Размещено на http://www.allbest.ru/

ЧОУ ВПО «ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА

(г. Казань)»

Факультет менеджмента и инженерного бизнеса

Кафедра ИСМ

РАЗРАБОТКА ДОКУМЕНТИРОВАННОЙ ПРОЦЕДУРЫ «ВНУТРЕНИЙ АУДИТ»

(курсовая работа по дисциплине «Проектирование систем менеджмента»)

Выполнил: студент гр.721 ду Курбатов Н. А.

Научный руководитель: к.с.н. Фролова И.И.

Набережные Челны - 2014

Содержание

• Введение

1. Теоретические аспекты разработки документированной процедуры «Внутренний аудит»

1.1 Сущность и особенности внутреннего аудита

1.2 Задачи внутренних аудитов

• 2. Анализ эффективности организации системы внутреннего аудита в ООО «КАМАЗ-Энерго»
• 2.1 Технико-экономические показатели ООО «КАМАЗ - Энерго»
• 2.2 Анализ эффективности организации системы внутреннего аудита в ООО «КАМАЗ-Энерго»
• 3. Разработка документированной процедуры «Внутренний аудит» для применения в ООО «КАМАЗ-Энерго»
• Заключение
• Список использованной литературы
• Приложения
• Введение
• В настоящее время на российских предприятиях недостаточно внимания уделяется внутреннему аудиту качества, проводимому силами самого предприятия. Следует отметить, именно внутренний аудит качества в первую очередь дает возможность определить, насколько обязательные и принятые по собственному усмотрению процедуры и запланированные мероприятия правильно составлены, выполняются и направлены на предупреждение отрицательных последствий.
• Внутренние аудиты являются высшей формой контроля руководством системы менеджмента качества организации. Они проводятся для того, чтобы определить соответствие деятельности и результатов в области качества запланированным мероприятиям, требованиям ГОСТ ISO 9001:2008, а также требованиям, разработанным самой организацией.
• Целью данной курсовой работы является разработка документированной процедуры «Внутреннего аудита» в ООО «КАМАЗ - Энерго». внутренний аудит документированный процедура
• Для реализации поставленной цели автор определил следующие задачи:
• 1.Раскрыть теоретические аспекты формирования «Внутреннего аудита» в организации.
• 2.Проанализировать эффективность организации системы внутреннего аудита в ООО «КАМАЗ-Энерго».
• 3.Разработать документированную процедуру «Внутренний аудит» в ООО « КАМАЗ-Энерго».
• Объектом исследования является: Общество с ограниченной ответственностью «КАМАЗ - Энерго».
• Предмет исследования: анализ эффективности организации системы внутреннего аудита в организации.
• Внутренний аудит -- это регламентированная внутренними документами организации деятельность по контролю звеньев управления и различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления организации.
• Актуальность работы обусловлена тем, что внутренний аудит является одним из наиболее действенных инструментов, позволяющим выявить возможности повышения эффективности деятельности организации, препятствующей возникновению нарушений, и подтверждает достоверность отчетов ее обособленных структурных подразделений.
• Современный этап развития методологии качества охватывает не только проблемы качества продукции и услуг, но и качество самого управления, которое непосредственно отвечает за процесс формирования соответствующего уровня качества продукции.
• Теоретическую и методологическую основу исследования составляют труды отечественных и зарубежных учёных: А.Я. Кибанов, В.М. Мишин, Фатхутдинов Р.А., Исикава И.А, Шонбергер Р., Лапидус В.А., Азгальдов Г.Г., занимающихся проблемами экономики и управления качеством продукции, создания и развития СМК, а также вопросами функционирования рыночной экономики.
• Эмпирической базой исследования послужили статистические материалы, годовые отчеты, бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, и другие документы ОТК, характеризующие деятельность предприятия в области качества.
• Структура работы обусловлена ее целью и задачами, которые решались в процессе проведения исследования. Данная курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы, приложения.
• В первой главе рассмотрены сущность, особенности и задачи внутреннего аудита.
• Во второй главе рассмотрены технико-экономические показатели ООО «КАМАЗ-Энерго», анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности, а также проведен анализ эффективности системы внутреннего контроля в ООО «КАМАЗ-Энерго».
• В третьей главе разработана документированная процедура «Внутренний аудит» для применения в ООО «КАМАЗ-Энерго», приведены требования к персоналу, осуществляющему внутренний аудит; организация и порядок проведения внутреннего аудита; корректирующие и предупреждающие действия.
• 1. Теоретические аспекты разработки документированной процедуры «Внутренний аудит»
• 1.1 Сущность и особенности внутреннего аудита
• Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что высшее руководство не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.
• Аудит качества -- систематическая независимая проверка, позволяющая определить соответствие деятельности и результатов в области качества запланированным мероприятиям, а также эффективность реализации мероприятий и их пригодность для достижения поставленных целей.
• Внутренний аудит помогает организации достигать поставленных целей путём внедрения систематизированного подхода к оценке и повышению эффективности процессов руководства, контроля и управления рисками. Российская модель внутреннего аудита далека от западного варианта. В РФ внутренний аудит ориентирован в большей степени на функцию проверки. Зачастую на практике в лице внешнего и внутреннего аудитора выступают одно и то же лицо, что в международной практике запрещено. В настоящее время в российских организациях начинает прослеживаться тенденция, направленная на внедрение результативной, эффективной и работающей СМК [1].
• Сегодня перед внутренним аудитом ставятся все более масштабные задачи, повышаются требования к нему и, соответственно, растет нагрузка на внутренних аудиторов. С ростом значения отраслевой специфики и отраслевых требований к системам менеджмента качества (СМК), возникла необходимость разрабатывать стандарты на СМК применительно к различным отраслям промышленности.
• Внутренние аудиты являются высшей формой контроля руководством СМК предприятия. Они проводятся для того, чтобы определить соответствие деятельности и результатов в области качества запланированным мероприятиям, требованиям ГОСТ Р ИСО 9001-2008 «Системы менеджмента качества. Требования», а также требованиям, разработанным самой организацией. Результаты внутренних проверок служат основой входных данных для анализа СМК со стороны руководства и позволяют организации декларировать свое соответствие требованиям ГОСТ Р ИСО 9001[2, с.5].
• Для управления внутренними аудитами должна быть разработана документированная процедура, определяющая ответственность и требования к планированию и руководству аудитами, представлению отчетов о результатах аудитов и ведению записей. Таким образом, внутренний аудит - это процесс сбора информации о фактической работе проверяемого объекта для сравнения с тем, как объект должен работать, и представления этой информации руководству.
• Согласно ГОСТ Р ИСО 19011, критерий аудита - совокупность политик, требований или процедур.
• В соответствие с ГОСТ Р ИСО 19011, свидетельства аудита - записи, изложение фактов или другой информации, связанной с критериями аудита, которая может быть перепроверена [ 3].
• Выделяют три группы целей, преследуемых высшим руководством при введении процедур внутреннего аудита:
• 1) система предупреждения несоответствий при проведении внешних аудитов СМК;
• 2) система предупреждения несоответствий при проведении прочих проверок;
• 3) система оценки поставщиков.
• Таким образом, объектом внутреннего аудита является вся система менеджмента, а не деятельность конкретных сотрудников организации.
• Согласно стандарту ГОСТ Р ИСО 9001 в п. 8.2.2, организация должна проводить внутренние аудиты через запланированные интервалы времени в целях установления того, что система менеджмента качества:
• - соответствует запланированным мероприятиям, требованиям к системе менеджмента качества, разработанным организацией;
• - внедрена результативно и поддерживается в рабочем состоянии.
• Выбор аудиторов и проведение аудитов должны обеспечивать объективность и беспристрастность процесса аудита. Аудиторы не должны проверять свою собственную работу.
• Должна быть установлена документированная процедура для определения ответственности и требований, связанных с планированием и проведением аудитов, ведением записей и составлением отчетов о результатах.
• Руководство, ответственное за проверяемые области деятельности, должно обеспечивать, чтобы все необходимые коррекции и корректирующие действия предпринимались без излишней отсрочки для устранения обнаруженных несоответствий и вызвавших их причин. Последующие действия должны включать в себя верификацию принятых мер и отчет о результатах верификации [4].
• Внутренний аудит является одним из инструментов менеджмента для мониторинга и проверки результативности внедрения и функционирования СМК. Внедрив СМК, руководство организации должно интересоваться, как она функционирует, где происходят сбои в системе, и оценивать ее результативность. Результаты внутренних аудитов предоставляют такого рода информацию для анализа СМК со стороны руководства организации, что позволяет разработать корректирующие действия и выявить возможности улучшения, как отдельных процессов, так и системы в целом [5, с.73-80].

1.2 Задачи внутренних аудитов

Современный внутренний аудит оценивает систему внутреннего контроля в части достоверности информации, соблюдения законодательства, сохранности активов, эффективности и результативности деятельности отдельных операционных и структурных подразделений [6].

Основные задачи внутреннего аудита:

- быть выгодным для тех подразделений и служб, которые проверяются;

- осуществлять мониторинг деятельности, связанной с качеством;

- помогать проверяемому подразделению в улучшение процессов и процедур СМК;

- планировать, организовывать, проводить внутренние аудиты;

- вырабатывать заключения по результатам аудита;

- предоставлять рекомендации по выработке корректирующих действий;

- контролировать выполнение корректирующих и предупреждающих действий;

- подтверждать то, что СМК предприятия, или, в рамках контрактных взаимоотношений (при наличие данного условия в договоре), СМК поставщиков продолжает удовлетворять установленным требованиям;

- определять сильные стороны в организации построения СМК;

- подготавливать документацию, процессы СМК и работников предприятия к сертификационным и инспекционным аудитам;

- определять целесообразность (выгодность, эффективность) проведения внутреннего аудита;

- использовать выводы аудита в рекламных целях .

Во многих случаях исполнительное руководство склонно рассматривать внутренний аудит как ресурс, решающий управленческие задачи по построению системы контроля. Это не может не вызывать опасений по поводу объективности внутреннего аудита, поскольку в этом случае внутренним аудиторам предстоит фактически оценивать то, что они сами разрабатывают и внедряют. Построение системы внутреннего контроля не входит в задачу внутреннего аудита, являясь непосредственной задачей менеджмента.

Под главной задачей внутренних аудиторов следует понимать обеспечение удовлетворения потребностей органов управления в части предоставления контрольной информации по различным интересующим их вопросам. Под общей функцией внутренних аудиторов следует понимать:

а) оценку адекватности систем контроля - осуществление проверок звеньев управления (контроля), предоставление обоснованных предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления;

б) оценку эффективности деятельности - осуществление экспертных оценок различных сторон функционирования организации и предоставление обоснованных предложений по их совершенствованию. Деятельность внутренних аудиторов для органов управления организацией имеет информационное и консультационное значение [7].

Расширение решаемых задач внутренним аудитом требует адаптации процесса планирования проводимых им проверок к новым условиям, в частности корректировки частоты проведения внутреннего аудита и обеспечения ресурсами для его осуществления. В планы проверок должны включаться такие специфические объекты, как полнота и надежность рейтинговых оценок, мониторинг рейтинговых систем, процедуры рейтинга и методы управления кредитным, операционным и другими видами аудита.

Кроме того, важнейшими аспектами деятельности внутреннего аудита являются определение и анализ возможных внешних и внутренних рисков при разработке и внедрении новых проектов, а также выработка рекомендаций, позволяющих снизить уровень риска или минимизировать возможные потери. Кроме того, в задачи внутреннего аудита входит осуществление мониторинга расходования различных фондов, формируемых организациями, анализа финансовой и управленческой отчетности, ее достоверности, своевременности, существенности, оценки разрабатываемых контрактов и выполнения сторонами своих обязательств. Также внутренние аудиторы могут привлекаться для оценки систем контроля в рамках существующих и вновь разрабатываемых информационных систем.

Исходя из содержания решаемых задач, внутренний аудит выполняет следующие функции:

- координационную;

- консультационную;

- контролирующую;

- оценивающую;

- аналитическую;

- предупреждающую;

- информационную.

На качество функционирования внутреннего аудита оказывают влияние:

- существенная недостоверность отчетных данных;

- недостоверность данных, предназначенных для осуществления мер по предупреждению банкротств;

- нарушение правил ведения бухгалтерского и налогового учета;

- неисполнение законодательств, регулирующего отдельные виды деятельности;

- неспособность удовлетворять требования кредиторов по денежным обязательствам.

Для службы внутреннего аудита могут быть установлены следующие показатели эффективности:

1. Выполнение плана аудита - соблюдение сроков проведения проверок, число выполненных проверок, время, потраченное на них.

2. Продуктивность проверок - количество рекомендаций, переданных управленцам, менеджерских планов, составленных по итогам внутренних аудиторских проверок, выполненных предписаний, а также удовлетворенность руководителей - заказчиков аудита.

3. Экономический эффект от проверок - сумма выявленных незаконных выплат и хищений, сумма взысканий с виновников, превентивный экономический эффект, достигаемый за счет мероприятий, инициированных сотрудниками службы внутреннего аудита, снижение затрат на внешний аудит и консалтинговые услуги.

4. Повышение квалификации специалистов отдела внутреннего аудита - получение профессиональных сертификатов, дополнительное обучение [8].

Таким образом, внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия. Особенность внутреннего аудита в том, что он осуществляется в момент совершения и документального оформления хозяйственных операций, что позволяет своевременно обнаруживать недостатки в работе и принимать соответствующие меры к их предупреждению. Функции внутреннего аудита могут выполнять специальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта: ревизионные комиссии, ревизоры, внутренние аудиторы, привлекаемые для целей внутреннего аудита внешние аудиторы, группы внутренних аудиторов.

Под главной задачей внутренних аудиторов следует понимать обеспечение удовлетворения потребностей органов управления в части предоставления контрольной информации по различным интересующим их вопросам.

Аудиторская проверка - это сложная и ответственная работа. Работники службы внутреннего аудита постоянно следят за тем, чтобы максимально сократить время проверок, не снижая при этом и их качество и не увеличивая предпринимательский риск. Решение данной проблемы возможно лишь при условии формирования четкой методики аудита, в том числе и аудита ценных бумаг.

2. Анализ эффективности организации системы внутреннего аудита в ООО «КАМАЗ-Энерго»

2.1 Технико-экономические показатели ООО «КАМАЗ - Энерго»

Общества с ограниченной ответственностью «КАМАЗ - Энерго» создано на основании решения учредителя от 23 апреля 2007 года в соответствие с действующим законодательством Российской Федерации (РФ). ООО «КАМАЗ - Энерго» является коммерческой организацией и создано в соответствии со ст. 87-94 ГК.

Место нахождения общества: РФ, РТ г. Набережные Челны, Промышленно-коммунальная зона, промзона, ул. Промышленная д.73

Единственным учредителем Общества является открытое акционерное общество «КАМАЗ» (ОАО «КАМАЗ») ОГРН 1021602013971 ИНН 1650032058 Адрес 423827 РТ г. Набережные Челны пр. Автозаводский д.2 тел. (8552) 452525.

Целью деятельности Общества является извлечение прибыли в интересах участников Общества.

Целями деятельности ООО «КАМАЗ - Энерго» являются:

1. Обеспечение заявленными видами энергии подразделений предприятий, группы организаций ОАО «КАМАЗ» в необходимых количествах и требуемых параметров.

2. Организация и мониторинг выполнения закрепленных процессов системы менеджмента качества: обеспечение энергоресурсами, управление состоянием энергетического оборудования.

3. Организация и контроль деятельности подразделений и ДО группы организаций ОАО «КАМАЗ» по защите окружающей среды [9] .

Основными видами деятельности ООО «КАМАЗ-Энерго» являются: передача электроэнергии; покупка, производство, хранение и распределение специальных газов; производство электромонтажных работ; проектно-конструкторские работы; грузовые перевозки; услуги специальной техники.

Основными задачами ООО «КАМАЗ-Энерго» являются:

1. Преобразование энергоносителей, получаемых от поставщиков, выработка энергоносителей и обеспечение подразделений ОАО «КАМАЗ» заявленными видами энергии.

2. Обслуживание энергетического оборудования системы энергообеспечения подразделений ОАО «КАМАЗ» согласно актам границ раздела эксплуатационной ответственности.

3. Выполнение текущих и капитальных ремонтов энергетического оборудования инженерных сетей и коммуникаций.

В состав ООО «КАМАЗ-Энерго» входит несколько подразделений (см. Приложение 1, орг. структура).:

1. Цех электроснабжения (ЦЭС) состоит из 2-х цехов: цех сетей и подстанций (СИП) и цеха ремонта крупногабаритных трансформаторов (ЦРКТ) в составе собственной базы ремонта крупногабаритных трансформаторов (БРКТ) и Центральной электротехнической лаборатории (ЦЭТЛ), а также электротехнического бюро (ЭТБ) с группой электротехнической инспекции.

2. Служба обеспечения и транспорта создана для обеспечения товарно-материальными ценностями, запасными частями к энергетическому оборудованию, спец автотранспортом предприятий ООО «КАМАЗ-Энерго» и энергослужб подразделений ОАО «КАМАЗ». Подразделения по обеспечению и транспорту состоит из 2-х служб: отдел материально-технического обеспечения и цех спецтехники и транспортно-складских работ.

3. Цех теплоснабжения (ЦТС) создано для обеспечения потребителей ОАО «КАМАЗ» теплоэнергией от ТЭЦ и котельных заводов (отопительная вода, перегретая технологическая вода, пар, деминерализованная вода), производства текущих и капитальных ремонтов, наладка систем вентиляции и теплоснабжения. В состав ЦТС входят 4 центральных тепловых пункта на площадках КИСМ, АП, ЗРД, ВСО ЗД, 4 насосных станций.

4. Цех газоснабжения (ЦГС). В состав цеха газоснабжения входит: азотно-кислородная станция, углекислотная станция, ацетиленовая станция, расходный склад жидкого аммиака, участок природного газа, участок компрессорных и холодильных станций [10].

Для характеристики основных технико-экономических показателей экономической деятельности ООО «КАМАЗ - Энерго» автором использовались данные бухгалтерской отчетности за 2011-2013 гг. (см. табл. 2.1.1).

Таблица 2.1.1. Анализ основных технико-экономических показателей ООО «КАМАЗ-Энерго» за 2010-2013гг.

№п/п	Наименование показателей	Годы	Абсолютное отклонение, абсолютный прирост (цепной) 2013г. к 2011г.	Темп роста (цепной) 2013г. к 2011г., %	Абсолютное отклонение, абсолютный прирост (цепной) 2013г. к 2012г.	Темп роста (цепной) 2013г. к 2012г., %	Абсолютное отклонение, абсолютный прирост (базисный) 2013г. к 2011г.	Темп роста (базисный) 2013г. к 2011г., %
		2011	2012	2013
N	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Выручка от продажи, товаров, продукции, работ, услуг (по обычным видам деятельности) тыс. руб.	1694 896	1260 905	1483581	-433991	74,39	222676	17,66	-211315	7,53
2	Чистая прибыль (тыс. руб.)	232881	132980	176564	-99901	57,10	43584	132,77	-56317	75,81
3	Себестоимость товаров, продукции и услуг (тыс. руб.)	1 770 996	1 352 748	1526121	-418 248	76,38	173373	12,82	-244 875	6,17
4	Текущая ликвидность (коэффициент)	1,35	1,99	2,11	0,64	147,41	0,12	06,03	0,76	56,30
5	Коэффициент обеспеченности собственным, оборотными средствами	0,171	0,242	0,49	0,071	141,5	0,248	02,48	0,31	86,55
6	Уставный капитал (тыс. руб., на конец года).	2 550 010	2 000 000	2000 000	-550 010	78,43	0	1	-550 010	8,43
7	Коэффициент автономии собственных средств	00,91	00,94	00,96	0,03	103,30	0,02	02,13	0,05	05,49
8	Основные средства (тыс.руб.)	2 091 586	1 960 933	1694841	-130653	93,75	-266092	6,43	-396745	1,03
9	Численность работающих, (чел.)	792	859	707	67	08,460	-152	2,30	-85	9,27
9.1	в том числе: РСиС, ( чел.)	172	191	180	19	111,05	-11	4,24	8	04,65
9.2	Рабочие, (чел.)	620	668	527	48	107,74	- 141	8,89	- 93	5
10	Среднемесячная зарплата 1 работника (тыс.руб.)	14 762	17 416	20 314	2 654	17,98	2898	16,64	5552	37,61

Из данных таблицы 2.1.1. видно, что численность работников в 2013 г.составила 707 человек, из них : 180 человек - руководители специалисты и служащие, 527 человек - рабочих и по сравнению с 2012 г. уменьшилась на 152 человека(17,7 %). Причиной уменьшения численности работников служит текучесть кадров, сокращение объемов деятельности. Произошел рост зарплаты на с 2012 года на 17 %, что свидетельствует об уделении внимания руководством общества повышению стимулирующей роли заработной платы. В результате роста практически всех показателей деятельности ООО «КАМАЗ - Энерго» получило положительный финансовый результат в виде прибыли от продаж, которая составила в 2013 г. 176564 тыс. руб., увеличившись за исследуемый период на 43584 тыс. руб.

Средняя заработная плата 1 работающего составила в 2013 г. 20314 руб., что выше уровня 2012 г. на 16,6 % (2898 руб.).

Условия и порядок организации и оплаты труда персонала организации осуществляются на основе Коллективного договора - Тарифного соглашения. Объемы производства, реализованные в 2013 году, позволили, несмотря на рост средней заработной платы, стабильно выплачивать её в установленные сроки.

Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности приведен в таблице 2.1.2.

Таблица 2.1.2. Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «КАМАЗ - Энерго» за 2011-2013 гг.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Отклонение, (+,-)	Темп изменения суммы, %
	сумма, тыс. р.	сумма, тыс. р.	сумма, тыс. р.
Выручка от продажи товаров, работ, услуг	1694 896	1260 905	1483581	222676	117,7
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	1 770996	1 352 748	1526121	173373	112,8
Коммерческие расходы	999	843	497	-346	59,0
Управленческие расходы	776100	94917	111644	16727	117,6
Прибыль от продажи	208132	187403	154681	-32722	82,5
Прочие доход	17436	82606	60424	-22182	73,1
Прочие расходы	26982	20152	53168	33016	263,8
Прибыль до налогообложения	217677	124904	146966	22062	117,7
Налог на прибыль	7849	13175	16518	3343	125,4
Чистая прибыль	232881	132980	176564	43584	132,8

Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг за год увеличилась на 222 676 тыс. руб. и составила 1483581 тыс. руб. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг увеличилась на Себестоимость продаж возросла на 13 % и составила 1526121 тыс. руб. Коммерческие расходы за год снизился на 346 руб. и составили 497 руб. Управленческие расходы в 2013 г. увеличились на 16727 тыс. руб. и составили 111644 тыс. руб.

Прибыль от продаж за год снизилась на 32722 тыс. руб. и составил 154681 тыс. руб. В целом в 2011 году ООО «КАМАЗ - Энерго» получило чистую прибыль в сумме 43584 тыс. руб. Таким образом, в сложных конкурентных условиях ООО «КАМАЗ - Энерго» не теряет стабильности, успешно продолжает развиваться и наращивает объемы своей деятельности.

Финансовые результаты деятельности ООО «КАМАЗ - Энерго» в целом улучшились, что является результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью факторов, определяющих финансовые результаты деятельности, наблюдается улучшение финансового состояния.

2.2 Анализ эффективности организации системы внутреннего аудита в ООО «КАМАЗ-Энерго»

В декабре 2013 года в ходе ресертификационного аудита специалисты Ассоциации по сертификации систем качества «Русский регистр» подтвердили соответствие системы менеджмента качества требованиям международного стандарта OHSAS 18001:2007; ИСО14001:2004; ИСО 9001:2008. (Приложение 1).

На предприятии ООО «КАМАЗ-Энерго» разработана и внедрена «Политика в области качества, экологии, охраны труда и промышленной безопасности 2014г » (приложение 2).

Цели в области качества ,цели в области охраны труда, промышленной безопасности и экологии на 2014 год (см. Приложение 3 ).

Для реализации Политики в области качества управления разработаны и реализуются четко установленные и измеримые Цели в области качества управления во всех подразделениях ООО «КАМАЗ-Энерго», по всем направлениям деятельности. Каждый сотрудник организации выполняет свои задачи и полномочия в соответствии со стандартами предприятия, нормативной документацией, установленными Целями.

Внутренний контроль и аудит на предприятиях являются важнейшей частью современной системы управления ими, позволяющей достичь поставленных целей с минимальными затратами. Внутренний аудит - проводится штатными аудиторами - работниками предприятия.

Грамотная постановка СВК на предприятии может оказать существенное влияние на эффективность финансово-хозяйственной деятельности. В том числе она способствует финансовой устойчивости, формированию своевременной и достоверной финансовой и налоговой отчетности, сохранности имущества и информации, соблюдению норм законодательства, внутренних процедур и регламентов.

В основе функционирования СВК ООО «КАМАЗ-Энерго» лежат следующие принципы:

1. Принцип ответственности. Каждый субъект внутреннего контроля (внутренний аудитор или внутренний контролер) должен нести экономическую и дисциплинарную ответственность за ненадлежащее выполнение контрольных функций, предусмотренных должностными обязанностями.

2. Принцип сбалансированности. Субъекту внутреннего контроля нельзя поручать выполнение функций, не обеспеченных соответствующими организационными (приказ, распоряжение) и техническими (программы, счетные и мерные устройства) средствами для их надлежащего исполнения.

3. Принцип своевременного сообщения о выявленных существенных отклонениях. Информация о них должна быть оперативно доведена до лиц, непосредственно принимающих решения по данным отклонениям.

4. Принцип соответствия контролирующей и контролируемой систем. Степень сложности СВК хозяйствующего субъекта в каждый конкретный момент должна соответствовать степени сложности его бизнеса.

5. Принцип постоянства. СВК действует на постоянной основе, что позволит своевременно выявлять отклонения от плановых заданий и норм.

6. Принцип комплексности. Весь комплекс объектов внутреннего контроля в хозяйствующем субъекте должен быть охвачен различными формами СВК в зависимости от уровня риска.

7. Принцип распределения обязанностей. Функции работников аппарата управления распределяются между ними таким образом, чтобы выполнялись требования к формированию контрольной среды.

Аудитор в ходе планирования должен оценить адекватность внутреннего контроля масштабам, специфике деятельности экономического субъекта и достичь понимания закономерностей его функционирования в той части, которая обеспечивает регулирование и мониторинг процесса сбора, обработки и обобщения информации, необходимой для подготовки достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности.

При планировании аудита аудитор изучает систему внутреннего контроля субъекта, чтобы:

- определить тип возможных существенных искажений;

- рассмотреть факторы, приводящие к появлению существенных искажений;

- разработать тесты системы контроля;

- определить формы тестирования по существу, если это возможно.

В период 2014 г. было проведено 2 внутренние проверки: по аудиту развития «PSK», аудит системы менеджмента охраны труда, промышленной безопасности и системы экологического менеджмента ООО «КАМАЗ-Энерго», на IV кв. 2014 г.

20 октября 2014 года была проведена проверка по аудиту развития «PSK» в ООО « КАМАЗ-Энерго».

Сводный отчет по результатам аудита развития «PSK» и выполнения целей «PSK» в ООО «КАМАЗ-Энерго» 20.10.2014 (Название подразделения) (Дата) Аудиторы:

Главный специалист КРПС		Р.А. Фёдоров
(Должность)		(ФИО)
Главный специалист КРПС		Д.В. Маев
(Должность)		(ФИО)
Главный специалист КРПС		Е.А. Слипенко
(Должность)		(ФИО)
Консультант 1ЗГД-ИД		А.С. Груздов
(Должность)		(ФИО)
Консультант 1ЗГД-ИД		И.В. Цветков
(Должность)		(ФИО)
Консультант 1ЗГД-ИД		М.Д. Поликаров
(Должность)		(ФИО)
Консультант 1ЗГД-ИД		Р.Р. Габидуллин
(Должность)		(ФИО)
Консультант 1ЗГД-ИД		Ф.А. Семенычев
(Должность)		(ФИО)
Консультант 1ЗГД-ИД		А.Б. Самарцев
(Должность) Консультант 1ЗГД-ИД		(ФИО) А.В. Жиленков
(Должность)		(ФИО)

	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Направления	Знание персонала	SFM	Анализ процессов и выявление потерь	Кайдзен проекты и предложения	Личные проекты руководителей	Стандартизация процессов	Выполнение целей PSK	«5С» производство	«5С» офис	ТРМ
Оценка (План)	+50	+50	+55	+60	+55	+65	+40	+60	+55	+65
Оценка 20.12.2012	+20	+10	-5	+5	+15	-20	+10	-10	-15	-20
Оценка 20.10.2014	+30	0	0	+30	+15	+35	+20	+40	+35	+25
Выводы:	1. Хорошая динамика изменений.
	2. Обучение и информирование персонала организовано хорошо.
	3. Отсутствует система планирования обучения.
	4. Работа по внедрению SFM ведется неудовлетворительно, система работает только на цеховом и бригадном уровнях. Инфо. центр верхнего уровня не работает.
	5. KPI и способы их отображения не позволяют выявлять проблемы и оперативно их решать, в связи с чем Топ-3 не связан с KPI, происходит разрыв информации между уровнями.
	6. Процедуру работы с инфо. центрами знают только начальники цехов и мастера. Руководители, закрепленные за разделами SQDCM инфо. центра верхнего уровня не знают, что это такое.
	7. Работа по анализу процессов и выявлению потерь ведется неудовлетворительно. Уровень знаний и понимания у работников низкий.
	8. Система подачи, рассмотрения и мотивации за реализацию кайдзен-предложений и проектов работает хорошо.
	9. Не все подаваемые кайдзен-проекты соответствуют критериям отбора Лин проекта.
	10. При внедрении кайдзен-предложений и кайдзен-проектов влияние на KPI процесса не отслеживается.
	11. Деятельность по реализации кайдзен-проектов ведется регулярно, проекты согласовываются с Заказчиком, реализуются с оформлением ТПР, оформляются актами выполненных работ
	12. Исполнители работ не оформлены как МФГ, степень отвлечения не зафиксирована документально
	13. Ход реализации проектов не визуализирован, KPI улучшаемых процессов системно не отслеживаются
	14. Работа в направлении стандартизации ведётся удовлетворительно с незначительными отклонениями.
	15. Некоторые СОК не актуализированы после внесения изменений в операцию (в процесс)
	16. Работа по выполнению целей организована и ведется удовлетворительно.
	17. Не системно ведется работа по отклонениям, не визуализирована в соответствии с требованиями. Не приняты решения по отклонениям системного характера.
	18. Работа по внедрению 5С организована системно
	19. Оборудование и оснастка поддерживается в чистоте, уборка проводится регулярно
	20. Отсутствуют знаки безопасности на оборудовании
	21. Работа организована удовлетворительно.
	22. Мероприятия по прошлому аудиту выполнены не в полном объеме (пл.3/факт2). Результаты аудита не отражены на радарной диаграмме.
	23. Работа по внедрению системы ТРМ ведется удовлетворительно.
	24. Цели подразделения в области ТРМ не оцифрованы
	25. ТПР по внедрению системы ТРМ не декомпозирован до уровня цехов
Предписания	Содержание предписаний	Срок
	1. Разработать матрицу, определяющую каким инструментам ПСК необходимо обучать руководителей, специалистов и рабочих, и какие инструменты они изучили.	25.02.2015
	2. Составить план обучения на 2014 год.	04.03.2015
	3. Разработать дерево KPI от первого руководителя до мастера.	30.01.2015
	4. KPI визуализировать на инфо. центрах в соответствие с требованиями стандартной процедуры (графики, цветовая маркировка).	30.01.2015
	5. Обучить руководителей SFM	22.12.2014
	6. Исполнять решение 1ЗГД-ИД (протокол №176 от 24.10.2013) о работе в Гемба.	09.12.2014
	7. Провести обучение основам бережливого производства всех рабочих, бригадиров.	24.12.2014
	8. Организовать оценку подаваемых кайдзен-проектов на соответствие требований Временной процедуры «Организация проектной деятельности в рамках развития PSK».	15.12.2014
	9. Отслеживать влияние реализуемых проектов на KPI процессов	15.12.2014
	10. Определять и системно отслеживать KPI процессов, улучшаемых в ходе реализации проектов	09.12.2014
	11. Визуализировать ход реализации проектов в местах собраний МФГ	09.12.2014
	12. Запланировать на 2014 г. актуализацию СОК	51 КН
	13. Привести оформление СОК в соответствие с СТП 37.104.34.11-2012	51 КН
	14.Организовать системную работу по отклонениям, визуализировать в соответствии с требованиями.	50 КН
	15. Указывать текущие целевые показатели на годовых графиках, отслеживать выполнение для своевременного принятия мер по устранению причин отклонений.	С 49 КН
	16. Проблемы фиксировать в ТПР с последующей разработкой планов мероприятий по ТОР-3 проблемам.	С 49 КН
	17. Определить и обозначить зону приемки узлов на ремонт	15.12.2014
	18. Обеспечить наличие знаков безопасности на оборудовании в соответствии с правилами ОТиТБ	15.12.2014
	19. Организовать систему подтверждения устранения замечаний внутренних аудитов	15.12.2014
	20. Внедрить радарные диаграммы по оценке результатов аудита за неделю.	30.01.2015
	21. Обеспечить визуализацию документов, хранящихся в шкафах, чтобы минимизировать время и усилия на поиск (правило «30 секунд»).	30.01.2015
	22. Цели по системе ТРМ на 2014 г. разработать в соответствии целями ИЦ	10.02.2015
	23. Разработать ТПР для достижения целей, декомпозировать до уровня цехов	20.02.2015
	24. Адаптировать методику расчета ОЕЕ под энергетическое оборудование, расчет проводить корректно.	10.02.2015

Заключение по аудиту развития PSK и выполнения целей PSK, проведенному 20.10.2014г. в ООО «КАМАЗ-Энерго».

1. Довести результаты аудита до руководителей подразделений и служб;

2. В срок до 16.12.2014 разработать и представить в КРПС ТПР по устранению замечаний аудита, с указанием сроков и ответственных;

- обеспечить устранение замечаний в указанные сроки.

Далее автором рассмотрен аудит системы менеджмента охраны труда, промышленной безопасности и системы экологического менеджмента ООО «КАМАЗ-Энерго», на IV кв. 2014 г.

В целях оценки эффективности функционирования систем менеджмента охраны труда, промышленной безопасности и экологического менеджмента в подразделениях ООО «КАМАЗ-Энерго», и определения соответствия критериям, установленным международными стандартами OHSAS 18001 : 2007 и ИСО 14001:2004 .

1.1.График внутреннего аудита системы менеджмента охраны труда, промышленной безопасности и системы экологического менеджмента ООО «КАМАЗ-Энерго», на IV кв. 2014 г. (приложение 4);

1.2.Перечень контрольных вопросов по проведению внутреннего аудита системы экологического менеджмента для непроизводственных подразделений ООО «КАМАЗ-Энерго», на соответствие требованиям МС ИСО 14001:2004, ГОСТ Р ИСО 14001:2007 (приложение 5);

1.3. Перечень контрольных вопросов по проведению внутреннего аудита системы менеджмента охраны труда и промышленной безопасности для непроизводственных подразделений ООО «КАМАЗ-Энерго», на соответствие требованиям OHSAS 18001:2007 (приложение 6).

16.09.2014г. был проведен внутреннего аудит Системы менеджмента охраны труда, промышленной безопасности и экологического менеджмента ООО «КАМАЗ-Энерго» на соответствие требованиям международных стандартов OHSAS 18001, МС ИСО 14001.

Состав аудиторов:

Лунина Е.Н- ведущий инженер по ИСМ- председатель комиссии;

Конюшенко И.В. - Ведущий инженер-эколог - член комиссии;

Коновалова Г.Х - Ведущий инженер- член комиссии.

Цель аудита: проверка функционирования системы менеджмента охраны труда, промышленной безопасности и экологического менеджмента на соответствие требованиям международных стандартов OHSAS 18001, МС ИСО 14001.

Основание для проведения работ :распоряжение от 27.06.2014г. №687-ко «О проведении внутренних аудитов СМОТПБ; СЭМ».

База проверки: СТП 37.104.12.08-2009 «Внутренние аудиты (проверки) СЭМ, СМОТПБ»,

- Перечень контрольных вопросов по проведению аудита и оценки системы экологического менеджмента ОАО «КАМАЗ» на соответствие требованиям МС ИСО 14001 и ГОСТ Р ИСО 14001,

- Перечень контрольных вопросов по проведению аудита системы менеджмента в области охраны труда и промышленной безопасности ОАО «КАМАЗ» на соответствие требованиям OHSAS 18001.

Проверенные структурные подразделения: Цех электроснабжения (ЦЭС), Цех теплоснабжения (ЦТС), Цех газоснабжения (ЦГС).

Проверенные разделы OHSAS 18001, ИСО 14001: согласно плана;

Проверенные документы: в соответствии с планом аудита.

Анализ результативности выполнения корректирующих и предупреждающих действий по предыдущей проверке:

Разработанные корректирующие и предупреждающие действия по устранению несоответствий, выявленных в ходе предыдущего аудита выполнены. Действия признаны результативными.

Система менеджмента охраны труда, промышленной безопасности и экологического менеджмента ООО «КАМАЗ-Энерго» функционирует и поддерживается в рабочем состоянии в соответствии с требованиями международного стандарта OHSAS 18001, ИСО 14001.

В ходе аудита было выявлено: По результатам проведенной проверки было выявлено 12 несоответствий СМОТПБ и СЭМ (3- СМОТПБ, 9- СЭМ) и 8 наблюдений (3-СМОТПБ, 5-СЭМ).2 несоответствия по СЭМ и 1наблюдение по СМОТПБ устранены в ходе аудита.

Общее количество несоответствий:	12
В том числе: значительных	-
Малозначительных:	12
Устранено в ходе проверки:	2
Количество наблюдений:	8
Устранено в ходе проверки:	1
Необходимость проведения внеплановой проверки (аудита) с целью подтверждения устранения несоответствий ДА НЕТ
Сроки следующей проверки (аудита): по графику - 2015 г.

Рекомендации:

1. Разработать План корректирующих и предупреждающих действий по устранению выявленных несоответсвий и причин, их вызывающих, определить сроки и ответственных исполнителей.

2. План корректирующих и предупреждающих действий направить в Департамент промышленной безопасности и экологии для согласования в 1 экз.

Срок -25.11.2014г.

Далее автором рассмотрен план мероприятий по устранению отклонений, выявленных по результатам аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «КАМАЗ-Энерго» за 1 полугодие 2013 г. и 2014г [см. приложение 7].

Итак, из всего выше перечисленного можно сделать следующие выводы:

1. Система управления деятельностью ООО «КАМАЗ- Энерго» имеет три уровня управления: высший, средний и низший.

2. Целями деятельности ООО «КАМАЗ - Энерго» являются: обеспечение заявленными видами энергии подразделений предприятий, группы организаций ОАО «КАМАЗ» в необходимых количествах и требуемых параметров, организация и мониторинг выполнения закрепленных процессов системы менеджмента качества: обеспечение энергоресурсами, управление состоянием энергетического оборудования.

3. Основными видами деятельности ООО «КАМАЗ - Энерго» являются: передача электроэнергии; покупка, производство, хранение и распределение специальных газов; проектно- конструкторские работы; грузовые перевозки; услуги специальной техники.

4. Система менеджмента охраны труда, промышленной безопасности и экологического менеджмента ООО «КАМАЗ-Энерго» функционирует и поддерживается в рабочем состоянии в соответствии с требованиями международного стандарта OHSAS 18001, ИСО 14001.

5. Устранены отклонения выявленные по результатам внутреннего аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «КАМАЗ-Энерго» за 1 полугодие 2013 г.

6. По результатам аудита развития «PSK» и выполнения целей «PSK» в ООО «КАМАЗ-Энерго» выданы предписания для устранения несоответствий.

Таким образом, в ходе анализа по результатам внутреннего аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности 2012-2014 гг. выявлены следующие недостатки.

Количество выявленных недостатков	2012 г.	2013 г.	2014.г.
	По результатам внутреннего аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год отклонений не выявлено.	По результатам аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «КАМАЗ-Энерго» за 1 полугодие 2013 г:	По результатам аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «КАМАЗ-Энерго» за 1 полугодие 2014 г:
1	В результате аудита финансово-хозяйственной деятельности ООО «КАМАЗ-Энерго». выявленных Службой внутреннего аудита и комплаенса :	На счете 07 «Оборудование к установке» отражены активы, которые в соответствии с Учетной политикой Общества подлежат отражению на счете 10 «Сырье и материалы».	В составе краткосрочных финансовых вложений были отражены долгосрочные финансовые вложения (ПБУ 4/99)
2	- В нарушение условий договора производится поставка технических газов подразделениям и организациям ОАО «КАМАЗ» по цене, превышающей договорные цены. За 8 месяцев 2012 года Обществом получен доход на сумму 14024,8 тыс. руб. больше, чем предусмотрено условиями договора. Возникают налоговые риски у подразделений и организаций ОАО «КАМАЗ» в части непризнания расходов.	По договору заключенному между Обществом (Заказчик) и ООО «КЭР-Инжиниринг» (Подрядчик), на реконструкцию электрооборудования ГПП-1 Литейного завода, включение стоимости материалов в затраты по реконструкции производилось без отчета Подрядчика об использовании материала Заказчика на основании накладных по форме № М-15, в порядке составления которых в ходе аудита также были выявлены недостатки.	Имеется риск несвоевременного принятия к учету объектов основных средств (ПБУ 6/01)
3	-Недостаточный контроль условий поставки кислорода и функционирования измерительных приборов, приводящий к возможности занижения доходов оценочно в сумме 4 млн. руб. и рискам злоупотреблений.		Имеется риск переплаты налога на имущество по узлам учета энергоносителей (НК РФ, ГК РФ)
4	- Не соблюдаются требования методических указаний по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств в части оформления результатов инвентаризации		Налоговая база по НДС за 1,2,3,4 кварталы 2013 года была занижена вследствие неверного отражения хозяйственных операций во 2 квартале 2014 года
5	- Недостаточный контроль порядка проведения ремонта энергетического оборудования. В ходе проверки установлены факты осуществления капитального ремонта оборудования без актов исследования (освидетельствования) энергетического оборудования. За 8 месяцев 2012 года проведены работы по капитальному ремонту энергетического оборудования без составления актов исследования на сумму 24129 тыс. руб. Налоговые риски в части непризнания затрат.
6	-Проведение внеплановых ремонтов за счет бюджета капитального ремонта оборудования. При этом, в нормативном документе по организации ремонта и обслуживания энергетического оборудования не регламентирован порядок планирования и контроля затрат на проведение капитального и текущего ремонта энергетического оборудования. В результате несвоевременно вносятся изменения в титульные списки и сметы затрат при проведении внеплановых аварийных работ. Риск бесконтрольного использования средств, выделенных на проведение капитального ремонта энергетического оборудования.

Таким образом оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

Результатом аудиторской проверки является установление соответствия применяемой в организации методики действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, позволяющие составить план и программу аудита.

Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур. В данной работе предложены формы отчетов в виде таблиц, фиксирующие результаты проверки.

По результатам проверки предложен план корректирующих мероприятий, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению.

3. Разработка документированной процедуры «Внутренний аудит» для применения в ООО « КАМАЗ-Энерго»

Целью документированной процедуры является установление единых требований по подготовке, оформлению, составлению и хранению рабочей документации аудита, необходимой для сбора надлежащих аудиторских доказательств, качественного составления аудиторского заключения и других документов по результатам аудита или оказания сопутствующих аудиту услуг.

Основными задачами являются:

· Определение единых требований, предъявляемых к форме и содержанию рабочей документации аудита;

· Создание общих принципов документирования рабочих документов;

· Единая форма составления, регламентирования и оформления аудиторских проверок

· Описание порядка составления и хранения рабочей документации.

Сущность внутреннего стандарта:

- Требования документированной процедуры являются обязательными для всех работников Организации при осуществлении ими аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, предусматривающего подготовку официального аудиторского заключения.

- Положения документированной процедуры носят рекомендательный характер при проведении аудита, не предусматривающего подготовку по ее результатам официального аудиторского заключения а также при оказании сопутствующих аудиту услуг.

- В случае отступления при выполнении конкретного задания от обязательных требований документированной процедуры руководитель аудиторской проверки (аудитор) обязан документально отразить причины такого отступления в своей рабочей документации, а также в отчете руководству экономического субъекта, заказавшего аудит (или липу, заключившему договор на проведение аудита).

Назначение и область применения

Настоящая документированная процедура является основным документом, устанавливающим правила и процедуры организации, планирования и проведения внутренних аудитов, документального оформления их результатов, их анализа и использования для поддержания и улучшения системы менеджмента качества и ее процессов в соответствии с требованиями стандарта ГОСТ Р ИСО 9001-2008.

1.1 Применяемые сокращения:

ГВА-группа внутренних аудиторов

ГД-генеральный директор

ИСМ - интегрированная система менеджмента

ДИ-должностная инструкция

ООО «К-Э» -общество с ограниченной ответственностью «КАМАЗ-Энерго»

СМК-система менеджмента качества

СЭМ-система экологического менеджмента

СМОТ и ПБ -система менеджмента в области охраны труда и промышленной безопасности

ПТД -подразделение технического директора

2. Общие положения

2.1.Внутренние аудиты систем менеджмента проводятся с целью:

а) установления того, что:

- система менеджмента соответствует требованиям к системам менеджмента, изложенным в ISO 9001, ISO 14001, OHSAS 18001, других законодательных документах и нормативных актах, обязательства по выполнению которых ООО «КАМАЗ-Энерго» приняло;

- системы менеджмента соответствуют требованиям документированных процедур, разработанных ООО «КАМАЗ-Энерго»;

- системы менеджмента внедрены, результативны и поддерживаются в рабочем состоянии;

б) проверки

- результативности функционирования систем менеджмента в подразделениях и службах ООО «КАМАЗ-Энерго»,

- результативности корректирующих действий, предпринятых по результатам предыдущего аудита,

- достижения установленных целей, принятых на основе политики ООО «КАМАЗ-Энерго» в области качества, экологии, охраны труда и промышленной безопасности;

в) выявления возможности улучшения деятельности подразделений в области качества, экологии, охраны труда и промышленной безопасности;

г) обеспечения уверенности высшего руководства ООО «КАМАЗ-Энерго» и всех заинтересованных сторон в том, что законодательные и иные нормативные и правовые требования по экологии, охране труда и промышленной безопасности выполняются.

2.2.Ответственность за организацию деятельности по проведению внутренних аудитов процессов и подразделений в области качества несет Представитель руководства по СМК.

2.3.Ответственность за организацию деятельности по проведению внутренних аудитов в области экологии, охраны труда и промышленной безопасности несет Представитель руководства по СЭМ, СМОТ и ПБ.

2.4.Ответственность за подготовку информации по результатам внутренних аудитов для анализа систем менеджмента несет руководитель группы внутренних аудиторов.

2.5.Результаты внутренних аудитов используются в качестве входных данных для анализа системы менеджмента ООО «КАМАЗ-Энерго» со стороны руководства.

2.6. При проведении внутренних аудитов аудиторская группа руководствуется принципами, изложенными в ГОСТ Р ИСО 19011.

3. Требования к персоналу, осуществляющему внутренний аудит

3.1. Требования к аудиторам.

Аудиторы:

- не должны быть сотрудниками проверяемого подразделения или службы ООО «КАМАЗ-Энерго»;

- не должны нести ответственность за проверяемую область деятельности;

- должны знать специфику производственных процессов, организацию производства проверяемого подразделения, а также законодательную, правовую, нормативную и техническую документацию, на соответствие, которой проводится проверка, основные принципы и практические приемы аудита ИСМ;

- должны уметь анализировать результаты аудита, точно выражать свои мысли устно и письменно и иметь способность аналитически мыслить;

- обладать личными качествами: быть тактичными, дипломатичными, наблюдательными, уметь принимать решение на основе логических выводов;