В случае если предприятие имеет несколько расчетных счетов, необходимо ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов. Синтетический учет денежных средств на расчетном счете ведется в журнале-ордере № 2.

3.3 Учет денежных средств в пути

Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.

В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным учреждениям, сберегательным кассам или почтовых отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 "Переводы в пути". Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы. Движение денежных средств (переводов в иностранной валюте) учитываются на счету 57 обособленно. Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 "касса". С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 "расчетные счета" (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50,52,62,73).

Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению. Основанием для принятия на учет по счету 57 "Переводы в пути" сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 "Переводы в пути" обособленно. Приведем примеры корреспонденций по учету операций по валютному счету 57:

Д50.1К 50.3 - Выручка из операционной кассы сдана в кассу организаций в конце дня.

Д57 К 50.1 - Выручка из кассы организации сдана инкассаторам для перевозки в банк

Д51 К 57- Выручка зачислена на расчетный счет в банке.

В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» к финансовым вложениям относятся:

? Государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации и векселя);

? Вклады в уставные капиталы других организаций (в том числе дочерних и независимых хозяйственных обществ);

? Вклады организации - товарища по договору простого товарищества;

? Предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитные организации, дебиторская задолженность, приобретенная на праве уступки право требования, и пр.

К финансовым вложениям не относятся:

? Собственные акции, выкупленные организацией у акционеров;

? Векселя, выданные организацией продавцу при расчетах за товары, работы и услуги;

? Вложения в основные средства, нематериальные активы, а также в имущество, которое затем предоставляется во временное пользование третьим лицам.

Финансовые вложения классифицируются по различным признакам: в связи с уставным капиталом, по формам собственности, срокам, на которые они произведены, и др.

В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые.

К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства и векселя.

По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.

В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает один год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает одного года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года).

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты субсчета:

1. «Паи и акции»;

2. «Долговые ценные бумаги»;

. «Предоставленные займы»;

. «Вклады по договору простого товарищества» и др.

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы» и иных счетов). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие расходы и доходы».

Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений может быть партия, серия и другая однородная совокупность финансовых вложений. Она выбирается организацией самостоятельно и должна обеспечить формирование полной и достоверной информации о наличии и движении финансовых вложений.

4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Эффективная деятельность предприятия в основном достигается при четко налаженной системе учета и контроля. В качестве дополнительного критерия благополучия (неблагополучия) финансового положения следует назвать состояние бухгалтерского учета. Опыт показывает, что предприятия, деятельность в которых характеризуется низким качеством учетной работы (неполным и несвоевременным отражением хозяйственных операций, необеспеченностью учетных данных документальным подтверждением, небрежностью и запутанностью учета и др.), в большей степени сталкиваются с финансовыми трудностями, имеют меньшую свободу маневра именно из-за отсутствия адекватной информации у лиц, принимающих управленческие решения.

В результате проведенного исследования существенных ошибок выявлено не было. Единственным крупным недостатком является то, что бухгалтерский учет ведется в журнально-ордерной форме, это значительно усложняет ведение учета.

Что бы уменьшить значительную часть недостатков ведения бухгалтерского учета, применяют автоматизированную форму учета. В настоящее время существуют множество фирм, выпускающих компьютеры. Предприятия могут выбирать ЭВМ любой фирмы, которые позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учетных регистрах (карточках, листах и др.) и на машинных носителях информации (диски); на их основе создаются автоматизированные рабочие мета бухгалтера.

Применение машинно-ориентированных форм учета обеспечивает:

механизацию и во многом автоматизацию учетного процесса;

высокую точность учетных данных;

оперативность данных учета;

повышение производительности учетных работников, освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставление большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности;

увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации.

На основе рекомендуемых форм предприятия могут разрабатывать свои оригинальные формы, совершенствовать учетные регистры и создавать программы регистрации и обработки при соблюдении общих методологических принципов, а так же технологии обработки учетной информации.

Для ведения бухгалтерского учета на компьютере создают специальные компьютерные программы (складского учета, учета операций на банковских счетах др.). Правильный выбор программного продукта и фирмы-разработчика - первый и определяющий этап автоматизации бухгалтерского учета. Для этого пользователь должен хорошо разбираться в классификации бухгалтерских программ.

Для применения условно выделяют следующие типы программ: минибухгалтерия (малые предприятия), комплексный учет, сетевые системы бухгалтерского учета (крупные предприятия).

Бухгалтерский учет, как правило, является многофункциональным, в связи с чем необходимо его деление на взаимосвязанные участки учета. Некоторые из них специфичны именно для строительства и т.д. Кроме того, учет каждой организации имеет свои индивидуальные особенности. Это определяет необходимость адаптации доработки практически любой системы к специфике учета. Только комплексные сетевые системы бухгалтерского учета отвечают этим требованиям. О качестве программ свидетельствует срок промышленной эксплуатации и внедрение на крупных предприятиях, но опыт внедрения показал, что практически у любого предприятия есть свои особенности методики ведения бухгалтерского учета, поэтому необходимо дорабатывать программу до конкретного пользователя.

Исходящие документы безналичных денежных платежей могут быть сформированы как в печатном, так и в электронном виде. Также предлагается внедрение специализированной банковской программы «Клиент банка», что ускорит расчеты с контрагентами и удешевит расчетно-кассовой обслуживание банка.

Кроме того, для более эффективного использования денежных средств предлагаю внедрение зарплатного проекта - открытие пластиковых карт для работников организации для перечисления на карту заработной платы сотрудников.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Объектом исследования данной работы является ИП Колесникова, оно является предприятием, выполняющим производство и продажу пластиковых конструкций на территории г. Оренбурга и Оренбургской области.

Общество осуществляет виды деятельности, не запрещенные законом, в установленном законодательном порядке.

Проанализировав финансово- экономическое положение организации, можно сделать выводы: касса в организациях не просто место для приема, хранения и выдачи наличных денег, касса служит и для обслуживания расчетов по текущим операциям, для кассы в организации или в учреждении должно быть выделено изолированное помещение, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы, Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых металлических шкафах или в отдельных случаях - в обычных металлических. Для ведения операций обращения с денежными наличными средствами в штате организаций или учреждений предусматривается должность - кассир, обязанности которого предусматривает должностная инструкция. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк Российской Федерации, применяя разработанные нормативные документы.

Для ИП Колесникова были даны следующие рекомендации:

- ведение кассовых документов осуществлять в соответствии с законодательством РФ и Инструкцией по ведению кассовых операций;

- осуществлять контроль за поступлением и расходованием денежных средств;

Для учета автоматизации денежных средств в ИП Колесникова рекомендуется применять автоматизированный комплекс «1С: Предприятие 8.2»,систему «Клиент-банка» и внедрение зарплатного проекта с применением пластиковых карт.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1 .Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учеб. пособие: рек. УМО по образованию в качестве учеб. пособия для студентов/ И.В. Анциферова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2009.- 800 с.

2. Бочкарева, И.И. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учебник: рек. УМО по образованию для студентов вузов / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина. - М.: Магистр, 2010.- 413 с.

3. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / под ред. А.Я.Соколова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2009.- 776 с.

4. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учебник: рек. М-вом образования РФ в качестве учебника для студентов вузов / под ред. В.Г. Гетьмана. - М.: Дашков и К, 2009.- 496 с.

5. Бычкова, С.М. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учеб. пособие: рек. УМО по образованию в качестве учеб. пособия для студентов / С.М. Бычкова, Д.Г. Бадмаева. - М.: Эксмо, 2008.- 528 с.- (Высшее эконом. образование).

6. Веденина, Е.Л. Финансовый контроль в сфере наличных расчетов/ Е.Л. Веденина. //Бухгалтерский учет № 20 октябрь 2009г. С 10-13.

7. Гетьман, В.Г. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учебник: рек. УМО по образованию в качестве учебника для студентов вузов / В.Г. Гетьман, В.А. Терехова. - М.: Дашков и К, 2009.- 496 с.

8. Грибов, В.Д. Экономика предприятия. Учебник + Практикум [Текст]: учебник: доп. УМО по образованию для студентов / В.Д. Грибов, В.П.Грузинов. - 4-е изд., перераб. и доп. - М., 2009.- 400 с.

9. Данилина, Е.Ф. Учет бланков строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов/ Е.Ф. Данилина // Бухгалтерский учет. - 2009. - № 9. - С. 19-23.

10. Документальное оформление кассовых операций.- М.: Бератор, 2009. -112 с.

11. Епифанова,О.В. Составление бухгалтерских проводок (Текст]: учебно-практическое пособие / О.В. Епифанова. - М.: ТКВелти, Проспект, 2006,-408с.

12. Захарьин В.Р. Справочник бухгалтера - кассира/ В.Р. Захарьин. - М., 2009. - 224 с.

13. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебник / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА - М. 2007.-592С.

14.Панченко, Т.М. О наличных денежных расчетах / Т.М. Панченко // Официальные материалы для бухгалтера. - 2007. - №1. -С.22.

15. Терентьева, Л.Ф. Бухгалтерская отчетность [Текст]: практическое пособие / Л.Ф.Терентьева, И.В. Драгуянина. -* М.: Экзамен, 2006. -240с

Размещено на Allbest.ur