Размещено на http://www.allbest.ru/

• Содержание
• 1. Бухгалтерский учет в банках
• 1.1 Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках
• 1.2 Оформление и учет кредитов и иных активных операций с клиентами
• 1.3 Оформление и бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
• 1.4 Оформление и учет операций по формированию собственного капитала
• 1.5 Организация, оформление и учет межбанковских операций
• 1.6 Оформление и порядок отражения в учете операций в иностранной валюте
• 1.7 Оформление и учет финансовых результатов деятельности банка
• 2. Розничный бизнес в банковской сфере
• 2.1 Привлечение средств от населения
• 2.2 Предоставление кредитов населению
• 2.3 Банковские услуги по проведению расчетов для физических лиц
• 2.4 Выпуск и обслуживание банковских платежных карточек
• 2.5 Прочие розничные услуги банка (валютно-обменные, операции с драгметаллами и др.)
• 3. Банковский аудит
• 3.1 Система внутреннего контроля в банке
• 3.2 Организация внутреннего аудита
• 3.3 Аудит банковских операций
• 4. Анализ деятельности банка и управления рисками
• 4.1 Организация и информационное обеспечение анализа деятельности банка
• 4.2 Анализ пассивов банка
• 4.3 Анализ активов банка
• 4.4 Анализ доходов, расходов, прибыли и рентабельности банка
• 4.5 Анализ устойчивости и надежности банка
• 4.6 Рейтинговая оценка деятельности банка
• 4.7 Управление рисками
• 5. Индивидуальное задание - Кредитование малого бизнеса
• банк учет отчетность кредит

• 1. Бухгалтерский учет в банках
• 1.1 Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках
• «Франсабанк» ОАО зарегистрирован в Национальном банке Республики Беларусь 5 октября 1994 года в форме открытого акционерного общества (до переименования ОАО Банк «Золотой талер»). Идентификационный код (регистрационный номер) банка в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей -- 100755021.
• По состоянию на 01.01.2014 г. нормативный капитал банка составил 348 003,6 млн. белорусских рублей (что составляет 26,505 млн. евро).
• Основными акционерами (99,9% акций) банка являются ливанские компании «Франсабанк С. А. Л.» (Ливан) и «Франсахолдинг» (Ливан) (таблица 1.1).
• Таблица 1.1
• Информация об акционерах и иных бенефициарных собственниках «Франсабанк» ОАО, владеющих 5% и более акций

Акционеры (учредители) банка	Лица, являющиеся бенефициарными собственниками банка (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется), резидентом какой страны является, учетный номер плательщика, основной вид деятельности)	Взаимосвязи между банком, его акционерами (учредителями), акционерами (участниками, собственниками имущества) акционеров банка и иными бенефициарными собственниками	Доля акций банка, находящихся в прямом и (или) косвенном владении бенефициарного собственника
полное и сокращенное наименование юридического лица (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) физического лица), иные данные	доля акций банка (процентное отношение количества акций, принадлежащих акционеру, к общему количеству акций)
Fransabank S. A. L. (Ливан)	88,0769%	Аднан Кассар, Ливан	акционер Fransabank S. A. L. (Ливан), 39,48%	34,7728%
		Адель Кассар, Ливан	акционер Fransabank S. A. L. (Ливан), 39,48%	34,7728%
Fransaholding (Ливан)	11,8858%	Аднан Кассар, Ливан	акционер Fransaholding (Ливан), 47,5794%	5,6552%
		Адель Кассар, Ливан	акционер Fransaholding (Ливан),47,5794%	5,6552%

• Уставный фонд «Франсабанк» ОАО по состоянию на 01.01.2014г. составляет 113 704 352 432 руб. Разделен Уставный фонд на 45 049 268 простых (обыкновенных) акций номинальной стоимостью 2 524 руб. (приложение 1).
• «Франсабанк» ОАО совершает свою деятельность на основании лицензий и разрешений, выданных государственными компетентными органами:
• - Лицензия на осуществление банковской деятельности Национального банка Республики Беларусь №15 от 26.04.2013 г. (приложение 2);
• - Специальное разрешение (Лицензия) №02200/5200-1246-1078 на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам, выданное Министерством финансов Республики Беларусь на основании решения от 11.06. 2012 года №174. Действует до 29.07.2022 г. (приложение 3);
• - Письмо Национального банка Республики Беларусь № 03009/613 от 06.10.1994 г. о регистрации банка ОАО Банк «Золотой талер» (приложение 4);
• - Письмо Национального банка Республики Беларусь № 29-12/340 от 13.11.2008 г. о регистрации изменений и дополнений в Устав банка, связанные с изменением наименования банка c ОАО Банк «Золотой талер» на «Франсабанк» ОАО (приложение 5);
• - Свидетельство о принятии на учет в государственное учреждение «Агентство по гарантийному возмещению банковских вкладов (депозитов) физических лиц» от 21.01.2009 года под № 14 (приложение 6).
• Франсабанк» ОАО оказывает полный спектр банковских услуг для юридических и физических лиц. Банк ориентирован на обслуживание как крупных предприятий, так и предприятия малого и среднего бизнеса.
• «Франсабанк» ОАО имеет в своей структуре следующие подразделения:
• - головной офис;
• - 4 офиса, обслуживающих юридических и физических лиц, в Минске;
• - Управление по Гомельской области;
• - Управление по Брестской области и ЦБУ в г. Бресте;
• - Управление по Гродненской области и ЦБУ в г. Лиде;
• - 25 обменных пунктов в Минске, Гомеле, Гродно и Лиде.
• Кроме того «Франсабанк» ОАО входит в состав банковской группы (приложение 7).

В «Франсабанк» ОАО бухгалтерский учет и отчетность организован согласно Инструкции об организации ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в Национальном банке Республики Беларусь, банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 12.12.2013г. №728.

Банковский рабочий день «Франсабанк» ОАО состоит из операционного и послеоперационного времени. Операционное время с 9.00 до 16.00, а послеоперационное время - с 16.00 до 17.00. Для своевременного обеспечения обработки документов и отражения их в учете разрабатываются график документооборота и график обслуживания клиентов. График документооборота регламентирует время передачи документов по всем стадиям обработки и ввода информации для обработки. График обслуживания клиентов предназначен для равномерного получения документов от клиентов в течение банковского дня.

Все операции в банке совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании расчетно-кассовых документов, оформленных в установленном законодательством порядке:

1) использование формы документов, изготовленных типографским способом или техническими средствами;

2) расчетные документы по безналичным операциям оформляются в соответствии с требованием нормативно-правовых актов Национального банка по осуществлению безналичных расчетов;

3) расчетные документы по кассовым операциям оформляются в соответствии с нормативно-правовых актов Национального банка по ведению кассовых операций;

4) исправления в расчетно-кассовых документах не допускаются;

5) расчетные документы, предоставленные клиентом должны иметь подписи уполномоченных лиц и оттиск печати, соответствующие образцам в карточке;

6) расчетные документы должны содержать контировку - обозначения номеров счетов по дебету и кредиту, по которым производится бухгалтерская запись;

7) в расчетных документах должна присутствовать дата проводки;

8) подпись ответственного исполнителя, оформившего документ и совершившего операцию, а в случае, если операция подлежит дополнительному контролю, то подпись контролера.

Расчетно-кассовые документы по характеру отражаемых операций делятся на:

- кассовые: объявление на взнос наличными (приложение 8), приходный ордер (приложение 9), расходный ордер (приложение 10), квитанции, извещения, денежные чеки;

- мемориальные, которыми оформляются безналичные операции: мемориальный ордер, платежные поручения, платежные требования, заявление на аккредитив;

- внебалансовые: приходные и расходные внебалансовые ордера.

Информация, содержащаяся в бухгалтерских документах, регистрируется в регистрах аналитического и синтетического учета. Основным регистром аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам является лицевой счет. Основными регистрами синтетического учета являются: ежедневный баланс; кассовый журнал; оборотная ведомость; проверочная ведомость (приложение 11).

Сверка аналитического и синтетического учета и ее периодичность производится ежедневно.

1.2 Оформление и учет кредитов и иных активных операций с клиентами

Свою приоритетную задачу «Франсабанк» ОАО видит в профессиональной и добросовестной работе с клиентами на самом высоком уровне, обеспечении первоклассного обслуживания в банковской и финансовой сфере и будет всячески способствовать привлечению международного и частного арабского капитала в Беларусь.

При выдаче кредитов «Франсабанк» ОАО руководствуется Инструкцией о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 30.12.2003г. №226 (в ред. от18.04.2013г. №230).

Кредитная политика «Франсабанк» ОАО направлена на активную поддержку предприятий малого и среднего бизнеса в Республике Беларусь и развитие кредитных отношений с субъектами хозяйствования всех форм собственности. «Франсабанк» ОАО предоставляет следующие кредитные услуги:

ѕ Кредиты бизнесу

ѕ Лизинг

ѕ Гарантии и поручительства

ѕ Кредиты физическим лицам.

Перечень документов необходимых для получения кредита, гарантии, лизинга приведен в приложения 12, 13, 14 соответственно.

Кредит, гарантия, лизинг предоставляется после заключения соответствующего договора, который подписывается руководителями банка и кредитополучателя.

Отражение в бухгалтерском учете операций по выдаче кредитов, гарантий, лизинга осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденном постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.08.2013г. №506.

Для отражения в учете операций банка по предоставлению кредитов и лизинга клиентам (кроме банков) предназначены активные счета 2-го класса. Синтетический учет кредитных операций осуществляется на счетах IV порядка.

Основные бухгалтерские записи при выдаче гарантии:

1) Выдана банковская гарантия

Дебет счета 99014 «Гарантии и поручительства»

2) Оприходован залог по банковской гарантии

Дебет счета 99034 «Требования банка по гарантии или поручительству»

99551 «Залог, при котором объект залога остается у залогодателя»

99552 «Ипотека»

99553 «Залог товаров в обороте»

99554 «Залог ценных бумаг»

99555 «Залог имущественных прав» и др.

3) Начислено комиссионное вознаграждение за сопровождение банковской гарантии

Дебет счета 8132 «Комиссионные доходы по документарным операциям»

Кредит счета 6706 «Начисленные комиссионные доходы по иным активным операциям».

В случае закрытия гарантии все счета закрываются.

Основные бухгалтерские записи при выдаче кредита:

1) Предоставлен краткосрочный кредит в безналичной форме

Дебет счета 2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»

Кредит счета поставщика товаров, работ, услуг

2) Оприходован залог по кредитной сделке

Дебет счета 99034 «Требования банка по гарантии или поручительству»

99551 «Залог, при котором объект залога остается у залогодателя»

99552 «Ипотека»

99553 «Залог товаров в обороте»

99554 «Залог ценных бумаг»

99555 «Залог имущественных прав» и др.

3) Начислены проценты за отчетный месяц

Дебет счета 2172 «Начислены процентные доходы по краткосрочным кредита коммерческим организациям»

Кредит счета 8032 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»

4) Отражена пролонгация кредита по ходатайству клиента

Дебет счета 2162 «Пролонгированная задолженность по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»

Кредит счета 2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»

5) Отражена просроченная задолженность по кредиту

Дебет счета 2182 «Просроченная задолженность по краткосрочным кредитам коммерческим организациям»

Кредит счета 2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям»

При полном погашении кредитной задолженности все счета закрываются.

В соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь банки должны формировать специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, а также резерв на покрытие возможных убытков по портфелям однородных кредитов. В целях формирования резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, классифицируют кредитную задолженность на пять групп:

I группа риска, по которой резерв формируется в размере 1 % от общей суммы основного долга по кредиту;

II группа риска, по которой резерв формируется в размере 10 % от суммы основного долга по кредиту;

III группа риска, по которой резерв формируется в размере 30 % от суммы основного долга по кредиту;

IV группа риска, по которой резерв формируется в размере 50 % от суммы основного долга по кредиту;

V группа риска, по которой резерв формируется в размере 100 % от суммы основного долга по кредиту.

Формирование резерва в бухгалтерском учете отражается следующей записью:

Дебет счета 9420 «Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям»

Кредит счета 2912 «Резерв на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам коммерческим организациям».



1.3 Оформление и бухгалтерский учет операций с ценными бумагами

«Франсабанк» ОАО является профессиональным участником на рынке ценных бумаг. «Франсабанк» ОАОна основании лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам (приложение 3) оказывает следующие услуги:

ѕ брокерское обслуживание на рынке государственных ценных бумаг и ценных бумаг Национального банка Республики Беларусь;

ѕ брокерское обслуживание на рынке корпоративных ценных бумаг;

ѕ депозитарные услуги;

ѕ эмиссию собственных ценных бумаг.

С целью выпуска и реализации собственных облигаций «Франсабанк» ОАО публикует Проспект эмиссии облигаций «Франсабанк» ОАО (приложение 15).

Для отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами предусмотрены счета 410X-414X, приобретенных банком с одной из целей:

- продажи в краткосрочном периоде и получения дохода в результате краткосрочных колебаний их цен;

- классификации данных финансовых активов как оцениваемых по справедливой стоимости с отражением результатов переоценки на счетах доходов и расходов.

Изменение справедливой стоимости данных ценных бумаг учитывается на счете 8231 или 9231 с использованием счетов 695X. Данные ценные бумаги не подлежат реклассификации. Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ценных бумаг.

Счета 420X, 422X - 424X предназначены для учета приобретенных банком ценных бумаг, в отношении которых у банка имеются намерение и возможность не осуществлять с ними операций до погашения.

При изменении намерений или отсутствии возможности удерживать данные ценные бумаги до погашения; при продаже ценных бумаг из данной группы в сумме, превышающей пять процентов от общей суммы ценных бумаг, удерживаемых до погашения, на дату продажи либо при повторной продаже ценных бумаг из данной группы в текущем году банк должен осуществить реклассификацию всех ценных бумаг, классифицированных при их первоначальном признании как удерживаемые до погашения и учитываемых на счетах группы 42, в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи и учитываемые на счетах группы 43.

Счета 430X-434X предназначены для учета ценных бумаг:

- которые определяются банком как имеющиеся в наличии для продажи и цель их приобретения отличается от целей, определенных для групп 41 и 42:

- реклассифицированных банком из группы 42;

- по которым справедливая стоимость не может быть надежно оценена.

Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, учитываются по справедливой стоимости и подлежат переоценке при изменении справедливой стоимости. Изменение стоимости данных ценных бумаг отражается на счете 7393 с использованием счетов 695X. При продаже, погашении данных ценных бумаг накопленные суммы переоценки относятся на соответствующие счета 430X-434X с последующим отражением финансового результата от этих операций на счете 8231 или 9231.

По ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, создается резерв на покрытие возможных убытков по ценным бумагам. Счета 491X-494X, 496X предназначены для учета обязательств банка по выпущенным ценным бумагам. Учет обязательств ведется по номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг.



1.4 Оформление и учет операций по формированию собственного капитала

Собственный капитал «Франсабанк» ОАО состоит из уставного фонда, резервного фонда, фонда переоценки и прочих фондов.

Уставный фонд «Франсабанк» ОАО увеличивается за счет собственных средств акционеров банка, иных лиц и (или) источников собственных средств Банка, и определяет минимальный размер имущества банка, гарантирующего интересы его кредиторов. Акционеры «Франсабанк» ОАО представлены в таблице 1.1.

Уставный фонд «Франсабанк» ОАО составляет в общей сумме 113704352432 руб. Уставный фонд разделен на 45 049 268 простых (обыкновенных) акций номинальной стоимостью 2 524 руб.

Резервный фонд включается в собственный капитал банка. Источником формирования резервного фонда является прибыль банка, направляемая в резервный фонд в порядке, предусмотренном Положением о резервном фонде банка.

Отчисления в резервный фонд производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей (прибыли отчетного года). В течение года при наличии значительной текущей прибыли в резервный фонд банка могут производиться авансовые отчисления на основании решения Наблюдательного Совета банка в соответствии с утвержденными Собранием акционеров нормативами распределения прибыли.

Итоговые отчисления в резервный фонд от прибыли отчетного года производятся после утверждения общим собранием акционеров банка и подтвержденного аудиторской фирмой годового бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Резервный фонд создан в соответствии с законодательством Республики Беларусь и используется для покрытия убытков прошлых лет и отчетного года, а также на увеличение размера уставного фонда.

Фактический размер резервного фонда составляет 5% уставного капитала банка, что соответствует требованиям законодательства.

Фонд развития банковского дела представляет собой часть собственных средств банка, которые используются в качестве источника на цели, связанные со строительством, реконструкцией, расширением и совершенствованием материально-технической базы банка, приобретением основных фондов в виде специального банковского оборудования, компьютерной техники и другие аналогичные цели капитального характера.

Фонд в целом по банку создается в размере отчислений от балансовой прибыли по нормативу, установленному Наблюдательным Советом банка и утвержденному Собранием акционеров. Отчисления от прибыли в данный фонд производятся по окончании года. В течение года по решению Наблюдательного Совета банка могут производиться авансовые отчисления в фонд, исходя из фактически полученной прибыли и утвержденного норматива.

