Общая характеристика предприятия и его юридическо-правовая форма

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Общая характеристика предприятия и его юридическо-правовая форма

2. Экономические показатели ОАО «СЭГЗ»

3. Характеристика структуры управления предприятием

4. Характеристика структуры организации бухгалтерского учета

5. Учетная политика ОАО «СЭГЗ»

6. Рабочий план счетов

7. Учет основных средств

8. Учет труда и его оплаты

9. Учет производственных запасов

10. Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции

11. Учет продаж реализации продукции, работ и услуг

12. Учет денежных средств и расчетных операции

13. Учет кредитных операций, резервов, финансовых результатов

14. Учет прибыли и убытков

15. Учет капитальных вложений

16. Учет собственного и заемного капитала

17. Забалансовые счета

18. Бухгалтерская отчетность

1. Общая характеристика предприятия и его юридическо-правовая форма

Акционерное общество «Сарапульский Электрогенераторный завод» открытого типа, в дальнейшем именуемое Общество, является коммерческой организацией, создано на базе Сарапульского электрогенераторного завода в процессе преобразования государственных предприятий в акционерные общества, дата регистрации - 10 февраля 1993 года. Общество действует в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 07.08.2001), иным действующим законодательством РФ и Уставом Общества.

Место нахождения Общества: Российская Федерация, 427961, Удмуртская Республика, г. Сарапул, ул. Электрозаводская, д. 15.

Общество имеет филиал «Санаторий-профилакторий «Озон» и представительство ОАО «СЭГЗ» в г. Москва.

Основной целью Общества является получение прибыли за счет создания условий для свободной предпринимательской деятельности, становления эффективной рыночной экономики, способствующей развитию научно-технического и производственного потенциала, продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления, насыщению потребительского рынка продукцией и услугами.

Согласно Уставу, основными видами деятельности акционерного общества являются:

-разработка, производство, испытание, ремонт и утилизация авиационной, космической и иной военной техники и вооружений;

-разработка, производство испытание и ремонт продукции гражданского назначения товаров народного потребления;

-выполнение работ научно-исследовательского, опытно-конструкторского, конструкторско-технологического и производственно-хозяйственного характера по договорам и соглашениям с заказчиками;

-контроль, управление и координация деятельности дочерних обществ;

-оказание платных услуг населению;

-защита государственной тайны;

-другие виды хозяйственной деятельности, в том числе с использованием драгметаллов, за исключением запрещенных законодательным актами Российской Федерации.

Общество выполняет договорные обязательства и обязательные государственные заказы по созданию, производству, поставкам и ремонту оружия и военной техники, другого военного имущества и ресурсов по подрядным работам и представлению услуг для Вооруженных Сил Российской Федерации, других войск и заказчиков.

Общество создает необходимые условия работникам для выполнения ими обязанностей по гражданской обороне и противопожарной безопасности и принимает меры по защите производственного персонала от последствий возникновения чрезвычайных ситуаций мирного и военного времени.

Общество обеспечивает выполнение условий связанных с защитой сведений, составляющих государственную тайну, созданием собственного внутриобъектного режима.

Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

Общество имеет фирменное наименование, круглую печать и штамп со своим фирменным наименованием на русском языке и указанием местонахождения.

Общество не несет ответственности по обязательствам своих акционеров, не отвечает по обязательствам государства и его органов, равно как государство и его органы не несут ответственности по обязательствам Общества.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах: формирования внутрихозяйственной структуры; определения формы управления; принятия хозяйственных решений; установления цен и тарифов на свою продукции, работы, услуги; оплаты труда; распределения чистой прибыли; осуществляет все виды внешнеэкономической деятельности в установленном законодательном порядке.

ОАО «Сарапульский электрогенераторный завод» занимает важное место в Удмуртской республике. В настоящие время завод производит большую часть бортовой электротехники для гражданских самолетов и вертолетов, ракетной техники, обеспечивает выпуск систем электрооборудования и гидроприборов летательных аппаратов, а также ряд изделий гражданской продукции и товаров народного потребления.

2. Экономические показатели ОАО «СЭГЗ»

Таблица 1 Экономические показатели

Показатель
Объем товарной продукции (тыс.руб)	4 372 147
Объем продаж (тыс.руб)	3 949 943
Себестоимость продукции (тыс.руб)	3 250 996
Валовая прибыль (тыс.руб)	698 947
Чистая прибыль (тыс.руб)	249 362
Фондоемкость	254,92
Фондоотдача	0,0039
Рентабельность	0,177

1 114 555 596,32 : 4 372 147 = 254,92

4 372 147 : 1 114 555 596,32 = 0,0039

698 947 : 3 949 943 = 0,177

Таблица 2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

	Нач. года	Кон.года		Нач. года	Кон.года
А1	335 808	261 307	П1	1 015 828	1 268 725
А2	438 308	672 626	П2	209 464	237 766
А3	687 253	829 801	П3	411 588	383 939
А4	883 664	1 055 424	П4	828 749	1 078 111

А1 < П1 - у предприятия не хватает собственных денежных средств, кредиторская задолженность намного превышает наиболее ликвидные активы. А2 > П2 - дебиторская задолженность превышает краткосрочные заемные средства, следовательно у предприятия появляется возможность полностью погасить краткосрочную кредиторскую задолженность. А3 > П3 - неравенство показывает, что при реализации запасов и возмещения НДС предприятие сможет погасить долгосрочные кредиты. А4 > П4 - на начало года внеоборотные активы превышают капиталы и резервы. А4 < П4 - на конец года наоборот, капиталы и резервы превышают внеоборотные активы.

Начало года:

ТЛ = (335808+438308) - (1015828+209464) = - 451176

ПЛ = 687253 - 411588 = 275665

Конец года:

ТЛ = (261307+672626) - (1268725+237766) = - 572558

ПЛ = 829801 - 383939 = 445862

Отрицательная динамика прослеживается по текущей ликвидности (ТЛ), которая свидетельствует о неплатежеспособности организации на ближайший промежуток времени, но прогноз платежеспособности на основе будущих поступлений и платежей в перспективе положительный (ПЛ).

В целом баланс не ликвидный, т.к не выполняются первые 3 неравенства, что влечет невыполнение 4-го.

3. Характеристика структуры управления предприятием

Управление предприятием осуществляется в соответствии с его Уставом и на базе определенной организационной структуры (Приложение 1) Структура предприятия и его подразделения определяется предприятием самостоятельно. При разработке организационной структуры управления необходимо обеспечить эффективное распределение функций управления подразделениями. При этом важно выполнение следующих условий:

- решение одних и тех же вопросов не должно находится в ведении разных подразделений;

- все функции управления должны входить в обязанности управляющих подразделений;

- на данное подразделение не должно возлагаться решение вопросов, которые эффективнее решать в другом подразделении.

Структура управления может изменяться во времени в соответствии с динамикой масштабов и содержания функций управления.

Предприятие продолжает работать над улучшением структуры управления. С этой целью образованы 6 зависимых и дочерних обществ, в том числе: ООО «ЭГЗ-Техприбор», ООО «ЭГЗ-Термакс», ЗАО «ЭГЗ-Авто», ООО «ЭГЗ- Здоровье», ООО «Ижбиовет», Филиал ОАО «СЭГЗ»(санаторий-профилакторий «Озон») № 98 и Представительство ОАО «СЭГЗ» в г.Москва № 95.

В структуру организации входят 10 цехов основного производства, 3 цеха вспомогательного производства, 1 цех испытаний, 32 отдела и дирекция ОАО «СЭГЗ».

Цехи занимаются сборкой военной продукции (системы электроснабжения летательных аппаратов), гражданской продукции (электрогенераторы, товары и оборудование для пищевой промышленности, электротележки), товары народного потребления (электроинструмент, мебельная фурнитура, бытовые сварочные аппараты и т.д.).

Высшим органом управления Общества является собрание акционеров. Один раз в год Обществом проводится годовое собрание акционеров. Помимо годового, могут созываться чрезвычайные собрания. Чрезвычайные собрания акционеров могут быть созваны генеральным директором для рассмотрения любых вопросов. Собрание акционеров проводится в соответствии с принятым на собрании «Положением об общем собрании акционеров ОАО «СЭГЗ».

На общем собрании трудового коллектива рассматриваются вопросы о необходимости заключения коллективного договора с администрацией и его содержание, предоставляются полномочия профсоюзному комитету или другому органу действовать от имени трудового коллектива. Коллективным договором регулируются производственные и трудовые отношения на предприятии, вопросы охраны труда, социального развития коллектива.

В промежутке между собраниями Высшим органом управления общества является Совет директоров. Члены Совета директоров избираются на собрании акционеров. Численность совета предприятия и его полномочия представляются уставом предприятия.

Основной задачей членов Совета директоров является выработка политики, с целью увеличения прибыльности Общества. Совет предприятия вырабатывает общее направление экономического и социального развития предприятия, устанавливает порядок распределения чистой прибыли, решает вопросы создания и прекращения деятельности филиалов, дочерних предприятий и других обособленных подразделений. Совет директоров устанавливает направления внешнеэкономической деятельности, рассматривает и разрешает конфликтные ситуации, возникающие между администрацией и трудовым коллективом предприятия, а так же решает другие хозяйственно - экономические вопросы, предусмотренные уставом предприятия. Совет директоров разрабатывает проводимую руководством организации политику, и представляет собой высшее звено управления. В соответствии с требованиями закона члены Совета директоров принимают на себя определенные обязанности, среди которых - обеспечения надлежащего использования активов предприятия, недопущения мошенничества и других нарушений. Обязанности членов Совета директоров аналогичны функциям доверенного лица, поскольку компания как бы поручает им вести дело с доброй воли и на благо организации.

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется Генеральным директором и Правлением. Генеральный директор осуществляет функции председателя Правления и является Общества и избирается годовым собранием акционеров сроком на 5 лет.

Директор организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояние и деятельность, и трудовой коллектив. Директор представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия, открывает в банках счета предприятия.

Правление является коллегиальным исполнительным органом Общества и действует на основании Устава и Положения о Правлении Общества, утвержденного Общим собранием акционеров Общества. Осуществляет руководство текущей деятельностью, организует эффективное оперативное управление текущей деятельностью, обеспечивает выполнение принятых решений, утверждает краткосрочные планы и производственные программы.

Решения по социально - экономическим вопросам деятельности предприятия вырабатываются и принимаются органами управления с участием трудового коллектива на общем собрании или конференции.

4. Характеристика структуры организации бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет в организации ведет самостоятельная бухгалтерская служба как структурное подразделение, которое создается и ликвидируется приказом генерального директора, одновременно с созданием или ликвидацией предприятия. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер.

Бухгалтерский учет в филиале «Санатории-профилактории «Озон»» и дочерних предприятиях общества осуществляется главными бухгалтерами филиала и «дочек» под методическим контролем главного бухгалтера-начальника главной бухгалтерии общества.

Бухгалтерский учет ведется в журнально-ордерной форме на базе программного продукта: 1С.

Главную бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер-начальник главной бухгалтерии, назначаемый на должность и увольняемый приказом генерального директора общества.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно (линейно) генеральному директору общества, функционально - директору по экономике и финансам.

Организационную структуру и штатное расписание главной бухгалтерии утверждает генеральный директор общества по представлению главного бухгалтера, по согласованию с отделом организации труда и заработной платы.

Главная бухгалтерия имеет в своем составе следующие структурные звенья (Приложение 2):

бюро по учету основного и вспомогательного производства;

бюро по учету имущества;

финансово-расчетное бюро;

бюро налогов и контроля;

бюро по формированию и контролю бухгалтерского учета дочерних обществ.

Распределение обязанностей между работниками бюро осуществляется начальниками бюро в должностных инструкциях, утвержденных главным бухгалтером-начальником главной бухгалтерии.

Согласно штатного расписания норматив численности бухгалтерии 45 человек, их них:

- 5 человек - начальники бюро;

- 3 человека - бухгалтера I категории;

- 11 человек - бухгалтера II категории;

- 2 человека - бухгалтера III категории;

- 3 человека - бухгалтера-ревизоры;

- 17 человек - бухгалтера.

Сотрудники бухгалтерии имеют высокий уровень квалификации:

- 75% - высшее экономическое образование;

- 5% - не оконченное высшее экономическое образование;

- 20% - средне - специальное экономическое образование.

В качестве форм бухгалтерской отчетности в ОАО «СЭГЗ» используются формы, приведенные в приложении к приказу Минфина России от 22.07.03 № 67н, на основании пункта 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

5. Учетная политика ОАО «СЭГЗ»

Под учетной политикой организации понимается совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Учетная политика ОАО «СЭГЗ» формируется главным бухгалтером в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н. и утверждается приказом генерального директора (Приложение 3).

При этом утверждаются:

рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

способы оценки активов и обязательств;

правила документооборота и технология обработки учетной информации;

порядок контроля за хозяйственными операциями;

другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:

1) изменения законодательства Российской Федерации и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;

2) разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

3) существенного изменения условий хозяйствования. Существенное изменение условий хозяйствования организации может быть связано с реорганизацией, изменением видов деятельности и т. п.

Изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной такого изменения.

Отчетным годом для организации на основании статьи 14 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.

6. План счетов

В качестве рабочего плана счетов бухгалтерского учета используется типовой План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, с добавлением дополнительных субсчетов (Приложение 1.1 к учетной политике).

7. Учет основных средств

(«Схема организации учета основных средств» Приложение 4)

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;

суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

таможенные пошлины и таможенные сборы;

невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Лимит стоимости основных средств, которые учитывются в составе основных средств, составляет 40 000 рублей.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Счет 02 "Амортизация основных средств" предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

Аналитический учет по счету 02 "Амортизация основных средств" ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.

Для всех основных средств используется линейный способ начисления амортизации.

Срок полезного использования основных средств определяется исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1.
Учет ОС ведется по подразделениям в разрезе видов основных средств:

-здания,

-сооружения,

-передаточные устройства,

-силовые машины и оборудование,

-рабочие машины и оборудование,

-измерительные и регулирующие приборы

-вычислительная техника,

-прочие машины и оборудование,

-транспортные средства,

-инструмент,

-производственный и хозяйственный инвентарь,

-земля.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в организации ведется в рублях и копейках.

Основные средства, приобретенные не за денежные средства, оцениваются по стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Основные средства не переоценивються, основание - пункт 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» («коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости»).

Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Минфина России от 13.06.95 № 49. При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.

Проверяется также наличие документов на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов, находящиеся в собственности организации.

Сроки проведения инвентаризации конкретных видов имущества и обязательств устанавливаются отдельными приказами руководителя организации.

8. Учет труда и его оплаты

(«Документация по учету труда и заработной платы (типовые формы)» Приложение 5)

Учетная информация о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации ведется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы:

оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";

начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

начисленных вознаграждений, материальной помощи, поощрений и т.п. - в корреспонденции со счетом 91"Прочие доходы и расходы".

По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий и т.п., а также суммы платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам").

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.

Для мотивации производительного труда, повышения заинтересованности работников в стабильной и эффективной деятельности Общества, обеспечения их прав и гарантий в области оплаты труда Стороны проводят политику заработной платы, направленную на обеспечение связи оплаты труда с его результатами, повышение доходов работников не за счет уменьшения занятости, увеличения сверхурочных работ, работ в выходные дни, а за счет роста эффективности и объемов производства, внедрения прогрессивных систем оплаты, роста производительности труда.

На предприятии применяется тарифная система оплаты труда, включающая в себя совокупность нормативов, с помощью которых осуществляется дифференциация заработной платы работников различных категорий.

Составляющие тарифной системы оплаты труда:

- тарифная ставка (оклад) - фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение норм труда (трудовых обязанностей) определенной сложности (квалификации) за единицу рабочего времени;

- тарифная сетка - совокупность тарифных разрядов работ (профессий, должностей), определенных от сложности работ и квалификационных характеристик работников, выраженная с помощью тарифных коэффициентов;

- тарифный коэффициент - коэффициент, который показывает, во сколько раз оплата труда по данному разряду выше оплаты труда по первому разряду.

Тарифная система оплаты труда применяется в следующих формах:

- сдельная - оплата труда находится в прямой зависимости от количества произведенных изделий и производится на основе твердых расценок и условий труда;

- повременная - оплата труда зависит от отработанного времени с учетом квалификации работника и условий труда;

- аккордная - оплата труда зависит от конкретного объема работы и предельного срока ее выполнения.

Для усиления материальной заинтересованности работников в выполнении утвержденных планов по основным показателям экономической эффективности работы Общества в целом, его структурного подразделения и (или) отдельного работника, повышении качества выпускаемой продукции и производимой работы, освоении новой техники и прогрессивной технологии, снижении материальных затрат и т.д. Общество поддерживает и развивает систему стимулирования труда. Начисление премии за производственные результаты работникам Общества производит в соответствии с Положениями, утвержденными генеральным директором с соблюдением порядка учета мнения Профкома, в которых определены показатели и условия премирования коллективов подразделений Общества.

В Обществе применятся система выплат в виде надбавок, доплат и компенсаций, предоставляемых работникам.

На предприятии ведется табель учета рабочего времени методом сплошной регистрации явок и неявок на работу (унифицированная форма NТ-12"Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы"), фактически отработанного каждым работником, при 40-часовой рабочей неделе продолжительность рабочего времени 8 часов, при 36-часовой рабочей неделе продолжительность рабочего времени 7 часов, при 35-часовой рабочей неделе (для работников в возрасте от 16 до 18 лет) продолжительность рабочего времени 7 часов в соответствии с ежегодным производственным календарем-графиком. Табель учета рабочего времени заполняет табельщик по каждому подразделению организации отдельно или лицо, его замещающего во время его отсутствия.

Один раз месяц при выплате заработной платы каждый работник получает расчетный лист, в котором указаны составные части заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Кроме того используются следующие документы по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда:

N Т-53 "Платежная ведомость",

N Т-53а "Журнал регистрации платежных ведомостей",

N Т-54 "Лицевой счет",

N Т-60 "Записка - расчет о предоставлении отпуска работнику",

N Т-61 "Записка - расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником",

N Т-73 "Акт о приемке работ, выполненных по трудовому договору (контракту), заключенному на время выполнения определенной работы".

Сумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, исчисленными по всем основаниям, и суммой удержаний.

Удержания из заработной платы делятся:

- на обязательные;

- по инициативе работодателя;

- по инициативе работника.

К обязательным удержаниям на СЭГЗ относятся:

- налог на доходы физических лиц (Дебет сч.70 - Кредит сч.68);

- удержания по исполнительным листам (Дебет сч.70 - Кредит сч.76).

На предприятии удерживается НДФЛ по ставке 13%. Его рассчитывают нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога.

Организация в обязательном порядке производит удержания из зарплаты и иных доходов своих работников по исполнительным документам (ст. 7 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

На основании исполнительных документов из заработка работников производятся следующие удержания:

- алименты;

- возмещение материального ущерба, причиненного юридическому либо физическому лицу.

Законодателем установлено, что лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, в трехдневный срок со дня выплаты обязаны выплачивать или переводить удержанные денежные средства взыскателю (п. 3 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ).

По исполнительному документу с должника может удерживаться не более 50% заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач до полного погашения взыскиваемых сумм. В п. 2 ст. 99 Закона N 229-ФЗ указано, что при удержании из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач по нескольким исполнительным документам за работником также должно быть сохранено 50% заработка. Однако названное ограничение размера удержаний не применяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей - в этом случае размер удержаний не может превышать 70% доходов (п. 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ).

В ст. 81 СК РФ установлены размеры алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей в судебном порядке. При отсутствии соглашения об уплате алиментов они взыскиваются судом ежемесячно в размере:

- на одного ребенка - 1/4;

- на двух детей - 1/3;

- на трех и более детей - 1/2 заработка и (или) иного дохода родителей.

Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств.

Удержания по инициативе работодателя.

Удержания из заработной платы работников для погашения их задолженности работодателю могут производиться только в определенных законодательством случаях (ст.137 ТК РФ). На СЭГЗ производят следующие удержания:

- удержание за брак. Браком называется продукция, которая в силу имеющихся в ней дефектов не может быть использована в соответствии с назначением (ст.156 ТК РФ);

- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

- для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

- для удержания сумм, выплаченных за использование, но не отработанные дни отпуска - при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск;

- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (ст.155 ТК РФ) или простоев (ст.157 ТК РФ);

- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок;

- для взыскания с виновного работника суммы причиненного работодателю материального ущерба. Если размер ущерба не превышает средний месячный заработок работника, то удержание может производиться по распоряжению работодателя, которое должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если сумма ущерба превышает средний месячный заработок работника, а также если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить работодателю причиненный ущерб, взыскание производится по решению суда (ст.248 ТК РФ).

Данные удержания производятся из заработной платы при последующих выплатах. Из каждой последующей выплаты удерживается не более 20% от суммы, причитающейся рабочему или служащему при данной выплате (ст. 138 ТК РФ).

Удержания по заявлению работника.

По добровольному заявлению работника, представленному в письменном виде в бухгалтерию организации, из заработной платы могут производиться удержания на следующие цели:

-на погашение займов и процентов за использование заемными средствами;

-на добровольное страхование, в том числе медицинское;

-на уплату профсоюзных взносов;

-на оплату коммунальных услуг;

-на оплату пребывания ребенка в детском саду и др.

Сумма удержаний из заработной платы на основании письменного заявления работника отражается в бухгалтерском учете проводкой: Дебет счета 70 - Кредит счета 76.

9. Учет производственных запасов

(«Схема организации учета и документация по движению производственных запасов» Приложение 7)

Учет материалов ведется на синтетическом счете 10 «Материалы», в разрезе аналитических счетов:

10.1 - Сырье и материалы;

10.2 - Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали;

10.3 - Топливо;

10.4 - Тара и тарные материалы;

10.5 - Запасные части;

10.6 - Прочие материалы;

10.7 - Материалы, переданные в переработку на сторону;

10.8 - Строительные материалы;

10.9 - Инвентарь и хозяйственные принадлежности;

10.10 - Специальная оснастка и специальная одежда на складе;

10.11 - Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации

Материалы учитываются по фактическим ценам.

ТЗР или отклонения учитываются на счете 16 и ежемесячно (в отчетном периоде) полностью списываются на увеличение стоимости израсходованных (отпущенных) материалов, если их удельный вес не превышает 5%. Входящий остаток на счете 16 и суммы превышения 5% списываются по обычному варианту распределения ТЗР.

Спецоснастка и спецодежда учитываются в порядке, предусмотренном для учета основных средств в составе материально-производственных запасов. Спецоснастка и спецодежда стоимостью до 40 000 рублей списывается на расходы по мере передачи в эксплуатацию.

Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой не превышает 12 месяцев, единовременно списывается в расходы в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам.

Стоимость спецоснастки свыше 40 000 тысяч рублей погашается линейным способом исходя из фактической себестоимости и срока ее полезного использования (приведены в приложении 1.3 к учетной политике).

Тара учитывается по фактической себестоимости.

Внутрепроизводственная отчетность по расходу материалов подразделения завода составляют ежемесячно «Отчет о движении материальных ценностей по подразделению».

Организация складского хозяйства

Отдел складского хозяйства является самостоятельным структурным подразделением предприятия, осуществляющим получение, хранение и выдачу материалов и полуфабрикатов. Структуру и штатное расписание подразделения утверждает генеральный директор с учетом объемов работы и особенностей деятельности подразделения (Приложение 6). Начальник отдела подчиняется непосредственно исполнительному директору.

В состав отдела складского хозяйства входят:

-инженер-технолог;

-экспедитор по перевозке грузов;

-группа механика;

-участок обработки грузов и переработки металлоотходов;

-склад №1-сборный;

-склад №2-черные металлы;

-склад №8-литье, металлоотходы;

-склад №3-цветные металлы;

-склад №5, 6, 10-химия, яды, горючесмазочные материалы, строительные материалы, возвратная тара;

-склад №7, 16-покупные электродетали;

-склад №21-покупные материалы;

-склад №11- электрооборудование, запасные части, тара;

-склад №105-неликвиды.

Все материалы, отпускаемые в производство или на иные цели, оцениваются по средней себестоимости.

10. Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции

(«Документация по учету расходов по организации производства и управления» Приложение 8)

Учет затрат на производство ведется с разделением на прямые и косвенные. Под калькулированием понимается исчисление себестоимости конкретных изделий (работ, услуг) по статьям затрат.

Калькулирование прямых расходов:

1. В калькуляционную статью «Сырье и основные материалы» включается стоимость приобретенных материальных ценностей (за вычетом стоимости возвратных отходов) относящихся непосредственно на себестоимость конкретных изделий (заказов) в качестве прямых расходов. Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья и материалов, полуфабрикатов и др. видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства продукции, утратившие полностью или частично потребительские качества исходного ресурса.

2. В статью «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия» входят покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия используемые на конкретные изделия.

3. В калькуляционную статью «Технологическая заработная плата производственных рабочих» входят расходы на оплату труда, относящиеся непосредственно на себестоимость конкретных изделий (заказов), а именно:

- основная заработная плата производственных рабочих (сдельщиков и повременщиков) участвующих в технологическом процессе, т.е. оплата за выполнение операций и работ по сдельным расценкам, оплата труда рабочих-повременщиков, а так же ИТР, непосредственно занятых выполнением производственного процесса и отдельных технологических операций изготовляемой продукции (работ, услуг), исчисленная исходя из тарифных ставок и должностных окладов.

Размер премии, дополнительной заработной платы определяется по установленному проценту к технологической заработной плате производственных рабочих. Норматив технологической заработной платы по изделиям, размер премии, дополнительной заработной платы производственных рабочих устанавливает отдел организации труда и заработной платы.

Единый социальный налог планируется и калькулируется в соответствии с утвержденной законодательством процентной ставкой к заработной плате производственных рабочих, учитываемой по этой статье.

4. В калькуляционную статью «Амортизация основных средств, используемых в производстве продукции», входит сумма амортизации по перечню основных средств, участвующих в технологическом процессе. Норматив амортизации определяется по отношению фактически начисленной амортизации за отчетный период к технологической заработной плате производственных рабочих по видам продукции и утверждается первым заместителем генерального директора по экономике и финансам.

Распределение общепроизводственных расходов производится пропорционально оплате труда основных производственных рабочих.

Калькулирование косвенных расходов:

В калькуляционную статью общепроизводственных расходов (сч.25) входят следующие статьи затрат:

1. Амортизация оборудования и транспортных средств, напосредственно не участвующие в технологическом процессе.

2. Затраты по содержанию, эксплуатации и ремонту оборудования (стоимость вспомогательных материалов, необходимых для ухода за оборудованием и содержанием его в рабочем состоянии, стоимость услуг сторонних организаций, связанных с содержанием и эксплуатацией оборудования).

3. Топливо.

4. Внутризаводские перемещения грузов (расходы на содержание и эксплуатацию собственных и привлеченных со стороны транспортных средств).

5. Затраты на инструменты, приспособления (сумма стоимости инструмента, приспособлений при передаче их со склада в цеха в эксплуатацию, стоимость материалов и запасных частей, расходуемых на ремонт и восстановление малоценных инструментов и приспособлений).

6. Амортизация зданий, сооружений (сумма амортизационных отчислений основных средств цехового характера со сроком полезного использования более 12 мес., стоимостью более 40 000 тыс. руб.).

7. Содержание зданий, сооружений и инвентаря (расходы на содержание зданий, сооружений и инвентаря цехов - стоимость материалов, израсходованных на хозяйственные нужды цехов, на содержание электросети, отопительной системы, водоснабжения и канализации на содержание помещений в чистоте).

8. Затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, по обеспечению выполнения санитарно-гигиенических требований.

9. Затраты на инвентарь (стоимость инвентаря цехов со сроком службы до 1 года и стоимостью менее 40 000 тыс. руб.).

10. Прочие расходы.

Расходы по управлению учитываются на балансовом счете 26.

В калькуляционную статью управленческих (общехозяйственных) расходов (сч.26) входят следующие статьи затрат:

1. Расходы на содержание аппарата управления, материально техническое и транспортное обслуживание их деятельности.

2. Представительские расходы, связанные с коммерческой деятельностью (прием представителей др. предприятий, включая иностранных, посещение культурно-зрелищных мероприятий, оплата услуг переводчиков и т.д.).

3. Расходы на содержание ведомственной и военизированной охраны (затраты по обеспечению противопожарной и сторожевой охраны и др. специальных требований, предусмотренных правилами технической эксплуатации предприятий, надзора и контроля за их деятельностью.

4. Амортизация основных средств (сумма амортизационных отчислений основных фондов общезаводского характера, со сроком использования более 12 мес. Стоимостью более 40 000 тыс.руб.).

5. Содержание зданий, сооружений и инвентаря общезаводского характера (расходы на содержание в исправном рабочем состоянии всех основных средств и инвентаря общезаводского характера).

6. Затраты по подготовке и переподготовке кадров (средняя з/п и отчисления на соц. нужды по основному месту работы во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовке кадров).

7. Налоги, сборы, платежи, другие обязательные отчисления в соответствии с законодательством (платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющие вещества, плата за воду, земельный налог, арендная плата за землю).

8. Прочие расходы (расходы на командировки работникам завода, выплаты работникам заводского персонала высвобожденных с предприятия в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов, прекращение трудового соглашения, канцелярские расходы).

На предприятии применяется нормативный и позаказный методы учета затрат.

Применение нормативного метода учета затрат основано на обоснованных технологических расчетах и оценках, данных о потреблении ресурсов рабочего времени, материальных и денежных ресурсов на единицу продукции. При нормативном методе учета все затраты подразделяются на затраты по нормам, изменения норм и отклонения от норм.

Позаказный метод - метод, для которого объектом учета и калькулирования является отдельный производственный заказ. Заказ открывается на отдельное изделие или группу однородных изделий, на выполнение определенных работ в соответствии с проектной документацией. Особенностью позаказного метода является то, что учет расходов осуществляется по каждой завершенной партии продукции, а не за промежуток времени.

В организациях оборонной промышленности, к которым относится ОАО «СЭГЗ», позаказный метод учета и калькуляции является наиболее целесообразным.

На предприятии товарная продукция до момента реализации учитывается по производственной себестоимости, а в себестоимость реализованной продукции кроме производственной себестоимости включаются расходы по реализации продукции (сч.44) и общехозяйственные расходы (сч.26).

Управленческие расходы списываются на себестоимость продаж (счет 90.2) по видам продукции пропорционально себестоимости проданной продукции (товаров, работ, услуг).

11. Учет продаж реализации продукции, работ и услуг

(«Документация по учету реализации продаж» Приложение 9)

Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости на счете 43 «Готовая продукция». В ОАО «СЭГЗ» при реализации готовой продукции применяется унифицированная форма № ТОРГ-12 «Товарная накладная». При оказании услуг и выполнении работ другим организациям составляется акт выполненных работ (услуг). Кроме того к каждому документу по реализации выписывается счет-фактура.

Учет затрат на продажу ведется на субсчете 44.2 «Расходы на продажу». В расходы на продажу входят следующие статьи затрат:

1. Комиссионные сборы, связанные с реализацией продукции.

2. Расходы по контролю качества готовой продукции.

3. Расходы по сбыту (аренда помещений, услуги таможни, услуги переводчика,).

4. Расходы на рекламу (реклама продукции в СМИ).

5. Расходы на тару и упаковку.

6. Расходы на транспортировку (автоперевозки, авиауслуги, услуги ж/д).

Коммерческие расходы включаются в себестоимость реализованной продукции полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности пропорционально выручке от реализации по видам продукции.

12. Учет денежных средств и расчетных операции

(«Документация по учету денежных операций и по учету расчетов» Приложение 10)

Кассовые операции на СЭГЗ осуществляются в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12.10.2011 N 373-П.

Наличные денежные средства, находящиеся в кассах организации, учитываются на счете 50 "Касса", субсчета 50-1 "Касса организации" (в рублях).

На предприятии используются следующие формы документов по учету кассовых операций:

- № КО-1 "Приходный кассовый ордер",

- № КО-2 "Расходный кассовый ордер",

- № КО-4 "Кассовая книга",

- № КО-5 "Книга учета принятых кассиром денежных средств",

- реестр невыданной заработной платы,

- карточка депонента.

Информации о наличии и движении денежных средств ведется на счет 51 "Расчетные счета" в рублях Российской Федерации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств, по кредиту счета - списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

При осуществлении безналичных расчетов используются расчеты платежными поручениями, чеками, а также расчеты с использованием векселей.

Платежными поручениями производяться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями договора платежные поручения также используются для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060.

Выдача наличных денег в кассу организации с банковских счетов производится по денежным чекам. Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Денежные чеки отпечатаны на бумаге с водяными знаками, содержат определенные реквизиты и сброшюрованы в чековую книжку.

Обязательными реквизитами чека являются: наименование "чек", включенное в текст документа; поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму; наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж; указание валюты платежа; указание даты и места составления чека; подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.

Отсутствие в документе какого-либо из перечисленных реквизитов лишает его силы чека.

Вексель - ценная бумага, удостоверяющая безусловное, абстрактное и строго формальное предложение (переводной вексель) или обещание (простой вексель) уплатить денежную сумму.

Таким образом, по простому векселю обещает уплатить сам векселедатель, а по переводному векселю векселедатель предлагает уплатить другому лицу. При этом обещание или предложение уплатить определенную денежную сумму является безусловным, не зависящим от каких-либо обстоятельств.

Существо вексельного обязательства заключается в том, что выплате по векселю подлежит та сумма, которая в нем указана (вексельная сумма), а не которая причитается к получению по сделке, в рамках которой был выдан (передан) вексель.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товарно-материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, отопления, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк; излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, а также за все виды услуг связи и др. товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки) отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.

По кредиту счета отражается стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетов учета соответствующих затрат. Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.