Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Раскрытие информации об аффилированных лицах

Раскрытие информации об аффилированных лицах

Понятие аффилированных лиц и операции между связанными сторонами. Характеристика физических персон, занимающих руководящие посты в отчитывающейся организации. Особенность интереса налоговых органов к информации о влиянии работников на предпринимателей.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 22.03.2015
Размер файла 135,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Тамбовский государственный технический университет»

Кафедра «Экономика»

Профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит на предприятии (организации)»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по Бухгалтерской (финансовой) отчетности

на тему: Раскрытие информации об аффилированных лицах

Автор работы

Энхтувшин Мунхзул

Руководитель работы

С.В.Селютина

Тамбов - 2014 г

Содержание

Введение

1. Методологические аспекты и раскрытие информации об аффилированных лицах в бухгалтерской отчетности

1.1 Понятие аффилированных лиц и операции между связанными сторонами

1.2 Состав и значение информации об аффилированных лиц, отражаемой в бухгалтерской отчетности

2. Практическая часть

2.1 Исходные данные

2.2 Расчетные таблицы

2.3 Журнал хозяйственных операций

2.4 Главная книга

2.5 Оборотная ведомость за декабрь

2.6 Оборотная ведомость за год

3. Анализ финансового состояния ОАО «Сатурн»

Список используемых источников

Аннотация

Введение

Минюст России 26 мая 2008 года зарегистрировал приказ Минфина России от 29.04.2008 № 48н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Информация о связанных сторонах”» (ПБУ 11/2008). Новый бухгалтерский стандарт пришел на смену ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах».

Названный приказ Минфина России вступает в силу с годовой бухгалтерской отчетности за 2008 год. Основные изменения связаны с приближением национальных стандартов бухгалтерского учета к МСФО -изменился круг лиц, информацию о сделках с которыми следует раскрывать в бухгалтерской отчетности, раскрытие информации требуется более подробное, сфера применения нового ПБУ расширена.

Как известно, в соответствии с Программой социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2006-2008 годы)2 реализуется комплекс мер, направленных на создание общедоступной системы раскрытия информации и совершенствования системы бухгалтерской отчетности путем использования МСФО. Одним из основных направлений совершенствования бухгалтерской отчетности является повышение качества информации, формируемой в бухгалтерском учете.

При реализации этой задачи Минфином России осуществляются мероприятия по активизации использования МСФО в качестве основы для разработки национальных стандартов бухгалтерского учета, принятие новых и уточнения в соответствии с международными стандартами действующих положений по бухгалтерскому учету.

ПБУ 11/2008 должно применяться коммерческими организациями, за исключением кредитных, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2008 год. ПБУ 11/2008 может не применяться при формировании бухгалтерской отчетности субъектами малого предпринимательства, кроме указанных субъектов, публикующих бухгалтерскую отчетность полностью или частично согласно законодательству РФ, учредительным документам либо по собственной инициативе.

Первой целью данной курсовой работы является раскрытие в бухгалтерской отчетности информации об аффилированных лицах и решить заданную задачу и определить технику составления форм годовой отчетности, в заключении проводится анализ деятельности организации. Для достижении цели, передо мной были поставлены следующие задачи:

1. Дать определение «информации об аффилированных лицах».

2. Определить значение и состав информации об аффилированных лицах для полноты информации, отражаемой в отчетности.

3. заполнить расчетные таблицы

4. составить журнал хозяйственных операций и оборотную сальдовую ведомость

5. обобщить данные в бухгалтерской отчетности

1. Методологические аспекты и раскрытие информации об аффилированных лицах в бухгалтерской отчетности

1.1 Понятие аффилированных лиц и операции между связанными сторонами

Под аффилированными лицами понимаются юридические и физические лица, которые способны оказывать влияние на деятельность отчитывающейся организации или на деятельность которых способна оказывать влияние отчитывающаяся организация.

Информация об аффилированных лицах очень важна для пользователей бухгалтерской отчетности. Дело в том, что взаимоотношения этих лиц влияют на финансовое положение и результаты деятельности организации, представляющей отчетность. Например, иногда с аффилированным лицам проводятся хозяйственные операции, на которые независимая организация не согласилась бы. И суммы сделок могут значительно отличаться от сумм по аналогичным договорам с независимыми компаниями. Даже если операции со связанными сторонами не осуществляются, сам факт существования связи может повлиять на операции с другими несвязанными сторонами. Связанными сторонами могут быть аффилированные лица. Определение таких лиц содержится в статье 4 Закона РСФСР от 22.03.91 № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» (в редакции от 04.06.2014 N 143-ФЗ.). Так, аффилированными лицами юридического лица признаются:

- дочерние и зависимые общества;

- основные и преобладающие общества;

- группа лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо (холдинг);

- физические лица - члены совета директоров, наблюдательного совета или иного коллегиального органа управления данной организацией либо члены ее коллегиального исполнительного органа. Кроме того, это могут быть лица, осуществляющие полномочия единоличного исполнительного органа организации.

С 26 января 2014 года вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2013 № 135-ФЗ «О защите конкуренции». В статье 9 данного закона приведено новое определение такого субъекта антимонопольного законодательства, как группа лиц. Одновременно согласно статье 53 того же закона утратили силу положения статьи 4 Закона РСФСР от 22.03.91 № 948-1, в которой раскрывалось понятие «группа лиц». Рассмотрим подробнее каждую из перечисленных категорий аффилированных лиц. Так, общество считается дочерним, если основное общество или товарищество может определять решения, принимаемые этим обществом. Такая зависимость возникает:

- в силу преобладающего участия основной организации в уставном капитале дочернего общества;

- в соответствии с заключенным между ними договором;

- по другим причинам.

Признание обществ основным и дочерним влечет правовые последствия как для них самих, так и для третьих лиц. В первую очередь для кредиторов и акционеров дочернего общества. Дочернее и основное общества, будучи отдельными юридическими лицами, отвечают по своим обязательствам самостоятельно. Но при сделках, совершаемых по дочерним обществам по указанию основного общества, наступает солидарная ответственность. Основное общество несет субсидиарную ответственность по долгам дочернего общества в случае его банкротства по вине основного общества. Если по вине основного общества у дочерней компании возникли убытки, то участники (акционеры) дочернего общества вправе требовать от основного общества возместить убытки.

Общество признается зависимым, если более 20% его голосующих акций или более 20% уставного капитала принадлежит другому юридическому лицу. Другое юридическое лицо является преобладающим по отношению к зависимому обществу.

Нормы статей 105 и 106 ГК РФ позволяют отнести основные и преобладающие хозяйственные общества к аффилированным лицам. При этом подконтрольными, то есть дочерними и зависимыми, могут быть акционерные общества, общества с ограниченной или дополнительной ответственностью, основным - хозяйственное общество или товарищество, а преобладающим - только хозяйственное общество. Физические лица, занимающие руководящие посты в отчитывающейся организации, являются для нее аффилированными лицами. К ним относятся:

- руководители (генеральный директор и иные лица, осуществляющие полномочия единоличного исполнительного органа организации);

- их заместители;

- члены коллегиального исполнительного органа;

- члены совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления организации;

- должностные лица, наделенные полномочиями ответственностью в вопросах планирования, руководства и контроля над деятельностью организации.

