Специфика организации бухгалтерского учета в ГСУ КО "Кедровский психоневрологический интернат"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1.Общие сведения об учреждении. Организационная структура, структура управлении

Глава 2. Характеристика общей организации бухгалтерского учета

Глава 3. Учет денежных средств

Глава 4.Учет расчетных операций

Глава 5. Учет основных средств

Глава 6.Учет материально-производственных запасов

Глава 7.Учет оплаты труда и расчетов с персоналом организации

Заключение

Библиографический список

Введение

Цель производственной практики - закрепить теоретические знания, полученные студентами в процессе обучения, в области бухгалтерского финансового учета и составить полное представление о характере, экономических и финансовых показателях деятельности предприятия, организационной структуре управления, менеджменте, маркетинговой деятельности, организация и оплате труда.

Данный отчет подготовлен на основе изучения организационных данных Государственного стационарного учреждения социального обслуживания Кедровского психоневрологического интерната, которое находится по адресу: Кемеровская область, г. Кемерово, ул.Уньга, 1/1

В задачи практики входит:

- ознакомление с историей образования предприятия (организации, учреждения) учредительными документами, видами деятельности, организационной структурой, структурой управления;

- ознакомления с общей характеристикой организации бухгалтерского учета, учетной политики предприятия (организации, учреждения) ;

- изучение по каждому участку учета постановки первичного, аналитического и синтетического учета в условиях ручной или автоматизированной обработки учетной информации;

- изучение порядка проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств и отражения ее результатов в бухгалтерском учета;

- анализ собранного фактического материала предприятия (организации, учреждения) выявление недостатков в организации бухгалтерского учета по каждому его участку и выработку мероприятий по устранению выявленных недостатков.

Глава 1. Общие сведения об учреждении. Организационная структура, структура управлении

Прохождение производственной практики осуществлялось в ГСУ социального обслуживания Кедровском психоневрологическом интернате. Устав учреждения (Приложение 1).

Полное наименование учреждения: Государственное бюджетное стационарное учреждение социального обслуживания Кемеровской области «Кедровский психоневрологический интернат» департамента социальной защиты населения Кемеровской области. Сокращённое наименование учреждения: ГБУ КО «Кедровский психоневрологический интернат».

Местоположение: ГБСУ КО «Кедровский психоневрологический интернат»

Российская Федерация, Кемеровская область, Кемерово г., Уньга ул. 1/1

Телефон: (3842)

e-mail: internat-69@mail.ru

Учредительные документы: Свидетельство о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Р.Ф. (Приложение 2); Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном от 1 июля 2002 года (Приложение 3).

Основная деятельность учреждения:

- стационарное социальное обслуживания граждан путем оказания социальных улуг, предусмотренных государственными стандартами социального обслуживания и на основании заключенного с гражданами договора.

Иные виды деятельности:

- оказание медицинских услуг;

- проведение предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров;

- лечебная физкультура, спортивная медицина;

- физиотерапия;

- медицинский массаж;

- торгово-закупочная деятельность;

- оказание услуг по распечатке и копированию документов с различных носителей;

- организация комнат повышенной комфортности;

- изготовление хлебобулочных изделий;

- предоставление услуг столярной мастерской;

- предоставление услуг по пошиву текстильных изделий;

- выращивание садово-культурных растений;

- предоставление услуг хранения;

- предоставление транспортных услуг.

Учреждению предоставляется право осуществлять приносящую доходы деятельность (предпринимательская деятельность) в соответствии с настоящим Уставом.(Приложение 1)

Управление Учреждением осуществляется в соответствии с действующим законодательством, настоящим Уставом. Организационная структура предприятия изображена в Приложении 4.

К компетенции Директора относятся следующие вопросы:

- определение основных направлений деятельности Учреждения;

- утверждение сметы доходов и расходов Учреждения по согласованию с Департамент социальной защиты населения Кемеровской области.

Учреждение возглавляет директор учреждения, назначаемый на должность и освобождаемый от должности начальником Департамента социальной защиты населения Кемеровской области, из числа лиц, имеющих высшее медицинское образование, сертификат по соответствующей специальности.

Директор учреждения выполняет следующие функции по организации и обеспечению деятельности Учреждения:

а) действует без доверенности от имени Учреждения, представляет его интересы во всех органах государственной власти, органах местного самоуправления и организациях;

б) в пределах своей компетенции заключает договоры, в том числе трудовые, выдает доверенности, совершает иные юридические действия;

в) открывает счета Учреждения;

г) по согласованию с Департаментом социальной защиты Кемеровской области утверждает структуру, штатное расписание, сметы Учреждения;

д) в пределах своей компетенции издает правовые акты и дает указания, обязательные для всех работников Учреждения, организует проведение аттестации работников Учреждения;

е) применяет к работникам Учреждения меры дисциплинарного взыскания и поощрения в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации;

ж) представляет необходимую отчетность в уполномоченные органы государственной власти;

з) утверждает правила внутреннего трудового распорядка Учреждения, положения о структурных подразделениях Учреждения;

и) осуществляет прием и увольнение работников Учреждения, заключает трудовые договоры;

к) утверждает должностные инструкции работников Учреждения;

л) определяет в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации состав и объем сведений, составляющих служебную и коммерческую тайну, а также порядок их защиты;

м) выполняет иные функции по организации и обеспечению деятельности Учреждения, вытекающие из его уставных целей и видов деятельности.

Трудовой коллектив Учреждения составляют все граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового договора. Штатное расписание ГБУ КО «Кедровский психоневрологический интернат» представлено в Приложение 5.

Трудовой коллектив Учреждения:

- рассматривает проект коллективного договора с администрацией и утверждает его;

- рассматривает и решает вопросы самоуправления трудового коллектива в соответствии с действующим законодательством;

- определяет порядок проведения конференции трудового коллектива и нормы представительства.

В Учреждении могут создаваться формы самоуправления. Порядок выбора, состава, деятельности и полномочий органов самоуправления Учреждения определяются положениями о них, утвержденными директором учреждения, в соответствии с действующим законодательством.

Глава 2. Характеристика общей организации бухгалтерского учета

В Учреждении принят ряд внутренних нормативных и методических документов регулирующих вопросы бухгалтерского учета и отчетности. К таковым относятся:

- инструкция по бюджетному учету утвержденная приказом Министерства финансов РФ от 16.12.2010 г. №174-Н,

- учетная политика (в целях бухгалтерского учета и в целях налогообложения) (приложение 6);

- план счетов бюджетного учета (приложение 7),

- порядок организации и проведения инвентаризации.

В соответствии с Законом РФ «О некоммерческих организациях» ГСУ КО «Кедровский психоневрологический интернат» обязано иметь смету. Смета - это план поступлений и расходов материальных и денежных средств учреждения. Она составляется ежегодно специалистами (заместителем директора и главным бухгалтером) учреждения, рассматривается и утверждается высшим органом управления - Департаментом социальной защиты населения Кемеровской области.

Бухгалтерская и статистическая отчетность представляется в установленном порядке.

Бухгалтерский отдел состоит из пяти бухгалтеров: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер-кассир, бухгалтер по заработной плате, бухгалтер по учету материальных запасов.

В функциональные обязанности главного бухгалтера в ГСУ КО «Кедровский психоневрологический интернат» входят:

- осуществление руководства финансово - хозяйственной деятельности;

- организация бухгалтерского учета;

- полный учет поступающих средств;

- сверка финансирования расходов учреждения;

- контроль за своевременным составлением технической учетной и отчетной документации;

Должностная инструкция главного бухгалтера БУЗОО «Калачинская ЦРБ» представлена в приложении 9.

Бухгалтерская отчетность составляется в организации на основании данных аналитического и синтетического учета. Израсходованные материальные ресурсы оцениваются в учете по фактической стоимости приобретения, по однородным видам материальных ресурсов средняя цена не устанавливается, т. е. применяется метод ФИФО. При переоценке основных средств используются коэффициенты пересчета, разработанные Госкомстатом России. Инвентаризация проводится ежегодно по состоянию на 1 октября отчетного года, инвентаризация кассы - 1 раз в месяц.

Представление первичных документов в бухгалтерию регламентируется графиком документооборота. С лицами, ответственными за хранение материальных ценностей, заключается письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Получение материальных ценностей осуществляется лицом, полномочия которого подтверждаются доверенностью.

Бухгалтерский учет является автоматизированным. Автоматизация бухгалтерского учета основывается на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки документации по всем разделам учета, с составлением баланса в соответствии с Планом счетов, предусмотренным Инструкцией по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях и типовыми проектными решениями по комплексной автоматизации бухгалтерского учета.

В условиях комплексной автоматизации бухгалтерского учета данные синтетического и аналитического учета формируются в базах данных используемого программного комплекса и ежемесячно выводятся на бумажные носители - выходные формы документов. В учреждении применяется программа Парус (бюджетный учет) версия 8. в которую входят следующие программные модули:

- журнал операций по счету «Касса» (Приложение 10);

- журнал операций расчетов с подотчетными лицами (Приложение 10);

- журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (Приложение 10);

- журнал операций расчетов с дебиторами по дохода;

- журнал операций расчетов по оплате труда;

Это позволяет эффективно использовать программу в повседневной работе бухгалтерии:

- обрабатывать первичные документы;

- вести оперативный учет средств;

- выполнять бухгалтерские проводки;

- вести остатки по конкретному дебитору и кредитору, материально-ответственному лицу;

- автоматически получать разнообразные формы отчетов (мемориальные ордера, оборотные ведомости и т.д.).

ГСУ КО «Кедровский психоневрологический интернат» в целях осуществления внутрихозяйственного контроля в бухгалтерском учете поведению учета, и целевому использованию денежных средств осуществляет ряд мероприятий. В обязательном порядке составляется план работы бухгалтерии на каждый квартал. Приказом руководителя определены должностные обязанности каждого бухгалтера и сроки исполнения по вмененным им отчетным формам. Разработаны должностные инструкции для каждого бухгалтера. По определенному графику проводятся инвентаризации плановые, а также проводят и внеплановые для выявления отклонений или нарушений учета. Бухгалтерия обеспечивает учет и контроль за всеми финансовыми операциями, проверяет законность и целевой характер расходования средств, отвечает за полноту и своевременность уплаты налогов в бюджет. Регулярно проводится экономический анализ, который предполагает анализ исполнения доходной и расходной части бюджета, а также смет бюджетополучателей. Он позволяет выявить проблемы и противоречия обеспеченность бюджетными средствами по кодам экономической классификации доходов и расходов, эффективность их использования.

Глава 3. Учет денежных средств

Финансовые активы являются одним из основных элементов имущества учреждения, обеспечивающих ведение хозяйственной деятельности. Практически любая операция, так или иначе, влечет за собой изменения в этих активах. Велика и доля операций по их учету в общем объеме бухгалтерской работы. Поэтому особенно важно в учете правильное оформление финансовых активов.

Для приема, хранения и расходования наличных денег учреждение имеет кассу.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 04.10.93г. «О порядке ведения кассовых операций в РФ».

В соответствии с этим документом все организации и предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков, а для осуществления расчетов наличными деньгами должны иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Размер сумм наличных денег в кассе предприятий ограничен лимитом.

Для этого ГСУ КО «Кедровский психоневрологический интернат» представляет в РКЦ и казначейство расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающих в его кассу» (приложение 13).

Лимит остатка денег в кассе - предельное значение количества денег в кассе, зависит от среднедневного поступления денег в кассу.

Всю денежную наличность сверх лимита учреждение сдает в банк (форма объявление на взнос наличными) (приложение 14).

Наличные деньги поступают в кассу организации: с банковских счетов организации; от покупателей (выручка от продаж); от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм); в оплату за денежные документы; от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба); и т.д.

Операции по поступлению денежных средств в кассу учреждения оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (приложение 15). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) один экземпляр приходного кассового ордера. Отрывная часть (квитанция) заверяется печатью и выдается лицу, внесшему деньги в кассу. Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги оформляются квитанцией, второй экземпляр которой выдаётся покупателю. Выписанный приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги). Операции по выдаче денежных средств из кассы учреждения оформляются унифицированным первичным документом - Расходным кассовым ордером (приложение 16). Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций. Выписанный расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, и подшивается к отчету кассира.

Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:

- выплата заработной платы по договорам подряда внештатным работникам и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия);

- выдача денег под отчет сотрудникам организации;

- сдача наличных денег в банк;

- выплаты поставщикам;

Когда выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя денежных средств бухгалтером указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда же выдача денег производится по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись «По доверенности». Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается. Деньги по приходным и расходным кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов.

Приходные и расходные кассовые ордера или платежные ведомости на руки, лицам, вносящим или получающим деньги, не выдаются. Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную (отдельно по приходным и по расходным ордерам) нумерацию без пропусков и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств ГСУ КО «Кедровского психоневрологического интерната», присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Кассовая книга ведется кассиром в электронном виде.

Листы в книге нумеруются автоматически, книга выпускается на печать, на последней странице проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Второй экземпляр представляет собой отчет кассира, он подшивается к кассе за тот период, за который он составлен. Подчистки и исправления в кассовой книге запрещены, за исключением исправлений, сделанных корректурным способом и заверенных подписями кассира и главного бухгалтера. Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатков на конец каждого дня.

Для учета наличия движения денежных средств в кассе учреждения используется активный счет 020134000 «Касса».

Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы поступившие в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.

Кассовые операции записываются по кредиту счета 020134000 и отражаются в журнале-ордере по этому счету в бухгалтерии. Основанием для заполнения журнала-ордера по счету 020134000 «Касса» служат отчеты кассира.

Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на руководителя организации. Все рекомендательные правила по обеспечению сохранности наличных денег в учреждении соблюдены:

- помещение кассы изолированно, во время совершения операции двери кассы закрыты;

- в помещение кассы доступ посторонних лиц запрещен;

- наличные деньги хранятся в специальных сейфах, ключи от которых хранятся у кассира;

- помещения кассы ежедневно опечатываются кассиром;

- не допускается хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации;

- при транспортировке денег кассир обеспечен транспортом и охраной;

- в случае недееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его замещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность.

Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве учреждения 5 лет. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию. Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом № 49 Минфина РФ от 13.06.1995 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» и Порядком ведения кассовых операций. Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе. Инвентаризация в ЦРБ проводится в случаях: при смене кассира; при выявлении недостач и хищений; перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (это, как правило, представитель руководства, бухгалтерии).

Периодичность проверок ведения кассовых операций РКЦ для ГСУ КО «Кедровского психоневрологического интерната», назначенная руководителем РКЦ, составляет один раз в год.

В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений.

Проверяется также целевое использование наличных денег, полученных в банке (на цели указанные в чеке) и расходование наличных денег из выручки. Одним из важных элементов проверки является проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (100 000,00 сто тысяч рублей) и установленного банком лимита кассы.

Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях в трех экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером учреждения и представителем банка.

При проверке, нарушений в учреждении не установлено, проверяющий ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка произведена в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и замечаний не установлено.

В ЦРБ при расчетах с подотчетными лицами приказом руководителя определяют круг работников предприятия, являющимися подотчетными лицами, то есть работниками, получившими авансом наличные суммы денежных средств на административно-хозяйственные и командировочные расходы.

Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда в оба конца, суточных и расходов по найму жилого помещения. Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку оформляется командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером. В течении трех дней по возвращению из командировки подотчетное лицо отчитывается за полученные и израсходованные суммы. С этой целью им составляется авансовый отчет на основе документов (счетов магазинов, товарных чеков, железнодорожных, авиационных и прочих билетов, квитанции об оплате проживания) и прилагается командировочное удостоверение. После проверки бухгалтером авансового отчета и определения суммы к отчету, последний, утверждается директором и принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

Новые авансы подотчетному лицу выдаются лишь при условии полного расчета по ранее выданному авансу.

У лиц, не предоставивших отчеты и оправдательные документы в расходовании подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу предприятия остатки не использованных сумм авансов, бухгалтерия удерживает из начисленной заработной платы данную задолженность в порядке, предусмотренном законодательством.

Учет и движение денежных средств по расчетному счету, как и по кассе полностью автоматизирован.

По Дебиту счета 020134000 «Касса» отражаются денежные средства поступившие в кассу предприятия. По Кредиту 020134000 «Касса» отражается выбытие денежных средств сданные не только в банк, но и выдача в подотчет 020834000, выдача командировочных расходов счет 020812000, и выдача заработной платы сотрудникам по счету 030211000.

Следует отметить, что за всю свою деятельность ГСУ КО «Кедровский психоневрологический интернат» при проверке ревизорами, ни разу не было оштрафовано за порядок ведения кассовых операций.

Глава 4.Учет расчетных операций

Порядок ведения безналичных расчетов регулируется Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации. ГСУ КО «Кедроский психоневрологический интернат» открыл расчетные счета в ГРКЦ ГУ Банка России по Кемеровской области в г.Кемерово.

На расчетных счетах учреждения сосредотачиваются денежные средства и поступления за выполненные работы и медицинские услуги, прочие зачисления.

С расчетного счета учреждения производятся почти все платежи предприятия:

- оплата поставщикам за материалы;

- погашение задолженности бюджету, соцстраху;

- получение денег в кассу для выдачи, материальной помощи, премий, пособий по уходу за ребенком и т.п.

Выдача денег, а также безналичные перечисления со счета учреждения банком осуществляются, как правило, на основании приказа, согласия (акцепта).

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы. Это платежные поручения, объявления на взнос наличными, чеки (денежные). Объявление на взнос наличными - выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Расчеты платежными поручениями (приложение) являются наиболее распространенной формой расчетов и представляют собой поручение учреждения обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия.

Учреждение оплачивает платежными поручениями товары, работы, услуги, перечисляет налоги и другие платежи.

Платежные поручения в банк подаются на бланке установленной формы и действительны в течение 10 дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается).

К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Обрабатывая выписки, бухгалтер учитывает одну особенность и записывает зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание - по кредиту. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

Необходимо отметить, что проверка и обработка выписок производится в день их поступления.

Учет операций по движению средств на счете ведется в журнале операций с безналичными денежными средствам.

Операции по поступлению денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями. Поступление на счет учреждения средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, отражаются по дебету счета 20134510 с кредита счетов 20134610 «выбытия из кассы», аналитических счетов счета 20500000 «расчеты с дебиторами по доходам», и др.

Операции по выбытию денежных средств с банковских счетов отражаются по кредиту счета 20111610, при этом дебетуются соответствующие счета аналитического учета счета 30404000 «внутренние расчеты между главными распорядителями и получателями средств», счета 20600000 «Расчеты по выданным авансам», счета 30200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др. Схема корреспонденции счетов по учету движения денежных средств на счете показана в приложении Ю.

Из бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы РФ финансируются распорядители и получатели бюджетных средств.

Под финансированием относительно бюджетных учреждений дословно понимают обеспечение этих учреждений денежными средствами.

Главными принципами бюджетного финансирования является: безвозвратность предоставления средств; связь между объемом финансирования и выполнением планов бюджетным учреждением; целевое назначение; контроль использования предоставленных средств.

Смета бюджетного учреждения - это финансово-плановый акт, который имеется у всех бюджетных учреждений. В ней определяются объем, целевое направление и поквартальное распределение ассигнований, выделяемых из бюджета тому или иному бюджетному учреждению. Юридическое значение сметы заключается в том, что она определяет права и обязанности руководителя бюджетного учреждения по целевому использованию средств, выделенных из соответствующего бюджета, а также обязанности финансовых органов по контролю за целевым использованием бюджетных средств. «Если у бюджетного учреждения отсутствует смета, то поступившие бюджетные ассигнования расходовать запрещено и любой их кассовый расход может быть признан нецелевым».

Для составления первичных документов, учетных регистров и форм собственности в учреждении используются как персональные компьютеры с применением бухгалтерской программы «Парус», так и присутствует ручная обработка документации.

Глава 5. Учет основных средств

Основные средства в организации учитываются на счете 101000 "Основные средства".

К объектам основных средств в бюджетном учете относятся материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд учреждения, независимо от стоимости объектов основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев. К основным средствам, в частности, относятся жилые и нежилые помещения, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, прочие основные средства.

Задачами бюджетного учета основных средств являются:

· контроль за их наличием и сохранностью с момента приобретения до момента выбытия в местах их эксплуатации и по материально ответственным лицам;

· правильное и своевременное начисление амортизации основных средств;

· получение сведений для правильного расчета налоговых платежей;

· контроль за правильным и эффективным использованием средств на реконструкцию, модернизацию и ремонт основных средств, контроль за эффективным использованием основных средств по времени, мощности, выявление излишних и неиспользуемых объектов;

· получение данных для составления статистической и бухгалтерской отчетности о наличии и движении основных средств.

Для учета основных средств и их амортизации в учреждении предназначены счета:

· 10111 "Жилые помещения";

· 10112 "Нежилые помещения";

· 10113 "Сооружения";

· 10134 "Машины и оборудование";

· 10135 "Транспортные средства";

· 10136 "Производственный и хозяйственный инвентарь";

· 10138 "Прочие основные средства";

· 10411 "Амортизация жилых помещений";

· 10412 "Амортизация нежилых помещений";

· 10413 "Амортизация сооружений";

· 10435 "Амортизация транспортных средств";

· 10436 «Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря»

· 10438 "Амортизация прочих основных средств - недвижимого имущества учреждения.

По назначению и функциональной роли основные средства делятся на производственные и непроизводственные. В составе производственных основных средств выделяют их активную часть - машины, оборудование, транспортные средства. К непроизводственным основным средствам относятся те, которые не связанны с основной деятельностью учреждения (объекты социального характера - жилые дома, спортивные сооружения и др.).

По степени использования основные средства подразделяются на действующие (находящиеся в эксплуатации), находящиеся в запасе (резерв), бездействующие (в том числе находящиеся на консервации).

Для отражения в учете основные средства подлежат оценке по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических вложений учреждений в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.

Изменение первоначальной стоимости объектов основных средств производится лишь в случаях переоценки, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Восстановительная стоимость определяется по результатам переоценки основных средств на определенную дату. С момента переоценки восстановительная стоимость основных средств считается первоначальной. Учреждения проводит переоценку стоимости объектов основных средств, по состоянию на начало отчетного года путем пересчета их первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данные объекты переоценивались ранее, и сумм амортизации, начисленной за все время использования объектов. Результаты проведенной по состоянию на первое число отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года. Остаточная стоимость основных средств определяется как разность между первоначальной или восстановительной стоимостью и суммой начисленной амортизации. Учет основных средств ведется в полных рублях. Суммы копеек относят на увеличение прочих расходов. Единицей бюджетного учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Каждому объекту, кроме объектов стоимостью до 1 000 рублей включительно, а также мягкого инвентаря, посуды независимо от стоимости, независимо от того, находится ли он в эксплуатации, в запасе или на консервации, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер.

Присвоенный инвентарному объекту номер может быть обозначен материально ответственным лицом в присутствии руководителя учреждения или его заместителя и работника бухгалтерии путем прикрепления жетона, нанесения краской или иным способом, обеспечивающим сохранность маркировки. В тех случаях, когда инвентарный объект имеет несколько частей, имеющих разный срок полезного использования и учитывающихся как самостоятельные инвентарные объекты, каждой части присваивается отдельный инвентарный номер.

Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в данном учреждении.

Предметы служащие менее одного года, независимо от их стоимости не учитываются в составе основных средств

Счет 104000 "Амортизация" предназначен для отражения данных, характеризующих степень изношенности основных средств учреждения. Расчет годовой суммы начисления амортизации основных средств производится линейным способом исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. В течение отчетного года амортизация на основные средства начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Срок полезного использования объектов основных средств определяется при принятии объектов к бухгалтерскому учету в соответствии с классификацией объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы, установленной Правительством РФ.

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается учреждением в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

Начисление амортизации на объекты основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Начисление амортизации не может производиться свыше 100 % стоимости объектов основных средств и нематериальных активов. Начисление амортизации на объекты основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Начисленная амортизация в размере 100 % стоимости на объекты, которые пригодны для дальнейшей эксплуатации, не может служить основанием для списания их по причине полной амортизации.

По объектам основных средств амортизация начисляется в следующем порядке:

· на объекты основных средств стоимостью до 3 000 рублей включительно амортизация не начисляется;

· на объекты основных средств стоимостью от 3 000 рублей до 40 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100 % балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию;

· на объекты основных средств стоимостью свыше 40 000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами.

Глава 6. Организация, нормирование и оплата труда на предприятие

На предприятии с его сложными технологическими процессами и большим количеством работников рациональная организация труда имеет очень важное значение. Организация труда на предприятиях включает систему мероприятий, направленных на создание наиболее благоприятных условий для эффективного использования рабочего времени, материалов и техники в интересах роста производства, повышения производительности труда и создания нормальных, здоровых условий для работы.

Основными элементами организации труда являются: разделение и кооперация труда и, как их следствие, расстановка работников на производстве; организация рабочих мест; установка распорядка рабочего времени; техническое нормирование труда; организация заработанной платы; организация социалистического соревнования.

Главной задачей организации труда является создание условий для неуклонного роста производительности труда. Повышение производительности труда является основным показателем технического прогресса и важнейшим источником роста народного благосостояния.

Одной из задач организации труда является укрепление трудовой дисциплины. Большое значение для укрепления трудовой дисциплины на предприятии имеют «Правила внутреннего распорядка». Они определяют обязанности администрации, рабочих и служащих предприятия.

Основным направлением в области улучшения организации труда являются: распределение рабочих по сменам, проведение инструктажа рабочих, уплотнение рабочего дня и обеспечение лучшего использования техники, повышение квалификации рабочих, осуществление мероприятий по охране труда и технике безопасности.

Порядок и условия оплаты труда медицинских работников

1. Медицинским работникам ЦРБ устанавливаются оклады (должностные оклады) по квалификационному уровню на основе отнесения занимаемых ими должностей служащих к ПКГ и квалификационным уровням в следующих размерах:

- должности, отнесенные к ПКГ "Медицинский и фармацевтический персонал первого уровня":

1 квалификационный уровень - 2 300 рублей;

должности, отнесенные к ПКГ "Средний медицинский и фармацевтический персонал":

1 квалификационный уровень - 2 900 рублей;

2 квалификационный уровень - 3 050 рублей;

3 квалификационный уровень - 3 190 рублей;

4 квалификационный уровень - 3 340 рублей.

5 квалификационный уровень - 3 480 рублей:

- должности, отнесенные к ПКГ "Врачи и провизоры":

1 квалификационный уровень - 4 150 рублей:

2 квалификационный уровень - 4 400 рублей;

3 квалификационный уровень - 4 660 рублей;

4 квалификационный уровень - 4 950 рублей;

- должности, отнесенные к ПКГ "Руководители структурных подразделений учреждений с высшим медицинским и фармацевтическим образованием (врач-специалист, провизор)'':

1 квалификационный уровень - 5 500 рублей;

2 квалификационный уровень - 6 050 рублей.

2. Медицинским работникам устанавливаются с учетом условий их труда выплаты компенсационного характера, предусмотренные разделом VI настоящего положения.

3. Медицинским работникам устанавливаются выплаты стимулирующего характера, предусмотренные разделом VII настоящего Положения.

Порядок и условия оплаты труда работников, занимающих должности служащих (за исключением должностей медицинских работников)

1. Размеры окладов (должностных окладов) по квалификационным уровням работников, занимающих должности служащих (за исключением медицинских работников), устанавливаются на основе отнесения занимаемых ими должностей служащих к ПКГ и квалификационным уровням:

- должности, отнесенные к ПКГ "Общеотрастевые должности служащих первого уровня":

1 квалификационный уровень - 2 200 рублей;

2 квалификационный уровень - 2 270 рублей;

- должности, отнесенные к ПКГ "Общеотраслевые должности служащих второго уровня":

1 квалификационный уровень - 2 600 рублей:

2 квалификационный уровень - 2 780 рублей,

3 квалификационный уровень - 2 960 рублей:

4 квалификационный уровень - 3 350 рублей;

5 квалификационный уровень - 3 640 рублей;

- должности, отнесенные к ПКГ "Общеотраслевые должности служащих третьего уровня":

1 квалификационный уровень - 3 700 рублей;

2 квалификационный уровень - 3 810 рублей;

3 квалификационный уровень - 3 920 рублей;

4 квалификационный уровень - 4 030 рублей;

5 квалификационный уровень - 4 140 рублей;

- должности, отнесенные к ПКГ "Общеотраслевые должности служащих четвертого уровня":

1 квалификационный уровень - 4 400 рублей;

2 квалификационный уровень - 4 620 рублей;

3 квалификационный уровень -5150 рублей;

- должности, отнесенные к ПКГ "Профессиональная квалификационная группа второго уровня" (в области ГО):

1 квалификационный уровень - 3 000 рублей;

2 квалификационный уровень - 3 200 рублей;

- должности, отнесенные к ПКГ "Педагогические работники":

1 квалификационный уровень - 3 200 рублей;

2 квалификационный уровень - 3 490 рублей;

3 квалификационный уровень - 3 810 рублей;

4 квалификационный уровень - 4 190 рублей;

- должности, отнесенные к ПКГ "Должности специалистов второго уровня и осуществляющих предоставление социальных услуг"

- 3000 рублей;

- должности, отнесенные к ПКГ "Должности специалистов третьего уровня в учреждениях здравоохранения и осуществляющих предоставление социальных услуг":

1 квалификационный уровень - 3 700 рублей;

2 квалификационный уровень - 4 100 рублей,

2. Лица, не имеющие специальной подготовки или стажа работы, установленных в требованиях к квалификации, но обладающие достаточным практическим опытом и выполняющие качественно и в полном объеме возложенные на них должностные обязанности, в исключительных случаях могут быть назначены на соответствующие должности по решению аттестационной комиссии учреждения в порядке, определенном Положением о проведении аттестации работников учреждения, если иное не установлено действующим законодательством.

3. Работникам, занимающим должности служащих, с учетом условий их труда устанавливаются выплаты компенсационного характера, предусмотренные разделом VI настоящего Положения.

4. Работникам, занимающим должности служащих, устанавливаются выплаты стимулирующего характера, предусмотренные разделом VII настоящего Положения.

Порядок и условия оплаты труда работников, осуществляющих профессиональную деятельность по профессиям рабочих

1. Размеры окладов (должностных окладов) по квалификационным уровням работников, осуществляющих профессиональную деятельность по профессиям рабочих, устанавливаются на основе отнесения их к ПКГ и квалификационным уровням:

- должности, отнесенные к ПКГ "Общеотраслевые профессии рабочих первого уровня":

1 квалификационный уровень - 2 000 рублей;

2 квалификационный уровень - 2 100 рублей;

- должности, отнесенные к ПКГ ''Общеотраслевые профессии рабочих второго уровня:

1 квалификационный уровень - 2 500 рублей;

2 квалификационный уровень - 2 750 рублей;

3 квалификационный уровень - 3 000 рублей;

4 квалификационный уровень - 3 250 рублей.

2. Лица, не имеющие специальной подготовки или стажа работы, установленных в требованиях к квалификации, но обладающие достаточным практическим опытом я выполняющие качественно и в полном объеме возложенные на них должностные обязанности, в исключительных случаях могут быть назначены на соответствующие должности по решению аттестационной комиссии учреждения в порядке, определенном Положением о проведении аттестации, работников, если иное не установлено действующим законодательством,

3. Работникам, осуществляющим профессиональную деятельность по профессиям рабочих, с учетом условий их труда устанавливаются выплаты компенсационного характера, предусмотренные разделом 5 настоящего Положения.

4. Работникам, осуществляющим профессиональную деятельность по профессиям рабочих, устанавливаются выплаты стимулирующего характера, предусмотренные разделом VII настоящего Положения.

Условия оплаты труда руководителя учреждения, его заместителей и главного бухгалтера

1. Должностной оклад директора устанавливается на основании Приказа начальника Департамента социальной защиты населения Кемеровской области.

2. Должностной оклад заместителей директора и главного бухгалтера устанавливается на 10-30% ниже оклада директора.

3. В случае осуществления заместителем директора деятельности по специальности врача-специалиста в пределах нормы рабочего времени, устанавливается доплата за совмещение должностей в соответствии с разделом VI настоящего Положения.

Порядок и условия установления работникам выплат компенсационного характера

1. Работникам учреждения устанавливаются следующие выплаты компенсационного характера:

- выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда;

- выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (при совмещении профессий (должностей), расширении зон обслуживания, увеличении объема работы или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, работе в ночное время, работе в выходные к нерабочие праздничные дни, сверхурочной работе);

- выплаты за работу в иных особых условиях труда;

- выплата районного коэффициента.

2. В учреждении составляется и утверждается руководителем с учётом мнения представительного органа (при его наличии) перечень работников, которым с учетом конкретных условий работы в данном учреждении, подразделении и должности устанавливаются выплаты компенсационного характера.

3. Выплата работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда устанавливается работникам в соответствии со статьей 147 Трудового кодекса Российской Федерации. Перечень подразделений должностей работников, размеры выплат определяются в приложении к настоящему Положению.

На момент введения отраслевых систем оплаты труда указанная выплата устанавливается всем работникам, получавшим ее ранее. При этом работодатель принимает меры по проведению аттестации рабочих мест с целью разработки к реализации программы действий по обеспечению безопасных условий и охраны труда. Если по итогам аттестации рабочее место признается безопасным, то указанная выплата отменяется.

4. Доплата за совмещение профессий (должностей) устанавливается работнику при совмещении им профессий (должностей). Размер доплаты ж срок, на который она устанавливается, определяется по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы.

5. Доплата за расширение зон обслуживания устанавливается работнику при расширении зон обслуживания. Размер доплаты и срок, на который она устанавливается, определяется по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы.

6. Доплата за увеличение объема работы или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, устанавливается работнику в случае увеличения установленного ему объема работы или возложения на него обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором. Размер доплаты и срок, некоторый она устанавливается, определяется по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы.

7. Доплата за работу в ночное время производится работникам за каждый час работы в ночное время. Ночным считается время с 22 часов до 6 часов.

Размер повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливается согласно перечня, утвержденного директором и согласованного с представительным органом, за каждый час работы в ночное время.

8. Повышенная оплата за работу в выходные и нерабочие праздничные дни производится работникам, привлекавшимся к работе в выходные и нерабочие праздничные дни в соответствии со статьей 153 Трудового кодекса Российской Федерации.

Конкретные размеры оплаты за работу в выходные или нерабочие праздничные дни устанавливаются коллективным договором, Уставом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников (при его наличии), трудовым договором.

9. Повышенная оплата сверхурочной работы составляет не менее полуторного размера за первые два часа работы, не менее двойного размера за последующие часы работы в соответствии со статьями 99, 152 Трудового кодекса Российской Федерации.

10. К заработной плате работников применяется районный коэффициент 30 процентов. Районный коэффициент начисляется на оклад (должностной оклад) и все выплаты компенсационного и стимулирующего характера в соответствии с порядком применения районного коэффициента для расчета заработной платы, работающего, установленным Правительством Российской Федерации.

11. Компенсационные выплаты устанавливаются в процентах к окладам (должностным окладам) или в абсолютных размерах.

Порядок и условия установления работникам выплат стимулирующего характера

1. Работникам устанавливаются следующие выплаты стимулирующего характера:

- выплаты за интенсивность и напряженность труда;

- выплаты за качество выполняемых работ;

- выплаты за стаж непрерывной работы, выслугу лет;

- премиальные выплаты по итогам работы.

2. Выплаты стимулирующего характера осуществляются в пределах бюджетных ассигнований на оплату труда работников учреждения на основе Положения об оплате труда работников учреждения, а также за счет средств предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, направленных учреждением на оплату труда работников.

3. Выплаты стимулирующего характера устанавливаются на определенный срок, но не более одного года, в следующем порядке:

- заместителям директора, главному бухгалтеру, главным специалистам и иным работникам, подчиненным директора непосредственно, - по решению директора;

- руководителям структурных подразделений учреждения, главным специалистам и иным работникам, подчиненным заместителям главного врача, по представлению заместителей директора.

- остальным работникам, занятым в структурных подразделениях учреждения, - по представлению руководителей структурных подразделений.

4. Положением об оплате труда работников предусматриваются следующие повышающие коэффициенты к окладам (должностным окладам) работников:

- персональный повышающий коэффициент;

- повышающий коэффициент за квалификационную категорию;

- повышающий коэффициент за ученую степень, почетное звание;

- повышающий коэффициент за стаж непрерывной работы, выслугу лет.

5. Выплаты за интенсивность и напряженность труда производятся посредством установления персонального повышающего коэффициента:

5.1. персональный повышающий коэффициент за интенсивность и напряженность труда устанавливается директором персонально в отношении конкретного работника;

5.2. персональный повышающий коэффициент за интенсивность и напряженность труда устанавливается директором работникам, входящим в состав нештатных формирований службы медицины катастроф и прошедшим аттестацию в соответствии с Федеральным законом "Об аварийно-спасательных службах и статусе спасателей". Размер повышающего коэффициента устанавливается 15%

6. Выплаты за качество выполняемых работ производятся посредством установления повышающего коэффициента к окладу (должностному окладу) за квалификационную категорию, ученую степень, почетное звание: