Методика аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Всероссийского заочного финансово-экономического института

в г. Туле

Курсовая работа

по дисциплине «Аудит»

на тему «Методика аудиторской проверки расчетов

с поставщиками и подрядчиками»

Выполнила: студентка 5(2) курса

факультета УС

Специальности «Бухучет, анализ и

аудит»

группы дневной

Проверила: Дунаева В.И.

Тула 2011 г.

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы аудиторской проверки с поставщиками и подрядчиками

1.1 Цель, задачи и источники информации

1.2 Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

1.3 Методика аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

Глава 2. Организация аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Дары Моря»

2.1 Экономическая характеристика ООО «Дары Моря»

2.2 Планирование аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

Глава 3. Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Дары Моря»

3.1 Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

3.2 Налоговый учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Заключение

Список литературы

Приложения

проверка аудиторский поставщик подрядчик

Введение

В современных условиях хозяйствования развитие и расширение деятельности организации влечет за собой необходимость привлечения других организаций для выполнения основной деятельности, одним из основных видов которых является работы с поставщиками и подрядчиками. Актуальность рассмотрения методики аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками состоит в том, что в настоящее время деятельность предприятия невозможна без периодического привлечения деятельности других организаций. Для проведения квалифицированной проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками необходимо иметь представление о порядке бухгалтерского учета обязательств между поставщиками, подрядчиками и организацией.

Поставщиками и подрядчиками называют организации, поставляющие сырье, материалы и другие ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие разные работы.

Цель написания данной работы - исследование методик аудита данной организации, проведение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками и разработка рекомендаций по результатам аудиторской проверки.

Для осуществления этой цели необходимо выполнить следующие задачи:

- рассмотреть цели, задачи и источники информации расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- ознакомиться с методикой проведения проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- исследовать организацию учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Дары Моря».

Предметом исследования является организация расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии.

Объектом исследования - ООО «Дары Моря».

Периодом исследования является 2013 год

Курсовая работа состоит из трех глав, введения и заключения. В первой главе рассмотрены теоретические основы аудита, во второй главе организационно-экономическая характеристика и организация контроля в ООО «Дары Моря», в третьей главе изложена методика аудита. В заключении описаны итоги проведения аудиторской проверки.

Глава 1. Теоретические основы аудиторской проверки с поставщиками и подрядчиками

1.1 Цель, задачи и источники информации

Хозяйственная деятельность любой организации невозможна без приобретения у поставщиков товарно-материальных ценностей, потребления работ и услуг сторонних организаций и, следовательно, без расчетов за эти услуги.

Основная цель проверки - установить правильность ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги Богатая И. Н., Лабынцев Н. Т., Хахонова Н. Н. Аудит. - Р н/Д, 2007 - С. 312..

В ходе аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитор должен:

- проверить правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;

- подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности;

- оценить правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий.

Источниками информации являются: положение об учетной политике; договоры на поставку товарно-материальных ценностей; договоры на оказание услуг; договоры на выполнение работ; накладные; журнал регистрации счетов-фактур поставщиков; журнал регистрации доверенностей на получение ТМЦ; счета-фактуры поставщиков; акты сверки расчетов; протоколы о зачете взаимных требований; акты инвентаризации расчетов; векселя; копии платежных документов; книга покупок; учетные регистры по счету 60; Главная книга; бухгалтерская отчетность.

Для того чтобы наметить направления проверки, области углубленного контроля, аудитору необходимо получить предварительное представление о состоянии расчетов на предприятии и исследовать имеющиеся факторы риска. Поэтому он должен установить наличие на предприятии необходимой нормативной базы, перечень применяемых первичных документов, порядок их заполнения, состояние аналитического учета и технологии обработки первичных документов по учету расчетных операций. Тесты позволяют установить, насколько контроль расчетных операций отвечает современным требованиям, а их учет - выполняет поставленные перед ним задачи. Они позволяют аудитору более подготовлено подойти к проведению основных аудиторских процедур по данному разделу учета, а также обоснованно определить объемы выборки и способы отбора элементов в проверяемую совокупность.

Данные синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками должны давать полное представление о расчетах:

С поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

С поставщиками и подрядчиками по не оплаченным в срок расчетным документам;

С поставщиками и подрядчиками неотфактурованным поставкам;

По авансам выданным (все расчеты по авансам выданным подлежат отражению на отдельном субсчете счета 60);

С поставщиками и подрядчиками по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

С поставщиками и подрядчиками по просроченным оплатой векселям;

С поставщиками и подрядчиками по полученному коммерческому кредиту и др.

Задачи проверки:

1. Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками.

2. Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

3. Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

4. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

5. Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным свободного учета.

6. Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

1.2 Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Общее правовое и методологическое руководство бухгалтерским учетом в России осуществляется Правительством РФ и Министерством финансов РФ. В России нормативно-правовое регулирование представлено четырьмя уровнями.

К основным документам, регулирующим расчеты с поставщиками и подрядчиками, можно отнести:

Первый уровень

1. Гражданский кодекс РФ, части 1-2 - в части регулирования договоров: поставки, аренды, подряда (ст.410, 414,415,419).

2. Налоговый кодекс РФ, ч.1-2

3. Закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.

4. Закон «О защите прав потребителей» №212-ФЗ от 17.12.1999 г.

Второй уровень

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ № 34н от 29 июля 1998г.)

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01)

Третий уровень

8. Методические указания «О порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» (Приказ Минфина РФ № 67н от 22 июля 2003 г.)

9. Методические указания «По инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995 г.)

10. «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (Письмо Минфина РФ № 142 от 31 октября 1994 г.)

11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (Приказ Минфина РФ №94н от 31 октября 2000г.)

Четвертый уровень

12. Устав организации

13. Учетная политика организации.

1.3 Методика аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

Исследование системы первичного учета по данному разделу учета может строиться по схеме, включающей три этапа. На первом этапе определяется степень воздействия на организацию первичного учета различных внутренних (организационная структура, философия управления и стиль работы руководителей, методы распределения полномочий и ответственности, информационное и кадровое обеспечение, техническая оснащенность) и внешних (требования законодательства, принадлежность организации, специфика отрасли, размеры производства, местоположение, используемые ресурсы) факторов. На втором этапе оцениваются величины внутрихозяйственного и контрольного рисков системы первичного учета на данном участке с помощью проведения тестов. Ответив на поставленные в тестах вопросы, аудитор формулирует свои выводы. На третьем этапе конкретизируются объемы первичной учетной документации, представляемой к проверке, по данному разделу учета.

Проведенное исследование позволяет составить план и программу аудиторской проверки.

При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками используются такие приемы для сбора аудиторских доказательств, как экономико-правовая экспертиза договоров на поставку продукции, оказание услуг, выполнение работ, проведение инвентаризации финансовых обязательств, проверка документов, полученных экономическим субъектом от третьих лиц, приемы фактического и документального контроля, аналитические процедуры, логический анализ, устные опросы должностных лиц по отдельным вопросам данного раздела аудиторской программы.

Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками предусматривает изучение договоров поставки продукции и других хозяйственных договоров на оказанные предприятию услуги, выполненные работы. Помимо соблюдения формы договора проверяется полнота и своевременность исполнения сторонами обязательств вне зависимости от срока договора. Аудитор должен установить: наличие договоров поставки по проведенным сделкам, правильность их оформления, дату возникновения и причину образования просроченной задолженности Филь Н. В. Аудит. - М., 2006 - С. 177..

Аудитор, как правило, выборочно проверяет расчетные операции с поставщиками по данным учетных регистров по счету 60 и расчетно-платежные документы. В состав выборки включаются поставщики, расчетные операции с которыми осуществляются систематически, или суммы расчетов с которыми существенны. В процессе проверки выясняется дата проведения и характер операции, правильность применения цен, наценок по поступившим ценностям, полнота их оприходования, обоснованность выделения «входного» НДС.

При поступлении ТМЦ, на которые не получены расчетные документы (неотфактурованные поставки), устанавливается, не числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути (дебиторская задолженность). Определяется, проводилась ли инвентаризация и сверка расчетов, предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных обязательств, обоснованность начисленных или полученных сумм штрафных санкций, правильность списания сомнительных долгов. При необходимости может быть проведена контрольная инвентаризация ценностей и расчетов, встречная сверка документов и регистров учета на проверяемом предприятии у поставщика.

Следует проверить правильность корреспонденции счетов, указанной в учетных регистрах. Кредитовые записи по счету 60 сверяют с дебетовыми записями по счетам 08, 10, 15, 19, 20, 41. Дебетовые записи по счету 60 сверяют с кредитовыми записями по счетам 50, 51, 52, 55 (или счетам 62, 76 - при бартерных сделках). Данные синтетического учета подтверждаются аналитическими данными. Итоговые записи по оборотам и остаток по счету 60 сверяются с данными Главной книги и балансом Данилевский Н. И. Аудит. - М., 2006 - С. 193..

Особое внимание уделяется операциям с использованием векселей, отражение которых в учете часто производится с ошибками. Аудитору следует учитывать, что выданные векселя отражаются у предприятия на отдельном субсчете счета 60, налоговый вычет по НДС применяется только после оплаты векселя.

Полнота оприходования поступивших от поставщиков ТМЦ, обоснованность использования налоговых вычетов по НДС контролируется с помощью таких приемов, как прослеживание, сопоставление и др.

Обоснованность расчетов с подрядчиками на выполняемые работы должна подтверждаться, кроме заключенных договоров, наличием проектно-сметной документации, актов сдачи-приемки выполненных работ, счетов-фактур. Реальность числящейся кредиторской и дебиторской задолженности по счету 60. Точность произведенных расчетов, качество проектов и смет, отсутствие приписок могут быть проверены, в том числе, и путем контрольного обмера выполненных работ (по заключениям эксперта).

Аудитор проверяет расчеты по претензиям. Согласно ГК РФ претензия предъявляется поставщикам, если счет поставщика оплачен и акцептован до поступления ТМЦ (оказания работ, выполнения услуг), а при приемке на склад обнаружилась недостача ТМЦ против отфактурованного количества либо обнаружились несоответствия принятых ТМЦ (работ, услуг) по ценам, качеству, номенклатуре против оговоренных в договоре величин. На неудовлетворенные претензии поставщику должен быть предъявлен иск.

При проверке этих операций аудитор должен убедиться, что претензия действительно была предъявлена и что отраженные на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» суммы соответствуют значениям, указанным в коммерческом акте. Претензия должна была предъявлена своевременно, так как в противном случае суд может отказать в удовлетворении иска. Пакет документов, приложенных к претензии и исковым заявлениям, должен быть доказательным, в частности в нем должны присутствовать как минимум претензионный расчет, коммерческий акт об установленном расхождении в количестве и качестве при приемке ТМЦ (в качестве - при приемке выполненных работ, оказанных услуг), претензионное удостоверение о полномочии участников количественной и качественной выбраковки, документы, подтверждающие произведенные расходы, стоимость которых возмещается за счет поставщика.

По задолженности с каждым поставщиком и подрядчиком необходимо выявить соблюдение срока исковой давности. В случае его пропуска кредиторская задолженность подлежит зачислению на счет 91. Должны быть проверены случаи списания с кредита счета 60 на себестоимость сумм, не относящихся к производственной деятельности предприятия.

Следует проанализировать также правильность оформления и отражения в учете выданных авансов, отражаемых на счете 60/Авансы выданные. Аудитор путем изучения первичных документов и учетных регистров выясняет: обоснованность выдачи авансов (в том числе в валюте), правильность ведения аналитического и синтетического учета.

Глава 2. Организация аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Дары Моря»

2.1 Экономическая характеристика ООО «Дары Моря»

Общество с ограниченной ответственностью «Дары Моря» создано на основании протокола №1 общего собрания участников, от 04.07.2005г. в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 г., Федерального Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» №129-ФЗ от 08.08.2001г. и правовых актов, регулирующих порядок образования и деятельность хозяйственных обществ.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Дары Моря».

Общество является полноправным субъектом хозяйственной деятельности и гражданского права признается юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает им своим обязательствам.

Общество является коммерческой организацией и преследует извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, имеет гражданские права и исполняет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. В предусмотренных законом случаях Общество может приобретать гражданские права и принимать на себя гражданские обязанности через своих участников.

Учредительным документом Общества является Устав, все последующие изменения в котором регистрируются в установленном законом порядке.

Целью деятельности Общества является удовлетворение общественных потребностей в работах, продукции и услугах Общества и реализация на этой основе социальных и экономических интересов участников и членов трудового коллектива Общества.

Для реализации целей и задач Обществом осуществляются следующие виды деятельности:

- торгово-закупочная, торгово-посредническая деятельность;

- оптовые и розничные торговля продуктами питания и товарами народного потребления;

- производство товаров народного потребления и продуктов питания;

- проведение внешнеэкономических операций по всем видам деятельности Общества.

Количество работающих в Обществе с Ограниченной Ответственностью «Дары Моря» составляет 67 человека:

Генеральный директор ООО (1), коммерческий директор (1), гл. бухгалтер (1), бухгалтер расчетной группы (1), бухгалтер материальной группы (2), бухгалтер-кассир (1), экономист (2), начальник отдела кадров (1), работник отдела кадров (1), инженер по сбыту (1), инженер по снабжению (2), технолог (2), рабочие (46), водители (2), уборщица (3).

Бухгалтерский учет ведется на основании принятого положения. Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с разработанным планом счетов и учетной политики общества. Бухгалтерский учет ведется с применением ЭВМ, то есть автоматизирован.

Бухгалтерия общества обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе - составление отчетности. Своевременное получение учетной информации о финансово - хозяйственной деятельности фирмы позволяет руководителям оперативно воздействовать на ход производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работы организации.

Организационная структура направлена, прежде всего, на установление четких взаимосвязей между отдельными подразделениями организации. Структуру предприятия можно представить схематически (рисунок 1).

Рассмотрим основные экономические показатели по итогам работы ООО «Дары Моря» за 3 года, представленные в таблице 1.

Таблица 1

Основные показатели деятельности ООО «Дары Моря»

за 2011 - 2013 гг.

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Темп роста, %
				2012 к 2011 г.	2013 к 2012 г.
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от реализации продукции, работ и услуг, тыс. руб.	453 936	653 936	1 012 989	144,06	154,91
2. Себестоимость реализации продукции и услуг, тыс. руб.	423 717	592 717	856 519	139,88	144,51
3. Валовая прибыль, тыс. руб.	30 219	61 219	112 470	202,58	183,72
4. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	31 497	41 497	59 253	131,75	142,79
5. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	32 174	39 144	41 638	121,66	106,37
6. Чистая прибыль (убыток) от хозяйственной деятельности, тыс. руб.	24 528	28076	27 003	114,46	90,48
7. Дебиторская задолженность, тыс. руб.	8 732	12 733	22 626	145,82	177,69
8. Кредиторская задолженность, тыс. руб.	40 330	42 772	21 089	106,05	49,31

Данные, представленные в таблице 1, характеризуют работу ООО «Дары Моря» за 2011 - 2013 годы следующим образом:

Судя по показателям выручки от реализации продукции, предприятие наращивает объемы деятельности. Выручка от реализации продукции в 2012 году составила 144,06% от выручки от реализации продукции и услуг в 2011 г. В 2013 году предприятие реализует еще большее количество продукции, выручка от реализации растет по сравнению с 2012 годом.

Так как ООО «Дары Моря» в основном занимается посреднической торгово-закупочной деятельностью, аналогично выручке от продажи меняется и себестоимость реализованной продукции, то есть себестоимость продукции в 2012 году увеличивается в связи с увеличением объема реализации и составляет 139,88 % от показателя 2011 года. В 2013 году себестоимость продукции еще больше увеличивается в связи с ростом объема реализации и составляет 856 519 тыс. руб. или 144,51 % от величины 2012 года;

В общем, можно охарактеризовать динамику всех показателей на протяжении рассматриваемого периода как положительную. Предприятие является стабильно прибыльным с заметным увеличением объема деятельности в 2012 и 2013 году и увеличением величины прибыли.

2.2 Планирование аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

На этапе планирования аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Дары Моря» проведем оценку эффективности систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета, оценку аудиторских рисков, расчет уровня существенности.

Произведем первичную оценку надежности и эффективности системы внутреннего контроля (СВК).

Так, оценка системы внутреннего контроля: равна 66% (25/38*100=66%), следовательно, СВК обладает средней эффективностью.

На основании первичной оценки СВК произведем оценку по каждому разделу и этапу в целом. Полученные результаты занесены в таблицу 2.

Таблица 2

Результаты выведения оценок

Наименование раздела	Оценка эффективности СВК	Расчеты
Стиль управления	Низкая	2/5*100% = 40%
Организационная структура	Средняя	2/3*100% = 66%
Разделение ответственности и полномочий	Высокая	4/4*100=100%
Контроль	Средняя	8/12*100%=66%
Учет и отчетность	Средняя	5/9*100%=55%
Кадры	Высокая	4/5*100=80%

Также по данным теста можно сказать, что организация системы бухгалтерского учета операций по оплате труда, в общем, отвечает требованиям оперативности и достоверности, но полностью рассчитывать на систему внутреннего контроля нельзя.

Планируя аудиторскую проверку необходимо установить существенность - максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение.

Определим уровень существенности на основании данных 2012 года ООО «Дары Моря»:

Таблица 3.

Определение общего уровня существенности

Показатель	Значение показателя, т.р.	Доля, %	Уровень существенности (т. руб.)
1		4	5
Собственный капитал	131 092	5	6554,6
Выручка без НДС	1 012 989	1	10 129,9
Себестоимость продаж	(856 519)	2	17 130,4
Прибыль до налогообложения	41 638	5	2 081,9
Валюта баланса	241 416	2	4 828,3
Величина общего уровня существенности	8 145,02
Уточненная величина общего уровня существенности	7 170,9
Округленная величина общего уровня существенности	7 200

Уровень существенности рассчитывался следующим образом:

1.(6 554,6 + 10 129,9 + 17 130,4 + 2 081,9 + 4 282,3) / 5 = 8 145,02 (тыс.руб.)

2. Показатели, используемые для расчета не должны отклоняться от среднего значения более чем на 40 %.:

(8145,02 - 17 130,4) / 8145,02 = 110 %, следовательно, исключаем этот показатель из дальнейших расчетов, так как 110 % >40%.

(8 145,02 - 2 081,9) / 8145,02= 74%, аналогично исключаем показатель из расчетов.

3. Находим среднеарифметическое значение оставшихся показателей и находим новое значение максимально допустимой ошибки:

(6 554,6 + 10 129,9 + 4 828,3) / 3 = 7 170,9 (тыс.руб.) - новое значение

Округленное значение равно 7 200 тыс. руб. и оно не должно отклоняться от расчетного более чем на 5%:

(7 200 -7 170,9) / 7 170,9 = 0,40 %, следовательно, 7 200 тыс. руб. может быть признана общим уровнем существенности.

Уровень существенности распределяется между статьями баланса

7 200 / 2 = 3 600 тыс.руб.

Уровень существенности рассчитываем для статей, составляющих более 1% в удельном весе валюты баланса.

Удельный вес рассчитываем по формуле: среднее значение остатков/валюта баланса * 100%.

Уровень существенности рассчитываем по формуле:

(удельный вес * 3 600)/100%.

В ходе проведения проверки необходимо сопоставить величину обнаруженных искажений с предельным уравнением существенности рассчитанным на этапе планирования.

Если при проведении проверки выявленные искажения окажутся существенными, то необходимо:

- расширить аудиторские процедуры проверки по существу,

- рекомендовать руководству аудируемого лица внести поправки в бухгалтерскую финансовую отчетность.

Между уровнем существенности и аудиторским риском существует обратная зависимость, т.е. чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск и наоборот.

Аудиторский риск - риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.

Используя формулу факторной модели аудиторского риска, определим, чему равен приемлемый аудиторский риск (ПАР).

АР = НР * РН * РК, где

НР - неотъемленмый риск;

РН - риск необнаружения;

РК - риск средств контроля.

Для расчета величины неотъемлемого риска используем Приложение 5.

При формировании оценок неотъемлемого риска используем следующую градацию:

- Н1 - низкий уровень;

- Н2 - средний уровень;

- Н3 - высокий уровень.

Установим количественные значения указанных градаций оценок: Н1 = 0,3; Н2 = 0,5; Н3 = 0,8.

Величина неотъемлемого риска определяется по формуле:

НР= (1 - (?Н / n)) * 100,

где n количество оцениваемых факторов риска.

НР = 1-(5*0,3+5*0,5+3*0,8)/13=51%

На следующем этапе осуществим оценку эффективности средств контроля, заполнив тест в Приложении 6.

При формировании оценок состояния (эффективности) средств контроля (К) использовать следующую градацию:

- К1 - низкий уровень;

- К2 - ниже среднего уровня;

- К3 - средний уровень;

Исходя из практического опыта, знания информационных систем организации, степени квалификации работников учета, состояния внутреннего контроля, а также особенностей формирования системы бухгалтерского учета установим количественные значения указанных градаций оценок: К1 = 0,1; К2 = 0,3; К3 = 0,4.

Оценка надежности и эффективности средств контроля осуществляется по формуле:

ЭСК = (? к / n) * 100,

где n количество вопросов в тесте.

ЭСК =(18*0,1+25*0,3+33*0,4)/76=29,6%

Величина риска средств контроля определяется по формуле:

РСК= 100 - ЭСК

РСК=100-29,6= 70,4%

Для расчета величины риска необнаружения ошибок используем тест, приведенный в Приложении 7.

При осуществлении оценки следует иметь в виду, что для принятых уровней рисков рекомендуются следующие вероятности выдачи аудитором достоверного заключения:

уровень риска «высокий» - рекомендуемая вероятность не ниже 0.95 (95%), риск необнаружения ? 5%, объем выборки большой;

уровень риска «средний» - рекомендуемая вероятность = 0.95 (95%) риск необнаружения = 5%;

уровень риска «низкий» - рекомендуемая вероятность = 0.90 (90%), риск необнаружения = 10%, объем выборки малый.

При проведении оценок следует иметь ввиду, что согласно статистике риск необнаружения составляет около 0,1 (10%), а величина приемлемого аудиторского риска не превышает 5%. В случае превышения этой величины необходимо принять меры по уменьшению риска необнаружения существенных ошибок.

Результаты расчета аудиторского риска необходимо занести в таблицу 4.

Таблица 4.

Определение аудиторского риска

Неотъемлемый риск	51 %
Риск средств контроля	70,4 %
Риск необнаружения	5 %
Величина аудиторского риска	1,8 %

Так как аудиторский риск не высок, то аудитор может считать план приемлемым.

Теперь имея всю необходимую информацию, составим общий план и программу аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Дары Моря».

Глава 3. Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Дары Моря»

3.1 Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

С учетом результатов по проведенным ранее процедурам, аудитор может приступить к детальной проверке оборотов и сальдо по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками аудитором применяются процедуры:

Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженностей.

Целью данной процедуры является достижение уверенности в том, что задолженности контрагентов и задолженности перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях. Наиболее эффективным способом проведения данной процедуры является инвентаризация расчетов. С учетом того, что на некоторых предприятиях инвентаризация расчетов проводится некачественно или не проводится совсем, аудитор вправе настоять на проведении данной процедуры. В процессе инвентаризации устанавливаются сроки возникновения задолженности, реальность ее погашения, тождественность расчетов с различными организациями, правильность и обоснованность числящихся по балансу сумм дебиторской и кредиторской задолженностей, а также предъявлены ли иски на взыскание просроченной дебиторской задолженности. Инвентаризацию лучше проводить с помощью запросов к контрагентам аудируемой организации о состоянии расчетов на определенную дату с приложением к запросу расшифровки задолженности. Запросы-подтверждения или акты сверок могут быть оформлены на бланке предприятия. Такой запрос отправляется поставщику или подрядчику в двух экземплярах, один из которых с подтвержденной или не подтвержденной суммой возвращается аудитору. Это одна из важнейших процедур аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как операции с кредиторской задолженностью и погашением ее наличными денежными средствами представляют возможность для мошенничества, растрат и искажений данных финансовой отчетности. Важно принимать данный факт во внимание и знать типичные методы совершения и сокрытия подобных действий.

Наиболее значительных размеров мошенничество может достигать при осуществлении закупочных операций. Нарушения при закупках сырья могут быть как простыми, предъявление в качестве оправдательных документов накладных и счетов фиктивных фирм. Данный факт легко выявить в ходе инвентаризации и сверок расчетов. Так и довольно сложные, которые почти невозможно вскрыть при помощи аудиторской проверки, мошенничество осуществляется по взаимной договоренности должностных лиц обеих сторон сделки в целях обеспечения неверных кассовых выплат. Аудитор также должен убедиться, что за проверяемый период не было случаев перекрытия кредиторской задолженности перед одним контрагентом дебиторской задолженностью другого. Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности должны быть своевременно списаны на внереализационные доходы организации.

Проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию. Данная процедура проводится в том случае, если на предприятии происходили случаи списания дебиторской задолженности со счета 60, субсчета «Авансы выданные» (так как дебиторская задолженность возникает только на этом субсчете).

Проверке подлежат обороты по следующим счетам: по дебету 63 «Резервы по сомнительным долгам» или дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Помимо этого проверяется факт отражения списанных в качестве безнадежных к взысканию сумм на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности (3 года), а также другие долги, нереальные к взысканию, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на счет прочих доходов и расходов, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались.

Аудитор должен знать, что при списании задолженности в связи с истечением срока исковой давности началом окончания срока исковой давности считается дата окончания срока исполнения обязательств должником.

По обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

Если на предприятии списывается дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, аудитору надлежит убедиться, что во взыскании списанной задолженности было отказано в судебном порядке и на предприятии есть в наличии оправдательные документы, такие как: постановления суда о признании должника не платежеспособным, выписка из государственного реестра о том, что организация прекратила свою деятельность и другие подобные факты.

Списание долга вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Проверка расчетов по неотфактурованным поставкам.

Целью данной процедуры является проверка отражения на счетах учета операций по получению товарно-материальных ценностей, работ, услуг от сторонних организаций, не подтвержденных в течение определенного срока первичными документами. Отсутствие таких документов выявляется в ходе проведения аудита системы первичного учета по данному разделу. При проверке необходимо учитывать:

- аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» должен обеспечивать получение данных по неотфактурованным поставкам;

- материальные ценности, работы, услуги по неотфактурованным поставкам должны быть учтены по ценам и на условиях, предусмотренным договором.

Аудитору надлежит убедиться в том, что затребуются документы по неотфактурованным поставкам на предприятии в разумные сроки. По неотфактурованным поставкам с отсутствие подтверждающих документов длительное время, аудитор должен убедиться, что входящий НДС по таким поставкам не был принят к возмещению. Если подтверждающие документы поступили и имеются расхождения в ценах и номенклатуре, аудитор должен проверить правильность корректировки сумм по соответствующим им позициям на счетах бухгалтерского учета. Особое внимание в таких случаях уделяется товарно-материальным ценностям, работам, услугам, которые к моменту поступления документов уже были списаны на затраты проверяемого периода. Если подтверждающие документы поступают в следующем отчетном периоде, суммы корректировки относятся на счета внереализационных доходов или расходов.

Проверка расчетов по выданным векселям.

При проведении расчетов на предприятии за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги собственными векселями, аудитор обязан обратить внимание при проверке на:

- аналитический учет по счету 60 должен обеспечить возможность получения данных в разрезе поставщиков по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил, и по просроченным оплатой векселям;

- по векселям, просроченным оплатой, с и стекшим сроком исковой давности необходимо проверить своевременность списания кредиторской задолженности на внереализационные доходы организации;

- если по выданному векселю предусмотрено начисление процентов или дисконт, то эти проценты или дисконт должны своевременно увеличивать кредиторскую задолженность предприятия и отражаться на счетах учета прочих доходов и расходов, т.е. по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Проверка расчетов по коммерческим кредитам.

Если с передачей в собственность другой стороне товаров, работ, услуг предусматривается предоставление кредита, в том числе в виде аванса, и предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ, услуг, то эти операции должны быть оформлены договорами коммерческого кредита.

Если материальные ценности поступили на условиях коммерческого кредита, аудитор должен помнить:

- аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» должен обеспечить возможность получения данных в разрезе поставщиков по полученным коммерческим кредитам;

- проценты, причитающиеся к уплате по договору коммерческого кредита, включаются в стоимость товарно-материальных ценностей, (работ, услуг), приобретенных на условиях коммерческого кредита (отражаются по дебету счетов 10, 15, 20, 25, 26 и др.), если эти проценты начислены до принятия ценностей к учету. После этой даты проценты учитываются в составе операционных доходов или расходов.

Проверка расчетов по претензиям.

Если счет поставщика оплачен и акцептован до поступления товарно-материальных ценностей (оказания работ, выполненных услуг), а при приемке на склад обнаружилась недостача товарно-материальных ценностей относительно отфактурованного количества или несоответствие принятых товарно-материальных ценностей (работ, услуг) по ценам, качеству, номенклатуре против оговоренных в договоре величин, поставщикам предъявляется претензия. На неудовлетворенные претензии поставщику должен быть предъявлен иск. При проверке таких операций аудитор обращает внимание на следующие моменты:

- все претензии учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям»;

- отправлялся ли запрос поставщику и, что отраженные на счете 76 субсчет «Расчеты по претензиям» суммы соответствуют значениям, указанным в коммерческом акте;

- претензия была предъявлена своевременно (в противном случае суд может отказать в удовлетворении иска);

- пакет документов, приложенных к претензии и исковым заявлениям, должен быть доказательным. В частности, здесь должны присутствовать, как минимум, претензионный расчет, коммерческий акт об установленном расхождении в количестве и качестве при приеме ТМЦ (в качестве при приемке выполненных работ, оказанных услуг), претензионное удостоверение о полномочии участников количественной и качественной выбраковки, документы, подтверждающие произведенные расходы, стоимость которых возмещается за счет поставщика.

Проверка учета курсовых разниц.

Если у проверяемого предприятия есть поставщики-нерезиденты, а также, если расчеты между контрагентами-резидентами проводятся в рублях, а в договоре сумма указана в иностранной валюте или в условных единицах, в учете возникают курсовые разницы. При проверке аудитор должен убедиться в правильности расчетов курсовых разниц, отнесенных на прочие доходы и расходы организации. Пересчет проводится по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте (при импорте ТМЦ - на дату перехода права собственности на импортированное имущество, при импорте услуг - на дату фактического потребления услуги), а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности. Курсовые разницы подлежат отражению на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (по дебету счета 91 - если курсовая разница положительная, по кредиту - если отрицательная).

Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

В ходе проведения данной процедуры проверяется полнота и достоверность отражения на счетах синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудитор сверяет методом пересчета итоговые данные по регистрам аналитического учета с суммами, отраженными на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и на субсчетах к данному счету. При ведении учета с использованием журнала-ордера № 6 итоговые данные должны совпадать с оборотами и остатками по счету 60, при этом ведомость учета неотфактурованных поставок (форма № 6-с), ведомость учета материалов в пути (ф. № 6а-с) должны в сумме соответствовать одноименным субсчетам к счету 690 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При автоматизированном способе ведения учета, с учетом комплексной автоматизации необходимость в данной процедуре отпадает, в связи с тем, что все сводные синтетические регистры формируются автоматически на основании однократно введенной первичной информации.

Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Целью такой проверки является определение достоверности сумм кредиторской и дебиторской задолженности в части расчетов с поставщиками и подрядчиками, отраженных в отчетности аудируемого предприятия. Проверяются статьи актива бухгалтерского баланса «Авансы выданные» и статьи пассива «Поставщики и подрядчики», «Векселя к уплате», а также приложение к бухгалтерскому балансу в части наличия на начало и конец года отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженностей. Основными нарушениями при отражении сумм дебиторской и кредиторской задолженностей в отчетности является зачет различных статей задолженности между собой. В ходе проверки аудитор убеждается, что суммы, отраженные в активе, пассиве баланса и в приложении к бухгалтерскому балансу соответствуют остаткам дебиторской и кредиторской задолженностей на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

3.2 Налоговый учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Налоговый учет процентов по векселям и коммерческим кредитам. Если кредиторская задолженность обеспечена векселем и предусматривает уплату поставщику определенного процента, необходимо обратить внимание на учет процентов по этим обязательствам в целях налогообложения. Аудитор должен учитывать, что проценты по долговым обязательствам признаются расходами организации в целях налогообложения при соблюдении условий:

- расходы признаются процентом, начисленные за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения ценных бумаг у третьих лиц);

- размер начисленных по долговому обязательству процентов существенно (более чем на 20% в ту или иную сторону) не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же отчетном периоде на сопоставимых условиях. Если долговые обязательства, выданные в том же отчетном периоде на сопоставимых условиях, отсутствуют, то предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 10% (когда долговое обязательство выражено в рублях) и равной 15% (по долговым обязательствам в иностранной валюте).

Помимо этого аудитор должен помнить, что в налоговом учете проценты по заемным средствам, связанным с приобретением ценностей, отражаются в составе внереализационных расходов, тогда как в бухгалтерском учете проценты по заемным средствам включаются в состав операционных расходов только после принятия ценностей к учету. До этого момента проценты по заемным средствам включаются в стоимость приобретенных ценностей.

Налоговый учет сомнительной задолженности.

Если учетной политикой предприятия предусмотрено создание резервов по сомнительным долгам, аудитору необходимо учитывать:

- сумма резерва определяется по результатам проведенной на последний день отчетного периода инвентаризации дебиторской задолженности следующим образом. По сомнительным долгам со сроком возникновения свыше 90 дней задолженность включается в резерв в полной сумме; по сомнительным долгам со сроком возникновения от 45 до 902 дней -50% суммы долга; со сроком возникновения меньше 45 дней в резерв не включается. Общая сумма резерва не должна превышать 10% выручки отчетного (налогового) периода и может быть использована только на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в соответствии с законодательством (истечение срока исковой давности; невозможность взыскания, подтвержденная соответствующим актом государственного органа, либо ликвидация предприятия). Суммы отчислений в резерв по сомнительным долгам производятся равномерно в течение отчетного (налогового) периода.

- расходы по списанию долгов, признанных безнадежными ко взысканию, осуществляются только за счет суммы созданного резерва. Если сумма списываемой задолженности превышает сумму созданного резерва, разница подлежит включению в состав внереализационных расходов.

Учет налога на добавленную стоимость.

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычету из общей суммы исчисленного к уплате налога на добавленную стоимость и отражаются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Предприятие вправе произвести налоговые вычеты если:

- товар, работа или услуга приняты к учету;

- товар, работа или услуга фактически оплачен, что подтверждается первичными документами;

- на приобретенный товар, работу либо услугу имеется выписанный в установленном порядке счет-фактура.

При проверке учета НДС по приобретенным ценностям, работам либо услугам аудитор должен учесть:

1. счет-фактуры, составленные и выставленные с нарушениями не могут служить основанием для принятия НДС к возмещению;

2. составление счетов-фактур и ведение книги покупок обязательно для всех налог7оплательщиков как в случае осуществления операций, подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от налогообложения (исключение составляют освобожденные от налогообложения операции, осуществляемые банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами, а также операции по реализации ценных бумаг);

3. если обязательство по условиям сделки выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счетах-фактурах, также могут быть выражены в иностранной валюте.

Проверяя суммы предъявленного к возмещению НДС, аудитор сверяет соответствие оборотов за отчетный период по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом» в корреспонденции со счетом 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» с итоговыми суммами за этот период в книге покупок.

Заключение

В результате выполнения курсовой работы был изучен порядок проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в конкретной организации - ООО «Дары Моря».

При написании данной курсовой работы изучена литература по предмету аудит, рассмотрены нормативные документы, регулирующие аудиторскую деятельность, а также методика проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и покупателями. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями дает информацию о достоверности данных бухгалтерского учета о наличии дебиторской и кредиторской задолженности, ее состоянии и сроках образования.

В процессе написания работы было подтверждено, что расчеты с поставщиками и подрядчиками охватывают значительные объемы хозяйственной деятельности предприятия.

Также был проведен аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО «Дары Моря» в период с 01.01.2013 по 31.12.2013 гг. с целью выражения мнения о соответствии действующему законодательству Российской Федерации полноты, правильности и достоверности отражения в бухгалтерской отчетности расчетов с поставщиками и подрядчиками.

При подготовке и планировании аудиторской проверки аудитор определяет цель и основные задачи проверки. После чего должна быть составлена достаточно подробная программа проверки расчетов с учетом поставленных целей. Программа проверки должна позволить аудитору при наличии нарушений выявить их все. В ходе проверки также рекомендуется проводить оценку организации внутреннего контроля за организацией учета.

Таким образом, в ходе выполнения курсовой работы достигнута ее цель - проведена аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.

При этом решены следующие задачи:

- изучен теоретический материал из различных источников на тему «Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками» и на основании изученного материала составлена теоретическая часть курсовой работы;

- дана экономическая характеристика исследуемой организации;

- проведена аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками в исследуемой организации.

Все расчеты ООО «Дары Моря» с поставщиками и подрядчиками отражаются в регистрах аналитического учета своевременно и в полном объеме. На счетах бухгалтерского учета расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются правильно, в соответствии с требованиями Плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению. По результатам проверки подтвердилось соответствие данных регистров синтетического и аналитического учета расчетов ООО «Дары Моря» с поставщиками и подрядчиками и правильность отражения дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности.

Результаты проведенной проверки показывают, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «Дары Моря», во всех существенных отношениях, в соответствии с законодательством.

Список литературы

проверка аудиторский поставщик подрядчик

Гражданский кодекс РФ (части 1, 2) № 51-ФЗ (с изменениями и дополнениями) // Консультант плюс: Версия Проф: Справочно-правовая система.

Налоговый кодекс Российской Федерации (ч.2) от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000). // Консультант плюс: Версия Проф: Справочно-правовая система.

Приказ ФСФО РФ от 23.01.01 г. № 16 «Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации, утвержденных».

Рекомендации по стандартизации Госстандарта России Р50.1.028 - 2001 «Информационные технологии поддержки жизненного цикла продукции. Методология функционального моделирования».

Выборова, Е.Н. Диагностика финансовой устойчивости субъектов хозяйствования//Аудитор. - 2005.-№ 12.

Графова, Г.Ф. Информационная база для объективной оценки финансово-экономического состояния предприятия// Аудитор. - 2005.-№10.

Парушина, Н.В. Анализ собственного и привлеченного капитала в бухгалтерской отчетности// Бухгалтерский учет. - 2006.-№ 3.

Богатая И. Н., Лабынцев Н. Т., Хахонова Н. Н. Аудит. - Р-н-Д, 2007

Филь Н. В. Аудит. - М., 2006

Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: ЮНИТИ-Дана, 2004.

Документирование аудиторских проверок. "Аудиторские ведомости", № 10, октябрь 2007г. - http://www.garant-e.ru/index.php/article/archive/954 - Электронный ресурс.

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31 Декабря 2013 г.
				К О Д Ы
			Форма №1 по ОКУД	0710001
Организация	Общество с ограниченной ответственностью «Дары Моря»	Дата (год, месяц, число)	2005/04/28
		по ОКПО	54578729
Идентификационный номер налогоплательщика		ИНН	22251038817
Вид деятельности	Оптовая торговля	по ОКВЭД	51.36.22
Организационно-правовая форма / форма собственности		65/16
Общество с ограниченной ответственностью

Подобные документы

• Методика аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

  Теоретические основы аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками. Особенности аудита организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО "Русь", а также рекомендации по увеличению их эффективности.
  
  курсовая работа [92,7 K], добавлен 27.04.2010
  

• Методика проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

  Ознакомление с основными задачами проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками. Рассмотрение плана и главных условий аудиторской проверки. Исследование и характеристика типичных ошибок при аудиторской проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками.
  
  презентация [1,3 M], добавлен 18.03.2018
  

• Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии

  Особенности организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Методика проведения аудиторской проверки. Аудиторская проверка первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
  
  курсовая работа [102,1 K], добавлен 13.07.2015
  

• Методика проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

  Регулирование организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Оформление операций по ведению и учету расчетов. Синтетический и аналитический учет операций. Проверка организации внутреннего контроля. План и программа аудиторской проверки.
  
  курсовая работа [70,0 K], добавлен 27.09.2008
  

• Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

  Изучение порядка организации аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками. Рассмотрение основных аудиторских процедур, проверки документального оформления, регистров аналитического и синтетического учета на исследуемом предприятии.
  
  курсовая работа [142,5 K], добавлен 21.05.2015
  

• Проведение аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

  Финансово-экономическая характеристика ООО "Пром-Металл". Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Оформление договоров с поставщиками и подрядчиками, организация первичного учета расчетов.
  
  отчет по практике [142,8 K], добавлен 26.04.2014
  

• Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

  Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки. Цель аудиторской проверки и источники информации. Аудит организации внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. Типичные ошибки при аудите.
  
  курсовая работа [32,9 K], добавлен 12.11.2012
  

• Учет и внутрихозяйственный контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками

  Понятие и сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудиторская проверка учредительных документов и расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО "Селана". Организация внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками.
  
  дипломная работа [98,9 K], добавлен 05.12.2010
  

• Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами

  Цели аудиторской проверки и источники информации. Проверка своевременности расчетов с поставщиками и подрядчиками. Соблюдение порядка списания задолженности. Контроль правильности аналитического и синтетического учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
  
  курсовая работа [40,1 K], добавлен 02.02.2014
  

• Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО "ОВИС–Плюс К"

  Оценка бухгалтерского учёта и внутреннего контроля на предприятии. Составление плана и программы аудиторской проверки по учёту расчетов с поставщиками и подрядчиками, её проведение и оформление результатов (отчет аудитора и аудиторское заключение).
  
  курсовая работа [236,0 K], добавлен 26.02.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам