Общая характеристика предприятия и его юридическо-правовая форма

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно на субсчете 62.2 «Расчеты по авансам полученным».

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Расчеты по операциям с дебиторами и кредиторами учитываются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Основные расчеты ведутся на субсчете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.

Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Аналитический учет по субсчету 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 "Расчетные счета" и др.) и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов учета денежных средств.

На субсчете 76-5 «Прочие расчеты с дебиторами и кредиторами» учитываются затраты по выполненным работам и оказанным услугам сторонних организаций. По Дебету счета 75-5 отражается предварительная оплата услуг, выполненных услуг, по Кредиту счета - получение услуг, выполненных работ. Аналитический учет ведется в разрезе контрагентов и договоров.

Учет расчетов с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам"

По кредиту счета 68 отражаются суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

Учет расчетов по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации ведется на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию",

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению",

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

На субсчете 69-1 учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

По кредиту счета 69 отражаются суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;

счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.

По дебету счета 69 отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

13. Учет кредитных операций, резервов, финансовых результатов

(«Документация по оформлению кредитных операций» Приложение 11)

Кредитные операции - это отношения между кредитором и заёмщиком (дебитором) по предоставлению первым последнему определённой сумы денежных средств на условиях платности, срочности, возвратности.

Кредиты и займы, полученные организацией на срок не более 12 месяцев учитываются на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

Суммы полученные организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту субсчета 66.1 и дебету счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.д.

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту субсчета 66.2 "Проценты по краткосрочным кредитам" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы". Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

По Дебету счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" отражаются суммы погашенных кредитов и займов в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

Кредиты и займы, полученные организацией на срок более 12 месяцев учитываются на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Суммы полученные организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту субсчета 67.1 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.д.

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 67.2 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы". Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.

Расходы, связанные с получением заемных средств, учитываются в составе прочих расходов единовременно.

На предприятии, создается резерв под снижение стоимости материальных ценностей в отношении сырья и материалов по группе неликвидов и готовой продукции. Резерв учитывается на балансовом счете 14 «Резервы под снижение материальных ценностей» в разрезе номенклатуры. В начале года создается резерв проводкой Дебит 91 «Прочие доходы и расходы» - Кредит 14. При выбытии номенклатуры в течение года делается обратная проводка Дебит 14 - Кредит 91. По окончании года сумма резерва востанавливается в полном объеме. На следующий год создается новый резерв с утверждением номенклатуры.

На предприятии, создается резерв на выплату вознаграждения по итогам работы за год, который учитывается на балансовом счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Для этого определяется: способ резервирования, предельная сумма отчислений в резерв - это величина резерва и ежемесячный процент отчислений. Отчисления в резерв включаются в состав расходов с отнесением на счета затрат по удельному весу начисленного вознаграждения по итогам предыдущего года соответствующих категорий работников к общей сумме вознаграждения по итогам предыдущего года по определенным коэффициентам. Методика расчета резерва на выплаты вознаграждения по итогам работы за год представлена в Приложении 2.1 к приказу «Об утверждении Положений об учетной политике ОАО «СЭГЗ» для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2011 год».

Если в конце года размер фактических затрат на выплату вознаграждения и уплату страховых взносов во внебюджетные фонды превысит сумму сформированного резерва, то 31 декабря расходы, которые не покрываются за счет резерва, включаются в состав расходов на оплату труда (п.3 ст. 324.1 НК РФ). Если часть резерва предстоящих расходов не была использована, то неиспользованную сумму резерва в последний день отчетного периода включают в состав внереализационных доходов (п.5 ст.324.1 НК РФ).

На предприятии, создается резерв на оплату отпусков, который также учитывается на балансовом счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Зарезервированные суммы отражаются по кредиту субсчета 96.? «Резерв на оплату отпусков». Аналитический учет ведется в разрезе категорий работников. В учете бухгалтер отражает отчисления в резерв по категориям работников следующими проводками:

Дебет 20 Кредит 96 - начислен резерв на оплату отпусков сотрудникам основного производства;

Дебет 25 Кредит 96 - начислен резерв на оплату отпусков сотрудникам, занятых в процессе обслуживания производств;

Дебет 26 Кредит 96 - начислен резерв на оплату отпусков с зарплаты управленческого персонала.

Методика расчета ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков представлена в приложении 2.1.1 к приказу «О внесении дополнений в учетную политику предприятия на 2011 год».

На предприятии, создается резерв по сомнительным долгам, учет которого ведется на балансовом счете 63 «Резервы по сомнительным долгам", в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации Дебит 91.2 - Кредит 63. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. На основании решения комиссии, которая создается на основании распоряжения по заводу, составляется список предприятий, которые включаются в резерв по сомнительной задолженности.

По истечении срока исковой давности (3 года) или в силу других причин (реорганизация предприятия-дебитора) дебиторская задолженность списывается за счет созданного резерва. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам Дебит 63 - Кредит 91.1.

Доходы и расходы, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним учитываются на счете 90 "Продажи". На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по:

готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;

работам и услугам промышленного характера;

работам и услугам непромышленного характера;

покупным изделиям (приобретенным для комплектации);

строительным, монтажным, проектно-изыскательским, научно-исследовательским и т.п. работам;

товарам;

услугам по перевозке грузов и пассажиров;

транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;

услугам связи;

предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации);

предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это является предметом деятельности организации);

участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т.п.

При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Основное производство" и др. в дебет счета 90 "Продажи".

В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 "Продажи" отражается продажная стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету - их учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41 "Товары") с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42 "Торговая наценка").

К счету 90 "Продажи" открыты субсчета:

90-1 "Выручка";

90-2 "Себестоимость продаж";

90-3 "Налог на добавленную стоимость";

90-4 "Акцизы";

90-5 "Экспортные пошлины";

90-6 "Налог с продаж";

90-7 "Расходы на продажу";

90-8 "Управленческие расходы";

90-9 "Прибыль / убыток от продаж".

На субсчете 90-1 "Выручка" учитываются поступления активов, признаваемые выручкой.

На субсчете 90-2 "Себестоимость продаж" учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 "Выручка" признана выручка.

На субсчете 90-3 "Налог на добавленную стоимость" учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).

На субсчете 90-4 "Акцизы" учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров).

Организации - плательщики экспортных пошлин могут открывать к счету 90 "Продажи" субсчет 90-5 "Экспортные пошлины" для учета сумм экспортных пошлин.

Субсчет 90-9 "Прибыль / убыток от продаж" предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 90-1 "Выручка", 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" и кредитового оборота по субсчету 90-1 "Выручка" определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" (кроме субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж"), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль / убыток от продаж".

Аналитический учет по счету 90 "Продажи" ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др.

Прочие доходы и расходы отчетного периода учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы" (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)

По кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение:

По дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" отражаются:

расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, - в корреспонденции со счетами учета затрат;

остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, - в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов;

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции - в корреспонденции со счетами учета затрат;

расходы по операциям с тарой - в корреспонденции со счетами учета затрат;

проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, - в корреспонденции со счетами учета затрат;

возмещение причиненных организацией убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.;

отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам - в корреспонденции со счетами учета этих резервов;

суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, - в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности;

курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;

расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, - в корреспонденции со счетами учета расчетов и др.;

прочие расходы.

К счету 91 "Прочие доходы и расходы" открыты субсчета:

91-1 "Прочие доходы";

91-2 "Прочие расходы";

91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

На субсчете 91-1 "Прочие доходы" учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами.

На субсчете 91-2 "Прочие расходы" учитываются прочие расходы.

Субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Аналитический учет по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

14. Учет прибыли и убытков

(«Использование прибыли за 2011 год» Приложение 12)

Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются:

прибыль или убыток от обычных видов деятельности сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение года отражаются также начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Рассчитав прибыль (убыток) от реализации и внереализационных операций определяем налоговую базу за отчетный (налоговый) период. Для этого складываем сумму прибыли (убытка) от реализации и сумму прибыли (убытка) от внереализационных операций.

Если по итогам отчетного (налогового) периода получен убыток, налоговая база равна.

