Перечислен аванс по счету-фактуре за оказанные услуги по ремонту

120608560

130405225

7080

Отражены услуги сторонней организации

140101225

130208730

35400

Уменьшена задолженность перед поставщиками путем зачета аванса

130208830

120608660

7080

Погашена задолженность перед подрядчиком за оказанные услуги

130208830

130405225

28320

Пример расчетов с поставщиком транспортных услуг

Задача:

В течение месяца транспортная организация оказывала бюджетному учреждению услуги, связанные с доставкой нефинансовых активов. Стоимость услуг - 5900 руб. (в том числе НДС - 900 руб.). Учреждение погасило свою задолженность. Оказанные услуги связаны с бюджетной деятельностью.

Бухгалтер отразил это так:

При предпринимательской деятельности данные операции будут отражены на счетах бухгалтерского учета бюджетного учреждения следующим образом:

Счет "0 303 00 000" Расчеты по платежам в бюджеты

Аналитический учет ведется в Карточке учета средств и расчетов, с отражением в Журнале по прочим операциям и Журнале операций по оплате труда

1. Счет 0 303 01 000 НДФЛ

Хозяйственные операции:

Корреспонденция счетов	Содержание операции
Дебет	Кредит
130201830	130301730	Удержан НДФЛ из заработной платы штатных работников бюджетного учреждения, занятых в основной деятельности
230201830	230301730	Удержан НДФЛ из заработной платы работников, занятых в предпринимательской и иной приносящей доход деятельности
130301830	130405211	Перечислен в бюджет НДФЛ органами, организующими исполнение бюджета по заработной плате
230301830	220101610	Перечислен в бюджет НДФЛ с банковского счета бюджетного учреждения

Задача:

Сотруднику бюджетного учреждения в январе начислена заработная плата в размере 3000 руб. Работник имеет право на стандартный налоговый вычет в 400 руб.

Рассчитать сумму НДФЛ, сделать проводки по удержанию НДФЛ из заработной платы и перечислению налога в бюджет.

Решение:

Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию, составит:

(3000 руб. - 400 руб.) х 13% = 338 руб.

Операция	Дебет	Кредит	Сумма
Удержан налог на доходы физических лиц	1 302 01 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате"	1 303 01 730 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц"	338 руб.
Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц	1 303 01 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц"	1 304 05 211 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по заработной плате"	338 руб.

2. Счет 0 303 02 000 ЕСН

Хозяйственные операции:

Корреспонденция счетов	Содержание операции
Дебет	Кредит
140101213	130302730	Начислен ЕСН
130302830	130405213	Перечислен в бюджет ЕСН органами, организующими исполнение бюджетов
230302830	220101610	Перечислен в бюджет ЕСН с банковского счета

Пример начисления и уплаты ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование

Задача:

Бюджетное учреждение начислило и перечислило в бюджет единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 104 000 руб.

Операция	Дебет	Кредит	Сумма
Начислены ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	1 401 01 213 "Расходы на начисления на оплату труда"	1 303 02 730 "Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации"	104 000 руб.
Перечислены в бюджет ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	1 303 02 730 "Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации"	1 304 05 213 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по начислениям на выплаты по заработной плате"	104 000 руб.

3. Счет 0 303 03 000

Расчеты по налогу на прибыль

Хозяйственные операции:

Корреспонденция счетов	Содержание операции
Дебет	Кредит
040101290	030303730	Начислен налог на прибыль
030303830	030405290	Перечислен в бюджет налог на прибыль органами, организующими исполнение бюджетов
230303830	220101610	Перечислен в бюджет налог на прибыль с банковского счета

Налог на прибыль организаций

Какие проводки должен сделать бухгалтер бюджетного учреждения при начислении этого налога, покажет пример.

Пример начисления и уплаты налога на прибыль организаций

Бюджетное учреждение занимается предпринимательской деятельностью и оказывает платные услуги населению. По данной деятельности начислен налог на прибыль в сумме 24 000 руб. Бухгалтер записал:

Если бюджетное учреждение производит и реализует продукцию, то начисление налога на прибыль будет отражаться проводкой:

Дебет 2 401 01 172 "Доходы от реализации активов"

Кредит 2 303 03 730 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль".

4. Счет 0 303 04 000

Хозяйственные операции:

Корреспонденция счетов	Содержание операции
Дебет	Кредит
240101130,172	230304730	Начислен НДС при реализации
221001560	230200730	Отражен НДС при приобретении
230304830	221001660	Отражена сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета
130303830	130405290	Перечислен в бюджет сумма НДС органами, организующими исполнение бюджетов
230303830	220101610	Перечислен в бюджет НДС с банковского счета учреждения

Пример начисления и уплаты НДС

Бюджетное учреждение занимается предпринимательской деятельностью и оказывает платные услуги. По данной деятельности начислен налог на добавленную стоимость в сумме 54 000 руб. В том же периоде учреждение имеет право на налоговый вычет в размере 20 000 руб.

Если бюджетное учреждение производит и реализует продукцию, начисление НДС будет отражаться проводкой:

Дебет 2 401 01 172 "Доходы от реализации активов" Кредит 2 303 04 730 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость".

5. Счет 0 303 05 000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет"

Хозяйственные операции:

Корреспонденция счетов	Содержание операции
Дебет	Кредит
140101290	130305730	Начислены прочие платежи в бюджет
130305830	130405290	Перечислен в бюджет прочие платежи в бюджет органами, организующими исполнение бюджетов
230305830	220101610	Перечислен в бюджет прочие платежи в бюджет с банковского счета

Налог на имущество организаций"

Бюджетным учреждением начислен налог на имущество в сумме 80000 руб. Бухгалтер записал:

6. Счет 0 303 06 000

"Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

Уплату данных взносов регулирует Федеральный закон от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Пример начисления и уплаты страховых взносов от несчастных случаев

За отчетный период бухгалтерия бюджетного учреждения начислила страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму 12 000 руб. В учете это было отражено так:

"Расчеты с депонентами" счете 0 304 02 000

Задача по депонированию заработной платы:

Сотруднику бюджетного учреждения полагалось к выдаче 5320 руб., но из-за того, что он болел в это время, он не смог получить деньги в срок.

После выздоровления сотруднику выдали полагающуюся ему сумму.

Бухгалтер записал:

"Расчеты по удержаниям из заработной платы"

На счете 0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из заработной платы" учитывают расчеты по удержаниям из заработной платы, денежного довольствия, стипендий;

- безналичным перечислениям на счета во вклады сотрудников учреждения;

- взносам по договорам добровольного страхования; взносам на пенсионное страхование;

- суммам членских профсоюзных взносов;

- исполнительным листам и другим документам.

Удержания производят на основании соответствующих документов: письменных заявлений работников (например, в оплату взносов по договору страхования или договору о предоставлении услуг мобильной связи, членских и благотворительных взносов и т.д.), исполнительных документов и т.п.

Статья 7 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 119-ФЗ "Об исполнительном производстве" определяет, что исполнительными документами являются:

- выдаваемые судами исполнительные листы;

- судебные приказы;

- нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов;

- удостоверения комиссии по трудовым спорам, выдаваемые на основании ее решений;

- оформленные в установленном порядке требования органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с отметкой банка о неисполнении взыскания из-за отсутствия на счетах должника достаточных денежных средств (если законодательством не установлен иной порядок исполнения этих документов);

- постановления органов (должностных лиц), уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях;

- постановления судебного пристава-исполнителя.

Размер удержаний из заработной платы установлен статьей 66 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 119-ФЗ. Согласно этой статье с должника может быть удержано не более 50 процентов заработной платы и приравненных к ней платежей до полного погашения взыскиваемых сумм.

Если удержания производят по нескольким исполнительным документам, за работником должно быть сохранено 50 процентов заработка.

Однако есть и исключения.

Так, при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, и возмещении за ущерб, причиненный преступлением, размер удержаний из заработной платы и приравненных к ней платежей не может превышать 70 процентов.

Пример удержания по исполнительному листу

В бюджетное учреждение поступил исполнительный лист о взыскании с работника ущерба от дорожно-транспортного происшествия в пользу третьего лица. Взыскиваемая сумма составляет 8000 руб.

Заработная плата сотрудника - 5000 руб.

Он имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц составит:

(5000 руб. - 400 руб.) х 13% = 598 руб.

Общая сумма удержаний из заработной платы сотрудника не может превышать:

(5000 руб. - 598 руб.) х 50% = 2201 руб.

2.4 Финансовый результат

Счет 0 401 01 000 "Финансовый результат текущей деятельности учреждения"

Кредитовый остаток по счету отражает положительный результат деятельности учреждения, дебетовый остаток - отрицательный результат.

Расходы учреждения

Корреспонденция счетов	Содержание операции	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
040101212	030201730	Начислена премия за счет чистой прибыли учреждения	80000
040101211	030405290	Начислена заработная плата работнику учреждения	4520
040101212	020802660	Учтены суточные при направление работника в командировку	400
040101290	030218730	Начислены стипендии	500000
040101221	030204730	Отражены расходы связанные сотовой связью
040101222	030205660	Учтены транспортные расходы в командировке	3400
040101223	030206730	Учет расходов на коммунальные услуги	83000
040101273	010506440	Списана стоимость пришедших в негодность прочих материальных запасов	200000

На счете 0 401 01 212 "Расходы по прочим выплатам" отражаются также расходы, связанные с дополнительными выплатами и компенсациями, обусловленными условиями трудового договора, статусом военнослужащих и приравненных к ним лиц, а также статусом прокуроров, судей, депутатов, иных должностных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе:

- подъемные пособия при переезде на новое место работы (службы);

- суточные при служебных командировках, продовольственно-путевые деньги, полевые деньги;

- компенсации за неиспользованное право на санаторно-курортное лечение, взамен продовольственного пайка (включая табачное довольствие), стоимости форменной одежды и обуви (вещевого имущества), стоимости проездных документов на все виды общественного транспорта;

- другие аналогичные расходы.

На счете 0 401 01 213 "Расходы на начисления на оплату труда" отражаются расходы учреждения, связанные с единым социальным налогом, а также взносами по страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Накопленные по дебету соответствующих аналитических счетов суммы в конце года списываются в дебет счетов 0 401 03 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

Закрытие счета 0 401 01 200.

Корреспонденция счетов	Содержание операции
Дебет	Кредит
0 401 03 000	0 401 01 200	Закрытие счета

Доходы учреждения

Корреспонденция счетов	Содержание операции	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
010101310	040101180	Оприходование излишков основных средств, выявленных при инвентаризации	80000
010501-07440	040101180	Оприходование излишков материальных запасов, выявленных при инвентаризации	6000
020500560	040101100	Начисление доходов по договорам с различными дебиторами	х
020503560	040101130	Начисление платы проживающего в общежитии	600
020509560	040101172	Начислен доход от продажи имущества	400000

Накопленные по кредиту соответствующих аналитических счетов суммы в конце года списываются в кредит счетов 0 401 03 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

Закрытие счета 0 401 01 100.

Корреспонденция счетов	Содержание операции
Дебет	Кредит
0 401 01 100	0 401 03 000	Закрытие счета

Классификация операций сектора государственного управления

Код	Наименование показателя
1	2
100	Доходы
110	Налоговые доходы
120	Доходы от собственности
130	Доходы от рыночных продаж готовой продукции, работ и услуг
140	Суммы принудительного изъятия
150	Безвозмездные и безвозвратные поступления от бюджетов
151	Поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ
152	Перечисления наднациональных организаций и представительств иностранных государств
153	Перечисления международных финансовых организаций
160	Взносы, отчисления на социальные нужды
170	Доходы от операций с активами
171	Доходы от переоценки активов
172	Доходы от реализации активов
173	Чрезвычайные доходы от операций с активами
200	Расходы
210	Оплата труда и начисления на оплату труда
211	Заработная плата
212	Прочие выплаты
213	Начисления на оплату труда
220	Приобретение услуг
221	Услуги связи
222	Транспортные услуги
223	Коммунальные услуги
224	Арендная плата за пользование имуществом
225	Услуги по содержанию имущества
226	Прочие услуги
230	Обслуживании долговых обязательств
231	Обслуживание внутренних долговых обязательств
232	Обслуживание внешних долговых обязательств
240	Безвозмездные и безвозвратные перечисления организациям
241	Безвозмездные и безвозвратные перечисления государственным и муниципальным организациям
242	Безвозмездные и безвозвратные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций
250	Безвозмездные и безвозвратные перечислениям бюджетам
251	Перечисления другим бюджетам бюджетной системы РФ
252	Перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств
253	Перечисления международным организациям
260	Социальное обеспечение
261	Пенсии, пособия и выплаты по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения
262	Пособия по социальной помощи населения
263	Пенсии, пособия выплачиваемые организациями сектора государственного управления
270	Расходы по операциям с активами
271	Амортизация основных средств и нематериальных активов
272	Расходование материальных запасов
273	Чрезвычайные расходы по операциям с активами
290	Прочие расходы
300	Поступления нефинансовых активов
310	Увеличение стоимости основных средств
320	Увеличение стоимости нематериальных активов
330	Увеличение стоимости непроизведенных активов
340	Увеличение стоимости материальных запасов
400	Выбытие нефинансовых активов
410	Уменьшение стоимости основных средств
420	Уменьшение стоимости нематериальных активов
430	Уменьшение стоимости непроизведенных активов
440	Уменьшение стоимости материальных запасов
500	Поступления финансовых активов
510	Поступления на счета бюджетов
520	Увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале
530	Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале
540	Увеличение задолженности по бюджетным кредитам
550	Увеличение стоимости иных финансовых активов
560	Увеличение прочей дебиторской задолженности
600	Выбытие финансовых активов
610	Выбытия со счетов бюджетов
620	Уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале
630	Уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале
640	Уменьшение задолженности по бюджетным кредитам
650	Уменьшение стоимости иных финансовых активов
660	Уменьшение прочей дебиторской задолженности
700	Увеличение обязательств
710	Увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам
720	Увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам
730	Увеличение прочей кредиторской задолженности
800	Уменьшение обязательств
810	Уменьшение задолженности по внутренним долговым обязательствам
820	Уменьшение задолженности по внешним долговым обязательствам
830	Уменьшение прочей кредиторской задолженности

Размещено на Allbest.ru