Учет удержаний из заработной платы
Заработная плата как вознаграждение за труд в зависимости от квалификации сотрудника, сложности, качества и условий выполняемой работы. Бухгалтерский учет и виды удержаний из заработной платы (обязательные, по инициативе работодателя или работника).
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 08.01.2015 |
Размер файла | 93,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Курсовая работа по теме:
«Учет удержаний из заработной платы»
по курсу «Бухгалтерский учет»
Содержание
Введение
1. Общие положения по учету видов удержаний из оплаты труда
1.1 Виды удержаний из заработной платы
1.2 Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы
2. Расчетная часть
2.1 Характеристика предприятия
2.2 Учетная политика предприятия
2.3 Баланс на начало периода
2.4 Журнал хозяйственных операций
2.5 Мемориальные ордера счетов
2.6 Оборотно-сальдовая ведомость
2.7 Шахматная ведомость
2.8 Баланс на конец периода
2.9 Бухгалтерская отчетность
Заключение
Список литературы
Введение
Заработная плата работника является результатом несложного арифметического действия: суммы оплаты труда, исчисленные согласно условиям трудового договора в установленном в организации в рамках Положения об оплате труда, Положения о премировании и прочих внутренних документов организации, именуемых в Трудовом кодексе РФ (далее - ТК РФ) локальными нормативными актами (ст. 8 ТК РФ), уменьшаются на сумму удержаний. Поэтому работник заинтересован в том, чтобы размер удержаний был как можно меньше или причины для удержания отсутствовали вовсе.
Удержание из заработной платы работника - это неперечисление (невыдача) части заработной платы, причитающейся работнику, в обеспечение требований к этому работнику либо со стороны работодателя, либо со стороны третьих лиц, осуществляемое в случаях, размерах и порядке, установленных ТК РФ и иными федеральными законами.
Если работник посчитает, что удержания из его заработной платы (то есть невыдача части заработной платы) произведены незаконно, он может обратиться в суд. Чаще всего работники обращаются в указанные органы уже после увольнения, когда считают, что при окончательном расчете с них были неправомерно удержаны те или иные суммы. Однако недовольные работники могут оспорить действия работодателя и во время трудовых отношений. Поэтому работники кадровой службы должны знать, какие правила установлены в законодательстве для удержаний из заработной платы.
В целях охраны заработной платы в ТК РФ ограничены случаи, условия и размеры такой невыдачи части заработной платы, а также установлен порядок удержаний. Учитывая регламентацию «вычетов» из заработной платы в федеральном законодательстве, организации-работодателю не требуется прописывать соответствующие условия в трудовых договорах, локальных нормативных актах (например, в Положении об оплате труда), коллективных договорах.
Однако на практике работники редко разбираются в вопросах удержаний. Многие организации в информационных целях включают основные правила о случаях, размерах, порядке и условиях удержаний из заработной платы в текст Положения об оплате труда или иного локального нормативного акта, регулирующего в организации вопросы оплаты труда. Это позволяет работодателю не объяснять каждый раз причины своего решения работникам, получившим заработную плату в меньшем размере.
Целью курсовой работы будет являться рассмотрение учета удержаний из заработной платы.
Для достижения этой цели установим ряд задач:
1. Изучить нормативные документы по учету удержаний из заработной платы;
2. Рассмотреть примеры учета некоторых операций по удержанию из заработной платы;
3. Обобщить полученную информацию в теоретической части курсовой работы.
1. Общие положения по учету удержаний из оплаты труда
Каждое учреждение начисляет заработную плату своим работникам. Одновременно из нее производятся удержания.
Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации сотрудника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Производить удержания из нее можно только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом, иными федеральными законами (ст. 137 ТК РФ). Таким образом, для удержаний из заработной платы работника у учреждения должно быть определенное основание. В зависимости от оснований удержания из начисленных в пользу работников сумм заработной платы и прочих вознаграждений можно подразделить на следующие виды:
- обязательные;
- по инициативе работодателя;
- по инициативе работника.
В первую очередь рассчитываются и производятся обязательные удержания, их последовательность должна быть следующей: налог на доходы физических лиц, алименты, прочие удержания по исполнительным листам согласно календарным датам их поступления в учреждение.
1.1 Виды удержаний из заработной платы
1) Обязательные удержания
Судя по названию, ими являются удержания, обязанность по осуществлению которых возлагается на учреждения на основании Налогового кодекса РФ, а также исполнительных документов. Таким образом, к ним следует отнести:
a) - налог на доходы физических лиц;
b) - алименты;
c) - удержания по прочим исполнительным документам.
a) Налог на доходы физических лиц
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
- от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
- от источников в РФ - д ля физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Перечень видов доходов, на которые следует начислять НДФЛ, приведены в ст. 208 НК РФ. При определении налоговой базы по удержанию с работника НДФЛ следует учитывать все его доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся удержания, то они не уменьшают налоговую базу. Причем налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В целях правильного и своевременного исчисления причитающихся к удержанию сумм НДФЛ и перечисления его в бюджет необходимо:
- определить сумму доходов каждого работника по каждой из предусмотренных ставок налогообложения отдельно, в результате устанавливается объект налогообложения;
- уменьшить исчисленную базу на выплаты, не подлежащие обложению налогом на доходы, в результате определяется совокупная облагаемая база по НДФЛ;
- уменьшить налогооблагаемую базу в рамках доходов, облагаемых по ставке 13%, на сумму стандартных, профессиональных и имущественных налоговых вычетов, в результате устанавливается налогооблагаемая база по налогу на доходы;
- отразить исчисленные суммы налога в индивидуальных налоговых карточках, регистрах бухгалтерского и налогового учета, в разделе «Удержания» расчетных (расчетно-платежных) ведомостей;
- перечислить в бюджет исчисленные к удержанию суммы НДФЛ не позднее дня фактического получения средств на оплату труда за вторую половину месяца или в иные сроки, установленные гл. 23 НК РФ.
Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ. Исчисление этого налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году от всех источников на территории РФ и вне, как в денежной, так и в натуральной форме.
В состав совокупного дохода работников предприятия включаются следующие доходы:
· начисленная зарплата (в денежном и натуральном выражении);
· выплаты социального характера за счет собственных источников предприятия;
· пособия по временной нетрудоспособности;
· материальная помощь;
· подарки в части превышения 4000 рублей;
· дивиденды по акциям предприятия;
· материальная выгода по полученным от предприятия заемным средствам;
· прочие.
