Аудит кассовых операций банка

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Хабаровская государственная академия экономики и права»

Факультет «Аудитор»

Кафедра аудита и экономического анализа

Отчет

по производственной практике

Студент группы БУК - 32 З.У. Абилова

Руководитель Т.Е Радина

Хабаровск 2007

Содержание

1. Характеристика организации. Направления деятельности

2. Аудит учетной политики

3. Аудит кассовых операций

3.1 Порядок проведения и оформления инвентаризационных наличных денежных средств и ценностей

3.2 Порядок проверки приходных кассовых операций юридических и физических лиц

3.3 Аудит расходных кассовых операции юридических и физических лиц

3.4 Проверка заключения операционной кассы, формирования и хранения кассовых документов

3.5 Ревизия кассы

4. Анализ активов и пассивов коммерческого банка

5. Анализ финансовых результатов и рентабельности коммерческого банка

Заключение

Приложение

1. Характеристика организации. Направления деятельности

инвентаризационный проверка касса банк

Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (открытое акционерное общество), регистрационный номер 1481 по Книге государственной регистрации кредитных организаций, включен в реестр банков - участников системы обязательного страхования вкладов 11 января 2005 года под номером 417.

Дальневосточный банк Сбербанка России создан 1 января 2001 года, в его состав вошли территориальные банки Сбербанка, работающие в пяти субъектах федерации - Приморском и Хабаровском краях, Амурской, Еврейской автономной и Сахалинской областях. Центральный офис банка находится в г. Хабаровске - столице Дальневосточного федерального округа.

Банк объединяет 23 отделения, 96 дополнительных офисов и 470 филиалов, расположенных от Северо-Курильска до Благовещенска и от Находки до Охотска. Здесь работает более 8,5 тыс. человек.

Дальневосточный банк Сбербанка России - крупнейший банк Дальнего Востока по объему собственного капитала, величине активов, кредитного портфеля, другим показателям. Объединение активов крупных территориальных банков дает возможность маневра значительными финансовыми ресурсами, позволяет оказывать существенную финансовую поддержку реальному сектору экономики региона.

Филиалы Дальневосточного банка Сбербанка России, объединенные в единую сеть, предоставляют полный комплекс банковских услуг на современном уровне не только в крупнейших городах региона, но и в отдаленных районах Востока России.

Банк осуществляет расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц в национальной и иностранной валюте, обслуживание участников внешнеэкономической деятельности, кредитование, проводит депозитарные операции и брокерское обслуживание на фондовом рынке, операции с международными пластиковыми картами и картами АС Сберкарт.

Обслуживание населения - один из важнейших приоритетов банка. Это вклады для различных категорий населения от молодежи до пенсионеров, прием всевозможных платежей, переводы денежных средств по России и за рубеж, расчетные и дорожные чеки, векселя Сбербанка и обмен валюты. Банк активно участвует в реализации социальных программ, осуществляемых государством.

2. Аудит учетной политики коммерческого банка

Учетная политика Сбербанка России определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным Законом Российской Федерации "О бухгалтерском учете" от 21.11.96г. № 129-ФЗ для обеспечения формирования достоверной информации о результатах деятельности Банка.

В соответствии со статьей 57 Федерального закона Российской Федерации № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", Банк России устанавливает обязательные для кредитных организаций и банковских групп правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности, организации внутреннего контроля, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности, а также другой информации, предусмотренной федеральными законами

Сбербанк России в своей деятельности руководствуется Федеральным Законом Российской Федерации "О банках и банковской деятельности" от 02.12.90 г. N 395 - 1 с последующими изменениями и дополнениями, Федеральным Законом Российской Федерации "О бухгалтерском учете" от 21.11.96г. № 129-ФЗ, другими законами и нормативными актами, действующими на территории Российской Федерации, указаниями Банка России, Уставом Сбербанка России, решениями Правления Сбербанка России.

Учетная политика Сбербанка России основывается на Положении Банка России от 05.12.2002 № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", других документах Центрального банка Российской Федерации, регламентирующих вопросы учета и отчетности, положений (стандартов) бухгалтерского учета, позволяющих реализовывать принципы единообразного отражения банковских операций по счетам баланса, Плане счетов бухгалтерского учета в учреждениях Сбербанка России, утвержденного Президентом Сбербанка России 09.12.97г.

Учетная политика Сбербанка России обязательна для применения центральным аппаратом, филиалами, внутренними структурными подразделениями Сбербанка России.

Учетная политика Сбербанка России применяется последовательно из года в год. Изменения в Учетную политику Сбербанка России и приложения к Учетной политике, являющиеся ее элементами, могут вноситься в случаях изменения законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России, разработки Сбербанком России новых способов ведения учета.

В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения в Учетную политику вносятся с начала финансового года.

При аудиторской проверке правильности ведения учетной политики были рассмотрены следующие вопросы:

1. соответствие учетной политики Плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации и Правилам бухгалтерского учета, изложенных в инструкциях и нормативных актах ЦБ РФ;

2. наличие и качество содержания внутреннего приказа об учетной политике;

3. обеспечение выполнения принципиальных положений организации бухгалтерского учета;

4. целесообразность и правомерность применения способов бухгалтерского учета, закрепленных в учетной политике;

5. последовательность применения банком учетной политике;

6. соответствие учетной политики условиям хозяйственной деятельности и совершаемым банком операциям.

Во внутреннем приказе о принятой учетной политике должны быть определены:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета, основанный на утвержденном Банком России Плане счетов бухгалтерского учета;

- формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок расчетов с филиалами (структурными подразделениями);

- порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих действующему законодательству и нормативным актам ЦБ РФ;

- порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества, требований и обязательств;

- порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которых они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и т.д.);

- лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств;

- способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальным активам;

- порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;

- правила документооборота и технология обработки учетной информации;

- порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета;

- порядок контроля за хозяйственными операциями

В ходе данной проверки выяснили, что в ОАО КБ Дальневосточном банке Сбербанка России имеется приказ об учетной политики, соблюдается порядок внесения изменений в учетную политику, принятые элементы формирования учетной политики соответствуют допустимым законодательством вариантам (способ начисления амортизации, оценка имущества, требований и обязательств, организация инвентаризации, порядок расчетов с филиалами).

Таким образом, проведя аудит учетной политики в ОАО КБ Дальневосточном банке Сбербанка России, можно сделать вывод, что нормативное регулирование бухгалтерского и налогового учета соблюдается исходя из законодательно разрешенных вариантов ведения учета. Из чего мы сделали заключение, что бухгалтерская отчетность ОАО КБ Дальневосточный банк Сбербанка России достоверна

3. Аудит кассовых операций

3.1 Порядок проведения и оформления инвентаризационных наличных денежных средств и ценностей

Организации денежного оборота в Сберегательном банке РФ возложена на Банк России. Порядок проведения операций с наличными деньгами определен Положением Банка России от 15 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

При проведении инвентаризации наличных денежных средств и ценностей необходимо обратить внимание на:

- комплексное кассовое обслуживания предприятий и граждан. Для обработки денежной наличности в банке должно создаваться кассовое подразделение, состоящее из приходных, расходных приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета. Кассовое подразделение в Сберегательном банке возглавляется заведующим кассой, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. Руководитель, главный бухгалтер и заведующий кассой банка являются должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей. Они обеспечивают сохранность денежных средств и ценностей, осуществляют контроль за своевременным оприходованием денег, поступивших в кассы банка, организуют четкое кассовое обслуживание своих клиентов и несут ответственность в соответствии с действующим законодательством за обеспечение соблюдения законодательных актов Российской Федерации и нормативных актов Банка России.

- непосредственное выполнение операций с наличными деньгами. Эти операции должны осуществляют кассовые и инкассаторские работники банка. В Сберегательном банке РФ с каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными деньгами и другими ценностями, заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассовым работникам запрещается:

1. передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей, установленных Положением № 14-П и закрепленных приказом руководителя банка;

2. выполнять поручения организаций по проведению операций с денежной наличностью по их счетам в банке, принимая объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников;

3. хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и, ценностями самого банка.

Операции по обработке денежной наличности в Сберегательном банке выполняются с использованием средств механизации и автоматизации кассовых операций.

Книги учета денежной наличности и других ценностей, книги учета принятых и выданных денег (ценностей) также ведется с использованием компьютерного оборудования и соответствующего программного обеспечения.

В автоматизированном режиме формируется и оперативная отчетность по кассе: отчет по кассовым оборотам за 5 дней (ф. № 201) и отчет о кассовых оборотах за месяц (ф. № 202).

3.2 Порядок проверки приходных кассовых операций юридических и физических лиц

Вся денежная наличность банка, используемая для выполнения кассовых операций, называется операционной кассой.

Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке, установленном Положением Банка России от 9 октября 2002 г. № 199-П. «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

При проверке приходных кассовых операций юридических и физических лиц необходимо обратить внимание на:

- Прием денежной наличности от организаций. Прием наличности должен осуществляться в приходную кассу банка по объявлениям на взнос наличными (форма 0402001), представляющим собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу.

- Получив объявление на взнос наличными, кассир приходной кассы должен проверить наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличить соответствие суммы цифрами и прописью, вызвать клиента-вносителя и принять от него денежную наличность. После приема денег кассир сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассир оставляет у себя, ордер передает соответствующему операционному работнику. В бухгалтерском учете операции по зачислению внесенных клиентом наличных денежных средств на его банковский счет осуществляются на основе приходного кассового журнала и оформляются проводкой:

Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» К-т расчетного (текущего) счета клиента - по лицевому счету клиента-вносителя -- на сумму внесенных денежных средств.

Объявления на взнос наличными остаются у кассира, а в конце дня передаются заведующему кассой. Кассир приходной кассы ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

В конце операционного дня на основе приходных документов кассир составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег.

Справка подписывается кассиром, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

- Наличие вечерней кассы. Прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня банка ведется вечерними кассами. О времени работы этих касс вывешивается объявление.

Кассиру вечерней кассы выдается печать, с надписью «Вечерняя касса», оттиск которой проставляется на принятых им приходных кассовых документах. Наличные деньги в вечерней кассе принимаются кассовым и операционным работниками, имеющими право подписи на приходных кассовых документах.

Кассиром вечерней кассой принимаются сумки с денежной наличностью и другими ценностями от старшего бригады инкассаторов в присутствии одного или нескольких членов бригады инкассаторов. Старший бригады инкассаторов предъявляет операционному работнику вечерней кассы вторые экземпляры препроводительных ведомостей -- накладных к сумкам, явочных карточек и служебных удостоверений.

Операционный работник проверяет соответствие записей в накладных и явочных карточках, регистрирует подлежащие приему от инкассаторов сумки в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок. После этого операционный работник проверяет соответствие количества сдаваемых сумок в кассу данным справки о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках и возвращает явочные карточки инкассаторам.

После приема сумок от инкассаторов операционный и кассовый работники сверяют фактическое количество принятых сумок с количеством, указанным в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, и вместе с одним или несколькими членами бригады инкассаторов подписывают оба экземпляра журнала. Второй экземпляр журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок передается старшему бригады инкассаторов.

Об общем количестве принятых вечерней кассой сумок с денежной наличностью и порожних сумок составляется справка.

Суммы денежной наличности, указанные в накладных к сумкам, сданным предприятиями через инкассаторов в вечернюю кассу без пересчета, служат для отражения их в бухгалтерском учете. Эти суммы должны быть оприходованы по кредиту временного лицевого счета клиента-сдатчика, открываемого на пассивном балансовом счете 40906 «Инкассированная денежная выручка».

Пересчет денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, осуществляется не позднее следующего рабочего дня. На следующий день кассовый и операционный работники сдают сумки с денежной наличностью и другими ценностями и накладные к ним, порожние сумки в кассу пересчета. Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, ведется кассирами в присутствии работника кассы пересчета, выполняющего контрольные функции (контролирующего работника).

После пересчета вложенной в сумку денежной наличности кассовый и контролирующий работники сверяют фактически оказавшиеся в сумке суммы денег с суммами, указанными на лицевой и оборотной сторонах препроводительной ведомости.

При тождестве сумм кассовый и контролирующий работники подписывают препроводительную ведомость. Контролирующий работник фиксирует сумму просчитанной денежной наличности в контрольной ведомости.

При расхождении суммы, фактически оказавшейся в сумке, с суммой, указанной в препроводительной ведомости, кассовый работник сверяет с контролирующим работником сумму пересчитанных денег по достоинствам и вторично пересчитывает денежные знаки того достоинства, в сумме которых выявлены расхождения.

Если при пересчете проинкассированной клиентом денежной выручки расхождений сумм не выявлено, то в учете выполняется проводка по зачислению сумм выручки в кассу банка и на счет клиента-сдатчика:

Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций»

К-т сч. 20209 «Денежные средства в пути» -- на сумму проинкассированной выручки

и одновременно

Д-т сч. 40906 «Инкассированная денежная выручка» -- по лицевому счету клиента-сдатчика

К-т расчетного (текущего) счета клиента -- по лицевому счету клиента-сдатчика - на сумму проинкассированной выручки.

Если при пересчете проинкассированной клиентом денежной выручки выявлен излишек, то в бухгалтерском учете выполняется проводка по корректировке суммы, зачисленной на счета до пересчета. Корректировка осуществляется согласно акту об излишках, составленному на лицевой стороне накладной:

Д-т сч. 20209 «Денежные средства в пути»

К-т сч. 40906 «Инкассированная денежная выручка» - по лицевому счету клиента-сдатчика -- на сумму излишка по акту.

После этой проводки по дебету счета 20209 и кредиту счета 40906 отразится сумма, фактически оказавшаяся в сумке. Зачисление проинкасцированной выручки в кассу банка и на счет клиента-сдатчика осуществляется проводками:

Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций»

К-т сч 20209 «Денежные средства в пути» -- на фактическую сумму проинкассированной выручки

и одновременно

Д-т сч. 40906 «Инкассированная денежная выручка» - по лицевому счету клиента-сдатчика

К-т расчетного (текущего) счета клиента -- по лицевому счету клиента-сдатчика - на фактическую сумму проинкассированной выручки.

Если при пересчете проинкассированной клиентом денежной выручки выявлена недостача, то в учете выполняется проводка по корректировке суммы, зачисленной на счета до пересчета. Корректировка осуществляется согласно акту о недостаче, составленному на лицевой стороне накладной:

Д-т сч. 40906 «Инкассированная денежная выручка» -- по лицевому счету клиента-сдатчика

К-т сч. 20209 «Денежные средства в пути» -- на сумму недостачи по акту.

После этой проводки по дебету счета 20209 и кредиту счета 40906 отразится сумма, фактически оказавшаяся в сумке.

3.3 Аудит расходных кассовых операции юридических и физических лиц

Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассирам расходных касс под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

При аудит расходных кассовых операции юридических и физических лиц необходимо проверить:

- Правильность оформления денежных чеков. Наличные деньги организациям с их банковских счетов выдаются по денежным чекам. Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. При наличии на счете клиента остатка средств, достаточных для оплаты чека, операционный работник проверяет обоснованность требований клиента на выплату наличных денег, проверяет правильность заполнения чека, тождественность подписей и печати чекодателя с образцами, представленными банку, соответствие номера чека номерам в чековой книжке, выданной этому клиенту. После соответствующей проверки операционный работник выдает клиенту контрольную марку от денежного чека для предъявления в кассу, а чек передает контролеру по расходным кассовым операциям.

Контролер, убедившись в наличии на оборотной стороне чека разрешительной надписи операциониста на оплату чека и росписи в получении денег, повторно проверяет правильность заполнения чека, тождественность подписей и печати клиента образцам, представленным банку. Затем операционный работник проставляет на оборотной стороне чека свою подпись, регистрирует сумму чека в кассовом журнале по расходу и передает денежный чек кассиру.

После получения денежного чека от контролера кассир проверяет: наличие подписей должностных лиц банка, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам; тождественность сумм, проставленных в денежном чеке цифрами и прописью; наличие на денежном чеке расписки клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности. После этого кассир подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче; вызывает получателя денег, сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку. Затем кассир повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента; выдает деньги получателю и подписывает чек.

- Правильность оформления расходных кассовых документов в бухгалтерском учете. В бухгалтерском учете расходные кассовые операции отражаются на основе кассового журнала по расходу после сверки его операционным работником и кассиром. Суммы наличных денег списываются с банковских счетов клиентов-получателей средств, что отражается в учете проводкой:

Д-т расчетного (текущего) счета клиента -- по лицевому счету клиента-получателя денежной наличности

К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» - на сумму, списанную со счета клиента по денежному чеку.

В конце операционного дня кассир сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег, после чего составляет справку, в которой указывается сумма аванса, полученная под отчет в начале дня, сумма выданных за день денег и остаток денег на конец дня. После чего кассир подписывает справку, а приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников.

Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и операционных работников -- в справке кассира.

Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассир сдает заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Если остаток кассовой наличности на конец дня ниже лимита операционной кассы, банк должен произвести подкрепление операционной кассы.

Доставка денежной наличности, сдаваемой в РКЦ, как правило, осуществляется инкассаторами. Денежная наличность, выданная из кассы инкассатору, отражается по дебету балансового счета 20209, на котором она числится до получения банком выписки с корреспондентского счета в РКЦ:

Д-т сч. 20209 «Денежные средства в пути» - по лицевому счету РКЦ

К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» -- на сумму инкассированных наличных денег.

Сумма инкассированной денежной наличности поступает через инкассатора в кассу РКЦ и зачисляется на корреспондентский счет банка. После получения банком выписки из его корреспондентского счета в РКЦ выполняется следующая проводка:

Д-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

К-т сч. 20209 «Денежные средства в пути» - по лицевому счету РКЦ - на инкассируемую сумму, зачисленную на корсчет банка.

Поскольку выписку из корреспондентского счета в РКЦ банк получает утром следующего дня, то лицевой счет, открытый на балансовом счете 20209, как правило, закрывается в тот же день.

При наличии в банке банкоматов их загрузка денежной наличностью осуществляется по расходному кассовому ордеру ответственного работника, назначенного письменным распоряжением руководителя банка.

- Правильность учета наличных денежных средств, находящихся в банкоматах. Этот учет ведется на активном балансовом счете 20208. Аналитический учет ведется по каждому банкомату, принадлежащему банку, и по видам валют. Наличные денежные средства, вложенные в банкомат, отражаются по дебету этого счета в корреспонденции со счетом кассы:

Д-т сч. 20208 «Денежные средства в банкоматах» - по лицевому счету банкомата

К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» -- на сумму, вложенную в банкомат.

Если банкомат находится вне помещения банка, то его загрузка отражается через путевой счет 20209 «Денежные средства в пути».

При разгрузке банкомата кассир выводит из него распечатку о суммах денег, выданных на основе банковских карточек и находящихся в банкомате на момент вскрытия, изымает из него кассеты с остатками денежной наличности и загружает новые кассеты.

- Проверяются наличные денежные средства, выданные из банкомата на основе карточек клиентов. Эти денежные средства проводятся по кредиту счета 20208 в корреспонденции со счетами по учету средств, депонированных для расчетов с использованием банковских карт:

Д-т сч. «Депозиты для расчетов с использованием банковских карт» - по лицевым счетам клиентов -- держателей банковских карт

К-т сч. 20208 «Денежные средства в банкоматах» -- по лицевому счету банкомата - на сумму средств, выданных из банкомата клиенту -- держателю банковской карты.

Разгрузка банкомата отражается в учете:

Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций»

К-т сч. 20208 «Денежные средства в банкоматах» -- по лицевому счету банкомата -- на сумму, изымаемую из банкомата.

3.4 Проверка заключения операционной кассы, формирования и хранения кассовых документов

По окончании операций с наличными деньгами и другими ценностями кассиры сдают заведующему кассой имеющуюся у них денежную наличность вместе с кассовыми документами и справками. Заведующий кассой, приняв деньги, справки и документы от кассиров, проверяет: заверены ли операционными работниками суммы кассовых оборотов, указанные в справках о сумме принятых и выданных денег; правильно ли выведены в справках остатки денег с учетом записей в своей книге учета принятых и выданных денег (ценностей); соответствуют ли количество и сумма сданных кассирами документов данным справок, включая справки кассовых работников операционных касс вне кассового узла. Кроме того, заведующий кассой сверяет соответствие суммы денег, принятой от кассовых работников, данным справок, распечаток банкоматов, контрольных ведомостей по пересчету денежной наличности, журнала учета принятых сумок с Ценностями и порожних сумок и расписывается на справках, в журнале и контрольных ведомостях.

Справки о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках, журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, контрольные ведомости по пересчету денежной наличности и ленты контрольно-кассовых машин передаются главному бухгалтеру, который проверяет полноту поступлений денег в операционную кассу и подписывает справку о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках.

Заведующий кассой по данным справок о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, о принятых вечерней кассой сумках с ценностями и порожних суммах, о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, приходных и расходных кассовых ордеров составляет сводную справку о кассовых оборотах. Сверка ее итогов с данными бухгалтерского учета оформляется подписью главного бухгалтера на сводной справке о кассовых оборотах, кс вместе с отчетными справками кассиров, журналом учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, распечатками банкомата, приходными и расходными кассовыми ордерами и документами клиентов помещается в кассовые документы.

После сверки кассовых оборотов за день заведующий кассой

записывает в книгу учета денежной наличности и других ценностей общую сумму прихода и расхода денег и выводит в ней

итог денежной наличности в операционной кассе банка, а также

остаток других ценностей на начало следующего дня, которые:

заверяются подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

В случае расхождения между остатком денег в операционной кассе и данными бухгалтерского учета заведующий кассой немедленно ставит об этом в известность руководителя и главного бухгалтера банка. После выявления причин расхождения и подтверждения излишка или недостачи денег, кассе об этом составляется акт.

После сводки кассы заведующий передает кассовые документы вместе с приложениями для формирования и брошюровки одному из кассовых работников. При формировании кассовые, документы подбираются по балансовым счетам (в порядке возрастающей нумерации) отдельно по приходу и расходу операционной кассы. Мемориальные документы подбираются по номе внебалансовых счетов: сначала приходные, затем расходные

Кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый операционный день.

Кассовые документы, срок хранения которых превышает пять лет, подшиваются в отдельные папки со специальной пометкой на лицевой стороне.

На лицевой стороне каждой папки наклеивается типовой штамп (ярлык), проставляются подписи кассового работника, формировавшего папки, заведующего кассой, главного бухгалтера.

Кассовые документы за последние 12 месяцев должны храниться в хранилище ценностей под ответственностью заведующего кассой.

3.5 Ревизия кассы

В ходе проведения ревизии кассы проверке подлежат не только денежные средства, но и прочие ценности. Ревизия проводится по распоряжению руководителя банка в следующих случаях:

- не реже одного раза в квартал;

- ежегодно по состоянию на 1 января каждого года;

- при смене материально ответственных лиц, заведующего кассой, главного бухгалтера или руководителя банка.

Ревизия должна проводиться в присутствии материально ответственных лиц, отвечающих за ревизуемые ценности.

Ревизия проводится внезапно со сплошной проверкой всех ценностей путем пересчета денежных банкнот, монет и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах. После пересчета ревизующие сверяют оказавшиеся в наличии ценности с данными аналитического учета и ежедневного баланса. По результам проверки ревизионная комиссия составляет акт.

При выявлении недостачи денежных средств у кассира суммы по распискам и другим документам, не проведенным по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются. Вся выявленная недостача денежных средств списывается в расход по кассе с отнесением на лицевой счет кассира, у которого выявлена недостача:

Д-т сч. 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» -- по лицевому счету работника (кассира)

К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» -- на сумму выявленной недостачи.

Сумма недостачи, выявленной в результате проведенной ревизии, числится на лицевом счете кассира до момента возмещения им указанной суммы:

Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций»

К-т сч. 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» - по лицевому счету работника (кассира) - на сумму погашенной недостачи.

Если в результате проведенной ревизии выявлены излишки, то они приходуются в кассу с отнесением на доходы банка и возврату из кассы не подлежат:

Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций»

К-т сч. 70107 «Другие доходы» -- по статье 17306 «Другие полученные доходы от оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей» -- на сумму выявленного излишка.

4. Анализ активов и пассивов коммерческого банка

Таблица 1 Вертикальный и горизонтальный анализ пассива баланса.

Пассив	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)	% к изменению итога пассива	Изменения по удельному весу
	Тыс. Руб.	% к итогу	Тыс.руб.	% к итогу	Тыс.руб.	% к началу года
1. КАПИТАЛ И ФОНДЫ
Добавочный капитал (106)	100998311,59	0,352815392	22567384,62	0,056595861	-78430926,97	-77,6556813	-197,6312586	-0,296219532
Фонды (107)	1544831453,72	5,396528982	1823475127,85	4,573021914	278643674,13	18,03715696	45,90399533	-0,823507068
ИТОГО по разделу 1	1645829765,31	5,749344374	1846042512,47	4,629617775	200212747,16	12,16485152	30,95916326	-1,119726599
2. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ
Драгоценные металлы (203)	4310260,96	0,015056949	45531312,45	0,114186197	41221051,49	956,3470025	2433,872945	0,099129248
ИТОГО по разделу 2	4310260,96	0,015056949	45531312,45	0,114186197	41221051,49	956,3470025	2433,872945	0,099129248
3. МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ
Корреспондентские счета (301)	384993742,81	1,344890982	61553242,17	0,154366967	-323440500,64	-84,01188505	-213,8075965	-1,190524015
Счета кредитных организаций по другим операциям (302)	177078,70	0,000618585	10051616,97	0,025208057	9874538,27	5576,35575	14191,64943	0,024589471
Расчеты с филиалами (303)	16629150112,16	58,09027924	21653414072,29	54,30374978	5024263960,13	30,21359436	76,89264429	-3,78652946
ИТОГО по разделу 3	17014320933,67	59,43578881	21725018931,43	54,4833248	4710697997,76	27,68666476	70,46168819	-4,952464004
4. ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ
Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов (402)	9213857,21	0,032186584	53977,95	0,000135369	-9159879,26	-99,41416555	-253,0059144	-0,032051215
Прочие средства бюджетов (403)	1980827,79	0,006919586	970230,54	0,002433203	-1010597,25	-51,01893537	-129,8415807	-0,004486383
Средства гос. внебюджетных фондов (404)	56525091,86	0,197457979	66171873,26	0,165949851	9646781,40	17,06637014	43,4333735	-0,031508127
Счета организаций, находящихся в фед. собственности (405)	123878387,61	0,432741907	276458582,60	0,693319661	152580194,99	123,1693421	313,4620891	0,260577754
Счета организаций, находящихся в гос. собственности (406)	32878306,20	0,114853133	18935216,19	0,047486888	-13943090,01	-42,40817615	-107,9274702	-0,067366245
Счета негос. организаций (407)	677529881,17	2,366801654	1112329605,32	2,789567888	434799724,15	64,17425065	163,321443	0,422766234
Прочие счета (408)	657077395,37	2,295355392	958804098,94	2,404547278	301726703,57	45,91950746	116,8636975	0,109191886
Средства в расчетах (409)	61916118,38	0,216290344	48481298,92	0,121584352	-13434819,46	-21,69842007	-55,22179442	-0,094705992
Депозиты ком. организаций, находящихся в фед.собственности (415)	500000,00	0,00174664	500000,00	0,00125393	0,00	0	0	-0,00049271
Депозиты негос. фин. организаций (420)	13000000,00	0,045412641	64899330,00	0,16275849	51899330,00	399,2256154	1016,016594	0,117345849
Депозиты негос. ком. организаций (421)	53000000,00	0,185143846	21000000,00	0,052665078	-32000000,00	-60,37735849	-153,6584722	-0,132478767
Депозиты и прочие прилеченные средства физ.лиц (423)	7619535384,40	26,61717136	9782151123,26	24,53227399	2162615738,86	28,38251455	72,23260394	-2,08489737
Депозиты юр.лиц - нерезедентов (425)	0,00	0	2761841400,00	6,926313966	2761841400,00			6,926313966
Депозиты и прочие прилеченные средства физ.лиц - нерезидентов (426)	5505939,64	0,019233789	7698300,83	0,019306267	2192361,19	39,81811159	101,3358376	7,2478E-05
Резервы на возможные потери 442	7029639,56	0,0245565	0,00	0	-7029639,56	-100	-254,4968446	-0,0245565
Резервы на возможные потери 446	905537,23	0,003163295	0,00	0	-905537,23	-100	-254,4968446	-0,003163295
Резервы на возможные потери 449	0,00	0	24402,97	6,11993E-05	24402,97			6,11993E-05
Резервы на возможные потери 451	3710912,68	0,012963257	4400927,17	0,011036913	690014,49	18,59419904	47,32164984	-0,001926344
Резервы на возможные потери 452	43189760,47	0,150873931	28658251,65	0,071870908	-14531508,82	-33,64572682	-85,62731309	-0,079003023
Резервы на возможные потери 454	14254118,42	0,049793628	4824467,15	0,012099092	-9429651,27	-66,15387211	-168,3595171	-0,037694536
Резервы на возможные потери 455	47046897,74	0,164347992	89262799,73	0,223858682	42215901,99	89,73153176	228,363917	0,05951069
Резервы на возможные потери 458	19468460,84	0,068008787	45739040,32	0,114707149	26270579,48	134,9391701	343,4159299	0,046698362
Расчеты по отдельным операциям (прочие пассивы 474)	256230876,62	0,895086223	538930064,56	1,351561619	282699187,94	110,329868	280,7860327	0,456475395
Предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами (475)	17619254,17	0,06154899	19785700,57	0,049619784	2166446,40	12,29590299	31,29268512	-0,011929206
ИТОГО по разделу 4	9721996647,36	33,96165746	15851920691,93	39,75441156	6129924044,57	63,05211025	160,4656311	5,7927541
5. ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Выпущенные сберегательные сертификаты (522)	12742000,00	0,044511375	62076000,00	0,155677971	49334000,00	387,1762675	985,3513838	0,111166596
Выпущенные векселя и банковские акцепты (523)	33415305,00	0,11672902	35658690,00	0,089427033	2243385,00	6,71364514	17,08601504	-0,027301987
Обязательства по выпущенным ценым бумагам к исполнению (524)	3214352,25	0,011228633	9277681,82	0,023267135	6063329,57	188,6330153	480,0650717	0,012038502
Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами (525)	267776,04	0,000935417	902910,62	0,002264374	635134,58	237,1887268	603,6378255	0,001328957
ИТОГО по разделу 5	49639433,29	0,173404445	107915282,44	0,270636514	58275849,15	117,3982967	298,7749606	0,097232069
6. СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО
Расчеты с дебиторами и кредиторами (603)	45819291,22	0,160059618	51270480,85	0,128579233	5451189,63	11,89714962	30,27787038	-0,031480386
Амортизация основных средств (606)	144464952,76	0,504656545	246803999,23	0,618950091	102339046,47	70,84005118	180,285695	0,114293546
Доходы будущих периодов	9103,52	3,18011E-05	117162,61	0,000293828	108059,09	1187,003379	3020,886145	0,000262026
ИТОГО по разделу 6	190293347,50	0,664747965	298191642,69	0,747823151	107898295,19	56,70103375	144,3023418	0,083075187
БАЛАНС	28626390388,09	100	39874620373,41	100	11248229985,32	39,29321802	100	0

Как можно видеть из таблицы ресурсы банка в отчетном году по сравнению с базисным увеличились на 11248229985,32 тыс. рублей, или на 39,3%. На конец отчетного периода собственные средства банка составили 1891573824,92 тыс.рублей., по сравнению с остатками на начало периода они увеличились на 241233798,65 тыс.рублей. Привлеченные средства также увеличились:

по межбанковским операциям - на 4710697997,76 тыс.рублей, что составляет 27,7%;

по операциям с клиентами - на 6129924044,57 тыс.рублей (63,1%);

по операциям с ценными бумагами - на 58275849,15 тыс.рублей.

Большую часть привлеченных средств в ресурсах банка занимают средства, полученные от межбанковских операций, они составляют 21725018931,43 тыс.рублей, или 54,5% на конец отчетного года. Удельный вес средств, привлеченных от операций с клиентами - 39,8%, что составляет 15851920691,93 тыс.рублей на конец отчетного года. Незначительное место в ресурсах банка занимают привлеченные средства от операций с ценными бумагами 0,17% (49639433,29тыс.рублей) на начало года и 0,27% (107915282,44тыс.рублей) на конец года.

Проведя анализ пассива баланса, можно сделать вывод, что банк осуществляет свою деятельность эффективно, во-первых, происходит увеличение ресурсов, а, во-вторых, и что самое важное, большое разнообразие операций по привлечению ресурсов.

Таблица 2 Вертикальный и горизонтальный анализ актива баланса

Актив	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)	% к изменению итога актива	Изменения по удельному весу
	тыс. руб.	% к итогу	тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб.	% к началу года
2. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ
денежные средства (202)	523940820,81	1,830272	592269901,27	1,485331	68329080,46	13,041374	33,189885	-0,344942
драгоценные металлы (203)	16146056,36	0,056403	14389240,70	0,036086	-1756815,66	-10,880772	-27,691223	-0,020316
ИТОГО по разделу 2	540086877,17	1,886675	606659141,97	1,521417	66572264,80	12,326214	31,369826	-0,365258
3. МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ
корреспондентские счета (301)	11056470,98	0,038623	3367975,74	0,008446	-7688495,24	-69,538420	-176,973085	-0,030177
счета кредитных организаций по другим операциям (302)	82545925,42	0,288356	94422736,64	0,236799	11876811,22	14,388125	36,617325	-0,051557
расчеты с филиалами (303)	16825772010,60	58,777135	22893766752,42	57,414382	6067994741,82	36,063693	91,780960	-1,362753
предстоящие поступления и выплаты по межбанковским операциям (328)	173722,25	0,000607	178333,17	0,000447	4610,92	2,654191	6,754832	-0,000160
ИТОГО по разделу 3	16919548129,25	59,104721	22991735797,97	57,660074	6072187668,72	35,888592	91,335335	-1,444646
4. ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ
кредиты, предостав. фин.органам субъектов РФ и органов местного самоуправления (442)	702963956,00	2,455650	906700000,00	2,273877	203736044,00	28,982431	73,759373	-0,181773
кредиты, предостав. ком. организациям, наход. в фед.собственности (446)	36221489,20	0,126532	224863406,38	0,563926	188641917,18	520,801108	1325,422387	0,437394
кредиты, предостав. ком. организациям, наход.в гос. собственности (449)	600000,00	0,002096	25875000,00	0,064891	25275000,00	4212,500000	10720,679580	0,062795
кредиты, предостав. негос. фин. организациям (451)	125058249,67	0,436863	635470137,43	1,593671	510411887,76	408,139318	1038,701687	1,156807
кредиты, предостав. негос. ком. организациям (452)	6854017504,55	23,943003	9060303004,15	22,721979	2206285499,60	32,189668	81,921690	-1,221024
кредиты, предостав. негос. неком. организациям (453)	0,00	0,000000	3374917,46	0,008464	3374917,46			0,008464
кредиты, предостав. ИП (454)	521880954,34	1,823076	1034723809,17	2,594943	512842854,83	98,268168	250,089388	0,771867
кредиты, предостав. физ.лицам	1940855769,21	6,779953	2946859158,51	7,390313	1006003389,30	51,832980	131,913299	0,610360
просроч. задолженность по предостав. кредитам и прочим размещеным средствам (458)	28230703,43	0,098618	47658822,50	0,119522	19428119,07	68,819111	175,142465	0,020904
просроч. проценты по предостав. кредитам и прочим размещенным средствам (459)	669406,31	0,002338	467471,43	0,001172	-201934,88	-30,166265	-76,772192	-0,001166
расчеты по отдельным операциям (прочие активы 474)	19358425,48	0,067624	21364025,17	0,053578	2005599,69	10,360345	26,366751	-0,014046
предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами (475)	70736376,99	0,247102	159940499,13	0,401109	89204122,14	126,107847	320,940492	0,154007
ИТОГО по разделу 4	10300592835,18	35,982856	15067600251,33	37,787445	4767007416,15	46,278962	117,778497	1,804589
5. ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами (525)	328173,29	0,001146	1071637,44	0,002688	743464,15	226,546210	576,552955	0,001541
ИТОГО по разделу 5	328173,29	0,001146	1071637,44	0,002688	743464,15	226,546210	576,552955	0,001541
6. СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО
расчеты с дебиторами и кредиторами (603)	92156664,05	0,321929	125977658,28	0,315934	33820994,23	36,699456	93,398957	-0,005995
основные средства (604)	553662370,48	1,934098	819802117,94	2,055950	266139747,46	48,068961	122,333988	0,121852
вложения в сооружение, создание и приобретение ОС и НМА (607)	141922933,89	0,495777	172444684,40	0,432467	30521750,51	21,505862	54,731741	-0,063309
материальные запасы (610)	28411775,73	0,099250	39953609,66	0,100198	11541833,93	40,623416	103,385313	0,000948
расходы будущих периодов (614)	49680629,05	0,173548	49375474,42	0,123827	-305154,63	-0,614233	-1,563203	-0,049722
ИТОГО по разделу 6	865834373,2	3,024602	1207553544,70	3,028376	341719171,50	39,467037	100,442364	0,003774
БАЛАНС	28626390388,09	100	39874620373,41	100	11248229985,32	39,293218	100

С увеличением ресурсов банка, происходит увеличение распределения ресурсов банка на 39,9%, то есть на 11248229985,32 тыс.рублей. В прошлом году 59,1% от всех ресурсов банка, или 16919548129,25 тыс.рублей было направлено на совершение межбанковских операций, а в отчетном году - на 6072187668,72 тыс.рублей больше, что составило 22991735797,97тыс.рублей (57,7% от всех ресурсов). В отчетном году произошло незначительное перераспределение использования ресурсов - удельный вес использованных ресурсов на межбанковские операции снизился на 1,44%,а доля средств на операции с клиентами в общем объеме ресурсов банка на 1,8% увеличилась. На начало года на операции с клиентами было направлено 10300592835,18 тыс.рублей, а на конец отчетного периода эта сумма увеличилась на 4767007416,15 тыс.рублей или на 46,3%. На операции с ценными бумагами как в прошлом, так и отчетном периодах затрачивается незначительная часть ресурсов банка - 0,001146%, или 328173,29тыс.руболей и 0,002688%, или 1071637,44тыс.рублей, соответственно. Наблюдается рост вложений банка в создание и приобретение ОС и НМА, в приобретении имущества, основных средств на 341719171,50 тыс.рублей, или 39,5%, и на конец года составили 1207553544,70 тыс.рублей. Происходит увеличение в отчетном году денежных средств, необходимых для удовлетворения требований клиентов о выплате процентов по вкладам или возврате вклада, на 68329080,46 тыс.рублей, и на конец года составляет 592269901,27 тыс.рублей.

Проведя анализ пассива и актива баланса, можно сделать вывод о том, что ОАО КБ Дальневосточный банк Сбербанка России эффективно управляет своими ресурсами, во-первых, разнообразные направления распределения ресурсов, сроки, условия, во-вторых, типы заемщиков, сроки предоставления средств и источники привлечения средств, также сроки по привлечению соответствуют друг другу.

Анализ ликвидности банка

К-т автономии0 = 1645829765,31/28626390388,09 = 0,057

К-т автономии1 = 1846042512,47/39874620373,41 = 0,046

Д К-т автономии = 0,046-0,057=-0,011

Д К-т автономии (Капитал и резервы) = 0,064-0,057=0,007

Д К-т автономии (Валюта баланса) = 0,046-0,064=-0,018

По приведенным расчетам видно, что значения коэффициента автономии ниже рекомендуемого уровня, как на начало, так и на конец отчетного периода, значения коэффициента 0,057 и 0,046 соответственно, это связано с тем, что значительная часть активов банка приходится на привлеченные средства. В динамике наблюдается снижения показателя на 0,011, а значит, снижается доля собственников в общей стоимости имущества банка. Положительное влияние оказал рост показателя капитал и резервы, за счет его влияния коэффициент возрос на 0,007. Отрицательное влияние оказала валюта баланса, за счет влияния данного показателя значение коэффициента независимости снизилось на 0,018.

Норматив мгновенной ликвидности:

Н = Лам/Овм*100 = 55,6%

Лам - высоколиквидные активы,

Овм - обязательства до востребования.

На каждые 10 рублей, находящиеся на счетах до востребования, банк на 2005 год имеет в резерве 5,56 рублей. Норматив данного показателя составляет 15%. В ОАО КБ Дальневосточном банке Сбербанка России значение превышает норматив, это свидетельствует о том что банк способен своевременно совершить платежи по текущим и предстоящим в ближайший месяц операциям.

Норматив текущей ликвидности:

Н = Лат/Овт*100 = 63,1

Лат - ликвидные активы,

Овт - обязательства до востребования, со сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней.

Минимальное значение - 50%

Превышение по данному нормативу составляет 13,1%, то есть банк своими ликвидными активами в достаточной степени может ответить по своим обязательствам по счетам до востребования и на срок до 30 календарных дней.

Норматив долгосрочной ликвидности:

Н = Крд/(К+ОД)*100 = 91,8%

Крд - кредитные требования с оставшимся сроком до даты погашения 365 или 366 календарных дней, а также пролонгированные,

ОД - обязательства банка по кредитам, полученным банком с оставшимся сроком погашения свыше 365 или 366 календарных дней,

К - собственные средства.

Максимально допустимое значение - 120%.

Данный показатель означает, что сумма долгосрочных кредитов составляет 91,8% от суммы собственных средств и долгосрочных ресурсов, привлекаемых банком.

Проведя анализ, можно сделать вывод о тот что баланс банка абсолютно ликвидный, так как все рассчитанные показатели соответствуют нормативам, установленным ЦБ РФ.

5. Анализ финансовых результатов и рентабельности коммерческого банка

Таблица 3 Анализ доходов и расходов банка

Показатели	на начало года	на конец года	Изменение	Влияние	Изменение в %
	тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб.	% к итогу
Проценты полученные и аналогичные доходы от:
Размещения средств в кредитных организациях	2373751	1,375	1842525	0,789	-531226	-531226	-0,585
Ссуд, предоставленных клиентам (не кредитным организациям)	134819665	78,077	198555912	85,072	63736247	63736247	6,995
Оказание услуг по финансовой аренде (лизингу)	0	0,000	0	0,000	0	0	0,000
Ценных бумаг с фиксированным доходом	35281975	20,433	32713454	14,016	-2568521	-2568521	-6,416
Других источников	199704	0,116	284573	0,122	84869	84869	0,006
Всего процентов полученных и аналогичных доходов	172675095	100,000	233396464	100,000	60721369	60721369	0,000
Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:
Привлеченным средствам кредитных организаций	1173299	1,394	2869887	3,242	1696588	-1696588	1,848
Привлеченным средствам клиентов (не кредитных организаций)	78207712	92,902	84632964	95,606	6425252	-6425252	2,704
Выпущенным долговым обязательствам	4801953	5,704	1020041	1,152	-3781912	3781912	-4,552
Всего процентов уплаченных и аналогичных расходов	84182964	100,000	88522892	100,000	4339928	-4339928	0,000
Чистые процентные и аналогичные доходы	88492131		144873572		56381441	56381441
Непроцентные доходы	55454289	100,000	68252710	100,000	12798421	12798421	0,000
Чистые доходы от операций с ценными бумагами	18597453	33,537	17770123	26,036	-827330	-827330	-7,501
Чистые доходы от операций с иностранной валютой	7771326	14,014	-637167	-0,934	-8408493	-8408493	-14,947
Чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами	-46881	-0,085	509325	0,746	556206	556206	0,831
Чистые доходы от переоценки иностранной валюты	-1478912	-2,667	5297143	7,761	6776055	6776055	10,428
Комиссионные доходы	31676895	57,123	54241688	79,472	22564793	22564793	22,349
Прочие чистые операционные доходы	-1397925	-2,521	-8552137	-12,530	-7154212	-7154212	-10,009
Чистые доходы от разовых операций	332333	0,599	-376265	-0,551	-708598	-708598	-1,151
Непроцентные расходы	83642737	100,000	124105812	100,000	40463075	-40463075	0
Комиссионные расходы	395161	0,472	1293820	1,043	898659	-898659	0,570
Административно- управленческие расходы	71084516	84,986	87904518	70,830	16820002	-16820002	-14,156
Резервы на возможные потери	-12163060	-14,542	-34907474	-28,127	-22744414	22744414	-13,586
Итого доходов	228129384		301649174		73519790
Итого расходов	167825701		212628704		44803003
Прибыль до налогообложения	60303683		89020470		28716787
Начисленные налоги (включая налог на прибыль)	16632801		26090502		9457701
Прибыль (убыток) за отчетный период	43670882		62929968		19259086

Как видно из таблицы 3 в отчетном году произошло увеличение доходов на 73519790,00тыс.рублей, на это изменение оказало большее влияние рост процентных доходов на 60721369 тыс.рублей, что свидетельствует о нормальной работе банка. Однако не по всем видам процентных доходов происходит увеличение, проценты, полученные от размещения средств в кредитных организациях, и доходы от ценных бумаг с фиксированным доходом в отчетном году снизились на 531226 тыс.рублей и 2568521тыс.рублей, соответственно. Перовое место по доходности занимают доходы, полученные от ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям), за анализируемый период наблюдается их увеличение на 63736247 тыс. рублей или на 6,995% по отношению к общей сумме процентных доходов.