Структура налоговой службы Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Налоговая система Российской Федерации

1.1 Структура налоговой службы РФ

налоговый бухгалтерский отчетность региональный

Налоговая система Российской Федерации создана в 1990 году в сложных условиях становления рыночной экономики. С принятием в 1991 году закона «О налоговых органах Российской Федерации» были определены задачи, права, обязанности и ответственность налоговых органов. Одновременно были приняты законы, регулирующие отдельные налоги: налог на прибыль, подоходный налог (сейчас НДФЛ), налог на добавленную стоимость и прочие.

В годы формирования налоговой системы всего насчитывалось более 50 видов налогов и сборов. Начисления и уплата большого количества налогов оказались слишком затратными и для налогоплательщика, и для налогового органа.

В 1999 и 2001 годах был введен в действие Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2) - единый законодательный акт, заменивший многочисленные законы по налогам.

На сегодняшний день существует 14 налогов и сборов. «Налоговое бремя» было снижено посредством отмены налогов (например, налога на покупку иностранной валюты и налога с продаж). Были выровнены условия налогообложения: отменены необоснованные льготы по каждому налогу.

Благодаря снижению ставок по основным видам налогов (налога на прибыль, налога на добавленную стоимость) произошло повышение конкурентоспособности экономики страны.

В результате преобразований налоговая система Российской Федерации кардинально изменилась: стала проще, понятнее, а главное - она менее обременительна для налогоплательщиков не только по уровню налоговых ставок, но и в части расчета и уплаты налогов, упорядочения налоговых проверок и отчетности.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (УФНС России по РМ) является частью структуры ФНС России.

Налоговые органы России реформировались много раз. В советское время налогами занимался отдел госдоходов Министерства финансов МАССР.

1 июля 1990 года - дата образования налоговых органов Республики Мордовия. Определяющее значение в ее формировании сыграло Постановление Совета Министров СССР от 24 января 1990 года №76 «О государственной налоговой службе». В год своего создания налоговая инспекция состояла всего из 13 человек, но уже в 2000 году это была мощная система финансового контроля в республике, в которой действовало 26 налоговых инспекций с общей численностью государственных служащих 915 человек.

22 октября 1990 года Государственная налоговая инспекция по Республике Мордовия была переименована в Управление МНС России по РМ, 1 января 2005 года - в Управление Федеральной налоговой службы по РМ. С 1990 по 2004 годы руководил налоговой службой Мордовии Алексей Амплеевич Аверясов. В 2004 году руководство налоговыми органами республики принял Андрей Алексеевич Соломин, проработавший на этом посту до 2010 года.

В 2010 году Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия возглавила Мария Григорьевна Лушенкова.

Основной функцией налогового ведомства является контроль своевременности и полноты уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Структура Управления ФНС России по РМ, кроме аппарата Управления, включает в себя инспекции ФНС России по Ленинскому и Октябрьскому районам города Саранска, а также 7 инспекций межрайонного уровня. В инспекциях оборудовано 8 операционных залов.

Все 16 ТОРМов (территориально обособленных рабочих мест) подключены к региональной системе телекоммуникаций, обеспечивающей стабильный удаленный доступ к информационным ресурсам инспекций в режиме реального времени; документы налоговой и бухгалтерской отчетности регистрируется в базах данных СЭОД в Управлении - 14 отделов.

Характеристика работы отделов Управления:

Общий отдел обеспечивает единый порядок документирования, организацию работы с документами, контролирует исполнение и подготовку документов к передаче в Государственный архив в соответствии с действующими нормативами. Помимо архива к общему отделу относится канцелярия и почта. Почта в Управлении располагается в двух кабинетах. 103 кабинет (он же канцелярия) занимается отправкой и получением электронного документооборота. 105 же кабинет занимается получением и отправкой почты на бумажных носителях. Возглавляет отдел Волгин Юрий Николаевич.

Отдел налогообложения юридических лиц осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты юридическими лицами в бюджет федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Возглавляет его Кувшинова Любовь Павловна.

Также одним из важнейших направлений работы отдела налогообложения юридических лиц является рассмотрение налоговых споров между налоговыми органами и налогоплательщиками, а именно:

- заявлений и жалоб налогоплательщиков на действия и бездействие налоговых органов Республики Мордовия;

- возражений (разногласий) налогоплательщиков по актам выездных налоговых проверок, назначенных и проведенных Управлением ФНС России по Республике Мордовия.

Отдел налогообложения имущества и доходов физических лиц организует работу инспекций ФНС России по Республике Мордовия по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в соответствующий бюджет и внебюджетные фонды налогов с физических лиц. Возглавляет его Фомкин Дмитрий Дмитриевич.

Отделом налогообложения имущества и доходов физических лиц осуществляется администрирование НДФЛ, налога на имущество физических лип, ЕНВД для отдельных видов деятельности, транспортного налога, земельного налога в части физических лиц, а также государственной пошлины, администрируемой налоговыми органами.

Работа сотрудников отдела связана непосредственно с:

- методологическим и организационным обеспечением работы подведомственных инспекций по контролю за правильностью исчисления налогов, уплачиваемых физическими лицами;

- определением приоритетных направлений контрольной работы с налогоплательщиками и разработкой общей стратегии ее проведения;

- легализацией объектов налогообложения;

- рассмотрением жалоб налогоплательщиков на акты подведомственных инспекций, действия или бездействия должностных лиц;

- формированием установленной отчётности.

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков организует проведение работы инспекций ФНС России по Республике Мордовия по государственной регистрации и учету налогоплательщиков, присвоению идентификационных номеров налогоплательщиков (ИНН), учету сведений о счетах налогоплательщиков в кредитных организациях. Начальником данного отдела является Сухарева Светлана Геннадьевна.

Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства осуществляет организацию работы инспекций ФНС России по Республике Мордовия по контролю за своевременностью поступления в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и других обязательных платежей, организацию работы инспекций по урегулированию налоговой задолженности и обеспечению процедур банкротства. Участвует в реализации прав и исполнении обязанностей в делах о банкротстве и в процедурах банкротства, установленных законодательством о несостоятельности (банкротстве). Начальником данного отдела является Полушкин Владимир Фёдорович.

Аналитический отдел организует оперативно-бухгалтерский учет налогов, сборов и других обязательных платежей, формирует налоговую и статистическую отчетность. Возглавляет данный отдел Челмакин Юрий Иванович.

Контрольный отдел обеспечивает организацию и проведение контрольной работы по соблюдению налогового законодательства, организует взаимодействие с правоохранительными органами по вопросам подготовки и реализации совместных мероприятий по пресечению фактов незаконной финансово-экономической деятельности налогоплательщиков, нарушения налогового законодательства. Возглавляет данный отдел Канаева Наталья Константиновна.

Выполняя задачи по пополнению государственной казны, налоговые органы ежедневно сталкиваются с различными законодательными актами в области налогообложения. Нередко возникают споры и разногласия между органами налоговой службы Российской Федерации и налогоплательщиками по поводу толкования норм законодательства, правильности исчисления и уплаты налогов и сборов. Обязанность по разрешению споров, связанных с налогообложением, возложена на сотрудников правового отдела, который возглавляет Бояркина Светлана Алексеевна.

Отдел информационных технологий осуществляет внедрение элементов АИС «Налог», автоматизированных рабочих мест в УФНС России по Республике Мордовия и нижестоящих территориальных органах, разрабатываемых ФНС России, задач и организацию работ по их эксплуатации, техническому обслуживанию и ремонту средств вычислительной техники и телекоммуникаций.

Отдел выполняет разработку и реализацию единой политики (концепции) информационной безопасности в налоговых органах республики и координацию деятельности и контроль территориальных налоговых органов, методическое руководство при проведении ими работ по информатизации, информационной безопасности и защите информации. Возглавляет данный отдел Ледяйкин Александр Ильич.

Отдел обеспечения выполняет следующие функции:

· финансирование подведомственных Инспекций;

· осуществляет предварительный контроль за своевременным и правильным оформлением документов и законностью совершаемых операций;

· осуществляет контроль за правильным и экономным расходованием бюджетных средств в соответствии с открытыми ассигнованиями и их целевым назначением по утвержденным сметам расходов по бюджету, с учетом внесенных в них в установленном порядке изменений, а также за сохранностью денежных средств и материальных ценностей;

· осуществляет начисление и выплаты в срок заработной платы работникам и удержание из нее;

· осуществляет своевременное проведение расчетов, возникающих в процессе исполнения смет с предприятиями, учреждениями и отдельными лицами;

· проводит инвентаризацию денежных средств, расчетов и материальных ценностей, своевременное и правильное определение результатов инвентаризации и отражение их в учете;

· составляет и согласовывает с руководством Управления сметы расходов и расчетов к ней;

· осуществляет контроль за сохранностью основных средств, материальных ценностей в местах их хранения и эксплуатации;

· обеспечивает прием бухгалтерской и статистической отчетности от Инспекций и представляет в установленные сроки в Федеральную налоговую службу, статистические органы;

· проводит проверки финансово - хозяйственной деятельности Инспекций;

· организует и обеспечивает деятельность по материально-техническому снабжению Управления;

· осуществляет перспективное и текущее планирование расходов, направленных на обеспечение деятельности Управления по вопросам, отнесенным к компетенции отдела. В установленном порядке формирует прогноз объемов продукции, закупаемой для государственных нужд за счет средств федерального бюджета на финансовый год и план проведения конкурсов и других способов закупок для размещения заказов на поставки товаров, работ, оказания услуг для нужд Управления;

· осуществляет контроль за разработкой, согласованием предпроектной и проектной документации, проведением ее экспертизы, приобретением зданий, сооружений и незавершенных строительством объектов, за ходом строительства и капитального ремонта административных и иных зданий и сооружений налоговых органов;

· организует оформление конкурсов на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг для нужд Управления;

· осуществляет контроль за использованием имущества, закрепленного за Управлением;

· осуществляет иные функции по поручению руководства Управления.

Непосредственным начальником данного отдела является Адаева Екатерина Кирилловна.

Отдел кадров и безопасности обеспечивает систему информационной безопасности, защиты сведений, составляющих государственную, налоговую тайну, конфиденциальной и иной информации ограниченного распространения. Проводит мероприятия по предупреждению правонарушений и мерам безопасности на объектах налоговых органов.

Отдел обеспечивает прохождение государственной службы и соблюдение законодательства о государственной службе. Проводит работу по подбору, расстановке, воспитанию, подготовке и повышению квалификации кадров, приему, увольнению, перемещению персонала, контролирует соблюдение трудового режима. Возглавляет данный отдел Назаров Олег Николаевич, заместитель начальника- Кожурин Сергей Федорович.

Основные задачи и функции отдела работы с налогоплательщиками:

-Координация деятельности структурных подразделений инспекций ФНС России по Республике Мордовия, на которые возложены обязанности по работе с налогоплательщиками и оказание им методической и практической помощи.

-Доведение до налогоплательщиков официальной позиции ФНС России, Управления, в том числе через средства массовой информации и Интернет-ресурсы.

-Контроль за своевременным и качественным оказанием государственных услуг.

-Взаимодействие со специализированными операторами связи по осуществлению представления налогоплательщиками налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи.

-Осуществление индивидуального информирования налогоплательщиков (по письменным обращениям, в устной форме, через СМИ).

-Осуществление постоянного контроля за вежливым и внимательным обращением к налогоплательщикам при исполнении административных процедур (экспресс-опросы, анкетирование).

-Организация работы по информационному наполнению Интернет- сайта Управления актуальной информацией.

-Сбор и направление установленной отчетности в ФНС России. Возглавляет его Карьгина Нина Ивановна.

Отдел досудебного урегулирования налоговых споров осуществляет рассмотрение налоговых споров между налоговыми инспекциями по Республике Мордовия и налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками сборов), заявлений и жалоб физических и юридических лиц на действия (бездействие) налоговых инспекций, должностных лиц налоговых инспекций по Республике Мордовия, а также на акты ненормативного характера налоговых органов по Республике Мордовия, связанных с применением законодательства о налогах и сборах, либо иных актов законодательства, контроль за исполнением которых, возложен на Управление (далее - рассмотрение налоговых споров во внесудебном порядке).

Подготовка по запросу ФНС России заключений по жалобам.

Рассмотрение возражений (разногласий) налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов) по актам повторных выездных налоговых проверок, назначенных и проведенных Управлением, по результатам рассмотрения которых подготавливается экспертное заключение об обоснованности (необоснованности) доводов проверяемого лица.

Координация работы по рассмотрению возражений (разногласий) налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов) на акты налоговых органов и по рассмотрению налоговых споров во внесудебном порядке в нижестоящих налоговых инспекциях по Республике Мордовия. Возглавляет отдел Логинова Алина Владимировна.

Управление осуществляет свою деятельность непосредственно и через инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня и во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти РМ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Управление в соответствии с возложенными на него задачами осуществляет следующие основные функции:

- осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды и руководит работой нижестоящих налоговых органов;

- контролирует работу нижестоящих налоговых органов по обеспечению своевременного и полного учета налогоплательщиков;

- осуществляет контроль за соблюдением законодательства о государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей;

- обеспечивает защиту сведений, составляющих государственную тайну;

- контролирует работу нижестоящих налоговых органов по осуществлению функций по государственной регистрации юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, формированию и ведению Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ);

- обеспечивает своевременный и полный учет налогоплательщиков и на его основе ведет в установленном порядке информационные ресурсы по учету налогоплательщиков, Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН) регионального уровня, обеспечивает полноту и достоверность включенных в него сведений;

- осуществляет представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам;

- дает разъяснения законодательства по вопросам государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей;

- обеспечивает проведение на территории субъекта Российской Федерации разъяснительной работы в отношении применения законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатное информирование налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и должностных лиц;

- координирует проведение совместно с правоохранительными и контролирующими органами мероприятий по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

- обеспечивает в пределах своей компетенции валютный контроль за соответствием проводимых валютных операций законодательству Российской Федерации, за исключением валютных операций кредитных организаций, и наличием необходимых для этого лицензий и разрешений;

- получает, обобщает и анализирует отчеты нижестоящих налоговых органов о проделанной работе, разрабатывает предложения по ее совершенствованию и представляет их в Министерство;

- осуществляет в установленном порядке управление переданным ему в оперативное управление государственным имуществом;

- выполняет функции получателя и распорядителя бюджетных средств, установленные Бюджетным кодексом Российской Федерации;

- обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы в налоговых органах;

- организует работу по подбору и расстановке, по профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации кадров;

- ведет делопроизводство, учет поступающей корреспонденции и бланков документов строгой отчетности;

- осуществляет иные функции, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Управление с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет следующие права:

- запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

- давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

- осуществлять контроль за деятельностью нижестоящих налоговых органов;

- применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направление на недопущение и ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства РФ;

- отменять решения нижестоящих налоговых органов или приостанавливать их действия в случае несоответствия законодательства РФ.

Управление возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Министром финансов РФ по предоставлению руководителя ФНС России. Руководитель Управления имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем ФНС России по представлению руководителя Управления. Руководитель несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Управление задач и функций.

В своей деятельности УФНС России по РМ руководствуется Конституцией РФ, Федеральными конституционными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Министерства финансов, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти РМ и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Управление в соответствии с гражданским законодательством РФ от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ему полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде. Управление имеет смету доходов и расходов, утверждаемую ФНС России. Финансирование расходов на содержание Управления осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.

Управление является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, счета, открываемые в соответствии с законодательством РФ.

Место нахождения Управления ФНС России по РМ: 430000, г. Саранск, ул. Московская, д. 3/1.

1.2 Краткий экономический анализ базы практики

Социально-экономическая ситуация в республике в 2012 г. характеризовалась положительной динамикой в основных отраслях и секторах экономики, в том числе в сфере промышленного производства, инвестиций, строительстве, на потребительском рынке. Установилась стабильная ситуация на рынке труда.

Оборот организаций по видам экономической деятельности за 2012 год составил 215922,7 млн.руб., или рост 119,9 процента.

Положительная динамика в основных видах экономической деятельности и секторах экономики, а также результативная работа налоговых органов обеспечили рост поступления администрируемых доходов в бюджетную систему Российской Федерации на 129,8 %, что выше на 9,9 пункта роста оборота организаций, или поступило 15 652 млн. руб., что на 3 590,6 млн.руб. больше к 2011 году. В среднем по России рост налоговых платежей составил 121,9 %, по Приволжскому федеральному округу - 120,2 процента.

Основную долю доходов поступивших в бюджетную систему Российской Федерации, или 94 % составили следующие налоги:

- НДФЛ - 5 221,7 млн. руб., или - 33,4 % (2011 - 42,1 %);

- НДС - 3 502,7 млн. руб., или - 23,3 % (2011 - 15,9 %);

- налог на прибыль организаций - 2 312,1 млн. руб. - 15,4 % (2011 - 13 %);

- акцизы - 2 027,4 млн. руб. - 13,5 % (2011 -8,5 %);

- имущественные налоги - 1 661,2 млн. руб. - 11 % (2011 - 13,8 %).

Рост поступлений обеспечен по всем платежам, кроме имущественных налогов, поступление которых осталось на уровне 2011 года.

К числу основных видов экономической деятельности, обеспечивающих большую часть поступлений в бюджетную систему относятся: обрабатывающие производства, предприятия данного вида деятельности перечислили в бюджет 5 158,4 млн. руб. (32,7 % всех налоговых поступлений); оптовая и розничная торговля и услуги - 1 572,1 млн. руб. (9,9%); строительство - 1 524 млн. руб. (9,7 %); финансовая деятельность - 1 350,2 млн. руб. (8,6 %); транспорт и связь - 1 135,6 млн. руб. (7,2 %).

Поступления налога на прибыль составили 2 312,1 млн. руб., в том числе в федеральный бюджет - 211,6 млн. руб., в республиканский бюджет - 2 100,5 млн. руб. Прирост поступлений в федеральный бюджет - на 22,8 %, в республиканский бюджет - на 50,2 %. Индикативные показатели в федеральный бюджет выполнены на 103 процента.

Налога на добавленную стоимость поступило 3 502,7 млн. руб. или рост 182,7 % . Индикативные показатели выполнены на 96,9 процента.

Структура поступлений налога на добавленную стоимость сформирована за счет поступлений НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в сумме 3 118,8 млн. руб. (89 %) и НДС на товары, ввозимые на территорию РФ из республик Беларусь и Казахстан в сумме 383,9 млн. руб. (10,9 %).

Основным плательщиком НДС на товары, ввозимые на территорию РФ из республик Беларусь и Казахстан являлось ОАО «Сарэкс».

По сводной группе акцизов во все звенья бюджетной системы поступило 2 027,4 млн. руб., увеличение составило в 3 раза. Выполнение прогнозного задания в бюджет РФ в 2,5 раза, в республиканский бюджет - 66 процентов.

В консолидированный бюджет Республики Мордовия обеспечено поступление налога на доходы физических лиц на сумму 5 221,7 млн.руб., что составляет 102,8 %. Выполнение индикативных показателей обеспечено на 100% процентов.

Задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам снизилась с начала года в целом по Республике Мордовия на 31,3 млн. руб. или на 0,6%, при этом в IV квартале 2013 года наблюдалось снижение задолженности на 268,7 млн. руб. или на 4,7%.

В результате принятых мер по урегулированию задолженности было погашено 2 897,8 млн. руб., в том числе за счет:

- применения принудительных мер на сумму 2 212,3 млн. руб., или 56,8%,

- списания задолженности признанной безнадежной к взысканию на сумму 888,1 млн. руб., или 22,3%,

- проведения зачетов (самостоятельно налоговым органом) на сумму 667,4 млн. руб., или 17,1%.

За рассматриваемый период эффективность погашения задолженности на всех стадиях взыскания, включая процедуры банкротства, составила 61,6%.

По итогам контрольной работы налоговыми органами Республики дополнительно начислено платежей 1181,8 млн. рублей, в том числе: выездными проверками 904,1 млн.рублей и камеральными - 277,8 млн.рублей. Общая сумма доначислений по сравнению с прошлым годом снизилась на 17 процентов.

Всего по результатам контрольной работы взыскано 509,9 млн.руб., или 43%, в том числе по выездным проверкам 296,3 млн. руб. или 33%, по камеральным проверкам 213,6 млн.руб., или 77 процента

Проведено 422 выездные налоговые проверки, в том числе 304 юридических лиц и 118 физических лиц. Охват в целом по республике составил - 1,3 %, в том числе организаций - 2,2 %, физических лиц - 0,6 процентов. Все проверки результативные.

По результатам выездных проверок дополнительно начислено платежей 904,1 млн. рублей, что на 22% ниже 2011 года. Сумма доначисленных платежей в расчете на одну результативную выездную проверку составила 2 142,3 тыс. руб., что на 442,3 тыс.руб. меньше.

В ходе камеральных проверок проверено 205 515 налоговых деклараций и расчетов, представленных налогоплательщиками, нарушения выявлены в 12 167 (5,9 процента).

В ходе камеральных проверок в целом по республике дополнительно начислено - 277,8 млн. рублей, что на 2,4% выше уровня 2011 года Сумма дополнительно начисленных в расчете на одну проверку по республике составила 1,4 тыс. рублей.

Важнейшим результатом повышения качества налогового администрирования и эффективной работы налоговых органов республики является рост собираемости налогов, так уровень собираемости за 2013 год составил 101,8%, или выше показателя 2012 года на 5 процентных пунктов. Что и обеспечило с учетом повышения темпов экономического роста, расширения налогооблагаемой базы в 2013 году поступление налоговых платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации в сумме 18 млрд. 833 млн. рублей, с ростом к 2012 году на 3 млрд. 181 млн. рублей или на 20 процентов.

В федеральный бюджет перечислено 5 млрд. 333 млн. рублей или больше на 39 %, в республиканский бюджет поступило - 10 млрд. 325 млн. рублей - рост на 17 %, в муниципальные бюджеты - 3 млрд. 175 млн. рублей, рост - 7 процентов.

Оценивая вклад налогоплательщиков, следует отметить, что третью часть поступлений в бюджет (5 млрд. 826 млн. рублей) обеспечили 15 предприятий республики, в числе которых филиал ОАО «САН Инбев» в г.Саранске, ООО «Ликероводочный завод «Саранский», ОАО «Рузхиммаш», Мордовское отделение Сбербанка России, ОАО «Мордовцемент» и другие.

Основную долю доходов поступивших в бюджетную систему Российской Федерации, или 94 % составили следующие налоги:

- НДФЛ - 5 796 млн. руб., или - 30,8 % от общего объема поступлений;

- НДС - 3 502,7 млн. руб., или - 25,9 %;

- налог на прибыль организаций - 2 643 млн. руб. - 14 %;

- акцизы - 2 839 млн. руб. - 15,1 % ;

- имущественные налоги - 1 616 млн. руб. - 8,6 %.

Рост поступлений обеспечен по всем платежам, кроме имущественных налогов, снижение поступлений по которым связано с изменениями республиканского законодательства.

К числу основных видов экономической деятельности, обеспечивающих большую часть поступлений в бюджетную систему относятся: обрабатывающие производства, предприятия данного вида деятельности перечислили в бюджет 7464 млн. руб. (39,5 % всех налоговых поступлений), строительство - 1778 млн. руб. (9,4 %), оптовая и розничная торговля- 1711 млн. руб. (9%), транспорт и связь - 1 214 млн. руб. (6,4 %), финансовая деятельность - 1 100 млн. руб. (5,8 %).

Задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам снизилась с начала 2013 года в целом по Республике Мордовия на 1337,1 млн. руб. или на 24,5%, в том числе, в четвертом квартале 2013 года - на 944,7 млн. руб. или на 18,6%.

В результате принятых мер по урегулированию задолженности было погашено 4923,6 млн. руб., в том числе за счет:

- применения принудительных мер на сумму 2233,0 млн. руб., или 45,4%,

- списания задолженности признанной безнадежной к взысканию на сумму 1864,6 млн. руб., или 37,9%,

- проведения зачетов (самостоятельно налоговым органом) на сумму 826,0 млн. руб., или 16,8%.

За рассматриваемый период эффективность погашения задолженности на всех стадиях взыскания составила 62,8%.

По итогам контрольной работы налоговыми органами Республики дополнительно начислено платежей 998,4 млн. рублей, в том числе: выездными проверками 768,2 млн. рублей и камеральными - 230,2 млн.рублей. Общая сумма доначислений по сравнению с прошлым годом снизилась на 14 процентов.

Проведено 327 выездных налоговых проверок, в том числе 245 юридических лиц и 82 индивидуальных предпринимателей. Охват в целом по республике составил - 1,0 %, в том числе организаций - 1,8 %, физических лиц - 0,4 процента.

По результатам выездных проверок дополнительно начислено платежей 768,2 млн. рублей, что на 19% ниже 2012 года. Сумма доначисленных платежей в расчете на одну выездную проверку составила 2 349,4 тыс. руб., что на 440,7 тыс.руб. меньше 2012 года.

В ходе камеральных проверок проверено 127 451 налоговых деклараций и расчетов, представленных налогоплательщиками, нарушения выявлены в 8281 (6,5 процента).

В ходе камеральных проверок в целом по республике дополнительно начислено - 230,2 млн. рублей, что на 3,7% выше уровня 2012 года Сумма дополнительно начисленных в расчете на одну проверку по республике составила 1,8 тыс. рублей.

Общая динамика социально-экономического развития Республики Мордовия, сложившаяся в 2013 году, характеризовалась позитивными тенденциями в промышленном секторе экономики, сельском хозяйстве, на потребительском рынке; высоким уровнем объемов строительных работ, отражающим стабильную инвестиционную активность в экономике; установлением стабильной ситуации на рынке труда и снижением уровня безработицы; ростом среднедушевых денежных доходов и заработной платы.

1.3 Бухгалтерская и налоговая отчетность базы практики

Управление ФНС России по Республики Мордовия предоставляет в вышестоящий налоговый орган, а, именно, в ФНС России налоговую отчетность, которая составляется на основании информационных ресурсов, передаваемых с местного уровня на региональный, собственных информационных ресурсов регионального уровня либо путем сбора от нижестоящих налоговых органов отчетности, формируемой на базе данных информационных ресурсов местного уровня, данных органов ФедеА ального казначейства.

Порядок формирования налоговой отчетности содержится в методических указаниях о порядке формирования отчетности, а также на титульных листах форм, утвержденных приказами и распоряжениями ФНС России.

Информация, заключенная в большинстве отчетов, является строго конфиденциальной и предназначена только для внутренних пользователей - сотрудников Управления, сотрудников нижестоящих налоговых инспекций.

Почти во всех формах отчетности данные приводятся нарастающим итогом с начала года.

Стоимостные показатели в формах отчетности заполняются в тысячах рублей, в целых числах, а все остальные показатели - в соответствии с единицами измерения, приведенными на бланках форм.

В своей деятельности УФНС по РМ использует следующие виды документированной отчетности:

Общий отдел:

- форма № 1-ЖЛ «Сведения о количестве очередников на улучшение жилищных условий», годовая.

Отдел налогообложения юридических лиц:

- форма № 5-П «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций», квартальная;

- форма № 3-НС «Сведения о результатах работы по урегулированию споров в досудебном порядке», квартальная.

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков:

- форма № 1-УЧ «Сведения о работе по учету налогоплательщиков», квартальная;

- форма № 1-ИП «Сведения о работе по государственной регистрации индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств», по мере требования информации;

- форма № 1-ЮР «Сведения о работе по государственной регистрации юридических лиц», по мере требования информации;

- форма № 1-НГР «Сведения о нарушениях законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», полугодовая.

Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства:

- форма № 4-НМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации», квартальная;

- форма № 4-НОМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности», годовая;

- форма № 4-ОР «Сведения о результатах работы управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации (инспекций ФНС России) по взысканию задолженности по налоговым платежам», квартальная;

- форма № 4-РЕС «Сведения о прохождении реструктуризации налоговой задолженности в соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации», квартальная;

- форма № 4-НБ «Сведения о налогоплательщиках, не представляющих отчетность в налоговые органы или представляющих «нулевую» отчетность», квартальная;

- форма № 4-Т «Сведения о структуре задолженности по срокам образования», квартальная;

- форма № 4-ИН «Сведения о предоставленных налогоплательщикам отсрочках, рассрочках, налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах», годовая.

Аналитический отдел:

- форма № 1 -ОНС «Аналитическая справка об ожидаемом поступлении в федеральный бюджет доходов, администрируемых налоговыми органами», ежедневная;

- форма № 1 -НДС «Отчет о структуре начисления налога на добавленную стоимость», квартальная;

- форма № 2-ЕМ «Отчет о поступлении в федеральный бюджет доходов, администрируемых налоговыми органами, по видам налогов и сборов», пятидневная-ежедневная;

- форма № 5-ВН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по водному налогу», годовая;

- форма № 5-АМ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на автомобили легковые и мотоциклы», годовая;

- форма № 5-ТИ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на табачные изделия», годовая;

- форма № 1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации», ежемесячная;

- форма № 1-НОМ «Отчет о поступлении налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности», полугодовая;

- форма № 5-ЕНВД «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности», годовая;

- форма № 5-ЕСХН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу», годовая;

- форма № 5-НП «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на нефтепродукты», годовая;

- форма № 5-ВБР «Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов», годовая;

- форма № 5-ТН «Отчет о структуре начислений по транспортному налогу», годовая;

- форма № 5-ЖМ «Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами животного мира», годовая;

- форма № 5-ПМ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации», годовая;

- форма № 5-НДПИ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых», годовая;

- форма № 5-ПВ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на пиво», годовая;

- форма № 5-АЛ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию», годовая;

- форма № 5-УСН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения», годовая;

- форма № 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам», годовая;

- форма № 5-НИО «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций», годовая;

- форма № 1-ВЭД «Сведения о начислении и поступлении налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности», полугодовая.

Контрольный отдел:

- форма № 2-НМ «Отчет о результатах проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах, проведенных налоговыми органами самостоятельно и с участием органов внутренних дел», ежемесячная;

- форма № 2-НК «Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов», квартальная;

- форма № 5-Ю «Сведения о материалах, направленных в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовных дел», полугодовая;

- форма № 1-ККТ «Сведения о результатах контрольной работы налоговых органов по применению контрольно-кассовой техники», полугодовая;

- форма № 8-МТ «Сведения об использовании специальных марок для маркировки табачной продукции», квартальная;

- форма № 8-МА «Сведения об использовании федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции», квартальная;

- форма № 1-НТК «Сведения о результатах контрольных мероприятий, проведенных во взаимодействии с таможенными органами Российской Федерации в отношении организаций и физических лиц, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность», полугодовая.

Правовой отдел:

- форма № 6-НСП «Сведения о результатах рассмотрения судебных дел с участием налоговых органов», квартальная.

Отдел обеспечения:

- форма № 1-КС «Сведения о выполнении строительно-монтажных работ и затрат в капитальном строительстве», ежемесячная;

- форма № 1 -КР «Сведения о выполнении строительно-монтажных работ и затрат в капитальном ремонте», ежемесячная;

- форма № 1-ТЭР «Сведения о расходе и стоимости израсходованных топливно-энергетических ресурсов», квартальная;

- форма № 1-ГГC «Сведения о расходах и численности федеральных государственных гражданских служащих территориальных органов ФНС России», квартальная.

Отдел кадров и безопасности:

- форма № 1-ГК «Сведения о численности, составе, движении кадров и распределении работников по видам трудовой деятельности», квартальная;

- форма № 1-МК «Сведения об укомплектованности и движении кадров», ежемесячная.

Отдел работы с налогоплательщиками:

- форма № 1-ПНД «Сведения о представлении налогоплательщиками налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности и предоставлении налогоплательщикам информационных услуг в электронном виде», квартальная;

- форма № 1-РНП «Сведения по основным показателям работы с налогоплательщиками», квартальная.

Таким образом, проанализировав порядок формирования налоговой отчетности в УФНС России по РМ можно сделать вывод, что вся отчетность регистрируется и формируется согласно утвержденным приказам и распоряжениям ФНС России. Иными словами, сведения, содержащиеся в отчетности, не противоречат законодательству РФ и перед отправкой вышестоящим налоговым органам тщательно проверяются.

Таким образом, УФНС России по РМ руководствуется в своей деятельности многочисленными правовыми актами. Каждый отдел Управления имеет свои формы отчетности, необходимые для работы по их направлениям деятельности.

2. Индивидуальная часть

2.1 Исследование деятельности базы организации в области налоговой сферы

Управление является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков занимается работой по организации учета юридических лиц, физических лиц и индивидуальных предпринимателей. На основании заявления в установленной форме от налогоплательщика и ряда других документов в течение 5 дней осуществляется постановка на учет налогоплательщиков, после чего выдается уведомление о постановке на учет налогоплательщика.

Основной задачей данного отдела является контроль за соблюдением налогового законодательства в части учета налогоплательщиков. Отдел регистрации и учета налогоплательщиков проводит постановку физических и юридических лиц на налоговый учет с предварительной проверкой правильности заполнения всех необходимых документов и достоверности информации, содержащейся в них; ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН).

Реестр содержит сведения об организациях и физических лицах, поставленных на учет по основаниям, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Ведение реестра осуществляется с использованием информационных технологий и включает в себя ведение государственных баз данных, формируемых по территориальному признаку, а также последующее автоматизированное объединение их в единый банк данных.

Совместимость и взаимодействие реестра на электронных носителях с иными федеральными государственными информационными системами обеспечиваются за счет соблюдения следующих единых организационных, методологических и программно-технических принципов:

- унификация значений показателей, включаемых в записи государственного реестра, на основе применения единых общероссийских классификаторов и ведомственных справочников;

- применение по согласию сторон, участвующих в информационном взаимодействии, электронной цифровой подписи или иных средств подтверждения отсутствия искажений информации на электронном носителе;

- применение для информационного взаимодействия с иными федеральными государственными информационными системами единых протоколов информационно-телекоммуникационных сетей, форм документов и форматов данных, передаваемых на электронных носителях.

Ведение реестра включает в себя внесение в него представленных сведений, их обновление при изменении данных об организациях и физических лицах и исключение из реестра сведений о лицах, снятых с учета в предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях.

Сведения, исключенные из реестра, хранятся в архиве.

Доступ к сведениям, содержащимся в реестре и составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица, указанные в перечнях, утверждаемых Федеральной налоговой службой. Использование должностными лицами сведений, содержащихся в реестре, в ущерб интересам организаций и физических лиц влечет ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации.

Для постановки на учет налогоплательщик - юридическое лицо представляет по месту своего нахождения:

- свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

- устав;

- договор о создании юридического лица (при наличии такового);

- письмо Федеральной службы государственной статистики с указанием присвоенных кодов;

- справку из банка об открытии счета;

- заявление о постановке на учет по установленной форме.

Налоговый инспектор при приеме от юридического лица вышеперечисленных документов, обязан:

1) Определить, расположен ли адрес места-нахождения налогоплательщика-организации, указанный в ее учредительных документах. При установлении неправильного обращения налогоплательщика, инспектор сообщает адрес и телефон инспекции, куда надлежит обратиться плательщику.

2) Проверить полноту представленного для постановки на учет пакета документов. Если представлены копии этих документов, то они должны быть прошиты и заверены в установленном порядке. В случае представления не полного пакета документов, либо несоответствия указанным требованиям, они не принимаются, а юридическому лицу выдается письмо с обязательным перечислением недостающих документов или указанием выявленных недостатков.

3) Провести проверку соответствия заявления налогоплательщика учредительным и иным представленным документам. Если заявление не соответствует установленным требованиям, то оно возвращается на доработку, одновременно выдается письмо о выявленных недостатках, и делаются отметки в соответствующих графах журнала.

Структура идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) представляет собой:

- для организации - десятизначный цифровой код;

- для физического лица - двенадцатизначный цифровой код.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) формируется как цифровой код, состоящий из последовательности цифр, характеризующих слева направо следующее:

- код налогового органа, который присвоил идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) ;

- собственно порядковый номер записи о лице в территориальном разделе единого государственного реестра налогоплательщиков налогового органа, осуществившего постановку на учет:

для организаций - 5 знаков;

для физических лиц - 6 знаков;

- контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному Министерством Российской Федерации по налогам и сборам:

для организаций - 1 знак;

для физических лиц - 2 знака.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присваиваемый при постановке на учет иностранной организации, формируется с применением Справочника "Коды иностранных организаций" в порядке, установленном Федеральной налоговой службой РФ.

Алгоритм расчета контрольного числа может быть опубликован по специальному распоряжению ФНС РФ.

ИНН присваивается налогоплательщику лишь после подачи заявления о выдаче документа, подтверждающего присвоение ИНН.

В дополнение к идентификационному номеру налогоплательщика (ИНН) в связи с постановкой на учет в разных налоговых органах по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), для организаций применяется код причины постановки на учет (КПП), который состоит из следующей последовательности цифр слева направо:

- код налогового органа, который осуществил постановку на учет организации по месту ее нахождения, месту нахождения обособленного подразделения организации, расположенного на территории Российской Федерации, или по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств, а также по иным основаниям, установленным Кодексом;

- причина постановки на учет;

- порядковый номер постановки на учет в территориальном налоговом органе по соответствующей причине.

Структура кода причины постановки на учет представляет собой девятизначный цифровой код.

При постановке на учет в налоговом органе российской организации символы могут принимать значение от 01 до 50 (01 - по месту ее нахождения).

При постановке на учет в налоговом органе иностранной организации символы могут принимать значение от 51 до 99.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) присваивается налоговым органом по месту нахождения при постановке на учет организации при ее создании, в том числе путем реорганизации.

Постановка на учет организации в налоговом органе по месту нахождения осуществляется на основании сведений, внесенных в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Для постановки на учет в налоговом органе организации и внесения сведений в Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН) используется выписка из ЕГРЮЛ. Налоговый орган по месту нахождения юридического лица обязан осуществить его постановку на учет с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) и кода причины постановки на учет (КПП), внести сведения в ЕГРН не позднее пяти рабочих дней со дня представления документов для государственной регистрации и выдать (направить по почте с уведомлением о вручении) заявителю свидетельство о постановке на учет в налоговом органе одновременно со свидетельством о государственной регистрации юридического лица.

Датой постановки на учет юридического лица является дата внесения в ЕГРЮЛ записи о государственной регистрации при создании юридического лица (о государственной регистрации при создании юридического лица путем реорганизации).

Код причины постановки на учет (КПП) присваивается организации при постановке на учет:

- по месту нахождения вновь созданного юридического лица (в том числе путем реорганизации) одновременно с присвоением идентификационного номера налогоплательщика;

- при изменении места нахождения юридического лица в налоговом органе по новому месту нахождения на основании выписки из ЕГРЮЛ, поступившей из налогового органа по прежнему месту нахождения организации;

- по месту нахождения обособленных подразделений на основании заявления о постановке на учет, а также одновременно представленных в одном экземпляре заверенных в установленном порядке копий свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения и документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (при их наличии).

В качестве документов, подтверждающих создание обособленного подразделения, могут быть представлены: учредительные документы юридического лица с указанием в них сведений об обособленном подразделении, либо выписка из ЕГРЮЛ, либо положение об обособленном подразделении, либо распоряжение (приказ) о его создании.