Информационная составляющая мониторинга финансового состояния предприятия

Модель информационно-аналитического обеспечения мониторинга финансового состояния. Система показателей финансового состояния организации, методика его анализа. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса, рентабельности, структуры капитала и прибыли.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 03.08.2014
Размер файла 85,4 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

1 Мониторинг финансового состояния предприятия

1.1 Информационная составляющая мониторинга финансового состояния предприятия

1.2 Система показателей финансового состояния предприятия

1.3 Организация и методика финансового мониторинга предприятия

2 Решение практического задания

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Развитие рыночных отношений требует от организаций повышения ответственности и самостоятельности в выработке и принятии решений. Самостоятельность организации в условиях рыночной экономики заставляет учитывать его конкурентоспособность и заботиться о решении проблем не только роста и развития, но также и самосохранения. Одной из важнейших проблем, решению которой уделяется внимание при рассмотрении любых вопросов деятельности организации, является ее финансовое состояние. Этот показатель становится одним из наиболее существенным при принятии управленческих решений во всех сферах деятельности, как в оперативном, так и в стратегическом аспектах.

Эффективное управление финансовыми ресурсами, требование сбалансированности финансовых ресурсов с точки зрения их источников и направлений использования порождает одну из ключевых проблем рыночной экономики - финансовое состояние организации. Практически применяемые сегодня в России методы анализа и прогнозирования финансово-экономического состояния организации отстают от развития рыночной экономики. Финансовое состояние организации оценивается в основном коэффициентным методом. Финансовый анализ деятельности проводится факультативно и не является обязательным.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что изучение, анализ, контроль, практическая востребованность и информационно-аналитическое обеспечение показателей финансового состояния в настоящее время необходимы для предприятий и организаций, что обеспечивает их выживаемость и нормальное функционирование в условиях рыночных отношений.

Степень разработанности проблемы. Значительный вклад в исследование проблем анализа финансового состояния внесли следующие отечественные ученые: Г.Л. Азоев, В.А. Баринов, И.Н. Богатая, В.А. Винокуров, О.С. Виханский, B.C. Ефремов, В.Э. Керимов, М.Н. Крейнина, Г.Е. Крохичева, Д.В. Курсеев, Е.И. Муругов, В.И. Ткач, А.Н. Хорин, А.Д. Шеремет и др.

Вопросы исследования финансового состояния организации нашли отражение также в работах следующих зарубежных авторов: И. Ансоффа, Б. Альстрэнда, К. Боумэна, X. Виссема, П. Дойля, У. Кита, Дж. Лэмпела, Г. Минцберга, М'. Портера, А.А. Томпсона, А.Дж. Стрикленда и др.

При написании курсовой работы были поставлены следующие задачи:

- проанализировать модель информационно-аналитического обеспечения анализа финансового состояния;

- определить систему показателей финансового состояния организации;

- изучить методику организации анализа финансового состояния;

- выполнить практическое задание.

Теоретическую основу исследования составили фундаментальная и специальная литература отечественных и зарубежных авторов, законодательные и нормативные акты и их опубликованные проекты.

финансовый мониторинг баланс прибыль

1. Мониторинг финансового состояния предприятия

1.1 Информационная составляющая мониторинга финансового состояния

Финансовое состояние субъектов измеряется уже более 6 000 лет, пройдя путь от простого соизмерения имущества с обязательствами до создания и использования более сложных систем, соизмеряющих соотношения между имуществом, обязательствами и капиталом [3,с.6].

Определение реального финансового состояния требуется во многих случаях, к главнейшим из которых относятся:

- приватизация;

- реорганизация юридических лиц;

- вложение капитала;

- листинг фирм;

- венчурное финансирование;

- доверительное управление собственностью и др.

При разработке информационного обеспечения мониторинга финансового состояния, создания механизма учетно-аналитического обеспечения этого процесса необходимо руководствоваться следующими положениями.

Во-первых, эффективно функционирующая система мониторинга финансового состояния обеспечивает рациональное использование финансовых ресурсов государства, коммерческих структур и населения.

Обращающиеся в экономике России финансовые ресурсы по степени участия государства в их регулировании разделяются на три примерно равные части: первая находится под прямым государственным контролем (через федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации, местные бюджеты и бюджеты государственных внебюджетных фондов, органы управления государственным имуществом); вторая контролируется государством частично через банковскую систему и государственные органы финансового контроля (налоговые и таможенные органы, федеральная служба по финансовому оздоровлению и банкротству, арбитражные суды), а также через долевое участие государства в коммерческих структурах; третья функционирует вне государственного воздействия (ресурсы, находящиеся на руках у населения и в значительной мере в «теневом», криминальном секторе).

Во-вторых, в управлении финансовым состоянием целесообразно использовать систему инструментов бухгалтерского инжиниринга (нулевые, хеджированные, иммунизационные, стратегические и другие производные балансовые отчеты).

В основу составления нулевого балансового отчета положен принцип гипотетической реализации активов и удовлетворения обязательств с использованием системы аудиторских корректировок и необходимых оценок (рыночных, справедливых, балансовых и др.) в целях определения реальной стоимости собственности, а не фиктивной, как это часто бывает при злоупотреблениях.

В-третьих, информационное обеспечение мониторинга финансового состояния формируется тремя видами учета:

- финансовый учет обеспечивает получение информации в целом по предприятию;

- управленческий учет формирует информационное обеспечение предприятия в разрезе фракталов времени (временные потоки и пространства; внутренние и внешние сегменты деятельности)1;

- стратегический учет формирует информационное поле, обеспечивающее возможность прогнозирования тенденций дальнейшего развития предприятия.

В-четвертых, при разработке модели информационного обеспечения мониторинга финансового состояния необходимо различать систему общей финансовой устойчивости (технико-экономическая, внешняя, внутренняя и др.) и финансовой устойчивости, определяемой в различных ракурсах.