Фонд дивидендов представляет собой часть собственных средств банка, используемых для выплаты дивидендов акционерам на принадлежащие им акции. Бухгалтерский учет средств данного фонда производится на балансовом счете 7329 «Прочие фонды», отдельный лицевой счет «Фонд дивидендов».

Отчисления от прибыли в фонд для выплаты дивидендов по простым акциям производится, как правило, по окончании года при достаточности прибыли для выплаты дивидендов. В течение года по решению Наблюдательного Совета банка могут производиться авансовые отчисления в фонд в размерах, обусловленных объемом фактически полученной прибыли, в пределах утвержденных Собранием акционеров нормативов. Периодичность выплаты дивидендов в течение года по акциям определяется Наблюдательным Советом банка с учетом результатов работы и прибыльности банка в том периоде, за который дивиденды подлежат выплате.

В связи с инфляцией происходит отставание балансовой стоимости основных средств банка от рыночной. При изменении курса иностранных валют по отношению к национальной валюте у банков возникают курсовые разницы. По кредиту счетов фонда переоценки статей баланса отражаются суммы поступлений в фонд переоценки основных средств, суммы отрицательных курсовых разниц от переоценки валютных статей баланса, результатов переоценки золота и драгоценных металлов, прочих статей баланса. По дебету счетов фонда переоценки статей баланса отражаются суммы уменьшения фонда при его использовании в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

1.5 Организация, оформление и учет межбанковских операций

«Франсабанк» ОАО осуществляет комплексное расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в белорусских рублях и иностранной валюте. Банк осуществляет следующие виды операций:

- бесплатное открытие текущих, временных, благотворительных, специальных и иных счетов в соответствии с законодательством;

- прием и исполнение платежных документов в белорусских рублях и иностранной валюте;

- исполнение безналичных переводов в системе BISS и в клиринговой системе платежей;

- прием платежных документов на инкассо;

- оформление чековых книжек;

- выдача выписок и справок по счетам клиентов;

- ежедневное сообщение по просьбе клиента остатка денежных средств на его счетах путем SMS-сообщения (SMS-сервис);

- обслуживание с использованием современной системы удаленного управления счетом «Клиент-Банк»;

- выдача наличных денежных средств со счета;

- прием наличных денежных средств от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе не имеющих текущие (расчетные) счета в «Франсабанк» ОАО, с последующим зачислением на текущие счета получателей;

- квалифицированное консультирование по всем вопросам расчетно-кассового обслуживания, оформления платежных документов;

- иные операции.

Для открытия текущего счета в белорусских рублях и специального в иностранной валюте в «Франсабанк» ОАО юридическое лицо должно предоставить следующие документы:

1) заявление на открытие счета (приложение 16);

2) договор банковского счета в 2-х экземплярах на каждый открываемый счет (приложение 17), Договор на выдачу наличных денег из кассы банка на заработную плату в 2-х экземплярах;

3) карточка с образцами подписей на одном листе. Подлинность подписей лиц, обладающих правом подписи свидетельствуется уполномоченными работниками банка, либо (по желанию владельца счета) нотариально;

4) для директора: Решение учредителя (протокол) + Контракт (трудовой договор), для главного бухгалтера: Контракт (трудовой договор). Необходимо представить оригиналы и ксерокопии документов (на ксерокопиях делается отметка на каждой странице «Копия верна. Директор (подпись). Дата. Печать.»).

4) анкета на одном листе (приложение 18);

5) Учредительные документы (Устав + Учредительный договор + Свидетельство). Необходимо представить оригиналы и ксерокопии документов (на ксерокопиях делается отметка на каждой странице «Копия верна. Директор (подпись). Дата. Печать.»);

6) документы, удостоверяющие личность.

Для ускорения времени прохождения платежей «Франсабанк» ОАО имеет счета-корреспонденты НОСТРО (приложение 19).

«Франсабанк» ОАО использует в работе систему BISS (Belarus Interbank Settlement System) - система межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь, в которой в режиме реального времени осуществляются межбанковские расчеты по срочным и несрочным денежным переводам, а также по результатам клиринга в смежных системах. Участниками системы BISS являются Национальный банк Республики Беларусь и его структурные подразделения, а также банки и филиалы (отделения) банков Республики Беларусь.

В бухгалтерском учете межбанковские расчеты в системе BISS, отражаются следующими записями:

В банке - отправителе платежа:

Дебет счета клиента, счета по учету собственных платежей банка

Кредит счета 6100 - «Субкорреспондентский счет филиала для расчета в национальной валюте»

В банке - получателе платежа:

Дебет счета 1201 - «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»

Кредит счета 6110 - «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте»

Дебет счета 6100 «Субкорреспондентский счет филиала для расчета в национальной валюте»

Кредит счета счет клиента, транзитные счета, и т.д.



1.6 Оформление и порядок отражения в учете операций в иностранной валюте

«Франсабанк» ОАО осуществляет следующие операции:

- покупка-продажа иностранной валюты по поручению клиентов банка на Белорусской валютно-фондовой бирже. Досрочное зачисление купленной валюты и белорусских рублей на счета клиентов;

- покупка-продажа иностранной валюты на внебиржевом рынке. Зачисление проданной валюты на счет клиента в день получения белорусских рублей. Зачисление проданных белорусских рублей на счет клиента в день получения валюты;

- форвардные операции;

- конверсионные операции (по двухсторонним договорам и путем проведения переводов с конверсией);

- консультации по вопросам валютного регулирования.

Бухгалтерский учет операций «Франсабанк» ОАО в иностранной валюте ведется в двойной оценке - иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях.

Счета в плане счетов являются многовалютными, т.е. бухгалтерский учет операций в иностранной валюте осуществляется на тех же счетах, что и операции в белорусских рублях. Связь между операциями в иностранной валюте и белорусских рублях обеспечивают счета:

ѕ валютной позиции (ведется по видам иностранных валют);

ѕ рублевого эквивалента валютной позиции (открывается только в белорусских рублях и ведется по видам иностранных валют).

Под валютной позицией понимается показатель банковского риска, характеризующий соотношение требований и обязательств банка, приобретенных при осуществлении операций по купле-продаже иностранной валюты, конверсии одного вида иностранной валюты в другой, а также иных операций, в результате которых изменяются требования либо обязательства банка, выраженные в иностранной валюте. Согласно Инструкции о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских финансово-кредитных организаций от 28 сентября 2006 г. № 137 (с изменениями и дополнениями) в состав требований и обязательств, принимаемых для расчета валютной позиции банка, включаются валютные статьи баланса и отдельные внебалансовые счета.

Таким образом, следуя определению валютной позиции банка и зная состав требований и обязательств банка, принимаемых для ее расчета, можно сказать, что показатель валютной позиции возникает у банка при наличии в его балансе или на внебалансовых счетах требований, выраженных в иностранной валюте, или обязательств, выраженных в иностранной валюте, или одновременно требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте.

Соотношение между имеющимися у банка требованиями и обязательствами в иностранной валюте может сложиться по-разному:

ѕ требования равны обязательствам (Т = О);

ѕ требования превышают обязательства (Т > О);

ѕ требования меньше обязательств (Т < О).

Валютная позиция может быть закрытой или открытой. В случае если требования в иностранной валюте равны обязательствам в иностранной валюте, позиция считается закрытой. При несовпадении требований и обязательств валютная позиция считается открытой. Если требования превышают обязательства - у банка длинная валютная позиция. Если требования в иностранной валюте меньше обязательств - валютная позиция короткая.

Валютная позиция банка изменяется под влиянием хозяйственных операций, которые совершаются в иностранной валюте. Эти операции можно разделить на два вида:

ѕ не оказывающие влияние на валютную позицию банка;

ѕ оказывающие влияние на валютную позицию банка.

На валютную позицию не влияют те операции, которые совершаются в одной иностранной валюте и не носят обменного характера. К таким операциям можно отнести перечисление денежных средств в иностранной валюте со счета клиента по его поручению (или зачисление на его счет), прием средств во вклад от физических лиц и т.д.

На валютную позицию оказывают влияние те операции, которые совершаются в разных валютах и представляют собой обменную операцию. К операциям такого рода можно отнести покупку валюты за белорусские рубли в обменном пункте, продажу (покупку) валюты банком за свой счет и от своего имени, погашение клиентом банка кредита белорусскими рублями, ранее выданного ему в иностранной валюте, и т.д.

Далее приведем в таблице 1.2 информацию об уровне валютного риска «Франсабанк» ОАО.

Таблица 1.2

Информация об уровне валютного риска «Франсабанк» ОАО по состоянию на 01.01.2014г., млн. руб

Статьи	BYR	1 USD = 9510 BYR	1 EUY = 13080 BYR	1 RUB = 290,5 BYR	Прочие валюты	Итого
Финансовые активы	242 579,7	437 665,4	65 719,0	19 704,0	513,8	766 181,9
Денежные средства	33 567,3	36 959,6	4 957,9	16 730,8	479,3	92 694,9
Средства в НБ РБ	29 625,7	145 372,8	17 049,0	619,0	-	192 666,5
Средства в банках	-	4 133,8	2 647,2	1 220,7	34,4	8 036,1
Ценные бумаги	-	32 753,1	-	-	-	32 753,1
Кредиты клиентам	179 299,7	218 363,1	41 049,3	1 113,1	-	0,8
Долгосрочные финансовые вложения	0,8	-	-	-	-	0,8
Прочие активы	86,2	83,0	15,6	20,4	0,1	205,3
Финансовые обязательства	153 195,5	43 154,0	30 321,6	3 985,5	-	618 656,6
Средства НБ РБ	39 578,1	-	-	-	-	39 578,1
Средства банков	-	312 464,5	3 924,0	-	-	316 388,5
Средства клиентов	111 638,6	118 687,7	26 393,2	3 985,5	-	260 705,0
Ценные бумаги, выпущенные банком	-	-	-	-	-	-
Прочие обязательства	1 978,8	1,8	4,4	-	-	1 985,0
Валютная позиция	89 384,2	6 511,4	35 397,4	15 718,5	513,8	147 525,3

1.7 Оформление и учет финансовых результатов деятельности банка

Все виды доходов (расходов) «Франсабанк» ОАО по форме можно разделить на три группы:

1) процентный доход (расходы);

2) доход (расход) в форме комиссионного вознаграждения (ведение счетов, снятие наличности);

3) прочие виды доходов и расходов.

Учет доходов банка ведется на пассивных счетах 8-го класса плана счетов «Доходы банка». Счета по учету доходов банка группируются по видам доходов:

-80ХХ «Процентные доходы»;

-81ХХ «Комиссионные доходы»;

-82ХХ «Прочие банковские доходы»;

-83ХХ «Операционные доходы»;

-84ХХ «Уменьшение резервов»;

-85ХХ «Поступления по ранее списанным долгам».

Учет расходов банка ведется на пассивных счетах 9-го класса плана счетов «Расходы банка». Счета по учету доходов банка группируются по видам расходов:

-90ХХ «Процентные расходы»;

-91ХХ «Комиссионные расходы»;

-92ХХ «Прочие банковские расходы»;

-93ХХ «Операционные расходы»;

-94ХХ «Отчисления в резервы»;

-95ХХ «Долги, списанные с баланса»;

-96ХХ «Налог на прибыль (доходы)».

При закрытии счетов доходов и расходов банка на счет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» составляются записи:

Дебет счета 8 класса «Доходы банка»

Кредит счета 7370 «Прибыль отчетного года»;

Дебет 7370 «Убыток отчетного года»

Кредит счета 9 класса «Расходы банка».

В первый рабочий день нового года прибыль (убыток) со счета 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» перечисляется на балансовый активно-пассивный счет 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения» следующими проводками:

Дебет счета 7370 «Прибыль отчетного года»

Кредит счета 7361 «Прибыль в ожидании утверждения»;

Дебет счета 7361 «Убыток в ожидании утверждения»

Кредит счета 7370 «Убыток отчетного года».



2. Розничный бизнес в банковской сфере

2.1 Привлечение средств от населения

«Франсабанк» ОАО активно работает в сегменте розничного бизнеса. На сегодняшний день банк предлагает населению ряд депозитов, в частности «Олимпийский год» (в иностранной валюте), «Триумф» (в национальной валюте), «Щедрая осень» (в национальной валюте). Далее подробнее рассмотрим данные банковские продукты.

Линейка депозитов «Олимпийский год» представлен такими депозитами, как «Быстрее», «Выше», «Сильнее».

Таблица 2.1

Характеристика вклада (депозита) «Быстрее», евро, долл. США

Срок действия	90 дней
Процентная ставка, % годовых	3,5 (фиксированная)
Дополнительные взносы	Допускаются
Минимальная сумма	100 евро, 100 долларов США
Частичное снятие основной суммы вклада (депозита)	Допускается после истечения 30 дней с момента заключения договора без пересчета процентов
Начисление процентов	Ежемесячно капитализируются
Пролонгация	Возможна

Примечание - Источник: данные банка.

Таблица 2.2

Характеристика вклада (депозита) «Выше», евро, долл. США

Срок действия	180 дней
Процентная ставка, % годовых	4 (фиксированная)
Дополнительные взносы	Допускаются
Минимальная сумма	100 евро, 100 долларов США
Частичное снятие основной суммы вклада (депозита)	Допускается после истечения 60 дней с момента заключения договора без пересчета процентов
Начисление процентов	Ежемесячно капитализируются
Пролонгация	Возможна

Примечание - Источник: данные банка.

Таблица 2.3

Характеристика вклада (депозита) «Сильнее», евро, долл. США

Срок действия	360 дней
Процентная ставка, % годовых	4,5 (плавающая)
Дополнительные взносы	Допускаются
Минимальная сумма	100 евро, 100 долларов США
Частичное снятие основной суммы вклада (депозита)	Допускается после истечения 90 дней с момента заключения договора без пересчета процентов
Начисление процентов	Ежемесячно капитализируются
Пролонгация	Возможна

Примечание - Источник: данные банка.

Линейка депозитов «Триумф» представлена такими депозитами, как «Триумф», «Триумф 90», «Триумф 180», «Триумф 360», «Триумф Мульти Плюс».

Таблица 2.4

Характеристика вклада (депозита) «Триумф», бел.руб.

Срок действия	10 дней
Процентная ставка, % годовых	45 (фиксированная)
Дополнительные взносы	Не допускаются
Минимальная сумма	30 000 000
Частичное снятие процентов	Допускается
Начисление процентов	Ежемесячно капитализируются
Пролонгация	Возможна

Примечание - Источник: данные банка.



Таблица 2.5

Характеристика вклада (депозита) «Триумф 90», бел.руб

Срок действия	90 дней
Процентная ставка, % годовых	26 (фиксированная)
Дополнительные взносы	Допускаются
Минимальная сумма	1 000 000
Частичное снятие вклада	- в период до 30 дней хранения -- 15%; - в период с 31 по 60 день хранения -- 20%; - в период с 61 по 90 день хранения -- 25%
Начисление процентов	Ежемесячно капитализируются
Пролонгация	Возможна

Примечание - Источник: данные банка.

Таблица 2.6

Характеристика вклада (депозита) «Триумф 180», бел.руб

Срок действия	180 дней
Процентная ставка, % годовых	27 (фиксированная)
Дополнительные взносы	Допускаются
Минимальная сумма	1 000 000
Частичное снятие вклада	-- в период до 90 дней хранения -- размер процентной ставки «до востребования»; -- в период с 91 по 150 день хранения -- 50% от ставки; -- в период с 151 дня до 180 дней
	хранения -- 75% от ставки
Начисление процентов	Ежемесячно капитализируются
Пролонгация	Возможно не более 2 раз

Примечание - Источник: данные банка.

Таблица 2.7

Характеристика вклада (депозита) «Триумф 360», бел.руб

Срок действия	360 дней
Процентная ставка, % годовых	28 (фиксированная)
Дополнительные взносы	Допускаются
Минимальная сумма	1 000 000
Частичное снятие вклада	без пересчета процентов: - 50% от суммы по истечении 180 дней хранения
Начисление процентов	Ежемесячно капитализируются
Пролонгация	Возможна

Примечание - Источник: данные банка.

Таблица 2.8

Характеристика вклада (депозита) «Триумф Мульти Плюс», бел.руб., евро, долл. США

Срок действия	30 дней
Процентная ставка (фиксированная), % годовых	40 (в бел. руб.), 5,5 (долл. США, евро)
Дополнительные взносы	Допускаются
Минимальная сумма	1 000 000 100 долл. США, 100 евро
Частичное снятие вклада	Не допускается
Начисление процентов	Ежемесячно капитализируются
Пролонгация	Возможна
Валютно-обменные операции	Конверсия, покупка-продажа

Примечание - Источник: данные банка.

Таблица 2.9

Характеристика вклада (депозита) «Щедрая осень», бел.руб

Срок действия	30 дней
Процентная ставка, % годовых	23 (фиксированная)
Дополнительные взносы	Не допускаются
Минимальная сумма	5 000 000
Частичное снятие вклада	без пересчета процентов - 50% от суммы по истечении 180 дней хранения
Начисление процентов	Капитализация в конце срока договора
Пролонгация	Возможна

Примечание - Источник: данные банка.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что «Франсабанк» ОАО предлагает различные варианты депозитных продуктов населению, в зависимости от сумм, ставок, сроков хранения.

В целом за 2011-2013гг. «Франсабанк» ОАО выплаченные проценты по вкладам увеличились в 13 раз, что отраженно на рисунке (2.1).

Рисунок 2.1 Динамика выплаченных процентов по вкладам «Франсабанк» ОАО за 2011-2013гг., тыс. руб

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных банка.

Согласно рисунку в 2011 г «Франсабанк» ОАО выплатил процентное вознаграждение по вкладам (депозитам) физических лиц в размере 1 220 800,0 тыс. руб., а в 2013 году - 16 162 261,9 тыс. руб.

В Республике Беларусь гарантируется полная сохранность сбережений населения в банках (Декрет Президента Республики Беларусь от 04.11.2008 г. № 22 «О гарантиях сохранности денежных средств физических лиц, размещенных на счетах и (или) в банковские вклады (депозиты)».

2.2 Предоставление кредитов населению

«Франсабанк» ОАО на сегодняшний день предлагает своим клиентам-физическим лицам потребительские кредиты, кредиты посредством платежных карт, овердрафтное кредитование.

Потребительский кредит «Всё и сразу!» предоставляется на срок до 5 лет под следующие условия (таблица 2.10).



Таблица 2.10

Характеристика кредита «Всё и сразу!»

Лимит выдачи	до 150 000 000 белорусских рублей
Размер процентов за пользование кредитом (годовых)	70%
Срок действия кредитного договора	До 5-ти лет
Способы обеспечения	До 70 000 000 белорусских рублей: -неустойка От 70 000 050 до 150 000 000 белорусских рублей: -неустойка и поручительство физического лица; -неустойка и залог автомобиля (страхование автомобиля на условиях "полное КАСКО")
Порядок предоставления кредита	-наличными денежными средствами -путём перечисления денежных средств в оплату расчетных документов, предоставленных Кредитополучателем в пользу третьих лиц.
Срок и порядок уплаты процентов за пользование кредитом	Ежемесячное погашение (Проценты рассчитываются исходя из размера фактической задолженности по кредиту)
Срок и порядок возврата (погашения) кредита	Ежемесячно, равными долями
Досрочное погашение	Без ограничений и взимания дополнительных комиссий
Лимит выдачи	до 150 000 000 белорусских рублей
Размер процентов за пользование кредитом (годовых)	70%
Срок действия кредитного договора	До 5-ти лет

Примечание - Источник: данные банка.

Требования к Заявителю (Поручителю):

-возраст Заявителя -- от 21 лет

-гражданство -- граждане РБ или иностранные граждане, имеющие вид на жительство, постоянно проживающие на территории Республики Беларусь (срок кредитования не должен превышать срока действия вида на жительство)

-наличие постоянного дохода и трудового стажа не менее двух лет

-минимальный «чистый» доход заявителя, кредитополучателя не менее 3 500 000 белорусских рублей.

Необходимые документы:

-справка с места работы;

-документ, удостоверяющий личность Заявителя (Поручителя);

-анкета-заявление Заявителя и анкета-заявление Поручителя;

-согласие Заявителя (Поручителя) на получение в Национальном банке Республики Беларусь кредитного отчета, сформированного на основании кредитной истории физического лица;

-лица призывного возраста (мужчины до 27 лет) предоставляют военный билет или удостоверения призывника и ксерокопию этого документа.

Таблица 2.11

Характеристика кредита Экспресс-кредит «Праздничный»

Лимит выдачи	от 1 000 000 до 25 000 000 белорусских рублей включительно
Размер процентов за пользование кредитом	55%
Срок действия кредитного договора	До 6-ти месяцев
Способы обеспечения	неустойка
Порядок предоставления кредита	наличными денежными средствами
Срок и порядок уплаты процентов за пользование кредитом	Ежемесячно, начиная со следующего месяца после предоставления денежных средств (проценты рассчитываются исходя из размера фактической задолженности по кредиту)
Срок и порядок возврата кредита	Ежемесячно равными долями, начиная со следующего месяца после предоставления денежных средств
Досрочное погашение	Без ограничений и взимания дополнительных комиссий

Примечание - Источник: данные банка.

За выдачу наличных денежных средств взимается комиссия в соответствии с тарифами Банка (приложение 20).

Для получения данного кредита к Заявителю предъявляются следующие требования:

-возраст Заявителя -- от 21 года;

-гражданство -- граждане РБ или иностранные граждане, имеющие вид на жительство, постоянно проживающие на территории Республики Беларусь (срок действия кредитного договора не должен превышать срока действия вида на жительство);

-наличие постоянного дохода и трудового стажа не менее двух лет;

-минимальный «чистый» доход Заявителя не менее 4 000 000 белорусских рублей.

Необходимые документы:

- справка с места работы Заявителя или иной документ, подтверждающий доходы, полученные не менее чем за три последних месяца, и произведенные из них удержания. Для клиентов Банка, которые обслуживаются в рамках зарплатных проектов, предоставление справки о доходах не требуется;

-документ, удостоверяющий личность заявителя (паспорт либо вид на жительство);

-согласие на получение кредитного отчета Заявителя;

-для лиц призывного возраста (мужчины до 27 лет) -- военный билет или удостоверение призывника.

Таблица 2.11

Характеристика кредита «Открой мир с Master Card»

Лимит выдачи (овердрафта)	до 50 000 000 белорусских рублей
Размер процентов за пользование кредитом	70%
Срок действия овердрафта	Возобновляемая кредитная линия в течение 24 месяцев. Всем клиентам с положительной кредитной историей, т. е. тем, кто своевременно оплачивает проценты за пользование кредитом и ежемесячный минимальный взнос -- 3% от суммы кредитной задолженности, Банк автоматически продляет срок действия кредитной линии с перевыпуском платежной карточки на новый срок
Особенности	Суммы, которые ежемесячно вносятся для погашения основного долга, снова становятся доступными для использования
Порядок предоставления кредита	В течение рабочего дня с момента подписания дополнительного соглашения к договору об использовании карточки
Порядок уплаты процентов за пользование кредитом	Ежемесячное погашение (Проценты рассчитываются исходя из размера фактической задолженности по кредиту)
Сервисное обслуживание карточки Master Сard международная	В соответствии с тарифами комиссионного вознаграждения по обслуживанию банковских карточек
Досрочное погашение	Без ограничений и взимания дополнительных комиссий

Примечание - Источник: данные банка.

Требования к клиенту:

-возраст Заявителя -- от 21 лет;

-гражданство -- граждане РБ или иностранные граждане, имеющие вид на жительство, постоянно проживающие на территории Республики Беларусь (срок кредитования не должен превышать срока действия вида на жительство).

Наличие постоянного дохода и трудового стажа не менее двух лет;

-минимальный «чистый» доход заявителя, кредитополучателя, не менее 2 млн.руб.

Документы:

ѕ анкета-заявление на получение кредита;

ѕ копия паспорта или вида на жительство заявителя, кредитополучателя;

ѕ справка о доходах кредитополучателя, поручителя за последние 3 месяца;

ѕ согласие на получение кредитного отчета заявителя, кредитополучателя;

ѕ заявка на открытие счета;

ѕ лица призывного возраста (мужчины до 27 лет) предоставляют военный билет или удостоверения призывника и ксерокопию этого документа.

Таблица 2.12

Характеристика кредита «Золотой запас» (овердрафт)

Лимит выдачи (овердрафта)	не более 2-х сумм среднемесячного дохода за последние три месяца
Размер процентов за пользование овердрафтом	70%
Срок действия овердрафта	До 12 месяцев
Условия продления	Автоматически продлевается при условии своевременного погашения процентов за пользование кредитом и минимального ежемесячного взноса от текущей задолженности.
Условия аннулирования	-- по заявлению клиента, в случае полного погашения суммы основного долга и процентов за пользование кредитом; -- по инициативе Банка, в случае неоднократного отнесения задолженности по кредиту на счета по учету просроченной задолженности.
Способы обеспечения	Залог имущественных прав на заработную плату.
Порядок предоставления овердрафта	Возобновляемая кредитная линия, открываемая к текущему(расчетному) счету клиента с использованием банковской платежной карточки, на который зачисляется заработная плата в рамках зарплатных проектов
Срок и порядок уплаты процентов за пользование кредитом (овердрафтом)	Ежемесячное погашение (проценты рассчитываются исходя из размера фактической задолженности по кредиту).
Срок и порядок возврата (погашения) овердрафта	3% от суммы фактической задолженности по кредиту по состоянию на первое число месяца, на который приходится уплата соответствующей части кредита. Суммы, внесенные в погашение основного долга, снова становятся доступными для использования.
Досрочное погашение	Без ограничений и взимания дополнительных комиссий

Примечание - Источник: данные банка.

Данный кредит предоставляется только клиентам, обслуживающимся в «Франсабанк» ОАО в рамках зарплатных проектов с использованием платежных карт.

Минимальные требования к клиенту:

-возраст кредитополучателя - от 18 лет;

-гражданство -- граждане РБ или иностранные граждане, имеющие вид на жительство, постоянно проживающие на территории Республики Беларусь (срок кредитования не должен превышать срока действия вида на жительство);

-наличие постоянного дохода и трудового стажа не менее двух лет.

Документы:

-справка о доходах клиента;

-заявление-анкета;

-согласие на получение кредитного отчета кредитополучателя;

-лица призывного возраста (мужчины до 27 лет) предоставляют военный билет или удостоверения призывника и ксерокопию этого документа.

Удельный вес кредитов населению в кредитном портфеле банка составляет 15,3% и 16,3% в 2012-2013гг. соответственно (рисунок 2.2).

Рисунок 2.2 Динамика кредитного портфеля и розничных кредитов «Франсабанк» ОАО за 2012-2013гг., млн. руб

Согласно рисунка 2.2 кредитный портфель банка увеличился на 204789 млн. руб. или на 85,3%. Розничный кредитный портфель банка увеличился на 35982,8 млн. руб. или на 98,1%. Таким образом, темп роста розничного кредитного портфеля превышает темп роста кредитного портфеля в целом, что свидетельствует об активной работе отдела розничного бизнеса по развитию активных операций.

В таблице 2.13 приведен состав и структура выданных кредитов по целям за период 2012-2013гг.

Таблица 2.13

Состав и структура розничных кредитов «Франсабанк» ОАО за 2012-2013гг., млн. руб

Вид кредита	2012	2013	Изменение	Темп роста, %
потребительские кредиты	27341,3	61978,3	34637	226,7
автокредитование	8116,8	8294,5	177,7	102,2
кредиты на приобретение и строительство жилья	898,3	718,7	-179,6	80,1
платежные карточки	327,6	1675,3	1347,7	511,4
итого	36684	72666,8	35982,8	198,1

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных банка.

Согласно таблицы 2.13, розничный кредитный портфель банка включает кредиты на потребительские нужды, автокредитование, финансирование строительства и приобретения, посредством платежных карт. Наибольший удельный вес принадлежит кредитам на потребительские нужды (более 85%), что связано с занимаемым сегментом розничного рынка.