Организация бухгалтерского учета на ТОО "Ак жол АДК"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

учет кассовый документация задолженность

Я проходил производственную практику в ТОО «Ак Жол АДК», которое расположено в г. Алматы по адресу ул. Н.Тлендиева, 233.

Основной деятельности ТОО «Ак жол АДК» - получение прибыли для наиболее полного удолитворения социально- экономических интересов Учредителей и членов трудового коллетива.

Предметом деятельности ТОО являеться автосервис, транспортные услуги, перевозка, транспортно-экспидиторское обслуживание грузов.



Структруа бухгалтерии ТОО «Ак жол АДК»

ТОО «Ак жол АДК» осуществляет предпринимательскую деятельность, имеет самостоятельный баланс, счета в банках, бланки со своим наименование, печать.

Уставный капитал товарищества составляет 1 млн. тенге.

Бухгалтерия ТОО состоит из следующих сотрудников: главный бухгалтер, старший бухгалтер, бухгалтер по производству, бухгалтер по работе с поставщиками, бухгалтер по выдаче заработной платы, бухгалтер по кассовым операциям.

Учетная политика ТОО«Ак жол АДК»

Учетная политика представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета, выбранных организацией для использования.

Учетная политика ТОО «Ак жол АДК» составлена бухгалтером и утвержденаруководителем организации.

Ответственным за организацию бухгалтерского учета в ТОО «Ак жол АДК» является руководитель и гл. бухгалтер. В зависимости от сложности хозяйственных операций, количества работников и объема работ в ТОО ведет учет бухгалтерия, под руководством главного бухгалтера;

Основными формами ведения бухгалтерского учета являются:

1С:Бухгалтерия 8.

Бухгалтерский учет в ТОО «Ак жол АДК»ведется в бухгалтерии в соответствии со следующими нормативными документами:

· Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 26.02.07г. № 234-111.

· Концептуальной основой для подготовки и представления финансовой отчетности от 29 октября 2002 г. № 542

· Казахстанскими стандартами бухгалтерского учета (с учетом изменений и дополнений)

· Методическими рекомендациями к стандартам бухгалтерского учета

· Типовым планом счетов бухгалтерского учета от 23.05.2007 г. № 185

· учетной политикой ТОО «Ак жол АДК»

· Рабочим планом счетов ТОО « Ак жол АДК ».

Основными качественными характеристиками финансовой отчетности ТОО «Ак жол АДК» являются: понятность, уместность (существенность), надежность (правдивое представление, преобладание сущности над формой, нейтральность, осмотрительность, полнота) и сопоставимость.

Учет денежных средств организации и краткосрочной дебиторской задолженности

Учет денежных средств в кассе

Для хранения, приема и выдачи денежных средств ТОО «Ак жол АДК» имеет кассу.

Помещение кассы изолировано и оборудовано в соответствии с Требованиями по технической укреплености касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации. Директор ТОО «Ак жол АДК» обязан обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не допускается.

Кассир - материально ответственное лицо. Он ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. После этого с ним заключен договор о его полной индивидуальной материальной ответственности.

Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются директором ТОО «Ак жол АДК».

Кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Бухгалтерия сначала регистрирует их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, а затем передает в кассу для исполнения.

Принимать и выдавать деньги по кассовым ордерам можно только в день их составления.

Прием наличных денег в кассу ТОО «Ак жол АДК» производится по приходным кассовым ордерам. В подтверждение приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером.

Оформление выдачи денег из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть разборчиво и четко заполнены бухгалтерией чернилами, шариковой ручкой или набраны на компьютере, Подчистки, помарки и исправления в первичных кассовых документах не допускаются.

Получив к исполнению приходный кассовый ордер, кассир обязан его проверить иполучить наличные деньги. После этого, он доложен зафиксировать операцию в кассовой книге ТОО «Ак жол АДК», и подписав приходный ордер, выдать квитанцию на руки лицу, внесшему деньги.

Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу. Книга должна быть предварительно подготовлена, т.е. листы книги пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью организации. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя организации и главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу ведут в двух экземплярах через копировальную бумагу.

Один лист отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

Периодичность составления отчета зависит от оборота наличных денежных средств. В конце рабочего дня кассир проводит работу, предшествующую составлению отчета: проверяются прилагаемые документы, наличие в них подписей и росписей и т.д. Все документы записываются в кассовую книгу, подсчитывается итог операций за день и выводится остаток на конец дня. Данные учета по кассовой книге сверяются с остатком денежной наличности в кассе.

Полученный остаток контролируется лимитом по кассе. Превышение лимита допускается, если отчет составляется в один из трех дней, предназначенных для выплаты заработной платы. Превышение лимита рассматривается как нарушение кассовой дисциплины.

