№

Проверяемые вопросы

Да

Нет

Комментарии

1

Имеется ли четкая структура управления предприятием

2

Явно ли обозначены права и обязанности следующих органов:

-- ревизионной комиссии;

-- администрации предприятия;

-- руководителей среднего звена.

3

Выделены ли пределы личной ответственности за совершаемую и контролируемую деятельность:

-- в письменной форме;

-- известны ответственным лицам.

4

Имеются ли рабочие расписания для

ведения бухгалтерского учета.

5

Имеются ли эффективно работающий отдел внутреннего аудита.

6

Характеристики ревизионной комиссии предприятия:

-- четкое распределение обязанностей;

-- наличие ресурсов (профессиональные контролеры и специалисты) и полномочий для выполнения обязанностей;

-- взаимодействие с внешними аудиторами;

-- частота совещаний ревизионных комиссий;

-- протоколы заседаний;

7

Осуществляет ли руководство предприятия проверки систем внутреннего контроля.

Таблица 3.10

8

Позволяют ли должностные инструкции совершать персоналу функции внутреннего контроля:

-- руководителям;

-- другим лицам, отвечающим за контроль;

-- бухгалтерскому персоналу.

9

Промежуточная бухгалтерская отчетность:

-- составляется регулярно;

-- составляется время от времени;

-- составляется достаточно детализировано.

10

Соблюдается ли распределение прав и обязанностей при отсутствии кого-либо из персонала из-за болезни, отпуска или недобора кадров.

11

Используют ли все члена персонала свое право на отпуск

12

Распределены ли следующие функции:

-- инициирование сделок;

-- подготовка исходной документации;

-- договорная работа;

-- хранение активов;

13

Соблюдение графика предоставления отчетности.

14

Составление приказа об учетной политике

15

Обеспечена ли адекватная сохранность:

-- наличных средств;

-- ценных документов (чеки, ценные бумаги на предъявителя, векселя);

-- товарных запасов;

-- основных средств.

16

Применяются ли соответствующие меры для предотвращения несанкционированного доступа к:

-- офисам (секретари, охрана, замки); бухгалтерской документации (закрытые документы, сейфы, система наблюдения);

-- компьютерным установкам;

-- компьютерным программам, дискетам и др. средствам хранения информации; -- информации на жестких носителях (источники кодов, системная документация и базы данных).

17

Разработана ли система процедур, обеспечивающая ограничение доступа к:

-- бухгалтерским данным;

-- прикладным программам;

-- операционным системам;

-- входным системам.

Итого

Наименование процедуры

Характеристика процедуры

Применение процедур при проведении аудита финансовых результатов

1

2

3

1. Инспектирование

- Проверка записей, документов или материальных активов. Таким образом, аудитор получает аудиторские доказательства различной степени надежности:

• документальные аудиторские доказательства, созданные третьими лицами и находящиеся у них (внешняя информация);

• документальные аудиторские доказательства, созданные третьими лицами, но находящиеся у аудируемого лица (внешняя и внутренняя информация);

• документальные аудиторские доказательства, созданные аудируемым лицом и находящиеся у него (внутренняя информация).

Предоставляются достоверные аудиторские доказательства относительно их формирования и правильности ведения учета по отражению прибылей и убытков, доходов и расходов, налоговых отчислений:

- проверка правильности оформления документов в соответствии с законодательством РФ;

- проверка своевременности предоставления отчетности и уплаты обязательств в бюджет;

- проверка документов, отражающих каналы поступления доходов организации;

- проверка документов, подтверждающих направления расходов организации;

- проверка правильности отражения финансовых результатов на счетах бухгалтерского учета и другие.

2. Наблюдение

- Отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами (например, отслеживание выполнения процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств для аудита, технологический контроль, выявление соответствия фактических операций их отражению в учете).

Подразумевает отслеживание выполнения процедур внутреннего контроля, технологический контроль, а также выявление соответствия поступления доходов и направления расходов их отражению в учете.

3. Запрос

- Поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. Запрос по форме может быть как официальным письменным запросом, адресованным третьим лицам, так и неформальным устным вопросом, адресованным работникам аудируемого лица. Ответы на запросы (вопросы) могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал или которые подтверждают аудиторские доказательства.

Подразумевает:

- запрос из налогового органа о подтверждении факта предоставления налоговой декларации и уплаты налога на прибыль;

- запрос о факте получаемых доходов от участия в других организациях;

- запрос своевременности уплаты процентов кредитным учреждениям и др.

4. Подтверждение

- Ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях.

Сверка остатков по расчетам с бюджетом.

5. Пересчет

- Проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.

Расчет прибыли (убытка) от обычных видов деятельности, прибыли (убытка) до налогообложения, текущего налога на прибыль, чистой прибыли (убытка).

6. Аналитические процедуры

- Анализ и оценка полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудируемого лица с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций, выявление причин таких ошибок и искажений

На основании общего анализа хозяйственных операций производится оценка вероятных расходов и анализируется, были ли эти расходы действительно учтены в бухгалтерских регистрах. (например, сравнение остатков по счету «Прибыли и убытки» с плановыми, финансовых и нефинансовых данных, среднеотраслевых данных).

№ п/п

Вопрос

Ответ

Примечания

Да

Нет

(1)

(2)

(3)

(4)

(6)

1.

Существует ли организационный план и список сотрудников отделов?

2.

Имеется ли описание и четкое разделение функций каждого сотрудника в форме инструкции и указаний?

3.

Существует ли перечень лиц, имеющих право подписи денежных и расчетных документов, финансовых и кредитных обязательств, а также счетов-фактур?

Перечень зафиксирован в учетной политике

4.

Существует ли на предприятии отдел внутренней ревизии?

5.

Разработан ли план проведения специальных внутренних проверок?

6.

Используются ли в бухгалтерском учете компьютерные программы

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением бухгалтерской программы СБИС++

7.

Проводится ли контроль правильности оформления документов (накладных, счетов-фактур)?

Гл. бухгалтер

8.

Сравниваются ли данные аналитического и синтетического учета?

9.

Есть ли гарантия того, что все проводки делаются только на основании первичных документов?

10.

Проводятся ли организацией акты-сверки с другими организациями и сверки с подотчетными лицами?

11.

Происходит ли исправление ошибочных проводок?

12.

Информированы ли сотрудники о порядке передачи и приемки дел во время их замены (отпуск, болезнь и т.д.)

13.

Проводится ли проверка правильности отнесения расходов на затраты?

14.

Возможно ли отгрузка продукции при наличии значительного риска неплатежа?

15.

Возможно ли неправильное начисление задолженностей (задолженности образуются, но не регистрируются)?

16.

Все ли внереализационные доходы, производимые организацией (за исключением поименованных в ст.251 НК РФ), включены при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?

17.

Соблюдаются ли организацией принципы определения цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения в соответствии со ст.40 НК РФ?

18.

Возможна ли неправильная запись уплаты налогов?

19.

Разделяется ли ведение бухгалтерского и налогового учетов?

20.

В полном ли объеме за отчетный период отражаются все хозяйственные операции по формированию себестоимости, доходов и расходов, учету финансовых результатов?

21.

Проводится ли независимое сопоставление журналов-ордеров и перенесение итогов в Главную книгу?

Проверку проводит главный бухгалтер

22.

Посредством использования технических средств при работе руководства и главного бухгалтера предприятия достигается:

а) ограничение доступа к совершению операций;

б) конфиденциальность применяемых кодов и паролей;

в) невозможность использования аналога собственноручной подписи на документах другими лицами;

г)применение программного обеспечения, позволяющего своевременно устранять попытки несанкционированного доступа

Проверяемая организация

ЗАО “Городской центр бронирования и туризма

Период аудита

с 01.02.14 по 28.02.14

Руководитель аудиторской группы

Шергин А.С.

Состав аудиторской группы

Петренко В.П., Сидоренко М.И.

Аудиторские процедуры

Документы, задействованные при проверке

Методы и приемы получения аудиторских доказательств

1

2

3

1. Аудит порядка формирования финансовых результатов

1.1. Проверка наличия приказа по учетной политике с указанием метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг), прочих доходов и расходов и финансовых результатов

Приказ ЗАО “Городской центр бронирования и туризма», ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 18/02

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка

1.2. Проверка правильности формирования и отражения на счетах бухгалтерского учета себестоимости продукции, выполненных работ, услуг

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, Приказ «Об учетной политике» ЗАО “Городской центр бронирования и туризма», ПБУ 4/99, регистры аналитического и синтетического учета по отражению затрат

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение

1.3. Проверка правильности отражения в учете выручки от реализации продукции (работ, услуг)

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, Приказ «Об учетной политике» ЗАО “Городской центр бронирования и туризма», договоры поставки продукции, регистры учета, отчетность

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение

1.4. Проверка правильности ведения аналитического и синтетического учета по сч.90

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, Приказ «Об учетной политике» ЗАО “Городской центр бронирования и туризма», аналитические и синтетические регистры учета по сч.90, первичные документы по учету выручки.

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение

2. Аудит правильности учета прочих доходов и расходов

2.1. Проверка правильности учета прочих доходов и расхдов

ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 9/99, НК РФ, закон «О бухгалтерском учете», регистры бухгалтерского и налогового учета прочих доходов и расходов, отчетность

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение, запрос

2.4. Проверка правильности ведения аналитического и синтетического учета по сч.91

Приказ «Об учетной политике» ЗАО “Городской центр бронирования и туризма», регистры аналитического и синтетического учета по сч.91

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение

3 Аудит правильности налогообложения прибыли

3.1. Проверка правильности начисления и отражения в учете налога на прибыль и применения ПБУ 18

НК РФ (гл.25), ПБУ 18/02, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, Приказ «Об учетной политике» ЗАО “Городской центр бронирования и туризма», Регистры налогового учета

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение

3.2. Проверка правильности ведения аналитического и синтетического учета по налогообложению налога на прибыль

НК РФ (гл.25), ПБУ 18/02, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, Приказ «Об учетной политике» ЗАО “Городской центр бронирования и туризма»

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение

4. Проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах

4.1. Проверка правильности формирования показателей Отчета о финансовых результатах по данным Главной книги, регистрам синтетического и аналитического учета

Приказ «Об учетной политике» ЗАО “Городской центр бронирования и туризма», ПБУ 4/99, Приказ МФ РФ № 66н Главная книга, журналы ордера, ведомости по сч.20, 90, 91, 99, отчетность

Инспектирование, формальная проверка, нормативная проверка, подтверждение

№ п/п

Доказательства

Комментарии и рекомендации

Примечания

1

В Учетной политике не отражена информация по отражению отложенных налоговых активов и обязательств на счетах бухгалтерского учета.

Рабочим Планом счетов ООО «ПИАР» предусмотрен счет 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 "Отложенные налоговые обязательства", применение этих счетов рекомендуется отобразить в Учетной политике.

Отражение этой информации в учетной политике рекомендовано для полного раскрытия бухгалтерского учета по данному вопросу

2

В Учетной политике ООО «ПИАР» не отражена информация по отражению и отнесению процентов к уплате и получению, их особенности для бухгалтерского и налогового

В Учетной политике необходимо отразить способ отнесения процентов, в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ включать в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, свыше - не включать.

Отражение этой информации в учетной политике рекомендовано для полного раскрытия бухгалтерского учета по данному вопросу

3

Неверное отражение затрат по элементам в регистрах синтетического учета

В Журнале-ордере №10 четко не отражаются суммы элементов затрат. Необходимо отображать данные затраты согласно установленным нормативам: материальные затраты, отчисление на социальные нужды, затраты на оплату труда, , амортизация и прочее затраты

Данное отражение не позволяет сопоставлять данные аналитического, синтетического учета и данные бухгалтерской отчетности.

4

В Договоре на оказание услуг не отражается сумма скидок на услуги, что приводит к несоответствию цены, утвержденной в Прайс-листе организации

Следует внести данные о скидках и их размерах в договор на оказание услуг, либо создать новый внутренний документ организации, регламентирующий порядок предоставления скидки и ее размер

.

5

Нарушение методологии ведения бухгалтерского учета в части отражения финансового результата от обычного вида деятельности в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 90 "Продажи"

Следует скорректировать записи, так как на счете 90-9 необходимо отразить Прибыль от продаж, то есть из выручки вычесть себестоимость оказанных услуг и НДС.

Объясняется ошибкой автоматизированной программы ведения бухгалтерского учета, неверное отражение.

6

Наличие не расшифрованных в пояснительных документах, расхождений показателя доходов и расходов по ОВД и прочих доходов и расходов

Следует разработать документ, где будет расшифровываться взаимоувязка показателей бухгалтерского и налогового учета.

Объясняется разным порядком признания дохода и расхода в бухгалтерском и налоговом учете.

7

Отсутствие в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу организации информации о трансформации условного расхода по налогу на прибыль в текущий налог на прибыль

Следует указывать расчет текущего налога на прибыль во внутренних документах организации

Объясняется разным порядком признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

8

Некорректное отражение сальдо прочих доходов и расходов в Оборотно-сальдовой ведомости

Следует по счету 91-9 указывать разницу между прочими доходами и расходами организации

Вызвано ошибкой в методологии автоматизированной программы ведения бухгалтерского учета в части отражения сальдо по счету 91