Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО "Гранд"

Цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицам, источники информации для проверки. Законодательное и нормативное регулирование экспертизы. Экономическая характеристика аудируемого лица ООО "Гранд". Оценка системы внутреннего контроля на предприятии.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 25.12.2013
Размер файла 371,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы аудита расчетов подотчетными лицами

1.1 Цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицам, источники информации для проверки

1.2 Законодательное и нормативное регулирование аудита расчетов с подотчетными лицами

1.3 Экономическая характеристика аудируемого лица ООО «Гранд»

2. Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Гранд»

2.1 Оценка системы внутреннего контроля на предприятии

2.2 План и программа аудита расчетов с подотчетными лицами

2.3 Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Гранд»

2.4 Заключение по результатам аудита расчетов с подотчетными лицами

Заключение

Список использованных источников

Приложение А

Приложение Б

Приложение В

Приложение Г

Приложение Д

Приложение Е

Введение

Аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и индивидуальных предпринимателей [11]. аудит расчет регулирование контроль

Проблема правильного отражения в учете расчетов с подотчетными лицами остается наиболее важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности современного предприятия.

Актуальность данной темы заключается в необходимости изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избежание ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы [14], которые не могут быть произведены безналичными расчетами, а также на расходы по командировкам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

- приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярских товаров;

- оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

- расходы на командировки по территории РФ и за границу;

- представительские расходы.

Изучение выбранной темы предполагает достижение следующей цели - рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами и определить его роль в деятельности организации.

Цель предполагает решение следующих задач:

- дать понятие учета расчетов с подотчетными лицами;

- определить нормативные и законодательные документы, регламентирующие объект проверки;

- рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами;

- выяснить типичные ошибки, допускаемые в учете расчетов с подотчетными лицами, дать им характеристику;

- проанализировать полученный материал и сделать выводы.

Объектом настоящего исследования является состояние учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Гранд». Период проведения аудита учета расчетов с подотчетными лицами - октябрь 2013г. Период фактической проверки с 14.10.2013-21.10.2013.

В процессе аудита проведения проверки расчетов с подотчетными лицами необходимо руководствоваться законодательными и нормативными документами [11], [12] поскольку исследуемое предприятие относится к малым предприятиям, то необходимо учесть особенности проведения аудита на малом предприятии.

1. Теоретические основы аудита расчетов подотчетными лицами

1.1 Цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицам, источники информации для проверки

Цель аудита расчетов с подотчетными лицами -- установление правильности и достоверности данных операций и определение их влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения по этим операциям нормативным документам, действующим в Российской Федерации [8].

Достижение поставленной цели обуславливает решение следующих задач:

- рассмотреть порядок учета, состав первичных и учетных регистров расчетов с подотчетными лицами в соответствие с действующими правилами бухгалтерского учета и нормативными документами [12];

- подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов по подотчетным суммам [13];

- проверка порядка проведения инвентаризации расчетов;

- на основании полученных знаний провести аудиторскую проверку расчетов с подотчетными лицами и сделать выводы по ведению учета и осуществлению контроля над расчетами с подотчетными лицами [14];.

Раскрытие информации в рамках поставленных задач опирается на соответствующие источники, с помощью которых аудитор может получить ответ о предмете проверки.

Проверка правильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами производится сплошным образом, так как в расчетах данного вида задействована денежная наличность [4]. Источниками информации для аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами могут быть как внешними, к ним относят сообщения третьих лиц о проведении расчетов с аудируемым предприятием, информация о курсах иностранных валют, установленных [1] Центральным банком Российской Федерации, так и внутренние. К внутренним источникам относится:

- перечень подотчетных лиц, утвержденный приказом руководителя предприятия на текущий год;

- заявления на имя руководителя организации от подотчетных лиц о выдаче необходимых сумм под отчет;

- приказы руководителя о разрешении выдачи подотчетным лицам необходимых сумм под отчет;

- приказы руководителя предприятия о направлении работников в командировки;

- командировочные удостоверения работников предприятия;

- расходные кассовые ордера (по выданным подотчетным суммам);

- авансовые отчеты и приложенные к ним оправдательные документы (билеты, проездные документы, товарные чеки, счета за гостиницу, кассовые чеки, бланки строгой отчетности и др.);

- отчеты о командировках, предоставляемые работниками по возвращении из командировок;

- акты на списание в производство материалов, купленных за счет подотчетных сумм;

- журнал-ордер №7 или другие аналитические регистры, если же на предприятии автоматизированный учет, то используются аналитические карточки счета 71;

- Главная книга организации, счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», обороты, сальдо;

- Бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс организации, строки 240, 625; отчет о движении денежных средств строка «Средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» и т.д.

- 1.2 Законодательное и нормативное регулирование аудита расчетов с подотчетными лицами

Табл. 1 Нормативное регулирование аудита расчетов с подотчетными лицами

Уровни нормативного регулирования

Нормативные документы

Назначение нормативного документа

Первый уровень (Законодательный)

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ»(с изменениями от 23.07.2013г)

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ» (с изменениями от 02.11.2013г).

3. Гражданский кодекс РФ I и II часть от 30.11.1994г. №51-ФЗ (с изменениями от 02.11.2013г).

4. Налоговый кодекс РФ часть I ,от 31.07.1998 г.№146-ФЗ (с изменениями от 03.11.2013г).

1. Определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности.

2. Определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности

3. Гражданская и уголовная ответственность, материально ответственных лиц.

4. Устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации

Второй уровень (Нормативный)

1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.98 г. № 34н (ред. от 24.12.2010г).

2. Статья 11 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и Приказы Минфина РФ от 17.11.2010 N 153н, 27.05.2010 N 51н, 06.12.2010 N 161н.

1.Определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и предоставления бухгалтерской отчетности юридическими лицами

2. Утвердить прилагаемые Правила обмена квалификационных аттестатов аудитора, выданных в установленном порядке до вступления в силу Федерального закона "Об аудиторской деятельности", на аттестаты, предусмотренные указанным Федеральным законом.

Третий уровень (Методический)

1. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

2.План счетов бухгалтерского учета и инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (в ред. Приказов минфина РФ (от

07.052003 № 38н, от 18.09.2006 №115н)

1.Устанавливает систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета.

2. Настоящая Инструкция устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.

Четвертый уровень (Организационный)

1. Документ по учетной политике предприятия;

2. Приказы вышестоящего руководства. и т.д.

3.Утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;

утвержденный руководителем план счетов бухгалтерского учета;

4.Утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Способы организации бухгалтерского учета в соответствии с документами по регулированию бухгалтерского учета первого и второго уровней нормативных документов

При аудите учета расчетов с подотчетными лицами аудитору необходимо руководствоваться следующими документами:

Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. (ред. от 02.11.2013).

Федеральный закон РФ "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 23.07.2013г).

Трудовой кодекс РФ от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (ред. от 23.07.2013) с федеральными законами от 30.12.2008 №309 ФЗ и от 30.12.2008 №313 ФЗ)

Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (ред. 03.11.2013г.), и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (в ред. От 01.10.2013г.)

Постановление Правительства РФ №696 от 23.09.02 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (в ред. от 22.12.2011г.), Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (в ред. от 04.07.2003 №405, от 07.10.2004 №532, от 16.04.2005 №228, от 25.08.2006 №523, от 22.07.2008 №557, от 19.11.2008 N 863, от 02.08.2010 N 586, от 27.01.2011 N 30, от 22.12.2011 N 1095)

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н) (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999, от 24.03.2000 N 31н, от 18.09.2006 N 116н, от 26.03.2007 N 26н, от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н, с изм., внесенным решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 N ГКПИ 00-645)

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н) (в редакции Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н, от 08.11.2010 № 142н).

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н) (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 № 156н, от 26.03.2007 № 26н, от 25.10.2010 № 132н)

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г., 25 октября, 8 ноября 2010 г., 27 апреля 2012 г.)

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н) (с изменениями от 30.12.1999 г., от 30.03.2001 г., от 18.09.2006 г., от 27.11.2006 г., от 25.10.2010 г., от 08.11.2010 г., от 27.04.2012 г.)

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н) (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н)

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров ЦБ РФ № 40 от 22.09.1993 г.) (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247).

Письмо Минфина РФ №15н от 04.03.02 (с изм. от 02.08.04) Размеры предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран.

1.3 Экономическая характеристика аудируемого лица ООО «Гранд»

Общество с ограниченной ответственностью «Гранд» учреждено Труденковым Иваном Петровичем он же является Генеральным директором этого общества на основании устава.

Общество зарегистрировано в форме Общества с ограниченной ответственностью Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 10 по г. Артему.

Уставный капитал общества составляет 10000 (Десять тысяч) рублей.

Адрес: Россия, Приморский край, г. Артем, Куйбышева 9.

Целью деятельности ООО «Гранд» является получение прибыли. ООО «Гранд» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета, фирменное наименование, круглую печать.

ООО «Гранд» приобрело права юридического лица с момента государственной регистрации. ООО «Гранд» для достижения целей своей деятельности вправе от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ООО «Гранд» отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом; а его учредитель несёт риски по обязательствам общества в пределах стоимости принадлежащей ему доли в Уставном капитале Общества (100%).

ООО «Гранд» осуществляет свою производственно-хозяйственную и финансовую деятельность на принципах полной хозяйственной самостоятельности, самоуправления и самофинансирования, исходя из конъюнктуры и спроса на рынке.

Руководство текущей деятельностью предприятия осуществляет директор. Помимо иной финансово-хозяйственной деятельности, на него, согласно п.1 ст.6 «Организация бухгалтерского учета в организациях» [11], возложена ответственность за правильную постановку бухгалтерского учета и отражение его результатов в отчетности, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

Учетная политика предприятия на 2011 год принята 31 декабря 2010 года, утверждена приказом директора. При этом разработаны:

- рабочий план счетов, создаваемый на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Министерством финансов Российской Федерации [19];

- формы первичных учетных документов [12], применяемые для оформления бухгалтерских операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов [5];

- методы оценки отдельных видов имущества и обязательств;

- порядок проведения инвентаризации [7];

- правила документооборота и технология обработки учетной информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями [6].

Численность сотрудников предприятия составляет 18 человек, из них в бухгалтерии задействованы 3 человека. В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в ред. от 23.07.2013г.), ООО «Гранд» является микропредприятем.

Аудит расчетов с подотчетными лицами является инициативным и проводится впервые. Цель - оценка состояния расчетов с подотчетными лицами.

Основные экономические показатели деятельности ООО «Гранд» приведены в таблице 2.

Табл. 2 Анализ технико-экономических показателей деятельности ООО «Гранд» за 2011-2012гг.

Наименование показателей

2011 г.

2012 г.

Отклонение

Абсолютное

Темп роста, %

Темп прироста, %

Выручка от продаж

6240

6509

269

104,3

4,3

Себестоимость товаров

4403

4510

107

102,4

2,4

Коммерческие расходы

1639

1785

146

108,9

8,9

Прибыль от продаж

198,0

214,0

16

108,1

8,1

Численность работающих

20

18

-2

90,0

-10

Производительность труда

312,0

361,6

49,6

115,9

15,9

Рентабельность продаж, %

3,2

3,3

0,1

103,1

3,1

Среднегодовая стоимость основных средств

243

416

173

171,2

71,2

Фондоотдача

25,7

15,6

-10,1

60,7

-39,3

Наименование показателей

2011 г.

2012 г.

Отклонение

Абсолютное

Темп роста, %

Темп прироста, %

Фондоемкость

0,04

0,06

0,02

150

50

Фондовооруженность

12,1

23,1

11

190,9

90,9

Среднемесячная оплата труда одного работника

10

12

2

120

20

Фонд оплаты труда

200

240

40

120

20

На основании приведенных в таблице 2 данных можно сделать следующие выводы. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. выручка от продаж увеличилась на 4,3% или на 269,0 тыс. руб. Как отрицательный фактор следует отметить опережающий темп роста коммерческих расходов (8,9%) над темпами роста товарооборота (4,3%), а также над темпами роста прибыли от продаж (8,1%).

Анализ динамики себестоимости [2] за исследуемый период показывает ее значительный рост. Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг возросла на 107 тыс. руб.

Увеличение объемов производства продукции приводит к увеличению прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг за 2011-2012 года до 16 тыс. р.

Уровень рентабельности продаж в 2011 г. составил 3,2% , в 2012 г. - 3,3 %. Исходя из этих данных, можно сделать вывод, что производство является достаточно эффективным [4].

Несмотря на то, что численность рабочих в 2012 г. снизилась на 2 человека по сравнению с 2011 г. на производительности труда это отразилось положительно, она возросла в 2012 г. на 49,6% по сравнению с 2011 г.

Изменение объема продукции за счет:

Прироста основных производственных фондов

Прирост = Темпы роста - 100%

Темпы роста = (416/243)*100 = 171,2%

Прирост =171,2- 100 = 71,2%

Сумма основных производственных фондов относительно базисного периода возросла на 71,2%.

Фондоотдача это коэффициент, который характеризует уровень использования основных фондов предприятия [2]. Темп прироста фондоотдачи составил -39,3%, что свидетельствует о менее эффективном использовании основных фондов предприятия в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Фондоемкость это показатель обратный показателю фондоотдачи он характеризует долю капитальных вложений в затратах на организацию производства продукции. Таким образом, доля капитальных вложений в затратах на организацию производства продукции увеличилась на 50% по сравнению с базисным периодом.

Фондовооруженность характеризует уровень обеспеченности производственного персонала средствами производства, прирост этого показателя составляет 90,9%.

В целом по ООО «Гранд» можно сделать вывод о прибыльной (эффективной) работе предприятия как в 2011, так и в 2012 г. о чем свидетельствует наличие чистой прибыли и рентабельности, однако следует отметить, что показатели рентабельности имеют очень низкое значение, как в 2011 г., так и в 2012 г.

По решению директора ООО «Гранд» учет осуществляется отделом бухгалтерского учета, возглавляемым главным бухгалтером. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением. Учет ведется с применением ПК. Численность работников бухгалтерии составляет 3 ед.

Формирование учетной политики ООО «Гранд» регулируется Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ и Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/2008. Согласно приказу об учетной политике ООО на 2012 г. № 91 от 28.12.2010 г. бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением. Система учета журнально-ордерная. Управленческий и налоговый учет ведется в рамках единой с бухгалтерским учетом системы счетов и записей.

Бухгалтерский учет в ООО «Гранд» организован исходя из учетной политики, основными принципами которой являются:

- организация учета осуществляется бухгалтерией предприятия как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером;

- бухгалтерский учет осуществляется на основе журнально-ордерной формы учета;

- основные средства и товарно-материальные ценности отражаются в учете по фактическим затратам на их приобретение;

- начисление амортизации производится линейным методом.

Все хозяйственные операции, проводимые ООО «Гранд», оформляются оправдательными документами, которые служат первичной учетной информацией, лежащей в основе ведения бухгалтерского учета, что и определено в ст. 9 Закона РФ «О бухгалтерском учете» [11].

2. Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии ооо «гранд»

2.1 Оценка системы внутреннего контроля на предприятии

Бухгалтерская служба подчиняется непосредственно руководителю. Для сотрудников бухгалтерии разработаны должностные инструкции.

Бухгалтер отвечает за учет материалов, основных средств и МБП, начисляет амортизацию, осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств, ведет учет выданных в подотчет денежных средств, контролирует возврат подотчетных сумм, а так же своевременность, правильность составления авансовых отчетов [14].

Главный бухгалтер производит расчет зарплаты, составляет отчетность во внебюджетные фонды, формирует финансовый результат деятельности, составляет остальную статистическую и бухгалтерскую отчетность. Кроме того, он отвечает за формирование учетной политики, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, контролирует деятельность второго бухгалтера, обеспечивает соответствие хозяйственных операций действующему законодательству.

Поскольку исследуемое предприятие относится к малому, то необходимо учесть следующие особенности:

- Для целей правил (стандартов) аудиторской деятельности [12] и при планировании соответствующих аудиторских процедур аудитору следует выбирать методику аудита, руководствуясь в первую очередь соображениями возможности разделения ответственности и полномочий сотрудников, отвечающих за ведение учета, особенностями организации системы бухгалтерского учета и документооборота, по объективным причинам невозможно обеспечить надлежащее разделение их ответственности и полномочий. В нашем случае разделение полномочий существует между бухгалтером и главным бухгалтером.

- учетные записи могут вестись нерегулярно, без последовательного соблюдения формальных требований, могут не отражать реального положения дел, что повышает риск искажений бухгалтерской отчетности;

- ситуация, когда сотрудники, ведущие бухгалтерский учет, одновременно имеют доступ к таким активам экономического субъекта, которые легко могут быть сокрыты, изъяты или реализованы, что может способствовать возникновению злоупотреблений.

И другие особенности указанные в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Особенности аудита малых экономических субъектов».

Для того чтобы наметить направления проверки необходимо оценить состояние СВК расчетов с подотчетными лицами [14].

Для этого был составлен вопросник, на которые отвечал главный бухгалтер, так как работа бухгалтера подчинена главному бухгалтеру, который осуществляет контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета расчеты с подотчетным лицами, и руководителю предприятия, который несет ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «Гранд». Вопросник представлен в таблице 3.

Табл. 3 Вопросник проверки расчетов с подотчетными лицами ООО «Гранд»

Вопрос

Ответ

Информация или документ, который был запрошен

1

Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию

Да

Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хознужды

2

Существует ли на предприятии письменная подача заявки на выдачу денежных средств в подотчет

Нет

Письменная заявка

2

Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам

Да

Аналитическая карточка по счету 71

3

Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия (приказы) при направлении работников в командировки

Да

Письменные распоряжения руководителя

4

Облагаются ли подоходным налогом суточные сверх норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия

Нет

Приказ руководителя о возмещении

5

Организован ли аналитический учет командировочных расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения

Нет

6

Имеются ли утвержденные письменным распоряжением руководителя предприятия сметы представительских расходов

Нет

7

Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения

Нет

Письменные распоряжения руководителя и сметы

8

Производится ли расчет сумм, причитающихся работнику на командировку

Да

По результатам опроса можно сделать вывод о недостаточности внутреннего контроля при ведении расчетов с подотчетными лицами для аудитора являются:

- отсутствие на предприятии утвержденного приказом руководителя предприятия списка лиц, которым разрешено получать в кассе наличные деньги под отчет [13];

- отсутствие на предприятии системы подачи письменных заявлений на выдачу наличных денег из кассы;

- несоблюдение установленных сроков отчета о полученных суммах [13];

- задолженность подотчетных лиц, которая не погашена в установленные сроки;

- отсутствие утвержденных руководителем предприятия смет представительских расходов;

- отсутствие оправдательных документов или наличие документов неудовлетворительного качества, приложенных к авансовым отчетам.

По результатам опроса у аудитора сложилось мнение о состоянии расчетов с подотчетными лицами на предприятии - о том, что порядок расчетов с подотчетными лицами неудовлетворителен.

2.2 План и программа аудита расчетов с подотчетными лицами

После проведения оценки системы внутреннего контроля, по данным вопросника, аудитор на его основании принимает решение о планировании аудита и составление программы аудиторской проверки, согласно ПСАДу №3.

В соответствии с причинами, изложенными в ПСАДе «Особенности аудита малых предприятий» в ходе аудита рекомендуется исходить из оценки надежности средств внутреннего контроля как "низкой", так как нет явных доказательств противоположного. При этом следует руководствоваться требованиями правила (стандарта) аудиторской деятельности "Существенностии". Аудитор в качестве основного способа сбора аудиторских доказательств использовать аудиторские процедуры по существу [12].

Согласно ПСАДу №4 «Существенность в аудите» (ред. от 22.12.2011г.) аудитору необходимо определить уровень существенности [7].

Расчет уровня существенности можно произвести на основе данных баланса (Приложение Е).

Табл. 4 Данные для расчета уровня существенности ООО «Гранд»

Наименование базового показателя

Значение базового показателя бухгалтерской отчетности, тыс. руб.

Доля, %

Значение для нахождения уровня существенности, тыс.руб.

1 Прибыль до налогообложения

125

1,2

1,5

2 Выручка от продаж

6509

62,1

4042,089

3 Капитал и резервы

373

3,6

13,428

4 Сумма активов

3471

33,1

1148,901

5 Валюта баланса

10478

100

5205,918

Поскольку значение 4042,089 тыс.руб. является наибольшим значением аудитор принимает решение отбросить его при расчетах, а наименьшее оставить (1,5 тыс.руб.).

Расчет уровня существенности показателей составляет: средние арифметические показатели уровня существенности:

(1,5+13,428+1148,901) / 3 = 387,943 тыс. руб.;

Полученную величину допустимо округлить до 388 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения существенности.

Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет: (388-387,943) : 387,943 Ч 100% = 0,02%, что находится в пределах 2% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).

Объем аудита проводимого в организации определяется произведением количества рабочих дней аудитора, продолжительности рабочего дня, количества аудиторов: Объем аудита = 7 дней х 8 часов х 1 аудитор = 56 часов.

План и программа аудита расчетов с подотчетными лицами в приложении А, Б.

2.3 Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Гранд»

Аудит заключается в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами. При этом осуществляются следующие процедуры:

- оценивается система внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;

- подтверждается достоверность выдачи и возврата подотчетных сумм;

- устанавливается законность и полнота возврата подотчетных сумм;

- проверяется организация аналитического учета расчетов с подотчетными лицами и взаимосвязь аналитического и синтетического учета;

- проверяется соблюдение организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами с подотчетными лицами.

Аудит расчетов с подотчетными лицами включает следующие направления.

Проверка наличия распорядительных документов, отражающих информацию о расчетах с подотчетными лицами в организации. Аудитор запросил приказ об учетной политике организации, приказы (распоряжения) руководителя организации о назначении лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет, о сроках отчетности, о командировочных расходах, приказы предоставлены не были.

Проверка документального оформления авансовых отчетов [3]. В ходе работы аудитор проверял: оформление авансовых отчетов; оформление командировочных расходов; своевременность возврата подотчетных сумм и сдачи авансовых отчетов в бухгалтерию; существо отраженных в учете операций с подотчетными лицами. На данном этапе было выявлено, что в ООО «Гранд» из-за низкого уровня организации системы внутреннего контроля были допущены следующие нарушения: отсутствие письменных заявлений на выдачу денежных средств в подотчет, на предприятии подотчетные лица по подотчетным сумма отчитываются не всегда вовремя, существует выдача денежных средств подотчетному лицу, когда тот не отчитался по предыдущему отчету.

Документальная проверка авансовых отчетов предусматривает проверку по форме и по существу отраженных операций [5].

Оформление первичной документации ООО «Гранд» соответствует требованиям, предъявляемым к заполнению и оформлению первичной документации.

Методика документальной проверки авансовых отчетов по существу заключается в проверке законности отраженных в учете операций с подотчетными лицами.

Операции с подотчетными лицами отражаются в учете на основании и в порядке установленном законодательством.

Параллельно проверяется наличие значительной дебиторской задолженности подотчетных лиц и сроки ее отражения в бухгалтерском учете, а также причины непогашения дебиторской задолженности [14] Дебиторская задолженность на конец отчетного периода отсутствует.

Вместе с тем осуществляется сверка документов, прилагаемых к авансовому отчету, с данными, отраженными в авансовом отчете.

При проверке было установлено, что подотчетные лица оформляющие авансовые отчеты отражают израсходованные суммы верно.

В процессе документальной проверки авансовых отчетов детальному аудиту подлежат командировочные расходы. При проверке командировочных расходов необходимо проконтролировать наличие документов, подтверждающих командировочные расходы: приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку по форме № Т-9 и командировочного удостоверения по форме № Т-10. В ООО «Гранд» соблюден весь порядок подтверждения командировочных расходов.

Проверяется наличие оправдательных документов, подтверждающих командировочные расходы (счет-фактура гостиницы, кассовый чек, квитанция к приходному кассовому ордеру об оплате услуг гостиницы; авиабилеты, талоны об оплате постельных принадлежностей и др.).

При проверке авансовых отчетов обращается внимание на соблюдение установленного предельного размера расчетов наличными денежными средствами, осуществляемых от имени организации, т.е. юридического лица. Аудитору следует проконтролировал не только лимит суммы платежа при совершении расчетов с поставщиками или другими кредиторами, но также и платежные условия договоров. Сумму платежа, кроме того, подтверждают кассовые чеки и квитанции к приходным кассовым ордерам, прилагаемые к авансовым отчетам подотчетных лиц.

Проверяемая организация соблюдает требования по расчетам наличными денежными средствами и не допускает перерасхода лимита по расчетам с другими юридическими, физическими лицами, установленного в размере 100 000 руб [14].

Проверка организации синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами. Проверка аналитического учета расчетов с подотчетными лицами осуществляется по подотчетным лицам [5]. Учет ведется без нарушений.

Проверка арифметических расчетов клиента (пересчет).

Пересчет заключается в проверке арифметической точности источников документов и бухгалтерских записей и в выполнении независимых подсчетов. Поскольку организация ведет бухгалтерский учет с применением компьютерных средств, аудитор может осуществлять проверку расчетов, применяя ЭВМ.

Например: исследуя авансовый отчет (приложение Д) можно рассчитать сумму к утверждению ( 4950 руб. ) К учету была принята та же сумма.

Как и многие другие предприятия, ООО «Гранд» при необходимости осуществляет выдачу наличных денег своим работникам в подотчет. На предприятии нет списока штатных сотрудников, имеющих право получать наличные деньги на хозяйственные нужды.

Планируя аудиторскую проверку необходимо установить существенность - в нашем случае она равна 0,59%.

Размер сумм, выданных подотчетному лицу для осуществления платежа по одной сделке, для ООО «Гранд» не может превышать нормы 100000 рублей в рамках одного договора, в соответствии с законодательством Российской Федерации .

Сумму аванса разрешается расходовать строго на цели, на которые они были выданы; передача подотчетных сумм одним работником другому запрещена. В трехдневный срок с момента возвращения из командировки, подотчетные лица обязаны представить в бухгалтерию ООО «Гранд» авансовые отчеты о произведенных фактических расходах с приложением оправдательных документов (этот срок зафиксирован в учетной политике предприятия). Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица обязаны возвратить в кассу. Новый аванс может быть выдан и до полного расчета по ранее выданному авансу. В бухгалтерии отчеты проверяют и определяют расходы, подлежащие утверждению. Затем отчет утверждает руководитель ООО «Гранд».

Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок - это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен [12], так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д. Следовательно, при проверке сопоставляются авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.

В бухгалтерском учете подотчетные суммы учитывают на активно-пассивном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется отдельно по каждой хозяйственной выдаче.

Оформление первичной документации ООО «Гранд» соответствует требованиям, предъявляемым к заполнению и оформлению первичной документации бухгалтерского учета, и содержат все необходимые реквизиты.

На основании произведенной проверки аудитор может выразить мнение, что надежность системы внутреннего контроля ООО «Гранд» при совершении расчетов с подотчетными лицами следует оценивать в качестве «низкой».

В то же время, в ходе аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами выявлены следующие нарушения:

- на предприятии отсутствует список лиц, которым разрешена выдача денежных средств в подотчет (данные согласно вопросника);

- на предприятии отсутствует система подачи письменных заявлений на выдачу наличных денег из кассы с обоснованием необходимости приобретения определенных материальных ценностей или оплаты работ, услуг(приложение В);

- имеет место несоблюдение установленных сроков отчета о полученных суммах (РДА 2 приложение Г);

- у ряда подотчетных лиц имеется задолженность, которая не погашена в установленные сроки (данные согласно вопросника);

- отсутствуют утвержденные руководителем предприятия сметы представительских расходов (данные согласно вопросника).

В качестве рекомендации ООО «Гранд» можно предложить тщательно следить за сроками выдачи подотчет денежных средств, а также более детально проверять авансовые отчеты подотчетных лиц. Проверять детально все прикладываемые документы, обращать внимание на даты этих документов.

Предприятие ведет учет с использование программных продуктов благодаря этому есть возможность, более детального отслеживания выдачи и расхода подотчетных сумм.

2.4 Заключение по результатам аудита расчетов с подотчетными лицами

Нередко в организациях допускаются ошибки в учете расчетов с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за учетом расчетов данного вида. Данные ошибки значительно влияют на налогообложение организации, следует их избегать.

Основные нарушения - злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку в области расчетов с подотчетными лицами могут быть классифицированы следующим образом:

1. Нарушения порядка выдачи подотчетных сумм;

1.1 Выдача денежных средств лицам, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы;

1.2 Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся в срок по ранее полученным авансам;

2. Нарушения при оформлении командировочных расходов:

2.1 Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;

2.2 Отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке;

2.3 Несоблюдение установленных норм командировочных расходов;

2.4 Отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм.

3. Нарушения порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов:

3.1 Нарушение порядка удержания подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм;

3.2 Некорректное выделение налога на добавленную стоимость в суммах командировочных расходов.

4. Нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами:

4.1 Выделение сумм НДС расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети;

4.2 Списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле.

5. Нарушения порядка учета представительских расходов:

5.1 Несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете;

5.2 Отсутствие аналитического учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм.

6. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами

6.1 Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами;

6.2 Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода;

6.3 Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами» или других регистрах.

Выявленные в ходе проверки существенные и несущественные нарушения действующего законодательства отражаются в рабочих документах аудитора.

Аудиторское заключение

(Модифицированное)

ПО расчетам с подотчетными лицами

ООО «Гранд»

за октябрь 2013 года

Аудитор:

Наименование: Романова Екатерина Александровна;

Место нахождения: г. Артем;

Государственная регистрация: свидетельство о государственной регистрации ххх от ххх выдан ххх г.Артема;

Квалификационный аттестат: ххх на осуществление аудиторской деятельности выдана саморегулирующей организацией аудиторов;

Адресат: Учредителю проверяемой организации

Аудируемое лицо:

Наименование: ООО «Гранд»

Место нахождения: Россия, Приморский край, г. Артем, Куйбышева 9.

Аудит расчетов с подотчетными лицами указанной организации проведен за период октябрь 2013 года.

Ответственность за подготовку и ведение расчетов с подотчетными лицами несет исполнительный орган Организации. Моя обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита,

Был проведен аудит в соответствии с:

1. Федеральный закон РФ "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 23.07.2013).

2. Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г №696 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.2003 N 405, от 07.10.2004 N 532, от 16.04.2005 N 228, от 25.08.2006 N 523, от 22.07.2008 N 557, от 19.11.2008 N 863, от 02.08.2010 N 586, от 27.01.2011 N 30, от 22.12.2011 N 1095)

3. Правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность в части отражения расчетов с подотчетными лицами не содержит существенных искажений. Аудит проводился сплошным методом и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о состоянии расчетов с подотчетными лицами [12].

Полагаю, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности в части отражения расчетов с подотчетными лицами и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами законодательству Российской Федерации.

Не изменяя мнения о достоверности финансовой отчетности в части расчетов с подотчетными лицами, обращаю внимание на информацию о том, что в ходе проверки были выявлены нарушения в порядке оформления расчетов с подотчетными лицами, т.е отсутствие приказов, выдача денежных средств лицу, которое не отчиталось по предыдущей подотчетной сумме, несоблюдение сроков отчета по полученным суммам и т.п, которые не влияют на показатели отчетности проверяемой организации.

По моему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Гранд» отражает достоверно во всех существенных отношениях состояние расчетов с подотчетными лицами на 31 октябрь 2013 г.

Заключение

Аудит и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами достаточно полно регламентирован нормативными документами, и при соблюдении требований законодательства при учете этих операций каждое конкретно взятое предприятие способно обеспечить достоверное отражение движения денежных средств при расчетах с подотчетными лицами.

Однако не на всех предприятиях дела обстоят благополучно. Тогда аудит расчетов с подотчетными лицами необходим для оценки реального состояния бухгалтерского учета, станет незаменимым инструментом, при помощи которого в комплексе будут выявлены и устранены недостатки в учете. Независимость внешнего аудитора от интересов предприятия придаст такой оценке объективность и достоверность.

Основные ошибки, возникающие на предприятиях при оформлении расчетов с подотчетными лицами, связаны с несоблюдением норм оформления оправдательных документов, подтверждающих расходы подотчетного лица; отсутствием необходимых первичных документов регламентирующих суммы произведенных расходов, а также правомерности подотчетного лица совершать данные расходы, что ведет к сознательным или случайным ошибкам в определении налогооблагаемой базы при расчете налогов на прибыль, НДС, НДФЛ .

В процессе написания работы было подтверждено, что расчеты с подотчетными лицами охватывают значительные объемы хозяйственной деятельности предприятия.

В работе рассмотрен порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами, который включает в себя следующие стадии: ознакомление аудитора с состояние учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии; проверка предоставленных документов по расчетам и по содержанию; оформление итогов аудиторской проверки.

Список использованных источников

1. Шиленко С.И. Основы аудита: учебник для студ. вузов / С.И. Шиленко, Р.В. Шеин, Е.В. Колосова. - М.: КНОРУС, 2009. - 152 с.

2. Юдина Г.А. Основы аудита: учебное пособие для студентов вузов / Г.А. Юдина, М.Н. Черных. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2012. - 384 с.

3. Алборов Р. А. Практический аудит (курс лекций): учебное пособие

для студентов вузов / Р.А. Алборов, С.М. Концевая. - М.: Дело и Сервис, 2011. - 304 с.

4. Андреев В.Д. Внутренний аудит: учебник для студ. вузов / В.Д. Андреев.- М.: Финансы и статистика, 2009.- 464с.

5. Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки: учебное пособие для студентов вузов / К.К. Арабян. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 551 с.

6. Аудит: практикум: учебное пособие для студ. вузов / С.А. Самусенко, О.Н. Харченко, И. С. Ферова и др. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2009. - 264 с.

7. Бычкова С.М. Аудит: учебное пособие для студентов вузов / С.М. Бычкова, Е.Ю. Итыгилова. - М.: Магистр, 2011. - 463 с.

8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998г. №146-ФЗ (в ред. от 2013 г.) [Электронный ресурс] /СПС «КонсультантПлюс»

9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000г. №117-ФЗ (в ред. от 2013 г.) [Электронный ресурс] /СПС «КонсультантПлюс»

10. Чечеткин А.С. Организация учета и аудита: учебное пособие для студентов вузов / А.С. Чечеткин, Е.Н. Клипперт. - 3-е изд., перераб. - Минск: ИВЦ Минфина, 2009. - 352 с.

11. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (в ред. от 02.11.2013 г.) [Электронный ресурс] /СПС «Консультант Плюс»

12. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: постановление Правительства РФ от 23 сентября.2002г. N 696 ( в ред. от 22.11.2011г.) [Электронный ресурс] /СПС «КонсультантПлюс»

13. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден письмом Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 № 40) [Электронный ресурс] /СПС «КонсультантПлюс»

14. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя (Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.07.2007 N 9757) [Электронный ресурс] /СПС «КонсультантПлюс»

15. Балыбердина Е.Е. Практический аудит: учебное пособие/ Иркутск: Изд-во БГЭП, 2009-165 с.

16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М., «ИПБ-БИНФА», 2010 г.

17. Мерзликина Е.М, Никольская Ю.П Аудит: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011 - 368 с.

18. Подольский В.И. Аудит/ 3-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2009 - 583 с.

19. Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского учета (Под ред. А.С.Бакаева). - М., «ИПБ-БИНФА», 2010 г.

Приложение А

План аудита расчетов с подотчетными лицами

Проверяемая организация: ООО «Гранд»

Период аудита: октябрь 2013 года

Фактическая проверка: 14.10.2013 - 21.10.2013

Количество человеко-часов: 56 часа

Индивидуальный аудитор: Романова Е.А.

Планируемый уровень существенности 0,59 %

Планируемые работы, аудиторские процедуры

Период проведения

1. Сбор общей информации и подтверждение прав на деятельность организации

14.10.2013 - 14.10. 2013

2. Аудит расчетов с подотчетными лицами

14.10. 2013 - 20.10. 2013

3. Заключение о проверке расчетов с подотчетными лицами

21.10. 2013

Аудитор ____________________ Романова Е.А

Приложение Б

Программа аудиторской проверки

Проверяемая организация: ООО «Гранд»

Период аудита: октябрь 2013 года

Фактическая проверка: 14.10.2013 - 21.10. 2013

Количество человеко-часов: 56 часа

Индивидуальный аудитор: Романова Е.А.

Планируемый уровень существенности 0,59 %

Планируемые работы, аудиторские процедуры

Отчётные и рабочие документы

1. Сбор общей информации и подтверждение прав на деятельность организации

«Общая информация о клиенте»

1.1. Сбор основных данных и реквизитов организации

1.2. Изучение учетной политики предприятия

2. Аудит расчетов с подотчетными лицами

2.1. Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно- операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия.

Рабочий документ № 1 «Проверка обоснованности выдачи денежных средств под отчет исключительно сотрудникам организации»

2.2. проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам

2.3. проверка соответствия фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;

2.4 проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия;

2.5. проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам.

2.6. проверка наличия приказов о направлении работников в командировку

2.7. проверка наличия в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке

2.8. проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм

2.9. проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами

2.10. проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале- ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами».

Приложение В

Наименование аудируемого лица ООО «Гранд»

Рабочий документ № 1

Проверяемый период октябрь 2013 года

Ф.И.О. лица, составившего документ Иванова М.И.

Дата составления документа 21.10.2013 г.

Проверка обоснованности выдачи денежных средств под отчет исключительно сотрудникам организации

Выдача денег, отраженная в бухгалтерском учете

Статус лица

Код нарушения

Описание нарушения

Дата операции

Номер документа

Дата документа

Сумма

Ф.И.О.

02.11.2012

358

02.12.2012

3000-00

Хладов П.М.

экспедитор

нет

нет

18.11.2012

359

18.12.2012

10000-00

Пиотровский Г.М.

зам. директора

нет

нет

29.11.2012

360

29.12.2012

1000-00

Пигалица З.Я.

секретарь

нет

нет

Приложение Г

Рабочий документ № 5

Проверка правильности аналитического и синтетического учета

Наименование аудируемого лица ООО «Гранд»

Проверяемый период октябрь 2013 года

Ф.И.О. лица, составившего документ Иванова М.И.

Ф.И.О. лица, проверившего документ Петрова Т.Н.

Дата составления документа 22 октября 2013 г.

Дата проверки документа 22 октября 2013 г.

№ операции

По данным учета

По данным аудитора


Подобные документы

  • Теоретические основы, законодательное и нормативное регулирование, цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицам, источники информации для проверки. Типичные нарушения в учете расчетов, оценка системы внутреннего контроля, план и программа аудита.

    курсовая работа [52,2 K], добавлен 05.10.2010

  • Законодательное и нормативное регулирование аудита расчетов с подотчетными лицами. Экономическая характеристика ОАО "Тепличное". Задачи и цели оценки системы внутреннего контроля на предприятии. Совершенствование аудиторских процедур проверки учета.

    курсовая работа [46,8 K], добавлен 10.06.2014

  • Экономическая сущность и организация учета и аудита расчетов с подотчетными лицами, законодательное и нормативное регулирование данного процесса. Методика проведения проверки и анализ ее результатов, рекомендации по совершенствованию на предприятии.

    дипломная работа [485,9 K], добавлен 09.09.2015

  • Общие положения по организации учета расчетов с подотчетными лицами. Организационно-экономическая характеристика ООО "Кирпичик". Организация внешнего и внутреннего аудита. Планирование аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами на предприятии.

    дипломная работа [86,0 K], добавлен 10.11.2012

  • Изучение и использование работы внутреннего аудита.Место внутреннего аудита в управлении экономическим субъектом. Аудит расчетов с подотчетными лицами. Составление программы проверки расчетов с подотчетными лицами. Основные контрольные процедуры.

    курсовая работа [32,8 K], добавлен 04.06.2002

  • Цели, задачи, информационная база аудита расчетов. Подготовка, планирование и проведение аудиторской проверки. Оценка системы внутреннего контроля и совершенствование планирования организации расчетов. Система контроля расчетов с подотчетными лицами.

    курсовая работа [46,9 K], добавлен 08.07.2008

  • Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами. Источники информации для аудиторской проверки. Составление программы проверки предприятия, проводимые операции и процедуры. Порядок и принципы составления отчета по аудиторской проверке фирмы.

    курсовая работа [46,0 K], добавлен 01.06.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.