Бухгалтерский учет МП "Муриково"

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

1. Краткая характеристика предприятия 2

2. Структура и функции бухгалтерии 5

3. Учет денежных средств и документов 8

4. Учет расчетов с физическими и юридическими лицами 12

5. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов 18

6. Учет производственных запасов 27

7. Расчеты с персоналом по оплате труда 30

8. Учет затрат на производство 41

9. Учет готовой продукции, ее отгрузки и реализации 47

10. Учет финансовых результатов 50

11. Учетная и налоговая политика предприятия 57

12. Отчетность 62

Заключение 66

1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

учет отчетность налоговая политика

Муниципальное предприятие сельского поселения Степаньковское «Муриково», в дальнейшем именуемое «Предприятие», создано Постановлением Главы сельского поселения Степаньковское № 104 от 09.10.2008 года.

Фирменное наименование Предприятия: полное - Муниципальное предприятие сельского поселения Степаньковское «Муриково», сокращенное - МП «Муриково».

Предприятие является коммерческой организацией.

Учредитель Предприятия - муниципальное образование «сельское поселение Степаньковское» Шаховского муниципального района Московской области. Функции учредителя и собственника имущества Предприятия осуществляет Администрация сельского поселения Степаньковское.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование.

Предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Предприятие не несет ответственности по обязательствам государства и его органов, органов местного самоуправления, а государство и его органы, органы местного самоуправления не несут ответственности по обязательствам Предприятия, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Предприятие от своего имени приобретает имущественные и личные неимущественные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Место нахождения предприятия: 143711, Московская область, Шаховской район, д.Муриково, Микрорайон, дом 14

На момент регистрации настоящего Устава Предприятие не имеет филиалов и представительств.

Данная организация является муниципальным предприятием, поэтому здесь формируется уставный фонд за счет вкладов государственных и муниципальных органов. Величина уставного фонда составляет 100 000 рублей. Также данная организация имеет резервный фонд, который формируется за счет уставного фонда в размере 10% от него.

Предприятие создано в целях осуществления полномочий по решению вопросов местного значения в области жилищно-коммунального хозяйства, строительства и благоустройства, торговли и бытового обслуживания, а также решения социальных задач и получения прибыли.

Предметом деятельности предприятия является решение вопросов местного значения в области ЖКХ.

Предприятие осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке следующие виды деятельности:

-эксплуатация жилищного фонда, находящегося в муниципальной собственности сельского поселения Степаньковское;

-производство тепловой энергии котельными;

-предоставление услуг по ремонту и техническому обслуживанию центрального отопления;

-банные услуги;

-выполнение строительно-монтажных работ;

-торговля;

-эксплуатация транспортных средств и перевозка пассажиров;

-предоставление торговых площадей;

-предоставление прочих персональных услуг.

В настоящий момент численность персонала составляет 54 человек, в том числе АУЛ - 6 человек; группа рабочих - 48 человек.

Миссия МП «Муриково» - удовлетворение потребностей в области жилищьно-коммунальных услуг.

К задачам организации для достижения главной цели относится:

- достижение высокой репутации предприятия;

- внедрение новой техники и технологий для совершенствования процесса оказания услуг;

- внедрение энергосберегающих технологий;

- привлечение высококвалифицированных специалистов;

Основная цель организации - получение максимальной прибыли.

2. СТРУКТУРА И ФУНКЦИИ БУХГАЛТЕРИИ

В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 21 ноября1996 года № 129 ФЗ учетно-бухгалтерскую работу осуществляет бухгалтерская служба. МП «Муриково» существует как структурное подразделение возглавляемое директором.

Бухгалтерией МП «Муриково» ведется учет всех операций, имущества и обязательств, осуществляется обработка, систематизация и хранение первичных документов формирование отчетности в том объеме, который предусмотрен действующим законодательством и локальными нормативными актами МП «Муриково».

Бухгалтерская отчетность МП «Муриково» включает показатели деятельности всех подразделений данного предприятия.

МП «Муриково» ведет бухгалтерский учет по журналам-ордерам в форме счетоводства. К основным формам документов относятся - журналы ордера, вспомогательные ведомости, разработочные таблицы и т.д.

В данной организации система учета является автоматизированной, т.е. для ведения бухгалтерского учета используются вычислительная техника, компьютеры, и специальные программные обеспечения(1С, консультант +, и т.д.)

На этом предприятии система бухгалтерского и налогового учета сближены.

Система налогообложения существующая на данном предприятии обычная, т.е. данная организация уплачивает такие налоги как НДС, ФФОМС, ТФОМС, ФСС, НДФЛ, ПФР, налог на прибыль, ЕНВД и т.д.

К обязанностям главного бухгалтера относится следующее:

1. Возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, а также обеспечение контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдения технологий обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.

2. Организует учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, и поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, исполнение смет расходов, выполнение работ (услуг), результатов хозяйственно - финансовой деятельности Филиала, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

3. Обеспечить контроль за законностью, своевременностью и правильностью оформления документов по бухгалтерскому учету, правильным проведением расчетов по заработной плате с работниками Филиала.

4. Осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке. Отражает в бухгалтерском учете операции, связанные с движением денежных средств и товарно-материальных ценностей.

5. Производит начисление и перечисление платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование, средств на финансирование капитальных вложений, налоговых и других выплат и платежей, а также отчисление средств в фонды экономического стимулирования и другие фонды.

6. Участвует в проведение экономического анализа финансово - хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат.

7. Принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушение финансового и хозяйственного законодательства, участвует в оформлении документов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях этих документов в следственные и судебные органы.

8. Ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания бухгалтерских балансов недостач, дебиторских задолжностей и других потерь, сохранности бухгалтерских документов.

9. Обеспечивает своевременное составление бухгалтерской отчетности на основе данных первичных документов и бухгалтерских записей, предоставление ее в установленном порядке в соответствующие органы.

10. Оказывает методическую помощь работникам подразделения Филиала по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа.

11. Руководит работниками бухгалтерии.

К правам главного бухгалтера относятся:

1. Давать подчиненным ему сотрудникам поручения по кругу вопросов, входящих в его функциональные обязанности.

2. Запрашивать у других подразделений Филиала необходимые материалы по хозяйственно-финансовым вопросам.

3. Подписывать и визировать документы хозяйственно финансовой деятельности в пределах своей компетенции.

4. Принимать решения в пределах своей компетенции.

5. Взаимодействовать со всеми службами Филиала по хозяйственно-финансовым вопросам, по проверке и оформлению финансовых документов.

Все эти права и обязанности, а также ответственность и функции главного бухгалтера содержаться в должностной инструкции. (см. Приложение № )

3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДОКУМЕНТОВ

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. От них зависит своевременность погашения задолжности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.

Для учета денежных средств и контроля за их поступлением, целевым использованием предназначены следующие счета: «Касса» - 50, «Расчетный счет» - 51.

Все эти счета активные по отношению к балансу. Сальдо дебетовое означает наличие денежных средств. Оборот по дебету - увеличение денежных сумм зачисленных или приобретений и переводов. Оборот по кредиту означает уменьшение денежных средств, использование их по целевому финансированию.

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств МП «Муриково» использует счета: 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет»

Для осуществления расчетов наличными деньгами МП «Муриково» имеет кассу и ведет кассовую книгу. Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег. Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. (см. Приложение № )

Поступление денег в кассу и их выдачу оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами (см. Приложение № ). В МП «Муриково» ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером и кассиром.

Расходный кассовый ордер подписывается директором - Комоза А.М. бухгалтером Орлова Н.А и кассиром Волковой Н.В. Исправления в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются.

Ежегодно по соглашению с организацией обслуживающий банк устанавливает лимит остатка наличных денежных средств в кассе. Для этого МП «Муриково» предоставляет в ОАО «Возрождение» расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление на разрешения на расходование наличных денежных средств и выручки поступающей в кассу.

На 2011 год ОАО «Возрождение» установил лимит остатка кассы в размере 150 тыс. рублей (см. Приложение № ).

Инвентаризация кассы проводится внезапно комиссией назначенной приказом руководителя предприятия в присутствии кассира.

Комиссия для проведения инвентаризации создается из: директора ( Комоза А.Н), товароведа (Труронева Т.В) кассира. На дату ревизии кассы в присутствии комиссии составляется отчет о кассовых операциях за последний день, выводится остаток денег по кассовой книге. Затем производится подсчет денег находящихся в кассе. Деньги пересчитываются дважды: сначала кассиром затем представителем комиссии. По окончанию пересчета всех денег, получившуюся сумму сопоставляют с данными об их остатках которые зафиксированы в бухгалтерском учете.

Результаты проведения инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств и подписываются всеми членами комиссии. (см. Приложение № ).

Аналитический учет ведется автоматизировано.

Ежемесячно производится анализ счета 50 «Касса». Анализируются сальдо на начало периода, обороты за период, сальдо на конец месяца.

Расчетные счета (51) открываются организациям, которые являются юридическими лицами и имеют самостоятельный баланс и д.р.

МП «Муриково» для открытия расчетного счета организации предоставила в банк ОАО «Возрождение» следующие документы:

1. Заявление на открытие расчетного счета.

2. Копия устава и другие учредительные документы заверенные нотариально.

3. Копию решения о регистрации заверенную нотариально

4. Два экземпляра банковских карточек с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати которые заверены нотариально.

5. Справку о постановке на учет в налоговой инспекции и в других органах.

После предоставления этих документов МП «Муриково» заключил договор банковского счета и по распоряжению управляющего банка организации был присвоен номер расчетного счета и открыт лицевой счет для учета движения денежных средств.

МП «Муриково» имеет один расчетный счет:

* № 40702810300710140387 в банке ОАО «Возрождение» г. Москва

* Корреспондирующий счет 30101810900000000181

* БИК 044525181

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства, выручка, краткосрочные и долгосрочные ссуды банка и прочие зачисления.

С расчетного счета организации производятся почти все платежи организации.

Прием и выдача наличных денег или безналичные платежи производится на основании документов специальной формы (объявления на взнос наличными, чеки, платежные поручения, платежные требования, аккредитивы, инкассовые поручения).

Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать определенную в нем сумму наличных денег с расчетного счета. Деньги выданные по чеку используются на выплату заработной платы, пособий, на хозяйственные нужды и т.д.

Как и большинство организаций МП «Муриково» производит безналичные расчеты с помощью платежных поручений.

Платежное поручение - распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующий суммы денег с его расчетного счета на расчетный счет получателя. (см. Приложение № )

Платежные поручения используются при перечислении денежных средств за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, также используются для платежей в бюджет, внебюджетные фонды, при возврате кредитов и займов и процентов по ним.

Поля платежных поручений заполняются полностью, при невозможности указать конкретные значения показателя поля проставляются нули. Наличие в расчетных документах незаполненных полей не допускается.

При взносе наличных денег на расчетный счет организация выписывает объявление на взнос наличными. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Организация ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных за им за день операций, она дает достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия. К выписке прилагаются документы полученные от других предприятий, на основании которых зачислены или списаны средства.

Бухгалтер получив выписку сверяет суммы по выписке с суммами в оправдательных документах, проставляет бухгалтерские проводки на полях выписки рядом с каждой суммой. Оправдательные документы прикладываются в соответствии с суммами выписки банка и затем сшиваются (см. Приложение № ).

Обработка выписки банка производится автоматизировано с помощью программы 1С-бухгалтерия. Аналитический учет ведется автоматически.

Ежемесячно организация проводит анализ расчетного счета: в нем анализируются сальдо на начало периода, обороты за период, сальдо на конец месяца.

4. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ФИЗИЧЕСКИМИ И ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

Производственные запасы материалов и других ценностей необходимы для производственного процесса и ведения хозяйственной деятельности, пополняются за счет их поставок организациями-поставщиками или прочими организациями или физическими лицами на основании договора. Учет расчетов с физическими и юридическими лицами осуществляется с помощью следующих счетов: «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 60, «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 62, «Расчеты с подотчетными лицами» - 71, «Расчеты с персоналом по прочим операциям» -73, «Расчеты с учредителями» - 75, «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 76

Для формирования информации расчетов с физическими и юридическими лицами МП «Муриково» использует счета: Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 60, Расчеты с покупателями и заказчиками - 62, Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - 76, Расчеты с подотчетными лицами - 71

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах:

· за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы;

· за товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили, то есть за так называемые неотфактурованные поставки

· за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке (когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков). Излишки, выявляемые при приемке материальных ценностей, должны отражаться в первичных учетных документах.

Счет 60 по отношению к балансу - активно-пассивный; сальдо дебетовое - свидетельствует о суммах авансов или предоплат, перечисленных поставщикам; сальдо кредитовое - о суммах задолженности организации поставщикам и подрядчикам по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам; оборот по дебету - о суммах оплат, списаний и зачетов за отчетный месяц; оборот по кредиту - о суммах по принятым к оплате акцептованным платежным документам и неотфактурованным поставкам за отчетный месяц.

Учет на счете 60 ведется методом начисления, то есть все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты

Суммы выданных авансов и предварительной оплаты должны учитываться на счете 60 обособленно от сумм, уплачиваемых при исполнении обязательств по счетам. Сальдо по таким операциям может быть только дебетовым. Аналитический учет ведется в разрезе контрагентов.

Прежде чем осуществлять поставку продукции, поставщик и получатель заключают договор поставки в котором оговариваются все условия (см. Приложение № ). Затем поставщики поставляют продукцию.

Организации-поставщики на отгруженную продукцию выписывают счета, счета-фактуры (см. Приложение № )., передают их или пересылают почтой покупателям, получатель оплачивают их в соответствии с условиями договоров. Эти документы в первую очередь поступают в бухгалтерию. Сотрудники бухгалтерии должны проверить соответствие их договорам, зарегистрировать в журнале учета поступающих грузов, сделать отметку в книге учета выполнения договоров занести в книгу покупок (см. Приложение №) и акцептовать, т.е. дать согласие на оплату. С этого момента у бухгалтерии организации возникают расчеты с поставщиками.

По мере поступления груза выписывается приходный ордер. Он таксируется по учетным ценам и вместе с платежным поручением поставщика регистрируется в журнале-ордере № 6. По мере оплаты банком этого документа бухгалтерия получает выписку из расчетного счета о списании денежных средств в пользу организации-поставщика.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для учета расчетов за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Этот счет применяется для учета расчетов по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности.

Это активно-пассивный счет. На нем в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета отражают как расчеты по полученным авансам от покупателей, так и расчеты с покупателями за отгруженную им и неоплаченную продукцию. Сальдо этого счета показывается развернуто. Сальдо дебетовое означает договорную (отпускную) стоимость сданных заказчику работ, услуг, продукции неоплаченных; сальдо кредитовое - сумму полученных авансов; оборот по дебету - отпускную стоимость сданных работ, услуг, продукции в отчетном месяце и сумму погашенных авансов; оборот по кредиту - суммы, оплаченные покупателями в отчетном месяце в виде авансов и погашенной задолженности.

Аналитический учет ведется по каждому покупателю и заказчику (юридическим и физическим лицам).

При этом целесообразно выделить субсчета для учета расчетов по авансам в рублях и в валюте и расчетов с покупателями в рублях и в валюте (иностранными покупателями).

Покупатели и заказчики должны погасить задолженность за оказанные услуги на условиях, определенных в договоре оказания услуг

Условиями договора предусматривается оплата услуг в виде аванса. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций учет поступивших авансов ведут на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При этом организация должна обеспечить обособленный учет поступивших авансов. Для обеспечения этого условия целесообразно открыть отдельные субсчета, выделив расчеты по авансам, полученным от российских и иностранных покупателей и заказчиков.

Д-т сч. 51 «Расчетные счета», К-т сч. 62, субсчета 1 и 3.

При получении аванса с него начисляют в бюджет налог на добавленную стоимость. При этом оформляются бухгалтерские записи: Д-т сч. 62, субсчета 1, 3, К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам». После того как произошло оказание услуг, в счет оплаты засчитывается сумма полученного аванса: Д-т сч. 62, субсчета 1, 3, К-т сч. 62, субсчета 2, 4.

При этом востанавливается сумма НДС, начисленная ранее в бюджет:

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», К-т сч. 62, субсчета 1, 3.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

Это - активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц организации или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основе расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы.

Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда (в оба конца), суточных и расходов по найму жилого помещения.

Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку оформляется командировочным удостоверением (см. Приложение № ) и расходным кассовым ордером после расчета бухгалтерией причитающихся сумм. Подотчетное лицо получает также служебное задание для направления в командировку (см. Приложение № ).

В течение трех дней по возвращении из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы. С этой целью им составляется авансовый отчет на основе документов (счетов магазинов, товарных чеков, железнодорожных, авиационных и прочих билетов) и прилагается командировочное удостоверение. С 01.01.2002 г. постановлением Госкомстата РФ утверждена к применению форма № АО-1 "Авансовый отчет". (см. Приложение № )

После проверки бухгалтером авансового отчета и определения суммы к отчету последний утверждается руководителем организации и принимается к учету.

На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Аналитический учет по счету 71 ведется в разрезе подотчетных лиц.

Суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем они списываются; со счета 94 в дебет счета 70 - если они могут быть удержаны из оплаты труда работника, в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника.

Каждое обособленное подразделение МП «Муриково» утверждает;

* перечень должностных лиц, которым разрешено получать денежные средства под отчет (см. Приложение № );

* лимит денежных средств, выдаваемых под отчет;

* порядок удержания не внесенных в кассу подотчетных сумм из заработной платы работника.

Подотчетные суммы выдаются на срок не более 30 дней.

Лимит денежных средств, выдаваемых под отчет, не должен превышать 50 000 руб. на одного человека.

При журнально-ордерной форме учета операции по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами отражают в журнале-ордере № 7. Это комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. А это значит, что каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка, и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы и т.д.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с различными дебиторами и кредиторами, кроме тех, для расчетов с которыми Планом счетов предусмотрены отдельные бухгалтерские счета (поставщики, покупатели, заимодавцы, бюджет, внебюджетные фонды, персонал предприятия, учредители предприятия).

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в МП «Муриково» открывается субсчет 76-5 «Расчет с дебиторами и кредиторами»,

Аналитический учет по счету 76 формируется в разрезе контрагентов.

5. УЧЕТ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ, ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Учет основных средств

Основные средства это часть необоротных активов в виде средств труда используемые для производства продукции выполнении работ и оказания услуг, сдачи в аренду, либо для управленческих нужд в течение периода свыше года обладающие способностью приносить экономические выгоды в будущем.

К основным средствам могут относится здания, сооружения, машины, оборудование

Для учета основных средств используются счета 01 - «Основные средства», 02 - «Амортизация основных средств», 08 -«Вложение во внеоборотные активы»

Критерии отнесения к основным средствам

Учет ОС в МП «Муриково» осуществляется на счете 01 «Основные средства» который предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.

Этот счет - активный, инвентарный. Сальдо дебетовое отражает сумму первоначальной стоимости действующих или находящихся в запасе и на консервации собственных основных средств организации, оборот по дебету - поступление, по кредиту - выбытие объектов по разным причинам, по первоначальной (восстановительной) стоимости.

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

* объект предназначен для использования в производстве-продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату.

* объект предназначен для использования в течение длительного времени, т е срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев:

* организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта:

* объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Для учета основных средств применять унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств: № 7: N ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений, N ОС-3 "Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств", N ОС-4а "Акт о списании автотранспортных средств". N ОС-6 "Инвентарная карточка учета объекта основных средств, N ОС-66 "Инвентарная книга учета объектов основных средств", N ОС-14 Акт о приеме (поступлении) оборудования", N ОС-16 "Акт о выявленных дефектах оборудования", «Акт ввода в эксплуатацию».

Метод определения стоимости основных средств

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются; суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы. уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования, суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам; суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств; таможенные пошлины и таможенные сборы; невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Метод начисления амортизации по ОС

Счет 02 "Амортизация основных средств" предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Этот счет - пассивный, сальдо кредитовое отражает информацию двух видов:

1. сумму возмещенной стоимости объектов основных средств с начала их эксплуатации организацией через амортизационные отчисления

2. Показатель изношенности объектов по отношению к их первоначальному техническому состоянию

Оборот по дебету - списание ранее начисленной амортизации в связи с выбытием объектов основных средств по различным причинам. Оборот по кредиту - сумма начисленной амортизации за отчетный период в корреспонденции с производственными и прочими счетами в зависимости от выполняемых объектами функций

Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется при линейном способе исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта; (см. Приложение № )

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета,

В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 02 «Амортизация основных средств».

Учет расходов на ремонт основных средств и затрат на модернизацию

Расходы на проведение ремонтных работ отражаются по мере их возникновения и включаются в себестоимость того отчетного периода, в котором они имели место. Произведенные затраты относятся на счета учета производственных затрат (счета 20, 26) в зависимости от места эксплуатации объекта и от способа проведения работ (подрядным или хозяйственным способом).

При использовании хозяйственного способа затраты по объекту, подлежащему ремонту, включаются в себестоимость продукции по соответствующим элементам затрат (материальные затраты, затраты на оплату труда, страховые взносы и т.д ).

Учета затрат по ремонту осуществляется по фактическим затратам без образования ремонтного фонда.

Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете того периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.

Учет выбытия основных средств

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета

Выбытие объекта основных средств в МП «Муриково» имеет место в случае:

прекращения использования вследствие морального или физического износа;

ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации;

выявления недостачи и порчи активов при их инвентаризации;

частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции.

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся.

Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов с отражением в бухгалтерском учете по субсчетам 91.1 «Прочие доходы» и 91.2. «Прочие расходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы». Доходы и расходы от списания объектов основных средств учитываются при формировании базы по налогу на прибыль.

Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой доверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Проведение инвентаризации обязательно:

1) при передаче имущества в аренду, его выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

2) перед составлением годовой бухгалтерской отчетности:

3) при смене материально ответственных лиц;

4) при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

5) в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

6) при реорганизации или ликвидации организации;

7) в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) излишек имущества приходуется, соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации, а у бюджетной организации - на увеличение финансирования (фондов):

б) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм - на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации, а в бюджетных организациях а уменьшение финансирования (фондов).

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского и налогового учета, а также бухгалтерской и налоговой отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств. Инвентаризации подлежат все виды имущества организации, независимо от его эста нахождения, и все виды финансовых обязательств. При проведении инвентаризации составляется инвентаризационная опись (см. Приложение № ). Результаты проведения инвентаризации подтверждают достоверность бухгалтерской отчетности организации.

Сроки проведения инвентаризаций

Количество инвентаризаций, которые будут проводиться в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, кроме случаев, когда проведение инвентаризации, обязательно утверждаются отдельным распоряжением.

В МП «Муриково» проведение инвентаризации в обязательном порядке предусматривается в следующих случаях:

- при передаче имущества организации а аренду, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;

- ежемесячная инвентаризация кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, производится при наличии большого количества кассовых операций

- при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел)

- при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

- в случае стихийных бедствий, пожаров, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

Состав инвентаризационной комиссии

Инвентаризация проводиться постоянно действующей инвентаризационной комиссией.

Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации.

В состав инвентаризационной комиссии могут быть включены:

· представители администрации организации;

· работники бухгалтерских служб организации;

· работники прочих служб организации (инженеры, экономисты, техники и т.д );

· представители служб внутреннего или внешнего независимого аудита компании.

Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации может считаться достаточным основанием для признания результатов проведения инвентаризации не действительными.

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы " имеет субсчета, на которых отражаются операции, связанные с вложениями в объекты внеобортных активов.

Аналитический учет по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" организуют в разрезе затрат, связанных со строительством и приобретением основных средств, по каждому объекту основных средств, нематериальных активов, других активов.

6. УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

Производственные запасы (сырье, топливо, материалы и т.д.), являясь предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда, рабочей силой, производственный процесс организации, в котором они используются однократно.

Учет производственных запасов осуществляется на счетах 10 «Материалы», 41 «Товары»

Организация учета материально-производственных запасов (МПЗ)

Счет 10 "Материалы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и д.р. ценностей организации

Счет 10 "Материалы"- балансовый, активный, характеризует состояние хозяйственных средств организации, так как учет материалов ведется в денежном выражении с обязательной систематической инвентаризацией (проверкой) фактического наличия их по местам хранения. Остатки ценностей и их приход записываются по дебету счетов, а расход, отпуск - по кредиту - в суммах фактической себестоимости.

Разделение на складской и бухгалтерский учет материальных ценностей не производится в виду отсутствия складов. Учет в бухгалтерии ведется количественно-суммовым методом: одновременно количественный и суммовой учет по номенклатурным номерам ценностей. Учет материальных запасов организуется на основе системы непрерывного учета отражение в учете всех операций по поступлению и движению МПЗ на момент их совершения.

Критерий отнесения объектов к материально-производственным запасам

МП «Муриково» учитывает в составе материально-производственных запасов активы: используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг); предназначенные для продажи; используемые для управленческих нужд организации. К материально-производственным запасам не относятся: активы, со сроком полезного использования более 12 месяцев.

Порядок обеспечения контроля за движением и сохранностью МПЗ

В МП «Муриково» контроль за движением и сохранностью материально-производственных запасов осуществляет путем применения, составления и утверждения:

1. Приказа о комиссии, ответственной за оприходование и списание материально-производственных запасов.

2. Унифицированных форм по учету материалов: № М-2 "Доверенность", М-4 "Приходный ордер", М-7 "Акт о приемке материалов", М-11 "Требование-накладная", М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону", М-17 "Карточка учета материалов" (см.Приложение № )

3. Маршрутных листов с указанием места направления и места назначения

4. Ежемесячных путевых листов, составленных по унифицированной форме № Т-3,

5. Ежемесячных Отчетов о работе автотранспорта и использования ГСМ

6. Ежемесячных Актов на списание в производство материально-производственных запасов, в том числе ГСМ (см.Приложение № ):

7. Ежегодных инвентаризаций материально-производственных запасов.

Единица учета МПЗ

В МП «Муриково» принимается за единицу учета материально-производственных запасов номенклатурный номер. Единица учета МПЗ выбирается таким образом, чтобы было возможным формирование полной и достоверной информации об их наличии и движении.

Организация процесса формирования фактической себестоимости материально-производственных запасов

Не включаются в фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально-производственных запасов.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации, (пункт 12 ПБУ 5/01).

Счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» не применяются.

Оценка МПЗ при их отпуске в производство или при их ином выбытии

В МП «Муриково» оценка материально-производственных запасов, кроме ГСМ, при их отпуске в производство и ином выбытии производится по способу списания по средней себестоимости. Так как утвержденных Минтрансом норм на автомобиль нет, директор самостоятельно устанавливаются нормы расхода ГСМ на основании технической документации на автомобиль.

Учет формирования резервов под обесценивание материально-производственных запасов

МП «Муриково» не создает резервы под снижение стоимости материальных ценностей.

Инвентаризация МПЗ

Инвентаризация МПЗ проводится также как и у основных средств. При проведении инвентаризации составляется инвентаризационная опись

7. РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

Центральное место в производственной деятельности любой организации занимают труд и результаты труда, поскольку только с помощью рабочей силы создается прибавочный продукт.

Право граждан на труд закреплено Конституцией Российской Федерации, и поэтому каждый гражданин имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию.

В основе трудовых взаимоотношений лежит трудовой договор (контракт) (см.Приложение № ), личная карточка работника (см. Приложение № ) и т.д. После того как заполнена личная карточка, формируется личное дело работника. Перечень документов, приложенных к личному делу как правило, определяется лицом, отвечающим за ведение кадрового учета, самостоятельно.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется с применением таких счетов как: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации: по заработной плате; премиям и подобным выплатам; оплате отпусков; пособиям по социальному страхованию и иным социальным выплатам.

Счет 70 это основной для этих целей счет, пассивный по отношению к балансу, так как кредитовое сальдо отражает не выполненные организацией обязательства перед работниками ввиду не наступления срока их погашения или отсутствия денежных ресурсов для этих целей. Оборот по кредиту - расчеты в суммах начисленной заработной платы, премий, пособий и прочих платежей за отчетный период в корреспонденции со счетами затрат на производство или на содержание организации, или со счетами источников начисления премий, вознаграждений и др.

Заработная плата каждого работника зависит от уровня квалификации, нормы выработки, количества затрачиваемого труда и максимальным размером не ограничена.

В МП «Муриково» применяется коммисионная система оплаты труда, т.е. в ней объединяются повременная и сдельная системы оплаты труда.

При повременной оплате труда величина заработка работника зависит не только от количества отработанного времени, но и от тарифной ставки (оклада). Для рабочих данного предприятий чаще всего устанавливаются часовые ставки. Данная система применяется для определения заработной платы работников административно-управленческого персонала.

При сдельной оплате труда заработок рабочего зависит от количества фактически изготовленной продукции и затрат времени на ее изготовление. Он исчисляется с помощью сдельных расценок, норм выработки, норм времени. Данная система применяется для определения заработной платы производственного персонала (группа по выполнению жилищно-коммунальных работ). Наглядно это можно увидеть в штатном расписании МП «Муриково». (см.Приложение № )

МП «Муриково» учет использования рабочего времени ведется в табелях учета использования рабочего времени. Табеля открываются по каждому работнику или по организации в целом. Они необходимы не только для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, но и для контроля за соблюдением персоналом установленного режима рабочего времени, расчетов с ним по заработной плате и получения данных об отработанном времени, а также составления статистической отчетности по труду.

Табель составляется секретарем на это уполномоченным, и передается в бухгалтерию два раза в месяц: для корректировки суммы выплаты за первую половину месяца (аванса) и для расчета заработной платы за месяц. Учет явок на работу и использования рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации, т. е. отметки всех явившихся, не явившихся, опозданий и т. п., На титульном листе табеля даны условные обозначения отработанного и неотработанного времени. Количество дней и часов указывается с одним десятичным знаком.

В организациях может применяться одна из двух форм табеля учета использования рабочего времени:

· форма № Т-12 предназначена не только для учета использования рабочего времени, но и для расчета заработной платы;

· форма № Т-13 - для учета использования рабочего времени.

Табели составляются в одном экземпляре и после соответствующего оформления передаются в бухгалтерию.

МП «Муриково» используется форма № Т-13. (см.Приложение № )

Заработная плата при использовании формы № Т-13 начисляется в лицевом счете (ф. № Т-54) , в расчетной ведомости (ф. № Т-51) или расчетно-платежной ведомости (ф. № Т-49).

Лицевой счет (ф. № Т-54 и № Т-54а) рекомендуется применять в любых организациях для отражения сведений о заработной плате за прошлые периоды. Форма № Т-54 применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы на основе первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплаты.

По данным лицевого счета составляется расчетная ведомость по форме № Т-51. Для составления отчета по труду на последней странице табеля представляется таблица ежедневного учета использования времени и итоговая строка за месяц.

Если работник не может выйти на работу по причине болезни то за время которое он отсутствовал на рабочем месте ему должно быть выплачено пособие по временной не трудоспособности. (см. Приложение № )

Начисление пособия по временной не трудоспособности осуществляется в следующей последовательности:

1. Определяется, имеет ли работник право на расчет пособия из среднего заработка или оно не должно превышать за полный календарный месяц МРОТ.

2. Определяется среднедневной заработок работника путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных за этот период дней.

3. Рассчитывается среднедневной заработок с учетом трудового стажа:

* Работники с непрерывным стажем более 8 лет 100%

* Работники с непрерывным стажем от 5 до 8 лет 80%

* Работники с непрерывным стажем до 5 лет 60%

4. Определяется максимальный размер пособия 38583 рублей за календарный месяц.

5. Вычисляется размер пособия в следующей последовательности:

? Определяется среднедневное пособие исходя из фактического заработка работника с учетом непрерывного стажа

? Рассчитывается максимальный размер среднедневного пособия исходя из суммы максимального пособия

? Определяется размер пособия путем умножения меньшей из этих сумм на количество рабочих дней за время не трудоспособности.

Оплата отпусков

Правом на ежегодный оплачиваемый отпуск обладают лица работающие по трудовому договору в организациях любой организационно правовой формы собственности независимо от степени их занятости, места выполнения трудовых обязательств, занимаемой должности, выполняемых работ, срока трудового договора и формы оплаты труда. В число дней отпуска не включаются и не оплачиваются праздничные дни. Очередность отпусков работников установлена в графике отпусков. Если работник не воспользовался отпуском, то ему полагается выплатить компенсацию за не использованные дни отпуска. Такое может случиться, если происходит прекращение трудовых отношений.