по операциям с НБ РБ, другими банками, клиентами; комиссионные расходы по операциям с ценными бумагами, на валютном рынке и рынке драгоценных металлов, проводимым за счет самого банка; прочие комиссионные расходы. Размеры сумы понесенных комиссионных затрат зависят от степени развития операций, развитости сети банка.