Не включаются в совокупный доход:
· пособия по социальному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
· пособие по безработице;
· по беременности и родам;
· по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет;
· на погребение;
· выходное пособие при увольнении в соответствии с ТК РФ;
· стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников.
Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы уменьшается на следующие стандартные вычеты:
1) 3000 рублей в месяц для инвалидов и участников ВОВ, инвалиды Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и др.;
2) 500 рублей в месяц для Героев Советского Союза и Героев РФ, а также подобных им лиц, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
3) 400 рублей в месяц на категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1-2, и до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 тыс. руб.;
4) 1400 руб. на первого и второго ребенка, до тех пор, пока совокупный доход не достигнет 280 тыс. руб. (пп. 4 п.1. ст.218 НК РФ).
5) 3000 руб. на третьего и последующих детей. В отношении данного вычета действуют ограничения по возрасту ребенка ( на ребенка до 18 лет, либо на студента дневного отделения до 24 лет).
Если лицо имеет право более чем на 1 стандартный вычет по п.1-5, то предоставляется максимальный из вычетов.
Ставка НДФЛ - 13%. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов за этот же период, то налоговая база равна нулю. На следующий период разница между доходом и вычетами не переносится.
Ставка 9% - принимается при получении дивидендов резидентами (п.4 ст.224 НК РФ). удержание заработный плата бухгалтерский учет
Ставка 15% - облагаются дивиденды, полученные лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ (п.3 ст.224 НК РФ).
Ставка 30% - облагаются все доходы, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
Ставка 35% - доходы в виде выигрышей и призов, суммы экономии на процентах, процентные доходы по вкладам в банках, в части превышения нормы, беспроцентные займы.
Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, премий производится работникам в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Выдача денег производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям.
b) Удержания в виде алиментов
Данный вид удержаний регулируется Семейным кодексом РФ и Постановлением Правительства РФ N 841 (далее - Постановление N 841). Согласно Постановлению N 841 алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительных вознаграждений, как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной форме, в том числе:
- с суммы, начисленной по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг);
- со всех видов доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам (за работу в опасных условиях труда, в ночное время, за квалификацию, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, допуск к государственной тайне, ученую степень и ученое звание, выслугу лет, стаж работы);
- с премий (вознаграждений), имеющих регулярный или периодический характер, а также по итогам работы за год;
- с оплаты сверхурочной работы, работы в выходные и праздничные дни;
- с заработной платы, сохраняемой за время отпуска, а также с денежной компенсации за неиспользованный отпуск, в случае соединения отпусков за несколько лет;
- с сумм районных коэффициентов и надбавок к заработной плате;
- с суммы среднего заработка, сохраняемого за время выполнения государственных и общественных обязанностей, и в других случаях, предусмотренных законодательством о труде;
- с дополнительных выплат, установленных работодателем сверх сумм, начисленных при предоставлении ежегодного отпуска в соответствии с законодательством РФ и субъектов РФ;
- с оплаты работ по договорам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством;
- с суммы авторского вознаграждения, в том числе выплачиваемого штатным работникам редакций газет, журналов и иных средств массовой информации.
Кроме того, удержание алиментов производится:
- с сумм, выплачиваемых на период трудоустройства уволенным в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата;
- с сумм материальной помощи.
Алименты удерживаются с денежного довольствия (содержания) военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел и других приравненных к ним категориям лиц, в том числе:
- с военнослужащих - с окладов по воинской должности, по воинскому званию, ежемесячных и иных надбавок (доплат) и других дополнительных выплат денежного довольствия, имеющих постоянный характер;
- с сотрудников органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, а также таможенной системы - с оклада по штатной должности, по специальному званию, процентных надбавок (доплат) за выслугу лет, ученую степень, ученое звание и других денежных выплат, имеющих постоянный характер;
- с военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы - с единовременного и ежемесячного пособий и иных выплат при увольнении с военной службы, со службы в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службы.
Взыскание алиментов с указанных выплат производится после удержания (уплаты) из заработной платы и иного дохода НДФЛ в соответствии с налоговым законодательством.
Алименты не взыскиваются:
- с компенсационных выплат, связанных с исполнением работников своих трудовых обязанностей (возмещение командировочных расходов, компенсации за использование личного имущества и т.д.);
- с единовременных премий;
- с выходного пособия при увольнении;
- с материальной помощи в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, рождением ребенка, регистрацией брака, смертью близкого родственника.
Как правило, алименты уплачивают родители, находящиеся в разводе. Если один из них отказывается содержать своего несовершеннолетнего ребенка, то второй родитель вправе потребовать выплаты денежных сумм через суд.
Алименты из суммы начисленного работнику вознаграждения удерживаются ежемесячно на основании исполнительного листа или соглашения. Родители могут без участия суда решить вопрос об уплате алиментов на содержание детей, заключив письменное соглашение, заверенное нотариусом, которое имеет силу исполнительного листа (ст. 100 СК РФ). Исполнительные листы и соглашения о выплате алиментов при поступлении в организацию передаются бухгалтеру, назначенному приказом руководителя ответственным за их хранение, под расписку и в обязательном порядке регистрируются в специальном журнале, который ведется в произвольной форме.
В соответствии со ст. 8 Закона N 119-ФЗ в поступившем в учреждение исполнительном документе должны содержаться:
- наименование суда или другого органа, выдавшего исполнительный документ;
- дело или материалы, по которым выдан исполнительный документ, и их номера;
- дата принятия судебного акта или акта другого органа, подлежащего исполнению;
- наименования взыскателя - организации и должника - организации, их адреса; фамилии, имена, отчества взыскателя - гражданина и должника - гражданина, их место жительства, дата и место рождения должника - гражданина и место его работы;
- резолютивная часть судебного акта или акта другого органа;
- дата вступления в силу судебного акта или акта другого органа;
- дата выдачи исполнительного документа и срок предъявления его к исполнению.
Исполнительный документ должен быть подписан судьей (должностным лицом другого уполномоченного органа, выписавшим исполнительный документ) и заверен гербовой печатью суда (печатью органа или лица, его выдавшего). О поступлении исполнительного документа в учреждение судебный исполнитель и взыскатель должны быть уведомлены.
В соответствии с п. 6.2 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 N 105, к хранению исполнительных документов предъявляются особые требования, так, например, для обеспечения сохранности эти документы необходимо хранить в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях.
Обычно в исполнительном листе указываются почтовые реквизиты получателя алиментов, поэтому широко распространено их получение в почтовом отделении на основании почтового перевода. Однако родитель, в пользу которого удерживаются алименты на содержание ребенка, может изъявить желание на перечисление их на счет в банке либо получить их в кассе учреждения, в которой работает ответчик. Для этого взыскатель представляет в бухгалтерию учреждения, которая осуществляет удержание алиментов, заявление о способе их получения по своему усмотрению. В течение трех дней со дня выдачи заработной платы алименты должны быть выплачены на основании расходного ордера, либо переведены по почте акцептованным платежным поручением, либо перечислены в отделение Сбербанка на лицевой счет получателя.
В почтовом переводе при перечислении алиментов по почте на оборотной стороне талона к почтовому переводу в разделе "Для письменного сообщения" указываются месяц, за который взысканы алименты, количество фактически отработанных должником рабочих дней, суммы заработка, НДФЛ, расчет удержанных алиментов. Задолженность по уплате алиментов также отражается в талоне.
Расходы учреждения по переводу алиментов удерживаются из заработной платы должника (ст. 109 СК РФ). Если адрес получателя алиментов неизвестен, то учреждение уведомляет об этом судебного исполнителя. В случае увольнения работника, уплачивающего алименты, администрация учреждения, производившая удержание алиментов на основании решения суда или нотариально удостоверенного соглашения, обязана в трехдневный срок сообщить судебному исполнителю по месту исполнения решения о взыскании алиментов и лицу, их получающему, об увольнении лица, обязанного уплачивать алименты, а также о новом месте его работы или жительства, если оно ей известно (п. 1 ст. 111 СК РФ).
В контрольный лист к исполнительному листу заносятся данные обо всех удержаниях алиментов, а также о суммах оставшейся задолженности, после этого документ заверяется печатью учреждения. В течение трех дней он должен быть отправлен заказным письмом в службу судебных приставов или в суд по месту жительства должника. Согласно ст. 81 СК РФ удержание алиментов производится в следующих размерах:
· на содержание одного ребенка - 1/4 дохода работника или 25%;
· на содержание двоих детей - 1/3 дохода работника или 33%;
· на содержание троих и более детей - 1/2 дохода работника или 50%.
· размер алиментов на родителей по решению суда;
· прочие удержания по решению суда.
Начислен и удержан НДФЛ Д 70 К 68, перечислен налог Д 68 К 51.
Удержания по исполнительным документам: Д 70 К 76, выплата Д 76 К 50,51.
Установлено, что общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. Если удержания производятся по нескольким исполнительным листам, за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.
При взыскании алиментов и отбывании исправительных работ размер удержаний не может превышать 70% заработной платы. Указанный порядок распространяется также в отношении удержаний в возмещение вреда, причиненного работодателем здоровью работника, в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и в возмещении ущерба, причиненного преступлением.
В соответствии со ст. 120 СК РФ удержания алиментов могут быть прекращены в случае:
- смерти одной из сторон;
- истечения срока действия соглашения об уплате алиментов;
- наступления оснований, предусмотренных соглашением об уплате алиментов.
Выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается:
- при достижении ребенком совершеннолетия (18 лет) или приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия (вступление в брак, эмансипация);
- при усыновлении (удочерении) ребенка, на содержание которого взыскивались алименты;
- в случае признания судом восстановления трудоспособности или прекращения нуждаемости в помощи получателя алиментов;
- при вступлении нетрудоспособного нуждающегося в помощи бывшего супруга - получателя алиментов в новый брак;
- в случае смерти лица, получающего алименты, или лица, обязанного их уплачивать.
2) Удержания по инициативе работодателя
- удержания за причиненный предприятию материальный ущерб;
- за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года;
- возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
- удержание своевременно невозвращенных подотчетных сумм;
- удержание за брак и недостачу.
Порядок возмещения ущерба, причиненного предприятию работниками, зависит от того, в какой форме оформлены отношения между ними.
Если работник не является штатным сотрудником и выполняет работу на основании договора гражданско-правового характера, возмещение ущерба производится в соответствии с нормами гражданского законодательства, а именно гл. 59 ГК РФ.
В случае, если с физическим лицом заключен трудовой договор, возмещение ущерба производится в соответствии с ТК РФ (ст.232-234).
Работники, виновные в причинении предприятию, учреждению, организации ущерба, несут материальную ответственность только при наличии прямого действительного ущерба. Материальная ответственность, как правило, ограничивается определенной частью заработка рабочего или служащего и не должна превышать полного размера причиненного ущерба, за исключением случаев, специально предусмотренных законодательством РФ.
Работник «не может быть привлечен к ответственности в случае причинения ущерба, относящегося к нормальному производственно-хозяйственному риску. Риск читается оправданным, если совершенное действие соответствует современным знаниям и опыту, поставленная цель не могла быть достигнута другими действиями, а лицо, допустившее риск, приняло все возможные меры для предотвращения ущерба».
Работник считается виновным в причинении ущерба, если он действовал умышленно или по неосторожности.
Прямым действительным ущербом считается: уменьшение наличного имущества предприятия вследствие утраты, недостачи; понижение его ценности вследствие порчи; необходимость дополнительных затрат на восстановление испорченного или приобретение нового имущества.
Согласно ст.248 ТК РФ возмещение материального ущерба в размере, не превышающем среднего месячного заработка работника, производится по распоряжению администрации предприятия путем удержания необходимой суммы из его заработной платы. Согласно ст.246 ТК РФ размер причиненного предприятию ущерба определяется по фактическим потерям, на основании данных бухгалтерского учета, исходя из балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей за вычетом износа по установленным нормам.
При повреждении (порче) имущества к ущербу относятся расходы, которые фактически понесло предприятие для его (ее) ликвидации. Если восстановить имущество не предоставляется возможным, размер потерь определяется с учетом стоимости оставшегося в распоряжении предприятия поврежденного или испорченного имущества, в частности лома и отходов.
3) Удержания по инициативе работника
Работник должен предъявить в бухгалтерию заявление с указанием в нем третьего лица, в пользу которого наниматель производит ежемесячное удержание.
- удержание членских профсоюзных взносов;
- удержание в погашение сумм ранее выданных ссуд, займов;
- удержание платежей по добровольному медицинскому, имущественному и прочему личному страхованию;
- удержание в погашение обязательств по подписке на акции, по оплате отпущенных товаров (работ, услуг);
- погашение коммунальных услуг, оплату детей в школе.
Удержания по инициативе работника и работодателя не могут быть больше, чем 20% от з/пл- НДФЛ.
- работодатель вправе, но не обязан принимать заявление от работника на удержание из его заработной платы определенных сумм и перечисление их на счета третьих лиц;
- работник в своем заявлении может указать, из каких доходов производятся удержания, а из каких - нет. Например, работник может наложить запрет на удержания из пособий по временной нетрудоспособности;
- работник должен указать в заявлении, что комиссия банка за перевод средств также удерживается из его зарплаты.
4) Удержания при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.
Удержания за использованные, но не отработанные ко дню увольнения дни отпуска не производятся, если работник увольняется по следующим основаниям:
- отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
- ликвидация или сокращение численности или штата (п. 1, 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
- смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
- призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- признание работника нетрудоспособным (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- смерть работника (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих осуществлению трудовой деятельности (п. 7 ч. 1ст. 83 ТК РФ).
В случаях, когда удержания излишне выплаченных отпускных допускаются, необходимо учитывать следующее.
Во-первых, работодатель может, но не обязан принимать решение (издавать приказ, распоряжение) об удержании из заработной платы, начисленной работнику в окончательный расчет, сумм, приходящихся на использованные, но не отработанные дни отпуска.
Во-вторых, размер суммы излишне выплаченных отпускных определяется как произведение среднего дневного заработка, исходя из которого были оплачены дни отпуска (а не среднего дневного заработка, исчисленного на день увольнения), на количество неотработанных дней.
Количество дней неотработанного отпуска определяется по формуле:
Кно = Котп - (ПРотп : 12 мес. х Мотр),
где:
Кно - количество календарных дней неотработанного отпуска;
Котп - количество использованных календарных дней отпуска за время работы в организации (за последний рабочий год);
ПРотп - продолжительность (количество календарных дней) ежегодного оплачиваемого отпуска;
Мотр - количество месяцев, отработанных работником за время работы в организации (за последний рабочий год).
При определении значения Мотр учитывается время, включаемое в стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск в соответствии со статьей 121 ТК РФ. При этом излишки дней, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.30 № 169).
В-третьих, удерживаемая сумма не должна превышать 20 % от суммы, выплачиваемой работнику при окончательном расчете (ст. 138 ТК РФ).
При соблюдении указанных выше правил удержания излишне выплаченных отпускных производятся без согласия работника.
1.2 Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы
Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания.
Таблица 1 - Корреспонденция счетов удержаний из заработной платы
№п/п |
Наименование хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
||
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Налог на доходы физических лиц |
70 |
68 |
|
2 |
По исполнительным документам |
70 |
76 |
|
3 |
За причиненный материальный ущерб |
70 |
73-2 |
|
4 |
За товары, купленные в кредит |
70 |
76 |
|
5 |
По полученным займам |
70 |
73-1 |
|
6 |
Профсоюзные взносы |
70 |
76 |
|
7 |
За допущенный брак |
70 |
28 |
|
8 |
Выплачены из кассы заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, премии, доходы от участия в предприятии |
70 |
50 |
|
9 |
Перечислена оплата труда в банк |
70 |
51 |
|
10 |
Депонированы суммы оплаты труда |
70 |
76-4 |
|
11 |
Выдана депонированная сумма оплаты труда |
76-4 |
50 |
|
12 |
Отнесены на прочие доходы депонированные суммы оплаты труда по истечении срока исковой давности |
76-4 |
91 |
|
13 |
Удержания страховых взносов |
70 |
69 |
|
14 |
Произведены перечисления страховых взносов в Пенсионный фонд |
69 |
51 |
|
15 |
Удержания алиментов |
70 |
76 |
|
16 |
Перечисления алиментов по почте на счета в учреждения банка из кассы предприятия |
76 |
51 50 |
|
17 |
Удержания излишне выплаченной по причине счетной ошибки заработной платы |
70 |
23, 26,29 |
|
18 |
Удержания за неотработанные дни предоставленного и оплаченного отпуска |
70 |
23, 26, 29 |
|
19 |
Израсходованные на устранение брака материалы, начисленные суммы заработной платы работников, занятых на устранении брака 28 10, 70, 69, 25 |
28 |
10,70,69, 25 |
|
20 |
Списание стоимости спецодежды На сумму начисленного износа На сумму остаточной стоимости Удержание сумм с заработка работника в счет оплаты остаточной стоимости |
13 70 12 |
73 12 73 |
|
21 |
Удержания стоимости форменной одежды |
70 |
73 |
|
22 |
Удержания за реализованные работникам товары, работы, услуги |
70 |
46,48,62 |
|
23 |
Отражена недостача |
94 |
10 (01,43,41,50) |
|
24 |
Нет виновного лица (списано на расходы, не участв. в налоге на прибыль) |
91 |
94 |
2. Расчетная часть
2.1 Характеристика предприятия
Наименование предприятия: ООО «Сибирь»
Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью
Размер Уставного капитала: 500 000 руб.
ФИО директора: Плюснина Анастасия Викторовна
Количество работников: 10 чел.
Адрес: 634009, г. Томск, ул. Кирова д. 50.
Расчетный счет: Банк: Томское ОСБ № 8616
К/счет № 30101910800000000604
БИК: 047903604
Р/сч № 40703810754000016638
Лимит кассы: 100 000 руб.
Основной вид деятельности: производство светотехнической продукции (лампы накаливания, люстры, светильники, торшеры и др.)
Прочие виды деятельности (за период): продажа основного средства.
Информация по теме курсовой работы:
Таблица.
ФИО |
Год рождения |
Должность |
Оклад |
Р-й коэфт |
З/пл |
Кол-во детей |
Стандартный вычет |
НДФЛ |
Стаховые взносы |
К выплате |
||
1 |
Аверина Т.Н |
165 |
Бухгалтер |
13000 |
3900 |
16900 |
2 |
2800 |
1833 |
5070 |
15067 |
|
2 |
Буткевич В.И |
1948 |
Работник |
10000 |
3000 |
13000 |
1690 |
3900 |
11310 |
|||
3 |
Викторова М.А |
1975 |
Директор |
23000 |
6900 |
29900 |
3 |
5800 |
3133 |
8970 |
26767 |
|
4 |
Зарубина О.К |
1979 |
Технолог |
15000 |
4500 |
19500 |
2 |
2800 |
2171 |
5851 |
17329 |
|
5 |
Петров Д.И |
1960 |
Работник |
9800 |
2940 |
12740 |
1 |
1400 |
1474 |
3822 |
11266 |
|
6 |
Авдеева И.В |
1980 |
Работник |
11000 |
3300 |
14300 |
1 |
1400 |
1677 |
4290 |
12623 |
|
7 |
Агофонова И.В |
1972 |
Маркетолог |
20000 |
6000 |
26000 |
3 |
5800 |
2626 |
7800 |
23374 |
|
8 |
Мельников Е.О |
1968 |
Инженер |
19900 |
5970 |
25870 |
3 |
5800 |
2609 |
7760 |
23261 |
|
9 |
Никифоров А.В |
1969 |
Дизайнер |
17000 |
5100 |
22100 |
2 |
2800 |
2509 |
6630 |
19591 |
|
10 |
Смирнов М.Д |
1985 |
Работник |
10700 |
3210 |
13910 |
1808 |
4173 |
12102 |
|||
Итого |
194220 |
28600 |
21530 |
58266 |
172690 |
2.2 Учетная политика предприятия
Руководствуясь требованиями бухгалтерского и налогового законодательства с целью соблюдения в организации единой методики ведения бухгалтерского и налогового учета ПРИКАЗЫВАЮ: Принять с 01 января 2013 года учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогообложения следующего содержания.
Таблица.
1. Общие положения |
||
1.1. В настоящем приказе определяется учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета ООО «Сибирь», в которой устанавливаются принципы отражения в бухгалтерском и налоговом учете всех фактов хозяйственной деятельности и их оценки. 1.2. Характеристика организации: Общество с ограниченной ответственностью «Сибирь», 20 декабря 2012, р/сч №40703810754000016638, 634009, г. Томск, ул. Кирова д. 50 |
||
2. Организационно-технический раздел |
||
Основание |
||
2.1. Способ ведения учета: учет ведет бухгалтер |
пункт 2 ст. 6 ФЗ о бухгалтерском учете, |
|
2.2. Организационная структура учета: линейная |
пункт 3 ст. 5 ФЗ о ухгалтерском учете, статья 313 НК РФ |
|
2.3. Формы первичных учетных документов: не установленные законодательно разрабатываются самостоятельно и утверждаются как приложения к учетной политике |
пункт 33 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ,статья 313 НКРФ, пункт 2 ст.9 ФЗ о бухгалтерском учете |
|
2.4. Перечень лиц, имеющих право подписи в первичных учетных документах: законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике |
статьи 9,17 ФЗ о бухгалтерском учете,статья 313 НК РФ |
|
2.5. Форма учета бухгалтерского: автоматизированная. налогового: автоматизированная |
пункты 8,19 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, пункт 5 ПБУ 1/98, статьи 313, 314 НК РФ |
|
2.6. Рабочий план счетов для бухгалтерского учета формируется на основании типового плана счетов, утверждается в приложении для налогового - формируется самостоятельно или не применяется |
пункт 3 ст. 6 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313, 314 НК РФ |
|
2.7 Обработка учетной информации: автоматизированная |
пункт 3 ст.6 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313, НК РФ |
|
2.8. Инвентаризация состав инвентаризационной комиссии, сроки проведения инвентаризации, перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, количество инвентаризаций законодательно не установлены, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике |
статья 12 ФЗ о бухгалтерском учете, пункты 26-28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, пункт 5 ПБУ 1/98 |
|
2.9. Формы отчетности типовые |
Приказ Минфина № 67н |
|
2.15 Способ представления отчетности по доверенности |
пункт 6 ст. 13 ФЗ о бухгалтерском учете, статья 313 НКРФ |
|
3. Методический раздел |
||
3.1 Амортизация основных средств Способ амортизации основных средств: · для бухгалтерского учета - линейный · для налогового - нелинейный |
пункт 18 ПБУ 6/01, статья 259 НК РФ |
|
3.1. Учет затрат по кредитам и займам решение о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную |
пункт 6 ПБУ 15/01 |
|
3.2. Приобретаемые материальные запасы будут учитываться на 10 «Материалы» счете |
Инструкция по применению плана счетов |
|
3.3. Способ оценки запасов при отпуске в производство способ ФИФО |
пункт 27 ПБУ 5/01, пункт 8 ст. 254 НК РФ |
|
3.4. Оценка приобретаемых товаров по фактической себестоимости для налогообложения средней себестоимости |
пункты 6, 13 ПБУ 5/01, подпункт 3 пункта 1 ст. 268 НК РФ |
|
3.5. Оценка незавершенного производства по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов |
пункт 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ |
|
3.5. Порядок признания выручки в бухгалтерском учете - по мере готовности продукции или в целом по работе, в налоговом - метод начислений и кассовый метод |
Инструкция по применению Плана счетов, статьи 271-273 НК РФ |
|
3.6. Момент реализации товаров по мере отгрузки |
статья 167 НК РФ |
|
3.7. Учет выпуска готовой продукции с использованием счета 43 «Готовая продукция» |
Инструкция по применению Плана счетов |
|
3.8. Перечень прямых расходов расходы отраженные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» списываются в дебет счета 20 «Основное производство» 3.9. Налоговые ставки НДС - 18%.Налог на имущество предприятий - 2,2%.Налог на прибыль - 20%. |
статья 318 НК РФ |
Ответственность за осуществление учетной политики возложить на главного бухгалтера. Основание: Федеральный Закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 313 Налогового кодекса РФ
2.3 Баланс на начало периода
Актив |
? |
Пассив |
? |
1. Основные средства Сн сч.01=450 000,
2. Материалы (10) |
60 000 |
2. Резервный капитал (82) |
50 000 |
|
3. Готовая продукция (43) |
200 000 |
3. Нераспределенная прибыль (84) |
300 000 |
|
4. Касса (50) |
70 000 |
4. Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) |
375 000 |
|
5. Расчетный счет (51) |
565 000 |
|||
Баланс: |
1 225 000 |
Баланс: |
1 225 000 |
2.4 Журнал хозяйственных операций
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
? |
|
1. |
Приобретены материалы |
10 |
60 |
110 000 |
|
2. |
НДС-входящий |
19 |
60 |
19 800 |
|
3. |
Расчет с поставщиком |
60 |
51 |
129 800 |
|
4. |
Принят к возмещению НДС из бюджета |
68/НДС |
19 |
19 800 |
|
5. |
Отпущены материалы в основное производство |
20 |
10 |
150 000 |
|
6. |
Начислена заработная плата работникам основного производства |
20 |
70 |
147 420 |
|
7. |
Начислены страховые взносы с заработной платы работников основного производства |
20 |
69/1,2,3 |
44 226 |
|
8. |
Начислена заработная плата управленческому персоналу |
26 |
70 |
46 800 |
|
9. |
Начислены страховые взносы с зарплаты управленцев в ФСС |
26 |
69/1,2,3 |
14 040 |
|
10. |
Удержан НДФЛ |
70 |
68/НДФЛ |
21 531 |
|
11. |
Перечислен НДФЛ в бюджет |
68/НДФЛ |
51 |
21 531 |
|
12. |
Переведены деньги в кассу с расчетного счета для выдачи зарплаты |
50 |
51 |
160 000 |
|
13. |
Выдана заработная плата из кассы |
70 |
50 |
172 689 |
|
14. |
Начислена амортизация ОС производственного назначения |
20 |
02 |
4500 (7000) |
|
15. |
Начислена амортизация ОС общехозяйственного назначения |
26 |
02 |
2300 |
|
16. |
Отражены представительские расходы |
26 |
76 |
25 000 (7000 НКРФ Не превышает 4% от фонда оплаты труда) |
|
17. |
Списаны общехозяйственные расходы |
20 |
26 |
88 140 |
|
18. |
Оприходована на склад готовая продукция |
43 |
20 |
434 286 |
|
19. |
Отражена выручка |
62 |
90/1 |
838 273 |
|
20. |
НДС в составе выручки |
90/3 |
68/НДС |
127 872 |
|
21. |
Получена выручка |
51 |
62 |
838 273 |
|
22. |
Списана себестоимость реализованной продукции |
90/2 |
43 |
507 429 |
|
23. |
Выявлен и списан финансовый результат по обычному виду деятельности |
90/9 |
99 |
202 972 |
|
24. |
Списана первоначальная стоимость ОС |
01.выбытие |
01 |
50 000 |
|
25. |
Списана накопленная амортизация |
02 |
01.выбытие |
30 000 |
|
26. |
Списана остаточная стоимость |
91/2 |
01.выбытие |
20 000 |
|
27. |
Отражена выручка |
62 |
91/1 |
11800 |
|
28. |
НДС в составе выручки |
91/2 |
68/НДС |
1 800 |
|
30. |
Получена выручка |
51 |
62 |
11 800 |
|
31. |
Выявлен и списан финансовый результат от прочей деятельности |
99 |
91/9 |
10 000 |
|
32. |
Уплачен НДС в бюджет |
68/НДС |
51 |
109 872 |
|
36. |
Начислен налог на имущество |
91/2 |
68/Н.И. |
5 315 |
|
37. |
Выявлен и списан финансовый результат от прочего вида деятельности |
99 |
91/9 |
5315 |
|
38. |
Отражен условный расход |
99/УР |
68/Н.П. |
37 531 |
|
39. |
Отражено ОНО |
68/НП |
77/ОНО |
500 |
|
40. |
Отражено ПНО |
99/ПНО |
68/Н.П. |
3 600 |
|
41. |
Отражена ОНА |
09/ОНА |
68/НП |
1 333 |
|
42. |
Реформация баланса |
99 |
84 |
146 526 |
|
43. |
Уплачен НП (ТНП) |
68/НП |
51 |
41 964 |
2.5 Мемориальные ордера счетов
Счет 01 «Основные средства»
Дебет |
Кредит |
|
СН = 450000 |
||
28) 50 000 |
||
ОД =0 |
ОК =50 000 |
|
СК = 400 000 |
Счет 01/выбытие «Основные средства»
Дебет |
Кредит |
|
28) 50 000 |
29) 30 000 30) 20 000 |
|
ОД =50 000 |
ОК =50 000 |
|
СК = 0 |
Счет 02 «Амортизация основных средств»
Дебет |
Кредит |
|
СН = 120 000 |
||
29) 30 000 ОД =30 000 |
18) 4500 19) 2300 ОК =6800 |
|
СК =96 800 |
Счет 10 «Материалы»
Дебет |
Кредит |
|
СН = 60 000 |
||
1. 110 000 ОД =110 000 |
5. 150 000 ОК =150 000 |
|
СК =20 000 |
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость»
Дебет |
Кредит |
|
СН = 0 |
||
2) 19 800 ОД =19800 |
4) 19 800 ОК =19 800 |
|
СК =0 |
Счет 20 «Основное производство»
Дебет |
Кредит |
|
СН = 0 |
||
147 420 150 000 44 226 4 500 88 140 ОД = 434 286 |
434 286 ОК = 434 286 |
|
СК =0 |
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Дебет |
Кредит |
|
10) 46 800 14 040 2 300 25 000 |
21) 88 140 |
|
ОД = 88 140 |
ОК = 88 140 |
|
Ск= 0 |
Счет 43 «Готовая продукция»
Дебет |
Кредит |
|
СН = 200 000 |
||
22) 434 286 ОД = 434 286 |
26) 507 429 ОК = 507 429 |
|
СК =126 857 |
Счет 50 «Касса»
Дебет |
Кредит |
|
СН = 70 000 |
||
16) 160 000 ОД = 160 000 |
17) 172 689 ОК = 172 689 |
|
СК =57 311 |
Счет 51 «Расчетный счет»
Дебет |
Кредит |
|
СН = 565 000 |
||
838 273 11 800 ОД =850 073 |
129 800 21531 160000 109872 41964 ОК=463167 |
|
СК =951906 |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет |
Кредит |
|
СН = 375 000 |
||
3) 129 800 ОД = 129 800 |
1) 110 000 2) 19 800 ОК =129 800 |
|
СК =375 000 |
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет |
Кредит |
|
СН=0 |
||
838 273 11800 ОД = 850 073 |
838 273 11 800 ОК = 850 073 |
|
СК=0 |
Счет 68/НДС «Расчёты по налогам и сборам»
Дебет |
Кредит |
|
СН = 0 |
||
4)19 800 109 872 ОД = 129 672 |
127 872 1800 ОК =129 672 |
|
СК =0 |
Счет 68/НДФЛ «Расчёты по налогам и сборам»
Дебет |
Кредит |
|
СН = 0 |
||
15) 21 531 ОД = 21 531 |
14) 21 531 ОК =21 531 |
|
СК =0 |
Счет 68/н. на имущество «Расчёты по налогам и сборам»
Дебет |
Кредит |
|
СН = 0 |
||
ОД = 0 |
5 315 ОК = 5 315 |
|
СК =5 315 |
Счет 68/нп «Расчёты по налогам и сборам»
Дебет |
Кредит |
|
СН = 0 |
||
39) 500 43)41 964 ОД = 42461 |
37 531 3600 1333 ОК =42461 |
|
СК = 0 |
Счет 69/1,2,3 «Расчеты по социальному страхованию»
Дебет |
Кредит |
|
СН = 0 |
||
ОД = 0 |
14 226 14 040 ОК = 58 266 |
|
СК = 58 266 |
Счет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
Дебет |
Кредит |
|
СН = 0 |
||
14)21 531 17)172 689 ОД = 194 220 |
6)147 420 10)46800 ОК = 194 220 |
|
СК = 0 |
Счет 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет |
Кредит |
|
СН = 0 |
||
ОД = 0 |
20) 25 000 ОК = 25 000 |
|
СК = 25 000 |
Счет 80 «Уставный капитал»
Дебет |
Кредит |
|
СН = 500000 |
||
ОД = 0 |
ОК = 0 |
|
СК = 500000 |
Счет 82 «Резервный капитал»
Дебет |
Кредит |
|
СН = 50000 |
||
ОД = 0 |
ОК = 0 |
|
СК = 50000 |
Счет 84 «Нераспределённая прибыль»
Дебет |
Кредит |
|
СН = 300 000 |
||
ОД = 0 |
146 526 ОК = 146 526 |
|
СК = 446 526 |
Счет 90 «Продажи»
Дебет |
Кредит |
|
127 872 507 429 202 972 |
838 273 |
|
ОД = 838 273 |
ОК = 838 273 |
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
Дебет |
Кредит |
|
5315 1800 20 00 |
5315 10 000 11 800 |
|
ОД = 27 115 |
ОК = 27 115 |
Счет 99 «Прибыли и убытки»
Дебет |
Кредит |
|
10 000 5315 37 531 3600 146 526 |
202 972 |
|
ОД = 202 972 |
ОК = 202 972 |
2.6 Оборотно-сальдовая ведомость
Сальдо начальное |
Обороты |
Сальдо конечное |
||||||
№ счета |
Наименование счета |
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
|
1 |
Основные средства |
450000 |
0 |
50000 |
400000 |
|||
01/в |
ОС/выбытие |
0 |
50000 |
50000 |
0 |
|||
2 |
Амортизация основных средств |
120000 |
30000 |
6800 |
96800 |
|||
10 |
Материалы |
60000 |
110000 |
150000 |
20000 |
|||
19 |
Налог на добавленную стоимость |
0 |
19800 |
19800 |
0 |
|||
20 |
Основное производство |
0 |
434286 |
434286 |
0 |
|||
26 |
Общехозяйственные расходы |
0 |
88140 |
88140 |
0 |
|||
43 |
Готовая продукция |
200000 |
434286 |
507429 |
126857 |
|||
50 |
Касса |
70000 |
160000 |
172689 |
57311 |
|||
51 |
Расчетные счета |
565000 |
850073 |
463167 |
951906 |
|||
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
375000 |
129800 |
129800 |
375000 |
|||
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
850073 |
850073 |
|||||
68/НДС |
Расчеты по НДС |
129672 |
129672 |
|||||
68/НДФЛ |
Расчеты по НДФЛ |
21531 |
21531 |
|||||
68/н.им. |
Расчеты по налогу на имущество |
0 |
0 |
5315 |
5315 |
|||
68/н.п. |
Расчеты по налогу на прибыль |
42464 |
42464 |
|||||
69/1,2,3 |
Расчеты по социальному страхованию |
0 |
0 |
58266 |
58266 |
|||
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
0 |
194220 |
194220 |
0 |
|||
76 |
Расчёты с разными дебиторами и кредиторами |
0 |
0 |
25000 |
25000 |
|||
80 |
Уставной капитал |
500000 |
0 |
0 |
500000 |
|||
82 |
Резервный капитал |
50000 |
0 |
0 |
50000 |
|||
84 |
Нераспределенная прибыль |
300000 |
0 |
146526 |
446526 |
|||
90 |
Продажи |
838273 |
838273 |
|||||
91 |
Прочие доходы и расходы |
27115 |
27115 |
|||||
99 |
Прибыли и убытки |
202972 |
202972 |
|||||
77 |
ОНО |
1333 |
0 |
1333 |
||||
9 |
ОНА |
0 |
500 |
500 |
||||
ИТОГО: |
1345000 |
1345000 |
4614038 |
4614038 |
1557407 |
1557407 |
2.7 Шахматная ведомость
Д/К |
1 |
01/в |
2 |
10 |
19 |
20 |
26 |
43 |
50 |
51 |
60 |
62 |
|
1 |
|
||||||||||||
01/в |
50000 |
||||||||||||
2 |
|
30000 |
|||||||||||
9 |
|
||||||||||||
10 |
|
110000 |
|||||||||||
19 |
|
19800 |
|||||||||||
20 |
|
4500 |
150000 |
88140 |
|||||||||
26 |
|
2300 |
|||||||||||
43 |
|
434286 |
|||||||||||
50 |
|
160000 |
|||||||||||
51 |
|
850073 |
|||||||||||
60 |
|
129800 |
|||||||||||
62 |
|
||||||||||||
68/ндс |
|
19800 |
109872 |
||||||||||
68/ндфл |
|
21531 |
|||||||||||
68/н.и |
|
||||||||||||
68/нп |
|
41964 |
|||||||||||
69/1,2,3 |
|
||||||||||||
70 |
|
172689 |
|||||||||||
90 |
|
507429 |
|||||||||||
91 |
|
20000 |
|||||||||||
99 |
|
||||||||||||
итого |
50000 |
50000 |
6800 |
150000 |
19800 |
434286 |
88140 |
507429 |
172689 |
463167 |
129800 |
850073 |
68/ндс |
68/ндфл |
68/ним |
68/нп |
69/1,2,3 |
70 |
76 |
77 |
84 |
90 |
91 |
99 |
итого |
|
0 |
|||||||||||||
50000 |
|||||||||||||
30000 |
|||||||||||||
1333 |
1333 |
||||||||||||
110000 |
|||||||||||||
19800 |
|||||||||||||
44226 |
147420 |
434286 |
|||||||||||
14040 |
46800 |
25000 |
88140 |
||||||||||
434286 |
|||||||||||||
160000 |
|||||||||||||
850073 |
|||||||||||||
129800 |
|||||||||||||
838273 |
11800 |
850073 |
|||||||||||
129672 |
|||||||||||||
21531 |
|||||||||||||
0 |
|||||||||||||
500 |
42464 |
||||||||||||
0 |
|||||||||||||
21531 |
194220 |
||||||||||||
127872 |
202972 |
838273 |
|||||||||||
1800 |
5315 |
27115 |
|||||||||||
41131 |
146526 |
15315 |
202972 |
||||||||||
129672 |
21531 |
5315 |
42464 |
58266 |
194220 |
25000 |
500 |
146526 |
838273 |
27115 |
202972 |
4614038 |
2.8 Баланс на конец периода
Актив |
? |
Пассив |
? |
|
Основные средства (01-02) |
303200 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) |
375000 |
|
Материалы (10) |
20000 |
Уставный капитал (80) |
500000 |
|
Готовая продукция (43) |
126857 |
Резервный капитал (82) |
50000 |
|
Касса (50) |
57311 |
Нераспределенная прибыль (84) |
446526 |
|
Расчетный счет (51) |
951906 |
Расчеты с дебиторами и кредиторами (76) |
25000 |
|
Отложенные налоговые обязательства (77/ОНО) |
1333 |
Расчеты по соц. страхованию и обеспечению (69) |
58266 |
|
Расчеты по налогам и сборам (68/н.им) |
5315 |
|||
Отложенные налоговые активы (9/ОНА) |
500 |
|||
Итого |
1 460 607 |
Итого |
1 460 607 |
2.9 Бухгалтерская отчетность
На май 2013 г. |
Коды |
|||
Форма по ОКУД |
0710001 |
|||
Дата (число, месяц, год) |
31 |
05 |
2013 |
|
Организация |
ОАО «Сибирь» |
по ОКПО |
||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
|||
Вид экономической деятельности |
По ОКВЭД |
|||
Организационно-правовая форма/форма собственности |
ОАО |
|||
по ОКОПФ/ОКФС |
||||
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) |
по ОКЕИ |
384 (385) |
Наименование показателя |
На май 2013 г. |
На 31 декабря 20__ г. |
На 31 декабря 20__ |
|
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
||||
Результаты исследований и разработок |
||||
Нематериальные поисковые активы |
||||
Материальные поисковые активы |
||||
Основные средства |
303 200 |
|||
Доходные вложения в материальные ценности |
||||
Финансовые вложения |
||||
Отложенные налоговые обязательства |
1333 |
|||
Прочие внеоборотные активы |
||||
Итого по разделу I |
304 533 |
|||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
||||
146 857 |
||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
||||
Дебиторская задолженность |
||||
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
||||
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1 009 217 |
|||
Прочие оборотные активы |
||||
Итого по разделу II |
1 156 074 |
|||
БАЛАНС |
1 460 607 |
|||
ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
||||
500 000 |
||||
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
||||
Переоценка внеоборотных активов |
||||
Добавочный капитал (без переоценки) |
||||
Резервный капитал |
50 000 |
|||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
446 526 |
|||
Итого по разделу III |
996 526 |
|||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
||||
Отложенные налоговые активы |
500 |
|||
Оценочные обязательства |
||||
Прочие обязательства |
||||
Итого по разделу IV |
500 |
|||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
Подобные документы
Разновидности удержаний: обязательные, по инициативе администрации, по просьбе самого работника. Основы их классификации. Порядок и очередность производства удержаний. Наиболее типичные ошибки и нарушения при осуществлении удержаний из заработной платы.
курсовая работа [68,7 K], добавлен 21.11.2010Необходимость и сущность заработной платы. Налоговые вычеты и обязательные пенсионные взносы. Удержания из заработной платы по инициативе работодателя. Документальное оформление удержаний по исполнительным листам. Подотчетные суммы и материальный ущерб.
курсовая работа [33,8 K], добавлен 13.02.2011Размер месячной заработной платы работника. Виды заработной платы. Сдельная и повременная формы оплаты. Учет удержаний из заработной платы. Удержания по инициативе работодателя, по соглашению между физическим лицом и организацией-плательщиком дохода.
презентация [296,0 K], добавлен 29.04.2016Законодательное регулирование и ограничение удержаний из заработной платы. Порядок начисления НДФЛ и взимания удержаний по инициативе администрации и удержаний по согласованию между физическим лицом и работодателем, отражение на бухгалтерских счетах.
курсовая работа [39,3 K], добавлен 16.01.2011Сущность, понятие заработной платы. Виды удержаний из заработной платы. Нормативно-правовая база удержаний из заработной платы. Организация бухгалтерского учета удержаний, документооборот учета. Учет налога на доходы физических лиц, удержаний на алименты.
курсовая работа [79,0 K], добавлен 23.03.2009Удержания из заработной платы работника как объект бухгалтерского учета. Классификация видов удержаний из заработной платы, их законодательное регулирование. Документальное оформление операций и учет удержаний в ООО "Строительно-монтажное управление".
курсовая работа [88,8 K], добавлен 20.10.2010Раскрытие понятия и определение сущности заработной платы. Анализ возможных видов удержаний из заработной платы и исследование нормативной правовой базы. Организация бухгалтерского учета удержаний из заработной платы: документооборот, налогообложение.
курсовая работа [67,1 K], добавлен 12.01.2011Виды, формы и система оплаты труда. Порядок, сроки и место выплаты заработной платы, документированное оформление расчетов, учет отчислений и удержаний. Бухгалтерский учет заработной платы в бюджетном учреждении "Городская поликлиника № 1" г. Липецка.
дипломная работа [126,4 K], добавлен 13.06.2009Задачи анализа использования труда и заработной платы, характеристика форм и систем оплаты труда. Формы и порядок составления первичной документации. Бухгалтерский учет заработной платы, удержаний и вычетов из заработной платы, других доходов работников.
курсовая работа [62,3 K], добавлен 19.05.2011Оплата труда рабочих и служащих как экономическая категория. Обязательные виды, порядок и размеры осуществления, законодательное регулирование удержаний из заработной платы, их документальное оформление, организация синтетического и аналитического учета.
курсовая работа [40,5 K], добавлен 12.01.2011