Основы учета материалов, товаров и готовой продукции в бухгалтерском учете и в системе 1С:Предприятие

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Прежде чем говорить об основах учета материалов, товара и готовой продукции, дадим этим понятием краткие определения:

Реальный товар - произведенный товар, обладающий индивидуально-определенными признаками: сырье, продукты питания, металлы или другие материальные товары, которые инвесторы могут покупать или продавать. Реальный товар может быть отгружен немедленно или в обусловленный срок.

Материалы -- получаемая из природного сырья посредством обработки, переработки материальная субстанция, используемая для производства, изготовления вещей или преобразования в другие материальные субстанции, объекты, предметы. Основные материалы образуют материально-вещественную основу производимого продукта, входят в его состав, а вспомогательные используются лишь в процессе производства.

Готовая продукция -- часть материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла), активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством.

Бухгалтерский учет реализации товаров в оптовой торговле, осуществляется по мере отгрузки товаров и предъявления покупателям расчетных документов. Общая стоимость реализованных товаров по продажным ценам представляет собой товарооборот.

Продажей продукции завершается кругооборот средств организации (предприятия), в результате чего создается возможность из полученной выручки произвести оплату приобретенных имущества, сырья и материалов, рассчитаться с работниками по оплате труда, с бюджетом по налогам и сборам, по платежам во внебюджетные фонды, с банком по кредитам. Продажа продукции, работ и услуг должна обеспечить не только возмещение расходов на производство и сбыт, но и получение прибыли - одного из важнейших источников расширения производства, обновления, модернизации и реконструкции основных средств, увеличения объема выпуска продукции.

В данном курсовом проекте рассмотрим такие вопросы как: организация учета материалов, их себестоимость и оценка в текущем учете, документация по их учету движения, учет на складах и в бухгалтерии, синтетический учет, учет поступления материалов и расчеты с поставщиками. Готовая продукция, ее оценка и задачи учета аналитический учет продукции на складе и в бухгалтерии. Экономическая сущность, задачи, учета продажи, товаров, учет товаров и гарантийных обязательств в «1С:предприятие».

1. Организация учета материалов, их себестоимость и оценка в текущем учете

Для правильной организации учета материалов на предприятиях разрабатывается номенклатура-ценник.

Номенклатура материалов - систематизированный перечень наименьших материальных, профессиональных, запасных частей, топлива и других материальных ценностей, используемых на этом предприятии.

Номенклатура должна содержать следующие данные о каждом материале:

технически правильное наименование в соответствии с ГОСТом.

Полная характеристика, которая включает марку, сорт, размер, единицы измерения и пр.

Номенклатурный номер, то есть условное обозначение материальных ценностей.

Если в номенклатуре указана учетная цена каждого вида материалов, то она называется номенклатурой-ценником.

В настоящее время применяют следующие методы оценки:

1) Свободные цены устанавливаются предприятием самостоятельно при заключении договоров-поставок и применяются в виде отпускных цен при расчетах между предприятиями-поставщиками и предприятиями-покупателями с указанием их в платежных документах поставщика.

2) По государственным, то есть прейскурантным, оптовым ценам.

3) По номенклатурным, учетным ценам. Или может быть плановая себестоимость приобретаемых материалов, среднепокупные цены и др.

Во всех случаях в основе цен лежат договорные или прейскурантные цены с добавлением планируемой (расчетной) величины транспортно-заготовительных расходов.

Номенклатурно-учетные цены применяют для текущего оперативного учета наличия и движения материалов.

Себестоимость фактическая рассчитывается бухгалтерией предприятия помесячно на основе следующих данных:

Договорная или плановая цена материалов.

Фактически израсходованные средства на провозную плату, то есть железнодорожный тариф.

Фактически произведенные расходы по разгрузке и доставке материалов на склад предприятия.

Фактически произведенные расходы на содержание специализированных заготовительных контор в местах заготовки.

Суммы потерь от недостачи сырья и материалов в пути в пределах норм естественной убыли.

Фактически произведенные расходы на командировки по непосредственному заготовлению материалов.

Себестоимость фактическую можно рассчитать только по окончании месяца, поэтому в текущем учете используются твердые, заранее установленные цены. Их мы называем учетными ценами. Или могут быть плановые или договорные цены. Если используются договорные цены, то по окончании месяца рассчитываются суммы и проценты транспортных, заготовительных расходов (ТЗР) для доведения их до Сфакт. Если используются плановые цены, то ежемесячно рассчитываются суммы и проценты отклонений Cфакт от Сплан.

1.1 Документация по учету движения материалов

В момент сдачи экспедитором материалов на склад, материально ответственное лицо (заведующий складом или кладовщик) проверяет соответствие количества, качества и ассортимента поступивших материалов документам поставщика. При полном соответствии, материально ответственное лицо выписывает документ, который называется «приходный ордер» форма 04. В случае централизованной доставки материалов автотранспортом со склада, поставщик выписывает товарно-транспортную накладную (М-5 или М-6) в нескольких экземплярах. Один экземпляр покупателю для оприходования материалов вместо приходного ордера.

Акт «о приеме материалов» (М-7) применяется для оформления поступивших материальных ценностей без платежных документов и в случае расхождений с данными сопроводительных документов поставщика. Приходные документы составляются в день поступления материалов. Кроме этого составляются накладные требования на отпуск материалов (М-11) при внутреннем перемещении со склада на склад, или при сдаче цехами на склад неиспользованных материалов, отходов и пр.

К расходным документам относятся:

лимитно-заборные карты;

требования;

накладные.

1) Лимитно-заборная карта (М-8 и М-9) выписывается на одну или несколько позиций (видов материалов), относящихся к определенному коду произведенных затрат. Ее выписывает отдел маркетинга. Расчет потребностей материальных ценностей цеху осуществляет планово-производственный отдел. При этом отпуск материалов сокращается на количество материальных ценностей, оставшихся в цехах на начало месяца. Лимитно-заборная карта выписывается в двух экземплярах, то есть цеху и складу. После каждого отпуска материалов выводится остаток неиспользованного лимита. После использования всего лимита и по окончании месяца они сдаются в бухгалтерию. На основании их ведется учет отпуска материалов, текущий контроль над соблюдением лимита и учет материалов, неиспользованных в производстве, то есть возврат. Лимитно-заборная карта используется при систематическом отпуске материалов. Для однократного отпуска материалов на хозяйственные и другие нужды применяется документ «акт требования не замену (дополнительный отпуск) материалов» (М-10). Сверхлимитный отпуск материалов оформляется выпиской специального требования, например в случае брака.

2) Накладные (М-11) применяются для учета и отпуска материалов на сторону или хозяйств своего предприятия, которые расположены за пределами его территории.

1.2 Учет материалов на складах и в бухгалтерии

Наиболее прогрессивным и рациональным методом учета материалов является оперативно-бухгалтерский или «сальдовый» метод. При помощи этого метода учет осуществляется на карточках «складского учета материалов» (М-12). Бухгалтерия открывает карточки на каждый номенклатурный номер материала и передает их заведующим складами. При поступлении материалов кладовщик выписывает приходные документы и регистрирует его в карточке, а на основании расходного документа регистрирует расход материалов. Остаток в карточке выводится после каждой записи. Кладовщик записывает учетные цены в приходные и расходные документы и номер записи в карточке. Кладовщик составляет реестры сдачи приходных и расходных документов (М-13) с указанием количества документов, их номеров и групп материалов. Бухгалтер принимает документы при реестрах, проверяет правильность отражения в карточках и заверяет подписью.

Бухгалтер должен проводить на складах контрольные проверки фактического наличия остатков материалов. Замечания по проверке вносятся в специальный журнал склада и докладываются главному бухгалтеру. На первое число каждого месяца материально ответственное лицо переносит количество остатков из карточек в ведомость учета остатков материалов (М-14), открываемую на год по каждому складу. Материально ответственное лицо контролирует соответствие фактических остатков по номенклатурным номерам установленным нормам запасов и сообщает об отклонениях отделу маркетинга.

1.3 Синтетический учет материалов

Для учета материалов имеются счета и субсчета:

№10 «Материалы»;

№12 «МБП»;

№15 «Заготовление и приобретение материалов»;

№16 «Отклонения в стоимости материалов»;

10 счет имеет следующие субсчета:

10-1 «Сырье и материалы»;

10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;

10-3 «Топливо»;

10-4 «Тара и тарные материалы»;

10-5 «Запасные части»;

10-6 «Прочие материалы»;

10-7 «Материалы, переданные на переработку на сторону»;

12-1 «МБП в запасе»;

12-2 «МБП в эксплуатации»;

12-3 «Временные сооружения»;

Материалы, принятые на хранение и переработку учитываются за балансом 002 «товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» счета 10-12 активные и характеризуют состав хозяйственных средств предприятия. Остатки материальных ценностей и их приход записываются по дебету этих счетов, а расход и отпуск материальных ценностей по кредиту. Записи производятся по Cфакт.

Все первичные документы на расход и отпуск материальных ценностей группируются бухгалтерией в разрезе синтетических счетов, субсчетов, мест использования и направления затрат. В течение отчетного месяца движение материальных ценностей учитывается по учетным ценам, а по окончании месяца - по фактической себестоимости (Cфакт). Данные о поступлении материалов отражаются в разных журналах-ордерах (1, 3, 6, 7, 10/1, 13), а суммируются все данные в главной книге. Данные об израсходованных и отпущенных материальных ценностях записываются в журналах ордерах №10, и 10/1 и в главной книге.

1.4 Учет поступления материалов и расчеты с поставщиками

Предприятия - поставщики материальных ценностей на отгруженную продукцию выписывают платежные требования-поручения и счета-фактуры и передают все это покупателю. Покупатель проверяет соответствие их договорам, регистрирует в журнале учета поступающих грузов (М-1), делает отметку в книге учета выполнения договоров и акцептирует (дает согласие на оплату), затем передает их в свой банк для оплаты. По мере оплаты банком этого документа бухгалтерия получает выписку из расчетного счета о списании средств в пользу предприятия - поставщика. Учет расчетов с поставщиком материальных ценностей организуется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Учет расчетов с поставщиками ведется в журнале-ордере №6. Аналитический учет ведется в разрезе каждого платежного документа приходного ордера или приемного акта. Открывается журнал-ордер №6 суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца. В течение месяца бухгалтерия предприятия получает всевозможные документы и фиксирует их тоже в журналах-ордерах. При расчетах с поставщиками за материальные ценности могут быть выявлены недостачи или излишки фактически поступившего количества по сравнению с документами поставщика, которые оформляются актом (М-7). Излишки приходуются и расцениваются, а затем учитываются в журнале-ордере №6, но отдельной строкой и об этом сообщается поставщику. В случае недостачи предприятие предъявляет претензию поставщику. Суммы недостачи списываются на дебет счета №63 «Расчеты по претензиям», и кредит счета №60 и отражаются в журнале-ордере №6 и ведомости №7.

1.5 Учет движения материалов в бухгалтерии

Бухгалтерия осуществляет только денежный учет движения товарно-материальных ценностей, используя для этого ведомость №10 «Движение материальных ценностей» (в денежном выражении). Основанием для заполнения ведомости №10 служат реестры складов или накопительные ведомости. В ведомости №10 приводятся две справки: справка №1 «Слагаемые фактической себестоимости, поступивших материальных ценностей» и справка №2 «Стоимость поступивших материалов по учетным ценам». Обязательным дополнением к ведомости №10 является ведомость №11 «Движение материальных ценностей по цеховым складам или по цехам на производстве, не имеющих складов».

1.6 Инвентаризация материалов

По положению в «бухгалтерском учете и отчетности» предприятия обязаны проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей. Она должна быть проведена в следующих случаях:

1) не менее одного раза в год по состоянию на 1 октября отчетного года - с целью объективного отражения состояния этих средств в годовой отчетности;

2) при смене материально ответственных лиц и при стихийных бедствиях;

3) в случае расхождения между данными бухгалтерского и складского учета.

Инвентаризация может быть сплошная и выборочная, а также плановая и внезапная. Организует инвентаризацию руководитель предприятия или его заместитель, или главный бухгалтер. Создается комиссия приказом руководителя предприятия. Бухгалтер составляет инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по складам. Расхождения оформляются сличительными ведомостями и оцениваются по фактической себестоимости. Излишки приходуются, недостача списывается на счет №84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с уменьшением стоимости и количества их по счетам материальных ценностей. Недостача в нормах естественной убыли относится на издержки производства в дебет 25, 26 счетов и кредит 84 счета. Потери от стихийных бедствий относятся на результат хозяйственной деятельности предприятия (дебет счета №80, кредит счета №10).

2. Готовая продукция, ее оценка и задачи учета

Готовой считается продукция, которая прошла полную обработку, сборку и укомплектование, отвечает требованиям стандартов, условиям договора, принята отделом технического контроля и сдана на склад готовой продукции или передана покупателю. В состав готовой продукции могут входить детали, узлы и полуфабрикаты, если они отправляются покупателям как запасные части или комплектующие изделия.

Продукция, не прошедшая все операции обработки или неукомплектованная, а также не сданная на склад, числится в учете в составе незавершенного производства.

Объем выручки от продажи. Объем выручки от продажи продукции, выполненных работ и оказанных услуг является важнейшим показателем, характеризующим производственную и финансовую деятельность коммерческой организации и промышленного предприятия.

Продажей продукции завершается кругооборот средств организации (предприятия), в результате чего создается возможность из полученной выручки произвести оплату приобретенных имущества, сырья и материалов, рассчитаться с работниками по оплате труда, с бюджетом по налогам и сборам, по платежам во внебюджетные фонды, с банком по кредитам. Продажа продукции, работ и услуг должна обеспечить не только возмещение расходов на производство и сбыт, но и получение прибыли - одного из важнейших источников расширения производства, обновления, модернизации и реконструкции основных средств, увеличения объема выпуска продукции.

Продукция, работы и услуги признаются проданными при переходе права собственности на них от продавца к покупателю, от производителя к потребителю. С этого момента их стоимость признается доходом и включается в объем выручки.

В бухгалтерском учете выручка принимается в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества, а также величине дебиторской задолженности, возникшей в результате передачи покупателю или потребителю продукции, работ, услуг.

Для целей бухгалтерского учета выручка признается при наличии следующих условий: организация имеет право на получение этой выручки согласно конкретному договору купли - продажи или иному обоснованию; сумма выручки может быть определена; имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение средств или экономических выгод; право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию перешло от изготовителя к покупателю, работа принята заказчиком, услуга оказана определенной организации или физическому лицу; произведенные расходы по данной операции могут быть определены.

Оплата продукции, работ, услуг может производиться денежными средствами, валютой или иным имуществом (сырьем, материалами, товарами и т.п.). Поступление средств от продажи отражается в бухгалтерском учете на основании расчетно-платежных документов (платежных поручений, платежных требований, приходных кассовых ордеров, товарных накладных и др.).

По данным отгрузочных и расчетных документов определяется объем выручки от продажи, в который включается стоимость отгруженной (или оплаченной) продукции и полуфабрикатов собственного производства другим организациям, выполненных работ и оказанных услуг для заказчиков, готовых изделий и полуфабрикатов, отпущенных своим обслуживающим производствам и хозяйствам. Если продукция (изделия, полуфабрикаты) потреблена в основном производстве, то ее стоимость не входит в выручку от продажи. Величина выручки как показатель используется в управлении при проведении анализа деятельности организации, разработке бизнес - плана, при налогообложении.

Единица измерения продукции. В учете продукция отражается в натуральных, условно - натуральных единицах и в стоимостном исчислении. В качестве натуральных единиц измерения используются штуки, литры, тонны и др. С их помощью ведется аналитический учет и исчисляется количество, объем и масса продукции по ее видам, сортам, размерам и т.д.

Наряду с натуральными в ряде производств, используют условно-натуральные измерители для получения обобщенных данных по выпуску однородной продукции. Пересчет продукции в условно-натуральные измерители производится с помощью коэффициентов, исчисляемых в зависимости от содержания полезного вещества в продуктах, длительности производственного цикла, трудоемкости их изготовления и т.д.

Наряду с натуральными, условно-натуральными измерителями используется стоимостный измеритель. С помощью стоимостного измерителя ведется аналитический и синтетический учет, определяются показатели выпуска продукции, объем выручки и финансовый результат от продажи продукции. При формировании стоимостных показателей продукция оценивается по нормативной (плановой) и фактической себестоимости, по продажным ценам.

Номенклатура - ценник. Важной предпосылкой для правильной организации синтетического и аналитического учета выпуска, продажи и хранения продукции на складе, а также исчисления финансовых результатов является наличие номенклатуры - ценника.

Номенклатура - ценник - это перечень выпускаемой продукции (изделий). Он разрабатывается самой организацией. При его разработке за основу берется классификация продукции (изделий) по определенным признакам (назначение, модель, артикул, марка, сорт и др.). В соответствии с этим устанавливается количество цифр в номенклатурном номере. В номенклатуре - ценнике указываются номенклатурный номер, наименование продукции (изделий), характеризующие их признаки, единица измерения и учетная цена. В качестве учетной цены используется нормативная (плановая) себестоимость или продажная цена. При применении в организации компьютеров в дополнение к номенклатуре - ценнику составляются справочники с расширенным перечнем признаков по выпускаемой продукции и данными о покупателях. В частности, в справочник наряду с номенклатурными номерами заносятся следующие признаки: необлагаемая и облагаемая налогами продукция, ставки налогов и др. На базе таких перечней составляются сведения о выпуске продукции основным производством, вспомогательными цехами, обслуживающими хозяйствами, отдельными цехами и участками и т.д.

Оценка готовой продукции, работ, услуг. Выпуск и продажа готовой продукции, выполненных работ и оказанных услуг на синтетических счетах отражаются по фактической себестоимости их производства. В текущем учете продукция, работы, услуги могут оцениваться:

- по фактической производственной себестоимости. Этот способ оценки применяется в производствах, выпускающих изделия или выполняющих работы по индивидуальным заказам. Фактическая себестоимость каждого изделия, вида работ определяется по мере их завершения, что и позволяет использовать эту оценку;

- по нормативной (плановой) себестоимости. При данном способе оценки по окончании месяца выявляют отклонения фактической себестоимости от нормативной (плановой), которые в аналитическом учете отражаются обособленно. Этот способ оценки возможен при применении в организации нормативного метода учета затрат и калькулирования себестоимости продукции, при наличии плановых калькуляций;

- по продажным ценам на продукцию и тарифам на работы (услуги). В этом случае по окончании отчетного периода исчисляется разница между стоимостью продукции (работ, услуг) по продажным ценам (тарифам) и фактической ее себестоимостью, которая, как и отклонения при предыдущем способе оценки, в аналитическом учете показывается также обособленно;

- по прямым статьям расходов (по сокращенной себестоимости). При данном способе оценки все косвенные расходы списываются непосредственно на проданную продукцию.

При использовании в текущем учете нормативной (плановой) себестоимости или продажных цен возникает необходимость выявления и распределения указанных стоимостных отклонений (разницы) между отгруженной, проданной продукцией и ее остатками на складе и в отгрузке.

Отклонения (разница) выявляются по выпущенной из производства продукции путем сопоставления ее фактической себестоимости с нормативной (плановой) себестоимостью или стоимостью по продажным ценам. Между отгруженной (проданной) продукцией за месяц и ее остатками на конец отчетного периода на складе (в отгрузке) они распределяются по средневзвешенному проценту, рассчитываемому как отношение фактической себестоимости остатка продукции на начало месяца (на складе, в отгрузке). И продукции, выпущенной (отгруженной, проданной) в данном месяце, к стоимости этого же объема продукции по нормативной (плановой) себестоимости или по продажным ценам.

Расчет ведется в разрезе отдельных групп выпускаемой продукции. В аналитическом учете отклонения (разница) прибавляются к нормативной (плановой) себестоимости или к стоимости по продажным ценам, в результате чего определяется фактическая себестоимость.

Продажа продукции (работ, услуг) производится: по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога, на добавленную стоимость (НДС), по государственным регулируемым оптовым ценам (тарифам), увеличенным на сумму НДС, и по государственным регулируемым розничным ценам, включающим НДС. По подакцизной продукции к продажной стоимости добавляется акциз, а при продаже ее за наличный расчет - и налог с продаж.

Свободные продажные цены согласовываются сторонами сделки, т.е. продавцом и покупателем, и фиксируются в договоре купли - продажи. Свободные договорные цены при необходимости проверяются налоговыми органами.

К задачам учета выпуска продукции и ее продажи относятся:

- контроль за своевременным и правильным оформлением первичных документов по выпуску и отгрузке продукции;

- своевременная выписка и предоставление покупателю и банку расчетно-платежных документов;

- обеспечение руководителей организации и соответствующих подразделений информацией о наличии и движении продукции в целях контроля за своевременным оприходованием и отгрузкой, а также сохранностью готовой продукции;

- контроль за своевременным поступлением денежных средств от продажи продукции, сверка взаимных расчетов с покупателями.

Весьма важной задачей для каждой организации является ведение наряду с бухгалтерским оперативного учета выпуска, отгрузки и продажи продукции.

2.1 Учет готовой продукции по фактической и по нормативной себестоимости

В данном случае бухгалтерский учет готовой продукции ведется на счете №40 «Готовая продукция». Сальдо начальное - остаток на складе готовой продукции по фактической себестоимости на начало месяца. Оборот по дебету - оприходование готовой продукции из производства по фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость может быть определена только в конце отчетного периода, поэтому текущий учет ведется по нормативной (плановой) себестоимости, которая в конце периода умножается на процент отклонения норм от фактической себестоимости. Процент отклонения рассчитывается на основании остатка на складе на начало периода и поступлений за отчетный период. Если фактическая себестоимость получилась меньше нормативной, то делается запись красным.

Франко-склад поставщика: когда все расходы по отгрузке продукции несет покупатель.

Франко-станция отправления: когда поставщик включает в счет покупателя все, начиная с тарифа железной дороги.

Франко-вагон-станция назначения: когда в счет покупателя включается только железнодорожный тариф.

Франко-станция назначения: когда все расходы, включая железнодорожный тариф оплачивает поставщик.

Франко-склад покупателя: когда все расходы прямо до склада оплачивает поставщик.

2.2 Аналитический учет продукции на складе и в бухгалтерии

Аналитический учет - это натуральный и стоимостный учет продукции на складе и в бухгалтерии. Он ведется по наименованиям, сортам, типам, размерам и местам хранения продукции. Цель такого учета - получение информации о наличии, поступлении и расходе продукции, а также обеспечение контроля за ее сохранностью со стороны материально ответственных лиц. Важным условием правильной организации аналитического учета является, прежде всего, хорошее состояние складского хозяйства. Складские помещения должны отвечать требованиям сохранности продукции, быть изолированными, оборудованы охранной и пожарной сигнализацией, иметь весоизмерительные приборы. Продукция должна располагаться в заранее установленных местах, к которым прикрепляются ярлыки с указанием на них наименования продукции, единиц измерения, норм запаса, фактического наличия и т.д. С материально ответственными лицами (заведующими складами, кладовщиками) заключаются договоры о материальной ответственности, при этом на предприятии должны быть созданы все условия для полной сохранности материальных ценностей на складе.

Складской учет ведется материально-ответственными лицами на карточках учета продукции. В них отражаются наличие и движение готовой продукции в натуральных единицах измерения (штуках, метрах, килограммах и др.).

Карточки открываются на каждое наименование (номенклатурный номер) продукции в бухгалтерии и под расписку в журнале их регистрации передаются на склад. В карточках указываются наименование, номенклатурный номер, сорт, размер и другие признаки продукции, учетная цена, место хранения, норма запаса. Для удобства работы карточки на складе размещаются в специальном ящике - картотеке, где располагаются по группам продукции, а внутри групп - по номенклатурным номерам по их возрастанию. Карточки одной группы отделяются от другой разделителями, на которых указываются номера и наименования групп продукции.

Записи в карточках производятся материально-ответственными лицами на основании документов о поступлении на склад и выбытии со склада готовых изделий по мере совершения операций. По окончании рабочего дня в карточках, где было отмечено движение продукции, выводится конечный остаток. В конце отчетного периода во всех карточках (независимо от того, было или не было движения готовой продукции по тому или иному наименованию продукции) проставляется конечный остаток.

Периодически заведующий складом или кладовщик по карточкам устанавливает превышение фактических остатков над нормами запаса, а при наличии продукции без движения составляет сигнальную справку, которую передают в отдел сбыта или маркетинга для принятия мер по снижению остатков продукции.

Карточки могут заполняться с помощью технических средств, установленных на складе. Данные о приходе и расходе заносятся в карточки складского учета одновременно с выпиской первичных документов.

На предприятиях с небольшой номенклатурой выпускаемой продукции вместо карточек на складе готовой продукции ведется книга учета.

На складах, оснащенных вычислительной техникой, вместо карточек и книги учета составляется с помощью компьютера оперативная ведомость о наличии и движении готовой продукции по ее наименованиям и видам. Такая ведомость составляется для бухгалтерии, отдела сбыта, маркетинга и других заинтересованных пользователей.

На ряде предприятий готовая продукция упаковывается в цехах, и на склад она поступает в ящиках, на которых указывается ее наименование и количество изделий в одном ящике. В таком виде (без распаковки ящиков) продукция со склада передается покупателям. Кладовщик при получении и отпуске продукции не проверяет содержимое ящиков и, следовательно, отвечает не за количество продукции в них, а за количество принятых ящиков и их целостность. В таких случаях складской учет движения готовой продукции следует вести не только в натуральных единицах, но и по количеству ящиков соответствующей маркировки.

Все первичные документы по приходу и расходу продукции со склада передаются в бухгалтерию. Как правило, такая передача осуществляется непосредственно на складе. Работник бухгалтерии ежедневно или раз в неделю (декаду) приходит на склад и проверяет правильность оформления первичных документов, записей в карточках или книге учета готовой продукции по ее приходу и расходу и исчисления остатков. Обнаруженные ошибки тут же исправляются. Достоверность исчисленных остатков подтверждается в карточках или книге учета подписью работника бухгалтерии.

После проверки записей в складских карточках или книге складского учета материально - ответственное лицо (заведующий складом, кладовщик) передает документы работнику бухгалтерии. Передача оформляется специальным реестром, заполняемым в двух экземплярах, первый из которых остается на складе, а второй вместе с документами передается в бухгалтерию. На некоторых предприятиях реестр не составляется, а свидетельством о том, что документы переданы в бухгалтерию, служит роспись бухгалтера в складских карточках или книге учета.

По окончании месяца заведующий складом (кладовщик) передает в бухгалтерию сведения о продукции в натуральных единицах измерения. Если используется сальдовый (оперативно-бухгалтерский) метод учета материальных ценностей, то заполняется сальдовая ведомость, в которую на складе переносятся остатки из карточек в натуральных единицах измерения. В бухгалтерии они оцениваются в стоимостных единицах.

На ряде предприятий, где номенклатура продукции незначительна, материально-ответственные лица составляют отчет о движении готовой продукции на складе, в который из карточек или книги учета переносятся по каждому номенклатурному номеру итоговые записи о приходе и расходе продукции за месяц, остатки на начало и конец отчетного периода. В отчете приводятся сведения по каждому номенклатурному номеру в количественном выражении. По данным отчета в бухгалтерии составляется сортовая оборотная ведомость в количественном и стоимостном выражении.

В бухгалтерии на основании приходно-расходных документов, а также сальдовых ведомостей и складских отчетов ведется стоимостный аналитический учет готовой продукции.

В настоящее время аналитический (сортовой) учет готовой продукции в организациях может вестись одним из следующих методов: параллельным; с помощью сортовой оборотной ведомости; сальдовым (оперативно - бухгалтерским) методом.

Параллельный метод характеризуется тем, что сортовой учет готовой продукции ведется на складе и в бухгалтерии. На складе ведутся карточки количественного учета, а в бухгалтерии - карточки количественно - суммового учета. Записи в карточках склада и бухгалтерии производятся на основании приходных и расходных первичных документов. По окончании отчетного периода в карточках определяются обороты за месяц и остатки на конец месяца: на складе только по количеству, а в бухгалтерии по количеству и сумме. Данные складского учета периодически сверяются с данными бухгалтерии. На основе итоговых данных карточек аналитического учета, ведущихся в бухгалтерии, по окончании месяца составляется сортовая оборотная ведомость в разрезе наименований или номенклатурных номеров изделий. В ведомости по каждому наименованию изделий приводится остаток на начало месяца, приход и расход за месяц, и конечный остаток в натуральном и стоимостном выражении. Стоимостные итоговые данные (остатки, приход и расход) сортовой оборотной ведомости сопоставляются с соответствующими данными Главной книги по счету 43 "Готовая продукция". Поскольку записи в карточках количественно - суммового учета и в регистрах синтетического учета производятся на основании одних и тех же приходно-расходных документов, то между сопоставляемыми величинами должно быть равенство. При их расхождении необходимо проверить правильность записей с первичных документов в регистрах синтетического и аналитического учета.

Данный метод применяется на небольших предприятиях с ограниченной номенклатурой выпускаемой продукции и в условиях ручного бухгалтерского труда. Он достаточно трудоемок из-за параллельного ведения на складе карточек количественного учета и в бухгалтерии карточек количественно-суммового учета, исчисления в карточках и ведомости стоимостных данных по приходу и расходу в разрезе отдельных наименований или номенклатурных номеров изделий.

Метод аналитического учета готовой продукции с помощью сортовой оборотной ведомости заключается в следующем. На складе, как и при параллельном методе учета, ведутся карточки количественного учета, а в бухгалтерии - сортовая оборотная ведомость по той же форме, что и при параллельном методе, данные в которую заносятся непосредственно из приходных и расходных первичных документов. При этом первичные документы раскладываются по номенклатурным номерам или наименованиям продукции. Обычно на обороте последнего приходного документа по каждому номенклатурному номеру (наименованию) за отчетный месяц указывается количество и сумма оприходованной продукции, на обороте последнего документа по расходу - количество и сумма отпущенной продукции. Этот метод предполагает использование однострочных документов. Если применяются многострочные документы, то используются накопительные ведомости отдельно по приходу и расходу, в которых накапливаются данные в разрезе номенклатурных номеров. В качестве накопительной ведомости по приходу может использоваться ведомость учета выпуска продукции.

Накопленные за месяц по первичным документам или с помощью накопительной ведомости данные переносятся в сортовую оборотную ведомость.

В ряде случаев сортовая оборотная ведомость составляется на основании отчета материально - ответственного лица, который заполняется по данным карточек (книги) складского учета. В отчет из карточек по каждому номенклатурному номеру переносятся итоговые данные по остаткам, приходу и расходу в натуральном выражении. В ведомости производится их таксировка по номенклатурным номерам и подсчет сумм по группам и по всей продукции в целом.

Количественные данные по отдельным номенклатурным номерам продукции сортовой оборотной ведомости сопоставляются с соответствующими данными карточек складского учета, а итоговые данные в целом по ведомости сопоставляются с соответствующими данными (остаток на начало и конец месяца, приход и расход) синтетического учета по счету 43 "Готовая продукция".

Сальдовый (оперативно-бухгалтерский) метод учета готовой продукции предусматривает составление сальдовой ведомости учета.

В ведомости учета остатков (сальдовой ведомости) отражаются остатки на первое число каждого отчетного периода. Ведомость открывается в бухгалтерии по каждому складу и ведется в разрезе групп и номенклатурных номеров (наименований) готовой продукции. По каждому номенклатурному номеру (наименованию) указываются единица измерения и учетная цена. По окончании отчетного периода ведомость передается на склад. Заведующий складом (кладовщик) из карточек (книги) складского учета переносит в ведомость по каждому номенклатурному номеру остаток на конец отчетного периода в натуральном выражении. Со складов ведомости передаются в бухгалтерию, где таксируются остатки, подсчитываются суммы по группам, складам и по предприятию в целом.

В бухгалтерии данные о наличии и движении готовой продукции на складе обобщаются в ведомости N 16 "Движение готовых изделий, их отгрузка и продажа" в стоимостном выражении в разд.1 "Движение готовых изделий в ценностном выражении", подраздел "Обобщенные данные за отчетный период". Остатки продукции на начало и конец отчетного периода, продукция, поступившая из производства и отгруженная в порядке продаж, отражаются в ведомости в разрезе групп продукции по учетным ценам и фактической себестоимости. Подраздел "Обобщенные данные за отчетный период" заполняется следующим образом. Остаток на начало отчетного периода берется как остаток на конец прошлого отчетного периода из ведомости N 16 за прошлый отчетный период. "Поступило из производства" - из ведомости выпуска продукции за отчетный период; "поступило в порядке возврата" - из раздела 1 ведомости N 16; "отгружено и отпущено в порядке продажи" - по учетной стоимости из раздел 2 ведомости N 16. Фактическая себестоимость отгруженной продукции рассчитывается непосредственно в данном подразделе следующим образом. Определяется процентное отношение суммы фактической себестоимости начального остатка и поступлений продукции из производства к их стоимости по учетным ценам. Исчисленный процент умножается на стоимость отгруженной продукции по учетным ценам и делится на сто. Таким образом, определяется фактическая себестоимость отгруженной продукции.

Остаток продукции на конец отчетного периода (по учетным ценам и фактической себестоимости) рассчитывается так: остаток на начало периода плюс поступило из производства и в порядке возврата минус отгружено и отпущено в порядке продажи.

Остатки готовой продукции, отраженные в разд.1 ведомости N 16, сопоставляются по учетным ценам с данными сальдовой ведомости учета остатков готовой продукции на складе. Остатки, приход и расход продукции по фактической себестоимости, отраженные в ведомости N 16, сверяются с аналогичными данными Главной книги по счету 43 "Готовая продукция".

На предприятиях, использующих вычислительную и организационную технику, учет готовой продукции на складе и в бухгалтерии ведется на компьютерах, с помощью которых на основе данных приходно-расходных документов составляются: карточки складского учета в натуральных единицах измерения. Оборотные ведомости движения готовой продукции в натуральном выражении; оборотные ведомости количественно - суммового учета готовой продукции на складе; оборотные ведомости по синтетическому счету 43 "Готовая продукция" с подразделением дебетового и кредитового оборота по корреспондирующим счетам и субсчетам.

3. Экономическая сущность задачи учета продажи товаров

Хозяйственный учет представляет собой совокупность бухгалтерского, оперативного и статистического учета. Учет - одна из наиболее трудоемких функций управления. Отличительной чертой учета является большая массовость и однородность исходных и итоговых показателей. Как правило, итоговые показатели формируются путем многократной группировки по различным признакам исходных первичных данных без применения сложных расчетов.

Бухгалтерский учет реализации товаров в оптовой торговле осуществляется по мере отгрузки товаров и предъявления покупателям расчетных документов.

Отпуск товаров покупателям осуществляется на основе следующих документов:

- накладных;

- актов приема-передачи;

- счетов-фактур;

- товарно-транспортных накладных; железнодорожных и авианакладных.

Общая стоимость реализованных товаров по продажным ценам представляет собой товарооборот.

При учете продаж товаров, важно определиться с вопросом, какой момент считать продажей:

- факт отгрузки товаров и предъявление покупателю расчетных документов;

- факт поступления оплаты от покупателей на счета в учреждения банков.

Этот фактор определяет момент перехода права владения, пользования и распоряжения реализуемых товаров от поставщика к покупателю. В первом случае, как только товары отгружены и покупателю предъявлены на нее расчетные документы, все права собственности переходят на этот товар к покупателю; во втором - до момента оплаты товар является собственностью поставщика.

Момент продажи товаров обусловливает метод определения выручки от продажи: метод начисления («по отгрузке») или кассовый метод («по оплате»).

Метод определения выручки по отгрузке товаров и предъявлению расчетных документов покупателю повсеместно используется в международной практике.

Каждая отгрузка товаров сопровождается оформлением счета-фактуры типовой формы, которая составляется в двух экземплярах, один из которых предоставляется покупателю не позднее 10 дней с даты отгрузки товаров.

Счета-фактуры введены в качестве дополнительного инструмента контроля налоговых органов за полнотой сбора налога на добавленную стоимость.

Выходными документами, содержащими основные результатные экономические показатели, получаемые в процессе учета продаж, являются документы. Данные документы формируются на основе информации из первичных документов, таких как:

- счет;

- накладная;

- счет-фактура.

В качестве учетной цены товаров на предприятиях оптовой торговли может использоваться покупная или продажная цена.

Важным элементом учета реализации товаров является определение стоимости, по которой они списываются с баланса торговой организации. Порядок списания отпущенных товаров зависит от способа хранения товаров на складе (партионный или сортовой) и принятого предприятием в учетной политике метода определения учетных цен на реализуемые товары.

Если складской учет товаров организован по партиям или в течение отчетного периода товар приобретался по одной и той же цене, то базой для определения покупной стоимости реализованных товаров могут служить данные первичных документов. При этом достаточно количество реализованных товаров в натуральном выражении умножить на цену их приобретения. Сложности возникают в условиях сортового учета товаров на складе, а также приобретения товаров у разных поставщиков по разным ценам. В этих случаях для определения покупной стоимости реализуемых товаров могут быть использованы методы оценки материальных запасов:

- по средней (средневзвешенной) цене;

- по ценам первых закупок (ФИФО);

- по ценам последних закупок (ЛИФО);

- по себестоимости единицы запасов.

3.1 Учет товаров и гарантийных обязательств в 1С Предприятие

В большинстве розничных и оптовых магазинов заслуженную популярность давно приобрели сканеры штрихкодов. Если в больших торговых центрах обслуживанием такого оборудования и ПО занимаются отдельные группы специалистов, то для небольшого магазина выбор конкретного пакета ПО для работы со сканером штрихкода не столь очевиден. В большинстве случаев приобретается одна из стандартных конфигурация, например, 1С Торговля и Склад и несмотря на всё её «могущество» начинаются дополнительные надстройки «под себя». Причем большая часть уже имеющихся возможностей остается неиспользуемой, совершенно бесполезной.

В то же время существуют более простые в освоении конфигурации, специально ориентированные именно на тот спектр задач, который обусловлен работой в торговом зале, оборудованном сканером штрих-кода, не требующие дополнительных модификаций. Об организации подходов в одном из таких новых решений, претендующих на универсальность, пойдет речь. Кроме того, такая конфигурация может работать и без сканера штрихкодов, как обычная складская конфигурация.

Использованные при написании конфигурации организационные моменты, несомненно, будут полезны и 1С разработчикам и программистам, адаптирующим ПО к нуждам конкретной торговой организации.

Данная конфигурация является полностью самостоятельной разработкой и ориентирована на возможность учета штучных товаров (по штрихкоду) на складе, которым могут пользоваться несколько фирм, с учетом гарантийных обязательств, как поставщиков, так и покупателей.

Конфигурация предполагает использование сканера штрихкодов, но, как отмечалось ранее, может обходиться и без него.

Конфигурация оперирует минимальным набором документов и справочников, что существенно облегчает знакомство с нею пользователей. Основные документы и справочники наделены возможностью выделять цветом некоторые важные моменты в своем составе. Это повышает информативность внешнего вида документов, без обременения их дополнительными информационными колонками.

Документы, связанные с подбором товара и справочник «Номенклатура», непрерывно связаны с одной постоянно открытой формой (открытой - по желанию) и показывающей наличие на складе данного вида номенклатуры, а так же дающей полное представление о цене всех единиц данной номенклатуры.

Прием товара на склад может вестись, как в рублях, так и в валюте. Реализация ведется в рублях, хотя валютная составляющая так же видна.

Кратко, данная конфигурация позволяет:

1. Принимать товар на общий склад (в том числе и комиссионный).

2. Можно создавать «сборочные единицы» из отдельных элементов товара с целью дальнейшей продажи их как одной номенклатурной позиции.

3. Можно создавать заявки покупателя, резервируя товар на любой срок. Можно резервировать в заявках позиции, еще не поступившие не склад.

4. Можно реализовать товар покупателю только при наличии его на складе.

5. Обеспечить покупателя всем необходимым комплектом документов из одного документа реализации.

6. Принять от покупателя товар (или в гарантийный ремонт), на основе тех гарантийных условий, которые возникли при его продаже.

7. Отправить неисправный товар поставщику.

8. Принять от поставщика исправный товар или замену.

Конфигурация была ориентирована на фирму, занимающуюся продажей компьютеров и оргтехники, но подойдет для любой организации, работающей со штучным товаром.

Конфигурация предполагает вывод на печать штрихкодов, сформированных в формате «EAN-13» и «EAN-8».

Подключить сканер можно вызвав из меню «Сервис» обработку «Торговое оборудование» и следуя дальнейшим указаниям.

Рисунок 3.1 - Настройка торгового оборудования

Понятия, используемые при работе с конфигурацией: работа данной конфигурации основывается на штрихкодах. Конфигурация различает несколько видов штрихкодов у товара:

1. «Штрихкод Модели» - штрихкод, присущий группе однородных товаров.

2. «Штрихкод» - уникальный штрихкод, присущий только единственному изделию.

Пример: несколько принтеров одного и того же производителя, одной и той же модели должны иметь одинаковый «штрихкод модели», что и имеет место быть, но все они имеют различные серийные номера и различные серийные «штрихкоды».

Так же существует еще штрихкод, который можно присвоить гарантийному талону от поставщика. Если его распечатать на обычном принтере, то это может ускорить и упростить процедуру оприходования товаров на склад.

Есть 2 системных штрихкода: «Закрыть» и «Штучно». Их так же можно распечатать и ускорить некоторые процессы. Их действие будет описано в правилах заполнения документа «Приход». Штрихкоды распечатываются с помощью обработки «Управление сканером» из меню «Сервис».

Описание приемов работы:

При первом запуске программы происходит заполнение справочника «Валюты». Изначально заносятся данные по «Российским рублям», «Долларам США» и «Евро».

Рисунок 3.2 -Учет товаров и гарантийных обязательств

Открыв справочник «Валюты» и нажав на кнопку «Загрузить курсы» Вы имеете возможность загрузить курсы валют за любой период.

Рисунок 3.3 - Список констант

Некоторые константы заполняются сами, а остальные необходимо заполнить вручную.

«Основная фирма» - фирма с наибольшим количеством продаж (оформляемых документов). При продаже значение константы подставляется в документы по умолчанию в поле «Фирма».

«Коэффициент наценки» - коэффициент наценки, чаще всего применяемый при реализации товаров.

«Округлять цены в документе» - конфигурация обладает собственным настраиваемым механизмом округления. 1 - применять механизм округления, 0 - нет.

«Период резервирования» - наиболее часто используемый период резервирования при заказе товара покупателем.

«Основной период гарантии» - наиболее часто используемый период предоставления гарантии.

«Коэффициент гарантийного периода» - коэффициент, применяемый к гарантийному периоду, в тех случаях, когда необходимо сократить период гарантийных обязательств, принимаемых фирмой продавцом при продаже товаров.

Форма для заполнения справочника «Фирмы» проста и понятна. Обязательными для заполнения полями являются «Наименование». Также в некоторых печатных формах используются поля «Полное наименование», «Адрес», «Телефон», «E-Mail». Заполнение этих полей желательно, но не обязательно. Все остальные поля носят собирательно-информационный характер

Примечание: если для печати ценника требуется в верхней его части указать название типа «Торгово-выставочный зал «Эгоист», проще всего создать такую фирму и печатать ценники, выбрав ее.

Рисунок 3.4 - Заполнение справочника «Номенклатура»

Обязательными для заполнения полями являются: «Наименование», «Цена», «ШтрихкодМодели».

Поле «ШтрихкодМодели» может заполняться, как вручную, так и с помощью сканера штрихкодов (нужно встать в поле редактирования штрихкода и считать штрихкод сканером). Можно сгенерировать штрихкод, нажав на кнопку «<=». Поле редактирования перестает быть доступным, если Вы уже принимали на склад товар.

Поле «Цена» - это рекомендованная цена продажи данного товара, которая может быть впоследствии изменена в документе. Для правильности расчетов она не должна быть = 0.

Поля «Цена приобретения в $» - не обязательна к заполнению. Это справочное значение, которое используется для сравнения в документах прихода товара. Из документа «Приход» возможно изменение её (см. документ «Приход»). Цена указывается в $, поскольку товар может поступать от разных поставщиков, использующих различную валюту для выставления счета.