Бухгалтерский учет денежных средств на примере ИП Колесников

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и т. д., поэтому тема курсовой работы актуальна.

Предприятия, учреждения и организации хранят свои денежные средства на счетах в банке и расходуют их, как правило, путём безналичных расчётов. Однако на практике возникает необходимость в расчётах наличными деньгами, например при выплате заработной платы, стипендий, премий, авансов на командировочные, хозяйственные и другие расходы. Таким образом, на кассира возлагается огромная ответственность за соблюдение порядка расчётов наличными деньгами.

Управление денежными средствами имеет такое же значение, как и управление запасами и дебиторской задолженностью. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Цель работы - изучить особенности бухгалтерского учета денежных средств на примере конкретного предприятия.

Из этой цели вытекают следующие основные задачи работы:

- рассмотреть теоретические аспекты учета денежных средств;

- дать экономическую характеристику организации;

- исследовать методику бухгалтерского учета денежных средств в организации;

Объектом исследования являются денежные средства ИП Колесников на расчётном счёте и в кассе.

Предметом исследования является бухгалтерский учет денежных средств на примере ИП Колесников

1. ЗНАЧЕНИЕ ПРАВИЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Основные законодательные и нормативные документы по учету денежных средств

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии). В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

. Гражданский кодекс РФ;

. Налоговый Кодекс РФ;

. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров;

. Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У « О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения ».

. Указ Президента РФ от 16 февраля 1993 года № 224 “Об обязательном применении контрольно-кассовых машин предприятиями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением” (в редакции от 25.07.2000 г.);

. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

. Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К ним относятся:

. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

. «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;

. «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;

. Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;

. Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;

. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;

. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18 применяется в полном объеме;

. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года №14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

. Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года №199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;

. Приложение №13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года №31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России»;

. Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;

. "О введении новых форматов расчетных документов " Указание от 22 февраля 1999 года N502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 №51-У;

. Инструкция № 28 о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года (С изменениями от 21.06.03 года №1297-У);

. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года №49. Письмо МНС РФ от 15.04.2002 г. № АС-6-06/476 “ О бланках строгой отчетности”

. Указание ЦБ РФ от 31.10.2002 г. № 1201-У “О внесении изменений в положение Банка России от 5.01.98г. № 14-У “О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ”.

. Постановление Госкомстата России № 132 от 25 декабря 1998 года “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин”.

- Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

. документ по учетной политике предприятия;

. утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;

. графики документооборота;

. утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;

. утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

1.2 Задачи бухгалтерского учета денежных средств

Денежные расчеты являются необходимым условием осуществления расширенного воспроизводства.

Любой организации для расчетов с работниками, поставщиками, бюджетом и т.д. необходимо иметь денежные средства в двух видах: в кассе и на счетах в банковских учреждениях. Платежи на территории России осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Расчеты представляют собой систему организации и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам. Они возникают у сельскохозяйственных организаций с поставщиками за приобретенные у них товарно-материальные ценности; с подрядчиками за выполненные работы и оказанные услуги; с покупателями за реализованную им продукцию и выполненные для них работы; со страховыми компаниями за страхование имущества; с банками по поводу расчетно-кассового и кредитного обслуживания предприятий; при выполнении обязательств пере финансово-кредитной системы, перед рабочими и служащими по оплате труда и т.д.

Наличные расчеты - это расчеты наличными деньгами (бумажными деньгами и монетами). ЦБ РФ устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одному платежу. Расчеты на сумму, превышающую установленную, могут производиться только в безналичном порядке.

Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления средств со счета плательщика на счет получателя в кредитной организации (банке).

Сельскохозяйственные организации обязаны хранить свои денежные средства на расчетных, валютных, специальных счетах, а в своей кассе могут иметь наличные деньги в пределах лимитов, которые установлены учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

· проверка правильности оформления, законности документов;

· своевременное и полное отражение операций в учете;

· обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

· своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;

· обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

· изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;

· создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

Текущими заботами этого участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов , получение долгов с заемщиков и дебиторов , наблюдение за расходами , совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы , управление денежной наличностью организации.

1.3 Безналичные формы расчетов

Безналичный оборот - это сумма расчетов за определенный период времени, совершенных без использования наличных денег, путем перечисления денежных средств по счетам клиентов в кредитных организациях или зачета взаимных требований.

Субъекты платежно-расчетной системы: коммерческие банки; клиринговые и расчетные палаты (осуществляют межбанковские расчеты); плательщики и получатели средств (хозяйствующие субъекты, население, кредитно-финансовые институты).

Объекты расчетов: товарные и нетоварные расчеты; расчеты между кредитно-финансовыми институтами, образующими банковский и межбанковский безналичные обороты.

Расчетный документ (бумажный или электронный носитель) это;

.распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечисление на счет получателя средств;

.распоряжение получателя средств на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств.

Положением предусматриваются следующие виды расчетных документов: платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения. Организация вправе избрать и установить в договоре любую из указанных форм расчетов.

Платежные требования представляют собой требование поставщика (получателя средств) к покупателю (плательщику), оплатить согласно договору, стоимость поставленной продукции, выполненных раба оказанных услуг, основанием для оплаты являются отгрузочные и товарные документы.

Плательщик решает вопрос о согласии (акцепте) оплатить расчетные документы. Виды акцепта:

Положительный акцепт - форма акцепта, при которой плательщик обязан по каждому расчетному документу, содержащему требование поставщика на оплату, заявить в письменной форме либо свое согласие на оплату, либо отказ от акцепта.

Отрицательный акцепт - форма акцепта, при которой плательщик письменно уведомляет банк только об отказе от акцепта. Не заявленные в обусловленный срок отказы расцениваются банком как согласие плательщика на оплату (молчаливый акцепт). Заявляемый плательщиком отказ может быть полным или частичным и обязательно мотивирован. Обычные причины отказа от акцепта: товар не заказан; счет бестоварный; товар ранее оплачен; отсутствует согласованная цена; отгрузка по ненадлежащему адресу, а также другие мотивы, связанные с нарушением договорных обязательств со стороны поставщика. Как правило, мотив отказа от акцепта должен быть подтвержден ссылками на соответствующие пункты договора между поставщиком и покупателем. Никаких споров между поставщиком и плательщиком по существу отказов от акцепта банк не рассматривает,

Предварительный акцепт - означает, что плательщик свое согласие на оплату требования поставщика дает до списания денег с его счета. При этом расчетный документ считается акцептованным, если плательщик не заявил банку отказ в течение трех рабочих дней. При этом день поступления расчетного документа в банк в расчет не принимается. Оплата производится на следующий день по истечении срока акцепта,

Последующий акцепт предусматривает немедленную оплату расчетных документов по мере их поступления в банк в течение операционного дня банка. При этом за плательщиком сохраняется право заявления последующего отказа от акцепта в течение 3 рабочих дней.

Инкассовое поручение - расчетный документ, на основании которого производится списание денежных средств со счета плательщика в бесспорном порядке. Они применяются:

? если эта форма расчетов установлена законодательством; в расчетном документе должна присутствовать соответствующая ссылка;

? при взыскании по исполнительным листам; к расчетному документу должен быть приложен дубликат исполнительного документа;

? если эта форма расчетов предусмотрена сторонами по основному договору.

Банк исполняет инкассовое поручение в течение трех дней после его получения. Требования для списания средств по инкассовому поручению те же, что и для платежного требования без акцепта.

Платежные поручения наиболее распространенная форма расчетов (их доля свыше 90% в платежном обороте). В основе расчетов находится поручение-распоряжение плательщика банку произвести перечисление средств с его счета на счет получателя средств. Платежи осуществляются в следующих случаях:

за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги в порядке предоплаты поставщику, согласно условиям договора по нетоварным операциям, т.е. выполнение финансовых обязательств, в т.ч.: перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; возврате и размещении кредитов, займов, депозитов и уплаты процентов по ним; по распоряжению в пользу физ. лиц и некоторых др. целях.

Расчеты по инкассо являются банковской операцией, с помощью которой банк по поручению и за счет своего клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании расчетных, товарных и денежных документов. Эти расчеты оформляются с помощью платежных требований и инкассовых поручений.

Аккредитив - распоряжение плательщика банку поставщика (получателя) об оплате товара или оказанных услуг на указанных покупателем условиях. Данную форму расчетов целесообразно применять при случайных, разовых сделках, когда партнеры недостаточно доверяют друг другу, а также при сомнениях в финансовой устойчивости, платежеспособности аккуратности плательщика.

Банки могут открывать следующие виды аккредитивов:

покрытый (депонированный): аккредитив, для осуществления платежей по которому предварительно бронируются средства плательщика в полной сумме на отдельном счете в банке-эмитенте (тот который открывает, выставляет аккредитив) или исполняющем банке. Распоряжаться этими средствами плательщик не может. Бронирование средств плательщика может предоставляться путем:

кредитования на сумму аккредитива корреспондентского счета банка в банке-эмитенте или ином банке;

предоставления исполняющему банку права на списание всей суммы аккредитива с корреспондентского счета, открытого у него банком-эмитентом в момент получения аккредитива для исполнения;

открытия банком-эмитентом в исполняющем банке депозитов покрытия или страховых депозитов.

непокрытый аккредитив - аккредитив, оплата по которому, в случае временного отсутствия средств на счете плательщика, гарантируется банком-эмитентом за счет банковского кредита.

отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено иное.

безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств.

Чек - письменное распоряжение плательщика (чекодателя) банку зачислить указанную денежную сумму на счет получателя средств (чекодержателя). В современных условиях использование чеков резко ограничено по следующим причинам:

участились случаи их подделок;

усложнились и замедлились документооборот и получение платежей из-за использования дебетовых авизо (сопроводительный документ, перечень документов);

было территориально ограничено действие чеков с грифом «Россия» с 01.11.00г. рамками одного города (одного РКЦ), а депонированные ком. банками денежные средства клиентов в обязательном порядке переводились в РКЦ, что лишало КБ временно свободных денежных средств и превращало их в противников практического использования этой формы расчетов.

Вексель представляет собой письменное долговое обязательство, содержащее определенный набор реквизитов, по которому владелец векселя (векселедержатель) имеет бесспорное право по истечении срока обязательства требовать с должника обозначенную в векселе денежную сумму. Вексель может быть простым и переводным (соло-вексель) и переводным (тратта).

В простом векселе указывают место и дату его составления, сумму долгового обязательства, срок, место платежа, наименование кредитора, которому должен быть произведен платеж, наименование и подпись заемщика-векселедателя.

Переводной вексель представляет собой письменное распоряжение векселедателя плательщику об уплате определенной суммы векселедержателю. Он предназначен для перевода ценностей из распоряжения одного лица в распоряжение другого. Выдать переводной вексель на другое лицо можно лишь в случае, если векселедатель имеет у плательщика дебиторскую задолженность.

Расчеты плановыми платежами целесообразно использовать во взаимоотношениях между предприятиями, имеющими постоянные хозяйственные связи, характеризующиеся периодическими поставками продукции в течение определенного периода - месяца, квартала, полугодия, года.

Расчеты путем зачета взаимных требований предусматривают взаимопогашение претензий и обязательств должников и кредиторов и перечисление на расчетный счет только не зачтенной суммы. Это упрощает документооборот, сокращает потребность в денежных средствах, ускоряет проведение расчетов и снижает взаимную дебиторско-кредиторскую задолженность. Зачеты могут быть произведены между 2-мя участниками, на многосторонней основе, быть разовыми и постоянно действующими, внутрибанковскими и межотраслевыми, региональными.

Безналичные платежи производятся в соответствии со следующими принципами:

. банк принимает на себя обязанность хранить денежные средства клиента, зачислять на его счета поступающие суммы, выполнять распоряжение клиента о перечислении средств и выдаче их наличными;

. средства со счета списываются на основании документально оформленного распоряжения владельца счета;

. без распоряжения клиента денежные средства списываются лишь по решению суда и в других законодательно установленных случаях;

. при наличии на счете плательщика денежных сумм, достаточных для удовлетворения обязательств, средства списываются в соответствии с распоряжениями клиента в порядке календарной очередности, если иное не предусмотрено законом;

. при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание сумм в покрытие обязательств организации осуществляется в очередности, установленной законом:

. по исполнительным документам, которые предусматривают перечисление или выдачу денежных средств для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного здоровью и жизни, а также требований о взыскании алиментов;

. по исполнительным документам для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами работающими по трудовому договору, в том числе по контракту;

. по платежным документам для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору,, а так же по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ;

. по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды (не предусмотренные третьей очередью);

. по исполнительным документам, предусматривающих удовлетворение других денежных требований;

. по другим платежным документам в порядке календарной очереди.

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ в ИП Колесникова

касса денежный безналичный законодательный

2.1 Организационная и экономическая характеристика предприятия

Магазин был открыт по адресу: г. Оренбурге, ул. Одесская, 140 в 2007 году.

Основными видами деятельности являются: розничная и оптовая торговля. Бухгалтерский учет ИП Колесникова осуществляется на основе общепринятых правил.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ИП Колесников несет руководитель ИП Колесников, через обеспечение неукоснительного выполнения подразделениями и службами, имеющих отношение к учету, требований главного бухгалтера в части оформления и предоставления для учета документов и сведений.

Бухгалтерский учет в ИП Колесников осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, ведется на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете» и другими нормативными документами, утвержденными в установленном порядке.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, составление в установленные сроки финансовой отчетности, контроль за проведением экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия совместно с другими подразделениями и службами по данным бухгалтерского учета.

