Бухгалтерская финансовая отчетность организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФГАОУ ВПО «Северный (Арктический) федеральный университет»

Кафедра бухгалтерского учета

Иванов Иван Иванович

Факультет ИЕФБ курс III группа 1

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность»

На тему «Бухгалтерская финансовая отчетность организации»

Работа допущена к защите

Признать, что работа

Руководитель ст. преподаватель Л. В. Никитина

Архангельск

2011



ФГАОУ ВПО «Северный (Арктический) Федеральный Университет»

Институт экономики

Кафедра бухгалтерского учета

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность»

студентке III курса 6 группы

Лобур Кириллу Николаевичу

ТЕМА: Составление бухгалтерской финансовой отчетности организации

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ: Курсовая работа является логическим продолжением курсового проекта по бухгалтерскому финансовому учету и составляется по данным хозяйственных операций отраженных в нем.

Срок выполнения с « » 2011 г. по « » 2011 г.

Руководитель ст. преподаватель _____________ Л.В.Никитина

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Краткая характеристика предприятия

1.2 Выписка из учетной политики ОАО «Обувь Поморья» на 2010 год

1.3 Оборотно-сальдовая ведомость

2. СОПРОВОДИТЕЛЬНОЕ ПИСЬМО К ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2010 ГОД

3. ФОРМА № 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»

3.1 Пояснения к заполнению бухгалтерского баланса

3.1.1 Актив

3.1.2 Пассив

3.1.3 Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

4. ФОРМА № 2 «ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ»

4.1 Пояснения к заполнению отчета о прибылях и убытках

4.1.1 Доходы и расходы по обычным видам деятельности

4.1.2 Прочие доходы и расходы

4.1.3 Расчет базовой и разводненной прибыли. Расшифровка прибылей и убытков

5. ФОРМА № 3 «ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА»

5.1 Пояснения к заполнению отчета об изменениях капитала

5.1.1 Изменения капитала

5.1.2 Резервы и чистые активы

6. ФОРМА № 4 «ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ»

6.1 Пояснения к заполнению отчета о движении денежных средств

6.1.1 Движение средств по текущей деятельности

6.1.2 Движение средств по инвестиционной деятельности

6.1.3 Движение денежных средств по финансовой деятельности

7. ФОРМА № 5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ»

7.1 Пояснения к заполнению приложения к бухгалтерскому балансу

8. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ОБУВЬ ПОМОРЬЯ» В 2010 ГОДУ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ



ВВЕДЕНИЕ

Предпринимательская деятельность на современном этапе во многом зависит от экономической информации. На основании полученной экономической информации принимаются управленческие решения - стратегическое развитие предприятия, определение круга клиентов, возможных партнеров, поставщиков продукции, источников сырья и многое другое. При этом большое значение имеет полнота, достоверность и прозрачность информации. Самым основным и значительным источником такой информации является бухгалтерская отчетность.

Необходимость составления бухгалтерской отчетности обусловлена принципом непрерывности деятельности организации. Согласно этому принципу организация должна функционировать в обозримом будущем. Поэтому для целей анализа, контроля и налогообложения, а так же принятия управленческих решений необходим постоянный мониторинг имущественного положения организации и финансовых результатов ее деятельности.

Достоверность бухгалтерской отчетности означает реальное отражение экономических показателей организации. При этом в обязательном порядке обеспечивается возможность проверки предъявляемой информации в отчетных документах.

Вышеуказанные теоретические положения нашли свое отражение в соответствующих нормативных актах: Федеральный закон «О бухгалтерском учете», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», приказ Минфина «О формах бухгалтерской отчетности» и другие ПБУ.

Цель написания данной курсовой работы заключается в формировании теоретических знаний и практических навыков по составлению бухгалтерской финансовой отчетности.

В данной курсовой работе рассмотрена бухгалтерская годовая отчетность, как общая картина имущественного и финансового состояния изучаемого предприятия, а также отражение его хозяйственной деятельности за отчетный период.



1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Краткая характеристика предприятия

В данной курсовой работе рассматриваемой организацией, ведущей учет хозяйственных операций, является Открытое акционерное общество «Обувь Поморья».

Основным видом деятельности предприятия является производство обуви.

Организация производит два вида продукции: валенки и калоши.

Вспомогательным производством изготавливается инструмент, потребляется организацией, а также реализуется на сторону.

В составе обслуживающих производств и хозяйств выделяется стадион.

На предприятии установлен IV класс профессионального риска, в соответствии с которым ставка страхового тарифа от несчастных случаев на производстве составляет 0,5 %.

1.2 Выписка из учетной политики ОАО «Обувь Поморья» на 2010 год

ОАО «Обувь Поморья» на 2010 г.

1. Основные средства стоимостью менее 20000 рублей в бухгалтерском учете отражаются в составе “МПЗ” счет 10 и списываются на расходы на продажу в момент их ввода в эксплуатацию.

2. Учет выбытия основных средств ведется без специального субсчета.

3. Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным способом

4. Нематериальные активы в бухгалтерском и налоговом учете амортизируются линейным способом

5. Учет материально-производственных запасов

5.1 Процесс приобретения основных и вспомогательных материалов, топлива, запасных частей, тары и других материальных ресурсов в бухгалтерском учете отражать с применением счета 10 «Материалы» с оценкой материальных ресурсов на счете 10 по фактической себестоимости.

5.2. Установить метод оценки производственных запасов (сырья, материалов и т.п.) в бухгалтерском и налоговом учете при их отпуске в производство и прочем выбытии по фактической стоимости материалов, включая транспортно-заготовительные расходы.

5.3. Установить способ оценки товаров при их продаже (отпуске) по фактической стоимости материалов, включая транспортно-заготовительные расходы.

6. Учет затрат на производство ведется с подразделением их на прямые и косвенные расходы.

7. Общепроизводственные расходы подразделяются на расходы основного цеха и расходы вспомогательных цехов, учет ведется на счетах 25-1 и 25-2 соответственно.

8. Общепроизводственные расходы основного цеха распределяются между затратами на производство продукции пропорционально фонду заработной платы производственных рабочих.

9. Общепроизводственные расходы вспомогательного цеха полностью списываются на себестоимость произведенного инструмента.

10. Общехозяйственные расходы распределяются между основным и вспомогательным производствами, пропорционально фонду заработной платы производственных рабочих.

11. В ООО «Обувь Поморья» предусмотрено формирование резервов по следующим направлениям:

11.1. Резерв предстоящих расходов на оплату предстоящих отпусков, учет ведется на счет 96.

11..2. Резерв предстоящих расходов на проведение ремонтов, учитывается на счете 96.

12. Учет готовой продукции видеться по фактической себестоимости на 43 счете

13. Моментом реализации товаров признается момент отгрузки товаров покупателям.

14. Расходы будущих периодов списываются в бухгалтерском учете равномерно в течение периода, к которому относятся.

1.3 Оборотно-сальдовая ведомость

Таблица 1 - Оборотно - сальдовая ведомость за декабрь 2010 г.

В рублях
Наименование счета	Сальдо	Оборот	Сальдо
	начальное	за период	конечное
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
Основные средства	2545000	-	897590	821000	2621590	-
Амортизация основных средств	-	850400	296500	164900	-	718800
Нематериальные активы	417300	-	259593	120000	556893	-
Амортизация нематериальных активов	-	140300	30000	3000	-	113300
Оборудование к установке	-	-	49000	49000	-	-
Вложения во внеоборотные активы	478000	-	1142183	1142183	478000	-
Материалы	428000	-	810590	152200	1086390	-
НДС по приобретенным ценностям	83200	-	318465	401665	-	-
Основное производство	149500	-	1554294	1653794	50000	-
Вспомогательное производство	25800	-	418479	442329	1950	-
Общепроизводственные расходы	-	-	354053	354053	-	-
Общехозяйственные расходы	-	-	243295	243294	-	-
Обслуживающие производства и хозяйства	-	-	81513	81513	-	-
Готовая продукция	246700	-	1874959	1587865	531794	-
Расходы на продажу	-	-	43500	43500	-	-
Касса	25420	-	123500	34800	114120	-
Расчетные счета	1660800	-	4246400	2597580	3304620	-
Финансовые вложения	584550	-	570000	170000	984550	-
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	376250	1005070	2030482	-	1401662
Расчеты с покупателями и заказчиками	273600	-	3968800	3968800	273600	-
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	1350000	51000	11000	-	1310000
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	-	465000	-	-	-	465000
Расчеты по налогам и сборам	-	149600	578865	1247014	-	817749
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	68600	72900	308329	-	296799
Расчеты по оплате труда	-	41250	1154350	1224300	-	111200
Расчеты с подотчетными лицами	40000	-	30500	34500	36000	-
Расчеты с персоналом по прочим операциям	165000	-	-	-	165000	-
Расчеты с учредителями	-	-	61760	61760	-	-
Расчеты с разными дебиторами	443700	-	287400	286600	444500	-
Расчеты с разными кредиторами	-	500600	328230	327430	-	499800
Уставный капитал	-	1265000	-	46760	-	1311760
Добавочный капитал	-	267000	-	-	-	267000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-	612200	-	2756138	-	3368568
Продажи	27792480	27792480	63390059	63390059	-	-
Прочие доходы и расходы	2628600	2628600	8653263	8653263	-
Резервы предстоящих расходов	-	175800	368400	192600	-	-
Расходы будущих периодов	228500	-	30000	4200	254300
Доходы будущих периодов	-	181670	-	40000	-	221670
Прибыли и убытки	-	1351400	3109342	1757942	-	-
ИТОГО	38216150	38216150	96403853	96403853	10903308	10903308



2. СОПРОВОДИТЕЛЬНОЕ ПИСЬМО К ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2010 ГОД

Открытое акционерное

общество «Обувь Поморья»

(ОАО «Обувь Поморья»)

163522 г. Архангельск

пр. Никольский, д.100

тел.: 60-00-06, факс: 30-00-06

e-mail pomor_obuv@gmail.ru

р/с 85436086593857683857

в СБ РФ по г. Архангельску

ИНН 2904220391

Федеральная налоговая служба

по г. Архангельску

28.03.2011 № 12

Направляем Вам бухгалтерскую отчетность ОАО «Обувь Поморья» за 2010 год.

Приложения:

1. Бухгалтерский баланс (форма №1) на 2 листах в 1 экз.

2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2) на 2 листах в 1 экз.

3. Отчет об изменениях капитала (форма №3) на 3 листах в 1 экз.

4. Отчет о движении денежных средств (форма №4) на 2 листах в 1 экз.

5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) на 6 листах в 1 экз.

6. Пояснительная записка на листе в 1 экз.

Всего на листах

Генеральный директор Лобур К.Н.. / /

3. ФОРМА № 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»

Утвержден приказом Министерства финансов РФ

от 22 июля 2003 года N 67н

(с учетом приказа Государственного комитета РФ по статистике

и Министерства финансов РФ от 14.11.2003 N 475/102н)

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на	31 декабря	20	10	г.
	КОДЫ
	Форма N 1 по ОКУД	0710001
	Дата (год, месяц, число)	2011	03	23
Организация	ОАО Обувь Поморья	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	2904220391
Вид деятельности	Производство обуви	по ОКВЭД	19.3
Организационно-правовая форма / форма собственности		47	16
Открытое акционерное общество / частная собственность	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./ млн. руб.	по ОКЕИ	384/385
Местонахождение (адрес)	163522 г. Архангельск пр. Никольский, д.100
Дата утверждения		24.03.2011
Дата отправки (принятия)		28.03.2011

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	277	444
Основные средства	120	1695	1803
Незавершенное строительство	130	478	478
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	585	985
Отложенные налоговые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
		ИТОГО по разделу I	190	3035	3710
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	1079	2114
		в том числе:
	сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	428	1086
	животные на выращивании и откорме	212	-	-
	затраты в незавершенном производстве	213	175	273
	готовая продукция и товары для перепродажи	214	247	501
	товары отгруженные	215	-	-
	расходы будущих периодов	216	229	254
	прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	83	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
	в том числе покупатели и заказчики	231	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	922	919
	в том числе покупатели и заказчики	241	274	274
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	1686	3318
Прочие оборотные активы	270	-	-
		ИТОГО по разделу II	290	3770	6351
БАЛАНС	300	6805	10061

Форма 0710001 с.2

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	1265	1312
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411		( - )			( - )
Добавочный капитал	420	267	267
Резервный капитал	430	-	-
		в том числе:
	резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
	резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	1964	3369
		ИТОГО по разделу III	490	3496	5148
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	465	465
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
		ИТОГО по разделу IV	590	465	465
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	1350	1320
Кредиторская задолженность	620	1137	3371
		в том числе:
	поставщики и подрядчики	621	376	1545
	задолженность перед персоналом организации	622	41	111
	задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	69	297
	задолженность по налогам и сборам	624	150	918
	прочие кредиторы	625	501	500
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	182	222
Резервы предстоящих расходов	650	176
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
		ИТОГО по разделу V	690	2844	4913
БАЛАНС	700	6805	10061
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	-	-
	в том числе по лизингу	911	-	-
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	-	-
Товары, принятые на комиссию	930	-	-
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	-	15
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	-	-
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	-	-
Износ жилищного фонда	970	-	-
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980	-	-
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	-	-
		-	-
Руководитель			Лобур К.Н.	Главный бухгалтер			Худяков А.В.
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)
"	24	"	марта	20	11	г.

3.1 Пояснения к заполнению бухгалтерского баланса

3.1.1 Актив

По строке 110 «Нематериальные активы» показывается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости. Порядок бухгалтерского учета нематериальных активов регулируются ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». В соответствии с данным положением к учету в качестве нематериальных активов относятся объекты, которые способны приносить экономические выгоды в будущем, в отношении которых организация имеет право на получение экономических выгод, имеется возможность выделения объектов от других активов, а так же объект предназначен для использования в течение длительного времени и у него отсутствует материально-вещественная форма. В бухгалтерском балансе такие активы отражаются следующим образом: сальдо по счету 04 за вычетом сальдо по счету 05. На начало отчетного периода остаточная стоимость активов составила: 417300 -140300 = 277000 руб.

В течение периода нематериальные активы были внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный капитал организации на 4000 руб.(операции 3,4), приобретены организацией в процессе ее деятельности - 205593 руб.(20), а также проданы (19). На конец года сумма нематериальных активов составила: 556893 - 113300 = 443593 руб.

По строке 120 «Основные средства» приводятся показатели по основным средствам, учитываемым на счетах 01 и 02. Организация бухгалтерского учета основных средств осуществляется на основе ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Основными средствами в бухгалтерском учете признаются активы, предназначенные для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, а также для управленческих нужд; срок их использования превышает 12 месяцев, они способны приносить экономические выгоды. В учетной политике организации указан стоимостной критерий отнесения активов к основным средствам - 20000 руб.

Основные средства отражаются по остаточной стоимости (сальдо по счету 01 «Основные средства» за минусом сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств»). На начало отчетного периода остаточная стоимость основных средств равна 2545000 - 850400 = 1694600 руб.

За изучаемый период было введено в эксплуатацию основных средств на сумму 897590 руб., а также была произведена модернизация оборудования, в результате которой первоначальная стоимость была увеличена на 15000 руб. Общая сумма выбывших основных средств за период составила 821000 руб.

На конец отчетного периода остаточная стоимость основных средств составила 2621590 - 718800 = 1802790 руб.

По строке «Незавершенное строительство» показываются затраты на строительно-монтажные работы (осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способами), приобретение зданий оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря и иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты. По указанной строке отражается стоимость объектов капитального строительства, находящихся во временной эксплуатации до ввода их в постоянную эксплуатацию, а также стоимость объектов недвижимости, на которые отсутствуют документы, подтверждающие государственную регистрацию (счет 08).

Кроме того, здесь отражается стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки (счет 07). На начало и на конец отчетного периода сумма капитальных вложений составила 478000 руб.

По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» показываются наряду с долгосрочными инвестициями в дочерние и зависимые общества, долгосрочные финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, а также предоставленные другим организациям займы. Для заполнения строки требуются данные по счетам 58, 59, 55 (суммы долгосрочных депозитов) и 73 (суммы долгосрочных процентных займов, выданные работникам). Бухгалтерский учет финансовых вложений регулируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». На начало отчетного периода сумма долгосрочных финансовых вложений составляла 584550 руб. В отчетном периоде были произведены вклад в уставный капитал другой организации 400000 руб. (16), покупка акций на сумму 170000 руб. (63). В результате всех заключенных сделок за отчетный период долгосрочные финансовые вложения на конец года составили 984550 руб.

Общая сумма внеоборотных активов показывается по строке 190. На начало периода в собственности организации находилось внеоборотных активов на сумму 3034750 руб., а на конец - 3710500 руб.

Далее активе баланса предоставляется информация о текущих (оборотных) активах организации.

По строке 210 «Запасы» показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей. Также подлежат отражению затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), расходы будущих периодов. При ведении бухгалтерского учета материально-производственных запасов (МПЗ) нужно руководствоваться нормами ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", а также Методическими указаниями по учету МПЗ и Методическими указаниями по учету спецоснастки и спецодежды. Данная строка объединяет информацию, представленную по строкам с 211 по 217.

По строке 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" отражаются данные со счетов 10, 14, 15, 16. В учетной политике организации принято, что учет материально-производственных запасов ведется на счете 10 без использования 15 и 16 счетов. Также в организации не предусмотрена возможность создания резерва под снижение стоимости. По данной строке приводятся данные об остатках материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива, тары, запасных частей и прочих материальных ценностях. Общая сумма, отраженная по счету 10, на начало периода составила 428000 руб. В течение периода было приобретено материалов на сумму 810590 руб. (2,3,15,54), а израсходовано на 152200 руб. (7, 28, 84). Таким образом, на конец года остатки сырья и материалов были равны 1086390 руб.

По строке 213 «Затраты в незавершенном производстве». Здесь представлена информация о стоимости продукции, не прошедшей всех стадий обработки, предусмотренных технологическим процессом, а также об изделиях, не укомплектованных, не прошедших всех испытаний и технической приемки. Затраты в незавершенном производстве по видам представлены в таблице 2.



Таблица 2 - Затраты в незавершенном производстве по видам продукции в 2010 году

В рублях

Вид продукции	На начало отчетного периода	Затраты в течение периода	Выпуск продукции	На конец отчетного периода
Валенки	109000	920061	999061	30000
Калоши	40500	634233	654733	20000
Инструмент	25800	418479	221165	223114
Итого	175300	1972773	1874959	273114

По строке «Готовая продукция и товары для перепродажи» отражаются фактическая производственная себестоимость остатка продукции, прошедшей все стадии, предусмотренные технологическим процессом, а также изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку. Учет ведется на счете 43.

На начало отчетного периода стоимость готовой продукции составила 246700 руб. В течение периода было произведено продукции на 1874959 руб., при этом продано на 1587865 руб.

На конец отчетного периода стоимость готовой продукции составила 501794 руб.

По строке 216 «Расходы будущих периодов» отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода. К таким расходам, в частности относятся расходы, связанные с горно-подготовительными работами, подготовительными к производству работами в сезонных отраслях, освоением новых производств, цехов, агрегатов, расходы на подготовку кадров и прочие.

Данные расходы учитываются на счете 97. На начало отчетного периода общая сумма расходов данного вида составила 228500 руб. В течение периода была приобретена лицензия на осуществление транспортных перевозок - 30000 руб. (18), а также часть расходов была списана на расходы отчетного периода - 4200 руб. В результате всех операций на конец периода сумма расходов будущих периодов составила 254300 руб.

Таким образом, итог по строке «Запасы» на начало периода составил 1078500 руб., а на конец - 2114598 руб.

По строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям и т.д., работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия. Здесь отражается дебетовое сальдо по счету 19. На начало отчетного периода сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям составила 83200 руб.

По строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражена задолженность перед нашей организацией. Эта задолженность отражается как краткосрочная, так как срок ее погашения не более 12 месяцев после отчетной даты. Исчисление вышеуказанного срока осуществляется, начиная с 1 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету. Здесь отражено дебетовое сальдо по счетам 62, 71, 73 и 76-2. Общая сумма дебиторской задолженности на начало отчетного периода составляет 922300 руб.:

- 273600 руб.- задолженность покупателей;

- 36000 руб. - задолженность подотчетных лиц;

- 165000 руб.- задолженность работников по прочим операциям;

- 444500 руб.- задолженность прочих дебиторов.

На конец периода: 273600 + 36000 + 165000 + 444500 = 919100 руб.

По сроке 241 отражают остатки по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками. На начало и на конец года задолженность покупателей и заказчиков составила 273600 руб.

Остатки денежных средств предприятия суммируются и отражаются по строке 260 баланса. Так здесь отражают:

- деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных документов и т.д.),

- деньги на расчетных счетах в банках,

- деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках,

- прочие денежные средства (деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т.д., за исключением депозитов, по которым предусмотрено начисление процентов).

По строке 260 отражается дебетовое сальдо по счетам 50 и 51.

На начало отчетного периода остаток денежных средств составил

25420 + 1660800 = 1686220 руб.

На конец отчетного периода остаток денежных средств составил

114120 + 3304620 = 3318740 руб.

Общая сумма оборотных активов, отраженная по строке 290, на начало отчетного периода равна 3770220 руб., а на конец - 6351438 руб.

Таким образом, общая стоимость имущества ОАО «Обувь Поморья» на начало отчетного периода составила 6804570 руб., а на конец - 10061871 руб.

3.1.2 Пассив

В разделе «Капиталы и резервы» бухгалтерского баланса по строке 410 «Уставный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного капитала организации. Эти данные отражаются на счете 80. На начало отчетного периода величина уставного капитала составила 1265000 руб. Увеличение или уменьшение уставного капитала, произведенные в соответствии с установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности после внесения соответствующих изменений в учредительные документы. В ОАО «Обувь Поморья» общим собранием акционеров было принято решение об увеличении уставного капитала посредством дополнительного выпуска акций на сумму 46760 руб. В соответствии с этим на конец отчетного периода величина уставного капитала составила 1311760 руб.

Эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости акций за минусом издержек по их продаже), суммы от дооценки внеоборотных активов, часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в размере, направленном на капитальные вложения, включаются в добавочный капитал по строке 420. На начало и на конец отчетного периода сумма добавочного капитала составила 267000 руб.

По строке 470 показывают сумму нераспределенной прибыли как прошлых лет, так и отчетного года. Нераспределенная прибыль прошлых лет показывается по кредиту 84, а суммы чистой прибыли отчетного периода равна кредитовому сальдо счета 99 «Прибыли и убытки». Убыток отражается организацией в круглых скобках.

На начало декабря сумма нераспределенной прибыли составила 1963600 руб. За отчетный период была получена прибыль в размере 2756138 руб. В результате чего сумма нераспределенной прибыли на конец года увеличилась до 3568568 руб.

Таким образом, общая сумма собственных источников формирования имущества организации составила 3495600 руб. на начало отчетного периода и на конец периода - 5147328 руб.

По строке «Займы и кредиты» раздела «Долгосрочные обязательства» показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Эти суммы учитываются на счете 67.

На начало отчетного периода задолженность по полученным кредитам и займам составила 465000 руб. Такая же сумма отражена и на конец отчетного периода.

Данная сумма также равна общей сумме долгосрочных обязательств, отраженных по строке 590.

В разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Для заполнения строки 610 «Займы и кредиты» берутся данные по счету 66. На начало отчетного периода задолженность по полученным кредитам и займам составила 1350000 руб. В течение периода были произведены следующие хозяйственные операции: начислены и уплачены проценты за кредит - 11000 руб. (39, 40) и погашена часть кредита с расчетного счета - 40000 руб. (71). В соответствии с этим сумма задолженности по краткосрочным кредитам и займам на конец года составила 1320000 руб.

По строке «Кредиторская задолженность» отражают общую сумму кредиторской задолженности организации. В балансе приводится ее расшифровка. Отдельно указывается:

- по строке «Поставщики и подрядчики» задолженность поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. На начало периода эта задолженность составляла 376250 руб. За изучаемый период данная задолженность возросла на 1008538 руб. (услуги электроэнергии, приобретение материальных ценностей и прочие операции), но часть была погашена - 1025412 руб. В результате всех проведенных операций задолженность на конец года составила 1544662 руб.

- по строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда. На начало отчетного периода сумма задолженности перед персоналом организации составляла 41250 руб., за период было начислено 1224300 руб., при этом:

- удержан НДФЛ - 155170 руб.(67.1);

- профсоюзные взносы - 11200 руб.(67.2);

-удержано по исполнительным листам - 8000 руб.(67.3);

- выплачено - 986880 руб.(68)

- выплачено пособие по временной нетрудоспособности - 4300 руб.(76).

В результате чего сумма задолженности заработной плате на конец периода составляет 111200 руб.

- по строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям в государственные внебюджетные фонды, а именно: Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования. Это кредитовое сальдо по счету 69. На начало отчетного периода сумма задолженности составляла 68600 руб. За период было начислено 308329 руб. (7, 15, 32). В конце отчетного периода были перечислены страховые взносы на сумму 68600 руб. (97), а также начислено пособие по нетрудоспособности - 4300 руб. (75) В итоге общая сумма задолженности перед внебюджетными фондами на конец декабря составила 296799 руб.

- по строке «Задолженность по налогам и сборам» приводится сумма задолженности организации перед бюджетами всех уровней по налогам и сборам: на начало отчетного периода сумма задолженности составила 149600 руб., а на конец - 917749 руб.

- по строке 625 «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим строкам группы «Кредиторская задолженность». Здесь отражается кредитовое сальдо счета 76-2. На начало периода данная сумма задолженности составляла 500600 руб., а на конец - 499800 руб.

Подводя итоги по группе «Кредиторская задолженность», получаем следующие суммы: на начало отчетного периода общая сумма краткосрочной кредиторской задолженности равна 1136300 руб. За период данная сумма увеличилась до 3371210 руб.

Для заполнения строки 640 "Доходы будущих периодов" берутся данные, отраженные на счете 98. На этом счете отражаются доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам: безвозмездные поступления; предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в прошлые отчетные периоды; полученная авансом арендная плата и другие. Сумма доходов будущих периодов на начало отчетного периода равна 181670 руб. В течение декабря были безвозмездно получены два компьютера общей стоимостью 40000 руб. (12). В результате чего сумма доходов будущих периодов на конец периода составила 221670 руб.

По строке 650 «Резервы предстоящих расходов» показываются остатки средств, зарезервированных организацией для предстоящей оплаты отпусков и ремонта основных средств (по учетной политике). На начало периода сумма резервов составляла 175800 руб. В течение декабря были зарезервированы следующие суммы:

- на оплату отпусков - 110900 руб.(33);

- на ремонт основных средств - 81700 руб.(34).

Из них были начислены отпускные - 175800 руб., а все остальные неиспользованные суммы были списаны на прочие доходы. В результате всех этих операций счет 96 «Резервы предстоящих расходов» сальдо не имеет.

Общая сумма краткосрочных обязательств по строке 690 составляет на начало периода 2843770 руб., а на конец - 4912880 руб.

Таким образом, общая сумма источников формирования организации равна на начало отчетного периода - 6805370 руб., на конец года - 10061208 руб. Балансовое равенство соблюдается.



3.1.3 Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

В справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах по строке «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» приводится информация о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников.

Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

Данная задолженность учитывается на счете 007.

В течение периода на данный счет была списана задолженность в размере 15000 руб.(70).

бухгалтерский баланс доход расход



4. ФОРМА № 2 «ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ»

Утвержден приказом Министерства финансов РФ от 22 июля 2003 года N 67н

(с учетом приказа Государственного комитета РФ по статистике и Министерства финансов РФ от 14.11.2003 N 475/102н)

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за	декабрь	20	10	г.
	КОДЫ
	Форма N 2 по ОКУД	0710001
	Дата (год, месяц, число)	2011	03	23
Организация	ОАО Обувь Поморья
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	2904220391
Вид деятельности	Производство обуви	по ОКВЭД	19.3
Организационно-правовая форма / форма собственности		47	16
Открытое акционерное общество / частная собственность	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./ млн. руб.	по ОКЕИ	384/385

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	3100	26653
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(	1588	)	( 18948 )
Валовая прибыль	029	1512	7705
Коммерческие расходы	030	( 43)	( 461 )
Управленческие расходы	040	( 243)	( 4318)
Прибыль (убыток) от продаж	050	1225	2926
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060	-	-
Проценты к уплате	070	( 11)	( 11)
Доходы от участия в других организациях	080	402	402
Прочие доходы	090	1012	3641
Прочие расходы	100	( 1101)	( 3179)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	1528	3778
Отложенные налоговые активы	141	-	-
Отложенные налоговые обязательства	142	-	-
Текущий налог на прибыль	150	( 353204)	( -)
		-	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	122	-
СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы)		-	-
Базовая прибыль (убыток) на акцию		0,9	-
Разводненная прибыль (убыток) на акцию		0,6	-

Форма 0710002 с.2

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код	прибыль	убыток	прибыль	убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании	230	10	3	-	-
Прибыль (убыток) прошлых лет	240	-	-	-	-
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств	250	-	-	-	-
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	260	-	-	-	-
Отчисления в оценочные резервы	270	Х	-	Х	-
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности	280	6	15	-	-
		-	-	-	-

Руководитель			Лобур К.Н.	Главный бухгалтер			Худяков А.В.
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)
"	24	"	марта	20	11	г.

4.1 Пояснения к заполнению отчета о прибылях и убытках

В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Порядок представления данных в отчете о прибылях и убытках зависит от признания организацией доходов и расходов исходя из требований ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 «Расходы организации», а также характера своей деятельности, вида доходов расходов, размера и условий их получения.

При отражении в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, необходимо указывать их отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также показываются отдельно.

Показатели, которые имеют отрицательное значение, показываются в отчете в круглых скобках.

В графе 3 показываются обороты по счетам за декабрь, а в графе 4 - за весь год (за предыдущие 11 месяцев и за декабрь).



4.1.1 Доходы и расходы по обычным видам деятельности

По строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» отражается общая сумма доходов, полученных организацией от обычных видов деятельности. К таким доходам относится выручка, полученная за проданную продукцию и товары, а также за выполненные работы и оказанные услуги.

В бухгалтерском учете выручка отражается вместе с косвенными налогами - НДС, акцизами, экспортными пошлинами. В форме 2 эти налоги не указываются, так как согласно пункту 3 ПБУ 9/99, они не являются доходами.

За декабрь сумма выручки рассчитывается следующим образом: кредитовый оборот 90-1 - дебетовый оборот 90-3 = 3658000 - 558000= 3100000 руб.

За год эта сумма получается иным способом: сальдо начальное 90-1 - сальдо начальное 90-3 + 3100000 (за декабрь) = 27792480 - 4239530 + 3100000 = 26652950 руб. Расшифровка выручки от продаж по группам производимой продукции приведена в таблицах 3 и 4.

Таблица 3 - Расшифровка выручки от продаж за декабрь 2010 года

В рублях

Показатель	Выручка (брутто) от продажи товаров	Налог на добавленную стоимость	Выручка (нетто) от продажи товаров)
Валенки	2360000	360000	2000000
Калоши	944000	144000	800000
Инструмент	354000	54000	300000
Итого	3658000	558000	3100000



Таблица 4 - Расшифровка выручки продаж по группам продукции за 2010 год

Показатель	Выручка (нетто) от продажи товаров) за декабрь, тыс. руб.	Структура, %	Выручка (нетто) от продажи товаров за 2010 год, руб.
Валенки	2000000	64,5	17191153
Калоши	800000	25,8	6876461
Инструмент	300000	9,7	2585336
Итого	3100000	100,0	26652950

По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, работ, услуг» указаны расходы по обычным видам деятельности, а именно затраты на изготовление продукции, выполнение работ и оказание услуг. Согласно ПБУ 10/99 такие расходы принимаются к учету при выполнении следующих условий:

- произведены на основании договора или требований законодательных и нормативных актов;

- могут быть определены;

- на основании расхода произошло (или произойдет) уменьшение экономических выгод организации.

Для заполнения этой строки используются данные, отраженные по кредиту счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции с дебетом счета 90-2.

За декабрь себестоимость проданной продукции ОАО «Обувь Поморья» составила 1587865 тыс. руб., при этом за год - 17360400 (Сн 90-2) + 1587865 = 18948265 руб.

Расшифровка себестоимости проданной продукции по видам представлена в таблице 5.



Таблица 5 - Расшифровка себестоимости продаж по группам продукции за 2010 год

Вид продукции	Себестоимость продаж за декабрь, руб.	Структура, %	Себестоимость продаж за 2010 год, руб.
Валенки	850000	53,5	10137322
Калоши	500000	31,5	5968703
Инструмент	237865	15,0	2842240
Итого	1587865	100,0	18948265

Сумма по строке 029 «Валовая прибыль» равна разнице между строками 010 и 020. Отрицательный результат записывается в круглые скобки. За декабрь валовая прибыль предприятия составила: 3100000 - 1587865 = 1512135 руб., а за год - 26652950 - 18948265 = 7704685 руб.

Строка 030 «Коммерческие расходы»: организации, осуществляющие производство продукции (выполнение работ, оказание услуг), по данной строке отражают расходы, связанные со сбытом продукции. Они учитываются по дебету счета 44.

К коммерческим расходам могут относиться следующие виды затрат:

- на транспортировку продукции до места назначения;

- на рекламу;

- на содержание и хранение продукции и другие.

В ОАО «Обувь Поморья» в отчетном периоде была начислена плата за аренду помещения под склад готовой продукции - 43500 руб. Эта сумма была списана на счет 90-5 «Расходы на продажу». Годовая сумма коммерческих расходов составляет 43500 + 417560 (Сн 90-5) = 461060 руб.

По строке 040 «Управленческие расходы» приводятся общехозяйственные расходы организации:

- заработная плата управленческого персонала;

- затраты на содержание основных средств управленческого и хозяйственного назначения;

- командировочные расходы;

- расходы на оплату консультационных, бухгалтерских, аудиторских услуг;

-арендная плата за помещения общехозяйственного назначения и другие.

В учетной политике принято списывать все общехозяйственные расходы со счета 26 в дебет 90-4.

Сумма управленческих расходов за декабрь равна кредитовому обороту счета 26 - 243295 руб. При этом сумма, полученная за год равна 4074800 (Сн 90-4) + 243295 = 4318095 руб.

По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» показывается финансовый результат от продажи продукции. Расчет прибыли (убытка) от продаж представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Расчет прибыли (убытка) от продаж ОАО «Обувь Поморья» в 2010 году

В рублях

Показатель	За декабрь	За год
1. Валовая прибыль	1512135	7704685
2. Коммерческие расходы	43500	461060
3. Управленческие расходы	243295	4318095
4. Прибыль (убыток) от продаж (стр.1 - стр.2 - стр.3)	1225340	2925530

4.1.2 Прочие доходы и расходы

По строке 070 «Проценты к уплате» отражаются проценты, уплачиваемые организацией за полученные во временное пользование денежные средства (кредиты и займы). Для заполнения этой строки используются данные, отраженные по дебету счет 91-2 и кредиту 66 или 67.

ОАО «Обувь поморья» по краткосрочному кредиту были начислены проценты - 11000 руб. (39). В соответствии с этим сумма процентов к уплате за декабрь, а также и за год, равна 11000 руб.

По строке 080 «Доходы от участия в других организациях» отражаются:

- вложения в уставный капитал других организаций

- начисление дивидендов от участия

Доходы от долевого участия в уставных капиталах других организаций или дивиденды по акциям отражаются в бухгалтерском учете по мере объявления их размеров организацией, которая их выплачивает. В течение рассматриваемого периода были получены следующие суммы доходов - 400000 руб. (16) + 3500 руб. (82).

То есть и за декабрь и за год мы отражаем сумму 403500 руб.

По строке 090 «Прочие доходы», согласно пункту 7 ПБУ 9/99, отражаются следующие разновидности доходов:

- доходы от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и других активов организации;

- прибыль, которую организация получила в рамках договора простого товарищества, и вознаграждение за имущество, переданное в общее владение или пользование;

- прибыль, которую предприятие получило при разделе имущества простого товарищества;

- доходы от предоставления во временное пользование активов организации (за исключением случаев, когда этот вид деятельности является основным), а также прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- штрафы, пени, неустойки, которые организация должна получить в отчетном периоде по решению суда или которые признаны должниками;

- стоимость безвозмездно полученных активов, списанная со счета, на котором ведется учет доходов будущих периодов;

- компенсации за убытки, причиненные организации;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- положительные курсовые разницы;

- сумма дооценки активов;

- имущество, излишек которого выявлен при инвентаризации.

Здесь указываются суммы всех прочих доходов за определенный период кроме тех, что указаны по строкам 060 и 080.

За декабрь сумма прочих доходов составила: 1414600 (кредитовый оборот по счету 91-1) - 402500 (доходы от участия в других организациях) = 1012100 руб.

За год данная сумма составила: 4043200 (дебетовый оборот по счету 91-1) - 402500 = 3640700 руб.

По строке 100 «Прочие расходы» отражается оборот по кредиту счета 91-2 за исключением сумм, указанных в строке 070 «Проценты к уплате». По данной строке отчета отражаются следующие виды расходов:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав и др. В нашем случае таким объектом выступает стадион;

- затраты, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты);

- затраты по оплате услуг, оказываемых кредитными организациями;

- списание дебиторской задолженности;

- отрицательные курсовые разницы;

- расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;

- штрафные санкции и налоги, относимые на финансовые результаты (налог на имущество);

- прочие.

За декабрь сумма прочих расходов составила 1112293 (дебетовый оборот по счету 91-2) - 11 000 (проценты по кредиту) = 1101293 руб.

За год сумма прочих расходов равна 3190463 (кредитовый оборот по счету 91-2) - 11000 = 3179463 руб.

По строке 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» показывается финансовый результат деятельности организации в целом. Он находится следующим образом (расчеты в таблице 7).

Таблица 7 - Расчет прибыли (убытка) до налогообложения ОАО «Обувь Поморья» в 2010 году

В рублях

Показатель	За декабрь	За год
1. Прибыль от продаж	1225340	2925530
2. Проценты к уплате	11000	11000
3. Доходы от участия в других организациях	402500	402500
4. Прочие доходы	1012100	3640700
5. Прочие расходы	1101293	3179463
6. Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.1 - стр.2 + стр.3 + стр.4 - стр.5)	1527647	3778267

По строке 150 «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством РФ порядком и отраженная в учете как задолженность перед бюджетом. По данной строке отражается дебетовый оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 68. Эту сумму корректируют на величины отложенных налоговых активов и обязательств (в данной работе эти суммы отсутствуют).

По строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» приводится чистая прибыль организации за отчетный период. Для того чтобы ее получить, необходимо из прибыли до налогообложения вычесть сумму текущего налога на прибыль.

Расчет налога на прибыль и чистой прибыли представлены в таблице 8.



Таблица 8 - Расчет налога на прибыль по отчетному периоду

В рублях

Показатель	Сумма, тыс. руб.
1.Прибыль до налогообложения	1527647
2.Налог на прибыль (стр.1 * 0,2)	305529
3.Чистая прибыль (стр. 1 - стр.2)	122118

4.1.3 Расчет базовой и разводненной прибыли. Расшифровка прибылей и убытков

Для расчета показателя базовой прибыли (прибыль, оставшаяся в распоряжении акционерного общества после всех обязательных платежей в бюджет и выплаты дивидендов по привилегированным акциям) определяем количество обыкновенных и привилегированных акций, выпущенных организацией, приняв, что номинальная стоимость одной акции равна 10 руб., одна привилегированная акция конвертируется в 3 обыкновенных. Количество привилегированных акций должно составлять 10% от общего количества акций.

Уставный капитал организации 1311760 руб. Организация выпустила 131176 акций, в т.ч. 13118 привилегированных акций (10 % от общего количества) и 118058 обыкновенных акций. Средневзвешенное число обыкновенных акций равно их количеству. Дивиденды на 1 привилегированную акцию 1 руб. Чистая прибыль по итогам отчетного периода составила 122118 руб.

Расчет базовой прибыли на акцию делается следующим образом: из чистой прибыли вычитают сумму дивидендов по привилегированным акциям (13118 тыс. руб.) и остаток делят на средневзвешенное число обыкновенных акций - (122118 - 13118) / 118058 = 0,9 руб. таким образом, базовая прибыль в отчетном периоде составляет 0,9 руб. на одну акцию.

Для расчета разводненной прибыли представляют, что все привилегированные акции обменяны на обыкновенные. По условиям конвертации одна привилегированная акция конвертируется в три обыкновенных, то есть 13118 * 3 = 39354 акций.

Находим суммарное количество обыкновенных акций: 118058 + 100734 = 218792 акции.

Далее чистую прибыль делим на суммарное количество обыкновенных акций, то есть 122118/218792 = 0,6 руб. По результатам расчета сумма разводненной прибыли на одну обыкновенную акцию равна 0,6 руб.

В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» приводится более подробная информацию о некоторых прочих доходах и расходах, которая представлена в таблице 9.

Таблица 9 - Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Показатель	Содержание хозяйственной операции	Номер операции	Сумма, тыс. руб.
наименование	код			прибыль	убыток
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании	230	За нарушение условий договора партнер должен выплатить штраф (штраф оплачен)	95	9600	-
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании	230	Организация начислила штраф в пользу другого предприятия	79	-	3000
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности	280	Списана сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности	69	-	15000
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности	280	Поступила сумма долга, ранее списанного как безнадежный	81	6000	-

5. ФОРМА № 3 «ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА»

Утвержден приказом Министерства финансов РФ

от 22 июля 2003 года N 67н

(с учетом приказа Государственного комитета РФ по статистике

и Министерства финансов РФ от 14.11.2003 N 475/102н)

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА
за 20	10	г.
	КОДЫ
	Форма N 3 по ОКУД	0710003
	Дата (год, месяц, число)	2011	03	23
Организация	ОАО Обувь Поморья	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	2904220391
Вид деятельности	Производство обуви	по ОКВЭД	19.3
Организационно-правовая форма / форма собственности		47	16
Открытое акционерное общество / частная собственность	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./ млн. руб.	по ОКЕИ	384/385
I. Изменения капитала
Показатель	Уставный капитал	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль	Итого
наименование	код
1	2	3	4	5	6	7
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему		-	-	-	-	-
20	09	г.
(предыдущий год)		-	-	-
Изменения в учетной политике		X	X	X	-	-
Результат от переоценки объектов основных средств		X	-	X	-	-
		X	-	-	-	-
Остаток на 1 января предыдущего года		-	-	-	-	-
Результат от пересчета иностранных валют		X	-	X	X	-
Чистая прибыль		X	X	X	-	-
Дивиденды		X	X	X	(	-	)	-
Отчисления в резервный фонд	110	X	X	-	(	-	)	-
Увеличение величины капитала за счет:
	дополнительного выпуска акций	121	-	X	X

Подобные документы

• Финансовая отчетность организаций

  Чистые активы и порядок их расчета. Данные об остатках средств и источниках их образования. Корреспонденция счетов по хозяйственным операциям. Бухгалтерский баланс и его форма. Оборотно-сальдовая ведомость. Схемы счетов. Внеоборотные и оборотные активы.
  
  контрольная работа [29,1 K], добавлен 20.11.2008
  

• Учетная политика парикмахерской "Vogue"

  Организационно-штатная структура, специфика деятельности предприятия. Перечень хозяйственных операций за данный период, их отражение на счетах бухгалтерского учета. Оборотно-сальдовая ведомость. Состав бухгалтерской отчетности (баланс, отчет о прибылях).
  
  курсовая работа [121,9 K], добавлен 19.12.2010
  

• Доходы и расходы организации

  Доходы от обычных видов деятельности. Операционные доходы. Внереализационные доходы. Чрезвычайные доходы. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Расходы организации. Расходы по обычным видам деятельности. Операционные расходы.
  
  курсовая работа [41,5 K], добавлен 15.11.2002
  

• Хозяйственные операции

  Журнал регистрации хозяйственных операций организации, корреспонденция счетов. Оформление счетов синтетического учета, основные пояснения к расчетам. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам. Составление агрегированного баланса предприятия.
  
  контрольная работа [46,2 K], добавлен 22.01.2013
  

• Учет прочих расходов и доходов

  Прочие доходы и расходы организации: общее понятие, синтетический и аналитический учет, отражение в бухгалтерской отчетности. Счета и оборотно-сальдовая ведомость, журнал хозяйственных операций, расчет финансовых результатов, баланс ОАО "ЦентрСтрой".
  
  курсовая работа [59,8 K], добавлен 04.05.2012
  

• Оценка как метод бухгалтерского учета. Отчетность

  Метод бухгалтерского учета, принципы оценки. Виды бухгалтерской отчетности. Общие требования к ней. Бухгалтерский баланс ОАО "Мария", журнал хозяйственных операций. Счета синтетического учета по данным баланса. Оборотно-сальдовая ведомость за август.
  
  контрольная работа [337,0 K], добавлен 14.01.2014
  

• Бухгалтерская отчетность и порядок ее составления

  Понятие, назначение и содержание бухгалтерской отчетности, принципы ее составления. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету. Оборотно-сальдовая ведомость. Порядок составления бухгалтерского баланса. Отчет о финансовых результатах предприятия.
  
  курсовая работа [41,7 K], добавлен 06.05.2014
  

• Годовая бухгалтерская отчетность

  Бухгалтерская (финансовая) отчетность и основные правила ее представления. Техника составления бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках, изменениях капитала и движении денежных средств. Особенности ведения бухгалтерского учета на ООО "Север".
  
  курсовая работа [243,3 K], добавлен 04.04.2009
  

• Отчет о прибылях и убытках

  Значение и функции отчета о прибылях и убытках. Доходы и расходы по обычным видам деятельности, прочие доходы и расходы. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода. Прибыль (убыток) на акцию - базовая и разводненная. Годовая бухгалтерская отчетность.
  
  курсовая работа [73,3 K], добавлен 26.07.2010
  

• Учет финансовых результатов по обычным видам деятельности

  Нормативное регулирование учета финансовых результатов по обычным видам деятельности. Доходы и расходы, их классификация и признаки. Экономическая характеристика ОАО АФК "Система". Косвенные расходы, сопоставление дебетовых и кредитовых оборотов.
  
  курсовая работа [2,5 M], добавлен 17.11.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам