Методика аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

№

Проверяемые вопросы

Да

Нет

Не знаю

1

2

3

4

Стиль управления

1

Руководством осознается значимость и необходимость бухгалтерского учета и финансовой отчетности

Х

2

Руководство принимает ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля

Х

3

Руководство готово к своевременному исправлению допущенных ошибок и искажений

Х

4

Руководство аудируемого лица обращается к внешним консультантам по вопросам учета и отчетности

Х

5

Руководство выполняет рекомендации, сформулированные в результате проверок, проводимых в рамках финансового контроля

Х

Организационная структура

6

Разработана и утверждена схема организационной структуры Общества

Х

7

Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку финансовой отчетности

Х

8

Имеется разработанный и утвержденный график документооборота

Х

Распределение ответственности и полномочий

9

Распределены обязанности и полномочия между сотрудниками, осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность и сотрудниками, отражающими ее результаты в бухгалтерском учете

Х

10

Разработаны и утверждены должностные инструкции

Х

11

Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов

Х

12

Установлен круг материально ответственных лиц и с ними заключены договора

Х

Контроль

13

Созданы условия для обеспечения сохранности (наличных средств; чеков, ценных бумаг, векселей; товарных запасов; основных средств; прочего имущества)

Х

14

Создана система защиты от несанкционированного доступа к офисам; бухгалтерской документации; компьютерным установкам; компьютерным программам, дискетам и другим средствам хранения информации; информации на жестких носителях

Х

15

Разработана номенклатура дел

Х

16

Все документы брошюруются и последовательно нумеруются

Х

17

Бухгалтерские документы хранятся в специально оборудованном помещении

Х

Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы:

18

- служба внутреннего контроля

Х

19

-ревизионная комиссия

Х

20

- инвентаризационная комиссия

Х

21

-комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств

Х

22

Утвержден график проведения инвентаризации активов и обязательств

Х

23

Внутренними контролирующими органами проводятся плановые проверки

Х

24

Внедрена практика проведения внезапных инвентаризаций активов и обязательств

Х

Учет и отчетность

25

Сформирована учетная политика

Х

26

Разработан рабочий план счетов

Х

27

Определены ли как элемент учетной политики формы учетных регистров бухгалтерского учета на предприятии

Х

28

Содержание и последовательность действий хозяйственного процесса описаны

Х

29

Разработаны и утверждены формы первичной документации и бланков

Х

30

Разработаны формы внутренней отчетности, для целей управленческого учета и осуществления внутреннего контроля

Х

31

Промежуточная бухгалтерская отчетность формируется регулярно

Х

32

Своевременно учитываются изменения в порядке ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности

Х

33

Соблюдается ли график предоставления отчетности

Х

Кадры

34

Определена кадровая политика

Х

35

Подбор кадров осуществляется на основе разработанных параметров и требований к персоналу

Х

36

Определены требования к специалистам и критерии, которым должен соответствовать претендент на занимаемую должность

Х

37

Утвержден и реализуется порядок проведения аттестации персонала

Х

38

Осуществляется подготовка и повышения квалификации кадров

Х

АКТИВ

2013 г.

Удельный вес, %

Уровень существенности, т.р.

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04,05)

-

-

-

Основные средства (01,02,03)

7 216

2,99

107,6

Незавершенное строительство (07,08)

9 338

3,87

139,25

Доходные вложения в материальные ценности (03)

-

-

-

Долгосроч. финансовые вложения (58)

-

-

-

Прочие внеоборотные активы

-

-

-

Итого по разделу I

16 710

6,92

249,18

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

172 784

71,57

2 576,56

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10)

264

0,11

3,94

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 25, 26, 29, 44)

6 635

2,75

98,94

готовая продукция и товары для перепродажи (41,43)

164 966

68,33

2 459,98

расходы будущих периодов (97)

919

0,38

13,7

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

5 755

2,38

85,82

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

-

-

-

в том числе:

-

-

-

покупатели и заказчики (62,76)

-

-

-

прочие

-

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

22 626

9,37

337,4

в том числе:

-

-

-

покупатели и заказчики (62,76)

12 525

5,19

186,77

прочие дебиторы

-

-

-

Краткосрочные финансовые вложения (58)

21 353

8,84

318,41

Денежные средства (50,51,52)

2 188

0,9

32,63

Прочие оборотные активы

-

-

-

Итого по разделу II

224 706

93,08

3350,82

БАЛАНС(сумма строк 190+290+390)

241 416

100

3 600

ПАССИВ

2013 г.

Удельный вес, %

Уровень существенности, т.р.

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (80)

10

0,01

0,36

Добавочный капитал (82)

-

-

-

Резервный капитал (83)

-

-

-

в том числе:

-

-

-

резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством

-

-

-

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

-

-

-

Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года (84)

131 082

54,3

1 954,7

Итого по разделу III

131 092

54,31

1954,85

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (67)

44 169

18,29

658,65

Отложенные налоговые обязательства (77)

-

-

-

Прочие долгосрочные пассивы

-

-

-

Итого по разделу IV

44 169

18,29

658,65

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (66)

45 066

18,67

672,02

Кредиторская задолженность

21 089

8,73

314,48

в том числе:

поставщики и подрядчики (60,76)

(929)

0,38

13,85

задолженность перед персоналом организации (70)

1 042

0,43

15,54

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

290

0,12

4,32

задолженность по налогам и сборам (68)

3 938

1,63

58,72

прочие кредиторы

16 748

6,94

249,75

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

Доходы будущих периодов (98)

Резервы предст. расх. и платежей (96)

Прочие краткосрочные пассивы

Итого по разделу V

66 155

27,4

986,5

БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)

241 416

100

3 600

N

Факторы риска

Классы риска

3 - высокий

2 - средний

1 - низкий

Внешние факторы

1

Характер бизнеса клиента

Отрасль новая, состояние нестабильное

Промежуточное состояние

Отрасль традиционная, состояние стабильное

Н1

2

Внешняя среда

Нестабильна.

Промежуточное состояние

Стабильна

Н1

Факторы, характеризующие деятельность аудируемого лица

3

Вид деятельности аудируемого лица

Вид деятельности обусловлен высоким уровнем риска

Промежуточное состояние

Вид деятельности стабилен

Н1

4

Масштаб деятельности

Крупный

Средний

Малый

Н2

4.1.

Финансовое положение аудируемого лица:

Ненадежное, неустойчивое

Средняя оценка

Высокая оценка

Н2

4.2.

Уровень собственного оборотного капитала (обеспеченность собственными средствами)

Существует дефицит собственного оборотного капитала (коэффициент обеспеченности ниже норматива или отрицательный).

Уровень собственного оборотного капитала не достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности близок к нормативу).

Уровень собственного оборотного капитала дос-таточен для поддержания текущей деят-ти (коэф-т обеспеченности выше норматива).

Н2

4.3.

Текущая ликвидность

Низкая (ниже 1.2)

1.2 - 1.8

Близкая к нормативу и выше (1.8)

Н3

4.4.

Вероятность банкротства

Высокая или очень высокая

Вероятность банкротства существует.

Вероятность банкротства низкая или отсутствует

Н1

4.5.

Рентабельность продукции

Большая часть продукции реализуется ниже себестоимости, отрицательная рентабельность

Существуют отдельные случаи реализации продукции ниже себестоимости.

Вся продукция предприятия рентабельна, случаев реа-лизации ниже себестоимос-ти не отмечается

Н2

4.6.

Уровень чистых активов (удельный вес в активах баланса).

Чистые активы отрицательные, либо динамика их уровня свидетельствует об их резком снижении.

Уровень чистых активов составляет от 20 до 70% (в зависимости от отраслевых особенностей), отмечается тенденция снижения уровня чистых активов.

Уровень чистых активов высокий и стабильный (более 70%).

Н2

Внутренние факторы

5

Стиль и основные принципы управления

Низкая оценка

Средняя оценка

Высокая оценка

Н3

6

Кадровая политика

Низкая оценка

Средняя оценка

Высокая оценка

Н1

7

Состояние системы бухгалтерского учета .

Низкая оценка

Средняя оценка

Высокая оценка

Н3

Проверяемая организация

ООО «Дары Моря»

Период аудита

С 01.01.2013 по31.12.2013

Количество человеко-часов

67

Руководитель аудиторской группы

Лебедева В.А.

Состав аудиторской группы

Антоненко Л.С.

Планируемый аудиторский риск

1,8%

Планируемый уровень существенности

7 200 рублей

№ п/п

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель

1

Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками

01.01.2013 - 31.12.2013

Лебедева В.А.

2

Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

01.01.2013 - 31.12.2013

Антоненко Л.С.

3

Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками

01.01.2013 - 31.12.2013

Лебедева В.А.

4

Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций с поставщиками и подрядчиками

01.01.2013 - 31.12.2013

Лебедева В.А.

Антоненко Л.С

5

Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного (синтетического учета)

01.01.2013 - 31.12.2013

Антоненко Л.С.

6

Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками

01.01.2013 - 31.12.2013

Лебедева В.А.

Проверяемая организация

ООО «Дары Моря»

Период аудита

С 01.01.2013 по31.12.2013

Количество человеко-часов

67

Руководитель аудиторской группы

Лебедева В.А.

Состав аудиторской группы

Антоненко Л.С.

Планируемый аудиторский риск

1,8%

Планируемый уровень существенности

7 200 рублей

Аудиторские процедуры

Срок проведения

Исполнители

Проверяемые документы

1

2

3

4

1. Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками

1.1. Экспертиза договоров с поставщиками

01.01.2013 - 31.12.2013

Лебедева В.А.

Договора, соглашения, контракты

1.2. Экспертиза договоров с подрядчиками

01.01.2013 - 31.12.2013

Лебедева В.А.

2. Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

2.1 Проверка достоверности фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг

01.01.2013 - 31.12.2013

Антоненко Л.С

Первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок, графики документооборота

2.2 Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов

01.01.2013 - 31.12.2013

Антоненко Л.С

2.3 Проверка законности первичной учетной документации

01.01.2013 - 31.12.2013

Антоненко Л.С

2.4 Проверка соблюдения графика документооборота

01.01.2013 - 31.12.2013

Антоненко Л.С

2.5 Проверка полноты и точности регистрации документов в учетных регистрах

01.01.2013 - 31.12.2013

Антоненко Л.С

3. Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками

3.1 Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности

01.01.2013 - 31.12.2013

Лебедева В.А.

Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решении судов в части признания задолженности безнадежной ко взысканию

3.2 Проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадежной ко взысканию

01.01.2013 - 31.12.2013

Лебедева В.А.

4. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций с поставщиками и подрядчиками

4.1 Проверка расчетов по неотфактурованным поставкам

01.01.2013 - 31.12.2013

Лебедева В.А.

Антоненко Л.С

Регистры бухгалтерского учета, первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, претензионные письма с прилагающейся документацией

4.2 Проверка расчетов по коммерческим кредитам

01.01.2013 - 31.12.2013

Лебедева В.А.

Антоненко Л.С

4.3 Проверка расчетов по претензиям

01.01.2013 - 31.12.2013

Лебедева В.А.

Антоненко Л.С

4.4 Проверка учета курсовых и суммовых разниц

01.01.2013 - 31.12.2013

Лебедева В.А.

Антоненко Л.С

5. Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного (синтетического) учета.

5.1 Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета

01.01.2013 - 31.12.2013

Антоненко Л.С

Регистры аналитического учета, регистры синтетического учета, отчетность

5.2 Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками

01.01.2013 - 31.12.2013

Антоненко Л.С

6. Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками

6.1 Налоговый учет процентов по коммерческим кредитам

01.01.2013 - 31.12.2013

Лебедева В.А.

Регистры налогового учета, регистры бухгалтерского учета, договора, первичные документы

6.2 Налоговый учет сомнительной задолженности

01.01.2013 - 31.12.2013

Лебедева В.А.

6.3 налоговый учет суммовых разниц

01.01.2013 - 31.12.2013

Лебедева В.А.

6.4 Учет налога на добавленную стоимость

01.01.2013 - 31.12.2013

Лебедева В.А.