Организация бухгалтерского учета в ООО "Воскресение"

Д 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками" К 90 "Продажи" субсчет 90.1 "Выручка" субсчет второго порядка 90.1.1 "Выручка по деятельности с основной системой налогообложения" ?4256940-00 руб.

На субсчете 90.2 "Себестоимость продаж" учитывают себестоимость работ и услуг, по которым на субсчете 90.1 "Выручка" признано поступление дохода (выручки).

К субсчету открыт субсчет второго порядка 90.2.1 "Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения" на субсчете учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90.01.1 "Выручка по деятельности с основной системой налогообложения" признана выручка, без учета расходов на продажу и управленческих расходов.

Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг, по которым на субсчете 90.1.1 "Выручка по деятельности с основной системой налогообложения" признана выручка, списываются с кредита счета 20 "Основное производство" в дебет субсчета 90.2.1 "Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения", таким образом делается проводка

Д 90 "Продажи" субсчет 90.2 "Себестоимость продаж" субсчет второго порядка 90.2.1 "Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения" К 20 "Основное производство" субсчет 20.1 "Основное производство (кирпич).

В июле 2013 г. данная проводка была сделана на сумму 3964140-84 руб.

На субсчете 90.8 "управленческие расходы" учитываются общехозяйственные расходы, если они в соответствии с учетной политикой признаются в полном объеме расходами по обычным видам деятельности (списываются со счета 26 "Общехозяйственные расходы")

Субсчет 90.9 "Прибыль (убыток) от продаж" предназначен для выявления финансового результата (прибыли или убытка) от выполнения работ и оказания услуг за отчетный период.

Записи по субсчетам 90.1 "Выручка", 90.2 "Себестоимость продаж", производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90.2 "Себестоимость продаж" и кредитового оборота по субсчету 90.1 "Выручка" определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90.9 "Прибыль (убыток) от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки" (прибыль - в кредит счета 99 с дебета субсчета 90.9, убыток - на дебет счета 99 с кредита субсчета 90.9).

По окончанию отчетного года субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" (кроме субсчета 90.9), закрываются внутренними записями по субсчету 90.9.

В июле 2013 г. была получена прибыль и в бухгалтерском учете была сделана проводка:

Д 90 "Продажи" субсчет 90.9 "Прибыль (убыток) от продаж" К 99 "Прибыли и убытки" субсчет 90.1.1 "Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения" ?128833-77 руб.

Аналитический учет по счету 90 "Продажи" в ООО "Воскресение" ведется по каждому договору с заказчиком и виду выполненных работ и оказанных услуг.

В конце каждого месяца по счету 90 формируется документ "Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90" (Приложение П), в котором отражаются сальдо на начало месяца нарастающим итогом по каждому субсчету, дебетовые и кредитовые обороты по счету в разрезе корреспондирующих счетов, каждого договора и видов работ и услуг, выручка себестоимость и налог на добавленную стоимость, а также финансовый результат и сальдо на конец месяца по каждому субсчету.

Так же по окончании отчетного периода главный бухгалтер производит формирование финансовых результатов. Для этого используется документ "Справка-расчет" (Приложение П 1).

3.9 Учет вложений во внеоборотные активы и учет капитала

Под вложениями во внеоборотные активы (долгосрочными инвестициями, капитальными вложениями) подразумеваются затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставный капитал других организаций.

Для обобщения информации о вложениях организации в объекты, которые в последствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств в организации используется счет 08 "Вложения в необоротные активы". Счет предназначен для обобщения информации о суммах вложений организации в объекты, которые предполагается в дальнейшем принять к учету в качестве объектов основных средств, объектов природопользования, нематериальных и иных внеоборотных активов. Суммы затрат, накапливающиеся на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" списываются при вводе основного средства в эксплуатацию в дебет счета 01 "Основные средства" или в дебет счета 04 "Нематериальные активы".

К счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" открыт счет:

08.4 "Приобретение объектов основных средств".

На данном субсчете учитываются затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа.

За июль 2013г. по данному субсчету были отражены проводки по следующим операциям:

Таблица 3.9.1 - Журнал регистрации факта хозяйственной жизни

Д 50 "Касса", 51 "Расчетный счет" К 75 "Расчеты с учредителями"

2) при взносе в уставный капитал материальными ценностями

Д 10 "Материалы" К 75 "Расчеты с учредителями"

3) при взносе в уставный капитал основных средств

Д 08 "Вложения во внеоборотные активы" К 75 "Расчеты с учредителями"

При увеличении устава в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

1) за счет прибыли

Д 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) К 80 "Уставный капитал"

2) за счет дополнительных вкладов участников или вкладов третьих лиц

Д 75 "Расчеты с учредителями" К 80 "Уставный капитал"

Уменьшение уставного капитала может происходить путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале, при этом в бухгалтерском учете делается запись

Д 80 "Уставный капитал" К 75 "Расчеты с учредителями"

Уставом предприятия формирование добавочного и резервного капиталов не предусмотрено.

Заключение

В результате проделанной работы можно сказать, что общество с ограниченной ответственностью "Воскресение" расположено в южной части Костромского района, в 15 км от областного центра г. Кострома. Административный центр находится в поселке Ильинское.

Согласно ФЗ № 209 "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ" от 1.01.2008г. ООО "Воскресение" является предприятием малого бизнеса, так как численность рабочих на предприятии не превышает 100 человек и выручка от продажи товаров, работ и услуг за предшествующий календарный год не превышает 400 млн руб.

Основным видом деятельности является производство кирпича керамического одинарного, полнотелого, полусухого прессования марок М-100, М-150 и М-200 (облицовочный) и его продажа.

Денежная выручка за 2009 - 2011гг увеличилась на 18млн 652 тыс. руб. Это произошло вследствие роста объемов выполняемых работ, услуг, что также влияет на увеличение себестоимости работ, услуг за анализируемый период на 11млн. 859 тыс.руб.

В структуре денежной выручки наибольший удельный вес в среднем за четыре года приходится на основной вид деятельности - продажа кирпича 99,7%. На долю дополнительных видов оказываемых услуг приходится всего 0,3% денежной выручки.

Чистая прибыль ООО "Воскресение" за исследуемый период имеет тенденцию, как к снижению, так и к росту. В 2012г. по сравнению с 2009 данный показатель снизился на 293 тыс.руб. и составил 1млн 607 тыс.руб.

Рентабельность предприятия за 2009 - 2012 гг. снизилась на 2%. Можно сделать вывод, что за все анализируемые года, кроме 2011г. предприятие полностью покрывает свои затраты и получает прибыль.

В ООО "Воскресение" бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой, как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Что касается структуры отдела бухгалтерии в ООО "Воскресение", то она имеет линейный вид, т. е. в подчинении у главного бухгалтера находятся: бухгалтер по заработной плате (осуществляет учет расчетов с персоналом по оплате труда, расчеты с органами социального страхования) и бухгалтер по материально-производственным запасам (отвечает за учет поступления и расходования МПЗ, производит расчеты с поставщиками и покупателями).

На предприятии ведется автоматизированная форма бухгалтерского учета с использованием бухгалтерской программы "1С Предприятие" версия 8.2 в соответствии с утвержденным планом счетов бухгалтерского учета.

В ООО "Воскресение" используется рабочий план счетов, применяемых на предприятии, утвержден в соответствии с приказом Минфина РФ от 31.10.2000г №94н (в ред. приказа Министерства Финансов Российской Федерации от 7 мая 2003г. №38н)

Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность в ООО "Воскресение" хранится в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Сохранность первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер предприятия.

Одним из важных способов ведения учета на предприятии является инвентаризация, которая выявляет наличие и состояние материальных ценностей (основных и оборотных фондов) в натуре, а также денежных средств, остатков средств на счёте в банке и остальных расчётов с дебиторами и кредиторами.

Рассмотрев ведение синтетического и аналитического учета в ООО "Воскресение", можно отметить, что учет ведется в соответствии с нормативными документами, регулирующими деятельность предприятий малого бизнеса. Счета, предусмотренные планом счетов организации, используются по назначению. В конце каждого отчетного месяца по каждому счету составляется документ "Оборотно - сальдовая ведомость", в котором отражается сальдо на начало месяца, оборот за месяц и сальдо на конец месяца. На основании данной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода. Сальдо конечное по дебету счетов в оборотной ведомости - это данные для актива баланса, а сальдо конечное по кредиту счетов записывают в пассив баланса.

Все документы, которые составляются на предприятии, заполняются своевременно, в полном объеме и так же своевременно подписываются главным бухгалтером и руководителем.

В целом, ведение бухгалтерского учета в ООО "Воскресение" можно оценить, как отличное.

Размещено на Allbest.ru