Финансовое состояние предприятия и его анализ

Данные показатели изучаются в динамике, и по тенденции их изменения судят об эффективности ведения хозяйственной деятельности предприятием.

Проанализируем показатели рентабельности для ООО «Надежда», для чего, используя приложения 2, 4, составим следующую таблицу.

Таблица 15 Показатели рентабельности ООО «Надежда» за 2007 - 2008 гг.

Рассчитаем показатели рентабельности для ООО «Надежда»:

1. Рентабельность продукции:

Рпр = Пп/Сп*100%

2007г.: Рпр = 125/7732*100% = 1,62%;

2008г.: Рпр = 116/7576*100% = 1,53%.

2. Рентабельность продаж:

Рп = Пп/В*100%

2007 г.: Рп = 125/7857*100% = 1,59%;

2008 г.: Рп = 116/7692*100% = 1,51%.

3. Рентабельность собственного капитала:

Рск = Пч/Ск*100%

2007 г.: Рск = 404/8976*100% = 4,50%;

2008 г.: Рск = 487/7421*100% = 6,56%.

Из произведенных расчетов следует, что уменьшение прибыли на 9 тыс. руб. привело к снижению рентабельности продукции на 0,09%. Рентабельность продаж в 2008 году тоже уменьшилась на 0,08% по сравнению с 2007 годом, что свидетельствует о росте затрат на производство при постоянных ценах на продукцию. Показатель рентабельности собственного капитала в 2008 году повысился на 2,06% по сравнению с 2007 годом, что свидетельствует об эффективности использования собственного капитала предприятием.

Руководству ООО «Надежда» для повышения показателей рентабельности необходимо сконцентрировать свою работу по ресурсосбережению, что приведет к росту прибыли.

В заключение нужно добавить, что при анализе показателей рентабельности необходимо принимать во внимание следующее: рентабельность напрямую зависит от стратегии организации, а точнее, от уровня риска в предпринимательской деятельности, который «требует» определенного уровня прибыли. Чем выше риск, тем большую прибыль должна получить предпринимательская организация.

Факторный анализ рентабельности продукции

Факторный анализ показателей рентабельности в процессе финансового анализа осуществляется на основе отчета о прибылях и убытках (форма №2).

Факторный анализ рентабельности продукции проводится на основе следующей модели:

рс = Пп/Срп = (РП - Срп)/ Срп,

где Пп - прибыль от продаж продукции, руб;

РП - объем продаж в отпускных ценах (без НДС и иных косьвенных налогов), руб;

Срп - полная себестоимость реализованной продукции, руб.

Для факторного анализа используется метод цепных подстановок. При этом объем реализованной продукции будет количественным показателем, а ее себестоимость - качественным. Тогда прирост рентабельности в отчетном периоде по сравнению с базисным будет определятся следующим образом:

?рс = П№п/С№рп - Пєп/Сєрп = (РП№ - С№рп)/ С№рп - (РПє - Сєрп)/ Сєрп = РП№/С№рп - РПє/Сєрп = (РП№/С№рп - РП№/Сєрп) + (РП№/Сєрп - РПє/Сєрп) = ДрсС - ?рсРП.

Составляющая ?рсС характеризует влияние изменения себестоимости реализованной продукции на динамику рентабельности продукции, а составляющая ?рсРП - влияние изменения объема реализации. Они определяются соответственно как

?рсС = РП№/С№рп - РП№/Сєрп;

?рсРП = РП№/Сєрп - РПє/Сєрп.

1. Полная себестоимость реализованной продукции ООО «Надежда»:

С№рп = 7576;

Сєрп = 7732.

2. Влияние изменения себестоимости на динамику рентабельности продукции:

?рсС = 7692/7576 - 7692/7732 = 1,015 - 0,995 = 0,02.

3. Влияние изменения объема реализованной продукции на динамику рентабельности продукции:

?рсРП = 7692/7732 - 7857/7732 = 0,995 - 1,016 = -0,021.

4. Общее изменение рентабельности продукции:

?рс = 0,02+ (-0,021) = -0,001.

Вывод: согласно произведенным расчетам, рентабельность продукции по сравнению с 2007 годом снизилась на 0,01 (1,015 - 1,016) под влиянием следующих факторов:

1) за счет изменения себестоимости реализованной продукции возросла на 0,02;

2) за счет изменения объема реализованной продукции в отпускных ценах уменьшилась на 0,021.

Причиной ухудшения рентабельности продукции является снижение выручки от продажи. Для решения этой проблемы руководству ООО «Надежда» необходимо выявить резервы увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли.

Для того чтобы обеспечить стабильный рост прибыли, необходимо постоянно искать резервы ее увеличения. Они выявляются как на стадии планирования, так и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный. На первом этапе выявляют и количественно оценивают резервы увеличения прибыли и рентабельности, на втором оценивают комплекс организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов. На третьем этапе практически реализовывают мероприятия и ведут контроль за их выполнением.

Кроме того, освоение резервов роста прибыли без увеличения производственной мощности (без дополнительных капвложений) увеличивает не только рентабельность работы, но и запасы его финансовой прочности. Запас финансовой прочности или зона безопасности (Зф.у)определяется по формуле:

Зф.у = (Вв - Vб)/ Вв;

Вв = Вф + выявленный резерв роста,

где Вв - возможный объем продаж (реализации) с учетом резервов его роста;

Vб - безубыточный объем продаж;

Вф - выручка пофакту (объм продаж).

Заключение

В условиях рыночной экономики показатели финансового результата являются важнейшими для оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

Стремление к получению прибыли ориентирует производителя на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю.

Прибыль является одним из важнейших обобщающих оценочных показателей деятельности предприятия и выполняет следующие функции:

· характеризует конечные финансовые результаты деятельности предприятия, размер его денежных накоплений;

· является главным источником финансирования затрат на производственное и социальное развитие предприятия;

· является источником финансирования государственных расходов, т.к. часть прибыли в виде налога перечисляется в федеральный и региональный бюджеты.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что правильное и своевременное отражение в бухгалтерском учете формирования финансового результата деятельности предприятия приобретает в современных условиях особую значимость.

В данной дипломной работе были исследованы вопросы формирования финансовых результатов и отражения этого процесса в бухгалтерском учете на примере ООО «Надежда», а также был выполнен анализ финансового результата.

Учет финансового результата в бухгалтерии ООО «Надежда» ведется в соответствии с законодательными и нормативными актами, регламентирующими данный вопрос. Используются счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В процессе исследования нарушений в бухгалтерском учете финансового результата выявлено не было.

С целью повышения эффективности деятельности предприятия и выявления резервов роста прибыли в дипломной работе был выполнен анализ финансового результата. Результаты анализа показали, что прибыль до налогообложения увеличилась на 164 тыс. руб., а прибыль от реализации продукции снизилась на 9 тыс. руб., что связано с уменьшением выручки от продажи продукции на 165 тыс. руб.

Кроме того, прибыль от прочих операции в 2008 году составила 598 тыс. руб. Именно увеличение прочих доходов привело к повышению прибыли отчетного года. С другой стороны высокая доля прочих доходов в составе прибыли до налогообложения является отрицательной тенденцией и свидетельствует о финансовых трудностях, которые испытывает данное предприятие.

Выполненный факторный анализ позволил определить, какие факторы и как повлияли на уменьшение финансового результата.

Значительную роль в снижении суммы прибыли сыграли изменения за счет структурных сдвигов в составе продукции, которые вызвали значительное снижение объема продаж, и изменения в уровне затрат. Но все же основной причиной снижения прибыли в 2008 году является уменьшение объема продаж.

Следующие показатели, которые рассматривались в данной дипломной работе, являются показатели рентабельности. Рентабельность продукции ООО «Надежда» уменьшилась на 0,09 % из-за снижения прибыли от продаж на 9 тыс. руб. Рентабельность продаж снизилась на 0,08 %, что свидетельствует о росте затрат на производство при постоянных ценах на продукцию. Последний показатель рентабельности, рассчитанный для данного предприятия, это рентабельность собственного капитала, которая увеличилась на 2,06 %. Это свидетельствует о росте оборачиваемости имущества организации.

При проведении факторного анализа рентабельности продукции ООО «Надежда» было рассчитано, что рентабельность продукции уменьшилась на 0,1 %. это произошло за счет увеличения себестоимости реализованной продукции на 2 % и уменьшения объема реализованной продукции в отпускных ценах на 2,1 %.

Руководству ООО «Надежда» необходимо учесть допущенные ошибки и просчеты, повлекшие уменьшение прибыли и разработать организационно-технические мероприятия, которые позволят улучшить финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности в будущем. В качестве мер, позволяющих увеличить прибыль, можно предложить следующие:

- расширить объем и перечень оказываемых услуг на основе имеющейся материальной базы;

- особое внимание уделить вопросам ресурсосбережения: внедрения прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий;

- принять меры по увеличению выручки от продажи продукции путем как увеличения объемов производства, так и поиска более выгодных сегментов рынка, изучения цен конкурентов;

- организовать действенный контроль за соблюдением условий договоров;

- предусмотреть в договорах с покупателями уплату пени за каждый день просрочки платежа. Это позволит не только укрепить финансово-платежную дисциплину, но и получить дополнительны доходы;

- повышать эффективность использования оборотных средств, осуществлять нормирование всех видов запасов;

- рассмотреть возможность инвестиций в развитие производства.

Все вышеперечисленные рекомендации являются резервами увеличения прибыли предприятия и повышения его финансовой устойчивости. Выполнение этих предложений значительно повысит эффективность управления прибылью на предприятии.

Список используемой литературы

1. Гражданский кодекс РФ. Часть 1, 2

2. Налоговый кодекс РФ. Часть 1, 2

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ (с изменениями от 23.07.1998г.)

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина России от 06.10.08г. №106Н.

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержден приказом Минфина России от 07.05.2003 №38Н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.08г. № 106н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.06 № 156н

8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.06 № 156н

9. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: «Дело и сервис», 2006 г. - 320 с.

10. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2007 г. - 254 с.

11. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Учебник. - М.: Бухгалтерский учет. 2006 г. - 260 с.

12. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговый и бухгалтерский учет. - М.: Налоги и финансовое право, 2007г. - 318 с.

13. Глушков И.Е., Киселева Т.В. Бухгалтерский учет на сельскохозяйственных перерабатывающих и агропромышленных предприятиях. Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2008 г. - 302 с.

14. Горбачева Л.А. Анализ прибыли и рентабельности. М.: Экономика,

a. 2006 г. - 274 с.

15. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. - М.: ПРОСПЕКТ, 2008 г. - 334 с.

16. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2007 г. - 298 с.

17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009 г. - 276 с.

18. Кошевая И.П., Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ФОРУМ, 2007 г. - 258 с.

19. Кроснов А.П., Шалашова Н.Т., Серцов Н.М. Бухгалтерский учет. - М.: Юристъ, 2006 г. - 344 с.

20. Маркарьян Э. Н., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ. - М.: ФОРУМ, 2007 г. - 404 с.

21. Орлов Б. Л., Осипов В.В. Управленческий и финансовый анализ деятельности предприятия. - М.: Пищепромиздат, 2006 г. - 216 с.

22. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2007 г. - 218 с.

23. Пясталов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: Мастерство, 2007 г. - 320 с.

24. Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности - М.:ЮРАЙТ, 2008 г. - 296 с.

25. Савицкая Н.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Минск: ООО «Новое знание», 2009 г. - 545 с.

26. Сатинкова Л.В. О формировании финансовых результатов. М.: ИНФРА-М, 2007 г. - 294 с.

27. Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятия. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009 г. - 296 с.

28. Суглубов А.Е., Жарыгласов Б.Т. Бухгалтерский учет и аудит. Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2008 г. - 272 с.

29. Хабарова Л.П. Формирование финансовых результатов в бухгалтерском и налоговом учете. М.: Бухгалтерский учет, 2008 г. - 316 с.

30. Хахонова Н.Н. Бухучет для студентов вузов. - Ростов н/Д: Феникс, 2009 г. - 212 с.

31. Чернышева Ю.Г., Гузей В.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - Ростов н/Д: Феникс, 2009 г. - 160 с.

32. Чернышева Ю.Г., Чернышев Э.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. - Ростов н/Д: Мар - I, 2008 г. - 284 с.

33. Чечевицына А.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебник. - М.: «Дашков и К», 2007 г. - 312 с.

34. Чечета А.И. Информация о финансовых результатах и ее анализ.М.: Центр экономики и маркетинга, 2008 г. - 214 с.

35. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. финансы предприятия. Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007 г. - 256 с.

36. Голубева М.С. Выявление на счетах бухгалтерского учета финансового результата деятельности организации и формирование баланса // Налоговый вестник № 2, 2008 г.

37. Зеленкова Л.Ю. Поправки, которые надо изучить срочно. Налог на прибыль // Главбух № 24, 2008 г.

38. Сапрыкин С.П. Формирование финансовых результатов в современных условиях // Все для бухгалтера № 15, 2007 г.

39. Соколова Г.Р. Проблемы формирования конечных финансовых результатов деятельности организаций // Экономический анализ: теория и практика № 7, 2009 г.

Размещено на Allbest.ru