Облік грошових коштів

· перевірити достовірність показника прибутковості акцій;

· провести зіставлення показників за доходами і фінансовими результатами з відповідними показниками минулого року, з плановими завданнями;

· підтвердити або спростувати інформацію про доходи і фінансові результати діяльності, відображені у Звіті про фінансові результати, аудиторським висновком.

Аудит фінансових результатів включає кілька етапів.

1. визначення прибутку від реалізації товарної продукції;

2. визначення суми балансового прибутку;

3. визначення величин балансового прибутку, який підлягає оподаткуванню;

4. визначення величини податку на прибуток, що належить сплаті до бюджету;

5. визначення і розподілення чистого прибутку, що залишився в розпорядження підприємства.

5.7 Методика аудиту фінансової звітності

Мета аудиторської перевірки фінансової звітності - незалежна експертиза для встановлення реальності та достовірності її, своєчасності та єдності методичних звітних показників.

На початку аудиту фінансової звітності встановлюється відповідність її чинним законодавчим та іншим нормативно-правовим актам (Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", затвердженим Положенням (стандартам) бухгалтерського обліку тощо).

Під час аудиту показників фінансової звітності аудитори мають виявляти нереальну дебіторську заборгованість.

Аудитор також встановлює несвоєчасно погашену кредиторську заборгованість (кредити і позики, не погашені в строк; поточні зобов'язання за розрахунками з бюджетом, з оплати праці тощо).

Таким чином, аудит фінансової звітності має підтвердити реальність інформації про активи і пасиви підприємства.

При цьому аудитору слід здійснити такі процедури:

* ознайомитися з принципами, прийомами і методами бухгалтерського фінансового обліку і способами їх застосування;

* простежити, яким чином клієнт збирає інформацію для включення у фінансовий звіт;

* упевнитися, що фінансові звіти складені відповідно до загальноприйнятих принципів ведення бухгалтерського фінансового обліку;

* з'ясувати, який існує зв'язок між сальдо рахунків і який вплив на результати мають відхилення.

Складовою аудиту фінансової звітності є фінансовий аналіз звітності, у процесі якого слід дати оцінку фінансової сталості й платоспроможності, зокрема розрахувати коефіцієнти і показники ліквідності й фінансової активності.

Висновки і пропозиції

На основі проведеної роботи під час виробничої практики на ТОВ "НВЦ "Еталон" можна сформулювати наступні висновки та пропозиції.

Робота бухгалтерії підприємства базується на чинному законодавстві України, визначені посадові особи, що відповідають за правильність роботи бухгалтерії та достовірність звітності - це, звичайно, головний бухгалтер та керівник підприємства. Тому бухгалтерський облік на підприємстві організований належним чином, але певні його ділянки здійснюються за спрощеною схемою, що іноді впливає на кінцевий результат. Наприклад, на ТОВ "НВЦ "Еталон" складено наказ про облікову політику, але він носить номінальний характер, так як створений ще в 1999 році й після цього жодного разу не коригувався. Основним його недоліком є те, що він не висвітлює багато питань бухгалтерського обліку, вибір яких передбачено законодавством. Тому ми вирішили запропонувати власний наказ про облікову політику для ТОВ "НВЦ "Еталон", враховуючи всі особливості його діяльності та зміни законодавства.

Проаналізувавши ведення на базовому підприємстві бухгалтерського обліку грошових коштів, фінансових інвестицій, сировини, запасів, необоротних активів, зобов'язань та іншого, можна зробити висновок, що побудована система обліку відповідає чинному законодавству та розробленій обліковій політиці підприємства. Товариство своєчасно впроваджує в практику обліку нововведення, що виникають через постійну зміну та доповнення законодавчої бази.

Провівши економічну діагностику фінансово-господарської діяльності ТОВ "НВЦ " "Еталон" за 2003-2007 роки потрібно відмітити, що підприємство ліквідне та фінансово стійке. Підприємство протягом 2003-2007 рр. нормально розвивається, отримує прибутки, але іноді й збитки. Власний капітал збільшується більшими темпами ніж залучений, що говорить лише про необхідні залучення коштів для закономірного розвитку підприємства. Збільшення прибутку підприємства відбулося в більшій мірі за рахунок збільшення рентабельності діяльності ТОВ "НВЦ "Еталон". Також нами була проаналізована можливість банкрутства базового підприємства протягом 2003-2007 рр. За результатами аналізу в найближчі роки банкрутство підприємству не загрожує.

Варто відмітити, що на ТОВ "НВЦ "Еталон" відсутній управлінський облік та ніколи не проводився аудит, тому нами було розроблено програму організації аудиту та управлінського обліку для базового підприємства.

Доцільно надати підприємству пропозиції, які можуть вплинути на підвищення прибутковості діяльності:

ь розробити схему організації управлінського обліку на підприємстві та запровадити її в найближчий час;

ь включити в номенклатуру виробництво продукції широкого вжитку (наприклад, електронних ваг, тонометрів);

ь повністю автоматизувати облік та обробку інформації. Це дозволить набагато прискорити процес обробки даних, звільнитися від помилок та здійснювати оперативний аналіз діяльності підприємства;

ь оновити існуючі програмні продукти та слідкувати за появою нових в цілях запровадження їх використання на підприємстві;

ь збільшити ефективність використання трудових ресурсів та основних засобів;

ь врахувати попит на той чи інший вид продукції і реальну можливість її реалізації;

ь створити підрозділ з організації внутрішнього аудиту;

ь підприємству варто скоротити або взагалі відмовитися від готівкових розрахунків з працівниками, тобто, перейти на безготівкову форму;

ь доцільно запровадити заходи щодо прискорення надходження грошових коштів та синхронізації грошових потоків підприємства, що забезпечить більш стабільну роботу підприємства

На нашу думку, потрібно здійснювати реорганізацію окремих відділів та створити нові підрозділи, які будуть виконувати функції конкретно за призначенням. Таким чином можна оптимізувати роботу підприємства, скоротити час на доведення інформації про стан справ на підприємстві до керівництва, а також прискорити процес прийняття рішень.

Список використаних джерел

1. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України прийнятий Верховною Радою України 16 липня 1999 № 996-ХІУ з наступними змінами і доповненнями. // Бухгалтерія. - 2004. - 27 грудня. - № 52/2 (467). - С. 6.;

2. Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України прийнятий Верховною Радою України 22 травня 1997 № 283 / 97 - ВР з наступними змінами і доповненнями. \\ Відомості Верховної Ради України, 1997. - № 27. - С. 181.;

3. Про податок на додану вартість: Закон України прийнятий Верховною Радою України 03 квітня 1997 № 168/97 - ВР з наступними змінами і доповненнями. \\ Відомості Верховної Ради України, 1997. - № 21. - С. 156.;

4. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств та організацій, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999р. № 291 і зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 21.12.1999р. за № 892/4185, із наступними змінами і доповненнями // Електронна бібліотека "Юрист-плюс". - К.: ЦКТ, 2006.;

5. План рахунків бухгалтерського обліку та інструкція про його застосування. Затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 № 291 // Бухгалтерський облік та аудит. - 2006. - № 1. - С.3- 64.;

6. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затверджений наказом МФУ від 31.03.1999р. № 87.\\ Все про бухгалтерський облік. - 2006. - № 13 (1046).- С. 5. ;

7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс", затверджений наказом МФУ від 31.03.1999р. № 87. \\ Все про бухгалтерський облік. - 2006. - 08 лютого. - № 13 (1046). - С. 5. ;

8. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати", затверджений наказом МФУ від 31.03.1999р. № 87. .\\ Все про бухгалтерський облік. - 2006. - № 13 (1046). - С. 11.;

9. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 "Звіт про власний капітал", затверджений наказом МФУ від 31.01.2000р. № 20. .\\ Все про бухгалтерський облік. - 2006. - № 13 (1046). - С. 40.;

10. Бутинець Ф.Ф., Малюга Н.М. Бухгалтерський облік: облікова політика і план рахунків, стандарти і кореспонденція рахунків, звітність. Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів ,3-тє видання, пер. і доп., -Житомир: ПП "Рута", 2001.-512с.;

11. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський управлінський облік. Навчальний посібник -Житомир: ЖІТІ 2000.-448с.;

12. Бухгалтерський облік в Україні .Навч. посібник. За ред. Р.Л. Хом"яка.-2-ге вид., доп. і перероблене - Львів: Національний університет "Львівська політехніка" 2003.- 820 с.;

13. Голов С.В. Управлінський облік. Підручник.- К. : Лібра,2003.- 704с.;

14. Грабова Н.М., Кривоносов Ю.Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: Навч. Посібник: 3-тє вид. Допов.- К.:А.С. К., 2002.-416с. ;

15. Давидов Г.М. Аудит: Підручник. - К.: Знання, 2004. - 510, с;

16. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація. - К.: Т-во "Знання", КОО, 2002. - 402 с.;

17. Кундря - Висоцька О.П. Організація обліку: Навчальний посібник.- К : Алерта, 2007.-223с.;

18. Литвин Ю.Я. Організація бухгалтерського обліку, контролю і аналізу в сільському господарстві : Навч. Посібник.- К.: Вища шк.., 1993.- 301 с.;

19. Нападовська Л.В, Управлінський облік: Підручник- К. : Книга, 2004.- 544с.;

20. Платіжні системи: Навч. Посібник для студентів вищ. закладів освіти / В.А. Ющенко, А.С. Савченко, С.Л. Цокол, І. М. Новак, К .: Либідь ,1998.-416с.;

21. Сопко В., Завгородній В. Огранізація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу: Підручник.- К .: КНЕУ,200.- 260с.;

22. Сопко В. Бухгалтерський облік: Навч. Посібник. - 3 - тє вид., перероблене і доповнене- К.:КНТЕУ, 2000.-578с.;

23. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність: Підручник.-2-ге вид. доповнене і перероблене.- К.: Алерта, 2007.-954 с.;

24. Фінансовий аналіз: Навч. Посібник/ Г.В. Митрофанов, Г.О. Кравченко, Н.С. Барабаш та ін. ; за ред. Проф. Г.В. Митрофанова.- К.:КНТЕУ : 2002, -301с.;

25. Усач Б.Ф. Аудит: підручник - 4-те видання - К. "Знання-Пресс", 2002.- 253 с.;

26. Конституція України: Прийнята ВР України 28.06.96р.;

27. Про аудиторську діяльність: Закон України прийнятий Верховною Радою України 22 квітня 1993 № 3126 - ХІІ з наступними змінами і доповненнями. \\ Відомості Верховної Ради, 1993. - № 23.- С. 241.;

Размещено на Allbest.ru