Составленный отчет подписывается кассиром и передается бухгалтеру на проверку. Проверенный отчет подписывается бухгалтером, который принимает его и делает отметку о количестве полученных приходных и расходных кассовых документов.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

ТОО «Ак жол АДК» имеет контрольно-кассовую машину под названием Ленингрид Z. Она выполняет кассовые операции учёта и контроля, печати чека, контрольной ленты (электронного журнала), отчётных документов (x-отчеты, z-отчеты, фискальный отчет по номеру и датам, отчет по регистрациям). К ней прикладывают приходный кассовый ордер и фискальный чек.

Периодичность составления отчета - 5 дней. В конце рабочего дня кассир проводит проверку прилагаемых документов, наличие в них подписей и росписей. Все документы записываются в кассовую книгу, подсчитывается итог операций за день и выводится остаток на конец дня. Данные учета по кассовой книге сверяются с остатком денежной наличности в кассе.

Полученный остаток контролируется лимитом по кассе.

Составленный отчет подписывается кассиром и передается бухгалтеру на проверку. Проверенный отчет подписывается бухгалтером, который принимает его и делает отметку о количестве полученных приходных и расходных кассовых документов.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ТОО «Ак жол АДК»

№ п\п	Содержание операции	дебет	кредит
1	Оприходована выручка от реализации продукции за наличный расчет	1010	1210
2	Поступление денежных вкладов от учредителей в уставный капитал	1010	5510
3	В кассу поступила выручка за реализованные товары	1010	6010 3130
4	В кассу получен аванс от покупателя за поставку товара	1010	3510
5	Поступили неиспользованные подотчетные суммы	1010	1251
6	Выявлены излишки денежных средств в кассе	1010	6280
7	Выявлена недостача денежных средств в кассе	7470	1010
8	Расчет наличными непосредственно из кассы с поставщиками и подрядчиками	3310	1010
9	Из кассы выдана заработная плата	3350	1010

Инвентаризация кассы проводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

В акте инвентаризации наличия денежных средств остатки, находящиеся в кассе денежных средств сверяются с данными учета на день инвентаризации.При обнаружении инвентаризацией недостачи или излишков в акте указывается сумма.

Учет денежных средств на текущем банковском счете

ТОО имеет текущий счет для хранения денежных средств и проведения расчетов в АО ДБ «CENTER CREDIT».

Для открытия текущего счета банку предоставляют следующие документы:

Ш заявление об открытии счета;

Ш свидетельство о государственной регистрации;

Ш копии учредительных документов (устав, решение учредителей);

Ш карточки с образцами подписей распорядителей средств и оттиска печати;

Ш справка налогового комитета.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование.

ТОО «Ак жол АДК»периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций.

При открытии счета ТОО присваивается регистрационный номер, а на банковских карточках должны быть проставлены образцы подписей всех лиц, имеющих право подписи на чеках. Образец подписей используется банком для определения достоверности подписи на чеках предоставляемых к оплате. ТОО «Ак жол АДК» периодически получает от банка выписку из текущего счета, перечень произведенных им за отчетный период операций. К выпискам банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Проверив выпискуна полях против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 1030 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи к выписке. Проверку и обработку выписок банка производят в день их поступления.

Для учета операций применяют счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

На текущем счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованные товары (материалы), выполненные работы и услуги. С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. с помощью платежного поручения.

№ п\п	Содержание операции	дебет	кредит
1	Поступили деньги за реализованные товары (выполненные работы, услуги)	1030	1210
2	Поступили краткосрочные авансовые платежи от покупателей и заказчиков	1030	3510
3	Поступление денег в счет доходов будущих периодов	1030	3520
4	Поступление денежных вкладов от учредителей в уставный капитал	1030	5110
5	Ошибочно зачисленная сумма на текущий счет в банке	1030	3390
6	Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы предприятия	1030	1010
7	Погашены обязательства перед банком по краткосрочным займам	3010	1030
8	Погашены обязательства перед банком по долгосрочным займам	4010	1030
9	Перечислено в счет погашения задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет: - корпоративному подоходному налогу - индивидуальному подоходному налогу - налогу на добавленную стоимость - социальному налогу	3110 3120 3130 3150	1030 1030 1030 1030
10	Расчет с поставщиками и подрядчиками	3310	1030

Учет краткосрочной дебиторской задолженности работников

Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на счете 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников». В Типовом плане счетов ТОО «Ак жол АДК»к этому счету открыты следующие субсчета:

- 1251 расчеты с подотчетными лицами;

- 1252 по возмещению материального ущерба

- 1253 по предоставленным работникам займам

Счет 1251 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников: задолженность по подотчетным суммам» используется в ТОО в том случае, если подотчетному лицу выданы суммы в подотчет, после чего предоставлен отчет об использовании этих сумм.