На основании пункта 4 ПБУ 11/2008 прочими связанными сторонами считаются, во-первых, участники совместной деятельности. Правовой основой заключения и расторжения договоров простого товарищества (договоров о совместной деятельности) служит глава 55 ГК РФ. По договору простого товарищества двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели (ст. 1041 ГК РФ). Заключать договор простого товарищества вправе только индивидуальные предприниматели или коммерческие организации. Во-вторых, связанными сторонами считаются отчитывающаяся организация и негосударственный пенсионный фонд, который действует в интересах работников отчитывающейся организации или иной организации, являющейся связанной стороной по отношению к отчитывающейся организации. Отношения, которые складываются в силу естественных (объективных) причин, нельзя назвать отношениями между взаимозависимыми лицами. Поэтому, как и прежде, профсоюзы, коммунальные службы и государственные учреждения не входят в число аффилированных лиц.

Согласно ПБУ 11/2008 в бухгалтерской отчетности раскрывается информация об операциях между отчитывающейся организацией и связанной с ней стороной. Речь идет о любых операциях по передаче или поступлению активов, оказанию или потреблению услуг, возникновению или погашению обязательств (п. 5 ПБУ 11/2008).

Наиболее распространенными операциями между связанными сторонами являются:

- приобретение и продажа товаров (работ, услуг);

- приобретение и продажа основных средств и других активов;

- аренда имущества и предоставление его в аренду;

- финансовые операции, включая предоставление займов;

- передача активов в виде вклада в уставные (складочные) капиталы.

Поскольку этот перечень открытый, в бухгалтерской отчетности необходимо отражать информацию и о других операциях между связанными сторонами.

Согласно пункту 6 ПБУ 11/2008 в бухгалтерской отчетности раскрывали информацию о связанных сторонах, если отчитывающаяся организация:

- находилась под контролем или значительным влиянием другой организации или физического лица;

- сама контролировала или оказывала значительное влияние на другую организацию;

- вместе с другими организациями находилась под общим контролем одного и того же юридического или физического лица. Это требование выполнялось как при непосредственном контроле юридического или физического лица, так и при контроле через третьи организации. Аналогичное требование следовало соблюдать и при общем контроле, осуществляемом одной и той же группой лиц.

С 2008 года отчитывающаяся организация обязана в бухгалтерской отчетности помимо этого раскрывать информацию о связанных сторонах, когда она вместе с другими организациями находится под значительным влиянием одного и того же юридического лица, физического лица или группы лиц. Таким образом, информация о связанных сторонах приводится в бухгалтерской отчетности только при наличии контроля или значительного влияния между организациями. Согласно пункту 7 ПБУ 11/2008 контроль - это возможность юридического или физического лица определять решения, принимаемые другим юридическим и (или) физическим лицом с целью получения экономической выгоды от деятельности последних лиц.

В том же пункте говорится, что одна организация (физическое лицо) контролирует другую только в двух случаях:

- если одна организация (физическое лицо) имеет более 50% голосующих акций другой организации или более 50% уставного капитала общества с ограниченной ответственностью в силу своего участия или в соответствии с полномочиями, полученными от третьих лиц. В данном случае имеется в виду основная компания. Поскольку основному обществу принадлежит более половины голосующих акций или более половины уставного капитала, оно имеет право определять решения, принимаемые дочерней компанией. Иными словами, дочерняя компания всегда находится под контролем основного общества;

- если одна организация (физическое лицо) распоряжается сама или через дочернее общество более 20% голосующих акций другой организации или более 20% уставного капитала общества с ограниченной ответственностью. Речь в данном случае идет о преобладающей компании.

Однако преобладающая компания не всегда имеет контроль над зависимым обществом. Если преобладающая компания определяет управленческие решения зависимого общества, значит, контролирует зависимую организацию. Если она принимает участие в принятии решений, но не определяет их, считается, что преобладающая компания оказывает значительное влияние на зависимую организацию.

Отношения зависимости складываются, когда юридическое или физическое лицо оказывает значительное влияние на другую организацию, когда оно имеет возможность участвовать в принятии решений этой организации, но не контролирует ее. Кроме того, в новом бухгалтерском стандарте описаны ситуации, когда имеет место значительное влияние. Это происходит в силу:

- участия в уставном (складочном) капитале (менее 20%);

- положений учредительных документов;

- заключенного соглашения;

- участия в наблюдательном совете;

- других обстоятельств.

При наличии контроля или значительного влияния новое ПБУ 11/2008 требует помимо информации об аффилированных лицах раскрывать информацию и о прочих связанных сторонах. Если между связанными сторонами отсутствует контроль или значительное влияние, то приводить о них информацию в бухгалтерской отчетности не нужно.

Перечень связанных сторон, информацию о которых необходимо отразить в бухгалтерской отчетности, отчитывающаяся организация по-прежнему определяет самостоятельно (п. 9 ПБУ 11/2008). При этом должен соблюдаться общий для составления бухгалтерской отчетности принцип приоритета экономического содержания над юридической формой. Иными словами, при составлении перечня связанных сторон надо исходить из содержания отношений между сторонами. Те же принципы используются и при применении МСФО 24.

1.2 Состав и значение информации об аффилированных лиц, отражаемой в бухгалтерской отчетности

В соответствии с пунктом 11 ПБУ 11/2008 связанные стороны подразделяются на следующие группы:

· основные хозяйственные общества (товарищества);

· дочерние хозяйственные общества;

· преобладающие (участвующие) хозяйственные общества;

· зависимые хозяйственные общества;

· участники совместной деятельности;

· основной управленческий персонал организации или ее основного хозяйственного общества (товарищества);

· другие связанные стороны.

Специалисты Минфина России посчитали излишним напоминать бухгалтерам о том, что сведения должны быть изложены ясно и полно, чтобы характер и содержание отношений между связанными сторонами были понятны заинтересованным пользователям. Поэтому данное условие не вошло в новый бухгалтерский стандарт.

Как и раньше, подготовленную таким образом информацию об аффилированных лицах нужно включить в виде отдельного раздела в пояснительную записку, являющуюся неотъемлемой частью годовой бухгалтерской отчетности организации (п. 14).

Информация об аффилированных лицах, отражаемая в бухгалтерской отчетности, бесспорно, представляет интерес и для налоговых органов.

В подпункте 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса предусмотрено следующее. Налоговые органы вправе предъявить в суд иск о взыскании недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством зависимыми (дочерними) обществами, с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ в том случае, если на счета последних в банках поступает выручка за товары (работы, услуги), реализуемые зависимыми (дочерними) обществами.

Не исключена и обратная ситуация: указанная недоимка числится за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством основными (преобладающими, участвующими) обществами, а выручка за реализованные ими товары (работы, услуги) поступает на счета зависимых (дочерних) обществ. В этом случае недоимка взыскивается в судебном порядке с этих зависимых (дочерних) обществ.

Очевидно, что соответствующую информацию налоговые органы смогут найти в разделе бухгалтерской отчетности, посвященном операциям со связанными сторонами.

Кроме того, интерес налоговых органов к подобной информации продиктован положениями пункта 2 статьи 40 НК РФ. В нем сказано, что налоговые органы для контроля за правильностью исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами.

По тем операциям, которые отчитывающаяся компания проводила в течение отчетного периода (отчетного года), необходимо раскрыть следующую информацию.

Прежде всего указывается характер отношений со связанной стороной в соответствии с требованиями пункта 6 ПБУ 11/2008. Затем перечисляются виды операций со связанной стороной: купля-продажа, аренда, заем, объем этих операций в абсолютном или относительном выражении. По операциям, которые не завершены на конец отчетного периода, приводятся стоимостные показатели. аффилированный руководящий налоговый предприниматель

В то же время ПБУ 11/2008 требует указывать в бухгалтерской отчетности:

· условия и сроки осуществления (завершения) операций, включая предоставление и получение обеспечений, гарантий и поручительств, а также форму расчетов;

· величину образованных резервов по сомнительным долгам на конец отчетного периода;

· величину списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, нереальных для взыскания, в том числе за счет резерва по сомнительным долгам.

В отношении основного управленческого персонала отражается размер вознаграждений, выплаченных этим лицам. Причем вознаграждения включают все выплаты как в денежной, так и в натуральной форме. Согласно пункту 12 вознаграждения руководителей подразделяются на два вида -- краткосрочные и долгосрочные.

К краткосрочным относятся оплата за труд, отпускные, оплата организацией лечения, медицинского обслуживания, коммунальных услуг и другие платежи в пользу работника, а также налоги, начисляемые на заработную плату, и платежи во внебюджетные фонды.

В состав долгосрочных входят:

· вознаграждения по окончании трудовой деятельности (платежи по договорам добровольного страхования или договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу работников со страховыми организациями или негосударственными пенсионными фондами, а также иные платежи, обеспечивающие выплаты пенсий и другие социальные гарантии работникам по окончании ими трудовой деятельности);

· вознаграждения в виде опционов эмитента, акций, паев, долей участия в уставном (складочном) капитале и выплаты на их основе;

· иные долгосрочные вознаграждения.

Данные о вознаграждениях приводятся в совокупности и отдельно по каждому виду. Такой же состав вознаграждений руководителей предусмотрен и в пункте 9 МСФО 24. Правда, в целях раскрытия информации о связанных сторонах вознаграждения ключевому управленческому персоналу подразделяются на такие группы:

· краткосрочные вознаграждения работникам;

· вознаграждения по окончании трудовой деятельности;

· другие долгосрочные вознаграждения;

· выплаты на основе долевых инструментов.

Изложенная выше информация является минимальной (п. 10 ПБУ 11/2008). Она обязательна для раскрытия в бухгалтерской отчетности. Если отчитывающаяся организация считает ее недостаточной для понимания характера отношений и влияния связанной стороны, она может привести дополнительную информацию об операциях со связанными сторонами. Как и прежде, ПБУ 11/2008 допускает группировку показателей, которые отражают аналогичные по характеру отношения и операции со связанными сторонами. Исключение -- случаи, когда обособленное раскрытие данных показателей лучше описывает влияние операций со связанными сторонами на финансовое положение отчитывающейся организации (п. 9).

2. Практическая часть

2.1 Исходные данные

Оборотная ведомость за период с 01.01.хх по 01.12.хх

Номер счета

Наименование счета

Остаток на 01.01

Оборот за период с 01.01 по 30.11

Остаток на 01.12

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

1

2

3

4

5

6

7

8

01

Основные средства

39907020

930000

40837020

02

Амортизация основных средств

11635000

1782600

13417600

04

Нематериальные активы

385000

385000

05

Амортизация нематериальных активов

77000

15400

92400

07

Оборудование к установке

1200000

1200000

08

Вложения во внеоборотные активы

1700000

930000

770000

10

Материалы

2367570

18500920

10288170

10580320

15

Заготовление и приобретение материальных ценностей

19425000

19425000

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

354120

925000

622980

656140

19

НДС по приобретенным ценностям

544340

4036554

4165430

415464

20

Основное производство

6875100

26576530

25002721

8448909

23

Вспомогательные производства

2580594

571760

2008834

25

Общепроизводственные расходы

9264110

9264110

26

Общехозяйственные расходы

979827

979827

28

Брак в производстве

13320

13320

40

Выпуск продукции (работ, услуг)

24989401

24989401

43

Готовая продукция

6495320

24991680

28534200

2952800

44

Расходы на продажу

703874

703874

50

Касса

5100

11205000

11205000

5100

51

Расчетные счета

4041500

54826333

56294900

2572933

52

Валютные счета

146750

146750

58

Финансовые вложения

600000

1000000

1600000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

13150000

29674900

24219324

7694424

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

12686880

47315843

52211333

7791390

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

3296000

3000000

1431288

1727288

68

Расчеты по налогам и сборам

4270480

10715430

14110451

7665501

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

1780650

3540000

4468725

2709375

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

4537570

12931678

12672600

4278492

71

Расчеты с подотчетными лицами

7200

7200

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

287300

780

214000

74080

75-1

Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал

1205800

1000000

205800

75-2

Расчеты по выплате доходов

127000

900000

800000

27000

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебиторы)

842000

45000

240000

647000

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторы)

704000

500000

153000

357000

80

Уставный капитал

30000000

30000000

82

Резервный капитал

1850000

1850000

83

Добавочный капитал

3572800

3572800

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлого года

1786400

800000

986400

90

Продажи

47315843

47315843

91

Прочие доходы и расходы

209288

209288

96

Резервы предстоящих расходов

2900000

5830800

5600000

2669200

97

Расходы будущих периодов

38500

38500

98

Доходы будущих периодов

2600

2106

494

99

Прибыли и убытки

4926182

9214248

4288066

Итого

79689500

79689500

368655993

368655993

81336040

81336040

Расшифровка остатков по счетам:

а) остатки незавершенного производства:

Наименование счета

Вилы продукции, заказы

Остатки незавершенного производства, руб.

на 01.01

на 01.12

20 «Основное производство»

А

4 875 000

6 046 385

Б

2 000 100

2 402 524

Итого по счету

х

6 875 100

8 448 909

23 «Вспомогательные производства»

Заказ № 1

-

2 008 834

Итого по счету

х

-

2 008 834

б) финансовые вложения, руб.:

Показатели

Краткосрочные

Долгосрочные

на начало отчетного года

на 01.12

на начало отчетного года

на 01.12

Облигации и другие долговые ценные бумаги

-

-

1 000 000

Предоставленные займы

-

-

600 000

600 000

в) расчеты с персоналом по прочим операциям:

Наименование расчетных операций

Задолженность персонала, руб.

на 01.01

на 01.12

Расчеты по предоставленным займам

270 000

70 000

Расчеты по возмещению материального ущерба

17 300

4 080

г) остатки задолженности бюджету и органам социального страхования и обеспечения:

Виды платежей

Остатки задолженности, руб.

на 01.01

на 01.12

Налог на добавленную стоимость

2 114 480

5 835 023

Налог на прибыль

1 500 000

1 179 000

Налог на доходы физических лиц

500 000

645 478

Прочие налоги и сборы

156 000

6 000

Итого по счету 68

4 270 480

7 665 501

По социальному страхованию

259 880

421 984

По пенсионному обеспечению

1 347 520

1 862 248

По обязательному медицинскому страхованию

173 250

425 143

Итого по счету 69

1 780 650

2 709 375

д) дебиторская и кредиторская задолженность:

Показатели

Остатки задолженности, руб.

на 01.01

на 01.12

Дебиторская задолженность:

расчеты по претензиям

215 000

260 000

расчеты с прочими дебиторами

627 000

387 000

Итого:

842 000

647 000

Кредиторская задолженность:

расчеты по депонированным суммам

-

125 000

расчеты с прочими кредиторами

704 000

232 000

Итого:

704 000

357 000

ж) аналитические данные к счету 91 «Прочие доходы и расходы»:

Показатели

Сумма оборота за январь-ноябрь, руб.

Поступления, связанные с возмещением причиненных организации убытков

2 106

Проценты, уплачиваемые организацией за предоставленные ей в пользование денежных средств (кредитов)

181 288

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора поставки признанные организацией

28 000

з) аналитические данные к счету 99 «Прибыли и убытки»:

Показатели

Сумма оборота за январь-ноябрь, руб.

Прибыль от обычных видов деятельности (продажа продукции)

9 214 248

Сальдо прочих расходов

207 182

Начисленные платежи налога на прибыль

4 719 000

е) аналитические данные к счету 90 «Продажи»:

Показатели

Сумма оборота за январь-ноябрь, руб.

Выручка от продажи продукции

47 315 843

Себестоимость продажной продукции

28 531 921

Расходы на продажу (коммерческие расходы)

703 874

Управленческие расходы

979 827

Прибыль от продажи продукции

9 214 248

НДС

7 885 973

2.2 Расчетные таблицы

Расчеты по хозяйственным операциям 16,22,28,29,30,31,34,35 оформить в виде таблицы 1,2,3,4, суммы по хозяйственным операциям 38,39,43,51,52,63 заполняются на основании предыдущих сумм хозяйственных операций.

Таблица 1 - Расчет отклонений в стоимости материалов за_______20 __

Показатели

Материалы по учетным ценам, д.е.

Отклонения в стоимости материалов, д.е.

Средний % отклонения, %

Фактическая себестоимость материалов, д.е.

1

2

3

4

5

Сальдо начальное

10 580 320

656 140

761 540/

12 380 320* 100%= 6,151%

11 236 460

Поступило за месяц

1 800 000

105 400

1 905 400

ВСЕГО:

12 380 320

761 540

13 141 860

Израсходовано на

- изделие А

2 006 700

123 432,12

2 130 132,12

- изделие Б

923 000

56 773,73

979 773,73

- общепроизводственные нужды цехов основного производства

43 000

2 644,93

45 644,93

- заказ № 1 по капитальному ремонту оборудования основных цехов

31 000

1 906,81

32 906,81

- заказ № 2 по текущему ремонту оборудования основных цехов

69 000

4 244,19

73 244,19

- общепроизводственные нужды ремонтно-механического цеха

16 480

1 013,68

17 493,68

- управлению организацией на содержание зданий и сооружений общехозяйственного назначения

- расходы на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям

ИТОГО:

Сальдо конечное

18 600

172 000

3 279 780

9 100 540

1 144,09

10 579,72

201 739,27

559 800,73

19 744,09

182 579,72

3 481 519,27

9 660 340,73

Таблица 2 - Расчет страховых взносов

№ п\п

Наименование операций

Начисленная зарплата

Фонд социального страхования

Пенсионный фонд

Медицинское страхование

Начислено

Дт/Кт

2,9%

Дт\Кт

22%

Дт/Кт

5,1%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

рабочие, занятые производством

Изделий А

2 000 000

20А 69.1

58000

20А 69.2

440000

20А 69.3

102000

1 400 000

Изделий Б

830 000

20Б 69.1

24070

20Б 69.2

182600

20Б 69.3

42330

581 000

2

Обслуживающему персоналу цехов основного производства

250 000

25.1 69.1

7250

25.1 69.2

55000

25.1 69.3

12750

175 000

3

Рабочим ремонтно-механического цеха, занятым выполнением заказов: всего

в том числе:

по заказу № 1 капитальный ремонт оборудования основных цехов

290 000

23.1 69.1

8410

23.1 69.2

63800

23.1 69.3

14790

203 000

№ 2 по текущему ремонту оборудования основных цехов

210 000

23.2 69.1

6090

23.2 69.2

46200

23.2 69.3

10710

147 000

4

Обслуживающему персоналу ремонтно-механического цеха

135 000

25.2 69.1

3915

25.2 69.2

29700

25.2 69.3

6885

94 500

5

Специалистам и служащим управления организации

410 000

26 69.1

11890

26 69.2

90200

26 69.3

20910

287 000

6

Работникам, занятым сбытом готовой продукции

160 000

44 69.1

4640

44 69.2

35200

44 69.3

8160

112 000

Итого

4 285 000

124265

942700

218535

2 999 500

Таблица 3 - Ведомость распределения общепроизводственных расходов

Цеха

Основная заработная плата производственных рабочих, руб.

Цеховые расходы

сумма, руб.

%

Основное

А

Б

Ремонтно-механические

заказ 1

заказ 2

ИТОГО:

2 830 000

2 000 000

830 000

500 000

290 000

210 000

3 330 000

383 700

271 160,79

112 539,21

67 800

39 324

28 476

100%

70,67%

29,33%

100%

58%

42%

Таблица 4 - Расчет фактической себестоимости выпущенной готовой продукции, руб.

№

Вид продукции, заказа

Незавершенное производство на начало месяца

Затраты за месяц

Незавершенное производство на конец месяца

Фактическая себестоимость выпущенной продукции (гр.1+гр.2-гр.3)

Плановая себестоимость фактически выпущенной продукции

Отклонения от плановой себестоимости (экономия (-), перерасход (+)

1

2

3

4

5

6

А

6 046 385

6 699 070,29

2 087 956

10 657 499,29

10 688 000

-164 100,71

Б

2 402 524

2 828 977,03

626 316

4 605 185,03

4 680 000

-74 814,97

Заказ 1

2 008 834

686 940,14

-

2 695 774,14

-

2 695 774,14

3. Перенести полученные результаты по счетам Главной книги на начало отчетного года и на конец отчетного периода в бухгалтерский баланс по установленной форме, подсчитать валюту баланса.

4. На основании данных счетов 90 «Продажи» и счета 91 «Прочие доходы и расходы» составить отчет о прибылях и убытках за отчетный год по установленной форме.

5. Заполнить Отчет об изменениях капитала, он состоит из трех разделов. Раздел 1 «Движение капитала» заполняют акционерные общества, а также общества с ограниченной ответственностью по данным счетов Главной книги за три отчетных периода. В разделе 2 отражаются показатели капитала до корректировок, связанных с изменением учетной политики и исправлением ошибок, и после их проведения на конкретные отчетные даты.

В разделе 3 показываются стоимость чистых активов организации, порядок расчета утвержден Приказом Минфина России и ФК ЦБ России от 29.01.2003 № 10н/03-6/пз для акционерных обществ, но его могут применять и общества с ограниченной ответственностью (табл. 5).

Таблица 5 - Расчет оценки стоимости чистых активов акционерного общества Тыс. руб.

Наименование показателя

Код строки бухгалтерского баланса

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

1. Активы

1. Нематериальные активы

110

308 000

306 168

2. Основные средства

120

28 272 020

27 974 135

3. Незавершенное строительство

130

-

-

4.Доходные вложения в материальные ценности

135

-

-

5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения*

140

600 000

981 250

6. Прочие внеоборотные активы**

145+150

2 900 000

1 970 000

7. Запасы

210

16 130 610

14348779,73

8. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

544 340

415 464

9. Дебиторская задолженность***

230+240

14 187 180

3 021 080

10. Денежные средства

260

4 193 350

7 828 121

11. Прочие оборотные активы

270

-

-

12. Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-11)

67 135 500

56 844 997,73

II Пассивы

13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам

510

-

-

14.Прочие долгосрочные обязательства****,****

512+520

-

-

15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам

610

3 296 000

0

16. Кредиторская задолженность

620

24 442 700

3 658 204

17. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

127 000

27 000

18. Резервы предстоящих расходов

650

2 900 000

0

19. Прочие краткосрочные обязательства*****

660

-

-

20. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 13-19)

30 765 700

3 685 204

21. Стоимость чистых активов акционерного общества (итого активы, принимаемые к расчету (стр.12), минус итого пассивы)

36 369 800

53 199 793,73

6. В отчете о движении денежных средств отражается информация по видам деятельности - текущая, инвестиционная, финансовая. Отчет составляется на основании общих требований к бухгалтерской отчетности и требований, установленных ПБУ 23/2011.

Данные для заполнения показателей в отчете о движении денежных средств за отчетный период рассчитываются нарастающим итогом (табл. 6) с учетом поступлений и расходовании денежных средств за январь-ноябрь отчетного года.

Таблица 6 - Расшифровка показателей о поступлении и расходовании денежных средств за январь-ноябрь отчетного года

№ п/п

Показатели

Сумма тыс. руб.

Декабрь

Всего

Поступление денежных средств

1.

Выручка от продажи продукции

52211,333

31992

84203,333

2.

Получение банковских кредитов

1250

5000

6250

3.

Поступления от учредителей по вкладам в уставный капитал

1000

205,8

1205,8

4.

Поступления от прочих дебиторов

240

2532,63

2772,63

Итого поступлений

54701,333

39730,43

94431,763

Расходование денежных средств

5.

Оплата приобретенных материалов

29674,9

6244

29674,9

6.

Оплата труда работников организации

11080

5652,5

16732,5

7.

Выплаты в государственные внебюджетные социальные фонды

3420

3950

7370

8.

Налоги, выплаченные в бюджет

6550

12830

19380

9.

Приобретение ценных бумаг

1000

1000

2000

10.

Выплата дивидендов учредителям

900

-

900

11.

Погашение (возврат) кредитов

3000

3000

6000

12

Прочие выплаты (прочим кредиторам)

545

8198,692

8743,692

Итого израсходовано

56169,9

34631,192

90801,092

Наличные денежные средства

13.

Поступило из банка в кассу организации

11205

5652,5

16857,5

14.

Сдано в банк из кассы организации

125

-

125

2.3 Журнал хозяйственных операций

№ хозяйственной операции

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Д

К

1

1

2

3

4

5

1

Выписка банка из расчетного счета. Поступило на расчетный счет:

а) от покупателей за отгружённую им продукцию

51

62

6 600 000

б) возврат ранее предоставленных займов, в том числе процентов - 120 000руб.

51

58

600 000

Процент из 720 000

51

91.1

120 000

в) штраф от ОАО «Феникс» за поставку некачественных комплектующих изделий

51

76.1

251 000

г) краткосрочная ссуда банка

51

66

5 000 000

Итого:

12571000

2

Выписка банка из расчетного счета, реестр платежных поручений. Перечислено с расчетного счета:

а) в погашение задолженности бюджету - всего

6 800 000

в том числе:

налог на добавленную стоимость

68.2

51

5 000 000

налог на прибыль

68.1

51

1 200 000

налог на доходы физических лиц

68.3

51

600 000

б) в погашение задолженности по единому социальному налогу (взносу) - всего

2 600 000

в том числе:

в Фонд социального страхования

69.1

51

400 000

в Пенсионный фонд

69.2

51

1 800 000

в Фонд обязательного медицинского страхования

69.3

51

400 000

3

Выписка банка из расчетного счета, приходный кассовый ордер. Получено по чеку для выплаты заработной платы и депонированных сумм

50

51

4 325 000

4

Отчет кассира, расходный кассовый ордер, платежные ведомости. Выдана заработная плата за ноябрь

70

50

4 200 000

Депонированные суммы

76.2

50

125 000

5

Выписка банка из расчетного счета, справка бухгалтерии. Зачислены платежи учредителей по взносам в уставный капитал

51

75.1

205 800

Зачислены проценты, полученные от банка за использование им денежных средств организации

51

91.1

274 130

6

Справка бухгалтерии. Начислены расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых банком

91.2

76.2

302 540

7

Выписка банка из расчетного счета, справка бухгалтерии. Восстановлены на расчетный счет суммы ранее списанные ошибочно банком

51

76.1

45 000

Оплачены услуги банка

76.2

51

302 540

Оплачен штраф за недопоставку продукции 000 «Вымпел»

76.2

51

28 000

8

Платежное требование-поручение, счета фактуры. Акцептован счет ОАО «Октябрь» за комплектующие изделия:

а) покупная стоимость

15

60

1 872 000

б) НДС 18%

19

60

336 960

9

Претензионные акты, справка бухгалтерии. Начислена сумма штрафа ОАО «Феникс» за поставку некачественных комплектующих изделий

76.1

91.1

251 000

10

Приходные ордера. Оприходованы на склад комплектующие изделия по учетным ценам

10

15

1 800 000

11

Платежное требование-поручение, счет-фактура. Акцептован счет транспортной организации за доставку материальных ценностей на склад организации:

по тарифу за перевозку

15

60

33 400

НДС 18%

19

60

6012

12

Справка-расчет бухгалтерии. Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных комплектующих изделий от учетных цен (8а-10)11а

16

15

105400

13

Выписка банка из расчетного счета. Оплачены счета транспортной организации

60

51

39412

14

Справка бухгалтерии, книга покупок. Списан (зачтен) НДС по транспортным услугам (18%) (11б)

68.2

19

6012

15

Лимитные карты, требования-накладные. Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы по учетным ценам:

а) цехам основного производства:

на изделие А

20А

10

2 006 700

на изделие Б

20Б

10

923 000

на общепроизводственные нужды цехов основного производства

25.1

10

43 000

б) ремонтно-механическому цеху:

на заказ № 1 по капитальному ремонту оборудования основных цехов

23.1

10

31 000

на заказ № 2 по текущему ремонту оборудования основных цехов

23.2

10

69 000

на общепроизводственные нужды ремонтно-механического цеха

25.2

10

16 480

в) управлению организацией на содержание зданий и сооружений общехозяйственного назначения

26

10

18 600

г) расходы на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям

44

10

172 000

Итого

3 279 780

16

Ведомость расчета отклонений в стоимости материалов и ведомость списания отклонений, составленная на основе лимитных карт и требований-накладных

Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости, относящиеся к израсходованным материалам (операция 15, табл.1). Суммы определите, рассчитав средний процент отклонений

20А

16

123432,12

20Б

16

56773,73

25.1

16

2644,93

23.1

16

1906,81

23.2

16

4244,19

25.2

16

1013,68

26

16

1144,09

44

16

10579,72

итого

16

201739,27

17

Счет-фактура, платежное требование-поручение. Акцептованы счета Энергосбыта за электрическую и тепловую энергию, отпущенную и израсходованную:

а) цехами основного производства

25.1

60

688 000

б) ремонтно-механическим цехом

25.2

60

186 000

в) на общехозяйственные нужды

26

60

240 000

Итого за услуги

1 114 000

НДС (18%)

19

60

200520

18

Выписка банка из расчетного счета. Оплачены счета Энергосбыта

60

51

1314520

19

Справка бухгалтерии, книга покупок. Списан (зачтен) НДС по услугам Энергосбыта (18%) (см. операцию 17)

68.2

19

200520

20

Расчетные ведомости, ведомость распределения заработной платы. Начислена и распределена основная заработная плата за декабрь:

а) рабочим, занятым производством продукции:

изделий А

20А

70

2000000

изделий Б

20Б

70

830 000

б) обслуживающему персоналу цехов основного производства

25.1

70

250 000

в) рабочим ремонтно-механического цеха, занятым выполнением заказов:

№ 1 по капитальному ремонту оборудования основных цехов

23.1

70

290 000

№ 2 по текущему ремонту оборудования основных цехов

23.2

70

210 000

г) обслуживающему персоналу ремонтно-механического цеха

25.2

70

135 000

д) специалистам и служащим управления организации

26

70

410 000

е) работникам, занятым сбытом готовой продукции

44

70

160 000

Итого

4 285 000

21

Табель учета использования рабочего времени, листки временной нетрудоспособности, расчетные ведомости. Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни

69.1

70

140 000

22

Расчетные ведомости, справка бухгалтерии об определении налоговой базы, расчет доли единого социального налога (взноса). Произведены отчисления от начисленной заработной платы по единому социальному налогу (взносу), причитающемуся:

в Фонд социального страхования ( 2,9% )

20А

69.1

58 000

20Б

69.1

24 070

25.1

69.1

7 250

23.1

69.1

8 410

23.2

69.1

6 090

25.2

69.1

3 915

26

69.1

11 890

44

69.1

4 640

Итого

124 265

в Пенсионный фонд ( 22% )

20А

69.2

440 000

20Б

69.2

182 600

25.1

69.2

55 000

23.1

69.2

63 800

23.2

69.2

46 200

25.2

69.2

29 700

26

69.2

90 200

44

69.2

35 200

Итого

942 700

в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)

20А

69.3

102 000

20Б

69.3

42 330

25.1

69.3

12 750

23.1

69.3

14 790

23.2

69.3

10 710

25.2

69.3

6 885

26

69.3

20 910

44

69.3

8 160

Итого

218 535

23

Справка-расчет бухгалтерии. Зарезервированы суммы:

а) на капитальный ремонт основных средств

25.1

96

502 000

б) предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) производственным рабочим:

20

96

цехов основного производства (383700)

20А

96

271160,79

20Б

96

112539,21

ремонтно-механического цеха(67800)

23.1

96

39 324

23.2

96

28 476

24

Расчетная ведомость, налоговые карточки. Произведены удержания с суммы оплаты труда налога на доходы физических лиц

70

68.3

575 250

25

Расчетная ведомость, приказ руководителя, договор ссуды. Удержано из заработной платы в погашение задолженности работников:

а) по предоставленным займам

70

73

70 000

б) по возмещению материального ущерба

70

73

4 080

в) по исполнительным документам судов

70

76.2

22 000

26

Разработочная таблица-расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация по объектам основных средств:

а) производственного оборудования основных цехов

25.1

02

109 930

б) производственного оборудования ремонтно-механического цеха

25.2

02

18 380

в) зданий, сооружений, производственного и хозяйственного инвентаря основных цехов

25.1

02

24 430

г) здания, производственного и хозяйственного инвентаря ремонтно-механического цеха

25.2

02

12 470

д) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения

26

02

42 800

Итого

208 010

27

Справка-расчет амортизации нематериальных активов. Начислена амортизация по объектам нематериальных активов используемых:

в управлении основными цехами

25.1

05

432

в управлении организацией

26

05

1 000

Итого

1 432

28

Ведомость распределения общепроизводственных расходов ремонтно-механического цеха. По окончании отчетного месяца общепроизводственные расходы включены в состав затрат:

заказа № 1

23.1

25.2

237 709,33

заказа № 2

23.2

25.2

172 134,35

29

Справка-расчет бухгалтерии. Включены затраты по выполненному текущему ремонту ремонтно-механическим цехом (заказ № 2) в состав расходов по содержанию оборудования основных цехов

25.1

23.2

546 854,54

30

Справка-расчет бухгалтерии, акт приема-передачи. Списываются затраты ремонтно-механического цеха по выполненному капитальному ремонту оборудования основных цехов (заказ № 1)

96

23.1

686 940,14

31

Ведомость-расчет распределения общепроизводственных расходов основных цехов. Распределены и списаны по окончании отчетного месяца общепроизводственные расходы:

на изделие А

20А

25.1

1 584 627,38

на изделие Б

20Б

25.1

657 664,09

32

Акт о браке, справка бухгалтерии. Выявлен и списан окончательный брак по изделию А:

а) списана нормативная производственная себестоимость забракованной продукции

28

20А

133 600

б) оприходованы на склад забракованные изделия по цене возможного использования

10

28

10 650

в) списана сумма затрат, отнесенных на виновников брака

73.2

28

9 800

г) списаны потери от брака на себестоимость готовых изделий

20А

28

113 150

33

Ведомость выпуска готовой продукции, расчет бухгалтерш. Выпущено из производства и оприходовано на склад по нормативной себестоимости:

изделий А - 800 шт.