В-пятых, в основу мониторинга финансового состояния следует положить показатели благосостояния юридических и физических лиц, определяемые показателями чистых активов и чистых пассивов на определенные моменты времени, что очень важно в системе управленческого и стратегического учета финансового состояния. Внешние пользователи информации при наличии лишь официальной отчетности могут использовать самые разнообразные системы коэффициентов, характеризующие финансовое состояние предприятия.

При этом благосостояние в соответствии с теорией И. Шера характеризуется двумя измерителями:

- чистые активы как агрегированный имущественный показатель собственности в балансовых и рыночных оценках;

- чистые пассивы как дезагрегированный показатель капитала в балансовой и рыночной оценке, характеризующий реальную структуру капитала.

В-шестых, управление финансовым состоянием необходимо строить на базе использования бухгалтерского баланса, который выступает начальным оператором, на основании которого функционирует система производных балансовых отчетов. При этом начальным оператором могут выступать наряду с бухгалтерским балансом также прогнозный, стратегический, виртуальный, консолидированный и другие балансы.

По мнению известного французского исследователя Ж. Ришара, статический бухгалтерский баланс создавался постепенно с XIII по XIX в. Идея статического баланса рекламировалась в основном юристами, которые полагали, что отчетность должна, прежде всего, давать информацию о том, способно ли предприятие расплатиться по своим обязательствам.

В настоящее время проблема управления финансовым состоянием, собственностью, платежеспособностью, резервной системой предприятия решается на базе использования инструментов бухгалтерского инжиниринга, которые могут функционировать как на основе статического, так и динамического баланса.

В-седьмых, модель информационного обеспечения мониторинга финансового состояния ориентирована на предотвращение кризисных явлений.

Обобщение кризисной практики показывает, что мониторинг, построенный на данных финансового учета, может сигнализировать лишь о заключительных этапах кризиса: кризис результатов, финансового состояния, ликвидности и, наконец, банкротства.

Данные стратегического мониторинга финансового состояния позволяют принять меры и предотвратить первые признаки кризиса: сбои по отдельным сегментам деятельности (внешние сегменты, отдельные виды деятельности, сегменты стратегической активности и др.).

В-восьмых, модель информационного обеспечения мониторинга финансового состояния должна быть ориентирована на три основные позиции мониторинга финансового состояния:

- источники информации, формирующие показатели финансовой устойчивости, как внешние, так и внутренние;

- качественные характеристики учетной информации, ее релевантность, т. е. возможность принятия решений, соответствующих поступившим информационным запросам;

- систему обобщающих показателей, позволяющих определить зоны финансовой устойчивости (фактическую, прогнозную, планируемую) и достигнутые результаты.

Моделирование - это наиболее часто используемый способ изучения объекта, информационного обеспечения мониторинга финансового состояния предприятия, исходя из некоторого упрощенного представления этого процесса, представленного основными видами учета, характеризуемыми системами и видами мониторинга, механизмами учета, анализа и контроля.

Блоки модели, с точки зрения автора, могут быть представлены семью агрегатами:

- системы мониторинга;

- виды мониторинга;

- национальные системы мониторинга;

- показатели мониторинга финансового состояния;

- механизмы учета;

- механизмы анализа;

- системы контроля.

Системы мониторинга рассматриваются с позиций финансового, управленческого и стратегического учета, исходя из стоимости ресурсов, отражаемых в учете в различной степени детализации (кризис результатов, финансового состояния, платежеспособности, предотвращение тактического или стратегического кризиса).

Многочисленные определения финансового состояния основной упор делают на оценке экономических ресурсов, которыми располагает компания.

Большинство авторов под финансовым состоянием понимают количество экономических ресурсов, контролируемых компанией, и требований в отношении данных ресурсов в определенный момент времени.

Таким образом, компания может рассматриваться как экономические ресурсы и капитал, при этом под требованиями понимается краткосрочная и долгосрочная кредиторская задолженность.

Некоторые авторы при определении финансового состояния упор делают на его отчетный характер, хотя в теории и практике финансовое состояние может определяться на любую дату.

Финансовое состояние - это отчет о финансовом положении предприятия с точки зрения его активов, пассивов и других аспектов на определенный момент времени. Финансовое состояние, как правило, приравнивают к финансовой отчетности в виде пояснительной записки.

Многие авторы считают, что финансовое состояние определяется экономическими ресурсами, которыми располагает организация.

Под финансовым состоянием понимается наличие экономических ресурсов, принадлежащих компании, и противопоставленный им весь капитал на определенный момент. При этом

экономические ресурсы = весь капитал.

Отсюда, исходя из структуры капитала,

экономические ресурсы = привлеченный капитал + капитал.

В соответствии с бухгалтерской терминологией

активы = пассивы + капитал.

Концепция подготовки и представления финансовой отчетности, разработанная Правлением по международным стандартам финансовой отчетности (ПМСФО) определяет финансовое состояние как взаимосвязь активов, обязательств и капитала предприятия, представленная в балансе.

1.2 Система показателей финансового состояния предприятия

Мониторинг финансового состояния предприятия осуществляется для оперативной диагностики, которая должна своевременно сигнализировать о негативных тенденциях изменения в деятельности предприятия. По этой причине финансовые показатели, используемые в мониторинге, должны быть высоко информативными. Вместе с тем, количество таких показателей не должно быть очень велико. В противном случае сложно будет их совместно проанализировать и принять адекватное решение (Приложение А).

Для мониторинга следует использовать те показатели, которые определяют оперативные характеристики бизнеса, и сравнивать их во временном аспекте имеет смысл не реже одного раза в месяц [2]. По существу, мониторинг состояния предприятия создает систему раннего обнаружения надвигающегося кризиса, который потенциально грозит каждому предприятию.

Система показателей для мониторинга состояния предприятия, как минимум, должна включать следующие финансовые коэффициенты (Приложение Б):

- тенденция изменения выручки;

- относительный валовой доход;

- средний период погашения дебиторской задолженности;

- оборачиваемость товарно-материальных запасов;

- коэффициент быстрой ликвидности.

Показатель «тенденция изменения выручки» является наиболее важным, т. к. является индикатором благополучия предприятия. На основании данных тренда выручки оценивается коэффициент изменения выручки, расчетная формула которого имеет вид: (Ф-2, стр.010, ст-ц 3 - Ф-2, стр.010,ст-ц 4)/ Ф-2, стр.010, ст-ц 4

Выручка часто имеет сезонный характер, который устанавливается на основе статистики прошлых периодов работы предприятия. Но чаще всего данный показатель отражает сравнение фактических и плановых объемов продаж. Негативный тренд выручки - индикатор скорой потери прибыли и ликвидности предприятия. Если выручка ниже плановых значений, то это означает потенциальную невозможность покрыть операционные издержки, что вскоре может привести к потере платежеспособности предприятия.

Выбор в качестве второго показателя относительного валового дохода, который рассчитывается по формуле:

Ф-2, стр.029/ Ф-2, стр.010

вызван тем обстоятельством, что данный показатель в наибольшей степени характеризует наиболее динамичную характеристику бизнеса - себестоимость проданных товаров.

В качестве третьего показателя мониторинга текущей деятельности предприятия следует использовать показатель оборачиваемости дебиторской задолженности, например, в виде среднего срока погашения дебиторской задолженности. В отличие от годового измерения, которое базируется на годовой выручке, здесь необходимо воспользоваться более коротким промежутком времени, например кварталом. В этом случае расчетная формула для показателя будет иметь вид: Ф-1, стр.230 (240)* 90 дней/ Ф-2, стр.010 (за 90 дней))

Данный показатель является очень информативным, т. к. служит мерой качества дебиторской задолженности, показывая, насколько быстро дебиторская задолженность превращается в деньги. Чем меньше средний период погашения дебиторской задолженности, тем лучше, поскольку меньше "проблем с деньгами". Высокое значение показателя свидетельствует о наличии проблем с дебиторами. Средний период погашения дебиторской задолженности должен быть соизмерим со сроком предоставления кредита дебитору.

Следующим фактором, который замораживает деньги предприятия в краткосрочной перспективе, является неумелое управление товарно-материальными запасами. В соответствии с этим в систему мониторинга предприятия вводится показатель оборачиваемости товарно-материальных запасов, который может быть рассчитан на различном временном базисе, начиная от квартала и оканчивая годом. Представляется, что, несмотря на краткосрочность целей мониторинга, расчет показателя оборачиваемости товарно-материальных запасов следует все же производить на основе показателей за 12 месяцев. В самом деле, если продукция предприятия имеет высокую сезонность, то использование 12 месяцев позволит "сгладить" оценку оборачиваемости, что, в свою очередь, позволит установить некоторое постоянное нормативное значение показателя. Если же сезонных колебаний нет, то ухудшение управления запасами последнего месяца вызовет ухудшение используемого показателя оборачиваемости, который рассчитывается на базисе 12 месяцев. Понятно, что предыдущие 11 месяцев будут "удерживать" показатель. Поэтому необходимо адаптировать критерий принятия решений к данной особенности, т. е. считать, к примеру, ухудшение оборачиваемости на 5% критическим. Для расчета данного показателя рекомендуется следующая формула:

Ф-2, стр.020 /Ф-1, стр.210

Замыкает минимальную систему показателей мониторинга - показатель ликвидности, который дополняет два предыдущих показателя оборачиваемости, т. к. выступает своеобразным противовесом. В самом деле, исходя из приведенных ранее рассуждений, менеджер предприятия должен стремиться к улучшению показателей оборачиваемости. Одним из наиболее очевидных средств является уменьшение дебиторской задолженности и товарно-материальных запасов. В то же время, это приводит к ухудшению ликвидности предприятия и, стало быть, к уменьшению возможности получения выгодных кредитов.

Для характеристики ликвидности может быть использован как коэффициент общей ликвидности

Ф-1, стр.290/ Ф-1, стр.690

так и коэффициент быстрой ликвидности

(Ф-1, стр.260 + Рыночные ценные бумаги + Счета к получению)/ Ф-1, стр.700

Существует еще один показатель, который часто используется для мониторинга. Это - производительность, или продуктивность (от американского Productivity) труда, которая представляет собой отношение выручки без НДС к количеству работников предприятия (или фонду заработной платы). Почему данный показатель важен для мониторинга текущего состояния бизнеса? Дело в том, что стимулирование работников и привлечение новых трудовых ресурсов является одним из эффективных средств увеличения выручки и прибыли предприятия. В то же время нельзя этим увлекаться, т. к. фонд объемов выплат сотрудникам должен находиться в зависимости от того, какой объем дополнительной прибыли эти работники смогут сгенерировать для предприятия. Однако нередко собственника возмущает то, что в структуре себестоимости предприятия начинает расти доля заработной платы. Дескать, в прошлом году было 7,5%, а сейчас уже около 8%. Следовательно, необходимо либо сократить людей, либо уменьшить их вознаграждение. Такой подход лишен здравого смыла, поскольку рост доли заработной платы должен быть, прежде всего, соизмерен с результатами такого увеличения. Именно по этой причине в систему мониторинга следует ввести показатель производительности труда, и анализировать его наряду с другими показателями.

1.3 Организация и методика финансового мониторинга

В соответствии с учетной моделью информационного обеспечения мониторинга финансового состояния предприятия идентифицированы вида мониторинга: финансовый, управленческий, стратегический.

Финансовый мониторинг используется в самых разнообразных случаях, когда необходимо определить финансовое состояние фирмы [3]:

- преобразование собственности;

- листинг фирмы;

- определение зон финансового риска;

- использование венчурного финансирования;

- оценка бизнеса;

- оценка риска, дохода и доходности;

- формирование портфеля инвестиций;

- оценка эффективности использования экономического потенциала и др.

Основные возможные инструменты финансового мониторинга систематизированы в пять групп:

- мониторинговый производный балансовый отчет;

- ситуационный производный балансовый отчет;

- система моделей и агрегатов;

- система коэффициентов;

- модели нечеткомножественното вида.

Для идентификации наиболее эффективных и релятивных инструментов финансового мониторинга принимаются во внимание шесть определяющих положений:

- система используемых показателей для организации мониторинга;

- оценки, используемые при определении стоимости предприятия (балансовая, рыночная, справедливая, залоговая, ликвидационная);

- механизмы, используемые для управления резервной системой пред-приятия;

- алгоритм организации мониторинга финансового состояния;

- периодичность получения информации;

- принимаемые решения по результатам проведения мониторинга.

В отношении рассматриваемых пяти инструментов финансового мониторинга используются три системы показателей. Первая система основана на использовании чистых активов» и чистых пассивов в рыночной, справедливой и залоговой оценках (мониторинговый и ситуационный производные балансовые отчеты).

Вторая система базируется на 12--45 индивидуальных коэффициентах.

Третья система основана на использовании обобщающих коэффициентов:

- определение обобщающего коэффициента на основании 5--25 коэффициентов (Э. Альтман, В.В. Панков и др.);

- получение определенной зоны (из 4--6 установленных зон), характеризующей соответствующее финансовое состояние.

Показатели чистых активов и чистых пассивов вытекают из концепции глобальной прибыли, которая разработана двумя группами авторов. Первая группа разработала общую концепцию глобальной прибыли, при которой прибыль определяется как сумма, которая может быть израсходована без посягательств на капитал: А. Смит, Дж. Хикс, Э. Шмаленбах, В. Ригер, А. Сей, Ф. Шмидт, Л. Дикси.

Эта концепция определяет глобальную прибыль как:

Гn=(А1 - К) - (А0 - К)

Гn - глобальная прибыль;

А1, А0 - стоимость чистых активов на начало и конец периода; К- постоянно сохраняемый в неприкосновенности капитал. Лауреат Нобелевской премии по экономике Дж. Хикс уточнил, что прибыль-это сумма, которую человек может израсходовать в течение некоторого промежутка времени, и в конце этого периода иметь тот же достаток, что и в начале. -

На этой идее строится контроль за расходами для правильного определения дохода и его налогообложения, т. е. имущество на начало периода- имущество на конец периода - расходы = доходы, из которых вычитаются задекларированные доходы и определяется сумма доходов незадекларированных источников.

Вторая группа представлена исследователями, которые сформулировали понятие чистых активов и чистых пассивов: М. Ф.ван Бреда, И.Н. Богатая, И. Ирвинг, Г.Е. Крохичева, В.И. Ткач и др.

Выражаясь языком американского экономиста И. Фишера капитал (сарital) -- это запас (stоск) благосостояния на определенный период времени, прибыль -- приток услуг во времени. Капитал представляет собой интеграцию (олицетворение) будущих услуг, а прибыль -- результат использования этих услуг на протяжении определенного времени. Имея такие определения, невозможно спутать эти два термина. Один связан с объемом наполнения резервуара в определенный момент времени, а другой относится к сумме, поступающей из этого резервуара в течение некоторого времени.

Индивидуальные коэффициенты и системы обобщающих коэффициентов строятся на балансовых оценках и проигрывают показателям чистых активов и чистых пассивов на следующем основании:

- показатели собственности в рыночных и справедливых ценах наиболее реально отражают финансовое состояние бизнеса, так как показывают его реальную стоимость;

- изменение реальной стоимости чистых активов и чистых пассивов отражает рыночную динамику финансового состояния предприятия. Имеются многочисленные методики определения реальной стоимости имущества, которые могут быть обобщены в виде формулы:

Рфп = (ЧА1-ЧА0 + Кд-Д) + (П-С),

где Рфп - реальное финансовое состояние;

ЧА1 - чистые активы на конец периода;

ЧА0 - чистые активы на начало периода;

Кд- добавочный капитал;

Д-дивиденды;

П-продажи;

С - себестоимость продаж;

- показатели чистых активов и чистых пассивов выступают в виде показателей благосостояния предприятия.

Э.С. Хендриксен и М.Ф. ван Бреда по этому поводу указывают: «Было предложено много вариантов решения этой проблемы, но ни один из них не получил всеобщего одобрения. В основном разногласия имеют отношение к однозначному пониманию термина благосостояние. Основная проблема сводится к вопросу, включить ли в определение (и до какой степени) духовные блага» .

При организации финансового мониторинга необходимо исходить из того положения, что стоимость предприятия должна быть выражена в реальной оценке, в качестве которой может выступать рыночная или справедливая.

Многочисленные авторы предлагают самые разнообразные оценки, в качестве которых могут выступать:

- рыночная, справедливая, залоговая, ликвидационная;

- в продажных ценах некоторых статей актива;

- дисконтированной стоимости денежных средств;

- капитализация стоимости денежных поступлений;

- оценка доходности фирмы в рыночных ценах на одну акцию.

Мониторинговый и ситуационный производные балансовые отчеты позволяют использовать рыночную, справедливую, залоговую и ликвидационную оценки, в то время как системы моделей и агрегатов, коэффициентов и моделей нечеткомножественного вида ориентированы лишь на балансовую оценку.

Организация мониторинга связана не только с определением финансового состояния, но и с управлением резервной системой предприятия. Управление резервной системой предприятия связано:

с определением стоимости предприятия с учетом резервной системы, производимое на базе использования хеджированного производного балансового отчета;

с определением и оценкой риска, проводимых на базе использования производного балансового отчета интегрированного риска;

с определением результатов использования резервной системы путем соизмерения резервной системы предприятия со стоимостью интегрированных угроз и получаемых результатов.

Использование механизма управления резервной системой предприятия возможно на базе использования механизмов бухгалтерского инжиниринга, т. е. в условиях использования мониторингового и ситуационного производных балансовых отчетов.

Алгоритм управления мониторингом и соответствующими ситуациями основан на использовании начального оператора и комплекса соответствующих итераций.

Периодичность организации финансового мониторинга:

- мониторинговый и ситуационный производные балансовые отчеты -от ежедневной до ежеквартальной, т. е. в зависимости от потребностей;

- периодичность организации мониторинга на базе системы моделей и агрегатов, коэффициентов и нечеткомножественных моделей, как правило, ежеквартальная.

По данным мониторингового и ситуационного производных балансовых отчетов принимаются оперативные, тактические и стратегические решения, в то время как системы моделей и коэффициентов могут лишь констатировать ситуацию, полученную с большим опозданием, и по такой невозможно принять релевантные решения.

Макет мониторингового производного балансового отчета состоит из начального оператора и семи итераций (Табл.1).

Начальным операторов выступают исходные данные, в качестве которых может быть баланс:

- бухгалтерский;

- консолидированный;

- реорганизационный;

- прогнозный;

- разделительный;

- отдельный;

- выделенный;

- предварительный, промежуточный, ликвидационный и др. Первая итерация формируется корректировочными бухгалтерскими проводками, которые составляются по результатам проверки состояния учета и контроля.

Вторая итерация сводится к составлению корректировочного баланса. Третья итерация -- постановка на учет мониторинговых факторов:

- инфляционные факторы;

- использование активов;

- рисковые ситуации;

- риск;

- политическая ситуация;

- экономическая ситуация;

- иммунизация активов и обязательств по размерам, срокам, процентным ставкам и рискам платежей;

Четвертая итерация -- составление мониторингового производного балансового отчета.

Пятая итерация -- отражение процессов по гипотетической реализации активов и гипотетическому удовлетворению обязательств в рыночной или справедливой оценке.

Шестая итерация -- составление гипотетического баланса.

Седьмая итерация -- определение зоны финансового состояния:

активное финансовое состояние;

пассивное финансовое состояние;

нейтральное финансовое состояние.

Апробирование мониторингового производного балансового отчета проведено по материалам фГУП УССТ-4.

Процесс управления финансовым состоянием предприятия включает 7 итераций, сгруппированных в 4 паттерна:

1) корректировка основных позиций финансового состояния на результаты внутреннего и внешнего аудита использования активов, обязательств и капитала;

собственно мониторинг финансового состояния, сводящийся к определению эффективности использования активов, обязательств и капитала.

определение ценовой составляющей.

определение зоны финансового состояния, основных факторов, оказавших влияние на изменение финансового состояния предприятия.

Первый паттерн позволяет определить влияние на финансовое состояние организации учета, контроля, аудита.

По материалам ФГУП УССТ-4 были обнаружены следующие основные недостатки, которые оказали влияние на финансовое состояние.

1-я группа: 18 недостатков в организации учета и контроля использования основных средств и внеоборотных активов на сумму 19 500 тыс. руб.

Дебет раздела Ш баланса - 19 500 тыс. руб.

Кредит раздела I баланса - 19 500 тыс. руб.

В системе производных балансовых отчетов В.И. Ткач, Г.Е. Крохичеча, Е.А. Аксенова, Т.В. Сидорина и другие предложили использовать запись по разделам баланса, что резко повысило возможности использования компьютерных программ, так как вместо 11 000 бухгалтерских проводок стало возможным использование лишь восьми:

дебет раздела I кредит раздела Ш;

дебет раздела II кредит раздела III;

дебет раздела IV кредит раздела Ш;

дебет раздела V кредит раздела Ш.

Эти проводки увеличивают собственный капитал.

-дебет раздела III кредит раздела I;

Такой мониторинговый производный балансовый отчет позволяет определить финансовое состояние и влияние соответствующих факторов в виде показателей чистых активов и чистых пассивов.

Таблица 1 Макет мониторингового производного балансового отчета

Начальный оператор:

Бухгалтерский баланс

Сумма

1-я итерация: корректировачные записи

2-я итерация: корректировачный баланс

3-я итерация: мониторинговые записи

4-я итерация: мониторинговый баланс

5-я итерация: гипотетические записи

6-я итерация: гипотетический баланс

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

1. Внеоборотные активы

2. Оборотные активы

3.Капитал и резервы

4.Долгосрочные обязательства

5.Краткосрочные обязательства

Баланс

2. Выполнение практического задания

Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало месяца

Номер счета

Наименование счета

Сумма

Дебет

Кредит

1

Основные средства

17176809

-

2

Амортизация осн. Средств

-

10623700

3

Доходные вложения в материальные ценности

470301

-

4

Нематериальные активы

637500

-

5

Амортизация нематериальных активов

-

191250

7

Оборудование к установке

17180

-

8

Вложения во внеоборотные активы

508179

-

Из них в строительство здания

4035038

-

9

Отложенные налоговые активы

25600

-

10

Материалы

896910

-

14

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

-

10870

16

Отклонения в стоимости материальных ценностей

76576

-

19

Налог на добавленною стоимость по приобретенным ценностям

161445

-

20

Основное производство

1973509

-

43

Готовая продукция

3174000

-

50

Касса

9800

-

51

Расчетные счета

269844

-

52

Валютные счета

1753940

-

57

Переводы в пути

57760

-

58

Финансовые вложения

1908000

-

59

Резервы под обесценение финансовых вложений

-

336000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

-

858355

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

1245813

-

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

-

579600

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

-

8129500

68

Расчеты по налогам и сборам в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль

-

618300

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

-

208610

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

-

579473

71

Расчеты с подотчетными лицами

4300

-

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

54544

-

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

-

-

76-1

Расчеты с разными дебиторами

17846

-

76-2

Расчеты с разными кредиторами

-

581100

77

Отложенные налоговые обязательства

-

13800

80

Уставный капитал

-

5900000

81

Собственные акции (доли)

1113000

-

82

Резервный капитал

-

2385000

83

Добавочный капитал

-

2650600

84

Нераспределенная прибыль

-

1980000

96

Резервы предстоящих расходов

-

101256

97

Расходы будущих периодов

193890

-

98

Доходы будущих периодов

-

106370

Итого:

35853784

35853784

Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март

№ п/п

Факты хозяйственной деятельности

Сумма,руб.

дебет

кредит

1

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств:

Покупная цена

НДС

Итого

103400

18612

122012

08

19

60

60

2

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:

Покупная цена

НДС

Итого

11300

2034

13334

08

19

60

60

3

Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:

Основных средств (оборудования)

- стоимость услуг

- НДС

Нематериальные активы

- стоимость услуг

- НДС

Итого

8300

1494

1100

198

11092

08

19

08

19

76

76

76

76

4

Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)

135762

08

67

5

Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования)

По тарифу

НДС

Итого

4300

774

5074

08

19

76

76

6

Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда:

Сметная стоимость окончательного этапа

НДС

Итого

4980000

896400

5876400

08

19

60

60

7

Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательного производства, на основании договора подряда:

Сметная стоимость

НДС

Итого

4000

720

4720

08

19

60

60

8

Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:

Стоимость услуг

НДС

Итого

25200

4536

29736

08

19

76

76

9

Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить)

Из них предназначены для:

Эксплуатации в основном производстве (здание) -сумму определить

Предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование)

Эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) - сумму определить

9176000

508179

120000

01

03

01

08

08

08

10

Производственная уценка имущества производственного назначения, предназначенного для лизинга

71210

84

03

11

Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:

Оборудование и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве

Объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах

Объектов административно-хозяйственной сферы

Итого Для целей налогообложения - 90000

51200

18100

18300

87600

25

23

26

02

02

02

12

Списана первоначальная стоимость проданных объектов основных средств

45770

01/2

01

13

Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей

9150

02

01/2

14

Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить)

366620

91

01

15

Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)

67378

62

91

16

Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить)

10278

91

68

17

Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств:

Стоимость услуг

НДС

Итого

550

99

649

91

19

76

76

18

Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:

Цехах основного производства

Цехах вспомогательных производств

Общехозяйственных подразделений

Итого

63320

73000

21580

157900

25

23

26

96

96

96

19

Прияты к бухгалтерскому учету нематериальные активы, приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить)

12400

04

08

20

Начислена амортизация по нематериальным активам:

Применяемым в основном производстве

Используемым в административно-хозяйственной сфере

Итого

10400

7450

17850

25

26

05

05

21

Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта

9170

25

04

22

Списана первоначальная стоимость проданных нематериальных активов

60650

04

04

23

Погашена сумма амортизации НМА в целях определения остаточной стоимости при продаже

12130

05

04

24

Списаны:

Остаточная стоимость НМА (сумму определить)

Расходы по продаже, оплаченные посреднической организацией, которая освобождена от НДС

Стоимость проданных НМА (включая НДС)

НДС по проданным нематериальным активам (сумму определить)

48520

680

64664

9864

91

91

62

91

04

76

91

68

25

Поступили на расчетный счет суммы за проданные:

НМА

Проданные объекты основных средств

Итого

64664

67378

132042

51

51

62

62

26

Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет

251000

51

66

27

Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам возникшей за:

Приобретенные объекты основных средств

Приобретенные нематериальные активы

Консультационные услуги

Транспортные услуги

Строительно-монтажные работы

Монтажные работы

Регистрацию прав

Итого

122012

13334

11092

5074

5876400

4720

29736

6062368

60

60

76

76

60

60

60

76

51

51

51

51

51

51

51

51

28

Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы

По оптовым ценам

НДС

Итого

1071000

192780

1263780

15

19

60

60

29

Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов

5240

15

66

30

Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов:

По тарифам

НДС

Итого

53550

9639

63189

15

19

60

60

31

Оприходованы приобретенные в течении месяца материалы по учетным ценам

981015

10

15

32

Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

148775

16

15

33

Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды:

Основного производства;

Вспомогательного производства;

Общепроизводственных подразделений;

Общехозяйственных подразделений;

Операций, связанных с продажей продукции(изготовление тары, упаковка)

Итого

511920

185872

294354

146374

82380

1220900

20

23

25

26

44

10

10

10

10

10

34

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат:

Основного производства

Вспомогательного производства

Общепроизводственных подразделений

Общехозяйственных подразделений

По упаковке продукции

Итого

61430

22305

35322

17565

9885

146508

20

23

25

26

44

16

35

Списаны:

Стоимость проданных материалов по рыночным ценам

Стоимость проданных материалов по учетным ценам

Отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по приложению3)

80055

58900

7068

62

91

91

91

10

16

36

Начислен НДС по проданным материалам

12212

91

68

37

Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы

80055

51

62

38

Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей

5980

91

14

39

Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда:

Рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции

Производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств

Персоналу, включенному в сферу обслуживания производства

Работникам административно-хозяйственных подразделений

Сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции

Пособия по социальному страхованию и обеспечению

Итого

493200

179200

283700

173200

79300

26560

1235160

20

23

25

26

44

69

70

70

70

70

70

70

40

Произведены удержания из заработной платы персонала:

Налог на доходы физических лиц

Налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год

По исполнительным документам

В возмещение материального ущерба за окончательный брак

Итого

106730

120000

15186

1400

1971

245287

70

70

70

70

70

68

68

76

73

73

41

Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых:

Производством продукции;

Во вспомогательных производствах;

В сфере обслуживания цехов основного производства;

В сфере управления и обслуживания организации;

В процессе сбыта (продаж) продукции

Итого

133164

48384

76599

46764

21411

326322

20

23

25

26

44

69

69

69

69

69

42

Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи:

Заработной платы персоналу

Под отчет на хозяйственные нужды

Итого

580000

20000

600000

50

50

51

51

43

Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль месяц

523473

70

50

44

Депонированы невыплаченные суммы заработной платы

56527

70

76

45

Выдано в под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления

23000

71

50

46

Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков

783940

50

62

47

Выданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы:

Выручка от продаж

Депонентские суммы

Итого

783940

56527

840467

51

51

50

50

48

Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки):

Общепроизводственного назначения;

Общехозяйственного назначения;

По продаже продукции

Итого

(из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения составляет 3000)

1840

15742

7158

24740

25

26

44

71

71

71

49

Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте

1560

50

71

50

Отражены и списаны за счет виновных лиц подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки (две записи)

1000

1000

73

70

71

73

51

Акцептован счет-фактура за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания:

Цехов основного производства;

Вспомогательного производства;

Общественных подразделений;

Служб, связанных со сбытом продукции;

НДС по приобретенным услугам

Итого

45800

31139

18508

28615

22376

146688

25

23

26

44

19

76

76

76

76

76

52

Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе (из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения составляет 2000)

11000

44

76

53

На расчетный счет зачислена выручка за проданную продукцию, авансы и предоплата от покупателей

4513640

51

62

54

Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51,52)

157688

76

51

55

Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:

Цехам основного производства;

Цехам вспомогательного производства;

Общехозяйственным подразделениям

Итого

65200

73000

19870

158070

96

96

96

23

23

23

56

Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств

Стоимость ремонтных работ НДС по ремонтным объектам

Итого

12500

2250

14750

96

19

60

60

57

Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам:

Цехам основного производства

Службам общехозяйственного назначения

Итого

379753

20177

399930

25

26

23

23

58

Списаны расходы по обслуживанию основного производства

1251458

20

25

59

Списана себестоимость окончательного брака(согласно учетной политике)

В том числе прямые расходы

2972

1971

28

20

60

Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:

Виновных лиц;

Основного производства

1971

1001

73

20

28

28

61

Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам

3500

10

20

62

Отражена стоимость выпущенной из производства годовой продукции по фактической ограниченной себестоимости

(рассчитать в ч.2 Приложение 4)

3502700

40

20

63

Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция

4200000

43

40

64

Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (рассчитать в ч.3 Приложение4)

697300

40

90

65

Отгружина со склада покупателям и заказчикам годовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС

8106718

62

90

66

Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете

5974000

90

43

67

Начислен НДС на проданную продукцию

1236618

90

68

68

Списываются согласно учетной политики общехозяйственные расходы

485660

90

26

69

Списаны учетные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода

240000

90

44

70

Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот продаж отчетного месяца

867740

90

99

71

Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:

Поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца

Прочим кредиторам по расчетам текущего месяца

Разным кредиторам по расчетам прошлых периодов

Банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита

По долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка

Итого

1278530

136231

31000

19000

150762

1688441

60

76

76

66

67

51

51

51

51

51

72

Приняты к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих оснований

1151406

68

19

73

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков:

По ранее полученному беспроцентному векселю;

За отгруженную продукцию;

Итого

1179800

2805100

3984900

51

51

62

62

74

По условиям контракта отгружена продукция зарубежному покупателю по учетным ценам

450000

91

43

75

Предъявлены покупателю расчетные документы в банк на инкассо

630000

62

91

76

Стоимость железнодорожных перевозок и таможенных платежей

64000

44

76

77

Поступила валютная выручка на валютный счет по действовавшему валютному курсу

(26,10руб.)-21000долл.

548100

52

62

78

Переведено 10% выручки для продажи

54810

57

52

79

Отражена курсовая разница, возникшая при перечислении валюты на продажу

420

57

91

80

Зачислена на расчетный счет рублевая выручка от продажи валюты (действующий курс-26,30руб.)

55230

51

57

81

Прибыль от обязательной продажи валюты (без бухгалтерской записи)

420

91

99

82

Списаны товары отгруженные по учетным ценам (см.операцию 74)

450000

91

43

83

Списаны расходы по доставке продукции железнодорожной дорогой и таможенные платежи (см. операцию76)

64000

91

44

84

Отражен финансовый результат от экспортных операций

116000

91

99

85

Перечислено уполномоченному банку для покупки валюты

290000

76

51

86

Поступила закупленная валюта по курсу 26,50руб. и принята на учет по официальному курсу 26,30 руб.(10000 долл.)

263000

52

76

87

Оплачено с расчетного счета комиссионное вознаграждение банку

2850

76

91

88

Отражен в учете результат от операции покупки иностранной валюты (10000долл.х0,2руб.)

2000

91

76

89

Отражена курсовая разница, возникшая в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте (10000долл.х0,1руб.)

1000

76

91

90

Остаток денежных средств от покупки иностранной валюты зачислен на расчетный счет

30850

51

76

91

Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции

840000

81

51

92

Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров

900000

73

81

93

Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятиям

Задолженность полностью погашена наличным путем

60000

900000

81

50

91

73

94

Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности

82845

91

99

95

Начислены дивиденды учредителям - физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого года

800000

84

75

96

Участникам договора простого товарищества выделена сумма прибыли, подлежащая перечислению товарищам

600000

75

50

97

Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций

300000

51

50

98

Отражены по результатам расчета налога на прибыль:

Постоянное налоговое обязательство;

Отложенные налоговое обязательство;

Отложенный налоговый актив

1000

480

7740

99

68

09

68

77

68

99

Начислен условный расход по налогу на прибыль(операции 70,82,85,95)х0,20

Начислен текущий налог на прибыль

(без бухгалтерской записи в целях составления отчетности)

213117

287838,2

99

99

68

68

100

Списан отраженный ранее отложенный налоговый актив

4288

99

09

101

Списано отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, признанных полностью в налоговом учете

3500

77

68

102

Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:

Бюджету по НДС(контрольная сумма текущих операций)

Бюджету по НДФЛ

Бюджету по налогу на прибыль (операция100)

Внебюджетным государственным фондам

Итого

117060

245780

213117

208610

792767

68

68

68

69

51

51

51

«Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта 2010г.» (руб.)

№п/п

Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта

Основание

Сумма

1

2

3

4

Здание производственного назначения

1

Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 01.03.04г. (табл. 3)

4035038,00

Затраты в капитальное строительство здания в течение месяца:

- стоимость строительно-монтажных работ

- затраты по обслуживанию долгосрочного кредита

- расходы на регистрацию права собственности

4980,00

135762,00

25200,00

Итого затрат за месяц

5140962,00

3

Первоначальная стоимость здания производственного назначения

9176000,00

Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспомогательного производства

1

Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи

103400,00

2

Стоимость монтажных работ

4000,00

3

Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги

8300,00

4

Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования

4300,00

5

Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию

120000,00

Расчет ограниченной производственной себестоимости выпущенной продукции

Показатели расчета

Статьи расхода

Итого

Материалы

Основная и дополнительная заработная плата

Отчисления на социальные нужды

Общепроизводственные расходы

Потери от брака

Амортизационные отчисления

Затраты за месяц

573 350

33,34пр.

493 200

133 164

1 251 458

1 001

2 452 173

(дебетовый оборот по счету 20 «Основное производство»)

Исключаются:

3500

3500

стоимость ценных отходов;

себестоимость окончательного брака

1050

670

251

1001

2972

Остатки незавершенного производства:

865 748

374 900

134 964

597 897

1 973 509

на начало месяца

на конец месяца

452 774

170 400

61 344

231 992

916 510

Фактическая себестоимость выпуска продукции (операция 63)

981774

697 030

206 533

1 616 362

1 001

3 502 700

Расчет фактической себестоимости проданной продукции

№ п/п

Показатели расчета

Сумма

1

Фактическая себестоимость выпущенной продукции (операция 62)

3 502 700

2

Учетная стоимость выпущенной продукции (операция 63)

4 200 000

3

Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от ее учетной стоимости (занести в операцию 64)

-697 300

4

Учетная стоимость проданной продукции (операция 66)

5 974 000

5

Управленческие (общехозяйственные) расходы (операция 68)

485 660

6

Расходы на продажу (операция 69)

240 000

Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции

6002360

Составим оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетамза март 2010 года

Номер счета

Начальное сольдо

Обороты

Конечное сальдо

на 01.03.2010г.

за март 2010г.

на 01.04.10г.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

17176809

-

9341770

91540

26427039

-

2

-

10623700

9150

87600

-

10702150

3

470301

-

508179

71210

907270

-

4

637500

-

73050

130470

580080

-

5

-

191250

12130

17850

-

196970

7

17180

-

-

-

17180

-

8

4543217

-

5273362

9816579

-

-

9

25600

-

7740

4288

29052

-

10

896910

-

984515

1279800

601625


Подобные документы

  • Значение и сущность анализа финансового состояния предприятий как инструмента принятия управленческого решения. Методика оценки финансового состояния, анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса. Анализ ликвидности и платежеспособности.

    курсовая работа [1,5 M], добавлен 18.05.2009

  • Анализ показателей бухгалтерского баланса в целях оценки тенденций изменения его финансового состояния. Организация бухгалтерского учета на ОАО "Арнест". Типовые бухгалтерские проводки, используемые на предприятии, показатели его ликвидности и прибыли.

    дипломная работа [412,6 K], добавлен 17.06.2015

  • Понятие, принципы и виды анализа финансового состояния предприятия, его информационная база и методы. Анализ данных баланса ООО "Фирма Хэлс М": ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности, увеличения прибыли предприятия.

    дипломная работа [100,9 K], добавлен 25.09.2008

  • Анализ ликвидности и платежеспособности, финансовых результатов деятельности ОАО "Новотроицкое". Улучшение его финансового состояния на основе факторного анализа показателей рентабельности. Оценка удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса.

    дипломная работа [152,6 K], добавлен 23.09.2012

  • "Audit Expert" – аналитическая система для диагностики и мониторинга финансового состояния предприятия. Показатели финансового состояния, которые можно проанализировать с помощью программы "ИНЭК-Аналитик". Возможности программы "Финансовый анализ".

    реферат [518,8 K], добавлен 19.05.2010

  • Сущность финансового анализа организации. Анализ бухгалтерского баланса ОАО "Утес". Отчеты об изменении капитала и о движении денежных средств предприятия. Рейтинговая оценка финансового состояния и оценка кредитоспособности исследуемого предприятия.

    курсовая работа [729,0 K], добавлен 25.09.2014

  • Структура и основные элементы бухгалтерского баланса. Систематизация способов и методов использования бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния предприятия. Анализ имущественного состояния ИП "Малафеева", показатели платежеспособности.

    дипломная работа [202,7 K], добавлен 20.08.2015

  • Этапы, задачи проведения и результаты анализа финансового состояния предприятия: оценка имущественного положения и структуры капитала, оценка деловой активности, финансовой устойчивости, анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.

    контрольная работа [38,7 K], добавлен 08.11.2009

  • Значение анализа финансового состояния предприятия. Методика оценки достаточности источников финансирования для формирования материальных оборотных средств. Анализ финансового состояния редакции журнала "Идель" на основании данных бухгалтерского баланса.

    дипломная работа [93,2 K], добавлен 22.11.2009

  • Теоретические основы оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта. Понятие финансового анализа. Бухгалтерский баланс как источник информации для оценки финансового состояния предприятия. Сущность и назначение анализа бухгалтерского баланса.

    дипломная работа [112,8 K], добавлен 22.10.2008

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.