Методика ведения учёта материалов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Автономная некоммерческая организация высшего профессионального образования “Калининградский институт управления”

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Учет материалов»

по дисциплине: «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации»

Автор курсовой работы: Письменскя К.В.

Проверил: Клокова С.А.

Калининград 2013 год

Оглавление

Введение

1. Теоретические и методологические основы учёта материалов

1.1 Нормативная законодательная база по учёту материалов

1.2 Учётная политика организации

1.3 Понятие материалов и их классификация

1.4 Документальное оформление движения материалов

2. Методика ведения учёта материалов на примере ООО «Проектсервис»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика и анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Проектсервис»

2.2 Синтетический и аналитический учёт материалов

2.3 Инвентаризация материалов в ООО «Проектсервис»

2.4 Автоматизация учёта материалов и раскрытие информации в отчётности

3. Пути совершенствования учёта материалов в ООО «Проектсервис»

3.1 Усиление контроля за движением и предупреждение хищений материалов в ООО “Проектсервис”

3.2 Недостатки в учете материалов на ООО “Проектсервис” и предложения по их устранению

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Прежде всего, необходимо отметить, что материалы являются наименее ликвидной статьей среди статей оборотных активов. Для обращения этой статьи в денежные средства требуется время не только для того, чтобы найти покупателя, но и для того, чтобы получить с него впоследствии оплату за товар.

Кроме того, анализ этой статьи имеет большое значение для эффективного финансового управления. Запасы могут составлять значительный удельный вес не только в составе оборотных активов, но и в целом в активах предприятия. Нарушение оптимального уровня остатков материалов приводит к убыткам в деятельности компании, поскольку увеличивает расходы по хранению этих запасов, отвлекает из оборота ликвидные средства, увеличивает опасность обесценения товаров и снижения их потребительских качеств, приводит к потере клиентов.

Несмотря на то, что для предприятия выгодна тенденция ускорения оборачиваемости товарно-материальных ценностей на предприятии, а, следовательно, и снижение размеров их запасов, товарно-материальные ценности играют главную роль в обеспечении предприятия нормальными ритмичными условиями работы.

Таким образом, каждый бухгалтер неизбежно сталкивается с необходимостью отражения в учете операций с материально-производственными запасами. Их всестороннее изучение и правильное понимание сущности запасов товарно-материальных ценностей, их значения и роли в экономике предприятий, стоит в ряду важнейших проблем по экономии и рациональному использованию материальных ценностей.

Цель данной курсовой работы - раскрыть особенности учета материалов организации и методов их оценки. Реализация данной цели требует постановки следующих задач:

· изучить и систематизировать информацию по теме работы, полученную из различных источников;

· рассмотреть порядок отражения операций по учету материалов в теоретическом и практическом аспектах;

· выявить недостатки учета на предприятии, на базе которого проводилось данное исследование, и предложить меры по регулированию учетного процесса.

Объектом исследования является ООО «Проектсервис», деятельность которого связана со строительно-монтажными работами.

Предметом исследования стал бухгалтерский учёт материалов на указанном объекте исследования.

В бухгалтерской литературе достаточно широко освещен вопрос учета материалов. Кроме того, информационной базой исследования являются: Федеральный закон «О бухгалтерском учёте», Положение по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в РФ, другие нормативные документы, данные годовой бухгалтерской отчётности ООО «Проектсервис», первичные документы предприятия, учётная политика, личные наблюдения автора.

В настоящее время определяющее значение приобретают качественные показатели, такие как снижение удельных затрат различных видов материалов. Поэтому необходимо максимально устранять потери и нерациональные расходы материальных ценностей, которые, в частности, могут возникнуть при неэффективной организации учета и контроля использования материалов.

Данные бухгалтерского учета должны содержать информацию для изыскания резервов снижения себестоимости продукции в части рационального использования материалов, снижения норм расхода, обеспечения надлежащего хранения материалов и сохранности.

Улучшению ресурсосбережения способствует упорядочение первичной документации, широкое внедрение типовых унифицированных форм, повышение уровня механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ, обеспечение строго порядка приемки, хранения и расходования сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива и др., ограничения числа должностных лиц, имеющих право подписи документов на выдачу особо дефицитных и дорогостоящих материалов.

Таким образом, учет материальных ресурсов предполагает правильное и своевременное документальное отражение всех операций по заготовке, поступлению и отпуску материалов, контроль за сохранностью материальных ценностей в местах их хранения и на всех стадиях движения, систематический контроль за использованием материалов в производстве на базе обоснованных норм их расходования, своевременное получение точной информации о величине экономии или перерасхода материальных ресурсов по сравнению с установленными лимитами, систематический контроль за выявлением излишних и неиспользованных материалов.

1. Теоретические и методологические основы учёта материалов

1.1 Нормативная законодательная база по учёту материалов

учет инвентаризация отчетность

Бухгалтерский учет материалов регулируется нормативно-правововыми документами по ведению бухгалтерского учета и учета материальных ценностей.

Для более детальной проработки перечня законодательных актов и нормативных документов, а также для их систематизации составим таблицу.

Таблица 1 - Нормативно-правовое обеспечение учета материальных ценностей

№ п/п	Наименование нормативного документа	Дата утверждения нормативного документа	Номер нормативного документа
1	Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете». (В редакции изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом от 23 июля 1998 г. №123-ФЗ).	21.11.1996г.	№ 129-ФЗ
2	План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов России	07.05.2003г. от 18.09.2006г.	№ 38н № 115н
3	Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное Министерством Финансов Российской Федерации	09.06.2001г.	№ 44н
4	Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ (ред. Приказа Минфина РФ от 23.04.2002 №33н)	28.12.2001	№119н
5	Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства РФ (в редакции приказа Минфина РФ от 30 декабря 1999г. №107н, от 24 марта 2000г. №31н).	29.07.1998г.	№34н
6	ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Утверждено приказом Министерства финансов РФ (в редакции приказа Минфина РФ от 30 декабря 1999г. №107н).	09.12.1998г.	№60н
7	ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Министерства финансов РФ	06.07.1999г.	№43н
8	ПБУ 9/99 «Доходы организации». Утверждено приказом Министерства финансов РФ (в редакции приказов Минфина РФ от 30 декабря 1999 г. №107н, от 30 марта 2001 г. №27н)	06.05.1999г.	№32н
9	ПБУ 10/99 «Расходы организации». Утверждено приказом Министерства финансов РФ (в редакции приказов Минфина РФ от 30 декабря 1999г. № 107н, от 30 марта 2001 г. №27н)	06.05.1999г.	№33н
10	Гражданский кодекс Российской Федерации, Часть I, II	30.11.94(I) 26.01.96(II)	№51-ФЗ №14-ФЗ
11	Налоговый Кодекс Российской Федерации часть I, II (с внесенными в него изменениями и дополнениями)	31.07.1998г 05.08.2000	№ 146-ФЗ № 117-ФЗ

Следует помнить, что бухгалтерский учёт любого объекта или факта хозяйственной жизни в организации необходимо тесно увязывать с законодательными и нормативными актами, регулирующими правовой статус соответствующего объекта, организации или вида деятельности. Нельзя для целей учёта отделять законодательно-нормативные основы, регулирующие бухгалтерский учёт, от законодательно-нормативного обеспечения всех прочих сторон финансовой, хозяйственной, производственной и социальной активности организации.

1.2 Учётная политика организации

Организация бухгалтерского учёта в любом случае должна строиться на нормативно-законодательной базе, а отраслевая специфика и другие особенности финансово-хозяйственной деятельности должны отражаться в распорядительном документе, который создают сами хозяйства - это учётная политика организации. Основу учётной политики составляет совокупность способов и методов формирования финансовых показателей предприятия. Это методы первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. На сегодняшний день предусмотрено обязательное для всех предприятий формирование учётной политики, а её раскрытие - только для тех, которые публикуют информацию о своей деятельности.

Порядок составления учётной политики организации регулируется Федеральным законом №129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учёте» и Положением по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» (ПБУ 1/98). Учётная политика организации формируется главным бухгалтером или бухгалтером и утверждается руководителем организации.

Положение по учетной политике общества с ограниченной ответственностью «Проектсервис».

Организация является обществом с ограниченной ответственностью, сферой деятельности которой является выполнение строительно-монтажных работ, проектирование зданий и сооружений, ремонтно-строительные работы и товарообменные операции.

Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией ООО «Проектсервис». Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности руководителем данной организации. Главный бухгалтер несет ответственность за правильность ведения бухгалтерского учета, формирует учетную политику организации и представляет ее на утверждение директору. Ответственность за правильность составления и реализации учетной политики, а также за состояние бухгалтерского учета несет директор организации, который осуществляет оперативное руководство деятельностью бухгалтерии и совместно с главным бухгалтером подписывает денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства.

Организация применяет Новый План счетов, утверждённый приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н.

Для бухгалтерского учёта организация использует автоматизированную систему бухгалтерского учёта 1С: Бухгалтерия.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности организация проводит инвентаризацию имущества один раз в три года.

Учёт основных средств ведётся с применением компьютерной программы 1С: Бухгалтерия.

Организация применяет линейный метод начисления амортизации по объектам амортизируемого имущества.

Нематериальные активы организации учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Начисление амортизации по нематериальным активам производится линейным способом по нормам от срока полезного использования нематериальных активов в учёте путём накопления соответствующих сумм на счёте 05.

Материально-производственные запасы (далее - МПЗ) ООО «Проектсервис» принимаются к бухгалтерскому учёту по фактической себестоимости, которая выставляется поставщиком в счетах-фактурах и договорах. Все расходы, связанные с транспортировкой и доставкой МПЗ до места из использования принимаются организацией как косвенные и относятся на общепроизводственные счета (23,25).

Изменения в учётной политике данной организации, влияющие на оценку и принятие решений пользователей бухгалтерской отчётности, а также причины этих изменений и оценки их последствий в стоимостном выражении подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчётности.

Общий контроль за формирование налоговой базы, анализом системы бухгалтерского и налогового учёта, составлением налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности возлагается на главного бухгалтера ООО «Проектсервис».

1.3 Понятие материалов и их классификация

В соответствии с определением материалов, которое им дается в нормативных документах по бухгалтерскому учету (Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное Министерством Финансов РФ Приказ от 9 июня 2001 г. № 44н) к бухгалтерскому учету в качестве материально - производственных запасов принимаются активы:

· используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

· предназначенные для продажи;

· используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция является частью материально - производственных запасов, предназначенных для продажи, также товары являются частью материально - производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

Себестоимость материалов полностью переносится на вновь созданный продукт.

Для правильной организации учета материально-производственных запасов огромное значение имеют их научно-обоснованная классификация, оценка и выбор единицы учета. В планировании, технологии и учете различают две важные группы, в основе которых лежат:

1) назначение и роль их в процессе производства;

2) технические свойства (сорт, размер, марка, вид, профиль).

На основании вышесказанного и для наглядности материально-производственных запасов составим обобщающую схему (Рисунок 1).



Рисунок 1 - Виды группировок материально-производственных запасов.

Размещено на http://www.allbest.ru/

В процессе производства материалы используются различно. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе (сырье и материалы), изменяют только свою форму (смазочные материалы, краски), третьи - входят в изделие без каких-либо внешних изменений (запасные части), четвертые - только способствуют изготовлению изделий, не входят в их массу или химический состав.

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» устанавливает, что в качестве единицы бухгалтерского учета выбирается номенклатурный номер, разрабатываемый организацией в разрезе наименований и однородных групп, т.е. каждый вид, сорт, размер материалов. Поэтому необходимо классифицировать материалы по каждому:

1) наименованию;

2) виду;

3) размеру;

4) сорту;

5) марке;

6) профилю,

на которые подразделяются вышеперечисленные группы.

Четкая классификация (группировка) материальных ценностей по определенным признакам и выбор единицы учета необходимы для своевременной и правильной организации учета материально-производственных запасов, как на складе, так и в бухгалтерии организации.

1.4 Документальное оформление движения материалов

Приём и оприходование поступающих материалов и тары в ООО «Проектсервис» (под материалы) оформляются соответствующими складами, как правило, путём составления приходных ордеров (типовая межотраслевая форма № М-4 утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.1997г. №71а) при отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными (по количеству и качеству). Также приём материалов и оприходование материалов могут оформляться проставлением на документе поставщика (счёте, накладной) штампа, в оттиске которого содержатся те же реквизиты, что и в приходном ордере. В этом случае заполняются реквизиты указанного штампа и ставят очередной номер приходного ордера.

При перевозке грузов автотранспортом поступающие материалы принимают на основе товарно-транспортной накладной, получаемой от грузоотправителя, при отсутствии расхождений между данными накладной и фактическими данными. В случае установления несоответствия поступивших материалов по ассортименту, количеству и качеству, указанным в документах поставщика приём осуществляет комиссия, которая оформляет результаты актом о приёме материалов. В случае составления приёмного акта приходный ордер не оформляется. Приёмный акт служит основанием для предъявления претензий и исков виновнику: поставщику и/или транспортной организации.

Учёт строительных материалов в ООО «Проектсервис» различается в зависимости от способа и условия хранения. На предприятии выделяются два вида складского хранения: на центральном (базисном) и приобъектном складах.

На стройках строительные материалы, конструкции и детали, поступающие в значительном количестве, как правило, завозятся непосредственно в структурные подразделения (на объекты строительства) минуя базисный склад, по комплектовочным картам в соответствии с графиками проведения работ. В этом случае в приходных и расходных документах структурных подразделений делается отметка, что ценности получены от поставщика и выданы подразделению без их завоза на склад. При этом должно быть оформлено распоряжение руководителя организации, разрешающее завозить материалы непосредственно на объекты строительства и утверждающее их перечень.

Под отпуском материалов на производство понимается их выдача со склада непосредственно для изготовления продукции, а также отпуск материалов для управленческих нужд организации. Первичными учётными документами по отпуску материалов со складов организации в подразделения организации являются лимитно-заборная карта (типовая межотраслевая форма № М-8), требование-накладная (типовая межотраслевая форма № М-11) и накладная (типовая межотраслевая форма № М-15), утверждённые постановлением Госкомстата России от 30.10.1997г. №71а.

Лимитно-заборные карты на предприятии предназначены для отпуска материалов, систематически потребляемых для изготовления продукции, а также для контроля соблюдения лимитов. Их выписывают подразделения организации в двух или трёх экземплярах сроком на один месяц. При небольших объёмах отпуска материалов лимитно-заборные карты могут выписываться на квартал. В любом случае на каждый склад выписывается отдельная лимитно-заборная карта.

Материалы отпускаются в производство по нормам (лимитам). К сверхлимитному отпуску материалов относится дополнительный отпуск, связанный с исправлением или возмещением брака и покрытием перерасхода материалов, т.е. расходов сверх норм.

В случае отпуска материалов сверх лимита в первичных учётных документах проставляется штамп «Сверх лимита». В таком случае материалы отпускают при наличии разрешения руководителя или уполномоченных лиц. В документах указываются причины сверхлимитного отпуска материалов.

Накладные (типовая межотраслевая форма № М-14 и М-15) применяются для учета и оформления отпуска материалов на сторону или хозяйствам своего предприятия, расположенным за пределами его территории.

2. Методика ведения учёта материалов на примере ООО «Проектсервис»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика и анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Проектсервис»

«Проектсервис» - динамично развивающаяся строительная компания, основанная на принципах взаимного уважения и верности данному слову, нацеленная на создание нового качества жилья.

Общество с ограниченной ответственностью «Проектсервис» было зарегистрировано 14 ноября 2000г. Юридический адрес организации: 236001, г. Калининград, ул. Горького, 26/1, кв.81/а. Почтовый адрес ООО «Проектсервис»: 236001, Калининград, ул. Ленина, 21/1.

ООО «Проектсервис» является юридическим лицом и действует на основании Устава предприятия и законодательства Российской Федерации. Согласно Приказу «Об учетной политике» основным видом деятельности строительной компании «Проектсервис» являются капитальное строительство и ремонт зданий и сооружений. Имеет место оптовая торговля строительными материалами, бартерные, товарообменные операции.

Компания «Проектсервис» уже более десяти лет успешно осваивает строительный рынок Калининграда. Построенные за эти годы жилые дома и административные здания являются своеобразными визитными карточками «Проектсервиса». Самый известный и продвинутый на сегодняшний день в городе объект - это жилой комплекс «Солнечный город». Заказчиками (инвесторами) ООО «Проектсервис» являются как физические, так и юридические лица.

Строительная компания занимает ведущее место по внедрению новых строительных технологий. В Калининграде пока только ООО «Проектсервис» освоило монолитно-каркасное строительство, основными преимуществами которого являются снижение себестоимости объекта, расширение возможностей для индивидуальной планировки помещений и значительное сокращение сроков возведения домов.

Все работы ведутся согласно СниП, и дополнительно работают комиссии по контролю за качеством кирпичной кладки и сварочных работ. Также качество утеплителя и пластиковых оконных блоков подтверждено соответствующими сертификатами.

Для осуществления своей деятельности ООО «Проектсервис» использует в основном российское сырье и материалы. Самыми тесными партнерами являются:

· Архитектурная мастерская «Белгородский проект» (г. Белгород) - проекты, проектная документация;

· ООО «Юкон Инжиниринг» (г. Москва) - системы вентилируемых фасадов;

· ООО «Промэлектро» (г. Калининград) - электромонтажные изделия;

· ООО «Сталепромышленная компания» (г. Калининград) - трубы, металлопрокат;

· ЗАО «Силикатный завод» (г. Калининград) - кирпич облицовочный;

· Торговая группа «Евростиль» (г. Калининград) - отделочные материалы;

· ЗАО «ЖБИ Степной» (г. Москва) - железобетонные изделия;

· ООО «Крамос - Инжиниринг» (г. Москва) - опалубка.

Организационная структура компании «Проектсервис» (административно - управленческий аппарат) представлена на рис. 2



Размещено на http://www.allbest.ru/

Как видно, организационная структура предприятия очень велика. Каждое из подразделений выполняет определенные функции, обеспечивая динамичную работу предприятия в целом. Специалисты любого из отделов, а также производственные работники подходят к своим задачам очень серьезно и профессионально. Такое отношение персонала к процессу производства и создает надежды на успех предприятия и его долговременное существование на строительном рынке Калининграда.

Организация бухгалтерского учета в ООО «Проектсервис»

Для успешного управления строительной организацией необходимо знать, что строить, в каком количестве и во что обходятся работы по возведению отдельного объекта строительства. Вместе с тем для наиболее выгодного использования трудовых, материальных, денежных, финансовых ресурсов управленческому персоналу строительной организации необходимо наблюдать, измерять, контролировать и регистрировать все факты ее хозяйственной жизни. Такие сведения наиболее полно и достоверно можно формировать путем осуществления системного бухгалтерского учета. Хозяйственные процессы, имеющие место в строительной организации, отражаются в бухгалтерском учете не только с количественной, но и с качественной стороны.

Бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером в ООО «Проектсервис» организована в составе шести человек:

· главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности;

· заместитель главного бухгалтера оказывает помощь в организации учета движения имущества и выполнения обязательств;

· бухгалтер расчетного стола ведет учет затрат на оплату труда и расчетов с бюджетом;

· два бухгалтера материального стола (первый ведет учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, второй - составляет внутренние материальные отчеты);

· кассир осуществляет учет кассовых операций и расчетов с инвесторами.

Бухгалтерский учет в ООО «Проектсервис» осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, а именно на основании Федерального закона во исполнение программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства РФ от 06.03.1998 № 283, Закона РФ «О бухгалтерском учете» от 23.07.1998г. № 123-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и др. Бухгалтерский учет в ООО «Проектсервис» охватывает всю информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операций предприятия. Основные аспекты бухгалтерского и налогового учета представлены в Приказе «Об учетной политике предприятия» (Приложение 1).

Анализ основных экономических показателей деятельности

Основные экономические показатели хозяйственной деятельности ООО «Проектсервис» представлены в таблице 2, для составления которой использовались данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2011 - 2012 годы.

Таблица 2 - Основные экономические показатели предприятия

Показатели	2011г.	2012г.	Абс.откл. (+/-)	Темп роста(%)
1. Объем выполненных работ (оказанных услуг), тыс. руб.	194740	284210	89470	146%
2. Фактическая себестоимость выполненных работ, тыс. руб.	192584	280995	88411	145,9%
3. Прибыль (+), убыток (-), тыс. руб.	2165	3215	1050	148,5%
4. Уровень рентабельности (+), убыточности (-) работ (услуг), %	1,107	1,131	0,024	102,2%
5. Затраты на рубль выполненных работ (услуг), руб.	0,989	0,999	0,01	101,1%
6. Средняя численность работников, чел.	238	369	131	155,1%
7. Выполнено работ (оказано услуг) на 100 рублей стоимости фондов, руб.	1209,30	1047,08	-162,2	86,6%
8. Выполнено работ (оказано услуг) в расчете на одного работника, тыс. руб.	818,2	770,2	-48	94,2%
9. Средняя месячная заработная плата	4,4	5,6	1,2	127,3%
10. Фондовооруженность, тыс. руб.	67,66	73,56	5,9	108,8%
11. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	16103,5	27143	11040	168,6%

Анализируя изменение показателей хозяйственной деятельности ООО «Проектсервис» за три года видим, что объем выручки от сдачи объектов в эксплуатацию и от реализации стройматериалов имеет тенденцию к увеличению: он возрос на 89470 тыс. руб. Темп роста выручки в 2012 г. относительно 2011 г. составил 146%, что связано с ростом объема выполняемых работ.

Себестоимость выполненных работ увеличилась в 2012 г. относительно 2011 г. на 88411 тыс. руб. Темп роста себестоимости составил 145,9 %. Следует заметить, что темпы роста выручки не намного превышают темпы роста себестоимости выполненных работ. Это говорит о том, что предприятие не завышает цены на свои работы. ООО «Проектсервис» сдает как элитные жилые дома, так и квартиры со средней площадью по сравнительно невысоким ценам. Тем не менее, предприятие имеет рост прибыли на 148,5 %. Так, объем прибыли в. вырос на 1050 тыс. руб. Данные показатели свидетельствуют о довольно устойчивом финансовом положении организации.

Отмечается увеличение численности работников в 2 раза в связи с ростом объемов выполняемых работ, заработная плата также растет. Темп роста заработной платы составил 127,3 %. Это является положительным моментом в деятельности предприятия.

Из таблицы видно, что среднегодовая стоимость основных средств в период выросла в 3 раза и составила в 2012 году уже 27143 тыс. руб. С ростом данного показателя связан рост фондовооруженности в 2012 г относительно 2011 г на 108,8 %.

Обобщая данные проведенного анализа, можно сделать выводы, что ООО «Проектсервис» является предприятием с достаточно стабильным финансовым положением: общество наращивает объемы выполняемых работ, более рационально и эффективно использует имеющиеся ресурсы, чистая прибыль имеет тенденцию к росту.

2.2 Синтетический и аналитический учёт материалов

Синтетический учет материально-производственных запасов ведется на счете 10 «Материалы». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря, тары и других ценностей организации. Материальные ценности на счете 10 «Материалы» в ООО «Проектсервис» учитываются по фактической себестоимости.

К счету 10 «Материалы» на предприятии открываются следующие субсчета:

1) 10/1 «Сырье и материалы»

2) 10/2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»

3) 10/3 «Топливо»

4) 10/4 «Тара и тарные материалы»

5) 10/5 «Запасные части»

6) 10/6 «Прочие материалы»

7) 10/7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»

8) 10/8 «Строительные материалы»

9) 10/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и др.

10) 10/10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»

11) 10/11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»

Материальные ресурсы в данной организации могут поступать:

· от поставщиков;

· через подотчетных лиц;

· от учредителей в качестве вклада в уставной капитал;

· при выбытии МБП;

· безвозмездно;

· при полной ликвидации основных средств;

· в обмен на другое имущество.

Поступающие материально-производственные запасы согласно представленным документам и отчетам в ООО «Проектсервис» относятся в Дебет счета 10 «Материалы» в корреспонденции со следующими счетами:

1. На основании накладной и счета-фактуры поставщика отражена покупная стоимость материалов без НДС:

Д-т счета 10 «Материалы»

К-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

2. Отражены транспортные расходы по приобретению материалов (на основании счета-фактуры транспортной организации) без НДС:

Д-т счета 10 «Материалы»

К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

3. Учтен НДС по оприходованным материалам (транспортным расходам, вознаграждению посреднической организации):

Д-т счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

К-т счета 60 (76)

4. Оплачены счета поставщиков за материалы и расходы по их доставке:

Д-т счета 60 (76)

К-т счета 51 «Расчетные счета»

5. Предъявлен к вычету НДС по оплаченным и принятым к учету материалам

Д-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

6. Материалы могут поступать через подотчетных лиц:

Д-т счета 10 «Материал»

К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

7. Вклад материально-производственными запасами в уставный капитал:

Д-т счета 10 «Материал»

К-т счета 75 «Расчеты с учредителями»

8.Получение материальных ценностей при выбытии основных средств:

Д-т счета 10 «Материал»

К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы субсчет «Прочие доходы»

Фактический расход материалов отражается по кредиту счета 10 «Материалы»

На рис.3 приведена схема расхода материальных ценностей на предприятии ООО «Проектсервис».



Рис. 3 Схема расхода материальных ценностей на предприятии ООО «Проектсервис»

Учетной политикой ООО «Проектсервис» принято считать реализацию по отгрузке, по мере отпуска материалов покупателям их отражают как реализованные на счете 62:

Д-т счета 62

К-т счета 90

и списывают:

Д-т счета 10

К-т счета 20

При реализации материальных запасов, синтетический учет которых ведется по фактической себестоимости, их списывают со счета 10 в дебет счета 91 в течение месяца по учетным ценам, а по окончании месяца такой же проводкой списывают отклонения фактической себестоимости материалов от стоимости их по учетным ценам.

Операции, связанные с передачей материальных ценностей в качестве вклада в уставный капитал, отражаются как долгосрочные финансовые вложения организации и принимаются на учет по счету 58, субсчет 1 «Паи и акции». Тогда бухгалтерскими записями по передаче материалов в качестве вклада в уставный капитал будут следующие:

1. Переданы материалы в качестве вклада в уставной капитал (цена соглашения соответствует стоимости в учете):

Д-т счета 91

К-т счета 10

Одновременно:

Д-т счета 58/1,

К-т счета 91.

Аналитический учет материальных ценностей

Одним из сложных вопросов в управлении производственными запасами, является получение данных об их движении. Практика бухгалтерского учета выработала различные способы учета материальных ценностей, к ним в первую очередь относится аналитический учет материалов. В своей основе аналитический учет призван обеспечить контроль за движением и сохранностью материалов, как по каждому наименованию, так и по каждому складу и материально ответственному лицу.

Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и по видам, сортам.

В бухгалтерском учете выделяют различные варианты аналитического учета:

1. Вариант - с ведением карточек учета материалов.

2. Вариант - без ведения карточек учета материалов

3. Сальдовый метод учета материалов.

В ООО «Проектсервис» ведется автоматизированный учет, при котором все учетные регистры составляются при помощи вычислительной техники. Применение организацией автоматизированных учетных программ позволяет обеспечить формирование таких учетных регистров как:

1) оборотная ведомость движения материалов по номенклатурным номерам в разрезе складов, подразделений, мест хранения;

2) ведомость расхода материалов по объектам;

3) оборотная ведомость по материалам, находящимся в пути;

4) оборотная ведомость движения материалов по неотфактурованным поставкам;

5) другие регистры согласно учетной политике организации.

На каждое наименование (номенклатурный номер) открываются карточки учета материалов. В карточках отражается движение материалов (приход, расход) на основании первичных учетных документов (приходных, расходных, на внутренние перемещения), сдаваемых в бухгалтерскую службу, а также остаток. Ежемесячно составляются оборотные ведомости материалов отдельно по каждому складу и подразделению.

В оборотных ведомостях указываются:

номенклатурный номер материала;

наименование материала с указанием отличительных признаков (сорт, артикул, размер, марка и т.д.);

единица измерения;

цена;

остаток на начало месяца - количество и сумма;

приход за месяц - количество и сумма;

расход за месяц - количество и сумма;

остаток на конец месяца - количество и сумма.

В каждой оборотной ведомости выводятся итоги сумм по каждой странице, по группам материалов и общий итог по складу (подразделению). На основе указанных оборотных ведомостей составляется сводная оборотная ведомость, в которую переносятся итоги оборотных ведомостей складов и подразделений, по складам и подразделениям в целом. Отдельно учитывается движение (образование и распределение) и остатки транспортно-заготовительных расходов.

Для правильного учета затрат и калькулирования себестоимости по объектам ежемесячно в бухгалтерской службе на основании материальных отчетов производится списание материальных ценностей с материально ответственного лица на объект.

2.3 Инвентаризация материалов в ООО «Проектсервис»

Инвентаризация - метод бухгалтерского учёта, а при проведении документальных ревизий - приём фактического контроля, осуществляемый путём непосредственной проверки наличия и состояния товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчётов, объёма выполненных работ и реальности статей баланса.

Значение инвентаризации заключается в том, что её осуществляют сами работники предприятия.

Поэтому она выступает одним из методов контроля трудящихся за деятельностью предприятия, служит действенным средством контроля за работой материально-ответственных лиц, помогает не только вскрыть, но и предупреждать возможные недостачи и хищения товарно-материальных ценностей.

Для обеспечения производственной программы соответствующими материальными ресурсами на предприятии ООО «Проектсервис» создан специальный склад для хранения основных и вспомогательных материалов, запасных частей и других материалов. Важнейшим условием правильной организации учета материалов и обеспечения их сохранности служит четкая организация работы склада.

На предприятии ООО «Проектсервис» имеется одно складское помещение, которое оборудовано стеллажами и полками для хранения материалов. На каждый вид материалов ярлыки не выписываются, а ставится номер. Материалы, отпущенные на объекты, на которых выполняются работы данным предприятием хранятся на складах объектов.

Приказом по данному предприятию устанавливается список должностных лиц, которым дано право затребовать материалы, разрешить их отпуск со склада, а также определяется режим отпуска материалов со склада. Образцы подписей этих лиц находятся на складе.

Для обеспечения полной сохранности материальных ресурсов и правильного их учета на предприятии утверждаются, в соответствии с законодательством, лица, ответственные за приемку, отпуск и списание материалов (заведующий складом), за правильное и своевременное оформление этих операций, а также за сохранность вверенных им материальных ценностей. Все операции движения материалов на исследуемом предприятии осуществляет заведующий складом, являющийся материально ответственным лицом.

План инвентаризаций составляется главным бухгалтером по согласованию с директором. Проведение инвентаризаций планируется на год с разбивкой по кварталам.

Кроме того, составляется график проведения инвентаризаций товарно-материальных ценностей и контрольных проверок должностными лицами аппарата управления на год.

Контроль за выполнением плана инвентаризаций, как правило, осуществляется главным бухгалтером, а учёт и проверка качества их проведения - чаще всего директором. Организация инвентаризации материальных ценностей имеет большое значение как в борьбе за сохранность собственности, так и в деле управления хозяйственной деятельностью предприятия, так как даёт возможность получить точную и достоверную информацию о состоянии товарных запасов, выявить неполноценные товары, осуществить контроль за деятельностью материально ответственных лиц, определить суммы недостач и излишков товарно-материальных ценностей, влияющие на финансовые результаты деятельности торговых предприятия.

Организационная деятельность инвентаризационной комиссии включает получение распоряжение на проведение инвентаризации, инструктаж, изучение и соблюдение своих обязанностей, прав и ответственности и порядок оплаты труда за выполненную работу. Документом на право проведения инвентаризации для инвентаризационной комиссии служит приказ директора по ООО «Проектсервис». До начала инвентаризации главный бухгалтер с участием директора и представителя инвентаризационной комиссии проводит инструктаж о порядке и технике проведения инвентаризационной работы. После регистрации и получения распоряжения о проведении, инвентаризационная комиссия непосредственно приступает к её выполнению.

Прежде чем приступить к проверке фактического наличия товаров, инвентаризационная комиссия проводит подготовительную работу. Она опломбирует помещение для хранения товарно-материальных ценностей, группирует одинаковые товары, отдельно складывает бракованные и пришедшие в полную негодность товары, получает от материально ответственных лиц последние товарно-денежные отчёты с соответствующими оправдательными документами, расписку о сдаче всех документов и отчётов по приходу и расходу товарно-материальных ценностей. На каждом предъявленном комиссии документе и на отчётах ставится дата и подпись председателя инвентаризационной комиссии.

Товары, находящиеся в нераспакованном виде, вскрывают и проверяют как по количеству, так и по качеству. В случае обнаружения порчи, боя и лома товарно-материальных ценностей инвентаризационная комиссия составляет акт и вместе с письменным объяснением материально ответственных лиц передают на рассмотрение.

На фактически оказавшиеся в наличии товары и тару в ООО «Проектсервис» составляются инвентаризационные описи по форме № ИНВ-3, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88. Каждый экземпляр описи в отдельности подписывается всеми членами комиссии (не под копирку).

Если в момент инвентаризации поступил товар, то комиссия принимает его и записывает в отдельную опись. На приходных документах делается отметка о том, что товар получен во время инвентаризации. Он приходуется после инвентаризации.

После окончания инвентаризации председатель комиссии представляет описи в следующем порядке. Один экземпляр описи передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, второй - остается у материально-ответственного лица. На инвентаризационные описи составляется перечень в двух экземплярах и под расписку передаётся главному бухгалтеру. Сданные в бухгалтерию ООО «Проектсервис» инвентаризационные описи тщательно проверяются и затем после проверки выводится результат инвентаризации. Обработка документов на исследуемом предприятии длится не более 4-х дней.

На этом заканчивается этап проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей, и приступают к оформлению, рассмотрению и учету результатов.

Выявление результатов инвентаризаций включает два этапа.

Первый этап - подведение предварительных результатов инвентаризации, которые определяются немедленно после её окончания.

Второй этап - определение окончательных результатов инвентаризации.

Оно осуществляется бухгалтерией ООО «Проектсервис» после тщательной проверки и обработки всех документов не позднее 4-х дней.

В инвентаризационной ведомости остатков, составляемой бухгалтером ООО «Проектсервис» в графе «отклонение» отражается недостачи или излишки. Инвентаризационная ведомость остатков составляется в двух экземплярах, один из которых хранится в бухгалтерии, второй передается материально ответственному лицу (заведующему складом).

На товары, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении), бухгалтер составляет отдельные сличительные ведомости в двух экземплярах, один из которых хранится в бухгалтерии, второй - передается материально-ответственному лицу.

Данные в инвентаризационных описях подвергаются тщательно проверке. Все нарушения заполнения инвентаризационной описи могут свидетельствовать о хищениях. К нарушениям заполнения относятся:

· неоговоренные исправления цен, количества и сумм определённых товаров;

· подчистки записей, добавления и дописки цифр;

· неправильное сбалансирование единиц товаров по страницам описи, количеству, указанному комиссией;

· указанные в описи завышение остатков отдельных товаров (особенно в конце описи);

· наличие в описи товаров, которых не было в записях о поступлении и начальном остатке товаров;

· несоответствие документальных данных о таре данным о перемещении и фактическом наличии товаров.

Для выявления хищений, которые характеризуются указанными признаками, необходимо провести их исследование путём тщательной проверки тех операций, которые содержат формальные признаки злоупотреблений, путём применения приёмов срочной проверки, взаимного контроля, контрольного сличения и другие, с целью выявления факторов, указывающих на определённые способы сокрытия хищений и злоупотреблений.

Оформив сличительные описи, инвентаризационная комиссия выявляет причины обнаруженных при инвентаризации расхождений фактического наличия товарно-материальных ценностей с данными бухгалтерского учета и вносит руководителю организации ООО «Проектсервис» предложения об урегулировании инвентаризационных разниц и совершенствовании механизма внутреннего контроля.

Результаты инвентаризации отражаются в том месяце, в котором она проводилась с соответствующим отражением на счетах бухгалтерского учёта.

Материалы инвентаризационной комиссии по завершении инвентаризации передаются в бухгалтерию организации ООО «Проектсервис», где подлежат хранению в специальной папке не менее пяти лет. Исходя из требования п. 3 ст. 17 «Хранение документов бухгалтерского учета» Закона № 129-ФЗ ответственность за организацию хранения материалов инвентаризации возлагается на руководителя организации.

2.4 Автоматизация учёта материалов и раскрытие информациив отчётности

Как известно, бухгалтерский учёт - прикладная экономическая дисциплина, приобретающая в условиях переходной экономики первостепенное значение для предприятий всех форм собственности и размеров, он обеспечивает регистрацию, хранение и обработку информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Использование персональных компьютеров для автоматизации бухгалтерского учёта является важной составной частью системы информационного обеспечения всей деятельности предприятия. Сам по себе бухгалтерский учёт состоит из множества рутинных операций, связанных с многократным выполнением одних и тех же арифметических действий, подготовкой разнообразных по форме отчётных и платёжных документов и переносом данных из одних документов в другие.

Автоматизированные системы бухгалтерского учёта способны помочь подготовить и сохранить в электронном виде первичные и отчётные документы, а также бланки часто повторяющихся форм с уже сформированными реквизитами предприятия.

В настоящее время существует множество программ по автоматизации учета. Для автоматизированной организации учета ООО «Проектсервис» использует программу «1С: Предприятие» -- «1С: Производство + Услуги + Бухгалтерия» и «1С: Зарплата + Кадры».

На данный момент полностью запущен оперативный производственный учет: приход, перемещение, списание ТМЦ. Выпуск и контроль состояния выполнения заказа, реализация продукции на предприятии. Есть возможность получать оперативную информацию о наличии материальных и производственных запасов в натуральном и суммовом выражении. Реализована возможность планирования закупок материально-производственных запасов в зависимости от программы выпуска, норм расхода на выпуск продукции. Дополнительно при автоматизации оперативного производственного учета в рамках типовой конфигурации была реализована функциональность, присущая предприятию (различные формы внутренних документов, электронное визирование, дополнительные отчеты и пр.).

Также реализован автоматизированный учет различных форм оплаты труда и кадровых данных предприятия, выполнен пробный расчет для группы сотрудников, имеющих различные формы оплаты труда, и ведется подготовка к полному расчету зарплаты предприятия.

В рамках бухгалтерского учета автоматизированы участки «Банк», «Касса», «Платежные документы», «Основные средства, внеоборотные активы, нематериальные активы», «Подотчетные лица», «Расчеты с покупателями», «Расчеты с поставщиками», «Поступление, движение, списание МПЗ».

При осуществлении производственных процессов на предприятии регулярно совершаются движения материалов. Они регистрируются в программе при получении или отправке, после чего на печать можно вывести книги покупок и продаж, счета-фактуры, расходные и приходные кассовые ордера, накладные, счета и прочую заполненную документацию. Автоматизация учета материалов положительно сказывается на учете расчетов операций с кредиторами и дебиторами, т.е. поставщиками и покупателями, а также облегчает создание проводок по приемке, отгрузке и оплате поставок.

В целом, автоматизация учёта повышает прозрачность управления данным предприятием и в конечном итоге усиливает его конкурентоспособность.

При изменении законодательства и методологии расчетов выпускаются обновления программы, которые бесплатно распространяются среди зарегистрированных пользователей. Режим обновления позволяет загрузить новые возможности без потери введенных пользователем данных.

Раскрытие информации в отчётности

Согласно Положению по бухгалтерскому учёту 5/01 «Учёт материально-производственных запасов» материально - производственные запасы отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам) исходя из способа использования в производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации.

В ООО «Проектсервис» на конец отчетного года материально - производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов. Материалы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Материалы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути либо переданные покупателю под залог, учитываются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

В бухгалтерской отчетности исследуемого предприятия подлежит раскрытию следующая информация:

· о способах оценки материалов по их группам (видам);

· о последствиях изменений способов оценки материалов;

· о стоимости материалов, переданных в залог;

· о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

3. Пути совершенствования учёта материалов в ООО «Проектсервис»

3.1 Усиление контроля за движением и предупреждение хищений материалов в ООО “Проектсервис”

В целях осуществления контроля по движению материалов и предупреждения хищений на ООО ”Проектсервис” проверяют своевременность оформления имеющихся у материально-ответственных работников документов и записи в книге или карточках складского учета. Выясняют, нет ли на складе неучтенных излишков материалов и сырья, которые могут возникать в результате замены сырья при изготовлении готовой продукции, обсчета, оформления актов на потери материалов при их транспортировке или при их хранении на складах.

Важным условием предупреждения хищений материальных ресурсов, является организация пропускной системы на территории их хранения, правильный подбор работников на должности с материальной ответственностью, правильные условия хранения.

В целях осуществления контроля по движению материалов и предупреждения хищений на ООО ”Проектсервис” имеется:

· приказ об установлении круга лиц, которым дано право затребовать материалы, разрешить их отпуск со склада. Образцы подписей этих лиц должны находится на складе;

· назначены приказом материально-ответственные лица (кладовщики, зав. складами), заключены с ними договора о полной индивидуальной материальной ответственности;

· производится приемка продукции производственно-технического назначения по количеству и качеству, которая соответствует требованиям Инструкции о порядке приемки продукции по количеству и качеству.

Если говорить о «движении» материалов, то в это понятие входит поступление, внутренние перемещения и потребление или реализация материалов на сторону.

Основная задача проверки операций по поступлению материалов - проверка полноты и своевременности оприходования поступающих материальных ценностей.

Проверка операций по поступление ТМЦ включает:

1) Соблюдение порядка и отчетов по доверенностям

2) Проверка закупки материалов через подотчетных лиц. Своевременность оприходования, достоверность оправдательных документов.