43А

40А

10 688 000

изделий Б - 400 шт.

43Б

40Б

4 680 000

34

Ведомость выпуска готовой продукции, расчет бухгалтерии. Списана фактическая себестоимость, выпушенной готовой продукции. Незавершенное производство на конец месяца:

по изделиям А - 2087956 руб.

40А

20А

10 523 899,29

по изделиям Б - 626316 руб.

40Б

20Б

4 605 185,03

35

Ведомость выпуска готовой продукции, расчет бухгалтерии. Списаны на продажу отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости (экономия):

по изделиям А

90.2

40А

164 100,71

по изделиям Б

90.2

40Б

74 814,97

36

Приказы-накладные, товарно-транспортные накладные, ведомость отгрузки и продажи продукции. Отгружена и отпущена покупателям готовая продукция в течение отчетного месяца:

по нормативной себестоимости

изделий А - 810 шт.

90.2

43А

10 821 600

изделий Б - 370 шт.

90.2

43Б

4 329 000

Итого

15 150 600

37

Платежные требования-поручения, ведомость отгрузки и продажи продукции, книга продаж. Предъявлены счета покупателям за отгруженную и отпущенную им продукцию по ценам продажи:

изделий А-810 шт.

14 580 000

изделий Б - 370 шт.

6 105 000

Налог на добавленную стоимость

90.3

68.2

4 137 000

Итого

62

90.1

24 822 000

38

Справка-расчет бухгалтерии. Списаны общехозяйственные расходы отчетного месяца на стоимость реализованной продукции

90.5

26

836 544,09

40

Счета-фактуры, платежные требования-поручения. Акцептованы счета транспортной организации за доставку готовой продукции со склада организации до станции отправления:

стоимость транспортной услуги

44

76.2

180 000

налог на добавленную стоимость (18%)

19

76.2

32 400

41

Выписка банка из расчетного счета. Оплачены транспортные услуги

76.2

51

212 400

42

Книга покупок, справка-расчет бухгалтерии. Предъявлена к зачету сумма НДС по оплаченным транспортным услугам (18%)

68.2

19

32 400

43

Справка-расчет бухгалтерии. Списаны расходы, связанные со сбытом продукции

90.4

44

570 579,72

44

Выписка банка из расчетного счета. Зачислена выручка от продажи продукции

51

62

22 914 000

45

Выписка банка из расчетного счета. Получено в кассу по чеку для выплаты заработной платы за первую половину декабря

50

51

1 327 500

46

Отчет кассира, расходный кассовый ордер, платежные ведомости. Выдана заработанная плата за первую половину декабря

70

50

1 327 500

47

Выписка банка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета:

а) в погашение задолженности бюджету - всего

6 030 000

в том числе:

налог на доходы физических лиц

68.3

51

500 000

налог на прибыль

68.1

51

1130 000

налог на добавленную стоимость

68.2

51

3 800 000

другие

68.1

51

600 000

б) в погашение задолженности по страховым взносам - всего

1 350 000

в том числе

в Пенсионный фонд

69.2

51

1 200 000

в Фонд обязательного медицинского страхования

69.3

51

150 000

в) в погашение задолженности по краткосрочной ссуде

66

51

3 000 000

г) в погашение задолженности поставщикам

60

51

6 244 000

Итого

16624000

48

Справка бухгалтерии, книга покупок. Предъявлена к зачету сумма НДС по оплаченным счетам ОАО «Октябрь»

68.2

19

336 960

49

Счета-фактуры, платежные требования-поручения, свидетельство о регистрации программ. Акцептованы счета поставщиков:

а) за приобретенный компьютер новой модификации:

покупная цена

08

60

34 000

налог на добавленную стоимость (18%)

19

60

6120

Итого

40 120

б) за приобретение исключительных прав на программный продукт фирмы «Галактика»:

покупная цена

08

60

15 000

налог на добавленную стоимость (18%)

19

60

2 700

Итого

17 700

50

Выписка банка из расчетного счета. Оплачено за приобретенный компьютер и программный продукт

60

51

57 820

51

Акт приемки-передачи основных средств и нематериальных активов.

Оприходован и принят в эксплуатацию компьютер

01

08

34 000

Оприходован и принят в эксплуатацию программный продукт

04

08

15 000

52

Справка бухгалтерии, книга покупок. Предъявлена к зачету сумма НДС

а) по основным средствам

68.2

19

6 120

б) по нематериальным активам

68.2

19

2 700

53

Акт о приемке оборудования. Передано в монтаж специализированной организации оборудование к установке

08

07

750 000

54

Выписка банка из расчетного счета, договор купли-продажи. Приобретены в начале декабря акции фирмы «Эфрос» с целью их перепродажи и получения дополнительного дохода. В конце декабря акции были проданы

а) вложены денежные средства в приобретение акций

58.1

51

1 000 000

б) проданы акции по ценам реализации

76.1

91.1

1 200 000

в) списана стоимость приобретения акций

91.2

58.1

1 000 000

г) покупатель оплатил за проданные ему акции

51

76.1

1 200 000

55

Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка из расчетного счета. Начислены проценты за IV квартал по облигациям, приобретенным в конце сентября за 1 000 000 руб. при номинальной стоимости 850 000 руб. Проценты по облигациям составляют 20 % годовых при ежеквартальной выплате. Срок погашения облигаций наступает через 2 года.

Рассчитайте сумму процентов по облигациям за квартал и отразите:

а) сумму причитающегося к получению дохода

76.1

91.1

42 500

б) сумму погашения разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций

91.2

58.2

18 750

в) сумму зачисленную на расчетный счет

51

76.1

42 500

56

Инвентаризационная опись основных средств, сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, приказ руководителя. Оприходован неучтенный производственный инвентарь, выявленный при инвентаризации по рыночным ценам

01.1

91.1

72 000

Выявлена недостача хозяйственного инвентаря, возникшая по вине материально ответственного лица:

первоначальная стоимость объекта

01.10

01.1

20 000

сумма амортизации

02

01.10

12 000

94

01.10

8 000

73.2

94

8 000

сумма, предъявленная для взыскания с материально ответственного лица по цене возможной реализации объекта

73.2

98

1 600

Продан морально устаревший компьютер работнику своей организации

первоначальная стоимость объекта

01.10

01.1

10 500

сумма амортизации

02

01.10

7 350

91.2

01.10

3 150

73.3

91.1

3 600

стоимость продажи, включая сумму НДС - 600 руб.

91.2

68.2

600

57

Отчет кассира, приходный кассовый ордер. Внесено в кассу наличными за проданный компьютер

50

73.3

3 600

58

Инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей, сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, приказ руководителя. По итогам инвентаризации выявлены:

а) излишки материалов, которые оприходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации

10

91.1

7 250

б) недостача материалов по вине материально ответственного лица:

по учетным ценам

94

10

1 820

отклонение в стоимости недостающих материалов от учетных цен

94

16

113

сумма, предъявленная для взыскания с виновного лица по рыночной стоимости

2 165

73.2

91.1

232

73.2

94

1 933

в) по некоторым запасам материалов, которые частично морально устарели и их фактическая себестоимость оказалась значительно выше текущей рыночной, принято решение на суммы снижения стоимости материалов образовать резерв за счет прибыли отчетного года

91.2

14

132 000

59

Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, приказ руководителя. Списана задолженность покупателя, непогашенная им в связи с чрезвычайными обстоятельствами

91.2

62

195 000

60

Акт переоценки основных средств. Отражена дооценка первоначальной стоимости

01.1

83

1 016 345

Отражена сумма доначисления амортизации при переоценке объектов основных средств

83

02

348 470

61

Приказы-накладные, ведомость отгрузки и продажи продукции, платежные требования-поручения. Отпущена покупателям готовая продукция и предъявлены счета на оплату:

по ценам реализации

2 100 000

налог на добавленную стоимость (18%)

90.3

68.2

378 000

Итого

62

90.1

2 478 000

по нормативной себестоимости

90.2

43

1 250 500

62

Выписка банка из расчетного счета. Зачислена выручка от продажи продукции

51

62

2 478 000

63

Справка-расчет бухгалтерии. Выявлен и перечислен в конце отчетного месяца результат от продажи продукции

90.9

99

4 737 860,51

64

Справка бухгалтерии. Списаны на доходы суммы, поступившие от виновных лиц в возмещение недостачи

98

91.1

494

65

Расчет налога на имущество, справка бухгалтерии. Начислен налог на имущество

91.2

68.4

613 547,55

66

Справка-расчет бухгалтерии. По состоянию на 31 декабря отчетного года:

а) закрыты субсчета, открытые к счету 90 «Продажи»

90.1

90.9

74 615 843

90.9

90.2

45 1719 36,68

90.9

90.3

12400973

90.9

90.4

1 274 453,72

90.9

90.5

1 816 371,09

б) отражены положительные курсовые разницы по переоценке денежных средств на валютном счете по курсу ЦБ РФ на отчетную дату

52

91.1

500

в) списано сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц

99

91.9

293 251,55

г) закрыты субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы»

91.1

91.9

1973812

91.9

91.2

2474875,55

67

Справка-расчет бухгалтерии, налоговая декларация налога от фактической прибыли. Произведен расчет налога от фактической прибыли и определена сумма к уменьшению налога

99

68.3

888 928,8

68

Решение собрания учредителей, справка-расчет бухгалтерии распределения прибыли. Отчислены в резервный капитал

Страница:


Подобные документы

  • Раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о связанных сторонах (об аффилированных лицах)

    Экономическое содержание понятия "информации о связанных сторонах". Операции между связанными сторонами. Состав информации, отражаемой в бухгалтерской отчетности. Анализ соответствия российского стандарта содержанию международного стандарта отчетности.

    курсовая работа [29,4 K], добавлен 08.09.2011

  • Анализ и сравнение ФП (С) А №9 "Аффилированные лица" с МСА 550 "Связанные стороны"

    Фундаментальные изменения в мировой экономике. Первый официальный перевод международных стандартов аудита. Наличие аффилированных лиц и раскрытие информации о них. Операции со связанными сторонами, их проверка, аудиторские выводы и подготовка отчета.

    контрольная работа [24,1 K], добавлен 21.05.2009

  • Раскрытие информации в бухгалтерском учете

    Учетная политика организации. Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, материально-производственных запасов. Событие после отчетной даты. Условные факты хозяйственной деятельности. Информация об аффилированных лицах.

    реферат [21,9 K], добавлен 23.02.2010

  • Раскрытие информации о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности

    Взаимоотношения между связанными сторонами в рыночной экономике. Сложность выявления связанных сторон. Соответствие крупных компаний требованиям МСФО (IAS) 24. Составление контрольного списка. Представление и раскрытие информации в финансовой отчетности.

    контрольная работа [219,4 K], добавлен 11.04.2012

  • Роль пояснительной записки в бухгалтерской отчетности

    Характеристика, методика составления и основные разделы пояснительной записки. Учетная политика, сведения об отчетности, расшифровка отдельных ее показателей, сведения об аффилированных лицах. Требования к раскрытию информации в пояснительной записке.

    курсовая работа [47,3 K], добавлен 19.04.2011

  • Проблемы собираемости информации об аффелированных лицах

    Понятие "аффилированное лицо" в российском законодательстве, примеры, порядок и проблемы ведения их учета. Формирование, раскрытие и содержание, формы и случаи представления информации об операциях с аффилированными лицами в бухгалтерской отчётности.

    контрольная работа [21,9 K], добавлен 07.04.2009

  • Пояснения к показателям бухгалтерской отчетности

    Особенности оценки статей и метода отражения в бухгалтерском учете. Расшифровка основных средств по экономическому содержанию. Раскрытие информации о забалансовых статьях. Основные источники порядок раскрытия информации о доходах и расходах организации.

    контрольная работа [34,9 K], добавлен 14.10.2011

  • Связанные стороны

    Организация контроля за состоянием расчетов на предприятии. Теоретические аспекты понятия связанных сторон, выявление связанных сторон и анализ информации об операциях с ними. Проведение операций со связанными сторонами и аудиторские выводы на их основе

    курсовая работа [21,3 K], добавлен 30.01.2011

  • Формирование бухгалтерской информации для управления прибылью организации

    Система принципов формирования информации о финансовых результатах и распределения прибыли. Учет доходов и расходов, определяющих прибыль до налогообложения. Раскрытие информации об убытках в бухгалтерской отчетности. Анализ и оценка рентабельности.

    дипломная работа [169,0 K], добавлен 22.02.2015

  • Учет доходов организации

    Понятие и классификация доходов организации. Момент признания выручки. Доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы отчетного периода. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Разница между доходом в бухгалтерском и налоговом учете.

    курсовая работа [36,4 K], добавлен 25.05.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены