Содержание оперативного финансового планирования

Размещено на http://www.allbest.ru/

10

1. Организационная структура управления предприятием

заказчик прибыль оборотный

Организационная структура управления предприятием представлена в следующем виде:

Генеральный директор

Первый заместитель

Заместитель по маркетингу

Заместитель по электронике

Заместитель по коммерческим вопросам

Заместитель по производству

Технический директор

Заместитель по развитию

Заместитель по работе с персоналом

Первому заместителю генерального директора подчиняются экономические службы предприятия.

СОСТАВ ЭКОНОМИЧЕСКИХ СЛУЖБ

Размещено на http://www.allbest.ru/

10

Основной задачей финансового управления является: обеспечение финансовыми ресурсами заданий по производству продукции, капитальному строительству, внедрению новой техники, мероприятий по обеспечению производственной безопасности и других плановых затрат, также изыскание возможности уменьшения издержек производства, увеличения прибыли, повышения рентабельности при обязательном выполнении финансовых обязательств перед коллективом объединения, государством, банками, поставщиками.

В состав финансового управления входят:

Бюро финансового планирования, анализа и отчетности.

Бюро реализации.

Бюро бартера, взаиморасчетов и внутрифирменной кооперации.

Отдел инвестиций и кредитования:

- Бюро по работе с кредиторами.

- Бюро оперативных платежей, валютных операций и работы с банками.

Функции бюро финансового планирования, анализа и отчётности:

1. Составление проектов перспективных и оперативных финансовых планов.

2. Обеспечение контроля за постатейным выполнением финансового плана.

3. Ежемесячный анализ оборачиваемости оборотных средств, подготовка предложений по ускорению оборачиваемости.

4. Ежедневная подготовка справочных, отчётных и статистических данных руководству предприятия.

5. Ежемесячный анализ финансового состояния предприятия.

Функции бюро реализации:

1.Обработка документов поступивших из банка.

2. Учёт поступивших средств по каждому потребителю.

3. Учёт и контроль объёмов отгрузки с отсрочкой платежа.

4. Ежедневный контроль выполнения графиков отгрузки продукции.

5. Ежемесячный анализ динамики отгрузки продукции и поступления средств от реализации.

Функции бюро бартеров, взаиморасчётов и внутрифирменной кооперации:

1. Получения из отдела бухгалтерского учёта документов о полученных по товарообменным договорам материальных ценностях.

2. Контроль соответствия сроков отгрузки продукции, оказания услуг установленным в договорах срокам.

3. Ежедневный учёт и контроль движения финансовых средств при проведении товарообменных операций, зачёт взаимных долгов, взаиморасчётах.

4. Ежедневный учёт и контроль движения финансовых средств и состояния взаимной задолженности при отгрузках по внутрифирменной кооперации.

Функции бюро оперативных платежей, валютных операций работы с банками:

1. Ведение оперативного учёта движения финансовых средств по расчётным счетам предприятия, ежедневное получение банковских документов.

2. Ежедневное проведение платежей за ТМЦ и услуги.

3. Составление приходно-расходных кассовых планов.

4. Подготовка документов на проведение валютных платежей.

Функции бюро по работе с кредиторами:

1. Получение и обработка документов на оплату за полученные ТМЦ и услуги.

2. Ведение картотеки кредиторов.

3. Контроль за выполнением условий расчёта с поставщиками согласно заключённых договоров.

4. Участие в разработке, согласовании кредитных договоров.

5. Ежемесячный анализ кредиторской задолженности.

Согласно должностной инструкции обязанностями директора финансового управления являются:

Осуществлять административно-техническое руководство работой финансового управления.

Организовать работу подчиненных работников для качественного и своевременного выполнения нижеперечисленных функций:

Обеспечение своевременного и обоснованного планирования движения финансовых ресурсов.

Обеспечение рационального использования оборотных средств подразделениями предприятия.

Обеспечение своевременной выплаты заработной платы.

Выполнение показателей финансового плана.

Ежедневно контролировать выполнение возложенных функций подчиненными работниками.

Ежедневно обобщать и анализировать итоги работы и представлять данные руководству предприятия.

Директор финансового управления наделен следующими правами:

Распределять между подчиненными работниками выполнение закрепленных за финансовым управлением функций.

Требовать от работников финансового управления своевременного и качественного выполнения возложенных обязанностей.

Получать от вышестоящего руководства необходимые консультации по выполнению возложенных функций.

Привлекать к дисциплинарной ответственности работников подчиненных структурных подразделений.

Требовать от служб и подразделений предприятия на согласование проектов договоров, контрактов, соглашений, связанных с движением финансовых средств.

Требовать от руководителей подразделений завода своевременного предоставления материалов и документов, необходимых для обеспечения выполнения возложенных функций.

Согласно должностной инструкции обязанностями заместителя директора финансового управления по оперативной работе являются:

Осуществлять административно-техническое руководство работой финансового управления по планированию, учету и контролю за расходованием финансовых средств предприятия.

Организовать работу подчиненных работников для качественного и своевременного выполнения нижеперечисленных функций:

Составление проектов перспективных и оперативных планов.

Разработка норм и определение нормативов оборотных средств.

Обеспечение нормативных показателей финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

Ежедневный учет, распределение и контроль за использованием средств на расчетных счетах.

Ежедневно контролировать выполнение возложенных функций подчиненным работниками.

Своевременно принимать меры по замещению временно отсутствующих работников.

Заместитель директора финансового управления по оперативной работе имеет следующие права:

1. Распределять между подчиненными работниками выполнение закрепленных функций.

2. Требовать от работников финансового управления своевременного и качественного выполнения возложенных обязанностей.

3. Получать от вышестоящего руководства необходимые консультации по выполнению возложенных обязанностей.

4. Выполнять и требовать от подчиненных работников выполнения требований охраны труда, пожарной безопасности, трудовой дисциплины.

Представительствовать по согласованию с руководством завода в других организациях по вопросам, связанным с выполняемой работой.

Готовить предложения о поощрении и наложении взысканий на подчиненных работников, а также на руководителей смежных служб, допустивших нерациональное использование финансовых служб.

Согласно должностной инструкции заместитель директора финансового управления по реализации имеет следующие обязанности:

Осуществлять административно-техническое руководство работой финансового управления по реализации продукции предприятия.

Организовать работу подчиненных работников для качественного и своевременного выполнения нижеперечисленных функций:

Реализация товарной продукции в объеме не менее объема произведенной продукции.

Учет поступивших средств по каждому потребителю.

Учет и контроль объемов отгрузки отсрочкой платежа.

Учет и контроль отгрузок ТМЦ со складов предприятия по бартерным сделкам.

Ежеквартальный анализ циклов оборота готовой продукции и дебиторской задолженности.

Ежемесячный анализ динамики отгрузки продукции и поступления выручки от реализации.

Ежедневно контролировать выполнение возложенных функций подчиненными работниками.

Заместитель директора финансового управления по реализации наделен следующими правами:

1. Распределять между подчиненными работниками выполнение закрепленных функций.

2. Требовать от работников финансового управления своевременного и качественного выполнения возложенных обязанностей.

3. Получать от вышестоящего руководства необходимые консультации по выполнению возложенных обязанностей.

4. Выполнять и требовать от подчиненных работников выполнения требований охраны труда, пожарной безопасности, трудовой дисциплины.

Представительствовать по согласованию с руководством завода в других организациях по вопросам, связанным с выполняемой работой.

Готовить предложения о поощрении и наложении взысканий на подчиненных работников, а также на руководителей смежных служб, допустивших нерациональное использование финансовых служб.

2. Планирование производства и реализации продукции (работ, услуг)

2.1 Порядок и условия заключения контрактов (договоров) на поставки сырья, материалов, выполнение работ, услуг. Взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками. Структурные подразделения, осуществляющие эту деятельность

Для осуществления производственной деятельности и обеспечения непрерывности производственного цикла закупают необходимые материалы, сырье, запчасти и т.п. Заключением контрактов (договоров) на поставку сырья, материалов, выполнение работ, услуг занимаются Управление закупок и Отдел импортных поставок ОАО "Интеграл", которые подчиняются заместителю генерального по коммерческим вопросам. Договора на поставку сырья, материалов, оборудования, запчастей заключаются исходя из фактической необходимости согласно плану производства на очередной месяц на основе заявок, поступающих от Заводов.

При заключении контрактов (договоров) менеджеры вышеуказанных служб руководствуются Гражданским кодексом Республики Беларусь, Указом № 7 от 04.01.2000 г. "О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций", Инкотермс 2000, другими законодательными актами Республики Беларусь. В контрактах необходимо предусмотреть наличие основных реквизитов: даты и места заключения договора, предмета договора, количества, качества, условий расчета и поставки, валюты платежа, сроков поставки товаров, ответственность сторон, порядка разрешения споров, а также названий, юридических адресов и банковских реквизитов договаривающихся сторон. При заключении внешнеторгового договора, предусматривающего импорт товаров, общая стоимость которых превышает в эквиваленте 1500 евро, менеджер обязан до начала исполнения договора зарегистрировать паспорт сделки в соответствующем таможенном органе в установленном порядке.

Регистрация паспорта сделки по внешнеторговым договорам, общая стоимость товаров по которым не превышает в эквиваленте 1500 евро, не требуется.

Порядок заполнения и регистрации паспорта сделки определяется Государственным таможенным комитетом по согласованию с Комитетом государственного контроля.

При осуществлении внешнеторговых операций, по которым предусматривается проведение платежей со счета или на счет резидента Республики Беларусь в белорусском банке, паспорт сделки до представления в таможенные органы должен быть завизирован в соответствующем банке в установленном порядке.

Порядок визирования банками паспорта сделки устанавливается Национальным банком.

В случае, если паспорт сделки визируется банком, один экземпляр зарегистрированного в таможенных органах паспорта сделки передается в банк для осуществления валютного контроля внешнеторговых операций.

Таможенные органы проверяют правильность заполнения паспорта сделки, соответствие завизированного в банке паспорта сделки и внешнеторгового договора предъявляемым требованиям.

Взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками определяются на основе условий контракта, в котором указываются количество материалов, цены, сроки оплаты, поставки материалов и штрафные санкции за нарушение условий договора, порядок приемки и др.

2.1.1 Учет производственных запасов

В Управлении закупок и Отделе импортных поставок ОАО "Интеграл" ведется оперативный учет и контроль выполнения договоров поставок материалов по ассортименту, количеству, качеству, цене, срокам поставки и др. При получении материальных ценностей по доверенности сотрудники вышеназванных служб получают расчетно-платежные, отгрузочные и другие сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, счета-фактуры, ТТН и др.).

Также материальные ценности может доставлять экспедитор. Он сдает их на склад кладовщику. При отсутствии расхождений на соответствие отгрузки договорным условиям поставки по ассортименту, количеству, цене, срокам поставки материальные ценности приходуются на склад путем составления приходного ордера формы М-4.

При централизованной доставке материалов автомобильным транспортом поставщик выписывает товарно-транспортную накладную (ТТН-1) в четырех экземплярах.

Для обобщения информации и наличии и движении принадлежащих предприятию сырья, материалов, топлива, тары и других ценностей предназначен синтетический счет 10 "Материалы". По дебету данного счета отражаются остатки на начало и конец отчетного периода и их поступление, а по кредиту Ї расход (выбытие).

Материалы со складов предприятия отпускаются в цехи для изготовления продукции и на различные нужды, а также на сторону для переработки или реализации как излишние и ненужные. Отпуск материалов в кладовые цехов рассматривается как их внутреннее перемещение. Расход материалов оформляется лимитно-заборными картами, актами-требованиями, актами-требованиями на замену (дополнительный отпуск) материалов, накладными-требованиями на отпуск (внутреннее перемещение) материалов, комплектовочными ведомостями, раскройными картами, ТТН, товарными накладными и др.

Важнейшим условием правильной организации учета материалов и обеспечения их сохранности служит хорошее состояние складского хозяйства. В настоящее время наиболее распространенным методом учета материалов является оперативно-бухгалтерский (сальдовый). При этом методе учета бухгалтерия предприятия открывает и выдает под расписку в журнале регистрации кладовщику карточки складского учета типовой формы М-12 на каждый номенклатурный номер материала. Данный метод учета материалов используется на ОАО "Интеграл".

2.2 Порядок и условия заключения контрактов с заказчиками на поставки продукции и выполнение работ

Исходя из полученных заказов и производственной мощности ОАО "Интеграл" службы Управление маркетинга, Управление сбыта, ВЭФ заключают контракты на поставку продукции и выполнение работ. При заключении контрактов (договоров) менеджеры вышеуказанных служб руководствуются Гражданским кодексом Республики Беларусь, Указом № 7 от 04.01.2000 г. "О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций", Инкотермс 2000, другими законодательными актами Республики Беларусь. В контрактах необходимо предусмотреть наличие основных реквизитов: даты и места заключения договора, предмета договора, количества, качества, условий расчета и поставки, валюты платежа, сроков поставки товаров, ответственность сторон, порядка разрешения споров, а также названий, юридических адресов и банковских реквизитов договаривающихся сторон.

На основании заявок заказчиков составляется план производства на очередной месяц, и осуществляется производство продукции.

Важными условиями контрактов с заказчиками являются цена и общая сумма контракта, сроки и условия поставки товара, качество товара и рекламация, штрафные санкции. Поскольку большая часть выпускаемой продукции реализуется за границей, то для ОАО "Интеграл" существенно учесть вышеперечисленные условия в экспортных контрактах.

Неотъемлемой частью контракта № 1530/145-3224 от 17.08.2012 г. является спецификация, в которой оговариваются наименование изделий, их цена, общая сумма поставки и условия оплаты.

2.3 Формы расчетов с поставщиками и заказчиками, применяемые на предприятии

Для расчетов с поставщиками и заказчиками на ОАО "Интеграл" используются следующие формы:

Платежное поручение

Платежное требование

Аккредитив

Чек

Пластиковая карточка

Платежное поручение является наиболее приемлемой формой расчетов для предприятия. В последнее время в качестве формы расчетов с поставщиками получила пластиковая карточка.

Для коммерческой организации, каковой является ОАО "Интеграл", наиболее выгодной формой оплаты считается авансовый платеж или стопроцентная предоплата, когда до момента отгрузки товара деньги поступают на расчетный счет предприятия. В настоящее время используются условия Ї 30 % предоплата и 70 % оплата после (отгрузки) получения товара.

2.4 Формирование затрат по всем видам деятельности, их состав и структура

В процессе производственно-хозяйственной деятельности промышленные предприятия осуществляют множество денежных расходов, различающихся по экономическому содержанию, целевому назначению, источникам возмещения. По данным признакам их можно объединить в следующие самостоятельные группы:

затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг);

операционные расходы;

внереализационные расходы;

затраты на воспроизводство производственных фондов;

социально-культурные расходы.

Прежде всего следует обратить внимание на содержание самих терминов "затраты" и "расходы". Под затратами понимают стоимостную оценку ресурсов, потребленных организацией в процессе производства и реализации товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг. По существу, затраты -- это те расходы предприятия, которые приводят в конечном итоге к получению экономических выгод. Например, затраты на производство продукции приводят к получению выручки и прибыли от ее реализации.

Затраты, не приводящие к получению экономических выгод, признаются расходами предприятия.

Затраты на производство являются главной составляющей себестоимости реализованной продукции (работ, услуг). Они финансируются по мере возникновения за счет поступлений выручки от реализации продукции. От величины и уровня текущих затрат зависят финансовые результаты работы предприятия, поэтому их планированию, учету, регулированию в финансовом менеджменте придается особое значение.

Операционные расходы представляют собой затраты по осуществлению хозяйственных операций, не являющихся предметом деятельности предприятия. К ним относятся:

расходы, связанные с продажей и прочим выбытием (ликвидацией, списанием, передачей безвозмездно и др.) принадлежащих предприятию основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов;

расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов, если это не является предметом деятельности предприятия (если предоставление предприятием в аренду имущества является предметом его деятельности, то расходы, связанные с такой деятельностью, будут признаваться затратами на производство продукции, работ, услуг). То же касается предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности;

расходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций или участием в совместной деятельности по договору простого товарищества;

расходы по операциям с тарой;

расходы, связанные с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции, и др.

Внереализационные расходы непосредственно не связаны с производством и реализацией продукции и не приводят к получению экономических выгод. К ним относятся:

потери от уценки активов;

штрафы, пени, неустойки, уплаченные за нарушения условий договоров;

перечисления предприятием в возмещение убытков, причиненных другим организациям;

убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году;

суммы дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности;

суммы недостач, потерь и порчи активов в соответствии с законодательством;

отрицательные курсовые разницы, возникающие при
переоценке имущества и обязательств;

прочие внереализационные расходы.

По экономическому характеру к данной группе расходов можно отнести также экономические санкции, взимаемые с предприятий в государственный бюджет за нарушения налогового законодательства. Однако они уплачиваются непосредственно за счет чистой прибыли.

Затраты на воспроизводство производственных фондов включают капитальные вложения и вложения в оборотный капитал. Вместе они формируют и увеличивают производственный потенциал предприятия, способствуют повышению его конкурентоспособности, рейтинга и стоимости на мировом рынке.

Особый характер данной группы затрат состоит в том, что они возникают периодически и финансируются за счет целевых источников средств.

Социально-культурные расходы включают направление денежных средств на содержание жилищно-коммунального хозяйства, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры, бытового обслуживания, домов отдыха, санаториев и других объектов оздоровительного назначения, находящихся на балансе предприятия. Объекты социальной сферы финансируются в пределах плановой сметы, в которой кроме расчета расходов по конкретным статьям отражаются и источники их возмещения. Таковыми могут быть: доходы предприятия, средства целевых бюджетных фондов, профсоюзных организаций, поступления средств граждан в уплату услуг, доходы от проводимых платных мероприятий.

2.5 Планирование выручки по всем видам деятельности предприятия

Под доходами предприятия признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, полученная в результате хозяйственной деятельности. Следует различать понятия доходов предприятия и поступлений денежных средств, на счета предприятий. Такие поступления денежных средств, как получение займа, кредита, залога, авансов в счет оплаты продукции и некоторые другие, приводят к пополнению средств на расчетном счете, но не являются доходами предприятия, так как принадлежат третьим лицам и не способствуют увеличению собственных источников финансовых ресурсов. В то же время увеличение источников средств у предприятия также не всегда относится к его доходам. Например, дополнительные вложения в уставный фонд увеличивают размер собственных ресурсов предприятия, но его доходом не являются.

Денежные доходы предприятий формируются за счет следующих источников:

выручки от реализации товаров, продукции (работ, услуг);

операционных доходов;

внереализационных доходов.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) включает в себя денежные средства либо иное имущество в денежном выражении, полученные или подлежащие получению в результате реализации товаров, готовой продукции, работ, услуг по ценам, тарифам в соответствии с договорами. Следовательно, выручкой считаются и суммы дебиторской задолженности, образовавшейся при продаже продукции и товаров, выполнении работ и оказании услуг на условиях коммерческого займа, предоставляемого в виде отсрочки оплаты.

Операционные доходы предприятия получают от отдельных операций, не относящихся к видам его деятельности. К ним относятся доходы:

связанные с продажей и прочим выбытием (ликвидацией, списанием, передачей безвозмездно) принадлежащих предприятию основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов;

связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов, а также прав, возникающих из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности предприятия);

от участия в уставных фондах других организаций, а также в совместной деятельности по договору простого товарищества и пр.;

Внереализационными доходами являются доходы от операций, непосредственно не связанных с производственной деятельностью предприятия. Как правило, это доходы, которым не соответствуют или для которых отсутствуют соответствующие расходы. Они включают:

полученные штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров;

поступления в возмещение причиненных предприятию убытков;

прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году;

поступления сумм кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, в том числе ранее списанных как безнадежные;

стоимость безвозмездно полученных активов;

излишки имущества, выявленные при инвентаризации;

суммы дооценки активов и др.

Планирование и прогнозирование поступлений выручки от реализации основывается на учете двух факторов:

емкости освоенного рынка продаж выпускаемой продукции и возможностей его расширения;

производственных мощностей предприятия, позволяющих выпускать такой объем продукции, который востребован рынком.

В условиях жесткой конкуренции между товаропроизводителями первый фактор выступает в качестве определяющего и его необходимо учитывать при прогнозировании объемов продаж продукции прежде всего.

Обоснованное прогнозирование объемов продаж продукции и поступлений доходов имеет особую важность в финансовом планировании, так как от него зависят расчет финансовых результатов деятельности предприятия и реальность большей части стратегических и тактических решений по развитию бизнеса. Оценка будущих поступлений средств от реализации продукции составляет наиболее ответственную и одновременно сложную задачу, поскольку ее решение связано с необходимостью учета не только внутреннего потенциала предприятия, но также и множества внешних условий, таких, как конъюнктура рынка, угроза появление на нем конкурентных товаров, динамика продажных цен на аналогичную продукцию и др. Ошибки в данных расчетах особенно ощутимы, так как они могут привести к невозможности реализации тех намерений, которые заложены в бизнес-плане.

Чтобы застраховаться от крупных просчетов, следует составлять многовариантные планы объемов продаж, сориентированные на низший, наиболее вероятный и высший объем сбыта продукции по основным номенклатурным позициям.

Расчет объемов продаж целесообразно начинать с наихудшего варианта, когда возможны потери части рынка из-за конкуренции, появления на рынке нового более качественного продукта или же по внутренним причинам, например, в связи со снижением объемов производства из-за недопоставок сырья, комплектующих и т. д.

Следующий вариант расчета должен быть сориентирован на наивысшие объемы продаж, когда предполагается расширение сегмента рынка, устранение конкурентов, привлечение новых покупателей за счет хорошей рекламы, обеспечения высокого качества изделий, налаженной системы послепродажного обслуживания.

Существенную трудность представляет расчет наиболее вероятных объемов продаж, так как он требует реальных оценок собственного потенциала и емкости рынка. Показатели вероятных объемов продаж окажутся средними между низшими и высшими прогнозами.

Второй фактор, определяющий объемы продаж, связан с наличием производственных мощностей у предприятия. С учетом производственных ресурсов (оборудования, сырья, персонала) рассчитывается возможный выпуск товарной продукции на планируемый период.

Планирование поступления выручки от реализации произведенной продукции на ОАО "Интеграл" осуществляется на основании плана производства товарной продукции и плана отгрузки, реализации товарной продукции и поступления денежных средств. Последний отражает планируемую сумму поступлений от реализации товарной продукции в дальнем зарубежье, в Российской Федерации и странах СНГ, и в Республике Беларусь.

2.5.1 Учет движения готовой продукции и ее реализации

Готовую продукцию цеха передают на склад на основании накладных на сдачу готовой продукции. К данным накладным непременно прилагаются акты технической приемки готовой продукции.

Учет готовой продукции на складе ведут, как правило, в натуральном выражении аналогично учету материальных ценностей. На складе учет ведется с помощью карточек сортового учета дифференцированно по каждой позиции номенклатуры.

Бухгалтерия систематически ведет контроль над соблюдением правил количественной и качественной приемки изделий. Для этого показатели сдаточных накладных сличают с данными первичных документов о выработке рабочих.

Поступление готовой продукции на склад отражается бухгалтерскими проводками по дебету активного счета 43 "Готовая продукция". Учет на этом счете ведется по себестоимости.

Отпуск со склада материальных ценностей производится на основании договоров, которые служат средством контроля за соблюдением условий поставок, за соответствием ассортимента и качества товара при поставках. Кроме того, отдел сбыта выписывает ТТН на сопровождение груза или просто накладные на передачу готовой продукции

Бухгалтерия на основании указанных документов выписывает заказчику счет-фактуру, в котором содержатся следующие основные реквизиты:

стороны - участники предполагаемой сделки;

наименование отпускаемой продукции;

единицы измерения;

цена за единицу продукции без НДС;

сумма НДС;

общая сумма сделки с НДС.

В конце документа отражается следующая запись; "ИТОГО ПОДЛЕЖИТ К ОПЛАТЕ (прописью сумма в рублях)". Этот документ подписывают директор и главный бухгалтер предприятия и заверяют его печатью.

На основании этого документа заказчик (покупатель) осуществляет перечисление денежных средств на расчетный счет предприятия-поставщика. К счетам-фактурам прилагают копии накладных или ТТН.

Списание готовой продукции со склада при выбытии отражается бухгалтерскими проводками по кредиту счета 43 "Готовая продукция". Отгруженная продукция в бухгалтерском балансе отражается по фактической полной себестоимости, которая наряду с производственной себестоимостью, списываемой со счета 43 "Готовая продукция", включает затраты, связанные с реализацией продукции, учтенные на активном счете 44 "Расходы на реализацию".

3. Планирование и распределение прибыли

3.1 Планирование прибыли по всем видам деятельности предприятия

Прибыль -- это экономическая категория, которая отражает доход, созданный в сфере хозяйственной деятельности. Она является результатом соединения разных факторов производства: труда, капитала, природных ресурсов, предпринимательской способности. В комплексе они приносят тот финансовый эффект, который именуется прибылью.

Различают: общую прибыль (убыток), налогооблагаемую и чистую прибыль предприятия.

Общий финансовый результат деятельности предприятия по бухгалтерскому учету отражается в общей прибыли.

Общая прибыль включает:

прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

прибыль от операционных результатов: реализации основных фондов, материальных и нематериальных активов, ценных бумаг, дивидендов, процентов, арендной платы и др.;

превышение внереализационных доходов над внереализационными расходами.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) представляет собой разницу между выручкой от их реализации в ценах за вычетом косвенных налогов и полными затратами на производство и реализацию.

С учетом налогового законодательства Республики Беларусь прибыль от реализации продукции (работ, услуг) (П_р) рассчитывается по формуле:

П_р = НДС - О_р - О_м - А - С_р ,

где В -- выручка от реализации продукции (работ, услуг); О_р -- отчисления в Республиканский целевой бюджетный фонд; О_м -- отчисления в местные целевые бюджетные фонды; А -- акцизы; С_р -- себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).

Внереализационная прибыль исчисляется как разница между внереализационными доходами и внереализационными расходами предприятия.

Таким образом, из изложенного можно заключить, что с точки зрения получения экономических выгод прибыль предприятия состоит из двух главных компонентов:

результатов от основной деятельности (разница между выручкой и затратами);

доходов от владения активами (ценными бумагами, долговыми обязательствами, запасами, оборудованием).

При этом во втором случае нужно принимать во внимание не только фактически полученные дивиденды на счет «Прибыли и убытки», но и потенциальную прибыль от роста стоимости активов (стоимость акций, основных фондов, оборотных средств). Именно такой подход позволяет оценить реальный финансовый эффект от предпринимательской деятельности и обоснованно планировать дальнейшее ее развитие.

Итак, общая прибыль предприятия отражает всю совокупность экономических выгод, полученных им от разных видов деятельности за определенный период.

Чистая прибыль -- это та часть общей прибыли, которая остается в полной собственности предприятия после уплаты налогов.

В налоговом законодательстве Республики Беларусь, помимо перечисленных общепринятых понятий прибыли, применяется еще понятие «прибыль, остающаяся в распоряжении предприятий». Оно введено в качестве базы для исчисления и уплаты в бюджет местных налогов и сборов.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятий, -- это общая прибыль после вычета из нее налога на недвижимость и налога на прибыль. Если из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, вычесть все местные налоги и сборы, уплачиваемые за счет нее, то оставшаяся часть будет представлять собой чистую прибыль предприятия.

Предприятия планируют прибыль, используя в сочетании два метода расчетов:

метод прямого детального счета;

аналитический метод, основанный на учете влияния различных факторов на величину прибыли.

Метод прямого детального счета состоит в том, что на планируемый период прибыль от реализации исчисляется по каждому изделию или группам однородных изделий как разница между объемом их реализации в отпускных ценах (без косвенных налогов) и по полной себестоимости, а затем результаты суммируются в целом по предприятию. Метод прямого расчета прибыли на планируемый год достаточно нагляден и прост. Однако он отражает лишь заданные производственно-экономические параметры и не выявляет факторов, влияющих на динамику прибыли.

Для выявления возможных резервов увеличения прибыли в практике используется также аналитический метод планирования, значение которого состоит в том, что расчет ведется по каждому фактору, влияющему на ее размер, в отдельности, а затем подводится общий результат. Таким образом, в процессе планирования появляется возможность оценивать различные ситуации и корректировать производственную программу в направлении получения наибольшей прибыли. Наиболее простым аналитическим методом планирования прибыли от выпуска товарной продукции является ее расчет на планируемый год на основе показателя затрат на рубль товарной продукции. За базу расчета при таком методе планирования принимаются затраты на рубль товарной продукции, сложившиеся за отчетный год и которые корректируются с учетом предполагаемых изменений в плановом году стоимости потребляемых материальных, энергетических ресурсов, уровня заработной платы и др.

3.2 Распределение и использование прибыли на предприятии

Полученная предприятием прибыль делится на две части: направляемую в государственный бюджет и остающуюся в распоряжении предприятия.

Получив прибыль, предприятие в первоочередном порядке обязано перечислить из нее в государственный бюджет предусмотренные Законом налоговые платежи, в состав которых входят:

налог на недвижимость;

налог на прибыль;

местные налоги и сборы.

Чистая прибыль предприятия подразделяется на две части: используемую на увеличение имущества (накопление) и выплачиваемую работникам и собственникам (потребление).

3.3 Порядок отражения на синтетических счетах финансовых результатов

Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-хозяйственной деятельности.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия предназначен активно-пассивный счет 99 "Прибыли и убытки". Записи на этом счете отражают нарастающим итогом с начала года. По кредиту счета 99 "Прибыли и убытки" отражают доходы (прибыль предприятия), а по дебету Ї убытки (потери, расходы).

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается в течение года из следующих составляющих:

финансового результата от реализации продукции, товаров, услуг;

финансового результата от реализации и прочего выбытия основных средств;

финансового результата от реализации иного имущества предприятия (нематериальных активов, ценных бумаг, валютных средств и т.д.);

внереализационных доходов и расходов предприятия, включая чрезвычайные.

В течение всего года на счете 99 "Прибыли и убытки" происходит накопление прибыли. По окончании отчетного года счет 99 закрывается.

4. Формирование оборотных средств на предприятии

4.1 Оборотные средства, их состав и структура

Оборотные средства Ї денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.

Постоянно участвуют в обеспечении процесса производства и реализации продукции, одновременно находятся на всех стадиях кругооборота средств. Переходя из денежной формы стоимости в товарную, затем в производственную, товарную и вновь в денежную, оборотные средства обеспечивают бесперебойную работу предприятия. Таким образом, сферу производства обслуживают оборотные производственные фонды, а процесс реализации продукции -- фонды обращения.

Оборотные фонды Ї средства производства, которые целиком потребляются в каждом новом производственном цикле, полностью переносят свою стоимость на готовый продукт и в процессе производства не сохраняют своей натуральной формы.

Фонды обращения Ї часть оборотных средств, которая состоит из остатков готовой продукции на складе предприятий, товаров отгруженных, но не оплаченных покупателями, остатков денежных средств предприятий на расчетном счете в банке, кассе, в расчетах и дебиторской задолженности, а также вложенные в краткосрочные ценные бумаги

Состав оборотных фондов:

Производственные запасы Ї сырье, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части для ремонта оборудования, быстроизнашивающиеся малоценные инструменты, а также хозяйственный инвентарь.

Незавершенное производство Ї предметы труда, которые находятся в производстве на разных стадиях обработки в подразделениях предприятия.

Полуфабрикаты собственного изготовления Ї предметы труда, полностью прошедшие обработку в одном из подразделений предприятия, но подлежащие дальнейшей обработке в других подразделениях предприятия.

Расходы будущих периодов, затраты на подготовку и освоение новой продукции, рационализаторство и изобретательство, а также другие затраты, которые произведены в данном периоде, но будут включены в себестоимость продукции в последующем периоде.

4.2 Порядок определения потребности в оборотных средствах. Источники формирования оборотных средств

Правильное определение норматива оборотных средств обеспечивает непрерывность и бесперебойность процесса производства и реализации продукции.

Нормирование оборотных средств позволяет эффективно использовать оборотные средства на каждом предприятии.

Нормирование собственных оборотных средств осуществляется на основании методики, утвержденной приказом Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 13 ноября 1998 г. N 285.

Настоящие методические рекомендации разработаны в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 26 мая 1998 г. N 834 и имеют своей целью введение на каждом промышленном предприятии нормирования собственных оборотных средств путем разработки и установления экономически обоснованных норм и расчетных нормативов оборотных средств, обеспечивающих с минимальными запасами сырья, материалов, незавершенного производства, готовых изделий непрерывный процесс производства, реализации продукции и осуществления расчетов в установленные сроки.

При разработке нормативов оборотных средств необходимо исходить, в первую очередь, из заданий производственного плана и обеспечения наиболее эффективного использования материальных и финансовых ресурсов.

Формирование оборотных средств должно осуществляться в соответствии со сметами затрат на производство, с нормами расхода и запасов материальных ценностей, предусмотренных в планах производства и материально-технического снабжения, с планами реализации продукции, условиями расчетов.

Нормирование оборотных средств заключается в разработке и установлении непосредственно на каждом предприятии расчетных норм оборотных средств, выраженных в днях, и нормативов оборотных средств в денежном выражении.

Нормируемыми элементами оборотных средств являются:

- производственные запасы, которые включают сырье, основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тару, запасные части;

- малоценные и быстроизнашивающиеся предметы;

- незавершенное производство;

- расходы будущих периодов;

- готовая продукция;

- другие статьи.

Нормативы оборотных средств каждого предприятия зависят от:

- объема производства, количества и номенклатуры производимой продукции, количества и номенклатуры потребляемых материальных ценностей, объема и состава основных средств, количества работающих;

- затрат на производство продукции, цены единицы применяемых в производстве материальных ценностей, транспортных, других расходов по доставке, хранению и реализации продукции;

норм оборотных средств.

Источниками формирования оборотных средств являются:

собственные средства организации (целевое финансирование из бюджета, чистая прибыль, нераспределенная прибыль прошлых лет, остатки фондов и резервов самого предприятия, временно не используемые по целевому назначению);

приравненные к собственным средствам организации (устойчивая кредиторская задолженность: переходящая минимальная задолженность по оплате труда работников и отчисления на социальное страхование, временно свободные целевые средства предприятия, средства покупателей по залогам и т.д.);

заемные средства (краткосрочные кредиты банка, коммерческий кредит).

4.3 Оценка эффективности использования оборотных средств

Основные показатели эффективности использования оборотных средств:

Оборачиваемость (время оборота)

Коэффициент оборачиваемости (скорость оборота)

Коэффициент загрузки оборотных средств

Коэффициент эффективности или рентабельности оборотных

средств

Для характеристики эффективности использования оборотных средств на предприятиях используются различные показатели, важнейшим из которых является оборачиваемость. Оборачиваемость (О) исчисляется в днях и характеризуется периодом, за который оборотные средства предприятия совершают один оборот:

О = С * Д/Р,

где С - средние остатки нормируемых оборотных средств, р.; Д - длительность периода, за который исчисляется оборачиваемое, дни; Р - объем реализации продукции, р.

Оборачиваемость оборотных средств исчисляется по плану и фактически. При сопоставлении фактической оборачиваемости с плановой определяется ускорение или замедление оборачиваемости как по всем нормируемым оборотным средствам, так и по отдельным статьям.

Для характеристики эффективности использования оборотных средств применяется также коэффициент оборачиваемости (К_о) который определяется по следующей формуле:

К_о = Р / С.

Он показывает, сколько оборотов совершают оборотные средства за отчетный период. Чем больше оборотов осуществляют оборотные средства, тем лучше они используются.

Коэффициент загрузки (К_З) исчисляется по следующей формуле:

К_З = С/ Р.

Он показывает, сколько оборотных средств приходится на 1 рубль реализованной продукции. Чем меньше оборотных средств приходится на 1 рубль реализованной продукции, тем лучше они используются.

Для характеристики эффективности использования оборотных средств может применяться коэффициент эффективности (К_э), или рентабельности, оборотных средств. Он исчисляется по следующей формуле:

К_э = П / С,

где П -- прибыль от реализации товарной продукции, тыс. р.

Этот показатель указывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль оборотных средств. Чем больше прибыли приходится на 1 рубль оборотных средств, тем эффективнее используются оборотные средства.

В результате улучшения использования оборотных средств достигается их высвобождение. Оно может быть абсолютным и относительным.

Абсолютное высвобождение оборотных средств представляет собой сокращение потребности в оборотных средствах по сравнению с предыдущим периодом при одновременном увеличении объема производства (реализации). Относительное высвобождение оборотных средств возникает тогда, когда в результате улучшения их использования предприятие с той же суммой оборотных средств или с незначительным ростом в планируемом году значительно увеличивает объем производства (реализации).

Высвобождение оборотных средств в результате сокращения продолжительности одного оборота оборотных средств (В_о.с) определяется по формуле:

В_о.с = О_В * Д,

где О_В - однодневный выпуск оборотных средств, р.; Д - количество дней ускорения оборачиваемости, дни.

5. Формирование основных средств на предприятии

5.1 Наличие основных средств, их состав, структура. Планирование ввода, выбытия основных средств. Порядок исчисления износа по основным средствам. Источники формирования основных средств

Факторы, определяющие отраслевую структуру основных фондов:

Научно-технический прогресс

Отраслевые особенности основных фондов

Формы воспроизводства основных фондов

Уровень специализации производства

Уровень концентрации основных фондов

Виды структур основных фондов:

Производственная (видовая)

Технологическая

Возрастная

Отраслевая

Классификация основных фондов

Признак классификации	Виды основных фондов
Вещественно-натуральный состав	Здания, сооружения, передаточные устройства, механизмы и оборудование, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, Прочие основные фонды
Функциональное назначение	Производственные и непроизводственные
Участие в процессе производства	Неустановленные; установленные: предназначенные к работе фактически работающие резервные находящиеся в плановом простое
Принадлежность	Собственные и заемные
Возрастной состав	До 5 лет; от 5 до 10 лет ; от 10 до 15 лет; от 15 до 20 лет; свыше 20 лет
Степень воздействия на предмет труда	Активные Пассивные
Использование	Находящиеся в эксплуатации и находящиеся в запасе (консервации)
Отраслевой признак	Основные фонды промышленности; основные фонды строительства; основные фонды транспорта и т.д.

Виды оценки основных фондов

Натуральная

Стоимостная:

по полной первоначальной стоимости

по восстановительной стоимости

по остаточной стоимости

Виды износа основных фондов:

Физический

Моральный:

Возникающий при работе основных фондов (1-ая форма)

Вызывающий потерю потребительской стоимости (2-ая форма)

Методы расчета амортизационных отчислений

Пропорциональный, или линейного начисления;

Ускоренный:

уменьшения периода амортизации;

кумулятивный;

уменьшающегося остатка (убывающей стоимости).

Источники формирования основных средств:

собственные источники (прибыль, амортизация);

государственные средства (бюджетные ассигнования, целевые бюджетные фонды, прочие средства на безвозвратной основе);

заемные средства (банковские кредиты, коммерческие кредиты, зарубежные кредиты, прочие средства на возвратной основе);

альтернативные источники (лизинг, факторинг, форфейтинг)

Учет движения средств (поступление, принятие на баланс, списание, ликвидация, реализация).

Основные средства поступают на предприятие в результате:

сооружения или изготовления;

приобретения за плату у других субъектов хозяйствования и физических лиц;

получения по договору дарения от других субъектов хозяйствования и физических лиц безвозмездно;

внесения учредителями в счет их вкладов в уставный фонд предприятия по оценке экспертной комиссии.

В результате инвентаризации могут быть выявлены неучтенные объекты основных средств, ввод в эксплуатацию которых должен быть документально оформлен.

Документальное оформление поступления основных средств

1. Поступление основных средств на предприятие оформляют актом приемки-передачи (форма ОС-1), который составляется специальной комиссией на каждый принимаемый объект. В акте (составляется в 2 экземплярах) указывают первоначальную стоимость объекта и его основные технические показатели. Общий акт на несколько объектов можно составлять лишь в том случае, если объекты однотипные, имеют одинаковую стоимость и приняты одновременно под ответственность одного и того же лица. Если поступил объект, ранее бывший в эксплуатации, в акте приводят сумму его износа к моменту приемки. К акту прилагают техническую документацию (например, паспорт станка или здания, чертежи), которая содержит полную техническую характеристику объекта.

Приемку законченных работ по достройке и дооборудованию объекта, производимых в порядке капитальных вложений, оформляют актом приемки-сдачи (форма ОС-3) отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов.

Внутреннее перемещение основных средств из одного цеха (производства, отдела, участка) в другой, а также их передача из запаса (со склада) в эксплуатацию оформляются накладной на внутреннее перемещение основных средств.

Арендованные основные средства в бухгалтерии арендатора в инвентарную книгу не заносятся. Они учитываются на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" и для их аналитического учета используются выписки из инвентарной книги арендодателя.

На основании перечисленных первичных документов основные средства в бухгалтерии вносят в инвентарную карточку учета основных средств (форма ОС-6). В ней отражаются наименование объектов основных средств, все основные реквизиты, характеризующие объект, норма амортизационных отчислений, рассчитанная по каждому объекту исходя из предполагаемого срока службы объекта, а также присвоенный объекту инвентарный номер. В дальнейшем в инвентарной карточке отражают все операции, осуществляемые с данным объектом: перемещения, модернизация, ремонт, начисление амортизации, выбытие.

Для синтетического учета основных средств применяют активный счет 01 "Основные средства". На этом счете учитываются основные средства при введении их в эксплуатацию по их первоначальной стоимости.

Выбытие основных средств связано либо с продажей, либо с ликвидацией вследствие физического или морального износа, аварий, стихийных бедствий, либо при передаче в уставный фонд другого предприятия, либо в связи с их безвозмездной передачей (дарением) другим субъектам хозяйствования или при недостачах, выявленных в результате проведения инвентаризации.

Выбытие основных средств оформляется:

при безвозмездной передаче (дарении) или реализации Ї Актом приема-передачи основных средств, форма ОС-1,

при выбытии основных средств вследствие полного или частичного их списания Ї Актом на списание основных средств.

На основании указанных актов бухгалтерия делает соответствующие записи в инвентарных карточках (книгах).

6. Взаимоотношения с налоговыми органами

Законодательные и нормативные акты, регламентирующие отношения УП "Завод полупроводниковых приборов" с налоговой системой:

Налоговый кодекс Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2004 г. N 19 "Об утверждении инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль".

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2004 г. N 14 "Об утверждении инструкции о порядке исчисления и уплаты налог на недвижимость организациями".