Учёт и аудит финансовой деятельности ГУ "Отдел строительства города Караганды"

Выполнил:

Студент 3 курса заочного отделения,

Введение

Целью прохождения практики является закрепление теоретических знаний, полученных на базе обучения в колледже, и приобретение практических навыков.

Государственное учреждение «Отдел строительства города Караганды» является исполнительным органом, финансируемым из местного бюджета, уполномоченным акиматом города Караганды на осуществление функций управления и контроля в строительной сфере на территории города Караганды (служба единого заказчика).

Отдел осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией РК, Бюджетным кодексом, законом Республики Казахстан «об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Казахстан», иными нормативными актами.

Отдел является юридическим лицом, имеет печати и штампы со своим наименованием на государственном языке, бланки установленного образца, а также, в соответствии с законодательством, счета в органах Казначейства Министерства финансов Республики Казахстан. Отдел вступает в гражданско-правовые отношения от собственного имени. Отдел имеет право выступать стороной гражданско-правовых отношений от имени государства, если уполномочен на это в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Основной задачей Отдела является проведение на подведомственной территории, в пределах своей компетенции, государственной политики в области строительства.

Функции Отдела: выполнение функций единого заказчика по бюджетным программам строительства и реконструкции объектов коммунальной собственности: организация и проведение конкурсов по закупке работ и услуг по объектам строительства и реконструкции в соответствии с Единой бюджетной классификации: осуществление надзора за реализацией проектов строительства в соответствии с утвержденной проектно-сметной документацией по объектам коммунальной собственности: подготовка предложений и разработка в пределах своей компетенции планов социально-экономического развития, подготовка технико-экономических обоснований и проектно-сметной документации по строительству объектов коммунальной собственности.

К компетенции отдела строительства местного исполнительного органа относятся:

- выполнение функций единого заказчика по бюджетным программам строительства и реконструкции объектов коммунальной собственности;

- организация и проведение конкурсов по закупке работ и услуг по объектам строительства и реконструкции в соответствии с Единой бюджетной классификации;

осуществление надзора за реализацией проектов строительства в соответствии с утвержденной проектно-сметной документацией по объектам коммунальной собственности;

организация и осуществление надзора за соблюдением строительной дисциплины и качеством строительства на соответствующей территории, объектов по которым Отдел является заказчиком;

- реализация мероприятий по развитию системы водоснабжения населенных пунктов на подведомственной территории;

- участие в разработке перспективных и текущих планов строительства, благоустройства и озеленения объектов коммунальной собственности города;

-участие в работе комиссии выбору участков для строительства новых, расширения и реконструкции зданий культурно-бытового и коммунального назначения, спортивных сооружений;

- участие в работе комиссии по приемке в эксплуатацию законченных строительством объектов жилищно-гражданского, коммунального, производственного и непроизводственного назначения;

- подготовка предложений и разработка в пределах своей компетенции планов социально-экономического развития, подготовка технико-экономических обоснований и проектно-сметной документации по строительству объектов коммунальной собственности;

-оказание правовой помощи бухгалтерской службе в работе по возмещению материального ущерба, причиненного государственному учреждению;

-участие во всех оперативных совещаниях;

- проведение консультаций.

1. Финансы государственного учреждения ГУ «Отдела строительства города Караганды»

1.1 Основы организации финансовой работы ГУ «Отдела строительства города Караганды»

В основе финансовых отношений государственного учреждения ГУ «Отдела строительства города Караганды» лежат отношения по поводу движения денежных средств между различными участниками общественного производства.

Финансы ГУ «Отдела строительства города Караганды» играют важную роль в обеспечении эффективного социально-экономического развития страны:

· Они обеспечивают непрерывность процесса производства товаров (работ, услуг);

· Часть финансовых ресурсов направляется на личное потребление граждан, что позволяет решать социальные задачи общества;

· Через финансы предприятия осуществляется финансовое регулирование экономики;

· Финансы предприятий используются для регулирования отраслевых пропорций в экономике, создание производств и современных технологий.

Финансы предприятия являются основой финансовой системы страны, потому что в материальной сфере экономике создается основная масса финансовых ресурсов страны.

Основные денежные отношения, возникающие в бюджетной организации :

Денежные отношения внутри организации - связаны с взаимоотношением с персоналом (создание фонда оплаты труда), с формированием расходных статей и созданием, первичным распределение доходов, полученных от бюджетов различных уровней, а так же от предпринимательской деятельности (создание уставного капитала, распределение прибыли, создание других внутренних фондов).

Денежные отношения с вышестоящими структурами - наиболее развитые отношение в бюджетных организациях, связанные с перераспределением доходов бюджетов, средств различных спец. Фондов , а так же с финансированием в порядке перераспределения средств от главных распорядителей федерального бюджета.

Денежные отношения со страховой компанией - связаны с уплатой страховых взносов, в выплатой страхового совмещения при возникновении риска.

Денежные отношения между национальным банком рк (по получению средств соответствующего бюджета или бюджета гос. Внебюджетного фонда) и между коммерческими банками (по получению кредитных ресурсов, уплатой процентов, оплатой банковских услуг).

Денежные отношения с другими хозяйствующими субъектами - денежные отношения с покупателями, поставщиками, транспортными организациями, телеграфом, со строительно-монтажными организациями, связанная с расчетами с клиентами, но по объему платежей - это самая большая группа денежных отношений. Эта группа наиболее важна, потому что в ней идет формирование живых денег. При взаимодействии коммерческих предприятий создается национальный доход и выручка от реализации продукции, поступающая в распоряжение предприятия. А бюджетные организации и большинстве своем осуществляют управленческие, социально-культурные, научно-технические и иные функции некоммерческого характера. Хотя некоторые бюджетные организации и в праве заниматься и определенными видами коммерческой деятельности, однако, их вклад в национальный доход незначителен.

Денежные отношения с бюджетом по поводу уплаты налогов на прибыль от предпринимательской деятельности бюджетными организациями.

Основные функции финансов бюджетных организаций:

· Распределительная

· Контрольная

Распределение - связующее звено между деятельностью бюджетной организации и потреблением. Деятельность организации невозможна без соответствующего финансирования. В организациях осуществляется в основном вторичное распределение (формирование фондов).

Контроль осуществляется на всех стадиях использования фондов. Особое место занимает контроль за целевым расходованием средств фондов казначейством, счетной палатой, контрольно-реквизиционными комиссиями, органами налоговой инспекции (контролируют своевременность и полноту налоговых выплат), налоговая полиция. Кроме государственных служб контроля существуют ведомственные (осуществляют контрольно-реквизиционное управление), независимые (аудиторские фирмы), внутренние (бухгалтера и другие внутренние лица).

1.2 Средства бюджетных организаций

Для осуществления своей деятельности ГУ «Отдела строительства города Караганды» используют различные виды средств, как материальные так и денежные, которыми их обеспечивает в первую очередь учредитель, но не исключается возможность их получения от любого юридического или физического лица.

Бюджетное учреждение характеризуется следующими признаками:

- учредителями, а значит и собственниками имущества бюджетного учреждения, могут являться органы государственной власти рк, органы государственной власти субъектов рк, органы местного самоуправления;

- бюджетное учреждение создается для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических и иных функций некоммерческого характера;

- деятельность бюджетного учреждения - финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда;

- основой для выделения и расходования бюджетных средств является смета доходов и расходов, утверждаемая в установленном порядке.

Наличие сметы обеспечивает эффективное бюджетное планирование и строго целевое использование выделенных средств.

Из перечисленных основных понятий вытекает, что бюджетному учреждению не предоставлено право распоряжаться по своему усмотрению имеющимися в наличии средствами. Это, обусловлено тем, что бюджетное учреждение не является собственником переданного ему имущества, а распоряжается им по доверенности собственника (государства или муниципального органа) на условиях оперативного управления.

Бюджетные учреждения могут иметь средства не только в виде бюджетных ассигнований, но и за счет внебюджетных поступлений. Последние разделяются на подгруппы:

- целевые средства и безвозмездные поступления;

- средства, поступившие во временное распоряжение учреждения;

- средства, полученные от государственных внебюджетных фондов и др.

1.3 Оборотные средства. определение потребности в оборотных средствах

Оборотные средства ГУ «Отдела строительства города Караганды» представляют собой стоимостную оценку оборотных производственных фондов и фондов обращения. Оборотные средства одновременно функционируют как в сфере производства, так и в сфере обращения, обеспечивая непрерывность процесса производства и реализации продукции.

Оборотные производственные фонды - это часть средств производства, которые целиком потребляются в каждом цикле производства, полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию и целиком возмещаются после каждого производственного цикла. Они классифицируются по следующим элементам:

· Производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части для ремонта оборудования, малоценные и быстро изнашивающиеся предметы); к категории малоценных и быстроизнашивающихся предметов относят: предметы, служащие менее одного года и стоимостью на дату приобретения не более 100-кратного (для бюджетных учреждений - 50-кратного) установленного законодательством республики казахстан минимального размера месячной оплаты труда за единицу; специальные инструменты и специальные приспособления, сменное оборудование независимо от их стоимости; специальная одежда, специальная обувь независимо от их стоимости и срока службы и др.

· Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства (нзп);

· Незавершенное производство представляет собой продукцию, не законченную производством и подлежащую дальнейшей обработке;

· Расходы будущих периодов, т.е. затраты на освоение новой продукции, плата за подписные издания, оплата на несколько месяцев вперед арендной платы и др. Эти расходы списываются на себестоимость продукции в будущих периодах;

· Фонды обращения, т.е. совокупность средств, функционирующих в сфере обращения; (готовая к реализация продукция, находящаяся на складах предприятия; продукция отгруженная, но еще не оплаченная покупателем; денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке, а так же средства, находящиеся в незаконченных расчетах (дебиторская задолженность).

Оборотные средства постоянно совершают кругооборот, в процессе которого проходят три стадии: снабжение, производство и сбыт (реализация). На первой стадии (снабжение) предприятие на денежные средства приобретает необходимые производственные запасы. На второй стадии (производство) производственные запасы вступают в производство и, пройдя форму незавершенного производства и полуфабрикатов, превращаются в готовую продукцию. На третьей стадии (сбыт) происходит реализация готовой продукции и оборотные средства принимают денежную форму.

Структура оборотных средств - это удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в их общей стоимости.

Для определения потребности предприятия в оборотных средствах осуществляется нормирование оборотных средств. Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения экономически обоснованной потребности предприятия в оборотных средствах, обеспечивающих нормальное протекание производственного процесса.

К нормируемым оборотным средствам относятся все оборотные производственные фонды (производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства, расходы будущих периодов) и готовую к реализации продукцию. Нормативы оборотных средств рассчитываются в натуральном выражении (штуки, тонны, метры и т.п.), в денежном выражении (тенге) и в днях запаса. Общий норматив оборотных средств предприятия рассчитывается только в денежном выражении и определяется путем суммирования нормативов оборотных средств по отдельным элементам:

Фобщ = фпз + фнзп + фрбп + фгп ,

Где фпз - норматив производственных запасов, тг.; фнзп - норматив незавершенного производства, тг.; фрбп - норматив расходов будущих периодов, тг.; фгп - норматив запаса готовой продукции на складах предприятия, тг.

Общая норма запаса (нпзi) определяет на какое количество дней предприятие должно быть обеспечено оборотными средствами по данному виду производственного запаса.

Нпзi= нтекi + нстрi + нподгi ,

Где нтекi - норма текущего запаса, дн.; нстрi - норма страхового запаса, дн.; нподгi - норма подготовительного (технологического) запаса, дн.

Текущий запас необходим для обеспечения бесперебойного хода производства на предприятии в период между очередными поставками. Норма текущего запаса принимается, как правило, равной половине среднего интервала между двумя очередными поставками.

Страховой запас предусмотрен для предупреждения последствий связанных со сбоями в снабжении. Норма страхового запаса устанавливается либо в пределах 30-50% от нормы текущего запаса, либо равной максимальному времени отклонений от интервала поставок.

Подготовительный (технологический) запас создается в тех случаях, когда поступающие на предприятие сырье и материалы, требуют соответствующей дополнительной подготовки (сушка, сортировка, раскрой, комплектация и т.п.). Норма подготовительного запаса определяется с учетом конкретных условий производства и включает в себя время на прием, разгрузку, оформление документов и подготовку к дальнейшему использованию сырья, материалов и комплектующих.

1.4 Затраты ГУ «Отдела строительства города Караганды»

Характерным для ГУ «Отдела строительства города Караганды» является разделение их расходов на текущие и капитальные. К текущим относятся все расходы на закупку товаров и оплату услуг как в виде заработной платы и взносов в государственные внебюджетный и бюджетные целевые фонды, так и в форме непосредственного приобретения товаров и оказания услуг, а также все виды безвозмездных текущих платежей, получателями которых являются государственные предприятия и учреждения.

Особенность капитальных расходов состоит в том, что они относятся к отчетному периоду, но приобретаемые материальные ценности сохраняют натурально-вещественную форму в виде основных фондов и продолжают функционировать за пределами отчетного периода. Капитальные расходы включают в себя затраты на приобретение производственного и другого оборудования, а также предметов длительного пользования (все виды материально-технических средств, кроме малоценных и быстроизнашивающихся предметов), затраты по разработке проектно-сметной документации, затраты на ремонт всех видов зданий и сооружений. В анализируемом учреждении на их долю приходится только 1 % от общей суммы расходов.

Наибольший интерес среди расходов прокуратуры представляют расходы на заработную плату, поскольку они занимают значительный удельный вес в общей сумме (свыше 60 %). Поэтому представляется целесообразным провести более подробный анализ этой статьи с целью выявления и измерение величины влияния факторов на изменение выплат из фонда оплаты труда.

В «Отделе строительства города Караганды» применяется штатно-окладная система оплаты труда, основными элементами которой являются перечень должностей в разрезе функциональных отделов и размеры месячных окладов по каждой их них. Оклады рассчитываются на основе, во-первых, тарифной ставки 1-го разряда, которая определяется исходя из минимальной заработной платы и устанавливается правительством, и, во-вторых, тарифного коэффициента по соответствующим профессионально-квалификационным группам.

Система предусматривает также стимулирование труда работников в виде надбавок и доплат к основному должностному окладу, а также материальной помощи и премий за особые успехи в работе.

1.5 Финансовое планирование

Финансовое планирование, как уже отмечалось, выступает важнейшим элементом управления финансами. Объектом финансового планирования является финансовая деятельность субъектов хозяйствования и государства, а результатом его -- составление финансовых планов, начиная от сметы отдельного учреждения до сводного финансового баланса государства. В каждом плане определяются доходы и расходы на определенный период, взаимосвязь со всеми звеньями финансовой и кредитной систем по платежам и расчетам.

Финансовые планы имеют все звенья финансовой системы. Форма финансового плана, состав его показателей отражают специфику соответствующего звена финансовой системы; в частности, предприятия, функционирующие на коммерческих началах, составляют балансы доходов и расходов; учреждения, осуществляющие некоммерческую деятельность, -- сметы; кооперативные организации, общественные объединения и страховые компании -- финансовые планы; органы государственной власти -- бюджеты разных уровней.

При финансовом планировании за основу берутся требования финансовой политики, проводимой на том или ином этапе экономического развития. Определяется объем денежных средств и их источников, необходимых для выполнения плановых заданий, выявляются резервы роста доходов и экономии в расходах, устанавливаются оптимальные пропорции в распределении средств между централизованными и децентрализованными фондами.

В условиях рыночной экономики планирование как функция управления не может охватывать все стороны экономической и социальной деятельности. Оно опирается на сферу обмена, через которую осуществляется реализация товаров и услуг и признание общественно необходимых затрат, произведенных при их производстве и реализации. Определяющим способом связи в процессе производства и реализации товаров и услуг выступает рыночный механизм, включающий деньги, цену, закон стоимости, закон спроса и предложения. Природа рыночного механизма определяет функционирование в нем прогнозного метода с элементами планирования результатов производства и обмена.

Прогнозные и плановые расчеты финансовых показателей базируются на использовании различных методов. Наиболее важными из них являются: метод экстраполяции, нормативный, математического моделирования. Метод экстраполяции состоит в том, что финансовые показатели определяются на основе выявления их динамики, в расчетах исходят из показателей отчетного периода, корректируя их на относительно устойчивый темп изменений. Нормативный метод основан на использовании установленных норм и нормативов. Метод математического моделирования заключается в построении финансовых моделей, имитирующих течение реальных экономических и социальных процессов. Для согласования направлений использования финансовых ресурсов с источниками их формирования, увязки всех разделов финансовых планов между собой применяется балансовый метод.

2. Бухгалтерский учет ГУ «Отдела строительства города Караганды»

2.1 Структура бухгалтерии и организация учета ГУ «Отдела строительства города Караганды»

учёт аудит финансовый учреждение

В конфигурации "бухгалтерский учет для государственных учреждений Казахстана" реализована стандартная методология учета для государственных учреждений в соответствии с текущим законодательством Республики Казахстан. Конфигурация соответствует стандартам бухгалтерского учета республики казахстан. В конфигурации "бухгалтерия для государственных учреждений Казахстана" предполагается мемориально-ордерная система учета и бюджетный план счетов. Учет всех бухгалтерских операций ведется в разрезе бюджетных программ, специфик и статей затрат (видов расходов).

Ведение учета по нескольким учреждениям. В конфигурации существует возможность ведения бухгалтерского учета по нескольким учреждениям для дальнейшего получения консолидированной отчетности.

Ведение учета в разрезе статей классификации расходов бюджета. Бухгалтерский учет в государственных учреждениях ведется по нескольким статьям, включающим в себя источники финансирования, коды платных услуг, функциональную и экономическую классификацию расходов. Для организации подробного аналитического учета по статьям бюджетной классификации в конфигурацию был добавлен справочник "классификация расходов", предназначенный для организации комплексной аналитики в бюджетном плане счетов.

Учет плана финансирования. Конфигурация "бухгалтерский учет для государственных учреждений Казахстана" позволяет не только вести учет плана финансирования, а также изменений в плане финансирования, но и формировать отчет "план финансирования" с помесячной разбивкой.

Регистрация договоров. Регистрация договоров, заключенных с поставщиками, вести учет исполнения обязательств, вводить заявки на основании заключенных договоров и формировать реестр заключенных договоров в соответствии с введенными данными.

Учет финансовых разрешений. В соответствии с планом финансирования в течение финансового года государственному учреждению выделяются денежные средства. Учет полученного финансирования ведется с помощью специального документа, что позволяет сформировать следующие отчеты:

· Финансовое разрешение;

· Форма 4-20;

· Отчет об исполнении плана финансирования.

Настройка и формирование платежных документов. Формирование платежных документов (заявок и счетов к оплате) является важной частью функционирования государственного учреждения. Конфигурация позволяет вводить заявки на основании заключенных договоров, а счета к оплате - на основании зарегистрированных заявок.

Настройка печатных форм платежных документов осуществляется с помощью специального регистра сведений. Использование такой настройки позволяет государственному учреждению не зависеть от требований регионального казначейства и самостоятельно осуществлять настройку платежных документов.

Реестры, а также журналы регистрации заявок и счетов к оплате формируются автоматически. При этом реестр счетов к оплате, формируемый в разрезе заявок, позволяет отслеживать суммы невыполненных обязательств.

Учет обязательств также организован на основании данных заявок и счетов к оплате. При проведении этих документов формируются необходимые проводки по забалансовому счету 12 "обязательства". Это позволяет избавить пользователя от дублирования ввода информации. На основании информации о полученном финансировании, зарегистрированных обязательствах и кассовых расходов формируется отчет "форма 4-20".

Кадровый учет. В конфигурацию включена подсистема кадрового учета, включающая в себя приказы о приеме, об отпуске, об увольнении, а также о различных кадровых перемещениях. Подсистема кадрового учета позволяет формировать не только печатные формы кадровых приказов, но и различные отчеты, например, личная карточка работника или список работников.

Немаловажной особенностью кадрового учета является возможность учета стажа работников, начиная с расчета начального стажа работника при приеме на работу и заканчивая ежемесячным контролем изменения стажа (для правильного расчета базовых коэффициентов и, соответственно, окладов работников).

Заработная плата. В конфигурации "бухгалтерский учет для государственных учреждений казахстана" предусмотрена возможность начисления заработной платы с использованием различных форм оплаты труда. Помимо этого, существуют разнообразные варианты расчета надбавок и доплат, а также возможность расчета ночных праздничных и сверхурочных.

Механизм расчета среднедневной заработной платы существенно расширен и позволяет осуществлять корректную индексацию всех необходимых видов начислений.

Автоматизирован расчет заработной платы преподавателей и военнослужащих.

Оплата труда административных государственных служащих осуществляется в соответствии с указом Президента Республики Казахстан от 17 января 2004 года № 1284 «о единой системе оплаты труда работников органов , содержащихся за счет Государственного бюджета и сметы национального банка Республики Казахстан» и постановлением правительства Республики Казахстан от 29 декабря 2007 года n 1394 «об утверждении единых правил исчисления средней заработной платы».

Расчет обязательных пенсионных взносов, индивидуального подоходного налога, социального налога, социальных отчислений также автоматизирован. При этом в случае начислений за счет нескольких статей классификации расходов бюджета суммы налогов, взносов, отчислений и удержаний корректно разбиваются по нужным статьям бюджетной классификации. В конфигурацию также добавлена возможность формирования swift-файлов для перечисления заработной платы, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Еще одна функциональная возможность - перечисление сумм удержаний по исполнительным листам на лицевые или карт-счета народного банка.

Наличие в конфигурации разнообразных отчетов (расчетных ведомостей в различных разрезах, расчетных листков, сводов по заработной плате (в том числе по статьям классификации расходов бюджета) делает возможным практически любой анализ начислений и удержаний.

Учет расчетов с подотчетными лицами. Для учета расчетов с подотчетными лицами в конфигурацию добавлен документ "авансовый отчет", а также ведомость перечисления подотчетных сумм. На основании ведомости перечисления вводится счет к оплате и формируется swift-файл для перечисления на лицевые и карт-счета народного банка.

Учет тмз и мбп включает в себя:

· Оприходование тмз и мбп с помощью документа "поступление тмз и услуг". При этом возможна как регистрация прихода от поставщка, так и регистрация безвозмездных поступлений;

· Внутреннее перемещение и списание;

· Учет гсм и списание горюче-смазочных материалов по километражу и мотто-часам;

· Оборотные ведомости;

· Карточки учета.

Учет основных средств и нематериальных активов включает в себя:

· Оприходование активов, полученных от поставщиков, а также от безвозмездных поступлений;

· Ввод активов в эксплуатацию с помощью документа "принятие к учету";

· Внутреннее перемещение;

· Списание (с возможностью оприходования тмз) и безвозмездная передача;

· Групповой учет активов;

· Начисление износа;

· Формирование оборотных ведомостей и ведомостей износа;

· Формирование инвентарных карточек.

Учет расчетов с контрагентами. Учет расчетов с контрагентами включает в себя единый документ "поступление тмз и услуг" оприходования активов, товарно-материальных запасов, малоценных быстроизнашивающихся предметов, а также списания услуг, оказанных сторонними организациями. Помимо этого существует возможность проведения взаимозачета и списания задолженности.

Стандартные отчеты:

· Оборотно-сальдовая ведомость;

· Оборотно-сальдовая ведомость по счету;

· Шахматная ведомость;

· Анализ счета;

· Анализ субконто;

· Обороты счета;

· Карточка счета;

· Карточка субконто;

· Диаграмма и другие.

Использование стандартных отчетов позволяет получить развернутую информацию по любым участкам учета.

Мемориальные ордера:

· Мемориальный ордер №1 - накопительная ведомость по кассовым операциям;

· Мемориальный ордер №2 и №3 - накопительная ведомость по банковским операциям;

· Мемориальный ордер №5 - свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям;

· Мемориальный ордер №6 и №7 - ведомости по расчетам с организациями;

· Мемориальный ордер №8 - ведомость по расчетам с подотчетными лицами;

· Мемориальный ордер №9 - накопительная ведомость по выбытию и перемещению основных средств;

· Мемориальный ордер №10 - накопительная ведомость по выбытию и перемещению мбп;

· Мемориальный ордер №11 - накопительная ведомость по приходу продуктов питания;

· Мемориальный ордер №12 - накопительная ведомость по расходу продуктов питания;

· Мемориальный ордер №13 - накопительная ведомость по расходу материалов.

Все мемориальные ордера формируются в разрезе статей классификации расходов бюджета.

Финансовые отчеты. Финансовая отчетность включает в себя необходимые формы годовой и квартальной отчетности для государственных учреждений, в частности, баланс, отчет об исполнении плана финансирования, отчет об исполнении плана доходов и расходов, отчет по благотворительным средствам, отчет по депозитным средствам, отчеты о движении активов и материальных ценностей, а также отчетность по дебиторской и кредиторской задолженности.

2.2 Учетная политика

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации об операциях государственных учреждений, регламентированную бюджетным законодательством республики казахстан и учетной политикой.

Учетная политика включает принципы, основы, положения, правила и практику, применяемую государственными учреждениями при составлении и представлении финансовой отчетности, которая является для всех государственных учреждений единой. Учетная политика разрабатывается и утверждается центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета.

Операции и события в бухгалтерском учете отражаются на основании плана счетов бухгалтерского учета государственных учреждений, который разрабатывается и утверждается центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета.

Порядок ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях устанавливается центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета.

Администраторы бюджетных программ по согласованию с центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета в необходимых случаях могут издавать указания о порядке применения общих положений по бухгалтерскому учету в государственных учреждениях своей системы с учетом специфики их деятельности и соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях.

2.3 Учет финансовых результатов

Доход, полученный от деятельности субъекта, составляет его совокупный доход.

Результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия определяется в конце отчетного периода путем сопоставления доход и расходов на счете 5610 «итоговая прибыль(итоговый убыток)»

В конце отчетного периода на данный счет списываются:

-доходы от реализации продукции и оказания услуг, учтенные на счетах подраздела 6000 «доход от реализации продукции и оказания услуг»(6010);

-доходы от финансирования, учтенные на счетах подраздела 6200 «прочие доходы»(6210-6280);

-себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг, учтенная на счетах подраздела 7000 «себестоимость реализованной продукции и оказания услуг»(7010);

-расходы периода, учтенные на счетах подраздела 7300 «расходы на финансирование»(7310-7340)

-прочие расходы, учтенные на счетах подраздела 7400 «прочие расходы»(7410-7470);

-расходы, связанные с прекращаемой деятельностью, учтенные на одноименном счете 7510;

-доля прибыли(убытка) организаций, учитываемых методом долевого участия;

-расходы по корпоративному подоходному налогу, учтенные на счете 7710 «расходы по корпоративному подоходному налогу»

После отражения доходов и расходов за отчетный период на счете 5610 «итоговая прибыль(итоговый убыток)» определяется чистая прибыль(убыток) хозяйственной деятельности за отчетный год, путем сопоставления доходов, отраженных по кредиту счета, с расходами, отраженных по дебету. Кредитовый остаток счета 5610 характеризует чистую прибыль, а дебетовый - убыток.

Данные счета 5610 используется для составления финансового отчета о доходах и расходах. В конце года перед составлением финансовой отчетности счет 5610 закрывается путем списания суммы чистого дохода или убытка на счет 5510 «нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) отчетного года».

для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли(непокрытого убытка) предыдущих лет применяется счет 5520 «нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) предыдущих лет». На этот счет в конце отчетного года списывается итоговая прибыль или убыток, полученный за отчетный год.

2.4 Документальное оформление и учет в госучреждении

В департаменте, путевой лист применяется для списания в расход автомобильного бензина. Бензин списывается по фактическому расходу, но не выше норм для отдельных марок автомобилей, утвержденных приказом министерства транспорта и коммуникации Республики Казахстан от 20 июля 2001 года № 176 «правила по нормированию расхода топливо смазочных и эксплуатационных материалов для автотранспортной и специальной техники». Для автомобиля марки ваз 21099, установлена базовая норма 7,5 литров на 100 км. Затем составляется ведомость на списание горючего и смазочных материалов с подотчета водителей.

Списание материалов производится по ценам их приобретения.

Для учета материальных запасов предназначены следующие счета:

1300-запасы

1310-материалы

1311-строительные материалы

1312материалы для учебных, научных исследований и других целей

1313-медикаменты и перевязочные средства

1314-продукты питания

1315-топливо, гсм

1316-хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности

1317-спецодежда и другие предметы индивидуального пользования

1318-запасные части

1319-прочие материалы

1320-незавершенное производство

1330-готовая продукция

1340-товары

1350-запасы в пути

1360- резерв на обесценение запасов.

В департаменте применяются следующие субсчета 1316, 1315, 1318.

На субсчете 1316 "хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности" учитываются хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности, используемые для текущих нужд государственного учреждения (электрические лампочки, мыло, щетки, электрические сетевые фильтры, удлинители, посуда, изготовленная из стекла или другого бьющегося материала, ножи, вилки, ложки, цветочные горшки, резиновые коврики, и канцелярские принадлежности, а также лотки для бумаг, портфели пластиковые, органайзер).

2.5 Учет краткосрочной дебиторской задолженности работников

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающаяся предприятию от юридических или физических лиц и возникшая в результате хозяйственных взаимоотношений между ними. Своевременное взыскание дебиторской задолженности - одно из важнейших условий обеспечения благоприятного финансового состояния предприятия.

На счете 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» учитываются следующие виды дебиторской задолженности: по расчетам с подотчетными лицами счет 1251 «Краткосрочная задолженность подотчетных лиц»; по предоставленным работникам займам счет 1253 и по возмещению материального ущерба счет 1254 и другие.

По счету 1251 «Краткосрочная задолженность подотчетных лиц» составляются оборотно-сальдовая ведомость по счету 1251

В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия посылают работников в служебные командировки, приобретают в магазинах канцелярские принадлежности, оплачивают почтовые переводы и осуществляют прочие расходы. Эти расходы не всегда возможно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банков, в силу чего для их оплаты и осуществления других аналогичных расходов работникам выдают в подотчет согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия, наличные деньги. Авансы выдаются не ранее наступления действительной необходимости в расходах и только тем сотрудникам, на которых распоряжением руководителя возложено осуществление расходов из подотчетных сумм, а также лицам, направляемым в служебные командировки. Деньги на служебные командировки выдаются в пределах сумм, причитающихся командируемым лицам на оплату проезда к месту командировки и обратно, возмещения расходов суточных и расходов по найму помещений на срок командировки. Расходование подотчетных сумм подтверждается документами, для обобщения которых предназначен авансовый отчет, представляемый в бухгалтерию в установленные сроки. Бухгалтерия проверяет авансовые отчеты, затем их утверждает руководитель предприятия. Неправильно оформленные авансовые отчеты и приложенные к ним документы возвращаются подотчетным лицам для дооформления.

Сумма невозвращенного аванса подлежит удержанию из заработной платы подотчетного лица, которое может быть произведено единовременно или с рассрочкой, независимо от того, какая часть оплаты труда остается свободной от всех других взысканий с данного работника. Перерасходованные по авансовому отчету суммы выдаются работнику из кассы.

Командировкой считается поездка работника предприятия в другую местность для выполнения служебных заданий на определенный срок по распоряжению руководителя предприятия.

В командировку может быть направлен работник, связанный с предприятием трудовым договором, условия которого регламентируются Законом "О труде в Республике Казахстан".

Командировочные расходы относятся к компенсационным выплатам, т.е. работник предприятия имеет право на возмещение расходов и получение иных компенсаций в связи со служебными командировками.

При сдаче авансового отчета командированному работнику возмещаются суточные в пределах установленных нормативов и расходы, подтвержденные документально: фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за броню (стоимость проездных документов, услуги предварительной продажи билетов, расходы обязательного страхования пассажиров на транспорте, расходы по пользованию постельными принадлежностями, расходы по проезду транспортом общего назначения до пункта, находящегося за чертой города, расходы по оплате услуг камер хранения при задержках транспортных средств, расходы, связанные с перегрузом при отправке производственного оборудования, подтвержденные документально и т.д.); фактически произведенные расходы по найму жилого помещения, включая оплату расходов за бронь (плата за проживание, услуги по бронированию мест в гостинице, расходы за телефон, телевизор и холодильник, если ими укомплектован номер, плата за междугородние переговоры по вопросам, связанным с командировкой, подтвержденная документально).

При выезде работников в командировку за пределы Республики Казахстан основанием является приказ руководителя, в котором определяется цель, место, сроки командировки. Документом, подтверждающим пребывание в командировке, является командировочное удостоверение, копия паспорта с визами и отметкой контрольно-пропускного пункта пересекаемых границ. За день выезда в служебную командировку за границу, равно как и за день пересечения границы, при возвращении, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 100% от установленных норм.

Командированному работнику выдается аванс по смете в валюте той страны, куда он направляется, при отсутствии какого-либо вида валюты, расчет производится в свободно-конвертируемой валюте. Если валюта не котируется Национальным банком Республики Казахстан, то пересчет расходов производится по справочному курсу или кросс курсу, запрашиваемому в банках Республики Казахстан. При сдаче авансового отчета командированному работнику возмещаются суточные в пределах норм, установленных законодательством для каждой страны, а также расходы, подтвержденные документально по проезду к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, расходы по найму жилого помещения.

После возвращения из командировки в течение пяти дней необходимо предоставить авансовый отчет, в котором расчет суточных и расходов по найму жилого помещения производится, исходя из расчета курса доллара США на день окончания командировки. День окончания командировки определяется по дате проездного документа или последней оплаты (пересчета) за проживание в гостинице.

2.6 Учет основных средств

Учет основных средств ведется согласно мсбу 16-основные средства.

Основные средства - это часть имущества, совокупность производственных, материально-вещественных ценностей, которые действуют в процессе производства в течение длительного периода времени, сохраняют при этом на протяжении всего периода материально-вещественную форму и переносят их стоимость на продукцию по частям по мере износа в виде амортизационных отчислений.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект, то есть законченное устройство, предмет или комплекс предметов со всеми принадлежностями и приспособлениями. Инвентарные объекты делятся на простые (единичные) и сложные, состоящие из нескольких предметов. Признаком обособления одного вида инвентарных объектов от другого служит выполнение ими самостоятельных функций.

Важным условием правильной организации бухгалтерского учета основных средств является их классификация.

В зависимости от характера участия в процессе производства основные средства подразделяются на производственные и непроизводственные.

К производственным основным средствам относятся объекты, непосредственно участвующие в производственном процессе, при помощи которых осуществляется воздействие на предметы труда при изготовлении продукции (машины, оборудование, инструменты и др.) Или которые создают необходимые материальные условия для осуществления производства (здания, сооружения, передаточные устройства).

Непроизводственные основные средства - средства потребительного назначения. Они предназначены для обслуживания культурно-бытовых потребностей коллектива (здания, сооружения, инвентарь жилищно-коммунального хозяйства, здравоохранения, образования, культуры и т.п.).

По принадлежности основные средства делятся на собственные и арендованные.

Собственные - это основные средства, которые принадлежат субъекту и получают отражение на его балансе.

Арендованные - основные средства, полученные от другого субъекта по договору аренды на установленный в нем срок.

По характеру использования основные средства делят на действующие, бездействующие (законсервированные) и находящиеся в запасе. К действующим относятся средства, находящиеся в эксплуатации, бездействующие - это временно не используемые основные средства в связи с консервацией или по другим причинам, к находящимся в запасе относят объекты, которые составляют запас, образуемый в плановом порядке для замены действующих.

По вещественному составу основные средства подразделяют на инвентарные и неинвентарные. К инвентарным относятся объекты, имеющие вещественное содержание и поддающиеся обмеру и подсчету в натуре (здания, сооружения, машины, оборудование). К неинвентарным относятся капитальные вложения в земельные, лесные и водные угодья (кроме сооружений), т.е. Затраты, не имеющие вещественной формы (планировка земельных участков, корчевка площадей под пашню, капитальные затраты в арендованные основные средства и др.).

На каждом субъекте основные средства в зависимости от целевого назначения и выполняемых функций подразделяют на следующие виды (группы, подгруппы): земля; здания; сооружения; передаточные устройства; машины и оборудование (в т.ч. Силовые машины и оборудование; рабочие машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование; вычислительная техника; прочие машины и оборудование); транспортные средства; инструмент; производственный инвентарь и принадлежности; хозяйственный инвентарь; рабочий и продуктивный скот; многолетние насаждения; капитальные затраты по улучшению земель (без сооружений); прочие основные средства.

Первоначальная (историческая) стоимость - стоимость фактически произведенных затрат по возведению или приобретению основных средств, включая уплаченные невозмещаемые налоги и сборы (например, ндс, уплаченный при приобретении легковых автомобилей, госпошлина, уплачиваемая при составлении договора на куплю-продажу), а также затраты по доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию, проценты за кредит, предоставленный на период строительства (такие затраты капитализируются в связи с длительностью использования кредита), и любые другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его использования по назначению.

Убыток от обесценения-это сумма превышения балансовой стоимости актива над его возмещаемой суммой.

Возмещаемая сумма актива- это наибольшее из значений либо стоимости актива, предполагающей его дальнейшее использование, либо возмещаемая сумма в случае его продажи.

Балансовая стоимость - первоначальная или текущая стоимость основных средств за вычетом суммы накопленной амортизации, по которой актив отражается в учете и финансовой отчетности.

Стоимость реализации - стоимость, по которой возможен обмен основных средств между хорошо осведомленными и готовыми к проведению сделки независимыми сторонами.

Ликвидационная стоимость - стоимость запасных частей, лома, отходов и других ценных материалов, возникающих при ликвидации основных средств в конце срока полезной службы за вычетом ожидаемых затрат по выбытию, в оценке по ценам возможного использования.

Амортизируемая стоимость - разность между первоначальной и прогнозируемой ликвидационной стоимостью, которая систематически распределяется в виде амортизационных отчислений на расходы субъекта в течение всего срока полезной или нормативной службы, при этом:

Срок полезной службы - это период, в течение которого предприятие предполагает получение экономической выгоды от использования основных средств;

Срок нормативной службы - это период, в течение которого предприятие начисляет износ на основные средства в соответствии с установленными нормами.

В настоящее время начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

Линейный способ - амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;

Способ уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости объекта на начало отчётного года и нормы амортизации, исчисленной в зависимости от срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством рф (1,5 или 2,0);

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования - исходя из первоначальной стоимости объекта и годового соотношения, где в числителе - число лет, остающихся

Способ списания стоимости пропорционально объёму продукции (работ) - исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчётном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объёма продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта.

Выбытие основных средств происходит при ликвидации по физическому и моральному износу, в связи со строительством, расширением и техническим перевооружением предприятий, цехов или других объектов, при вкладе в уставный капитал, при выбраковке животных из основного стада, при сдаче объектов в долгосрочную (финансируемую) аренду, в результате стихийных бедствий, аварий, нарушения нормальных условий эксплуатации, при безвозмездной передаче другим юридическим и физическим лицам, дарении, передаче (продаже) межхозяйственным и другим предприятиям и общественным организациям, реализации неиспользуемых в хозяйственной деятельности объектов, при обмене, недостаче и т.п.

Ликвидация бывает полной или частичной (при переоборудовании и модернизации объекта). В порядке ликвидации с баланса субъекта списывают здания, сооружения, оборудование и другое изношенное имущество, полностью утратившее производственное назначение вследствие физического или морального износа, после отработки им установленных сроков службы, в результате стихийных бедствий, аварий, если восстанавливать эти объекты экономически нецелесообразно или невозможно, и если они не могут быть реализованы или переданы другим хозяйствующим субъектам

Первичная документация:

1. Акт приемки - передачи основных средств

2. Акт приемки-сдачи отремонтированных объектов

3. Акт на списание основных средств

4. Акт на списание автотранспортных средств

5. Инвентарная карточка учета основных средств

6. Акт о приемке оборудования

7. Акт приемки-передачи оборудования в монтаж

8. Акт о выявленных дефектах оборудования

Переоценка основных средств

Переоценка - периодическое уточнение восстановительной стоимости объектов основных средств, с целью проведения ее в соответствие с современным уровнем цен.