В ИП Колесников применяется Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета с элементами автоматизации. Организацию и ведение бухгалтерского учета осуществлять с использованием программного обеспечения 1С: Бухгалтерия 7.7, ручным способом и с компьютерной обработкой отдельных операций.

Организационная структура ИП Колесников представлена на рисунке 1.

Генеральный директор

Главный бухгалтер		Бухгалтер кассир		Экономист

Менеджеры

Завхоз		менеджер по продажам		менеджер по закупкам

Зав. магазином		Продавцы

Рисунок 1 - Организационная структура управления ИП Колесников

При данной структуре управления сохраняется преимущество линейной структуры в виде принципа единоначалия, и преимущество функциональной структуры в виде специализации управления. При этом данная структура имеет и ряд недостатков.

Во-первых, подобная структура препятствует введению инноваций, и всякие изменения требуют значительных усилий руководства.

Во-вторых, сегментация подсистем вызывает их излишнюю замкнутость, что препятствует функционированию организации как единой системы.

В-третьих, структура носит централизованный характер, что вызывает перегрузку высшего руководства и требует специального налаживания прямых связей подсистем.

В - четвертых, создаются ограниченные возможности по подготовке руководителей высшего уровня.

Оценим соответствие организационной структуры общества ее миссии и целям. Ответственными за выполнение задач и целей фирмы и исполнителями являются следующие должностные лица предприятия:

1) Директор знает потребности заказчиков, поэтому располагает информацией об ассортименте товаров и услуг в объемах, необходимых потребителю. Эти данные он передает начальнику коммерческого отдела .

2) Экономист ведет учет численности работающих на предприятии и осуществляет прием людей на работу. Окончательное решение принимается директором, который подписывает приказ о приеме.

3) Главный бухгалтер с бухгалтерией ведет учет операций по работе с покупателями и поставщиками, по учету заработной платы, движению товаров и в итоге составляет отчеты по объему проданных услуг и так далее.

4) За текущим состоянием складских помещений следит начальник отдела комплектования. Он доводит до сведения директора о состоянии помещений, соответствии помещений требованиям по хранению товаров, необходимости его расширения при большом объеме поставляемых товаров. Директор выносит обсуждение на совет учредителей общества.

5) Часть работ по маркетингу, таких как: изучение цен на аналогичные товары конкурентов, работа с основным поставщиком и потребителями, -- осуществляет экономист. Но для более эффективного достижения поставленной цели необходимо проведение других маркетинговых мероприятий, направленных на повышение спроса на продукцию общества .

Директор ИП Колесникова несет ответственность за организацию и результаты всей торгово-производственной деятельности, контролирует выполнение плана показателей коммерческо-хозяйственно-финансовой деятельности.

Бухгалтерия во главе с главным бухгалтером и экономист ИП Колесникова осуществляют организацию бухгалтерского учета, хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Формируют в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

Технический отдел и отдел комплектования составляют производственную структуру ИП Колесникова.

ИП Колесников - социально ориентированный работодатель, который заботится не только о сегодняшнем положении своих работников, но и об их пенсионных накоплениях.

ИП Колесников делает упор на два метода управления:

- Экономический.

- Социально-психологический.

Выбор в пользу этих методов сделан по причине небольшого размера организации и особенностей работающего коллектива. Именно вследствие верного и совместного труда всего персонала предприятие является прибыльным.

В качестве примера проявления экономических методов управления персоналом в ИП Колесникова можно привести следующее:

- Субсидирование персонала.

- Льготное обучение.

- Частное страхование здоровья и др.

В качестве примера проявления социально-психологических методов управления персонала в ИП Колесникова можно привести следующее:

- Индивидуальный подход к каждому работнику.

- Использование различных способов психологического воздействия.

- Моральное стимулирование: грамоты, благодарственные письма, присвоение квалификации, звание лучшего продавца месяца и т.д.

- Использование соревновательных программ между персоналом.

- Партнерское отношение руководителей ИП Колесникова к работникам и др.

ИП Колесников уделяет большое внимание таким вопросам, как забота о здоровье сотрудников и соблюдение баланса между их профессиональной и личной жизнью, - соблюдаются нормы законодательства в отношении социальных гарантий и норм труда, но и предоставляются дополнительные льготы и компенсации сотрудникам для поддержания здоровья.

Сегодня социальный пакет сотрудника включает в себя:

- ежедневно функционирующую внутреннюю медицинскую службу;

- бесплатные обеды;

- медицинское обеспечение: сотрудники и их дети до 16 лет имеют право на медицинское обслуживание в поликлиниках, в том числе стоматологических, по специально разработанным программам;

страхование персонала: ИП Колесников

Товарооборот относится к числу важнейших показателей плана экономического и социального развития. Он оказывает влияние, как на производство, так и на потребление. Динамика оборота розничной торговли за 2010 - 2012 гг. ООО «Орбита» представлена ниже в таблице 2.

Анализируя данную таблицу можно сделать следующие выводы, что в 2009 г. потребительский рынок оставался стабильным и характеризовался высоким уровнем насыщения продовольственными и непродовольственными товарами. За год оборот розничной торговли составил 79,9 млн. руб.

На основании отчетности организации в таблице 3 рассмотрены основные показатели деятельности предприятия (приложение 3)

На основании расчетов таблицы 3 можно сделать вывод, что в 2012году по сравнению с 2010 годом выручка от реализации увеличилась на 590 тыс. руб. за счет увеличения заказов на оказываемые услуги. Себестоимость реализованных товаров (работ, услуг) увеличилась на 473 тыс. руб. за счет повышения необходимости повышения качества оказываемых услуг. Таким образом, прибыль от реализации увеличилась на 105,0 тыс. руб.. Однако произошло снижение показателей рентабельности исследуемого предприятия на 1,8%. Но не смотря на данные показатели в целом можно сделать вывод, что показатели хозяйственной деятельности ИП Колесникова находятся на среднем уровне, т.к. за счет увеличения выручки происходит и увеличение прибыли от продаж.

Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что в составе денежных средств ИП Колесникова все денежные средства поступают денежные средства от текущей деятельности, потому как инвестиционной и финансовой деятельности исследуемое предприятие не осуществляет и в среднем динамика денежных средств исследуемого предприятия увеличилась на 50,8%

Для анализа показателей деловой активности показали, что в 2010 году по сравнению с 2008 годом произошло ускорение оборачиваемости собственного капитала, что связано с увеличением выручки от продажи продукции на 580 тыс. руб. и средней суммы собственного капитала на 130 тыс. руб. Также произошло снижение показателей оборачиваемости оборотных средств и запасов на 0,26 и 0,21 оборота соответственно в связи с увеличением среднегодовой стоимости запасов и затрат на 135 тыс. руб. и средней величины оборотных активов на 410 тыс. руб. А показатели оборачиваемости материальных запасов ИП Колесникова за периоды 2008 - 2010 гг. ускорились на 14 и 2 дня соответственно, что связано с необходимостью повышения себестоимости материальных запасов. В заключении будут рассчитаны показатели рентабельности - таблица 6.

По данным таблицы 6 можно сделать вывод, что в среднем по предприятию показатели рентабельности продаж и экономической рентабельности находятся на среднем уровне. Наибольшее увеличение показателей рентабельности приходится на рентабельность собственного капитала и фондорентабельность, что связано с увеличением выручки и среднегодовой величины основных фондов и среднегодовой величины собственного капитала. А показатели рентабельности по основной деятельности находятся на низком уровне, что связано с низкой величиной чистой прибыли. Можно порекомендовать ИП Колесникова максимально увеличить выручку и прибыль от продаж путем оказания дополнительных услуг, что приведет к увеличению показателей рентабельности.

На основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы:

- в 2010 году по сравнению с 2008 годом выручка от реализации увеличилась на 590 тыс. руб. за счет увеличения заказов на оказываемые услуги. Себестоимость реализованных товаров (работ, услуг) увеличилась на 473 тыс. руб. за счет повышения необходимости повышения качества оказываемых услуг. Таким образом, прибыль от реализации ИП Колесникова увеличилась на 105 тыс.руб.. Однако произошло снижение показателей рентабельности исследуемого предприятия на 1,8% Но не смотря на данные показатели в целом можно сделать вывод, что показатели хозяйственной деятельности ИП Колесникова находятся на среднем уровне, т.к. за счет увеличения выручки происходит и увеличение прибыли от продаж;

- в составе денежных средств ИП Колесникова преобладают денежные средства от текущей деятельности, потому как инвестиционной и финансовой деятельности исследуемое предприятие не осуществляет и в среднем динамика денежных средств исследуемого предприятия увеличилась на 50,8%;

-. коэффициент финансовой устойчивости ИП Колесникова соответствует нормативному значению, но за счет увеличения собственного капитала над заемным у предприятия есть возможность рассчитаться с кредиторами. Остальные коэффициенты нормативным значениям не соответствуют, из этого следует что предприятию следует как можно скорее рассчитаться по своим долгам и привлечь значительное количество оборотных средств, что приведет к увеличению показателей оборачиваемости;

- в среднем по предприятию показатели рентабельности продаж и экономической рентабельности находятся на среднем уровне. Наибольшее увеличение показателей рентабельности приходится на рентабельность собственного капитала и фондорентабельность, что связано с увеличением выручки и среднегодовой величины основных фондов и среднегодовой величины собственного капитала. А показатели рентабельности по основной деятельности находятся на низком уровне, что связано с низкой величиной чистой прибыли. Можно порекомендовать ИП Колесникова максимально увеличить выручку и прибыль от продаж путем оказания дополнительных услуг(заключению дополнительных договоров на охрану объекта), что приведет к увеличению показателей рентабельности.



3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ в ИП Колесникова

3.1 Учет кассовых операций

Наличные денежные средства и денежные документы ИП Колесникова хранятся и учитываются в кассе предприятия. Общие правила хранения, использования и учета денежных средств в кассе устанавливаются Центральным Банком РФ (инструкции, положения и пр. нормативные документы). Поступление денег в кассу происходит при их получении с расчетного или других счетов в банках, приеме наличных денег за продукцию и услуги, различных взносов работников предприятия или возврате ранее выданных им авансов. Из кассы деньги расходуются на выплату зарплаты и другие платежи работникам, выдаются на хозяйственные или другие расходы или вносятся на счета в банках.

Основными документами по учету поступления денег и их выдачи в ИП Колесникова являются приходные и расходные кассовые ордера. Расходные кассовые ордера подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером. Подпись руководителя не обязательна, если она есть на прилагаемых к ордеру документах. Приходные кассовые ордера подписываются главным бухгалтером. Лицу, которое внесло деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подтверждающая факт приходования.

К оформлению всех денежных документов предъявляются особые требования. В них не допускаются никакие исправления. Исполненные кассовые ордера гасятся специальными штампами с указанием даты.

Все приходные и расходные кассовые ордера в Обществе регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров.

Текущий учет движения денежных средств в кассе ИП Колесникова ведется кассиром в кассовой книге, в которой регистрируется остаток денег на начало дня, все операции по приходу и расходу за день (номер, номер корреспондентского счета, приход или расход), подводятся итоги поступления и выдачи денег, и выводится их остаток на конец дня. Записи в книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр - отрывная часть листа служит ежедневным отчетом кассира, который вместе со всеми приходными и расходными документами в конце рабочего дня сдается в бухгалтерию под расписку бухгалтера. Учет кассовых операций в ИП Колесникова ведется на счете 50 «Касса». К нему открыт субсчет «Касса организации», через которую проходят прием и выдача наличных денежных средств.

На основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале-ордере I по кредиту счета 50 «Касса» и в ведомости 1 по дебету счета 50 (для контроля).

В таблице 1 представлены основные корреспонденции по учету кассовых операций ИП Колесникова

Таблица 1. Корреспонденции по учету кассовых операций ИП Колесникова

Наименование операции	Дебет	Кредит
Получена в кассу выручка от реализации продукции	50	90.1
Получен в кассу возврат подотчетной суммы	50	71
Получены в кассы средства для выплаты заработной платы	50	51
Получена в кассу выручка от покупателей	50	62
Оприходованы излишки денежных средств	50	94
Внесены учредителем денежные средства в счет вклада в уставный капитал	50	75
Внесена на расчетный счет выручка	51	50
Выдана из кассы заработная плата	70	50
Выдано из кассы подотчет	71	50

Текущие записи в журнале-ордере 1 и ведомости 1, как и в некоторых других журналах-ордерах, влекут за собой составление листков-расшифровок для переноса дебетовых и кредитовых оборотов по отдельным счетам в те журналы-ордера или ведомости, в которых ведется аналитический учет по этим счетам.

Если в отчете кассира содержится большое число операций и их разноска непосредственно в журнал-ордер 1 и ведомость 1 без ошибок затруднительна, тогда на основании отчета кассира готовится сводка операций в разрезе корреспондирующих счетов и в соответствии с нею заполняются журнал-ордер 1 и ведомость 1. Сводка может составляться как вручную, так и на персональных ЭВМ.

Пример 1:

5 июля 2012 г. учредителем Ивановым И.И. были внесены денежные средства в счет вклада в уставный капитал в размере 5 000 руб. Данные были оформлены следующими бухгалтерскими записями:

Дт 50 «Касса» Кт 75.1 «Расчеты с учредителями» - 5 000 руб.

Пример 2: 4 июля 2012 г. в кассу организации по чеку 183565 были получены денежные средства на выплату заработной платы в размере 35 200 руб.

Бухгалтер оформил следующие проводки:

Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетные счета» - 35 200 руб.

Периодически в сроки, установленные руководителем, производится инвентаризация денежных средств (типовой пример таких случаев - при смене кассиров). В ИП Колесникова функционирует инвентаризационная комиссия в составе заместителя директора, главного бухгалтера и главного инженера, результаты оформляются актом специальной формы. Выявленные при инвентаризации излишки денег приходуются зачислением их в доход организации, а недостача списывается с материально - ответственных лиц.

Пример 3: 1.07.12 по результатам инвентаризации были выявлены излишки денежных средств в размере 1 500 руб. Были составлены следующие бухгалтерские записи:

Дт 50 «Касса» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 1 500 руб.

Если расходы нельзя оплатить безналичным путем или из кассы, они осуществляются через лиц, которым выдаются наличные деньги под отчет. В ИП Колесникова к таким расходам относят расходы на приобретение материальных ценностей и канцтоваров, расходы на оплату ГСМ.

Подотчетными лицами могут быть только работники данного предприятия. Их список объявляется в приказе по предприятию. На командировки приказ отдается в каждом случае отдельно. В соответствии с приказом работник пишет заявление на получение аванса. Размер аванса определятся заданием (что купить или оплатить) и условиями командировки (пункт назначения, вид транспорта, продолжительность командировки). До получения аванса бухгалтерия дает справку о том, что задолженности за подотчетным лицом по предыдущему авансу нет. Руководитель предприятия разрешает выдать деньги и бухгалтерия составляет расходный кассовый ордер, по которому и выдаются деньги кассиром. Об израсходованных суммах подотчетное лицо обязано в трехдневный срок (после использования средств или после возвращения из командировки) составить и сдать в бухгалтерию авансовый отчет. К авансовому отчету прикладываются оправдательные документы (товарные чеки, проездные билеты, квитанции), командировочное удостоверение. Целесообразность расходов подтверждает руководитель предприятия. Расходы проверяются бухгалтерией, утверждаются руководителем предприятия.

Пример 4: 10 июля 2012 г. сотруднику ИП Колесникова Петрову П.П.были выданы командировочные в размере 3 500 руб.

Бухгалтером были оформлены следующие записи:

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса» - 3 500 руб..

Принятые бухгалтерией расходы по авансовому отчету оформляются с помощью следующих проводок:

Дт 10 «Материалы» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами

Отнесение командировочных расходов на общепроизводственные и общехозяйственные расходы в ИП Колесникова оформляются проводками

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Остатки неизрасходованных сумм аванса подотчетное лицо обязано сдать в кассу не позднее трех дней после возвращения из командировки.

Пример 5: 26 марта 2012 г. сотрудником исследуемой организации Сидоровым С.С.. был возвращен неиспользованный остаток подотчетной суммы в размере 1 000 руб.

Основными бухгалтерскими проводками являются:

Дт 50 «Касса» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 1 000 руб.

Денежные средства ИП Колесникова хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» открыт субсчет:

50-1 «Касса организации» - учитывают денежные средства в кассе.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах цифрами и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организаций и главного бухгалтера.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

По результатам исследования данного подпункта можно сделать следующие выводы:

1. Основными документами по учету поступления денег и их выдачи в ООО ИП Колесникова являются приходные и расходные кассовые ордера. Расходные кассовые ордера подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером. Подпись руководителя не обязательна, если она есть на прилагаемых к ордеру документах. Приходные кассовые ордера подписываются главным бухгалтером. Лицу, которое внесло деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подтверждающая факт приходования;

2. В ИП Колесникова функционирует инвентаризационная комиссия в составе заместителя директора, главного бухгалтера и главного инженера, результаты оформляются актом специальной формы. Выявленные при инвентаризации излишки денег приходуются зачислением их в доход организации, а недостача списывается с материально - ответственных лиц.

3.2 Учет денежных средств на расчетном счете

Количество расчетных счетов, необходимых для осуществления расчетов, определяется самим предприятием.

Порядок открытия расчетных счетов, совершения и оформления операций определяется Центральным Банком РФ.

Расчетный счет ИП Колесникова открыт в Оренбургском филиале ОАО АКБ «Связь-Банке»

Каждому открытому счету присваивается номер, о чем делается пометка в уставе предприятия, заверенная гербовой печатью банка. Далее этот номер указывается во всех документах, связанных с движением денежных средств. При возникновении изменений в названии предприятия, характере его уставной деятельности, состава распорядителей расчетного счета в указанную документацию вносятся соответствующие изменения. Банковское расчетно-кассовое обслуживание предприятия осуществляется по договору между предприятием и банком, в котором оговаривается стоимость банковских услуг, проценты за хранение денежных средств.

Операции по расчетному счету осуществляются на основании письменных распоряжений руководителя ИП Колесникова оформляемых специальными банковскими документами:

- внесение наличных денег - по объявлению о взносе наличными

- получение наличных - по денежным чекам;

- перечисление денег - по платежным поручениям, расчетным чекам, платежным требованиям-поручениям

Оплата платежных требований поставщиков может не оформляться распорядительными документами владельца счета, но производится с его согласия - акцепта. В безакцептном порядке банком списываются средства на оплату счетов предприятий энергоснабжения, теплоснабжения, водоснабжения, по решению судебных, налоговых, финансовых органов в установленных законом случаях (просроченные платежи).

Платежеспособное предприятие в состоянии оплатить все свои обязательства. В этом случае списание денежных средств с расчетного счета производится в календарной последовательности платежей (по мере поступления платежных поручений). При недостаточности денежных средств на расчетном счете списание денежных средств производится в порядке очередности, установленном законодательством. Неоплаченные документы хранятся в специальной картотеке банка.

Денежные средства ИП Колесникова, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

В случае если предприятие имеет несколько расчетных счетов, необходимо ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов.

Синтетический учет денежных средств на расчетном счете ведется в журнале-ордере № 2.

Для синтетического и аналитического учета денежных средств в ИП Колесникова применяется регистр «Анализ счетов 50 и 51» .

Типовыми операциями являются:

1. Взнос наличными из кассы

Например, 29 января 2010 г. на расчетный счет поступили средства из кассы в размере 25.000 руб.

Были сделаны следующие бухгалтерские записи:

Дт 51 «Расчетные счета»

Кт 50 «Касса» - 25 000 руб.

2. Зачисление выручки от покупателей;

Например, 21 января 2010 г. была зачислена выручка от ООО «Маяк» за оплату услуг по перевозке грузов в размере 50 000 руб.

При этом были сделаны следующие записи:

Дт 51 «Расчетные счета»

Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 50 000 руб.

3. Получение кредитов банков, займов;

4. Перечисление поставщику за поставленные материалы;

Например, 26 января 2010 г. с расчетного счета ИП Колесникова были перечислены денежные средства в размере 6 996 руб. за оплату услуг связи.

Бухгалтер составил следующие бухгалтерские записи:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт 51 «Расчетные счета» - 6 996 руб.

5. Перечисление в бюджет, органам социального страхования);

Например, 20 февраля 2010 г. с расчетного счета исследуемой организации были перечислены денежные средства по задолженности по налогу с бюджетом в размере 18 000 руб.

Основными бухгалтерскими записями будут являться:

Дт 68 «Расчеты с бюджетом»

Кт 51 «Расчетные счета» - 18 000 руб.

6. Погашение кредитов банков.

Основанием для записей служит документ под названием выписка из расчетного счета. Такие выписки по установленным по договору с банком срокам периодически представляются предприятию банком с приложением всех соответствующих первичных документов, на основе которых осуществлялись операции. Поступающие выписки контролируются бухгалтерией предприятия по первичным документам. Ошибки исправляются после согласования с банком в течение 10 дней с момента получения выписки. Каждый вид расчетных документов имеет свои особенности. Платежное поручение - это поручение предприятия банку о перечислении указанной в нем суммы со своего расчетного счета на расчетный счет другого предприятия. Поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Плательщик передает поручение в банк, который его обслуживает. Поручением оплачиваются товарно-материальные ценности, работы, услуги после их приемки покупателем или в порядке предоплаты.

Платежные поручения и платежные требования-поручения банк принимает только при наличии средств на расчетном счете плательщика.

Основные корреспонденции по счету 51 «Расчетные счета» представлены в таблице 2.

Таблица 2. Основные бухгалтерские проводки по счету 51 «Расчетные счета» ИП Колесникова

Наименование операции	Дебет	Кредит
Зачислена выручка на расчетный счет	51	90.1
Зачислены денежные средства от покупателей	51	62
Зачислена выручка из кассы	51	50
Получен кредит банка	51	66,67
Перечислена задолженность поставщикам	60	51
Перечислен НДФЛ	68	51
Погашены кредиты банка	66,67	51
Перечислена задолженность в органы социального страхования	69	51
Перечислена комиссия банку	76	51
Перечислена заработная плата на банковские карты сотрудников	70	51



Таким образом, денежные средства ИП Колесникова хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами;