Исчисление себестоимости продукции в растениеводстве

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

исчисление себестоимость продукция растениеводство

Растениеводство - одна из основных отраслей сельскохозяйственного производства. Для удовлетворения потребности населения в продовольствии в растениеводстве должен быть обеспечен значительный рост среднегодового валового сбора зерна, повышена урожайность зерновых культур, увеличено производство других основных видов сельскохозяйственной продукции. Важной задачей растениеводства является увеличение производства кормов для создания прочной кормовой базы животноводства.

Важную роль в решении этих задач должен играть точный и своевременный учёт затрат и выхода продукции отрасли растениеводства.

На кругооборот средств в растениеводстве существенный отпечаток накладывает сезонный характер производства, в частности разрыв между периодами производства затрат и выхода продукции. Производственные затраты в отрасли растениеводства совершаются в течение длительного времени, причём крайне неравномерно; возмещение средств - выход продукции происходит в момент, определяемый естественными условиями созревания растений. Эти особенности нельзя не учитывать при организации учёта затрат в отрасли.

В данной курсовой работе рассмотрены основы учёта затрат и выхода продукции отрасли растениеводства и исчисления её себестоимости на примере ООО РТП «Урупское».

Целью данной курсовой работы является раскрытие понятия издержек и себестоимости, а также выявить особенности исчисления себестоимости продукции в растениеводстве. Исходя из поставленной цели, можно сформулировать круг задач, которые необходимо разрешить в процессе рассмотрения данной темы:

1) рассмотреть теоретические основы бухгалтерского управленческого учета затрат и исчисления себестоимости продукции растениеводства;

2) дать финансово-экономическую характеристику ООО РТП «Урупское»;

3) изучить порядок исчисления себестоимости кукурузы в ООО РТП «Урупское».

Объектом исследования является ООО РТП «Урупское». Предметом - ведение бухгалтерского управленческого учета затрат и исчисление себестоимости продукции растениеводства.

При написании курсового пролета были использованы следующие основные методы исследования:

1) сравнение;

2) анализ (горизонтальный, коэффициентный и др.);

3) синтез;

4) экономико-математические методы (методы элементарной математики - сложение, умножение, обратные действия);

5) традиционные методы экономической статистики (метод средних и относительных величин);

4) обобщение;

5) абстрактно-логические методы.

В качестве информационной базы проекта были использованы бухгалтерские документы обследованного предприятия, прежде всего его бухгалтерская финансовая отчетность за 2011, 2012 и 2013 г., а так же специализированные сельскохозяйственные формы первичной учетной документации.

Изучение перечисленных форм отчетности позволило построить большое количество аналитических таблиц, включенных в проект с соответствующими выводами и заключениями.

Для написания данного курсового проекта также были использованы нормативно - правовые документы, учебные пособия, монографии и материалы периодической печати по бухгалтерскому учету.



1. Проблемы бухгалтерского управленческого учета затрат и калькулирования продукции растениеводства

1.1 Экономическая сущность издержек производства и себестоимости продукции

Процесс труда - это производительное соединение трех обязательных компонентов: целесообразной деятельности людей (живого труда), предметов и орудий труда. Два последние элемента являются материальными условиями труда - средствами производства (средства труда и предметы труда), созданными ранее затраченным, овеществленным трудом. Совокупные затраты живого и овеществленного труда на производство продуктов составляют действительные издержки производства. Они измеряются временем, необходимым для производства продукта в определенных организационно-технических и экономических условиях [5, с.11].

По натурально-вещественному составу издержки производства представляют затраты средств производства и средств существования персонала производства. Для возобновления процесса производства необходимо восстановление обязательных компонентов процесса труда. Затраченные средства производства возмещаются из созданного продукта в натуре. Живой труд считается условно не возмещаемым, а затрачивается вновь в новом цикле производства. Из созданного продукта выделяются средства для восстановления профессиональных навыков и здоровья персонала, которые и составляют необходимый элемент натурально-вещественных издержек производства.

Производительная сила труда уже в древности достигла такого развития, что возникла разница между затратами труда на производство продукта и необходимыми издержками на возмещение средств производства и восстановление возможностей персонала к труду. Человек производил больше, чем необходимо ему для поддержания жизни и восстановления работоспособности. Это превышение можно было присвоить и распределить в определенных общественно-экономических условиях.

Издержки производства, имея всеобщий характер, меняют свое содержание в зависимости от конкретно-исторических условий общественного производства в разных общественно-экономических формациях.

В древнем мире и раннем средневековье производство было в основном натуральным, но часть продуктов реализовалась как товары, даже с прибавочной стоимостью, отражающей отношения рабовладельческой и феодальной эксплуатации [5, с. 12].

С течением времени продолжалось общественное разделение труда, развивалась торговля, в том числе с другими странами. Определенное развитие в этот период получило также простое товарное производство крестьян и ремесленников, основанное на частной собственности самих производителей на средства производства и создаваемые продукты, личном труде собственника в своем хозяйстве. В условиях простого товарного производства обеспечивается эквивалентный обмен товаров по ценам, приближенным к стоимости. В этот период еще не произошло обособление себестоимости от стоимости и, следовательно, не могло возникнуть объективной потребности в учете и определении себестоимости продуктов. Меновая стоимость товара достаточно просто определялась и без такого учета.

Вот как Ф. Энгельс излагает процедуру определения стоимости в условиях простого товарного производства: «Как крестьянин, так и те, у которых он покупал, были сами работниками: обмениваемые предметы были продуктами их личного труда. Что затрачивали они при изготовлении этих предметов? Труд - и только труд: на возмещение орудий труда, на производство сырья, на его обработку они затрачивали только свою собственную рабочую силу; могли ли они, поэтому обменивать эти свои продукты на продукты других производителей иначе, чем пропорционально затраченному труду?

То же самое относится к обмену продуктов крестьян на продукты городских ремесленников. Вначале обмен совершается прямо, без посредничества купца, в бартерные дни в городах. И здесь точно также крестьянину известны условия труда ремесленника, а последний знает условия труда крестьянина. Таким образом, в средневековье люди были в состоянии довольно точно подсчитать друг у друга издержки производства в отношении сырья, вспомогательных материалов, рабочего времени».

Развитие капиталистических производственных отношений приводит к определенному изменению содержания издержек производства. Товаром становится рабочая сила, земля. Товарное производство приобретает всеобщий характер. В этих условиях начальным пунктом любого капиталистического производства являются затраты капитала на средства производства (с) и рабочую силу (v). Эта первоначальная затрата капитала и составляет специфически капиталистические издержки производства (c+v). Стоимость как всеобщая категория товарного производства определяется общей суммой овеществленного в товаре труда, т. е. действительными издержками производства. Разница между действительными и индивидуальными издержками производства представляет прибавочную стоимость (m) безвозмездно присваиваемую собственниками. Таким образом, общая формула действительных издержек производства такова - c+v+m.

Переход от простого к товарному производству порождает систему свободной конкуренции, которая выражается в борьбе собственников за наиболее прибыльные сферы применения их капитала, что приводит к перекачиванию его из одной отрасли в другую и, в конечном счете, к выравниванию прибыли. Стоимость модифицируется в цену производства, равную общественным издержкам производства и средней прибыли (р). Цена производства выражается формулой - c+v+p, а прибавочная стоимость выступает в превращенной форме прибыли [5, с. 13].

На стадии развития производственных товарных отношений происходит обособление той части стоимости товара, которую мы называем себестоимостью. А значит, возникает объективная необходимость в калькулировании себестоимости производимых товаров. На это прямо указывает К. Маркс, говоря о выделении издержек производства в отдельную рубрику в системе счетоводства.

В экономической литературе появляются высказывания, отрицающие себестоимость как экономическую категорию товарного способа производства. При этом в качестве оправдания своей теории приводится то, что издержки производства представляют собой не более чем затраты индивидуального капитала. Действительно, авансированный капитал представляет собой превращенную форму издержек производства. Но нельзя забывать, что возмещение авансированного капитала осуществляется из стоимости реализованного товара, за счет ее обособившейся части - себестоимости, которая в то же время представляет собой индивидуальные затраты отдельного предпринимателя на производство и реализацию товара.

Издержки - выраженные в денежной форме затраты разных видов экономических ресурсов (постоянный и переменный капитал и труд).

Все издержки можно классифицировать таким образом.

1) бухгалтерские издержки - это все расходы фирмы в текущем периоде по приобретению сырья, а также основных производственных фондов и факторов производства, среди которых одно из главных мест занимает труд;

2) внутренние издержки с экономической точки зрения - это та величина дохода, которая могла бы быть получена в результате более экономного и рационального потребления в производственном процессе всех необходимых материальных ресурсов и факторов производства;

3) экономические издержки = бухгалтерские + внутренние;

4) возвратные издержки - это расходы фирмы, которые рано или поздно она возвращает обратно (затраты, связанные с самим производством: сырьевые, факторные и пр.);

5) невозвратные издержки - это единовременные затраты по созданию фирмы или предприятия, ее регистрации, страхованию.

Себестоимость является экономической категорией. Она отражает производственные отношения людей в процессе производства. В экономической литературе по поводу себестоимости высказывались многочисленные и различные точки зрения. Крайние из них состоят в том, что одни вообще отрицают необходимость и возможность существования себестоимости в рыночной экономике, провозглашают ее «пережитком» прошлого. Особенно широко такие взгляды распространялись в 30-45-е годы: «Обособление издержек производства, отличных от стоимости товара, это явление капиталистического способа производства», - писал профессор Н.А. Вознесенский. Другие объявляют себестоимость категорией, присущей товарному способу производства, выступающей только учетно-бухгалтерским показателем. Понятие себестоимости безусловно зародилось в капиталистической экономике, но там оно отражает исторически конкретные производственные отношения - затраты, оборот, возмещение капитала. Отрицание объективного содержания себестоимости принижало ее роль в нашей экономике, сводило ее необходимость к составлению калькуляции, к условному измерителю стоимости. Но даже в этом отказывали ей на отдельных участках нашего хозяйства, «обосновывая» неприемлемость, невозможность и ненужность калькулирования себестоимости продукции [5, с. 16].

В настоящее время в РФ с переходом к рыночной экономике полностью восторжествовало понимание себестоимости как экономической категории товарного производства. Но объективную необходимость этой категории товарного производства объясняют по-разному:

1) наличием товарного производства и товарно-денежных отношений;

2) хозяйственным, коммерческим расчетом, относительным обособлением товаропроизводителей и использованием в хозрасчетных отношениях;

3) общественным разделением труда;

4) объективным характером воспроизводства общественного продукта, требующим обособления частей стоимости [5, с.16].

Себестоимость - величина затрат в денежном выражении и на производство конкретных видов продукции и на ее калькуляционную единицу.

В зависимости от состава затрат, формирующих себестоимость продукции различают:

1) цеховую;

2) производственную;

3) полную (коммерческую).

Цеховая себестоимость включает все затраты конкретного внутрихозяйственного подразделения на производство данной продукции, в том числе затраты на управление этим подразделением. Этот показатель необходим в условиях хозрасчета.

Производственная себестоимость - это затраты на производство продукции в целом на предприятии. При исчислении полной производственной себестоимости в ее состав включают общехозяйственные расходы. Неполная производственная себестоимость исчисляется без общехозяйственных расходов

Полная (коммерческая) себестоимость - это затраты на производство и продажу продукции. Она слагается из производственной себестоимости и расходов на продажу [4, с. 286].

Экономическая сущность себестоимости состоит в том, что она представляет собой превращенную форму общественных издержек производства и обособившуюся часть стоимости продукта, которая отражает затраты средств производства и заработной платы на его создание и обеспечивает их возмещение для продолжения процесса воспроизводства.

Из определения экономической сущности себестоимости можно выделить две характерные черты, важные для исследования себестоимости как объекта калькулирования. Себестоимость продукта отражает затраты материальных и денежных ресурсов (в виде заработной платы) на его производство. Эта черта себестоимости всегда была в поле зрения калькулирования. Но себестоимость продукта обеспечивает также возмещение затраченных ресурсов в процессе кругооборота производственных фондов. Она сама участвует в этом кругообороте. Является его составной частью. Эта черта себестоимости зачастую выпадает из системы калькулирования, ей не уделяется должного внимания, что не может проходить без ущерба для калькуляционной сиситемы и уменьшает ценность той информации, которую дает калькулирование управлению [5,с.21].

1.2 Основы бухгалтерского управленческого учета в растениеводстве

Выбор объектов учета в отрасли растениеводства определен различными факторами. Эти факторы зависят от специализации и размеров производства, принятой сельскохозяйственной организацией учетной политики, наличием и применением ПЭВМ, формой организации и стимулирования труда и взаимоотношениями собственников внутри организации [5, с. 235].

В качестве объектов учета в растениеводстве выделяют культуры, группы культур, отдельные группы затрат и работ. Сельскохозяйственные организации, применяющие коммерческий и хозяйственный расчет при обработке информации ручным способом в качестве объектов учета в растениеводстве выделяют хозрасчетные производственные коллективы. Для учета каждого объекта выделяется отдельный аналитический счет:

1) Озимые зерновые культуры:

- озимые зерновые культуры (пшеница, ячмень, рожь).

2) Яровые зерновые и зернобобовые культуры:

- яровая пшеница;

- прочие яровые зерновые колосовые культуры (ячмень, овес);

- яровые зернобобовые культуры (вика, горох, фасоль, чечевица и др.);

- просо;

- гречиха;

- кукуруза на зерно;

- рис;

- сорго;

- джугара;

- чумиза.

3) Технические культуры:

- хлопчатник;

- лен-долгунец;

- лен-кудряш;

- конопля;

- сахарная свекла (фабричная);

- сахарная свекла (маточная);

- подсолнечник;

- соя;

- горчица;

- рыжик;

- табак;

- махорка;

- прочие технические культуры (отдельно по каждой культуре);

- семенники технических культур (отдельно по каждой культуре).

4) Картофель, овощи и бахчевые культуры:

- картофель;

- капуста;

- огурцы;

- помидоры;

- свекла столовая;

- лук на репку;

- чеснок;

- прочие овощные культуры открытого грунта (петрушка, репа, редька, редис, салат, шпинат, укроп и др.);

- бахчи продовольственные;

- семенники овощных культур (по каждой овощной культуре в специализированных хозяйствах, целом по всем овощным культурам - в неспециализированных хозяйствах);

- семенники бахчевых культур.

5) Кормовые культуры:

- корнеплоды кормовые;

- сахарная свекла на корм скоту;

- семенники кормовых корнеплодов;

- бахчи кормовые;

- кукуруза на силос;

- силосные культуры (кроме кукурузы);

- сеяные травы однолетние;

- сеяные травы многолетние;

- озимые зерновые культуры на зеленый корм;

- посевы на зеленое удобрение;

- пожнивные посевы на корм.

- культурные сенокосы;

- культурные пастбища;

- естественные сенокосы.

6) Овощеводство закрытого грунта:

- теплицы зимние;

- теплицы весенние;

- шампиньонницы;

- парники;

- утепленный грунт;

- овощеводство под пленкой;

- гидропоника.

7) Плодовые, ягодные и другие многолетние насаждения:

- сады семечковые (по породам: яблоня, груша, айва);

- сады косточковые (по породам: слива,вишня, абрикосы, персики);

- ягодники (по породам: малина, смородина, крыжовник, земляника, клубника и др.);

- орехоплодные насаждения;

- субтропические насаждения;

- цитрусовые насаждения;

- виноградники;

- чайные насаждения;

- плантации хмеля;

- цветоводство и др.

8) Незавершенное производство (затраты под урожай будущего года):

- посев озимых зерновых культур;

- посевы под зиму овощных культур;

- подзимний посев табака;

- подъем зяби (без удобрений);

- лущение (без зяблевой пахоты);

- внесение органических удобрений;

- внесение минеральных удобрений;

- снегозадержание (в IV квартале);

- посевы многолетних трав весны отчетного года (подпокровные);

- посевы многолетних трав осени отчетного года (отдельно подпокровные и отдельно беспокропные);

- посевы многолетних трав прошлых лет (по годам посева);

- черные пары вспашки осени текущего года;

- пары под яровые культуры урожая будущего года;

- залужение лугов;

- освоение новых земель;

- культурные пастбища;

- культурные сенокосы;

- затраты по известкованию и гипсованию почв (за счет собственных средств) [5, c. 239].

В случае уборки падалицы зерновых культур с незасеянных площадей затраты по их уборке и выход продукции учитываются на отдельных аналитических счетах.

На отдельных аналитических счетах учитываются затраты и выход продукции по посевам в междурядьях садов и питомников.

Применительно к приведенным объектам бухгалтерского производственного учета в растениеводстве в хозяйствах, имеющих орошаемые и осушенные земли, затраты учитываются по следующим группам (субсчетам): «На регулярно орошаемых землях», «На условно орошаемых землях», «На осушенных землях», «На богарных землях», в которых на каждую культуру (или группу) открываются отдельные аналитические счета. Делается такая градация с целью получения более точных данных по затратам на производство продукции. Указания по ведению бухгалтерского учета в агропромышленных формированиях предусматривают отмену ведения аналитического учета по орошаемым и богарным посевам. Однако в условиях применения ПЭВМ такая детализация возможна и даже необходима. Это позволяет более точно определить себестоимость производимой продукции растениеводства.

Главный агроном хозяйства ежегодно обязан представить информацию в бухгалтерию перед началом полевых работ о размещении сельскохозяйственных культур на тех или иных землях согласно имеющемуся акту о проведенной инвентаризации, плану землепользования, ведомостям площадей контуров, экспликации земель и записям в книге истории полей, а также по применяемому севообороту [5, с. 240].

Кроме перечисленных объектов, в бухгалтерском учете особо выделяются:

1) «Нераспределенные амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в растениеводстве» - для учета в течение учетного периода амортизационных отчислений по всем основным средствам, используемым в растениеводстве (зданиям, сооружениям, тракторам, комбайнам и другим сельскохозяйственным машинам);

2) «Ремонт основных средств, используемых в растениеводстве, подлежащий распределению» - для учета в течение учетного периода затрат по ремонту основных средств (зданий, сооружений, тракторов, комбайнов и других сельскохозяйственных машин и оборудования). Сюда же включается стоимость резины по тракторам и другим сельскохозяйственным машинам, отпущенной со склада взамен износившейся;

3) «Затраты по орошению, подлежащие распределению» - для учета в течение учетного периода затрат по орошению, которые не могут быть отнесены непосредственно на культуры, возделываемые на условно орошаемых и регулярно орошаемых землях (эти затраты должны учитываться по отдельным статьям и элементам: заработная плата, обязательные отчисления на социальные нужды, и другие (горючее и смазочные материалы, израсходованные на работу двигателей, используемых при эксплуатации ирригационных сооружений; амортизация и ремонт основных средств - по ирригационным сооружениям, дождевальным установкам и другим основным средствам, используемым на орошении; прочие затраты - услуги собственных вспомогательных производств, стоимость производственного и хозяйственного инвентаря, прочих материалов и другие расходы).

Расходы по организации производства и управлению на этот аналитический счет не относятся. Затраты по орошению распределяются на соответствующие условно орошаемые и регулярно орошаемые культуры по отдельным статьям пропорционально числу поливогектаров. В отдельных сельскохозяйственных организациях затраты по содержанию мелиоративных сооружений при их распределении по культурам корректируются на коэффициент водопотребления.

4) «Затраты по осушению, подлежащие распределению» - для учета затрат но осушению, которые не могут быть отнесены на соответствующие культуры, возделываемые на осушенных землях: заработная плата персонала, инженерно-технических работников по содержанию каналов, арыков, мелиоративных и гидротехнических сооружений и устройств; обязательные начисления в фонды социальной защиты населения; амортизация и ремонт осушительных сооружений и устройств, услуги вспомогательных производств и другие расходы. В издержки производства на отдельные культуры эти затраты относятся по отдельным статьям и элементам путем их распределения пропорционально площади посева (или площади сельскохозяйственных угодий);

5) «Силосование» - для учета затрат по силосованию зеленой массы сельскохозяйственных культур (очистка и подготовка к приемке силосной массы траншей и других силосных сооружений, закладка силосной массы, ее стоимость, стоимость компонентов, амортизация и ремонт силосных сооружении, услуги вспомогательных производств и другие основные затраты, а также расходы по организации производства и управлению).

Аналогично на отдельных аналитических счетах учитываются затраты по заготовлению сенажа и витаминно-травяной муки.

Затраты по известкованию и гипсованию почв, расчистке земель от леса, кустарника, пней, камней и другим мероприятиям, не связанным с созданием инвентарных объектов, производимые за счет бюджета, списываются за счет этих источников и не относятся на издержки производства (счет 96 «Целевые финансирование и поступления»). Указанные затраты, производимые за счет собственных средств, учитываются как незавершенное производство или расходы будущих периодов в зависимости от учетной политики организации и списываются на соответствующие культуры в течение 5-7 лет.

В отличие от вышеперечисленных объектов бухгалтерского учета в растениеводстве может использоваться иная методика организации пообъектного учета. На выбор методики учета влияют принятая в сельскохозяйственных организациях учетная политика, специализация производства и форма организации и стимулирования труда [5, с. 243].



2. Организационно-экономическая характеристика ООО РТП «Урупское»

2.1 Экономические показатели, характеризующие деятельность ООО РТП «Урупское»

Общество с ограниченной ответственностью РТП «Урупское» зарегистрировано Администрацией Отрадненского района Краснодарского края, решением № 710 от 09.08.1999 года. ООО РТП «Урупское» действует в соответствии с Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иным законодательством Российской Федерации. Организация находится по адресу: Краснодарский край, Отрадненский район, ст. Отрадная, ул. Братская,63.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. Число участников общества не должно быть более пятидесяти.

Основной целью деятельности организации является осуществление сельскохозяйственной, торгово-хозяйственной и иной деятельности, направленной на получение прибыли и ее распределение между участниками в соответствии с действующим законодательством и уставом ООО РТП «Урупское».

Основным видом деятельности общества является выращивание зерновых и зернобобовых культур. Уставный капитал организации в размере 14000 рублей составлен из номинальной стоимости долей участников общества. Переход доли или части к одному или нескольким участникам осуществляется на основании сделки, в порядке правопреемства или на ином законном основании. Участник общества не в праве выйти из него путем отчуждения доли обществу без согласия других участников. Решение о выходе участника принимается общим собранием участников единогласно. Высшим органом ООО РТП «Урупское» является общее собрание участников общества. Общее собрание участников может быть очередным (годовым), созываемым директором для утверждения годовых результатов деятельности общества, или внеочередным, созываемым для решения вопросов, отнесенным к компетенции собрания. Директор избирается сроком на 5 лет и выполняет следующие обязанности:

1) без доверенности действует от имени общества;

2) представляет интересы ООО РТП «Урупское» и совершает сделки;

3) выдает доверенности, издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении;

4) выполняет оперативное управление обществом и осуществляет иные полномочия, не отнесенные законом к компетенции собрания.

Бухгалтерский учет, статистическая отчетность и документооборот организации организуется в соответствии с порядком, установленным действующим законодательством. Финансовый год устанавливается с 1 января по 31 декабря включительно.

Рассмотрим ресурсы ООО РТП «Урупское» в таблице 1.

По данным таблицы 1 можно сделать вывод о том, что среднегодовая численность работников в 2013 по сравнению с 2011 г. сократилась на 55,6 %, что составило 4 чел. Это обусловлено тем, что организация не нуждается в таком количестве кадров, т.к. наблюдается сокращение производства продукции растениеводства. В 2013 г. по сравнению с 2012 численность работников не изменилась и составила 5 человек. Это обусловлено тем, что организация установила постоянный штат работников в необходимом количестве для выполнения основных функций. Общая земельная площадь, как и площадь сельскохозяйственных угодий за исследуемый промежуток времени не претерпела никаких изменений, стабильно организация имеет в своем распоряжении 100 га. Среднегодовая стоимость основных средств не изменилась. Это связано с тем, что в структуре основных средств не произошло никаких изменений, т.е. организация не приобрела новых основных средств, но и выбытия средств не наблюдалось. Среднегодовая стоимость оборотных средств в 2013 г. по сравнению с 2011 уменьшилась на 0,1 % (76 тыс. руб.), а в 2013 г. по сравнению с 2012 увеличилась на 5,7 % (2 тыс. руб.). Это уменьшение в 2013 г. по сравнению с 2011 произошло в большей мере по причине сокращения в организации сырья и материалов.

Таблица 1. Ресурсы и затраты ООО РТП «Урупское»

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2013 г. в % к
				2011 г.	2012 г.
Среднегодовая численность работников, чел.	9,0	5,0	5,0	55,6	100,0
из них занятых в сельском хозяйстве	9,0	5,0	5,0	55,6	100,0
Общая земельная площадь, га	100,00	100,00	100,00	100,0	100,0
в том числе сельскохозяйственных угодий	100,00	100,00	100,00	100,0	100,0
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	1190	1190	1190	100,0	100,0
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	596,00	344,00	310,00	52,0	90,1
Среднегодовая оплата труда одного работника, тыс. руб.	66,20	68,80	62,00	93,7	90,1
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	1412,5	1334,5	1410,5	99,9	105,7
из них материальных оборотных средств	229,00	1134,00	690,00	301,3	60,8
Производственные затраты - всего, тыс. руб.	1032,00	1627,00	1184,00	114,7	72,8
в том числе на продукцию растениеводства	1032,00	1627,00	1184,00	114,7	72,8
Собственный капитал, тыс. руб.	2101,00	2201,00	2207,00	105,0	100,3
Среднегодовая стоимость всего имущества, тыс. руб.	744,00	629,50	601,00	80,8	95,5
Энергетические мощности всего, л.с.	40,0	40,0	40,0	100,0	100,0
Наличие техники (на конец года), единиц: тракторов всех марок	1,0	1,0	1,0	100,0	100,0
	1,0	1,0	1,0	100,0	100,0

Фонд оплаты труда в 2013 г. по сравнению с 2011 сократился на 48 %, что составило 286 тыс. руб., уменьшение так же наблюдалось и в 2012 г.- на 0,9 % (34 тыс. руб.). В 2013 г. по сравнению с 2011 оно связано с уменьшением количества работников, а в 2013 по сравнению с 2012 г. - с уменьшением заработной платы работников основного производства. Среднегодовая оплата труда на 1 работника в 2013 г. по сравнению с 2011 уменьшилась на 6,3 % (4200 руб.), а по сравнению с 2012 - на 9,9 % (6800 руб.). Это уменьшение связано с сокращением количества работников.

Сравнивая производственные затраты за исследуемый промежуток времени мы видим, что в 2013 г. по сравнению с 2011 произошло их увеличение на 14,7 % (152 тыс. руб.), а по сравнению с 2012 г. данные затраты весьма сильно сократились - на 27,2 % (443 тыс. руб.). Можно сказать, что сокращение затрат в 2013 г. по сравнению с 2012 никак не связано с сокращением производства, но связано с уменьшением заработной платы работникам организации.

Собственный капитал включает в себя уставный, добавочный, резервный капитал, а также нераспределенную прибыль и фонды специального назначения. Собственный капитал изучаемой организации за исследуемый промежуток времени претерпел изменения. В 2013 г. по сравнению с 2011 он увеличился на 5 % (106 тыс. руб.), а по сравнению с 2012 - на 6 тыс. руб. Этот рост произошел только за счет за счет увеличения нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Величина же добавочного и уставного капитала не поменялась.

Среднегодовая стоимость имущества имеет тенденцию к уменьшению: в 2013 г. по сравнению с 2011 - на 9,2 % (143 тыс. руб.), в 2013 по сравнению с 2012 г. - на 4,5 % (27,5 тыс. руб.). Основная причина уменьшения стоимости имущества - его физический износ.

Энергетические мощности за анализируемый период не изменились, это связано с тем, что в собственности организации имеется один трактор и приобретения техники за последние три года не наблюдалось.

По данным таблицы 2 можно сделать вывод о том, что стоимость валовой продукция в текущих ценах в 2013 г. по сравнению с 2011 уменьшилась довольно значительно - на 446 тыс. руб. (20,5%), также и по сравнению с 2012 г. произошло уменьшение - на 522 тыс. руб. (24,3%). Валовая прибыль в 2013 г. по сравнению с 2011 значительно сократилась - на 449 тыс. руб. (62,5%), но в 2013 г. по сравнению с 2012 наблюдается увеличение - на 11 тыс. руб. (4,3%). Валовая прибыль представляет собой разницу между выручкой и себестоимостью, в исследуемой организации наблюдается тенденция к снижению и выручки и себестоимости, со снижением данных показателей связано и сокращение валовой прибыли.

Таблица 2. Финансовые результаты деятельности ООО РТП «Урупское»

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2013 г. в % к
				2011 г.	2012 г.
Валовая продукция в текущих ценах - всего, тыс. руб.	2079,00	2185,00	1653,00	79,5	75,7
Валовая прибыль, тыс. руб.	718,00	258,00	269,00	37,5	104,3
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг - всего, тыс. руб.:	2127,00	1682,00	1501,00	70,6	89,2
в т.ч.: от продажи продукции растениеводства	2127,00	1662,00	1381,00	64,9	83,1
работ и услуг	-	20,00	120,00	-	600
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.:	1409,00	1424,00	1232,00	87,4	86,5
в т. ч.: проданной сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки	1409,00	1423,00	1226,00	87,0	86,2
работ и услуг	-	1,00	6,00	-	600
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	718,00	258,00	269,00	37,5	104,3
Прочие доходы, тыс. руб.	-	-	-	-	-
Прочие расходы, тыс. руб.	82,00	40,00	70,00	85,4	175
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	636,00	218,00	199,00	31,3	91,3
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.	579,00	100,00	6,00	1,0	6,0
Реализация основных видов продукции, ц - всего:	5318	4095	2773	52,1	67,7
в т.ч.: кукуруза	5318	1095	2773	52,1	253,2
овес	-	3000	-	-	-
Валовой сбор, ц:	3000	3000	3000	100,0	100,0
кукуруза	-	3000	3000	-	100,0
овес	3000	-	-	-	-



Себестоимость проданных товаров в 2013 г. по сравнению с 2011 сократилась на 12,6 % (177 тыс. руб.), а в 2013 г. по сравнению с 2012 - на 13,5 % (192 тыс. руб.). Данные изменения имеют прямую связь с изменениями затрат на производство продукции.

Прибыль (убыток) от продаж в 2013 г. по сравнению с 2011 уменьшилась на 449 тыс. руб. (62,5 %), а в 2013 г. по сравнению с 2012 - увеличилась на 11 тыс. руб. (4,3 %). Прибыль (убыток) от продаж представляет собой разность между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами. В исследуемой организации за исследуемый период времени не осуществлялось данных расходов, поэтому прибыль (убыток) от продаж равен валовой прибыли.

Прочих доходов в ООО РТП «Урупское» за исследуемый промежуток времени не было получено. Прочие расходы в 2013 г. по сравнению с 2011 сократились на 14,6 % (12 тыс. руб.), а в 2013 г. по сравнению с 2012 - выросли на 75 % (30 тыс. руб.). Это связано с тем, что данная организация является довольно маленькой и занимается только растениеводством и побочно оказывает услуги по ремонту.

Прибыль (убыток) до налогообложения и чистая прибыль уменьшались. В 2013 г. по сравнению с 2011 прибыль (убыток) до налогообложения сократилась на 68,7 % (437 тыс. руб.), а чистая прибыль - на 99 % (573 тыс. руб.). Тенденция к сокращению данных показателей обусловлена уменьшением реализации основных видов сельскохозяйственной продукции.

Реализация основных видов продукции за исследуемый промежуток времени резко уменьшилась: в 2013 г по сравнению с 2011 - на 47,9 % (2545 тыс. руб.), а в 2013 по сравнению с 2012 - на 31,3 % (1322 тыс. руб.). В 2013 г. по сравнению с 2011 реализация увеличилась за счет продажи кукурузы - на 47,9 %, а в 2013 по сравнению с 2012 г.- увеличилась за счет продажи овса (в 2011 и 2013 г. овес не реализовывался).

Валовый сбор за 3 года не изменился и составил 3000 ц. Разница наблюдалась только в структуре собранной продукции. В 2012 и 2013 г. выращивалась кукуруза, а в 2011 - овес.

По таблице з видно, что валовая продукция в ценах реализации на 100 руб. основных фондов в 2013 г. по сравнению с 2011 увеличилась на 2% (8,24 руб.), а в 2013 по сравнению с 2012 г. - сократилась на 15,1% (74,57 руб.). Валовая продукция на 100 руб. производственных затрат в 2013 г. по сравнению с 2011 сократилась на 31,5% (63,53 руб.), а в 2013 г. по сравнению с 2012 - увеличилась на 2,2 % (3,01 руб.). Валовая продукция на 100 руб. оборотных фондов в 2013 г. по сравнению с 2011 и 2012 г. сократилась на 20,8 % (30,26 руб.) и 29,4 % (47,90 руб.) соответственно. Валовая продукция на 1 среднегодового работника в 2013 г. по сравнению с 2011 возросла на 41,4 % (95,6 руб.), а по сравнению с 2012 - сократилась на 25,3 % (110,40 руб.).

Таблица 3. Эффективность финансово-хозяйственной деятельности в ООО РТП «Урупское»

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2013 г. в % к
				2011 г.	2012 г.
Валовая продукция в ценах реализации, тыс. руб.: на 100 руб. основных фондов	2079,00 412,09	2185,00 494,90	1633,00 420,33	78,5 102,0	74,7 84,9
на 100 руб. производственных затрат	201,45	134,91	137,92	68,5	102,2
на 100 руб. оборотных фондов	145,54	163,18	115,28	79,2	70,6
на 1 среднегодового работника	231,00	437,00	326,60	141,4	74,7
Реализованная продукция, тыс. руб.: на 100 рублей затрат, руб.	1381,00 133,82	1662,00 102,15	2127,0 179,65	154,0 134,2	128,0 175,9
на 100 руб. основных фондов, руб.	273,74	376,44	547,49	200,0	145,4
на одного среднегодового работника	153,44	332,40	425,40	277,2	128,0
Валовой доход, тыс. руб.:	1850,00	1051,00	943,00	51,0	89,7
на 100 руб. основных и оборотных фондов	366,67	238,05	242,73	66,2	102,0
на 1 среднегодового работника	205,56	210,20	188,60	91,7	89,7
Рентабельность, %
продукции	41,09	7,02	0,49	х	х
продаж	33,76	15,34	17,92	х	х
основных средств	114,77	22,65	1,54	х	х
персонала	6433,33	2000,00	120,00	х	х
собственного капитала	27,56	4,54	0,27	х	х
оборотных активов	40,53	7,47	0,42	х	х

Стоимость реализованной продукции, в целом, увеличивалась. В 2013 г. по сравнению с 2011 - на 54 % (746 тыс. руб.), а по сравнению с 2012 - на 28% (465 тыс. руб.). Реализованная продукция на 100 руб. затрат в 2013 г. как по сравнению с 2011, так и по сравнению с 2012 увеличилась на 45,83 руб. и 77,50 руб. Такая же тенденция наблюдается и по таким показателям, как реализованная продукция на 100 руб. основных фондов и реализованная продукция на одного среднегодового работника.

Валовый доход в ООО РТП «Урупское» в 2013 г. по сравнению с 2011 и 2012 г. сократился на 907 тыс. руб. (49 %) и 108 тыс. руб. (10,3 %) соответственно. Валовый доход в расчете на 1 среднегодового работника в 2013 г. по сравнению с 2011 и 2012 г. уменьшился на 8,3 и 10,3% соответственно. Валовый доход на 100 руб. основных и оборотных фондов в 2013 г. по сравнению с 2011 сократился на 33,8 % (123,94 руб.), а по сравнению с 2012 - увеличился на 2 % (4,48 руб.).

Рентабельность продукции показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рентабельность продукции очень сильно снизилась в 2013 г. по сравнению с 2011 и 2012 г. - на 40,6 % и 6,53 % соответственно. Снижение данного показателя является следствием снижения цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или увеличения затрат на производство при постоянных ценах, то есть увеличении спроса на продукцию предприятия, а также более медленным ростом цен чем затрат.

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг на сумму полученной выручки. В ООО РТП «Урупское» рентабельность продаж в 2013 г. по сравнению с 2012 сократилась на 15,84, а в 2012 - увеличилась на 2,58 %. Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: показывает, сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике.

Рентабельность основных производственных фондов или рентабельность основных средств представляет собой частное от деления чистой прибыли к стоимости основных средств, умноженное на 100%. Показатель показывает реальную доходность от использования основных средств в процессе производства продукции. Данный показатель рентабельности в ООО РТП «Урупское» резко сокращается. В 2013 г. по сравнению с 2011 он сократился на 113,23%. Это плохая тенденция, т.к. уменьшается реальная доходность основных средств. Это говорит о том, что основные средства в организации используются неэффективно.

Для любого предприятия очень важна рентабельность персонала, которая показывает эффективность работы коллектива и позволяет контролировать затраты на рабочих в соответствии с количеством полученной прибыли. Чтобы избежать большого количества издержек на рабочий коллектив, пользуются оптимизацией численности персонала. Анализ рентабельности персонала отчетливо показывает высокую эффективность работы, поэтому в оптимизации численность не нуждается. За исследуемый промежуток времени данный показатель в ООО РТП «Урупское» значительно сократился, но остался на достаточно высоком уровне.

Коэффициент рентабельности собственного капитала за 3 года значительно сократился - на 27,29 %. Данный показатель характеризует, сколько чистой прибыли приходится на капитал предприятия, который включает в себя как собственный, так и заемный. Поэтому резкое снижение данного показателя является не очень хорошим показателем для ООО РТП «Урупское».

Коэффициент рентабельности оборотных активов в 2013 г. по сравнению с 2011 значительно уменьшился - на 40,11 %, а в 2013 г. по сравнению с 2012 - на 7,05. Данный коэффициент показывает прибыльность оборотных активов, то есть, сколько прибыли приносит единица оборотных активов.

Таблица 4. Показатели обеспеченности и эффективности использования основных производственых фондов в ООО РТП «Урупское»

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Отклонение (+,-) в 2013 г. от
				2011 г.	2012 г.
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	636,00	218,00	199,00	-437	-19
Среднегодовая численность персонала, чел.	9,0	5,0	5,0	-4	0
в том числе рабочих	9,0	5,0	5,0	-4	0
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	1190	1190	1190	0	0
в том числе активных	416,00	416,00	416,00	0	0
Фондообеспеченность, руб.	11,900	11,900	11,900	0	0
Фондовооруженность труда, руб.	132,222	238,000	238,000	105,778	0
Фондоотдача, руб.: основных средств	1,79	1,42	1,26	-0,53	-0,16
активной части	5,11	4,04	3,61	-1,5	-0,43

Показатель фондовооруженности труда тесно связан с показателем фондообеспеченности хозяйства и в определенной мере его дополняет. Он позволяет более полно охарактеризовать оснащенность сельскохозяйственного производства основными средствами. Фондообеспеченность сама по себе не дает представления о степени вооруженности работников сельского хозяйства средствами производства. Вывод об уровне использования основных производственных фондов можно сделать только при сопоставлении показателей фондовооруженности труда и фондообеспеченности хозяйства. В практике имеют место случаи, когда стоимость основных средств на единицу площади земельных угодий одинакова, а в расчете на одного работника хозяйства существенно различается. Различия в фондообеспеченности и фондовооруженности труда оказывают соответствующее влияние на уровень производительности труда и показатели экономической эффективности производства в целом

Фондообеспеченность в 2013 г. по сравнению с 2011 сократилась на 1,16, а по сравнению с 2012 - на 0,23. Фондовооруженность труда в 2013 г. по сравнению с 2011 увеличилась на 21,644, а по сравнению с 2912 -сократилась на 4,600, но данное сокращение оказалось незначительным. В целом, фондообеспеченность в ООО РПТ «Урупское» снижалась в исследуемом периоде, а фондовооруженность увеличивалась, значит, обеспеченность каждого работника основными фондами повысилась к 2013 г.

Фондоотдача основных средств в 2013 г. по сравнению с 2011 сократилась на 0,731, а по сравнению с 2012 - увеличилась на 0,065. Фондоотдача активной части основных средств в 2013 г. по сравнению с 2011 уменьшилась на 1,079, а по сравнению с 2012 - увеличилась на 0,027.

В целом, к 2013 г. данный показатель сократился. Значит, выпуск продукции на рубль стоимости основных фондов сократился, и организация почти не получала дополнительную прибыль.

Из таблицы 5 видно, что величина собственного капитала в 2013 г. по сравнению с 2011 увеличилась на 106 тыс. руб., а по сравнению с 2012 - на 6 тыс. руб. Это увеличение произошло за счет роста нераспределенной прибыли за исследуемый промежуток времени. Величина привлеченного капитала в 2013 г. по сравнению с 2011 - увеличилась на 57 тыс. руб., а по сравнению с 2012 - сократилась на 7 тыс. руб.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников, то есть долю тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. По нашим данным видно, что за три года данный коэффициент был 60 и имел положительную тенденцию, значит финансовое положение организации является устойчивым.

Таблица 5. Показатели финансовая устойчивости, платежеспособности и деловой активности в ООО РПТ «Урупское»

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Отклонение 2013 г. (+,-) от
				2011 г.	2012 г.
Собственный капитал, тыс. руб.	2101,00	2201,00	2207,00	106,00	6,00
Привлеченный капитал, тыс. руб.	569,00	633,00	626,00	57,00	-7,00
Коэффициент финансовой устойчивости	0,770	0,777	0,795	0,025	0,018
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,299	0,359	0,381	0,082	0,022
Коэффициент финансовой независимости	0,770	0,777	0,795	0,025	0,018
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,005	0,003	0,018	0,013	0,015
Промежуточный коэффициент покрытия	0,006	0	0	-0,006	0
Коэффициент текущей ликвидности	2,005	2,248	2,478	0,473	0,230
Оборачиваемость:
всего капитала	0,874	0,605	0,535	-0,339	-0,070
собственного капитала	1,259	0,782	0,681	-0,578	-0,101
оборотных активов	1,489	1,256	1,060	-0,429	-0,196
основных средств	4,216	3,810	3,864	-0,352	0,054
дебиторской задолженности	531,750	-	-	-	-
кредиторской задолженности	2,859	2,672	2,498	-0,361	-0,174
запасов	0,998	1,067	0,874	-0,124	-0,193
Продолжительность одного оборота, дн.:
всего капитала	417,6	603,3	682,2	264,6	78,9
собственного капитала	289,9	466,8	536,0	246,1	69,2
оборотных активов	245,1	290,6	344,3	99,2	53,7
основных средств	86,6	95,8	94,5	7,9	-1,3
дебиторской задолженности	0,7	-	-	-	-
кредиторской задолженности	127,7	136,6	146,1	18,4	9,5
запасов	365,7	342,1	417,6	51,9	75,7

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает степень мобильности (гибкости) использования собственных средств, то есть, какая часть собственного капитала не закреплена в иммобилизованных (внеоборотных) активах и дает возможность маневрировать средствами организации. Высокое значение коэффициента и его устойчивый рост положительно характеризует финансовое состояния организации, а также свидетельствует о том, что менеджмент организации достаточно гибко использует собственные средства. На протяжении всего исследуемого периода данный показатель меньше 0,50, это значит, что значительная часть собственных средств организации направлена на финансирование внеоборотных активов, чья ликвидность является невысокой.

Коэффициент финансовой независимости характеризует долю активов организации, сформированных за счет собственных средств. Данный коэффициент характеризует зависимость фирмы от внешних займов. Чем ниже значение коэффициента, тем больше займов у компании, тем выше риск неплатежеспособности. В нашем случае данный показатель достаточно высок, значит организация является достаточно устойчивой. При этом в зарубежной практике существуют различные точки зрения относительно порогового значения данного коэффициента. Наиболее распространенная точка зрения - 60%. В организацию с подобной высокой долей собственного капитала инвесторы более охотно вкладывают средства, а кредиторы могут представить более выгодные условия кредитования. Однако нормативно установленной доли собственного капитала, общей для всех организаций, отраслей, стран не существует. Рост коэффициента финансовой независимости в нашей организации говорит об укреплении ее финансовой устойчивости.

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия; показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. Рекомендательная нижняя граница показателя, приводимая в западной литературе, - 0,2. В отечественной практике фактические средние значения рассмотренных коэффициентов ликвидности, как правило, значительно ниже значений, упоминаемых в западных литературных источниках. Поскольку разработка отраслевых нормативов этих коэффициентов - дело будущего, на практике желательно проводить анализ динамики данных показателей, дополняя его сравнительным анализом доступных данных по предприятиям, имеющим аналогичную ориентацию своей хозяйственной деятельности. В ООО РТП «Урупское» в 2013 г. по сравнению с 2011 данный коэффициент увеличился на 0,013, а в 2013 по сравнению с 2012 - на 0,015.

Коэффициент промежуточного покрытия определяется как частное от деления совокупной суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности на краткосрочные обязательства. Отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Нормативное значение коэффициента промежуточного покрытия Клп > 0,7. В ООО РТП «Урупское» данный коэффициент имеет очень маленькое значение - 0,006. А в 2012 и 2013 г. он равен нулю, это связано с тем, что в эти годы, в отличие от прошлого не было дебиторской задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. Логика исчисления данного показателя заключается в том, что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов; следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее (по крайней мере теоретически). Размер превышения и задается коэффициентом текущей ликвидности. Значение показателя может варьировать по отраслям и видам деятельности, а его разумный рост в динамике обычно рассматривается как благоприятная тенденция. В западной учетно-аналитической практике приводится критическое нижнее значение показателя - 2,однако это лишь ориентировочное значение, указывающее на порядок показателя, но не на его точное нормативное значение. В ООО РТП «Урупское» данный коэффициент больше теоретически достаточной величина, это говорит о хорошем положении организации, причем на протяжении исследуемого промежутка времени данный показатель стабильно увеличивается.

Коэффициент оборачиваемости всего капитала имеет тенденцию к снижению. В 2013 г. по сравнению с 2011 он сократился на 0,339, а по сравнению с 2012 - на 0,070. Данная тенденция говорит о том, что объем деятельности не достаточен для данной величины активов. Продолжительность одного оборота всего капитала отражает средний промежуток времени, в течении которого осуществляется один оборот активов, т. е. их превращение из материально-вещественной формы в денежную. За 3 исследуемых года продолжительность одного оборота значительно увеличилась: в 2013 г. по сравнению с 2011 - на 264,6; в 2013 по сравнению с 2012 г. - 78,9 дней.

Наблюдается существенное снижение оборачиваемости собственного капитала, что свидетельствует о тенденции к бездействию части собственных средств. По моему мнению, в нашем случае необходимо вложение собственных средств в другой, более эффективный источник дохода. Продолжительность одного оборота в ООО РТП «Урупское» значительно выросла, это говорит об уменьшении эффективности использования вложенного в предприятие капитала.