Размещено на http://www.allbest.ru/

Учет кассовой наличности и денежных документов (счета 50, 57).

План

Введение

1. Теоретические основы учета кассовой наличности и денежных документов

1.1 Экономическое содержание и задачи учета денежных средств

1.2 Виды и функции денег

2. Краткая характеристика организации

3. Организация учета и кассовой наличности и денежных документов в ОАО ПЗ «Чарышский»

3.1 Организация учета наличных средств в ОАО ПЗ «Чарышский»

3.2 Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе

3.3 Первичный, аналитический и сентетический учет денежных средств и денежных документов в кассе

3.4 Анализ отче та о прибылях и убутках

3.5 Совершенствование учета денежных средств на предприятии ОАО ПЗ «Чарышский»

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью. Все сделки, связанные с поставкой материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами.

Управленческий процесс той или иной организации в конечном итоге сводится к управлению ее денежными потоками. В условиях самостоятельного рыночного функционирования предприятий важнейшим аспектом устойчивого развития предприятия является стабильный денежный поток предприятия.

Основной частью денежного оборота является безналичный оборот. Свободные денежные средства предприятий хранятся на их расчетных, текущих, валютных и специальных счетах в банках. Движение денег происходит в виде перечисления их по счетам в кредитных учреждениях. Это позволяет обеспечить сохранность денежных средств, способствует эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций предприятий и организаций.

Предприятия, учреждения, организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Однако в отдельных случаях (для оплаты труда штатных и внештатных сотрудников, закупки материалов и других предметов обихода для хозяйственных нужд, а также при осуществлении расчетов с физическими или юридическими лицами) предприятия организуют налично-денежное обращение.

Информация о движении денежных средств и выполнении бюджета по притоку и оттоку денежных ресурсов позволяет предприятию контролировать свою платежеспособность, оперативно принимать корректирующие меры по ее стабилизации.

Оптимизация денежных потоков осуществляется путем выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом внешних и внутренних факторов с целью достижения их сбалансированности, синхронизации и устойчивого роста чистого денежного потока.

Соблюдение правил организации безналичных расчетов и ведения кассовых операций направлено на обеспечение сохранности денежных средств, предотвращение их необоснованного расходования или избыточного оседания в кассах и на банковских счетах.

Ведение кассовых операций и безналичных расчетов на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов. Поэтому к оформлению денежных документов и бухгалтерском учету денежных средств предъявляются повышенные требования. Всё вышеперечисленное определяет важность и актуальность бухгалтерского учета денежных средств.

Целью данной работы является изучение и оценка методики бухгалтерского учета денежных средств в валюте Российской Федерации в условиях в ОАО ПЗ «Чарышский», определение путей совершенствования учета денежных средств.

1. Теоретические основы учета кассовой наличности и денежных документов

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность -- одна из важнейших характеристик финансового положения. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции -- и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к таким денежным потокам, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств является:

· точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

· контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранность и целевым использованием;

· контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

· выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ, и др. Эти нормативные документы предусматривают:

· наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией;

· ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы;

· прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин (Правительством РФ утвержден перечень отдельных категорий организаций, которые в силу специфики своей деятельности либо местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин);

· хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;

· расходование наличных денег, полученных из банков, строго на цели, указанные в чеке;

· хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации.

Исключение составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий, на командировочные и представительские расходы. Денежные средства, предназначенные на эти цели, могут храниться в кассе организации в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Каждая организация обязана обеспечить сохранность денег, как в помещении кассы, так и при доставке их из банка или при сдаче в банк. Администрация несет ответственность, если по ее вине не были созданы условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке.

Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций и заключить с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей. Все кассовые операции должны оформляться унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом РФ и согласованными с Министерством финансов РФ и Министерством экономики РФ.

В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета в банке в результате платежей за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и пр. Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для записи данной операции в учетных регистрах организации.

Факт получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером (ф. № КО-1). Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или уполномоченным им лицом, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3). Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств, по нему присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который получает наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском кассового аппарата.

Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.). Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером.

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге (ф. № КО-4). Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. В ней производятся записи каждого приходного и каждого расходного ордера в отдельности. Кассовый отчет в книге составляется в двух экземплярах. Первый остается в самой кассовой книге, а второй экземпляр, выписанный под копирку, является отрывным и с приложенными документами кассир передает бухгалтеру под расписку. Главный бухгалтер выполняет визуальную, логическую и счетную проверку кассового отчета, правильность проставленной корреспонденции счетов. На всех приходных документах должен стоять штамп «Получено», а на всех расходных документах -- «Оплачено». В приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются какие-либо исправления. Если в кассовом ордере обнаружена ошибка, его оформляют заново.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса».

Счет активный. Сальдо по дебету показывает фактический остаток наличных средств в кассе предприятия на начало или конец отчетного периода. Обороты по дебету отражают поступления в кассу наличных средств, а обороты по кредиту -- расходование наличных средств из кассы.

На основании отчета кассира бухгалтер ведет журнал -- ордер № 1 по кредиту счета 50 в дебет различных счетов и ведомость № 1 по дебету счета 50 в кредит различных счетов.

В сроки, определенные руководством, но не реже, чем установлено действующими документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности. Результаты такой инвентаризации оформляют актом. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации.

Ниже приводятся кассовые операции, оформляемые приходными и расходными кассовыми ордерами.

Таблица 1- Операции, оформляемые приходным кассовым ордером (в скобках даны счета старого плана счетов)

№ п/п	Операции	Основание	Кредит счета
1	Зарплата из банка, средства на хозяйственные нужды, командировки	Чек из чековой книжки	51
2	Наличная выручка	Справка-заявление о принятии выручки	90-1, 91-1 (46, 47, 48)
3	Возврат неиспользованной подотчетной суммы	Авансовый отчет	71
4	Взносы в уставной капитал	Выписка из устава или из протокола собрания	75
5	Наличный заем от предприятия или физического лица	Двухсторонний кредитный договор	66, 67 (76, 94, 95)
6	Безвозмездное спонсорское получение денег	Письмо-заявление о приеме средств с визой руководителя	86, 91-1 (96, 80)
7	Внесение средств в погашение недостач по результатам инвентаризации	Акт результатов инвентаризации и выписка из протокола собрания	73-2 (73-3)
8	Возврат ссуды, полученной работником на строительство, садовый участок и т.д.	Договор с работником, выписка из протокола собрания	73-1 (73-2)
9	Получение наличной арендной платы а) текущая аренда, финансируемая аренда б) за следующие периоды	Двухсторонний договор	а) 76 б) 98-1 (83)
10	Получение аванса	Договор	62 (64)
11	Излишки, выявленные при инвентаризации кассы, относятся в доход предприятия	Акт результатов инвентаризации	91-1 (80)

Таблица 2 - Операции, оформляемые расходным кассовым ордером

№ п/п	Операция	Основание	Дебет счета
1	Зарплата а) работникам б) пенсии пособия	Расчетная платежная ведомость	а) 70 б) 69
2	Выплата дивидендов акционерам	Решение собрание акционеров	75
3	Выручка в банк: а) самостоятельно б) через инкассацию	Выписка из протокола, квитанция банка Препроводительная ведомость	а) 51 б) 57
4	В подотчет на хозяйственные нужды и командировки	Заявление с визой руководителя или приказ	71
5	Выдан аванс	Договор	60 (61)
6	Уплачено поставщику	Договор	60
7	Возврат полученного от покупателя аванса	Договор	62 (64)
8	Отражена недостача в кассе	Акт инвентаризации	94 (84)
9	Выдана ссуда работникам	Двухсторонний договор	73-1 (73-2)

Таблица 3 - Журнал-ордер № 1 за 2010од по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

Расходный ордер №	С кредита 50 в дебет счетов	Итого по кредиту
	51	71	70	Др.
Итого

Таблица - 4 Ведомость по дебету счета 50

Дата	Приходный ордер №	В дебет 50 с кредита счетов	Итого по дебету
		51	71	62	90-1 (46)	Др.
Итого
Сальдо конечное

В кассе могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, и денежные документы. К ним относятся оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, акции акционерных обществ, почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д. Денежные документы учитывают по номинальной стоимости. Поступление и выдача ценных бумаг производится по приходным и расходным ордерам с последующим составление кассиром отчета по их движению.

Аналитический учет денежных документов ведут по их видам, а синтетический -- на самостоятельном субсчете к синтетическому счету 50 «Касса». По дебету этого счета отражается стоимость приобретенных документов в корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов.

Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории, пансионаты отражаются бухгалтерской записью:

Д-т 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы»

К-т 50 «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации».

При выдаче путевок персоналу бесплатно или с частичной оплатой делают запись:

Д-т 50 «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации» -- на сумму частичного платежа

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» -- на суммы, оплаченные организацией

К-т 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы».

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и пр.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Пример заполнения «Отчета кассира» и заполнения «Ведомости» и

Журнала-ордера № 1 по счету 50. На основе приведенных операций по кассе.

Таблица - 5 Отчет кассира

Отчет кассира За 31 марта 2008 г
№ ордеров	К-во документов	От кого получено, Кому выдано	сумма	Корреспонденция счетов
			Приход (руб.)	Расход (руб.)
		Остаток на начало дня
15	1	Получено от покупателя			62
17	1	Внесено на расчетный счет		3500	51
		Итого за день	3500	3500
		Остаток на конец дня	608-00

Таблица 6- Операции по кассе

№ хоз. опер.	Дата	Документ	Содержание операции	Д	К	Сумма
1	3.03	Приходный кассовый ордер № 11	Получено на хоз. нужды и командировки	50	51	3500
2	8.03	Расходный кассовый ордер №11	Выдано в подотчет Иванову	71	50	1800
3	11.03	П.К.О.№12	Поступила выручка	50	90-1 (46)	3000
4	12.03	Р.К.О №12	Выручка внесена на расчетный счет	51	50	3000
5	18.03	Р.К.О. №13	Выдано в подотчет Сидорову	71	50	1200
6	28.03	П.К.О. №13	Получено на зарплату	50	51	15420
7	28.03	Р.К.О. №14	Выплачена зарплата	70	50	15420

Таблица 7 - Ведомость по дебету счета 50

Дата	Приходный ордер №	В дебет 50 с кредита счетов	Итого по дебету
		51	71	62	90-1	Др.
Сальдо начальное	10
3.03	11	3500					3500
11.03	12				3000		3000
28.03	13	15420					15420
Итого		18920			3000		21920
Сальдо конечное 510

Таблица -8 Журнал-ордер по кредиту счета 50

Расходный ордер №	С кредита 50 в дебет счетов	Итого по кредиту
	51	71	70	Др.
11		1800			1800
12	3000				3000
13		1200			1200
14			15420		15420
	3000	3000	15420		21420

С(к) = С(н) + Об(д) -- Об(к)

510 = 10 + 21920 -- 21420

1.1 Экономическое содержание и задачи учета денежных средств

1.Задачи и принципы учета денежных средств

Предприятия в процессе своей деятельности устанавливают экономические связи с поставщиками товарно-материальных ценностей и их покупателями (потребителями, плательщиками). Отношения между сторонами оформляются договорами. Четкое выполнение договорных обязательств и правильная организация расчетов между предприятиями ведут к своевременному поступлению денежных средств. Вместе с тем у предприятия в процессе деятельности происходят денежные расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами.

Основными задачами организации учета денежных средств и расчетов являются:

· своевременное, полное и точное отражение операций по учету денежных средств и расчетов;

· постоянный контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банках; контроль за использованием денежных средств;

· контроль за правильностью договорных расчетов с поставщиками и покупателями;

· контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетом, банками, работниками;

· контроль за расчетными операциями с целью предупреждения образования кредиторской и дебиторской задолженности;

· контроль за правильным использованием банковского кредита и сроками его возврата.

Денежные средства могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться на расчетных либо специальных счетах в банке, а также в виде ценных бумаг.

Расчеты между юридическими лицами производятся в безналичном порядке, а также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Наличные деньги, полученные из учреждений банков предприятиями, расходуются строго по целевому назначению, а именно: на выплату заработной платы, на командировочные расходы, на хозяйственные и другие нужды.

Порядок хранения, получения и расходования наличных денег определен Правилами ведения кассовых операций в народном хозяйстве, утв. постановлением ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (ред.26.02.1996).

Безналичные расчеты регулируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П (ред. 22.01.2008).

2. Нормативное регулирование учета денежных средств

Во всем мире бухгалтерский учет понимают как деловой язык бизнеса, но на любом предприятии он испытывает на себе влияние специфических социально-экономических, политических и культурных особенностей каждой страны.

Законодательство России о бухгалтерском учете устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются3:

· обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями;

· составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета, разработанная Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов РФ, состоит из документов четырех уровней: законодательных, нормативных, методических и организационных.

К первой группе относятся законодательные документы: федеральные законы, указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации.

· Гражданский кодекс РФ. Часть первая и вторая

· Налоговый кодекс РФ. Часть первая и вторая

· Трудовой Кодекс РФ

· Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ

· Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» от 22.05.03 № 54-ФЗ.

· Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.02 № 86-ФЗ (ред. От 10.01.2003 г. № 5-ФЗ).

· Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.90 № 395-1 (ред. от 25.03.02 № 31-ФЗ).

· Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 09.10.92 № 3615-1 (ред. от 10.02.03 № 28-ФЗ).

Ко второй группе относятся нормативные документы, устанавливающие по отдельным разделам базовые правила ведения бухгалтерского учета, разрабатываемые Министерством финансов РФ.

· Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина РФ от 29.07.98№34н).

· План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (приказ Минфина РФ от 31.10. 2000 № 94н) с последующими изменениями и дополнениями.

К третьей группе документов нормативного регулирования бухгалтерского учета относятся методические документы: инструкции; рекомендации; методические указания и разъяснения по применению ПБУ и других документов, подготавливаемые и утверждаемые федеральными органами, общественными объединениями профессиональных бухгалтеров, министерствами и ведомствами на основе и в развитие документов первого и второго уровней. Документы этого уровня носят рекомендательный, разъясняющий и уточняющий характер по отношению к документам более высоких уровней.

· Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ от 13.06.95 № 49н).

· Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000) (приказ Минфина РФ от 10.01.2000 № 2н).

· Порядок ведения кассовых операций в.РФ (письмо ЦБ РФ от 04.10.93 №18 (ред. от 26.02.96 № 247).

· Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций по учету результатов инвентаризации (постановление Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88 (ред.от 03.05. 2000 № 36).

· «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» (Указ Президента РФ от 23.05.94 № 1006).

· «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» (Указание ЦБ РФ от 14.11.01 № 1050-У).

· «О безналичных расчетах в РФ» (Положение ЦБ РФ от 12.04.01 № 2-Й, ред. от 03.03.03 N° 1256-У).

Рабочие документы, формирующие учетную политику предприятия, а также положения и инструкции, носящие обязательный характер для системы внутреннего регламентирования хозяйственной деятельности организации составляют четвертую группу.

Документы четвертого уровня утверждаются руководителем, а формируются бухгалтерскими, финансовыми и экономическими службами организации. Названия документов, их содержание и статус, принципы построения и взаимодействия между собой, а также порядок подготовки и утверждения руководство организации определяет самостоятельно.

1.2 Виды и функции денег

Обычно, деньгами становится товар с высокой ликвидностью, то есть тот товар, который легче всего обменять на другой товар (например, часто таким товаром был скот). Помимо меры стоимости для других товаров, деньги являются средством обращения (посредником в процессе обмена). Кроме того, роль денег могут исполнять различные вещи, иные вещные права, обязательства и вещно-обязательственные комплексы.

В современных условиях в роли денег выступают не столько конкретные товары (например, золото или иные драгоценные металлы, из которых делаются инвестиционные монеты), сколько обязательства государства или центрального банка в форме банкнот. Самостоятельной стоимости такие деньги не имеют и являются эквивалентом лишь номинально. Государство обязывает граждан принимать банкноты и монеты в качестве законного средства платежа на данной территории. Для Российской Федерации это указано в Федеральном законе от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (ст. 29, банкноты (банковские билеты) и монеты Банка России являются единственным законным средством наличного платежа на территории Российской Федерации.; ст. 30, банкноты и монеты являются безусловными обязательствами Банка России и обязательны к приёму по нарицательной стоимости при осуществлении всех видов платежей, для зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей территории Российской Федерации) и в Гражданском кодексе Российской Федерации (ст. 140, рубль является законным платёжным средством, обязательным к приёму по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации).

Обычно выделяют такие функции денег как:

· Мера стоимости. Разнородные товары приравниваются и обмениваются между собой на основании цены (коэффициента обмена, стоимости этих товаров, выраженных в количестве денег). Цена товара выполняет такую же измерительную роль, как в геометрии длина у отрезков, в физике вес у тел.

· Средство обращения. Деньги используются в качестве посредника в обращении товаров. Для этой функции крайне важны лёгкость и скорость, с которой деньги могут обмениваться на любой другой товар (показатель ликвидность).

· Средство платежа. Деньги используются при регистрации долгов и их уплаты.

· Средство накопления. Деньги, накопленные, но не использованные, позволяют переносить покупательную способность из настоящего в будущее.

· Мировые деньги. Внешнеторговые связи, международные займы, оказание услуг внешнему партнёру вызвали появление мировых денег.

Виды денег:

Действительные деньги (выражены золотом, серебром или другими драгоценными металлами) -- это деньги, номинал которых соответствует реальной стоимости, то есть стоимости металла, из которого они изготовлены.

Товарные (вещественные, натуральные, действительные, настоящие) деньги -- деньги, в роли которых выступает товар, обладающий самостоятельной стоимостью и полезностью.

Фиатные (символические, бумажные, декретированные, ненастоящие) деньги -- деньги, не имеющие самостоятельной стоимости или она несоразмерна с номиналом.

Кредитные деньги -- это права требования в будущем в отношении физических или юридических лиц, специальным образом оформленный долг, обычно в форме передаваемой ценной бумаги, которые можно использовать для покупки товаров (услуг) или оплаты собственных долгов. Примеры кредитных денег: вексель, чек.

2. Краткая характеристика организации

Совхоз «Чарышский» был создан в 1929 году. С 1960 года занимается разведением герефордского скота. За высокие показатели в племенной работе зерносовхоз в 1977 году переименован в племсовхоз «Чарышский». В 1995 году племсовхоз получил статус племзавода. По последнему действующему уставу, принятому 24 августа 2005 года организационно-правовая форма хозяйства Открытое Акционерное Общество.

ОАО ПЗ «Чарышский» расположено в северной части Усть-Калманского района Алтайского края. Центральная усадьба хозяйства - с. Чарышское находится в 6 км от районного центра с. Усть-Калманка. Расстояние до ближайшей железно дорожной станции 60 км, станция Алейская, до краевого центра г. Барнаул 204 км.

Открытое Акционерное Общество Племенной завод «Чарышский» утверждено в соответствии с Законом РФ от 21.12.01 № 178 ФЗ «О приватизации государственных и муниципальных предприятий в РФ».

Учредителями общества являются граждане и (или) юридические лица, принявшие решения о его учреждении. Число учредителей общества неограниченно. Общество не может иметь в качестве единственного учредителя (акционера) другое хозяйствующее общество, состоящие из одного лица. Учредители общества несут солидарную ответственность по обязательствам, связанным с его созданием и возникающим до государственной регистрации данного общества.

Основными видами деятельности ОАО ПЗ «Чарышский» по действующему уставу:

-разведение КРС;

-коммерческо-посредническая деятельность, оказание транспортно-эксплуатационных, лизинговых, рекламных и маркетинговых услуг;

-производство, закупка и реализация продукции производственно технического назначения товаров народного потребления;

-внешне - экономическая деятельность, включая экспортно-импортные операции, бартерные сделки.

Специализация производства определяется главными отраслями, в которых производится больше товарной продукцию.

На основе структуры товарной продукции определим специализацию хозяйства таблица № 9.

По данным таблицы видно, что наибольший удельный вес занимает молоко 40,98% и зерно 26,46%, следовательно производственное направление хозяйства молочно - зерновое. Специализация выражена четко и соответствует место положению и природным условиям хозяйства.

Таблица 9-Состав и структура товарной продукции

Продукция, отрасли	Базисный год	Прошлый год	Отчетный год	В среднем за 3 г.
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Зерновые и зернобобовые	25693	32,45	11740	17,60	28481	26,46	21971	25,50
Рапс	292	0,37	0	0	3763	3,50	1352	1,29
Подсолнечник	2456	3,11	3817	5,72	7769	7,22	4681	5,35
Соя	2760	3,49	1803	2,70	1006	0,93	1856	2,37
Прочая продукция растениеводства	899	1,14	1959	2,94	765	0,72	1208	1,60
Растениеводство - всего	32120	40,56	19319	28,96	41784	38,83	31074	36,12
Мясо КРС	2705	3,42	1880	2,82	4645	4,32	3077	3,52
Племпродажа КРС	11068	13,98	14587	21,86	17008	15,80	14221	17,18
Молоко	33183	41,91	30798	46,16	44099	40,98	36027	43,02
Прочая продукция животноводства	106	0,13	135	0,20	82	0,08	108	0,14
Животноводство-всего	47062	59,44	47400	71,04	65834	61,17	53432	63,88
Итого по хозяйству	79182	100	66719	100	107618	100	84506	100

ОАО ПЗ «Чарышский» имеет средние размеры производства, при этом наблюдается их увеличение в отчетном году по сравнению с базисным и прошлым годами, так как стоимость валовой сельхозпродукции увеличилась на 131,7% и 152,5% соответственно, стоимость товарной продукции на 149,5% и 161,3%. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов сельхоз назначения в отчетном году увеличилась по сравнению с прошлым годом на 141,1%, а в сравнении с базисным годом на 155,6%. Площадь сельхоз угодий в том числе пашня в динамике трех лет остались неизменными, поголовье скота в пересчете на условные головы в отчетном году составило 1883 усл.гол., что по сравнению с базисным годом на 12,3% меньше, а по сравнению с прошлым годом на 4,4% больше.

Мы видим, что численность работников уменьшается, но при этом наблюдается рост валовой продукции, это говорит о том, что рост производства происходит за счет роста производительности труда.

Таблицы 10 Размеры производства предприятия

Показатели	Базисный год	Прошлый год	Отчетный год	Отчетный год в % к
				базисному	прошлому
ОСНОВНЫЕ:
Стоимость валовой сельхозпродукции, тыс. руб.	92607	79951	121921	131,7	152,5
Стоимость товарной сельхозпродукции, тыс. руб.	71982	66719	107618	149,5	161,3
КОСВЕННЫЕ:
Среднегодовая численность работников, чел.	226	212	210	92,9
Среднегодовая стоимость ОПФ с.х. назначения, тыс. руб.	112452	123954	174957	155,6	141,1
Площадь с.х. угодий, га	14406	14406	14406	100	100
В т.ч. пашня	11756	11756	11756	100	100
Поголовье скота в пересчете на условное, усл. гол.	2146	1804	1883	87.7	104.4

ОАО ПЗ «Чарышский» имеет средние размеры производства, при этом наблюдается их увеличение в отчетном году по сравнению с базисным и прошлым годами, так как стоимость валовой сельхозпродукции увеличилась на 131,7% и 152,5% соответственно, стоимость товарной продукции на 149,5% и 161,3%. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов сельхоз назначения в отчетном году увеличилась по сравнению с прошлым годом на 141,1%, а в сравнении с базисным годом на 155,6%. Площадь сельхоз угодий в том числе пашня в динамике трех лет остались неизменными, поголовье скота в пересчете на условные головы в отчетном году составило 1883 усл.гол., что по сравнению с базисным годом на 12,3% меньше, а по сравнению с прошлым годом на 4,4% больше.

Мы видим, что численность работников уменьшается, но при этом наблюдается рост валовой продукции, это говорит о том, что рост производства происходит за счет роста производительности труда.

Для производства сельскохозяйственной продукции необходимы основные и оборотные фонды. От обеспеченности предприятия основными средствами производство зависит качество, полнота и своевременность выполнения работ, а следовательно и объем производства продукции, её себестоимость, финансовые результаты и финансовое состояние предприятия. Рассмотрим состав и структуру основных фондов в таблице №8

Таблица 11-Состав и структура основных фондов

Показатели	Базисный год	Прошлый год	Отчетный год
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Здания	30225	26,83	30185	24,32	32206	18,9
Сооружения Передаточные устройства	1104	0,98	1104	0,89	1104	0,63
Машины и оборудование	59414	52,75	65882	53,07	107733	61,51
Транспортные средства	9200	8,17	9901	7,98	10277	5,87
Производственный и хозяйственный инвентарь	64	0,06	64	0,05	64	0,04
Рабочий скот	149	0,13	269	0,22	323	0,18
Продуктивный скот	12296	10,92	16549	13,32	23250	13,28
Многолетние насаждения	181	0,16	181	0,15	181	0,10
Другие виды основных средств	0	0	0	0	0	0
Итого	112633	100	124135	100	17513	100
В том числе:
производственные	112452		123954		174957
непроизводственные	181		181		181

Анализируя данные таблицы №11 видно, что общая стоимость основных производственных фондов в отчетном году по сравнению по сравнению с базисным и прошлым годами увеличилась. Чему способствовало увеличение удельного веса зданий в отчетном году даны показатель увеличился на 156% по сравнению с базисным годом и на 141 % по сравнению с прошлым, удельный вес машин и оборудования в отчетном году увеличился на 181% по сравнению с базисным годом и на 164% по сравнению с прошлым годом. Производственный и хозяйственный инвентарь в динамике трех лет не изменился. Продуктивный скот также имеет тенденцию увеличения.

Обеспеченность хозяйства основными производственными фондами отражают такие показатели как фондообеспеченность, фондовооруженность, фондоотдача и фондоемкость, рассмотрим эти показатели в таблице №9

Таблица 12 - Обеспеченность основными производственными фондами и эффективность их использования

Показатели	Базисный год	Прошлый год	Отчетный год	Изм. (+; -)
1. Среднегодовая стоимость ОПФ с.х. назначения, тыс. руб.	112452	123954	174957	62505
2. Сельскохозяйственные угодья, га	14406	14406	14406	0
3. Среднегодовая численность работников, чел.	294	290	284	-10
4. Стоимость валовой с.х. продукции, тыс. руб.	79181	66719	101618	28437
5. Прибыль, тыс. руб.	8931	8782	21408	12477
6. Фондообеспеченность (на 100 га с.х. угодий), тыс. руб. (стр.1: стр.стр.2)	780,6	860,4	1214,5	433,9
7. Фондовооруженность (на 1 среднегодового работника), тыс. руб. (стр.1: стр.3)	382,5	427,4	616,1	233,6
8. Фондоотдача, руб. (стр.4: стр.1)	0,7	0,5	0,6	-0,1
9. Фондоемкость, руб. (стр.стр.1: стр.4)	1,4	1,9	1,6	0,2
10. Прибыль на 1 руб. ОПФ, руб.	0,08	0,07	0,62	0,54

Обеспеченность хозяйства основными производственными фондами в отчетном году по сравнению с базисным годом увеличилась на 156% это произошло за счет увеличения стоимости основных производственных фондов на 62505 тыс.руб. Фондовооруженность так же выросла на 161% этому способствовало увеличение стоимости основных производственных фондов и незначительное сокращение среднегодовой численности работников. За анализируемый период происходит уменьшение фондоотдачи на 10 коп. увеличение фондоемкости на 20коп.

Для производства сельскохозяйственной продукции необходимы трудовые ресурсы, рациональное использование которых обеспечивает повышение уровня производительности труда ее экономической эффективности. От обеспеченности хозяйства трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем производства и своевременность выполнения сельскохозяйственных работ, эффективность использования техники и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль, ряд других экономических показателей.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется на основе среднесписочного состава и структуры рабочей силы.

Таблица 13Среднесписочный состав и структура рабочей силы

Категории и профессии работников	Базисный год	Прошлый год	Отчетный год
	Чел.	%	Чел.	%	Чел.	%
Рабочие постоянные	226	76,87	212	73,10	210	73,68
Из них:
Трактористы - машинисты	46	15,65	43	14,83	44
Операторы машинного доения	38	12,93	38	13,10	37	15,39
Скотники КРС	45	15,31	43	14,83	35	12,98
Рабочие сезонные и временные
Служащие	46	15,65	52	17,93	50	17,54
Из них:
Руководители	10	3,40	10	3,45	10	3,51
Специалисты	36	12,24	42	14,48	40	14,04
Всего занятых в с.-х. производстве	272	92,52	264	91,03	260	91,23
Работники занятые в подсобных промышленных предприятиях	13	4,42	14	4,83	13	4,56
Работники ЖКХ, культурно-бытовых учреждений	0	0	0	0	0	0
Работники торговли, общественного питания	9	3,06	12	4,14	12	4,21
Прочие работники	0	0	0	0	0	0
Итого:	294	100	290	100	285	100

За анализируемый период среднегодовая численность рабочих хозяйства уменьшилась на 9 человек, за счет уменьшения численности постоянных рабочих и сокращения скотников КРС. Среди всех работников наибольший удельный вес имеют работники сельскохозяйственного производства, но их численность уменьшилась за последние три года на 4,4%, это обусловлено у меньшением чила постоянных рабочих на 7%. В целом в ОАО ПЗ «Чарышский» наблюдается незначительная текучесть кадров.

Одним из показателей эффективности использования рабочей силы является производительность труда, которая характеризуется системой обобщающих, частных и вспомогательных показателей, которые приведены в таблице №14

Таблица 14 - Показатели производительности труда в сельскохозяйственном производстве

Показатели	Базисный год	Прошлый год	Отчетный год	Изм. (+; -)
1. Валовая продукция, тыс. руб.	92607	79951	121921	+29314
2. Валовой доход, тыс. руб.	1596	2900	17952	+16356
3. Среднесписочная численность работников основного производства, чел.	294	290	284	-10
4. Ими отработано тыс. человеко-дней	72	72	71	-1
5. Ими отработано тыс. человеко-часов	580	541	572	-8
6. Отработано одним работником за год дней в среднем (стр.4: стр.3)	0,24	0,25	0,25	+0,01
7. Продолжительность рабочего дня в среднем за год (стр.5: стр.4)	8,06	7,51	8,06	0
8. Произведено валовой продукции, руб. на:
а) 1 среднегодового работника (стр.1: стр.3)	314,99	275,69	429,30	114,31
б) 1 человеко-день (стр.1: стр.4)	1286,21	1110,43	1717,20	430,99
в) 1 человеко-час (стр.1: стр.5)	159,67	147,78	213,15	71,48
9. Получено валового дохода, руб. на:
а) 1 среднегодового работника (стр.2: стр.3)	5,43	10,00	63,21	57,78
б) 1 человеко-день (стр.2: стр.4)	21,17	40,28	252,85	231,68
в) 1 человеко-час (стр.2: стр.5)	2,75	5,36	31,38	28,63

Из данных таблицы № 14 видно, что трудовые ресурсы в хозяйстве используются эффективно в отчетном году по сравнению с предыдущими годами, так производство валовой продукции на 1 среднегодового работника увеличилось на 144,31 руб., при этом увеличился валовой доход на 1 среднегодового работника на 57,78 руб. по сравнению с базисным годом, это произошло из - за увеличения валовой продукции на 29314 тыс.руб., а валовой доход на 16356 тыс.руб.

В конце года в каждом хозяйстве определяют финансовые результаты хозяйственной деятельности. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Рассчитаем уровень и динамику показателей финансовых результатов деятельности хозяйства в таблице № 15

Таблица 15- Уровень и динамика показателей финансовых результатов деятельности хозяйства (тыс. руб.)

Показатели	Базисный год	Прошлый год	Отчетный год	Отчетный год в % к базисному
1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов	92607	79951	121921	131,65
2. Себестоимость (производственная) реализации продукции	91011	82851	103969	114,24
3. Валовая прибыль	1596	2900	17952	1124,81
4. Коммерческие и управленческие расходы	0	0	0	0
5. Прибыль от продаж	1596	2900	17952	1124,81
6. Операционные результаты	0	0	0	0
7. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	8931	8782	21408	239,70
8. Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций	0	0	0	0
9. Общая прибыль (+), убыток (-) (до налогообложения)	8931	8782	21408	239,70
10. Налог на прибыль и др. обязательные платежи	0	0	0	0
11. Прибыль (убыток) от обычной деятельности	0	0	0	0

Таблица 16- Изменение показателей рентабельности работы хозяйства

Показатели	Базисный год	Прошлый год	Отчетный год	Отчетный год в % к
				базисному	прошлому
1. Балансовая прибыль, тыс. руб.	24973	32837	54198	217,03	165,05
2. Прибыль от реализации товарной продукции, тыс. руб.	1401	14103	16077	1147,54	391,84
3. Чистая прибыль, тыс. руб.	8931	8782	21408	239,70	243,77
4. Реализация продукции в ценах без НДС, тыс. руб.	79182	66719	107618	135,91	161,30
5. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	115518	127020	178023	154,11	140,15
6. Среднегодовые остатки материальных оборотных средств, тыс. руб.	-	-	-	-	-
7. Среднегодовая стоимость производственных фондов (стр.5+ стр.6)	115518	127020	178023	154,11	140,15
8. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	77781	70822	91541	117,69	129,26
9. Коэффициент фондоемкости продукции (стр.5: стр.4), коп.	1,46	1,90	1,65	113,01	86,84
10. Коэффициент закрепления оборотных средств (стр.6: стр.4), коп.	-	-	-	-	-
11. Прибыль на рубль реализованной продукции (стр.1: стр.4), коп.	0,32	0,49	0,50	156,25	102,04
12. Рентабельность продаж, % (стр.2: стр.4)х100	1,77	-6,15	14,94	844,07	242,93
13. Рентабельность товарной продукции, % (стр.3: стр.8)х100	11,48	12,40	23,39	203,75	188,63
14. Уровень рентабельности предприятия, % (стр.1: стр.7)	21,62	25,85	30,44	140,80	117,76

Уровень рентабельности в ОАО ПЗ «Чарышский» в отчетном году увеличился на 140,80%по сравнению с базисным годом и на 117,76% по сравнению с прошлым годом, за счет увеличения балансовой прибыли на 217,03%. Рентабельность продаж увеличилась в отчетном году на 844,07% по сравнению с базисным годом и на 242,93% по сравнению с прошлым годом. Этому способствовало увеличение прибыли от реализации товарной продукции в отчетном году по сравнению с базисным годом на 1147,54% и с прошлым на 391,84%.

Для определения финансового состояния хозяйства рассмотрим показатели степени финансовой устойчивости хозяйства, проанализировав показатели таблицы № 17

Таблица 17- Изменение степени финансовой устойчивости хозяйства за отчетный период (тыс. руб.)

Показатели	На начало года	На конец года	Изм. (+, -)
1. Источники собственных средств	58621	79982	21361
2. Основные средства и вложения	84908	108451	23543
3. Наличие собственных оборотных средств (стр.1- стр.2)	-26287	-28469	-2182
4. Долгосрочные кредиты и заемные средства	44989	69412	24423
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (стр.3+ стр.4)	18702	40943	22241
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства	34256	29355	-4901
7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (стр.5+ стр.6)	52958	70298	17340
8. Общая величина запасов и затрат	48889	66432	17543
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3- стр.8)	-75176	-94901	19725
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (стр.5- стр.8)	-30187	-25489	-4698
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины источников формирования запасов и затрат (стр.7-стр.8)	4069	3866	-230

Для определения финансового состояния хозяйства рассмотрим показатели степени финансовой устойчивости хозяйства, проанализировав показатели таблицы № 18

Таблица 18- Показатели ликвидности

Показатели	Рекомендуемый критерий	Базисный год	Прошлый год	Отчетный год
				На начало года	На конец года
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочной)	0,2-0,7	0,80	0,84	0,84	0,99
2. Коэффициент критической (промежуточной) ликвидности	0,8-1,0	1,50	1,55	1,55	1,60
3. Коэффициент текущей ликвидности	1,2-2,5	1,70	2,05	2,05	2,35

Платежеспособность предприятия зависит от ликвидности баланса. Ликвидность баланса характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективы. Необходимость в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимости оценки кредитоспособности предприятия. Показатели ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства.

ОАО ПЗ «Чарышский» на дату составления баланса является платеже способным хозяйством, так как коэффициент абсолютной ликвидности, характеризуется платеже способность предприятия составляет в среднем за три года 0,9 и приближается к рекомендуемому критерию.

Для определения финансовой устойчивости важными показателями являются показатели, характеризующие соотношение собственных и заемных средств, состояние оборотных средств и состояние основных средств, которые отражены в таблице № 19

Таблица 19 Сводная таблица показателей финансовой устойчивости

Показатели	Рекомендуемый критерий	Базисный год	Прошлый год	Отчетный год
				На начало года	На конец года
Характеризующие соотношение собственных и заемных средств
Коэффициент автономии	Более 0,5	0,38	0,43	0,43	0,45
Коэффициент финансовой зависимости		2,63	2,33	2,33	2,52
Коэффициент заемных средств		0,47	0,30	0,30	0,21
Коэффициент покрытия инвестиций	Приближ. к 2	0,77	0,75	0,84	0,84
Характеризующие состояние оборотных средств
Коэффициент обеспеченности материально-производственных запасов и затрат	Более 0,6	2,18	1,69	1,69	1,62
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств	Более 0,5	1,60	1,41	1,41	1,35
Коэффициент маневренности функционального капитала	Более 1,0	11,80	12,09	12,09	12,55
Характеризующие состояние основных средств
Индекс постоянного актива		0,82	0,82	0,82	0,73
Коэффициент реальной стоимости имущества	0,5	0,71	0,71	0,71	0,76
Коэффициент накопления амортизации		0,78	0,87	0,87	0,89
Коэффициент соотношения текущих активов и недвижимости		0,67	1,71	1,71	1,82

Из данных таблицы видно, что коэффициент автономии в отчетном году не превышает 50% и составляет на начало года 43% , на конец 45%, что является ниже рекомендуемого критерия, в этом случае весь заемный капитал не может быть компенсирован за счет собственных средств хозяйства.

Коэффициент финансовой зависимости на протяжении трех лет незначительно, но увеличивается, что свидетельствует о небольшом ухудшении финансового состояния хозяйства.

Коэффициент заемных средств не превышает 0,5, следовательно, доля заемных средств уменьшается, это говорит о том что хозяйство меньше зависит от заемных средств, а больше от собственных. ОАО ПЗ «Чарышский» является финансово неустойчивым, так как коэффициент покрытия инвестиций составляет на конец отчетного года 0,84, что меньше 2. Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами больше чем достаточна, потому что коэффициент маневренности собственных оборотных средств выше нормы и составляет на конец отчетного периода 1,35.

Коэффициент маневренности функционального капитала превышает 0,5, что свидетельствует о достаточно большом количестве материально производственных запасов хозяйства.

Индекс постоянного актива меньше 1 и с каждым годом уменьшается, значит, основные средства сформированы в большой части за счет собственных средств.

Коэффициент реальной стоимости имущества увеличивается не значительно, следовательно, наблюдается невысокая обеспеченность средствами хозяйства. Так же наблюдается высокая изношенность фондов об этом говорит коэффициент накопления амортизации, который значительно превышает 0,5

Коэффициент соотношения текущих активов и ликвидности составляет на конец отчетного года на 1,32 больше нормы, следовательно, капитал предприятия находится в основном в текущих активах.

деньги учет прибыль кассовый

3. Организация учета кассовой наличности и денежных документов в ОАО ПЗ «Чарышский»

3.1 Организация учета наличных средств в ОАО ПЗ «Чарышский»

Кассовые операции занимают одно из важных мест в хозяйственной деятельности ОАО ПЗ «Чарышский». Для хранения, поступления и выдачи наличных денежных средств на изучаемом предприятии создан специальный обособленный участок бухгалтерии - касса. Ее возглавляет кассир - материально ответственное лицо. По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности.

В ОАО ПЗ «Чарышский» с кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Договор предусматривает ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе организации и за правильное оформление кассовых документов. Договор был составлен в двух экземплярах: один экземпляр остался у кассира, второй экземпляр был передан в кадровую службу ОАО ПЗ «Чарышский».

В кассе ОАО ПЗ «Чарышский» хранятся и учитываются наличные денежные средства и денежные документы. Налично-денежное обращение организовано для оплаты труда штатных и внештатных сотрудников, закупки товаров, материалов и других предметов обихода для хозяйственных нужд, а также для осуществления расчетов с физическими или юридическими лицами.

Оприходование наличных денежных средств в кассу ОАО ПЗ «Чарышский» осуществляется:

при снятии денежных средств с текущего счета в банке;

от оптовых и розничных покупателей за проданные товары;

от подотчетных лиц в погашение остатка наличных денег, полученных под отчет;

от работников предприятия в погашение причиненного материального ущерба, погашение выданных займов и ссуд, за проданные товары.

Сумма наличных денег, которую ОАО ПЗ «Чарышский» может оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы. Размер лимита устанавливает банк, который обслуживает данную организацию. Лимит наличных утверждают на год. Для этого составляют Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу (форма N 0408020, утвержденная Положением Банка России от 5 января 1998 г. N 14-П).

Для учета кассовых операций изучаемое предприятие применяет первичные учетные документы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. N 88 (они обязательны к применению всеми предприятиями согласно ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. N 129-ФЗ).

Прием наличных денег в кассу ОАО ПЗ «Чарышский» производится по приходным кассовым ордерам ф. № КО-1, которые выписывает работник бухгалтерии, и подписывает главный бухгалтер. До передачи в кассу приходный ордер обязательно регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных документов ф. № КО-3, затем передается для исполнения в кассу, где кассир проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписей главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает ордер и квитанцию. О приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная штампом кассира. Квитанция вручается физическому лицу. Если деньги были сняты с расчетного счета, тогда квитанция прикладывается к выписке банка. Получение денежных средств со счета, открытого ОАО ПЗ «Чарышский» в учреждении банка, производится по чекам.