Если получена прибыль, то организация имеет право уменьшить ее на сумму переносимого убытка в соответствии с порядком, установленным ст. 283 НК РФ.

Оставшаяся прибыль является базой для исчисления налога, в отношении которого применяется общая налоговая ставка 20%.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается и заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Это необходимо, чтобы счет 99, как и субсчета счетов 90 и 91, был "обнулен" и в новом году формирование финансового результата началось "с чистого листа".

Расходы организации которые экономически не оправданы или стимулирующего характера могут производиться как за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, так и за счет прибыли текущего года.

Например, в бухгалтерском учете материальную помощь сотруднику за счет прибыли текущего года отражают проводкой: дебет счета 91-2 кредит счета 73. При расчете налога на прибыль материальная помощь, оказанная сотрудникам, в налоговой базе не отражается. Следует отметить, что выдачу материальной помощи списать в расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль, так как материальная помощь прямо поименована в списке расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Если материальная помощь сотруднику выдается за счет прибыли текущего года, то разрешения учредителей на это не требуется. Принять решение о выделении денег может руководитель организации. Именно он регулирует текущую деятельность организации. Для этого руководителю достаточно издать приказ.

Для выдачи материальной помощи за счет прибыли прошлых лет нужно иметь разрешение учредителей организации. Только они на общем собрании могут принять решение направить часть чистой прибыли организации на выплату сотрудникам премий, материальной помощи и других сумм.

После того как учредители (участники, акционеры) решили направить часть прибыли прошлых лет на выплату материальной помощи, решение о ее выдаче может принимать руководитель организации .

При выдаче сотруднику материальной помощи за счет нераспределенной прибыли прошлых лет делается проводка: дебет счета 84 кредит счета 73 - начислена материальная помощь сотруднику за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

Для выдачи материальной помощи за счет прибыли прошлых лет нужно иметь разрешение учредителей организации. Только они на общем собрании могут принять решение направить часть чистой прибыли организации на выплату сотрудникам премий, материальной помощи и других сумм.

После того как учредители (участники, акционеры) решили направить часть прибыли прошлых лет на выплату материальной помощи, решение о ее выдаче может принимать руководитель организации.

При выдаче сотруднику материальной помощи за счет нераспределенной прибыли прошлых лет делается проводка: дебет счета 84 кредит счета 73 - начислена материальная помощь сотруднику за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

15. Учет капитальных вложений

(«Документы по учету затрат на строительство» Приложение 13)

Учет капитальных вложений ведется на балансовом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по следующим субсчетам:

08.1 -приобретение земельных участков;

08.3 -строительство объектов основных средств;

08.4 -приобретение отдельных объектов основных средств;

08.5 -приобретение неметериальных активов;

08.8 -выполнение НИОКР.

При поступления оборудования приход ведется на счете 07 «Оборудование к установке», а затем передается в монтаж счет 08.3. По окончании монтажных, пуско-наладочных работ объект переводится в разряд основных средств на счет 01.

Строительство основных средств на предприятии ведется подрядным способом, по окончании работ составляется акт на разрешение эксплуатации объекта и акт формы ОС-1. Затраты по строительстве учитываются на балансовом счете 08.3.

16. Учет собственного и заемного капитала

В 2011 году уставный капитал не менялся, т.к. не было передачи в уставный капитал и передачи из уставного капитала. Учет уставного капитала ведется на балансовом счете 80 «Уставный капитал» в разрезе контрагентов-учредителей.

Добавочный капитал создан в результате переоценки основных средств и учитывается на балансовом счете 83 «Добавочный капитал» в разрезе инвентарных номеров. При списании основных средств с балансового счета 01 «Основные средства» списывается добавочный капитал по данному объекту Дебит 83- Кредит 84 «Нераспределенная прибыль».

Резервный капитал учитывается на балансовом счете 82 «Резервный капитал». В 2011 году операций по созданию или списанию с резервного капитала не было.

Целевое финансирование учитывается на балансовом счете 86 «Целевое финансирование». Финансирование осуществляется из федерального бюджета на приобретение основных средств, для выполнения программ по государственным заказам. Также на этом счете учитываются финансирования на военнообязанных сотрудников в виде компенсации средней заработной платы. Из бюджета финансируется заработная плата с центра занятости для выплаты работникам находящихся под угрозой увольнения. Поступление Дебит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - Кредит 86 , списание Дебит 86 - Кредит 98 «Доходы будущих периодов».

бухгалтерский затраты калькуляция кредитный

17. Забалансовые счета

Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе.

На забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" учитываются основные средства взятые в аренду в разрезе основных средств и арендотателей по цене, указанной в акте приема-передачи с присвоением инвентарных номеров.

На забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" учитывают товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение согласно договоров или писем от контрагентов. Также на этом счете учитываются товарно-материальные ценности, поступившие без документов до выяснения обстоятельств. Аналитический учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение ведется в разрезе номенклатуры и поставщиков.

На забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку" учитываются сырье и материалы заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых предприятием. Аналитический учет ведется в разрезе контрагентов и номенклатуры сырья и материалов.

На забалансовом счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" учитывается дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Аналитический учет ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

На забалансовом счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" учитывается наличие и движение выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то бухгалтер определяет ее исходя из условий договора и списывает по мере погашения задолженности.

Аналитический учет ведется по каждому выданному обеспечению.

18. Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

На предприятии составляется годовая и квартальная отчетности.

Годовая бухгалтерская отчетность СЭГЗ состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки (далее приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка именуются пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации.

Годовой отчет СЭГЗ формируется до 1 апреля и публикуется в заводской газеты «Наша жизнь» после проведения общего годового собрания акционеров, а так же на сайте предприятия в интернете для пользователей, заинтересованных в информации об организации - это акционеры, кредиторы, рабочие и служащие.

Кроме годовой отчетности предприятие предоставляет квартальную отчетность, которая включает в себя бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и приложения к ним:

I квартал - до 1 мая;

II квартал (полугодие) - до 1 августа;

III квартал - до 1 ноября.

Схем организации учета основных средств

Первичные документы
ОС-1	ОС-2	ОС-4	ОС-6
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)	Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств	Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)	Инвентарная карточка учета объекта основных средств
Сводный документ «Инвентарная книга ОС в разрезе подразделений (материально-ответственных лиц)»
Журнал-ордер и Ведомость № 13 (на предприятии ж/о №13 ведется в разрезе синтетических счетов: 01, 02, 08.)
Главная книга
Баланс

Схем организации учета производственных запасов

Первичные документы
М-4	М-11	ТОРГ-12	Форма№2-спирт
Приходный ордер	Требование-накладная	Товарная накладная	Лимитно-заборная карта
Сводные документы
«Учет наличных МПЗ в разрезе подразделений (материально-ответственных лиц)»	«Отчет о движении материальных ценностей по подразделению»
Журнал-ордер и Ведомость по счету 10
Главная книга
Баланс

(Статья: Удержания из заработной платы по исполнительным документам (Орлова Е.В.) ("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2009, N 5))

(Статья: Производим удержания из зарплаты (Нестеров С.Е.) ("Отдел кадров бюджетного учреждения", 2009, N 10))

(Статья: Общий порядок удержания НДФЛ (Межуева Т.) ("Кадровый вопрос", 2012, N 1))

Воробьева Е.В. Зароботная плата в 2010 году/ Е.В.Воробьева.-13-е изд., перераб. И доп.-М.: Эксмо, 2010.-912с.-(Настольная кнпига главного бухгалтера).

(ст. 878, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 30.11.2011))

(Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению")

(Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов")

(гл. 3, "Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" (утв. Банком России 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 12.12.2011))4.9

(ст. 878, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 30.11.2011))4.9

(Путеводитель по сделкам. Использование в расчетах за товары (работы, услуги) векселей. Общая информация)4.9

(Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению")4.10/4.9

(Постановление Госкомстата РФ от 06.04.2001 N 26 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты")4.5

(Статья: Как правильно работать с наличностью (Крымов Д.В.) ("Бухгалтерский учет", 2010, N 12))про чеки

(Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению")сч 60

Размещено на Allbest.ru