Система бухгалтерского учета и контроля наличных денежных средств ООО "Восход"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

На современном этапе развития рыночной экономики денежные средства выполняют функцию всеобщего обмена, позволяя предприятиям и организациям выплачивать заработную плату персоналу, рассчитываться с контрагентами, выполнять платежи в бюджет и выполнять прочие хозяйственные операции.

На сегодняшний день, при всем многообразии денежных средств, наличные деньги по-прежнему имеют широкое распространение в нашей стране. Вследствие этого, для сокращения объемов теневой экономики, государство достаточно жестко регулирует вопросы организации и учета наличных денежных средств, соответствующих расчетов между предприятиями.

В этой связи, организация бухгалтерского учет наличных денежных средств играет важную роль в общей системе бухгалтерского учета и должна обеспечивать законность и эффективность обращения наличности на предприятии.

Целью настоящего исследования является изучение теории и методологии, практической организации бухгалтерского учета наличных денежных средств коммерческого предприятия.

Задачами исследования является изучение теории, методологии и практической организации бухгалтерского учета и аудита наличных денежных средств:

- документирования операций по движению денежных средств и расчетов, контроля за сохранностью денежных средств в кассе;

- использования денежных средств по их целевому назначению;

- расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др. ;

- расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности;

- результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов.

Предметом исследования являются организационно-экономические отношения участников расчетов наличными денежными средствами в кассе организации.

Объектом изучения является система бухгалтерского учета и контроля наличных денежных средств ООО»Восход».

движение денежное средство расчет

Глава 1 Теоретические основы учета и контроля наличных денежных средств

1.1 Денежные средства как экономическая категория

На сегодняшний день, денежные средства относятся к важнейшим и необходимым активам предприятия. Являясь быстроликвидными оборотными средствами, общепринятым средством платежа они обмениваются на товары и услуги других хозяйствующих субъектов, продолжая тем самым развитие предприятия. Деньги являются неотъемлемым звеном в процессе воспроизводства по схеме деньги - товар - продукция - деньги.

Деньги появились в глубокой древности в результате обмена товарами. Поначалу обмен был случайным. С развитием общественного разделения труда, производства и обмена выделился один товар (как всеобщий эквивалент), который и стал играть роль денег. Кратко рассмотрим определения, которые даются деньгам, их классификацию и значение для экономики предприятия.

В большой советской энциклопедии указано, что деньги - «…особый товар, всеобщий эквивалент или всеобщая эквивалентная форма стоимости всех др. товаров. Специфическое свойство денежного товара - выражать стоимость любого др. товара, служить всеобщим орудием обмена».

Преимущество использования денег, по сравнению с натуральным обменом, огромны. Издержки обмена были бы намного больше, а общественное богатство вследствие этого намного меньше, если бы не существовало денег, значительно облегчающих весь этот процесс. В экономической системе, ограниченной натуральным обменом, людям приходилось затрачивать много времени на поиск тех, с кем им было бы выгодно обмениваться. Зная о таких издержках обмена, люди старались производить блага для собственного потребления, избегая необходимости разыскивать тех, с кем можно было бы обмениваться.

Таким образом, деньги - это институт, который увеличивает богатство, снижая издержки обмена и способствуя большей специализации людей и организаций.

У денег чрезвычайно много разновидностей. Они различаются и типом денежного материала, и способами обращения, и использованием, и учетом денежной массы, и возможностями превращения одних видов денег в другие.

Кратко рассмотрим предложенную классификацию видов денег. Итак, наличные денежные средства - это металлические и бумажные деньги, которые передаются из рук в руки в натуральном виде. Наличность в монетной форме удобна в виде денежной мелочи, а также для использования в кассовых аппаратах и автоматах. Доля монетных денег в общей денежной массе постоянно снижается.

Развитие товарных и символических денег имеет большую историю. Так, товарные деньги (металлы) по своей природе наилучшим образом выполняли функции денежного товара, т. к. обладают произвольной делимостью и однородностью. Благородные металлы (золото и серебро) имели высокую стоимость в малом объёме, были транспортабельны и не подвержены порче - окислению. Золото и серебро как деньги получили форму монеты. Обращаясь, монеты постепенно стираются, теряют в своём весе. Однако на рынке их продолжают принимать в обмен в соответствии с прежним номиналом, т. е. они функционируют как полноценные монеты. Их платёжная и покупательная сила остаётся прежней. Таким образом, обращение денег отделяет реальное содержание металла в монете от её номинального содержания. В связи с этим неполноценные серебряные и медные знаки в качестве заместителей полноценной золотой монеты начинает чеканить само государство.

Эта практика в дальнейшем дала основание для выпуска чисто номинальных знаков стоимости - бумажных денег в качестве заместителей металлических монет (полноценных и неполноценных).

Бумажные деньги - денежные знаки, отпечатанные на специальной бумаге, которым государство придает силу официальных денег. Они являются, по существу, декретными (условными) деньгами, так как их подлинная стоимость, измеряемая затратами на изготовление бумажного знака, банкноты, намного ниже указанного на знаке номинала. Бумажные деньги используются благодаря их дешевизне и удобству обращения с такими деньгами.

В процессе исторического развития бумажные деньги заменили в обращении металлические. Бумажные деньги печатаются на специальной бумаге, имеют несколько степеней защиты от подделки.

Бумажные деньги обслуживают денежное обращение в форме банкнот (банковских билетов, выпускаемых Центральным Банком страны) и казначейских билетов (они выпускаются государственным казначейством). Обе формы представляют собой государственные бумажные деньги. Банкноты выпускаются в обращение в соответствии с потребностями экономического развития и обеспечиваются золотом, драгоценными металлами и другими активами центрального банка.

В развитых странах на практике в настоящее время четко проявилась общая тенденция к переводу денежных расчетов на систему безналичных платежей. Например, в США около 90% всей стоимости сделок и товарно-денежного оборота охватывают расчеты без использования наличных денег. В структуре денежного обращения России прослеживаются обратные тенденции: удельный вес наличных денег увеличивается; а доля депозитных денег снижается, что подчеркивает актуальность курсовой работы.

Сущность денег находит свое непосредственное выражение в выполняемых пяти функциях.

1. Выступая мерой стоимости, деньги тем самым измеряют стоимость всех остальных товаров как всеобщий эквивалент. Стоимость товара, выраженная в деньгах, называется его ценой. На рынке цены могут отклоняться вверх или вниз от стоимости (в зависимости от соотношения спроса и предложения).

2. В качестве средства обращения (обмена) деньги обслуживают товарный оборот, то есть выступают посредником в актах купли-продажи товаров. Участие денег в обмене составляет лишь момент обращения (оно мимолетно). Поэтому данную функцию могут выполнять неполноценные бумажные и кредитные деньги.

3. Функция денег как средства платежа появилась в связи с развитием кредитных отношений, то есть с возможностью отсрочки платежа. Налицо разрыв между продажей (покупкой) товара и его денежной оплатой.

4. Как средство накопления и сбережения деньги, будучи всеобщим эквивалентом, становятся воплощением общественного накопления. Для этой функция деньги должны сохранять свою стоимость хотя бы в течение определенного периода. Накопление и сбережение денежных средств как капитала стало условием расширенного воспроизводства и экономического роста.

5. В функции мировых денег (то есть в качестве международных платежных средств) они выступают при расчетах по платежным балансам. Как покупательное средство деньги используются при покупке товаров с их оплатой наличными. Деньги воплощают в себе часть общественного богатства, переносимую из одной страны в другую.

Наконец, деньги можно представить как элемент денежной системы, под которой подразумевается формы организации денежного обращения в стране и закрепленные в национальном законодательстве. Денежная система включает такие элементы как денежная единица, масштаб цен, виды денег, имеющие законную платежную силу - кредитные и бумажные деньги, разменные монеты, порядок эмиссии и обращения денег, государственный аппарат, осуществляющий регулирование денежного обращения.

Денежная единица страны - законодательно установленный в стране денежный знак, основной элемент денежной системы страны, (например, рубль или доллар) [18]. В наличном обращении в Российской Федерации находятся банкноты достоинством в 5, 10, 50, 100, 500, 1000 и 5000 рублей.

Наибольший интерес, в соответствии с целями и задачами исследования, представляют наличные денежные средства - монеты и банкноты, находящиеся в кассовом обороте предприятия.

Отметим, что кассовый оборот - оборот наличных денежных средств, прошедших через кассу учреждения, организации, предприятия. Касса (от лат. capsa - вместилище, ящик) - специально оборудованное помещение, предназначенное для приёма, выдачи и хранения наличных денег и др. ценностей. Кассовые операции - операции с наличными деньгами, осуществляемые предприятиями с банками, физическими и юридическими лицами.

Таким образом, нами были рассмотрены основные экономические категории в рамках предмета исследования, дано определение сущности денежных средств. Подведем краткие итоги по результатам исследования и рассмотрим аспекты правового регулирования денежной системы в Российской Федерации.

Итак, нами установлено, что деньги посредством своих уникальных свойств позволяют решить множество организационно-экономических проблем на уровне страны и отдельного предприятия.

Роль денег прежде всего проявляется в результатах участия денег в установлении цены товара. На цену товара влияют соотношение спроса и предложения и конкуренция, что позволяет снижать цену товара. Однако снижение цен могут допустить производители, у которых уровень издержек ниже. Напротив, производители, у которых уровень издержек выше, вынуждены либо добиться снижения издержек, либо сократить или прекратить производство таких товаров. Механизм ценообразования направлен, следовательно, на повышение эффективности производства, на снижение уровня издержек.

Большое значение имеют деньги в процессе денежного оборота, когда выполняют функцию средства обращения или средства платежа. При оплате приобретаемых ценностей или оказанных услуг покупатель контролирует уровень цен и качество товаров и услуг, что вынуждает изготовителей снижать цены и повышать качество своей продукции. В итоге это направлено на повышение эффективности производства.

Деньги играют важную роль в хозяйственной деятельности предприятий, функционировании органов государства, в усилении заинтересованности людей в развитии и повышении эффективности производства, экономном использовании ресурсов. С помощью денег можно определить не только суммарную величину издержек на производство каждого вида продукции и совокупного их объема, но и результаты производства посредством цены отдельных видов продукции, всего ее объема, величину полученной прибыли.

На уровне отдельного предприятия денежные средства относятся к важнейшему разделу активов - высоколиквидными оборотными средствами. Они позволяют обеспечить взаимосвязь между предприятиями и физическими лицами как в России так и за рубежом по поводу приобретения и реализации товаров, работ и услуг и обеспечить получение прибыли. Денежные средства являются основным источником для расчетов с контрагентами, персоналом предприятия.

Особую роль играют наличные денежные средства, которые выступают источником пополнения оборотных средств через подотчетных лиц, в период ареста счетов организации по требованию фискальных органов государственной власти.

Таким образом, денежные средства рассмотрены нами как важная экономическая категория. В этой связи, особый интерес для исследования представляет нормативное регулирование наличных денежных средств в России и за рубежом, представленное в следующей части работы.

1.2Нормативное регулирование движения и оформления наличных денежных средств

На всем протяжении своего развития, государство стремилось ужесточить порядок движения и учета наличных денежных средств. Это связано с тем, что в отличие от безналичных расчетов, которые довольно просто отследить через систему кредитных организаций, наличные расчеты являются наиболее рисковыми операциями с точки зрения нарушения законов. По этой причине, в Российской Федерации имеется довольно развитая система нормативного регулирования денежного обращение.

Денежное обращение - это движение денег при выполнении ими своих функций. Форма организации денежного обращения в той или иной стране, которая сложилась исторически и закреплена национальным законодательством, представлена денежной системой. Денежная система включает в себя следующие элементы:

- денежную единицу;

- эмиссионную систему;

- виды денег;

- институты регулирования денежной системы.

Денежной единицей является денежный знак, принятый в качестве меры стоимости. Рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации. Платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов (ст. 140 ГК РФ). Случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории Российской Федерации определяются законом или в установленном им порядке.

Эмиссионная система - это учреждение, регулирующее выпуск денег в обращение, то есть Центральный Банк. В регулировании денежного обращения участвуют также Министерство финансов и кредитно-банковские учреждения страны.

Все полномочия, связанные с регулированием наличных денежных средств возложены на Центральный Банк РФ. В соответствии с федеральным законом № 5-ФЗ от 10. 01. 2003, Центральный банк устанавливает правила осуществления денежных расчетов в Российской Федерации; порядок их осуществления между юридическими и физическими лицами.

Основными документами, которые регулируют в настоящее время наличное денежное обращение в РФ, являются Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05 января 1998 № 14-П и Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный ЦБ РФ от 22сентября 1993 № 40. Отметим, что Положение и Порядок обязательны для выполнения организациями, предприятиями и учреждениями на территории Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждой организации необходимо иметь кассу. В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично - денежные расчеты.

Также следует обратить внимание на положения, по которому представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям предприятия, расположенным вне места его нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично - денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе.

Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами РФ.

Достаточно жестко регулируется вопрос о целевом использовании полученных денежных средств. Предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России.

Другим ограничением на работу предприятия с денежными средствами является запрет на накопление кассах наличных средств для осуществления предстоящих расходов, в том числе на заработную плату до установленного срока ее выплаты.

К предприятиям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные законодательными и иными правовыми актами Российской Федерации.

Денежные средства могут поступать в кассу предприятия из различных источников (с расчетного счета предприятия, от покупателей и заказчиков). Прием наличных денежных средств предприятиями при осуществлении расчетов с организациями и населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

В то же время, предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Нарушением считается выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

Все кассовые операции, проводимые организациями, должны оформляться первичными документами. Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» предусмотрены унифицированные формы по учету кассовых операций, (таблица 1).

Таблица 1

Первичные документы по учету движения денежных средств

Название документа	Номер формы
Приходный кассовый ордер	КО-1
Расходный кассовый ордер	КО-2
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов	КО-3
Кассовая книга	КО-4
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств	КО-5
Акт инвентаризации наличных денежных средств	ИНВ-15
Расчетно-платежная ведомость	Т-53

Альбом унифицированных форм первичной учетной документации разработан НИПИстатинформ Госкомстата России на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 8 июля 1997 г. N 835.

Ведение первичного учета по унифицированным формам первичной учетной документации, указанных в таблице 1, распространяется на юридические лица всех организационно - правовых форм и форм собственности, осуществляющие деятельность в отраслях экономики (за исключением кредитных организаций).

Рассмотрим в отдельности каждый представленный документ.

Приходный кассовый ордер (форма N КО-1) применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:

- по строке»Основание» указывается содержание хозяйственной операции;

- по строке «В том числе» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога (НДС) «.

В приходном кассовом ордере по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. В графе»Кредит, код структурного подразделения» указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства».

Расходный кассовый ордер (форма N КО-2) применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.

Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3).

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

В расходном кассовом ордере по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Рассматриваемый журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Кассовая книга (форма N КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись»В этой книге пронумеровано и прошнуровано __ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня».

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5) Применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации денежных средств, ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности.

Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма N ИНВ-15) Применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.

Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя организации. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй -материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.

Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.

Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.

В данном контексте также следует указать на особенности учета движения наличных денежных средств в иностранной валюте. Установлено, что на основании письма ЦБ РФ от 16 мая 2003 №23 «Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного регулирования» в целях учета операций с наличной иностранной валютой, осуществляемых через кассу организации при расчетах с командируемыми лицами, организация может отражать операции по выдаче и приему наличной иностранной валюты, полученной со счета в банке для оплаты командировочных расходов.

В соответствии с Положением ЦБ РФ от 25 июня 1997 № 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов», данное письмо применяется с учетом особенностей, установленных Указанием ЦБ РФ от 20 октября 1998 № 383-У «О порядке совершения юридическими лицами - резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем рынке Российской Федерации», по аналогии с порядком учета рублевых кассовых операций в кассовой книге. При этом учет кассовых операций с наличной иностранной валютой должен осуществляться в отдельной кассовой книге.

Таким образом, нами рассмотрено нормативное регулирование движения денежных средств предприятий и организаций на основе постановлений, писем и прочих распорядительных документов Центрального Банка, Госкомстата Российской Федерации.

Регулирование наличных денежных средств связано прежде всего с необходимостью обеспечения экономической безопасности государства, стремлением ограничить практику использования наличных средств в теневой экономике Российской Федерации.

1.3 Цели и задачи организации учета и контроля денежных средств

Основной целью бухгалтерского учета движения денежных средств является реализация положений соответствующих законодательных актов. Задачи, которые должны быть поставлены перед бухгалтерской службой, следующие:

- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

- обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;

- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций приносящих доход.

Основные требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету, отражены в ряде нормативных актов. К примеру, часть положений федерального закона «О бухгалтерском учете», можно отнести к учету движения наличных денежных средств.

Так, бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.

Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

В статье 9, главы II федерального закона о бухгалтерском учете особым образом описаны требования к оформлению первичных учетных документов.

Так, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

д) содержание хозяйственной операции;

е) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

ж) наименование должностей лиц, ответственных за совершение операции;

и) личные подписи указанных лиц.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

Первичный учетный документ, согласно закона о бухгалтерском учете, должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

В законе указано, что своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Наиболее важным положением закона является то, что внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях составляются сводные учетные документы - аналитические и синтетические регистры.

Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации.

Для отражения в учете хозяйственных операций, связанных с движением наличных денежных средств, в соответствии с приказом Минфина от 31. 10. 2000 года, № 94н открыт счет 50 «Касса». Счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Рабочий план счетов, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации, может быть конкретизирован или дополнен организацией самостоятельно.

В п. 9 части II положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, указано, что организации ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Таким образом, по дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Счет 50 «Касса» корреспондирует со следующими счетами, таблица 2.

Таблица 2 - Корреспонденция по балансовому счету 50

По дебету	По кредиту
50 Касса	50 Касса
51 Расчетные счета	51 Расчетные счета
52 Валютные счета	52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках	55 Специальные счета в банках

Основной формой бухгалтерского учета предприятия, как правило выступает единая, журнально-ордерная форма счетоводства, разработанная на основе единого плана счетов бухгалтерского учета и предназначена для применения во всех отраслях народного хозяйства (промышленности, строительства, снабжения, сбыта и др.)

Эта форма счетоводства основана на использовании принципа накапливания данных первичных документов в разрезах, обеспечивающих синтетический и аналитический учет средств и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учета.

Накапливание и систематизация данных первичных документов производится в учетных регистрах, которые дают возможность отразить все подлежащие учету средства и все хозяйственные операции по использованию этих средств за отчетный месяц. Это исключает необходимость составления мемориальных ордеров.

Хронологическая и систематическая запись хозяйственных операций осуществляется одновременно, как единый рабочий процесс. Журнал хронологической регистрации хозяйственных оборотов не ведется.

Записи в накопительные регистры производятся в разрезе показателей, необходимых для руководства и контроля за финансово - хозяйственной деятельностью предприятия (хозяйственной организации), а также для составления месячной, квартальной и годовой отчетности.

Аналитический и синтетический учет осуществляется, как правило, совместно в единой системе записей. Карточки аналитического учета могут быть заведены, в виде исключения, по некоторым видам расчетов, по которым имеется значительное количество лицевых счетов. Сохраняются инвентарные карточки или книги учета объектов основных средств, карточки или ведомости учета затрат на производство по калькулируемым объектам. В соответствии с этим оборотные ведомости составляются только по расчетам, по которым ведутся карточки аналитического учета. Сохраняются сортовые сальдовые ведомости по учету материалов, сортовые (сальдовые или оборотные) ведомости по учету готовых изделий.

В единой журнально-ордерной форме счетоводства применяются, как правило, два вида бухгалтерских регистров: журналы - ордера и вспомогательные ведомости.

Для учета кассовых операций, отражаемых на счете N 50 «Касса», предназначены: на промышленных предприятиях журнал - ордер N 1, в строительных организациях - N 1-с, в снабженческих и сбытовых организациях - N 1-сн с ведомостями к ним соответственно N 1, 1-с и 1-сн.

Записи в этих журналах - ордерах и ведомостях производятся итогами за день на основании отчетов кассира, подтвержденных приложенными к ним документами. При незначительном количестве кассовых документов допускается записи операций в регистры производить не ежедневно, а за 3 - 5 дней, в целом по нескольким отчетам кассира. В этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные числа, за которые производятся записи, например: 1 - 3, 15 - 17 и т. д.

Итоги за день (несколько дней) в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской разметке, предварительно проставляемой в отчете кассира или на документах.

Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для контроля и оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.

Соответственно, по окончании месяца, данные по журналу-ордеру № 1 подлежат разноске в главную книгу предприятия. На основании данных главной книги, оборотного баланса, сведения об остатках денежных средств отражаются в составе финансовой отчетности предприятия.

Организация обязана хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета, другие документы учетной политики, процедуры кодирования, программы машинной обработки данных (с указанием сроков их использования) должны храниться организацией не менее пяти лет после отчетного года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз.

Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и налоговой полицией на основании их постановлений в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Главный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия.

Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель.

В соответствии с положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ организации должны производить ревизию денежных средств в кассе, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т. д.) проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

В письме Центрального банка Российской Федерации, утвержденный письмом ЦБ РФ от 04 октября 1993 № 18, конкретизируется порядок ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

В документе указано, что инвентаризация проводится в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки документов.

Особое место в хозяйственной деятельности предприятия отводится аудит. Существует множество определений аудита - одни из них закреплены в официальных нормативных документах, как международных, так и национальных, другие определения даются специалистами в области аудита.

В целом, можно утверждать, что аудит - предпринимательская деятельность аудиторов по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов с целью установления достоверности их бухгалтерской отчетности и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

В Российской Федерации существуют две формы аудита: обязательный и инициативный. Аудит может проводится в отношении любых юридических лиц независимо от их организационно-правовых форм и видов деятельности, а также любых физических лиц. занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Применительно к наличным денежным средствам, целью аудита является:

- контроль за соблюдением законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения операций с денежными средствами;

- подтверждение полноты, достоверности и точности отражения в учете операций с денежными средствами за проверяемый период.

Но главной целью аудита является своевременное выявление и устранение недостатков на этом участке деятельности предприятия и нахождение путей совершенствования ведения и учета операций с денежными средствами на проверяемом предприятии.

Для достижения основной цели и предоставления заключения аудитор должен решить следующие задачи в ходе проведения аудиторской проверки:

- общая приемлемость кассовых документов: соответствуют ли кассовые документы всем требованиям, предъявляемым к ним, и не содержат ли противоречивой информации;

- аккуратность: соответствуют ли суммы отдельных операций данным, приведенным в книгах и журналах аналитического учета, правильно ли они просуммированы, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в Главной книге;

- наличие соответствующих регистров, книг, журналов по учету кассовых операций;

-другие специфические задачи.

В итоге, достижение аудитором поставленной цели посредством решения вышеуказанных задач приведет к плодотворному завершению аудиторской проверки, результатом которой будут составленные аудитором аудиторское заключение и отчет, включающие в себя указания на ошибки бухгалтерской службы при осуществлении ведения и учета операций с денежными средствами, а также рекомендации по их исправлению и предотвращению.

Таким образом, нами изучена теория и методология бухгалтерского учета и контроля наличных денежных средств. Установлено, что деньги играют важнейшую роль в хозяйственной деятельности предприятия и позволяют ему включаться во всеобщий процесс обмена товарами и услугами. Государство в свою очередь стремиться жестко регулировать данную область экономических отношений и для этого у него имеются объективные причины.

Бухгалтерский учет денежных средств в полной мере описан в законодательных актах. Имеются унифицированные формы первичной документации, аналитические и синтетические регистры. Предусмотрен специальный балансовый счет для учета кассовых операций, описан порядок инвентаризаций. Заслуживает внимания независимое подтверждение законности хозяйственных операций на базе аудита.

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «Восход».

2.1 Местоположение и правовой статус организации.

ООО «Восход» - организация по оптовой продаже бытовой техники.

Организация основана в октябре 1995 года. С момента создания до 2002 года основным видом деятельности группы являлась розничная торговля.

Стратегия развития организации «Связной» направлена на увеличение рыночной доли, диверсификацию поставщиков, расширение продуктового ряда, рост стоимости бренда и новые сегменты рынка.

Юридический адрес ООО «Восход» Московская область, Чехов г., Белоруссская ул., д. 1.

2.2 Организационное устройство, размеры и специализация ООО «Восход»

ООО»Восход» - предприятие розничной торговли, ориентированное на продажу бытовой техники.

Целью деятельности является получение прибыли от осуществления предпринимательской деятельности.

Уставный капитал Общества составляет 1 500 000 (Один миллион пятьсот тысяч) рублей.

Реальное преимущество ООО»Восход» - качество коммуникации с потребителем. Под качеством коммуникации подразумевается комплекс маркетинговой активности - от прямой рекламы до оформления мест продаж. При этом по таким факторам, как ассортимент, удобство мест продаж ООО «Восход» входит в число лучших.

2.3 Основные экономические и финансовые показатели деятельности ООО «Восход»

Согласно различным источникам, финансовое состояние хозяйствующих субъектов можно оценивать большим количеством методов. В частности, можно применять трендовый анализ отчета о прибылях и убытках (форма № 2). Его называют также горизонтальным анализом, такой анализ позволяет увидеть и сравнить динамику показателей, понять причины и факторы складывающихся тенденций.

Таблица 1

Горизонтальный (трендовый) анализ отчета о прибылях и убытках ООО «Восход» за 2008-2009 гг.

Показатели	2008 г.	2009 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1.	Выручка от продажи	86133	100	4705408	5462
2.	Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	55706	100	3961143	7110
3.	Проценты к получению	-	100	-	-
4.	Проценты к уплате	4310	100	2692	62, 46
5.	Прочие операционные доходы	1942	100	34942	1799
6.	Прочие операционные расходы	12396	100	70617	569
7.	Прибыль до налогообложения	15664	100	338321	2160
8.	Чистая прибыль (убыток)	1644	100	329200	20024

В таблице приведены результаты выполненного горизонтального (трендового) анализа отчета о прибылях и убытках ООО «Восход» за два отчетных года - 2008-й и 2009-й. Данные 2008 г. приняты за 100%. Изменения 2009 г. по отношению к 2008 г. были рассчитаны дополнительно.

Из табл. 1 видно, что выручка от продажи продукции в 2009 г. увеличилась в 50 раз по сравнению с 2008 г. При этом себестоимость проданной продукции увеличилось в 70 раз. Анализируя прочие показатели можно заметить, что сумма процентов к уплате увеличилась на 37, 54%. Внереализационные расходы превышают аналогичные доходы, что в целом не сказывается на размер чистой прибыли. В результате чистая прибыль в 2009 г. Увеличилась на 327 556 тыс. руб. по сравнению с предыдущим 2008 г.

Теперь проанализируем хозяйственную деятельность ООО «Восход» с помощью показателей рентабельности и деловой активности так же в разрезе 2008-2009гг.

Таблица 2

Показатели рентабельности и деловой активности ООО «Восход»

Показатель	2008г.	2009г.	Изменение
1. Рентабельность продаж	1, 91%	6, 99%	5, 08%
2. Рентабельность всего капитала	80, 03%	96, 59%	16, 56%
3. Общая оборачиваемость капитала	6, 06	6, 26	0, 2
4. Оборачиваемость мобильных средств	5, 91	6, 34	0, 43
5. Оборачиваемость готовой продукции	10, 00	13, 19	1, : 60
6. Оборачиваемост дебиторской задолженности	31, 00	31, 69	1, 69
7. Средний срок оборота деб. задолженности	11, 5 дней	11 дней	- 0, 5 дня
8. Оборачиваемость кредиторской задолженности	17	15, 5	-1, 5
9. Средний срок оборота кредиторской задолженности	21 день	23 дня	2 дней
10. Оборачиваемость внеоборотных активов	530	530, 5	0, 5
11. Оборачиваемость собственного капитала	30, 5	27	-3, 5

Анализ динамики показателей рентабельности и деловой активности за 2008-2009гг. свидетельствует об общем подъеме деятельности ООО «Восход».

Рентабельность продаж в 2009 году увеличилась на 5, 08%, что свидетельствует об увеличении спроса на товары организации. Увеличение рентабельности всего капитала на 16, 56% за год характеризует увеличение эффективности использования имущества организации.

Организация расплачивается по своим долгам в 2 раз медленнее, чем получает деньги по кредитам.

Срок оборота дебиторской задолженности в уменьшился в 2009г. По сравнению с 2008г. на 0, 5 дня, в то время, как срок оборота кредиторской задолженности увеличился на 2 дня.

Рост коэффициента оборачиваемости готовой продукции с 10, 00 до 13, 19 свидетельствует об увеличении деловой активности, что еще больше подтверждает эффективность работы ООО «Восход» в 2009г.

2.4 Организация общей системы бухгалтерского учета в ООО «Восход»

Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера.

Бухгалтерия готовит отчетность предприятия для предоставления в контролирующие органы.

На исследуемом предприятии, в основном, используется автоматизированная форма учета (ППП «1С: Бухгалтерия»). При автоматизированной форме учета:

-Используются ПК и др. технические средства (принтеры, сканеры и т. д.)

-Используется универсальная документация

-Применяется система классификаторов

-Применяются системы регистров, определенной последовательности их изготовления и способов записи

-Хранение первичной информации и регистров применяется с использованием возможности запросного режима.

Полной автоматизации подлежат такие операции, как вычислительная обработка, сортировка информации, печать регистров.

В условиях комплексной автоматизации бухгалтерского учета данные синтетического и аналитического учета формируются в базах данных используемого пакета прикладных программ (на данном предприятии используется программа «1С: Бухгалтерия») и ежемесячно выводятся на бумажные носители- выходные формы документов.

Рассмотрим общую организацию бухгалтерского учета, приведенную в таблице 3.

Таблица 3

Общая организация бухгалтерского учета в ООО «Восход»

Элемент организации бухгалтерского учета	Фактически в ООО «Восход»
2 Наличие учетной политики

Подобные документы

• Учет денежных средств и расчетов

  Характеристика денежных расчетов, организация учета и контроля движения денежных средств. Наличные деньги в кассе организации. Переводы в пути и денежные документы. Представление информации о наличии и движении денежных средств в бухгалтерской отчетности.
  
  презентация [724,9 K], добавлен 28.09.2013
  

• Организация учета денежных средств, находящихся в кассе организации

  Ограничения хранения наличных денежных средств. Документальное оформление операций в кассе. Отражение денежных средств в кассе на бухгалтерских счетах. Учет кассовых операций. Ревизия денежных средств в кассе. Ответственность за нарушение дисциплины.
  
  курсовая работа [57,7 K], добавлен 09.11.2014
  

• Методы учета денежных средств на промышленном предприятии

  Нормативно-правовая база регулирования наличных и безналичных денежных расчетов в России. Документальное оформление и порядок движения денежных средств в кассе и по расчетным счетам. Организация учета денежных средств на примере ООО "ТД Кондитер".
  
  дипломная работа [197,3 K], добавлен 22.03.2011
  

• Учет денежных средств в наличной и безналичной формах на промышленных предприятиях

  Сущность денежных расчетов и их роль в организации контроля за движением денежных потоков. Задачи учета денежных средств и валютных операций при переходе к рыночной экономике. Международные стандарты и опыт зарубежных стран по учету денежных средств.
  
  курсовая работа [187,0 K], добавлен 25.02.2014
  

• Учет денежных средств в кассе

  Учет денежных средств в национальной и иностранной валютах. Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности. Оформление операций по движению денежных средств в кассе предприятия. Отчет о движении денег.
  
  курсовая работа [803,0 K], добавлен 27.10.2010
  

• Аудит денежных средств на примере предприятия ООО "Токурский рудник" Селемджинского района

  Задачи, объекты и источники информации по проверке денежных средств предприятия. Методика аудита операций по движению денежных средств в ООО "Токурский рудник". Ведение учета и внутреннего контроля денежных средств в кассе, на расчетном счете, в банке.
  
  курсовая работа [101,1 K], добавлен 11.12.2013
  

• Аудит денежных средств в кассе

  Организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Характеристика аудиторских процедур по проверке денежных средств в кассе ООО "Митра". Планирование аудита денежных средств на предприятии.
  
  курсовая работа [108,1 K], добавлен 23.04.2013
  

• Учет денежных средств

  Природа, экономическая сущность денежных средств. Перспективы бухгалтерского учета. Учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98". Особенности учета денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учетная политика денежных средств и документов.
  
  курсовая работа [93,2 K], добавлен 27.05.2012
  

• Управление, организация учета и контроль наличных денежных средств и их эквивалентов

  Классификация и задачи денежных средств. Организация учета денежных средств и их эквивалентов на ТОО "System line". Синтетичский учет денежных средств. Документальноу оформление денежных средств. Использование компьютеров при учете денежных средств.
  
  курсовая работа [41,5 K], добавлен 06.05.2008
  

• Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств и расчетов

  Учет денежных средств на расчетном счете и других счетах в банке , кассовых операций и денежных документов. Понятие о дебиторской и кредиторской задолженности. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, по оплате труда.
  
  курсовая работа [24,3 K], добавлен 31.01.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам