Система бухгалтерского учета и контроля наличных денежных средств ООО "Восход"

Приказ об учетной политике предприятия от 5 января 2010 г. № 1

3 Наличие должностных инструкций, фактические обязанности работников

Перечень обязанностей работников бухгалтерии и их полномочия отражены в должностных инструкциях

4 Наличие рабочего плана счетов и его особенности

Утвержден рабочий план счетов как приложение к Приказу об учетной политике

5 Наличие утвержденного графика документооборота и осуществление контроля за его выполнением

Утвержден график документооборота в приказе об учетной политике предприятия, контроль за выполнением осуществляет главный бухгалтер

6 Форма бухгалтерского учета

Автоматизированная

7 Применение в учете и управлении компьютерных программ

Программа ведения бухгалтерского учета «1С: Предприятие» v. 7. 7

8 Наличие утвержденной внутренней отчетности и осуществление контроля за ее составлением

Утвержденная внутренняя отчетность предприятия отсутствует

9 Наличие форм первичных учетных документов отличных от типовых

Формы первичных учетных документов типовые, унифицированные

10 Наличие положения о порядке проведения инвентаризации и организация инвентаризации

Утверждено положение о порядке проведения инвентаризации

При этом при составлении первичных документов данные соответствующих им хозяйственных операций автоматически заносятся в базу данных, составляются необходимые проводки. Кроме того, программным продуктом «1: С Предприятие» предусмотрено автоматическое формирование форм налогового учета по различным видам расходов.

Наконец, указанной программой предлагается набор форм отчетности для анализа финансового состояния предприятия на основе показателей, принятых не только в российской, но и международной практике.

3. УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ООО «Восход»

3.1 Бухгалтерский учет операций по поступлению денежных средств и их документальное оформление

Согласно требованиям законодательства операциями по приему и выдаче денег из кассы ООО «Восход» занимается специально выделенное материально ответственное лицо - кассир, который несёт материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При поступлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя материальную ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной работы другим лицам. В случае внезапного прекращения работы кассиром (болезнь и др.) все ценности кассы передаются по акту другому лицу. Запрещается исполнять обязанности кассира ратникам бухгалтерии, пользующимся правом подписи кассовых документов. В обществе нельзя возлагать обязанности по выплате заработной платы (оплаты труда) на лиц, связанных с расчетами по этим выплатам. В соответствии с рабочим планом счетов ООО «Восход», для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 «Касса».

Это активный счет. По дебету счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

К счету 50 могут быть открыты следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и другие.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны отрываются соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в операционных кассах.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Рассмотрим типичные хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе организации и схемы бухгалтерских записей по этим операциям в таблице 5.

Таблица 5

Схема хоз. записей по поступлению ден. средств в кассу

Содержание хозяйственной операции	Первичные учетные документы	Д	К	Сумма, руб.
Передано 500060 руб. с расчетного счета в кассу	Выписка банка, ПКО	50	51	500060
Внесен вклад учредителя в уставный капитал в виде наличных денег 70000 руб.	ПКО, протокол собрания учредителей	50	75	70000
Поступили денежные средства от покупателя в счет задолженности по проданным товарам 15000	ПКО, доверенность лица, вносящего денежные средства	50	62	15000
Поступил аванс от покупателя в размере 30500руб.	ПКО, доверенность лица, вносящего денежные средства	50	62	30500
Поступили неизрасходованные средства, выданные ранее подотчетному лицу 500 руб.	ПКО, авансовый отчет	50	71	500
Оприходованы в кассу излишки денежных средств, выявленные при инвентаризации 1300	ПКО, акт ревизии кассы, приказ руководителя	50	91	1300
Выручка от продажи товаров поступила в кассу организации 1805300	ПКО, договор	50	90	1805300
Выручка от продажи прочих активов поступила в кассу 1000	ПКО, договор, доверенность	50	91	1000
Оплачена покупателем в кассу задолженность по проданным товарам в кредит в размере 3000	ПКО, договор, доверенность	50	76	3000
Внесена в кассу сумма переплаты заработной платы работниками организации 340 руб.	ПКО	50	73	340
Внесена в кассу сумма возмещения недостачи виновными лицами (работниками организации) 12000 руб.	ПКО, приказ руководителя	50	73	12000
Получены 8000 руб., являющиеся доходами будущих периодов	ПКО	50	98	8000
Получены в кассу денежные документы от поставщика 1000руб.	ПКО, доверенность	50	60	1000

Кассовые операции записываются по дебету счета 50 «Касса»

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.

Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Вкладной лист Записи в кассовую книгу производятся кассиром ежедневно в конце рабочего дня в программе 1С Бухгалтерия автоматически после закрытия операционного дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

На предприятии кассовая книга ведется автоматизированным способом. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия

Денежные средства в кассу ООО»Восход» поступают по следующим каналам:

со счетов в банке при безналичной оплата товаров;

в виде выручки от продажи за наличный расчет товаров, готовой продукции, товарно-материальных ценностей через торговые точки;

в виде взносов работников в погашение задолженности по ссудам на индивидуальные нужды, неиспользованных подотчетных сумм и т. д.

Приходование денежных средств в кассу организации проводится с помощью приходного кассового ордера (ПКО). Форма ордера (№ КО-1) утверждена в Постановлении Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Приходный кассовый ордер имеет две части - ордер и квитанцию. Они содержат одинаковую информацию. Квитанция выдается лицу, внесшему деньги в кассу, а ордер остается в организации.

Приходный кассовый ордер выписывается бухгалтером. Существуют определенные требования к заполнению приходных кассовых ордеров и других кассовых документов. В ООО «Восход» ордер заполняется с применением компьютерной техники. Исправления и помарки в ПКО не допускаются. Если при заполнении ордера произошла ошибка - его нужно выписывать заново. Приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер (или другое уполномоченное лицо), на ПКО нужно поставить печать организации таким образом, чтобы все ее содержимое оказалось на квитанции, которая, как уже было сказано, передается лицу, внесшему деньги в кассу.

После заполнения и регистрации ПКО передают в кассу. Это делается, минуя лицо, которое будет вносить деньги по ордеру.

После получения ордера кассир проверяет правильность его заполнения, подписывает ордер, принимает деньги, регистрация ордер в кассовой книге (форма № КО-4) производится автоматически. Приняв деньги, кассир отделяет квитанцию от ордера, передает ее лицу, внесшему деньги, на оставшийся у себя ордер кассир ставит штамп «Оплачено» с указанием даты оплаты ордера.

3.2 Бухгалтерский учет операций по выбытию денежных средств и их документальное оформление

По кредиту счета 50 отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы.

Расходные кассовые операции оформляются расходным кассовым ордером (РКО), форма № КО-2. Расходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии, однако его подписывают и главный бухгалтер и директор организации, однако печать на РКО не ставят. РКО, как и ПКО, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, а так же в кассовой книге.

Когда РКО поступает в кассу, кассир проверяет его, подписывает, а лицо, получающее деньги (обычно - с предъявлением документов, удостоверяющих личность), собственноручно вписывает в ордер получаемую сумму, ставит дату и подпись.

РКО, который выписывается при возврате товара от покупателей, сопровождается чеком «Изъятие»

Вторым документом в ООО «Восход» подтверждающим выбытие денежных средств из кассы организации может быть Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам. Данный документ сопровождается чеком «Возврат». Акт о возврате формируется при возврате товара в день покупки.

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия и кассиром торговой точки.

Таблица 6

Схема хоз. записей по выбытию ден. средств в кассу

Выбытия из кассы	Первичные учетные документы	Д	К	Сумма, руб.
Передано 56900руб. из кассы на расчетный счет	Выписка банка, РКО, объявление на взнос наличными	51	50	56900
Выплачена из кассы заработная плата Ивановой А. Н. в размере 40567, 35 руб.	Расчетно-платежная ведомость, РКО	70	50	40 567, 35
Выплачена из кассы депонированная заработная плата Петрову А. Н. в размере 12300 руб.	Расчетно-платежная ведомость, РКО	76	50	12300
Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу в сумме 3500 руб.	Служебная записка, РКО	71	50	3500
Выявлена при инвентаризации и списана недостача денежных средств 500 руб	Акт инвентаризации кассы, приказ руководителя, РКО	94	50	500
Оплачена из кассы задолженность поставщику за приобретенные товары или услуги 678000руб.	РКО	60	50	678000
Оплачена из кассы задолженность покупателям по возвращенным товарам 15400 руб.	РКО	62	50	15400

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации применяется Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма N ИНВ-15). Инвентаризация наличных денежных средств в кассе предприятия проводится раз в месяц.

Согласно Учетной политики предприятия ООО «Восход», размер лимита денежных средств в кассе - 3000 рублей, срок сдачи наличных денежных средств в банк - каждый день. Выписывается препроводительная ведомость и кассовый ордер.

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе означает, что остаток на конец каждого дня не может превышать установленный размер. Однако обороты по кассе, т. е. размер поступивших и выданных в течение дня денежных средств, не ограничивается этим лимитом. Но все суммы наличных денег, превышающие установленный лимит остатка, должны быть сданы в банк.

Для установления лимита организация представляет в банк, в котором ему открыт расчетный счет, специальный расчет по установленной форме. Лимит устанавливается с учетом особенностей хозяйственной деятельности предприятия, сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков и условий их хранения.

Выдача наличных денег под отчет производится из кассы предприятия.

Предприятие выдает наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы на 5 дней.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке. Подотчетные суммы учитываются на счете 71. 1.

После проверки правильности записи кассовых документов в кассовой книге бухгалтер приступает к обработке приходных кассовых ордеров.

Корреспонденция счетов, указанная в документе, переносится в отчет кассира (второй экземпляр кассовой книги) и на его основании информация переносится в соответствующие учетные регистры (ведомости, журналы-ордера).

Расходный кассовый ордер в ООО «Восход» выписывается в следующих случаях:

На «закрытую» расчетно-платежную ведомость при выдаче заработной платы, пособий и т. д.

При разовой выдаче заработной платы отдельным лицам, а также при выдаче депонированной суммы заработной платы.

При выдаче денег под отчет должностным лицам для поездки в командировку, при покупке материальных ценностей в розничной торговле.

При сдаче наличных денежных средств при инкассации наличности в банк

при осуществлении возвратов материальных ценностей.

при выплате% за пользование кредитом потребителям и пр..

После издания приказа о назначении кассира, руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. После этого с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

В сроки, установленные письменным распоряжением руководителя предприятия, а также при смене кассира производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежных знаков и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Инвентаризация кассы проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия в кассе денег, разных ценностей и документов путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.

При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма и обстоятельства возникновения. Наличные, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации, при этом производится следующая запись.

Дебет 50 «Касса организации»

Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

- отражен в составе внереализованных доходов излишек денежных средств в кассе

При обнаружении недостачи производится запись по дебету счета «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Дебет 94

Кредит 50 субсчет «Касса организации»

- учтена недостача денег в кассе

Потом в бухгалтерском учете эти суммы списываются на материально ответственное лицо.

Дебет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит 94

- отнесена сумма недостачи за счет виновного лица

Размеры финансовых санкций за нарушение Порядка ведения кассовых операций определены в Указе Президента РФ от 23. 05. 99 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей».

Для того чтобы организовать учет денежных средств в кассе организации у бухгалтера должны быть следующие документы:

Кассовая книга

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

Отчеты кассира

Приходные и расходные кассовые ордера

Приказ о назначении кассира, приказ о материальной ответственности кассира, расписка кассира об ознакомлении с «Порядком ведения кассовых операций в РФ»

Журнал кассира-операциониста (при использовании ККМ)

Отчеты кассира-операциониста

X-отчеты, Z-отчеты ККМ

Документы о регистрации ККМ в налоговой службе.

3.3 Контрольно-кассовая техника

В соответствии с Федеральным Законом от 22. 05. 03 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», ООО «Восход» применяет контрольно-кассовую технику (ККТ, ККМ - контрольно-кассовые машины) при осуществлении наличных расчетов или расчетов с использованием платежных карт. При реализации товаров или услуг организация должна выдать кассовый чек. К применению разрешены кассовые аппараты, включенные в Государственный реестр (одобренные налоговыми органами), а перед вводом аппарата в эксплуатацию его надо зарегистрировать в налоговых органах. Для каждого кассового аппарата открывается Журнал кассира-операциониста. Данный документ заполняется ежедневно: утром - перед открытием операционного дня и вечером - после закрытия. Кассовые аппараты генерируют так называемые X-отчеты и Z-отчеты. X-отчет можно снимать произвольное количество раз за смену, он показывает движение денежных средств в кассе. Z-отчет (в виде ленты кассового аппарата) снимается в конце рабочей смены. Он закрывает рабочую смену кассира-операциониста и прикладывается к ПКО. Показания этого отчета нужно записать в журнал кассира-операциониста. Z-отчеты и журнал кассира-операциониста хранятся в течение 5 лет. На основании Z-отчета и журнала кассира-операциониста заполняется отчет кассира-операциониста. Выручка, полученная с применением ККМ, сдается в кассу.

Выводы и рекомендации

Данная курсовая работа посвящена бухгалтерскому учету денежных средств. В процессе ее написания были проанализированы цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет денежных средств.

В теоретической части данной курсовой работы было дано определение денежным средствам в учете, а также были задеты спорные вопросы в кассовой дисциплине.

Работа была выполнена на примере торгового предприятия ООО «Восход». В ходе проделанной работы можно сделать следующие выводы:

-Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира-операциониста. Кассир - это должностное лицо, на которое возложена обязанность приёма, хранения, выдачи наличных денег из кассы и ведение первичного учёта движения денег.

-Учёт всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге. Кассовая книга - это учётный регистр, предназначенный для учёта кассовых операций кассиром предприятия.

-Обращение наличных денег в России регулируется Положением ЦБ РФ от 10. 07. 2002 №86-Ф3 «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

-Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 Касса, к которому могут быть открыты субсчета: 50. 1 «Касса организации»; 50. 2 «Операционная касса»; 50. 3 «Денежные документы»; и др.

-В данной работе был произведен анализ финансовой деятельности организации

-Расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.

- По согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установленные сроки.

-Правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ.

В целом, ООО «Восход» работает успешно, ведется автоматизированная форма учета наличных денежных средств, а именно программа «1С: Бухгалтерия», что позволяет сократить затраты времени на обработку первичных документов, наблюдается соответствие нормативным документам по бухгалтерскому учету.

На примере деятельности ООО «Восход» была проанализирована организация учета и необходимая документация наличных денежных средств на данном предприятии. Исходя из этого, можно сделать следующие выводы:

Для учета наличных денежных средств на данном предприятии используются такие учетные регистры как приходный кассовый ордер (ф. № КО-1), расходный кассовый ордер (ф. № КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. №КО-3), Кассовая книга (ф. № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. №КО-5), платежная ведомость для выдачи З/П,. Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18. 08. 98 г. №88 по согласованию с Минфином РФ и введены в действие с 01. 01. 99 г.

Ростом учетной информации вызывает необходимость сокращения времени регистрации и обработки первичных учетных данных путем применения вычислительной техники. Для этого необходимо осуществлять обучение сотрудников работы с вычислительной техникой, например, проводить специальные курсы.

Необходимо соблюдать, чтобы остаток денежных средств в кассе не превышал установленный лимит, т. к. данное нарушение влечет за собой наложение административного штрафа. Поэтому, чтобы не попасть под штрафные санкции, иногда прибегают к следующему: выдают денежные суммы в подотчет своим сотрудникам на определенные цели. Поступив, таким образом, организация имеет возможность на следующий день оформить возврат подотчетных сумм в кассу от подотчетных лиц и внести деньги в банк. Такая операция поможет избежать штрафных санкций за превышение лимита кассы.

Список литературы:

1. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30. 12. 2001 № 195-ФЗ (Принят ГД ФС РФ 20. 12. 2001) (ред. от 16. 05. 2008).

2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21. 11. 96 №129-ФЗ.

3. Приказ Минфина РФ от 31. 10. 2000 № 94н (ред. от 18. 09. 2006) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкций по его применению».

4. Постановление от 18 августа 1998г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

5. Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22. 01. 1999 N 488-У, от 31. 10. 2002 N 1201-У).

6. Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» 9 октября 2002 г. N 199-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 04. 12. 2003 N 1351-У, от 01. 06. 2004 N 1433-У, от 26. 12. 2006 N 1779-У, от 13. 06. 2007 N 1836-У).

7. Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Бородин В.А. Бухгалтерский учёт. Учебник для студентов вузов.

8. Журавлев В.Н. «Кассовые операции».

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2007 - 592с. - (Серия «Высшее образование»).

10. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учёт. Учебник - М. : ФОРУМ: ИНФРА - М, 2006 - 496 с. - (Профессиональное образование)

11. Бреславцева Н.А., Калтырина А.В. Организация кассовых операций. - М. : Приор, 2001.

12. Барсукова И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации // Аудиторские ведомости. - № 7. - 2001. - С. 56.

13. В. Бородина. Оформление кассовых операций // Финансовая газета. - №1. - 2000. - С. 34.

14. Васильева И.П. Основные бухгалтерские проводки по новому плану счетов. - М. : Налоговый вестник, 2001.

Размещено на Allbest.ru