Выдача денег из кассы в подотчет отражается корреспонденцией:

Дебет счета 1251 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников: задолженность по подотчетным суммам»

Кредит счета 1010 «Денежные средства в кассе».

Авансовый отчет раскрывает цели использования денежных средств сотрудником компании. Величина затрат на проезд, постель, бронь, проживание и суточные, т.е. непосредственные затраты по командировке, относятся на следующие счета:

ѕ на счет 7210 «Административные расходы», если это командировка сотрудника, входящего в состав административно-управленческого аппарата,

ѕ на счет 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг», если это командировка сотрудника, занимающегося реализацией продукции, товаров или услуг компании, и в ходе

ѕ на счет 8414 «Прочие накладные расходы», если это командировка сотрудников основного производства, которая связана с процессом производства.

По учетной политике ТОО «Ак жол АДК»срок представления отчета по командировке составляет 3 дня с момента возвращения,срок представления отчетов о расходовании денежных средств на хозяйственные нужды - 10 дней.

В учетной политике ТОО «Ак жол АДК» отражен перечень должностей, которые являются материально-ответственными. При принятии на работу на должность, указанную в перечне материально-ответственных лиц, с сотрудником заключается договор о полной материальной ответственности.

№ п\п	Содержание операции	дебет	кредит
1	Поступили неиспользованные подотчетные суммы	1010	1251
2	Возврат краткосрочных займов работников	1010	1253
3	Выданы денежные средства из кассы в подотчет	1251	1010
4	Приобретены сырье и материалы из подотчетных сумм	1310	1251
5	Погашена задолженность перед поставщиком через подотчетное лицо	3310	1251
6	Из подотчетной суммы оплачено за приобретенное имущество	2410	1251
8	Перечисление с расчетного счета краткосрочных займов работникам	1253	1030
9	Приобретение товаров у поставщиков за счет подотчетных сумм	1330	1251
10	Отражение суммы НДС по приобретенным основным средствам за счет подотчетных сумм	1420	1251

К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);

2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;

3) суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика.

Время нахождения в командировке определяется на основании:

приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;

количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика;

4) расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих расходы на оформление въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования).



Учет основных средств и нематериальных активов

Основные средства - это материальные активы, действующие в течение длительного времени (более одного года), как в сфере материального производства, так и в непроизводственной (социальной) сфере.

Основными задачами бухгалтерского учета основных средств являются правильное документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия; правильное исчисление и отражение в учете суммы амортизации основных средств; точное определение результатов при ликвидации основных средств; контроль за затратами на ремонт основных средств, за их сохранностью и эффективностью использования.

Важным условием правильной организации бухгалтерского учета основных средств является их классификация.

1) В зависимости от характера участия в процессе производства основные средства подразделяются на производственные и непроизводственные.

К производственным основным средствам относятся объекты, непосредственно участвующие в производственном процессе, при помощи которых осуществляется воздействие на предметы труда при изготовлении продукции (машины, оборудование, инструменты и др.).Непроизводственные основные средства - средства потребительного назначения. Они предназначены для обслуживания культурно-бытовых потребностей коллектива (здания, сооружения, инвентарь жилищно-коммунального хозяйства, здравоохранения, образования, культуры и т.п.).

2) По принадлежности основные средства делятся на собственные и арендованные.

Собственные - это основные средства, которые принадлежат субъекту и получают отражение на его балансе.

Арендованные - основные средства, полученные от другого субъекта по договору аренды на установленный в нем срок. При текущей аренде арендодатель их учитывает на балансе, а арендатор - на забалансовом счете "Арендованные основные средства".

3) По характеру использования основные средства делят на действующие, бездействующие (законсервированные) и находящиеся в запасе. К действующим относятся средства, находящиеся в эксплуатации, бездействующие - это временно не используемые основные средства в связи с консервацией или по другим причинам, к находящимся в запасе относят объекты, которые составляют запас, образуемый в плановом порядке для замены действующих.

4) По вещественному составу основные средства подразделяют на инвентарные и неинвентарные. К инвентарным относятся объекты, имеющие вещественное содержание и поддающиеся обмеру и подсчету в натуре (здания, сооружения, машины, оборудование). К неинвентарным относятся капитальные вложения в земельные, лесные и водные угодья (кроме сооружений), т.е. затраты, не имеющие вещественной формы (планировка земельных участков, корчевка площадей под пашню, капитальные затраты в арендованные основные средства и др.).

Необходимое условие правильного учета основных средств -- единый принцип их оценки.

Оценка основных средств представляет собой денежное выражение стоимости, в которой они находят отражение в бухгалтерском учёте.

В учете основных средств выделяют первоначальную, текущую, балансовую стоимость, стоимость реализации, ликвидационную стоимость и амортизируемую стоимость основных средств.

Первоначальная (историческая) стоимость - стоимость фактически произведенных затрат по возведению или приобретению основных средств, включая уплаченные невозмещаемые налоги и сборы (например, НДС, уплаченный при приобретении легковых автомобилей, госпошлина, уплачиваемая при составлении договора на куплю-продажу), а также затраты по доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию, проценты за кредит, предоставленный на период строительства (такие затраты капитализируются в связи с длительностью использования кредита), и любые другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его использования по назначению.

Текущая стоимость - стоимость основных средств по действующим рыночным ценам на определенную дату. В целях приведения первоначальной стоимости основных средств в соответствие с действующими ценами на определенную дату производится переоценка объектов, в результате которой основные средства отражаются в учете и отчетности по текущей стоимости.

Балансовая стоимость - первоначальная или текущая стоимость основных средств за вычетом суммы накопленной амортизации, по которой актив отражается в учете и финансовой отчетности.

Стоимость реализации - стоимость, по которой возможен обмен основных средств между хорошо осведомленными и готовыми к проведению сделки независимыми сторонами.

Ликвидационная стоимость - стоимость запасных частей, лома, отходов и других ценных материалов, возникающих при ликвидации основных средств в конце срока полезной службы за вычетом ожидаемых затрат по выбытию, в оценке по ценам возможного использования.

Амортизируемая стоимость - разность между первоначальной и прогнозируемой ликвидационной стоимостью, которая систематически распределяется в виде амортизационных отчислений на расходы субъекта в течение всего срока полезной или нормативной службы, при этом:

срок полезной службы - это период, в течение которого предприятие предполагает получение экономической выгоды от использования основных средств;

срок нормативной службы - это период, в течение которого предприятие начисляет износ на основные средства в соответствии с установленными нормами.

Учет основных средств ведется на счете 2410 "Основные средства". Счет активный. К нему открывают субсчета для каждой группы.

№ п\п	Содержание операции	дебет	кредит
1	Приобретение основных средств по фактической стоимости без НДС за счет: ѕ подотчетных сумм ѕ авансов, ранее выданных поставщикам	2410 2410	1251 1610
2	Безвозмездное получение основных средств	2410	6220
3	Приход неучтенных основных средств, выявленных при инвентаризации	2410	6280
4	Увеличение балансовой стоимости основных средств в связи с капитализацией затрат, приводящих к увеличению будущих экономических выгод от использования основных средств (капитальный ремонт, реконструкция, модернизация и т.п.)	2410	2930
5	Поступили основные средства от поставщиков	2410	3310
6	Увеличение балансовой стоимости основных средств в результате переоценки	2410	5420
7	Возврат основных средств, переданных в финансовую аренду	2410	2160
8	Уменьшение балансовой стоимости основных средств в результате переоценки	5420	2410
9	Списание основных средств при их выбытии на сумму накопленного износа	2420	2410
10	Списание основных средств при их выбытии на сумму балансовой стоимости	7410	2410

По всем основными средствам, которые подлежат амортизации, ежемесячно определяется сумма амортизации (это делается отдельно по каждому объекту основных средств). Ежемесячные амортизационные отчисления составляют 1/12 годовой суммы амортизации. Что же касается способов начисления годовой амортизации, то на сегодняшний день существуют несколько вариантов:

· линейный способ - амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости имущества, которая исчисляется на основании срока полезного использования имущества

· способ уменьшаемого остатка - амортизация начисляется исходя из остаточной стоимости объекта на начало отчетного периода и нормы амортизации, которая исчисляется исходя из срока полезного использования объекта основных средств и коэффициента не больше 3, который устанавливается самой организацией

· способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования основного средства - амортизация начисляется, исходя из первоначальной стоимости и соотношения, числитель которого представляет собой число лет, которые остались до конца срока полезного использования имущества, а знаменатель - сумму чисел лет срока полезного использования

счет учета ОС	наименование ОС	инвентарный	первоначальная стоимость	дата ввода в эксплуатацию	амортизация на начало периода	остаточная стоимость	январь	февраль	март	апрель	май	июнь
2415
	НоутбукAser 15.6 LED-backlit TFT LCD.ii3-370 3.4GHz 14GB	100000993	82 500,00	23.11.2014 23:59	2 750,00	выбыл	2750,00	2 750,00
	Системныйблок Inter Dual Core E5500 3.8 GHz/RAM 14GB	100000996	53 886,07	22.11.2014 17:12	1 796,20	41292,67	1796,20	1 796,20	1796,20	1796,20	1796,20	1 796,20

Инвентаризация основных средств

Инвентаризация проводится ежегодно на основании письменного приказа руководителя.

Инвентаризация обязательна перед составлением годовой отчетности.

До начала инвентаризации проводится проверка:

1. инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;

2. технических паспортов или другой технической документации;

3. документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение.

При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи (Форма № ИНВ-1) полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.

На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.).

Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные. По указанным объектам составляется отдельная опись.

По имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости (Форма № ИНВ-14). В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

Выявленные при инвентаризации расхождения регулируются в следующем порядке:

· основные средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию по рыночной стоимости и зачислению в состав прочих доходов организации;

· недостачи относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

Учет товарно-материальных запасов и расчетов с поставщиками

Товарно-материальные запасы - часть оборотных активов ТОО «Ак жол АДК», то есть часть имущества, используемая:

1) при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) с целью продажи; для управленческих нужд компании; исключительно для продажи;

2) в качестве средств труда, участвующих в обороте не более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он более 12 месяцев;

3) в качестве готовой продукции, законченной обработкой, технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям других документов, установленных законодательством (ГОСТ, стандарт);

4) в виде товаров, приобретенных или полученных от других юридических и физических лиц и предназначенных для продажи (перепродажи) без дополнительной обработки.

Запасы являются одним из наиболее значительных активов и одним из основных источников выручки компании. Учет и оценка запасов в большой степени влияют на бухгалтерский баланс и отчет о доходах и расходах. Именно поэтому учет запасов является одним из важных разделов бухгалтерского учета.

Основными задачами бухгалтерского учета товарно-материальных запасов являются:

- формирование полной и достоверной информации о запасах материальных ценностей в компании, необходимой внутренним пользователям для принятия управленческих решений: руководителям, учредителям, собственникам имущества, а также внешним пользователям - кредиторам, инвесторам и другим;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям для контроля за законностью осуществления хозяйственных операций и их целесообразностью в части наличия и движения товарно-материальных запасов, а также использования их в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- формирование фактической себестоимости запасов;

- контроль за сохранностью запасов в местах хранения (эксплуатации) и на всех этапах их движения;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности компании и выявление внутренних резервов снижения себестоимости продукции в части материальных затрат в целях обеспечения финансовой устойчивости.

№ п\п	Содержание операции	дебет	кредит
1	Приобретение сырья и материалов у поставщиков	1310	3310
2	Поступление сырья и материалов в виде вкладов учредителей в уставный капитал	1310	5110
3	Безвозмездное получение сырья и материалов от физических и юридических лиц	310	6220
4	Списание сырья и материалов на: ѕ основное производство ѕ вспомогательное производство ѕ на общепроизводственные нужды ѕ на административные расходы	8110 8310 8410 7210	1310 1310 1310 1310
5	Списание себестоимости реализованных сырья и материалов	7410	1310
6	Списание сырья и материалов, пришедших в негодность или уничтоженных в результате стихийного бедствия	7470	1310
7	Списание сырья и материалов в результате прекращения деятельности	7510	1310
8	Уценка сырья и материалов до чистой стоимости реализации	1360	1310
9	Возврат поставщику некачественных сырья и материалов после проведения оплаты их стоимости: ѕ на договорную стоимость реализации ѕ на сумму НДМ	1280 1280	1310 1420
10	Возврат поставщику некачественных сырья и материалов до оплаты их стоимости: ѕ на договорную стоимость реализации ѕ на сумму НДМ	3310 3310	1310 1420

Под движением запасов понимается их поступление в компанию, перемещение внутри компании и выбытие. Источниками поступления и причины выбытия товарно-материальных запасов бывают самые различные.

Учет запасов на складе ведет материально ответственное лицо, в основных случаях это кладовщик или заведующий складом, которого назначает руководитель. Принятие ответственности за сохранность ценностей, вверенных материально-ответственному лицу, оформляется подписью на документе, по которому материалы передаются ему на хранение. Чаще всего этим документом является договор о полной материальной ответственности.

Движение товара от поставщика к заказчику оформляется товаросопроводительными документами, такими как накладная, товарно-транспортная накладная, железнодорожная накладная, а также счетом или счетом-фактурой, в соответствии с условием поставки товара и правилами перевозки грузов, а так же доверенность.

Накладная составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и служит основанием, для обоснованного списания товара. Второй экземпляр направляется в организацию, принимающую товарно-материальные ценности, и служит, для экономически обоснованного оприходования товара. Накладная может выступать как расходным, так и приходным товарным документом, выписывается материально-ответственным лицом при оформлении отпуска товара со склада, и при принятии товаров в организации. Товар, который получает не материально-ответственное лицо организации, отпускается только по доверенности, которое подтверждает право на получение товара.

Накладная должна содержать обязательные реквизиты, такие как:

Ш номер и дата выписки накладной;

Ш наименование поставщика и покупателя (склада);

Ш наименование и краткое описание товара;

Ш количество (в единицах) товара;

Ш цена и общая сумма товара с учетом налога на добавленную стоимость.

При закупке товара или его приемке тому, кто принимает товар необходимо проследить за наличием сертификата соответствия на покупаемый товар. Далее необходимо проверить фактическое наличие товара и его качество.

В случае наличия несоответствия фактического товара или отклонений по его качеству, установленному в договоре, или данным, указанным в сопроводительных документах, должен составляться акт, который является основанием для предъявления претензий поставщику. В сопроводительном документе следует сделать отметку об активировании. Акт составляется комиссией, в состав которой должны входить материально-ответственные лица организации, представитель поставщика. Для подтверждения поступления товара на склад материально-ответственному лицу следует поставить свою подпись и печать организации на сопроводительных документах от поставщика.

Поступившие и надлежащим образом оформление материалы направляются для хранения на склад. Материально - ответственным лицом (кладовщиком, заведующим складом) для учета запасов на складах применяется карточка учета ТМЗ которая предусматривает информацию по каждому сорту, виду, размеру и заполняется на каждый номенклатурный номер материала. Записи в карточке учета производятся на основании первичных приходных документов в день совершения операции.

Места хранения материалов должны соответствовать предполагаемым нормам запаса с учетом операции цикла и специфики деятельности компании. Работник складского хозяйства должен контролировать размеры запасов и сообщать информацию о любых отклонениях отделу снабжения или другому уполномоченному лицу, предусмотренному в схеме документооборота.

Материально-ответственным лицом складского хозяйства составляется реестр приема-сдачи приходно-расходных документов которая сдается в бухгалтерию вместе с первичными документами.

В конце месяца материально-ответственным лицом на основании карточек складского учета составляется ведомость учета остатков ТМЗ на складе которая проверяется работником бухгалтерии. Правильность перенесения остатков в ведомость подтверждается подписью проверяющего.

Бухгалтерия в установленные сроки осуществляет непосредственно на складах проверку правильности записей и вывода учетных остатков в карточках. О проведении сверки бухгалтер расписывается в специальной графе карточки. Приемку документов, оформляющих движение товарно-материальных запасов, бухгалтер проводит на складе на основании "Реестра приемки-передачи документов", составленного материально ответственными лицами в одном экземпляре.

О выявленных недостатках и нарушениях в работе материально ответственных лиц, а также о результатах выборочных проверок и проведенном инструктаже работник бухгалтерии должен информировать главного бухгалтера.

На предприятии ТОО «Ак жол АДК» при расчетах с покупателями и заказчиками применяться наличная и безналичная форма расчетов.

При расчетах с покупателями и заказчиками возникает дебиторская задолженность, которая отражается по дебету в группе счетов 1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков", в корреспонденции со счетами раздела 6 "Доходы" на суммы предъявленных расчетных документов покупателям.

Операции по оплате предъявленных счетов-фактур отражаются в графах 13-17 "Отметки об оплате" на основе выписок банка, кассовых ордеров и других денежных документов. В графы "Отметки об оплате" в разрезе покупателей (заказчиков) переносятся суммы, учитывающиеся на счете 3510 "Краткосрочные авансы полученные" субсчет "Краткосрочные авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов".

Учет труда и его оплаты

Изучить порядок оплаты труда, начисления заработной платы, отпускных, пособия по временной нетрудоспособности

Заработная плата - важнейшие средство повышения заинтересованности работников в результате своего труда, его производительности, увеличения объемов произведенной продукции, увеличения его качества и ассортимента. Заработная плата - это основной источник доходов работающего.

Одной из основных задач бухгалтерского учета расчетов персонала по оплате труда является осуществление контрольных функций учета в соблюдении установленного штатного расписания и численности работников, должностных окладов и ставок, утвержденных положений об оплате труда и премировании, правильным и рациональным использовании фонда оплаты труда, установленном режима работы и трудовой дисциплины.

Трудовые доходы каждого работника независимо от вида предприятия определяется его личным трудовым вкладом с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются.

В соответствии с этим в организациях оперативный и бухгалтерский учет труда и его оплаты должен быть организован таким образом, чтоб обеспечить контроль за:

- численностью персонала и использованием рабочего времени;

- правильным документальным оформлением выработки рабочих - сдельщиков и других работников;

- своевременным начислением заработной платы и пособий в установленные сроки и их выдачей;

- своевременным удержанием налоговых платежей и перечислением их в бюджет и по назначению;

- своевременным и правильным включением в себестоимость продукции, работ услуг затраты на заработную плату.

Формы, виды и системы оплаты труда

Труд работников оплачивается повременно, сдельно или по иным системам. Оплата может производиться за индивидуальные и (или) коллективные результаты труда.

Различают две основные формы оплаты труда:

- повременная (в основе - тарифная ставка за час работы или оклад и отработанное время)

- сдельная (в основе - объем работы и расценка за выполнение его единицы).

При повременной оплате труда оплата производится по тарифным ставкам или за отработанное время. Повременная оплата применяется в следующих случаях:

- если рабочий не может оказывать непосредственное влияние на увеличение выпуска продукции;

- если отсутствуют полные показатели выработки, необходимые для установления сдельных расценок;

- если организован строгий контрользаиспользоване рабочего времени и ведется строгий контроль фактически отработоного времени;

- при правильной тарификации рабочих, т.е. при соответствии квалифицированных рабочих с разрядом выполненых работ;

- для оплаты труда служащих.

При повременной оплате труда для рассчета используют следующую формулу

Повременная форма оплаты труда имеет две системы оплаты: повременная простая и повременная - премиальная.

Повременная простая оплата труда определяется с использованием тарифной ставки или оклада работника и количества проработанного времени. На практике используется три способа расчета этого зароботка: почасовая, оплата за день, оплата за месяц.

Повременная - премиальная оплата труда предусматревает, помимо оплаты за проработанное время, выплату премий за результаты работы в соответствии с системой премирования, разработанной хозяйствующим субъектом.

Сдельная оплата труда пременяется для тех рабоников, выработку которых можно учесть.

При сдельной оплате труда используется следующая формула:

Заработная = расценка * произведенных работ,

Сдельная форма оплата труда подразделяется на следующие системы: прямая - сдельная, сдельно - прогрессивная, сдельно - премиальная, косвенно сдельная, аккордная.

При прямой (простой) сдельной оплате размер заработка зависит только от количества выпущенных изделий и от установленной расценки за единицу изделия.

При сдельно - прогрессивной оплате предусматривается поощрение рабочих-сдельщиков за продукцию, выработанную сверх установленной нормы.

При сдельно- премиальной оплате кроме суммы сдельной заработной платы рабочим начисляются премии за достижение установленных количественных и качественных показателей.

При косвенно - сдельной системе оплаты труда вспомогательных и других рабочих обслуживающих оборудование и рабочие места производится по косвенно-сдельным расценкам из расчета продукции, произведенной основными рабочими, которых они обслуживают.При аккордной системе оплаты труда заранее устанавливается объем выполненных работ, расчет работы оценивается с указанием определенного срока их выполнения.

Как сдельная, так и повременная оплата труда могут осуществляться индивидуально и коллективно (бригадами). Бригадная форма применяется обычно в том случае, когда необходима совмещение профессий и взаимозаменяемость исполнителей.

Видами заработной платы являются:

- основная заработная плата;

- дополнительная.

Основной заработной платой относительно постоянная часть заработной платы, которые включают оплату потарифной ставки, должностным окладом и сдельным расценкам.

Дополнительная заработная плата это оплата труда за неотработанное время, в соответствующим законодательстве (отпускные пособия по временной нетрудоспособности, льготные часы подростков).

Первичная документация по учету расчетов по оплате труда

В процессе хозяйственной деятельности предприятия происходит прием и увольнение работников, перемещения по работе, меняется численность персонала. Учет личного состава ведет отдел кадров, который обеспечивает получение данных о численности персонала на предприятии в целом, его структурных подразделениях, о составе персонала по полу, возрасту, категориям, профессиям, должностям, специальностям, квалификации, стажу работы, образованию и другим признаком.

Первичными документами по учету расчетов с персоналом по оплате труда являются расчетные и расчетно-платежные ведомости, табель учета рабочего времени и другие документы рассмотрены на (Рисунок 2)

При приеме на работу работодатель и работник заключают между собой индивидуальный трудовой договор.

Индивидуальный трудовой договор - это соглашение в письменной форме между работниками и работодателем о месте работы, сроке действия договора, об условиях режима труда, отдыха, оплаты, материальной ответственности сторон договора и др.

Учет использования рабочего времени всех категорий работающих ведется в табеле учета рабочего времени для контроля за соблюдением рабочими и служащими установленного режима рабочего времени, получения данных об отработочном времени, расчета заработной платы. Составляется табель в одном экземпляре уполномоченным на то лицом; после соответствующего оформления он передается в бухгалтерию. Учет использования рабочего времени осуществляется в табелях методом сплошной регистрации явок и неявок на работу либо путем регистрации отклонений (неявок, опозданий и т.д.).

Основным регистром для расчетов по оплате труда является расчетные и расчетно-платежные ведомости. Это сводные документы, отражающие данные по заработной плате и по всем видам удержаний с каждого работника.

Существуют четыре вида расчетов с работниками:

- по расчетно-платежной ведомости, в которой производится, все расчеты удержания из заработной платы и производится выплата заработной платы;

- по расчетной ведомости, в которой производится все расчеты по заработной плате и удержания. Выдача заработной платы производится отдельно по отдельно выписанной платежной ведомости;

- по листкам «расчеты с заработной платы», в которой производится расчеты и удержания с одного работника за месяц. Выплата заработной платы производится по платежной ведомости;

- по годовым расчетным ведомостям с вкладышами, сброшюрованными в книгу. Выплата производится по платежной ведомости заработной платы.

Выплата заработной платы по платежной ведомости производится в течении трех установленных дней, включая день получения денег в кассе с расчетного счета, платежная ведомость подписывается руководителем и главным бухгалтером. По истечении трех дней платежная ведомость закрывается, при этом построчно проверяется сумма выданной заработной платы и подсчитывается общая сумма.

Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществления последующим основным направления:

- по каждому работнику независимо от времени его работы на предприятии;

- по видам начислений;

- по источникам выплат;

- по структурным подразделениям;

- по видам оказываемых услуг, выполняемых работ.

В настоящее время согласно законодательству на предприятия и в организациях используются три варианта организации такого аналитического учета:

- по расчетно - платежным ведомостям

- раздельно по расчетным и платежным ведомостям

- по составленным компьютерным способом листкам «расчет заработной платы» (начислено, удержано и к выдаче) на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.

Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость. Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:

- табель учета использования рабочего времени;

- справки - расчеты на отдельные виды доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

- платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы.

В платежной ведомости указаны показатели, связанные с выдачей заработной платы на руки: Ф.И.О., сумма к выдаче, расписка в получении.

Сотрудники получаются заработную плату в кассе предприятия. Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки - три дня с момента получения начисленных денежных средств в учреждении банка.

Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в платежной ведомости против Ф.И.О работника специальным штампом иди от руки делается отметка «депонировано», а не выданные суммы называются депонентскими.

На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются сумма, выданного наличными и депонированной заработной платы.

На депонентские суммы составляется реестр не выданной заработной платы. Закрытая платежная ведомость и реестр не выданной заработной платы передаются кассиром в бухгалтерию. После их проверки бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы, оформляет и предает его в кассу для составления отчета кассира. Выплата отпускных и расчета при увольнении оформляется либо расходным ордером, либо платежной ведомостью.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на синтетическом счете 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда».

К счету 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» могут быть открыты следующие субсчета.

3351 - расчеты со штатными работниками;

3352 - расчеты совместителями;

3353 - расчеты по трудовым соглашениями.

№ п\п	Содержание операции	дебет	кредит
1	Начислена заработная плата рабочим основного производства	8112	3350
2	Начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства	8312	3350
3	Начислена заработная плата административно - управленческому персоналу	7210	3350
4	Начислена заработная плата работникам, занятым реализацией	7110	3350
5	Выдана заработная плата из кассы	3350	1010
6	Начислена заработная плата за сборку офисной мебели	2410	3350
7	Начислена заработная плата за разгрузку товарно - материальных ценностей	1310	3350
8	Удержаны из заработной платы обязательные пенсионные взносы по ставке 10%	3350	3220
9	Удержан из заработной платы индивидуальный подоходный налог ставке 10%	3350	3120
10	Удержан из заработной платы остаток неиспользованных подотчетных сумм	3350	1251

Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

В ТОО «Ак жол АДК» процесс производства представляет собой совокупность хозяйственных операций, связанных с выполнением работ и оказанием услуг.

Цель учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции заключается в своевременном, полном и достоверном определении фактических затрат, связанных с производством и сбытом продукции, исчислении фактической себестоимости отдельных видов и всей продукции, контроле за использованием ресурсов и денежных средств. Непрерывный текущий учет издержек в местах возникновения затрат, повседневного выявления возможных отклонений от установленных норм, причин и виновников этих отклонений должен удовлетворять требованиям оперативного управления производством.

В основе организации учета затрат на производство лежат следующие принципы:

- документирование затрат и полное их отражение на счетах учета производства;

- группировка затрат по объемам учета и местам их возникновения;

- согласованность объектов учета затрат с объектами калькулирования себестоимости продукции, показателей учета фактических затрат - с нормативными, плановыми и т д.;

- целесообразность расширения круга затрат, относящихся на объекты учета по прямому назначению;

- локализация затрат, вызываемых изготовлением определенной продукции;

- осуществление оперативного контроля за издержками производства и формированием себестоимости продукции.

В зависимости от состава затрат, включаемых в себестоимость различают: